商贸公司财务制度

商贸公司财务制度（精选8篇）

商贸公司财务制度 第1篇

邹城鼎汉商贸公司财务管理制度

(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

(二)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。(三)厉行节约，合理使用资金。

(四)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。(五)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。

(六)按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。

(七)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向董事长提出合理化建议，当好公司参谋。

(八)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。出纳的主要工作职责是：(一)认真执行现金管理制度。

(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。因特殊情况确需坐支的，应事先报经董事长批准。

(三)应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。

(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经执行董事签字后，方可生效。(五)积极 配合银行做好对帐、报帐工作。(六)配合会计做好各种帐务处理。(七)完成公司交于的其他工作。支票管理：

（一）由公司出纳或执行董事指定专人保管。支票使用时须有“支票领用单”，经执行董事批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查.（二）支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、执行董事审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。现金管理：

（一）公司财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须执行董事签字。执行董事外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。

（二）财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由执行董事批准后提取。

（三）财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付

（四）日常零星开支所需库存现金限额为2000元。超额部分应存入银行。

（五）对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办。报销制度及流程：

（一）出差借款

1.借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、2.审批流程：财务主管审核签字→会计复核→经理审批。

3.财务付款：借款凭审批后的借款单到财务办理领款手续。4.还借款：出差人员应在返回5个工作日内按实际办理报销还款手续。

5.借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。

（二）日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、业务招待费、培训费等。

1.报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制 度),且发票背面有经办人签名。

2.填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。

3.报销流程：报销人先填写费用报销单(附原始票据)→会计复核→经理审批→出纳支付现金→审批后的报销单及原始单据（包括结账小票）交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。会计的档案管理：

1、本公司的会计档案包括：会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，财务管理制度以及与经营管理有关的其它重要文件，如合同、章程等各种会计资料。

2、会计档案的保存。

财务部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，整理装订后按顺序立卷登记。

会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类。

会计档案应当有执行董事指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。

会计档案保管期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经财务负责人审查，执行董事批准，并报上级有关部门批准后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，销毁时应有公司有关人员共同参加，并在销毁单上签名或盖章。

3、会计档案的借用。

财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。

公司内各单位若因公需要查阅会计档案时，必须经本单位领导批准证明，经财务经理同意，方能由档案管理人员接待查阅。

外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经执行董事同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。

会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复印时，必须经执行董事批准，并限期归还。

4、由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。

5、会计档案保管期限

会计档案的保管期限，从会计终了后的第一天算起。

会计凭证类:

(1)、原始凭证、记帐凭证、汇总凭证 15年

(2)、银行存款余额调节表和银行对账单 5年

会计帐簿类：

(1)、日记帐 15年

其中：现金和银行存款日记帐 25年

(2)、明细帐、总帐、辅助帐 15年

(3)、固定资产报废清理后固定资产卡片及清单保管 5年

会计报表类：

(1)、主要财务指标报表（包括文字分析）3年

(2)、月、季度会计报表（包括文字分析）5年

(3)、会计报表（包括文字分析）永久

其他类：

(1)、会计档案保管清册及销毁清册 永久

(2)、财务成本计划 3年

(3)、主要财务会计文件、合同、协议 永久 会计交接工作管理：

（一）财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续，确定准确无误后签订移交清单，移交人，接交人，监交人，三方签字清单。

（二）财务工作人员办理交接手续，由公司负责人进行监交。财务人员应予解聘

(一)违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；

(二)拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；(三)伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；(四)利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；(五)弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；

(六)在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；

(七)有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。

（八）、未经领导批准挪用公司的钱财，或不能及时将公司的现金放入保险柜。

（九）、以其他手段侵占公司财务（如：伪造报销清单和收据）

（十）、不能胜任财务工作或缺乏财务工作效率

（十一）、泄露与公司财务有关的内容，工作拖来或玩忽职守，违反保险柜安全规定，邹城鼎汉商贸有限公司 年 月 日

商贸公司财务制度 第2篇

这个集体时时刻刻带给我温暖，带给我欢乐，如果可以，我宁愿做一个长不大的孩子，和大家永远在一起。当然，这些都是幻想。可是，集体的温暖却是真。马上就要毕业了，该进入新的团体。可是，我是多么的不舍的啊。我多想重温一下集体的温暖。

记得有一次，我生病了，很不舒服。但是我仍然坚持去上学了，刚一踏进校门，同学们的热情就感染了我。沉寂了一夜的校园顿时充满了我们的欢声笑语。刚刚还闷闷不乐的我，一下子心情好了起来。这时，我的好朋友都围过来跟我一起玩，她们那股兴奋劲，把我也给融入了进去。课堂上，老师讲课特别认真，下课还和同学们一起玩。也许，使大家那颗赤诚的心吧，我的病居然好了。这个集体真温暖，生活在这个集体中，真幸福~

集体是无比温暖的，这里有和蔼可亲的老师，天真烂漫的同学，还有母校。这一切都是这么美好！机体是温暖的一个大家庭，我愿永远生活在这个集体，与同学们玩耍，嬉戏。听老师讲课。只剩二十多天了，这二十多天却犹如一秒。很快就会过去。我的心对它装有许许多多的不舍。再见了，温暖的大集团，我永远想念你、自从发生了一件事以后，我深深的感受到了集体的温暖。

2008年5月12日下午2时28分，一场突如其来的自然灾害讲、降临到了四川汶川。那一刻，多少万同胞都惊慌失措，几十秒钟过后，那么多人都被地震所伤害到了生命！也是在短短的十几秒的时间内，原来美丽的四川，都变成了一片废墟。被埋在废墟下的人们都觉得死神又离他们更近了一步。可是，当中国许多地区听到这个震惊的消息后，都派出了消防官兵、救援队的人员火速赶往现场救助四川的人民。我们学校也开展了“手拉手”活动，捐钱，捐物„„众多同学纷纷献出了一份力！我在电视上看到了汶川、重庆、成都„„等众多地区，都有那么多的人民子弟兵在救援，那么多的医护人员在抢救受伤的群众，还有那么对人在搬运食物„„这么多人都在帮助汶川和受灾地区，工作人员不怕疲劳和艰苦，为了伤员的吃、喝、住、和伤口而费心。看着那些工作人员流下辛勤的汗水，脸上也因为劳累过度显得苍白无力，但这更我感受到了团结的力量，群众的力量！

四川地震，牵动了十三亿同胞的心。四川地震，体现出中国人的坚强不屈。四川地震，也让我们大家看到了中国人善良的心，还让我们知道，团结的力量是坚不可摧的！

商贸公司财务制度 第3篇

在市场经济条件下, 向外界提供预测性的财务信息成为当前上市公司对外提供财务报告的一项重要内容。所谓的预测性财务信息又被称为未来导向信息或者前瞻性信息, 指的是在决策有用观念的指导下, 上市公司能够对以后可能出现的状况而编制具体的财务信息。

二、国内上市公司在财务预测信息披露方面存在的主要问题

1.财务预测信息编制与披露的法律、法规以及制度建设不完善

就目前而言, 美国已经相继颁布了《证券法》、《证券交易法》、《财务预测审计准则》以及《预测财务报表指南》等法律法规, 这些法律法规中明确规定了财务预测信息编制及披露的格式、内容以及相关前瞻性信息等区分准则、安全港规则等内容, 并对企业的编制责任、注册会计师的审核责任以及财务分析师为主体形成的独立专家预测进行了精准的规定。然而在国内, 除了由中注协颁布的《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核》和证监会颁布的《新股发行公司盈利预测报告编制指南》这两个具有较强针对性的行为准则之外, 尚不能像美国注会协会那样能够独立制定财务预测信息编制及披露准则, 使得部分上市公司很难全面、深入把握财务预测信息的编制及披露内容, 更无法对使用者的实际需求予以满足。

2.财务预测信息有效供给严重不足

众所周知, 国内上市公司的财务信息披露从2001年开始改为自愿披露制度。为此, 相关权威机构对此进行数据调研, 结果显示上市公司对前瞻性信息的披露动机存在严重不足, 在调研取样的10家上市公司中, 只有5家企业施以非常愿意披露态度, 16家上市公司愿意披露, 其余公司皆施以不愿意披露态度。到目前为止, 在国内的上市公司中, 实行财务预测信息披露制度的尚不足一成。加之, 国内上市公司多采取制度驱动型财务预测信息披露政策, 动力不足。此外在对财务预测信息进行编制和披露的过程中, 需要额外增加新的系统, 从而增加运维成本、相关信息的搜索成本、人员培训成本、因财务预测信息披露为管理人员带来的泄密成本及约束成本、因财务预测信息披露出现问题可能带来的声誉损失以及诉讼费用等一系列成本问题, 在这些因素的共同作用下, 导致当前国内上市公司的财务预测信息供给出现内容匮乏、数量不足、质量较差等情况。

3.财务预测信息披露不及时

财务预测信息披露及时性指的是上市公司对已经发生的事项或者交易应该予以及时确认、计量并形成报告, 将财务预测信息失去其自身影响决策的能力之前, 交由决策者, 过早或者过晚都不行。财务预测信息披露的及时性是确保信息对决策影响力的重要条件。就目前而言, 国内上市公司在财务预测信息披露存在着严重滞后问题, 具体来说, 则表现为下面两个方面:一是提前披露有利消息, 延迟披露不利消息, 比如部分上市公司将原本需要在定期的报告中披露的重大不利事项延迟到临时报告中予以披露, 从而大大降低了信息运用者的关注程度;二是财务预测信息的更正、更新机制尚不健全, 这给内幕交易提供了温床, 对市场中投资者的正常利益遭受了一定的损失。

4.证券监管部门偏重行政处罚

在实际操作过程中, 证券监管部门对行政处罚使用较多, 却没有建立与西方国家类似的“安全港规则”, 其相应的民事赔偿保障机制也不健全, 这对于上市公司采取积极的财务预测信息披露制度产生严重影响。加上国内的法律界和会计界在对上市公司的财务预测信息披露是否存在虚假陈述准则上有着严重的分歧, 当前审计标准、会计制度以及证监会颁布的披露准则并未对财务预测信息的编制和披露形成明确的规定, 这就使得在司法实践中, 无法对相应的虚假陈述作出精准的判断, 从而对证券民事赔偿制度的正常运行产生一定的影响。因此, 在司法实践中, 对上市公司财务预测信息出现偏离行为的, 证监会通常会采用行政处罚的方式来解决问题。

5.尚未形成财务预测信息披露竞争制度

在西方社会, 财务预测信息公司已然呈现财务分析师与上市公司管理层二元化竞争的优良局面。这种财务预测信息披露机制的良性竞争能够为上市公司管理当局施加更大的压力, 使其披露更多优质的预测信息, 较大幅度降低了信息的不对称性, 进一步提升了信息运用者决策的科学性。然而在国内, 还没有形成一支权威的、独立的职业分析师队伍, 所以, 尚无法与上市公司管理当局就财务预测信息披露问题形成良性竞争, 作为财务预测信息的重要攻击来源, 上市公司很难实现对披露信息的完美操纵。

三、完善我国预测性财务信息披露的措施

1.对财务预测信息披露各方的责任和义务予以明确规范

需要注意的是, 财务预测信息的披露必须对披露效率和保护原则加以兼顾, 争取在尽可能保护投资者的基础上, 有效降低上市公司的披露成本, 同时尽可能减少财务预测信息披露的规范和相关要求。依据财务预测信息形式及内容的不同, 具体可以分为自愿性信息披露和强制性信息披露两种方式。此外, 还可以通过相应政策措施鼓励财务分析师自觉提升自身业务水平, 从而为投资者提供更多的信息参考。

2.建立健全预测性财务信息披露的制度

成功借鉴欧美国家在财务预测信息披露制度建设方面的成功经验, 不断对我国的信息披露制度加以完善。并通过《证券法》、《公司法》等相关法律法规全面、详细规定财务预测信息披露的形式、内容以及披露途径等, 同时采取有力措施处罚那些蓄意提供虚假信息的公司及相关责任人。更为重要的是, 对财务预测信息披露制度的行业标准予以严格制定, 并从内容、形式、编制方法、时间跨度以及有关责任等多方面予以明确规定, 从而对财务预测信息披露制度形成全方面、严密的规范。

3.完善财务预测信息的质量保障机制

众所周知, 上市公司财务预测信息披露制度的核心内容为有效提升相关信息的质量, 为此有关方面必须做好相应的交流、沟通, 共同日盛信息质量, 从而确保公司以及投资者的利益。具体来说, 可以分为下面几个方面:一是健全公司内部基础工作制度, 比如预算制度;二是有效提升预测师、财务师的职业素养, 加大教育培训力度;三是贯彻执行合理的财务预测信息的编制程序, 选择科学的预测方式;四是对警示性文字加以利用, 加强投资者对财务预测信息的潜在风险和不确定性的认识。

4.建立免责制度, 鼓励信息披露

就目前而言, 国内上市公司在财务预测信息披露中存在的重要问题就是企业披露信息的比例大幅下跌, 所以必须要建立并完善相应的免责制度, 对信息披露持鼓励态度。具体做法可以借鉴美国的“忠实表达警示文字原则”以及“安全港规则”, 并遵循一切从实际出发原则, 制定适合我国证券业发展的判断准则。免责制度的建立健全, 能够有效提升上市公司财务预测信息披露的积极性, 从而为投资者投资提供科学的参考依据, 为国内证券市场的健康发展提供强有力的制度支撑。

四、结论

总而言之, 因国内上市公司财务信息披露出现的不及时、完整性和有效性不足等情况, 极易导致会计信息的失真, 从而对个人投资乃至国内证券市场的健康发展产生严重的阻碍作用。为此, 我们必须对信息披露制度的建设予以高度重视, 尽最大努力促进上市公司财务信息披露制度的健康发展, 从而为我国证券行业乃至国民经济发展贡献自己的一分力量。

摘要：当前, 国内证券市场尚不规范, 上市公司的财务预测信息披露还存在着一系列问题。本文主要从国内上市公司财务预测信息披露制度存在的问题入手, 重点对其相关的完善措施进行了分析和探讨, 希望给行业相关人士一定的参考和借鉴。

关键词：上市公司,财务预测,信息披露

参考文献

[1]杨菊萍.论述我国上市公司信息披露的问题与措施[J].思想战线, 2011, (S1) :78-79.

[2]梁海林, 何永达.上市公司预测性财务信息披露制度研究[J].财会研究, 2011, (4) :49-51.

商贸公司财务制度 第4篇

【关键词】营改增 税制改革 商贸企业 影响

一、“营改增”制度下商贸企业税收现状

“营改增”政策实施后，原来很多缴纳营业税的商贸类纳税人企业逐步改为增值税纳税人企业，涉及到增值税、车辆使用税、企业所得税等多个税种的缴纳，税收资金占用量增大，给企业的资金管理带来了很大的负担。

（一）增值税的税收现状

部分商贸企业在缴纳营业税时期，营业税税率多为3%～5%。“营改增”政策实施之后，改为缴纳增值税。增值税纳税人根据营业额的规模和会计核算的健全程度划分为了两类纳税人，即采用销项税额抵扣进行税额的增值税一般纳税人，以及实行简易征收的增值税小规模纳税人。企业在新的增值税政策背景下，同样转换为了两类纳税人。整体来看，小规模纳税人的企业增值税整体税负和交纳营业税时期基本持平，税负区别不大，但对转换为增值税一般纳税人的商贸企业而言，增值税的税负要远重于缴纳营业税的时期。

（二）城建税及教育费附加的税收现状

城建税及教育费附加是企业以“增、消、营”三税之和为基数计算缴纳的附加税种，属于地方税务部门管理，用以支持地方城市建设和文化教育建设的财政资金来源。对于原营业税纳税的商贸企业而言，在“营改增”制度实施之前，其城建税及教育费附加是以营业税为基础的；“营改增”制度实施之后，随着增值税一般纳税人的企业税负增加，城建税及教育费附加的连环效应也有所体现。

（三）所得税的税收现状

所得税是以企业所得额为征税对象的税种，税率高、税负重是企业所得税的特点。国家根据企业的类型设置了几档所得税优惠税率，原营业税纳税的商贸企业刚处在税收转型期，对所得税的政策规划重视程度还不高，往往适用于25%的普通税率。

应税所得额是决定所得税缴纳的基数。部分商贸企业营业税改增值税后，应税所得额也受到了加大的影响。营业税属于价内税，在会计科目上计入“营业税金及附加”科目，直接抵减应纳税所得额，税收基数低，而改为缴纳增值税后，由于增值税属于价外税，不包含在营业税金及附加中，无法在税前扣除，无形当中增加了企业的计税基础。

二、“营改增”制度对商贸企业财务管理的影响

（一）“营改增”制度对企业营销策略的影响

“营改增”税制改革下，税收政策的改变导致了部分受影响商贸企业营销策略的变化。由于在增值税管理模式下，应纳税额由销项税额抵扣进项税额后缴纳，而不同的营销策略决定了增值税销项税额的确认时点及税基不同。因此“营改增”制度对商贸企业如何选择营销策略带来较大影响。

由于企业采用不同的营销策略时，對于确认销售的时点与金额不同，导致企业产生增值税纳税义务的时点与计税基数就不同。“营改增”税制改革后企业更加关注对营销策略的影响。企业产品的营销策略种类繁多、形式多样，归纳总结，无非三种类别：一是以产品附加值形式拓展营销，典型的就是“买一赠一”方式，这种方式多运用于商贸零售企业；二是以商业折扣形式进行营销，这种营销方式可以很好地扩大销售总额，有利于企业整体价值的提升，但过多的商业折扣会压缩企业的盈利空间，不利于资金的回笼，同时容易给外界传递产品滞销的误导信息；三是分期付款的信用营销的模式，信用营销是当前企业最普遍使用的营销策略，可以有效稳固市场份额，并通过延期付款吸引新的客户，同时避免了商业折扣销售方式产品利润空间小、易产生误导信息的缺点。

根据三种营销模式的特点，我国相关税收制度规定，附加值销售模式和商业折扣模式会因为增值税的视同销售行为而增加商贸企业的销售额，导致增值税项项税额增加，不利于企业税收资金的节约；而第三种信用营销，尤其是分期信用营销的模式，增值税销项税额的纳税试点发生在合同约定的分期付款时点，可以有效地延迟税金的缴纳时间，获取税收资金的时间价值。因此，“营改增”制度影响了商贸企业营销策略的选择。

（二）“营改增”制度对企业赊销管理的影响

由于“营改增”制度下商贸企业为了延迟纳税，以便获取税收资金的时间价值，以及开拓市场、扩大销路等因素，往往会更倾向于选择分期付款的信用赊销模式。对于增值税税收资金而言，信用赊销是一把双刃剑，在延迟增值税销项税额发生时点的同时，由于赊销绝对额的倍增，导致了增值税销项税额的资金绝对占用量的增加。因此，要妥善的制定赊销政策，使得赊销比例最优化。v科学的赊销政策应充分调查获取客户的相关财务状况和信用状况，建立客户赊销等级，不能一味追求销售额的增加而盲目赊销，应在企业内部应制定合理的赊销额审批制度，根据不同的赊销金额将审批权限授予不同层次的销售人员，以避免赊销额发生，增值税纳税义务产生，销售收入资金却无法收回的情况。一方面在保证赊销方式拓展市场份额的同时，另一方面合理规划赊销导致的增值税税收资金的占用情况，选择利益最大化的赊销点。

（三）“营改增”制度对企业财务核算的影响

“营改增”税制改革后，部分商贸企业实施增值税管理，对财务核算核管理要求更为严格。例如，对于租赁服务企业而言，在缴纳营业税时期的会计核算较为简单，直接根据营业税纳税对象计算应缴纳的营业税额，作以下会计分录：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税

营改增政策实施后，租赁服务企业需要改缴增值税。增值税的计缴方法相对营业税具有一定的复杂性，以增值税一般纳税人为例，需要按照应税营业额计算出销项税额后，按照本月税务机关认证通过的发票进项税额以及计算抵扣的进项税额进行抵扣，并按月预缴增增值税，分录如下：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

借：应收账款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

在营改增政策的实施过程中，商贸企业会计核算方面，由于营改增政策尚在推广落实过程中，对于营改增衔接的会计核算问题还尚未出台明确的规章办法，需进一步完善关于企业在缴纳营业税时期遗留的涉税核算如何平稳过渡到缴纳增值税的核算体系当中，需要财政、税务等相关部门抓紧出台相应的解决办法和措施，完善财务制度，及时解决历史遗留问题。

（四）“营改增”制度对企业内部控制的影响

实施“营改增”税制改革后的商贸企业，对企业内部控制提出了更高的要求。由于部分商贸企业由营业税改为实施增值税管理后，尤其是一般纳税人增值税管理，要严格落实对销项税抵扣进项税的制度，即严格落实采购环节的进项税与销售环节的销项税的确认，及时做好抄报税工作，进一步完善企业的内部控制制度。

三、结论与建议

“营改增”税制改革完善了我国税收制度的规范性，给广大纳税人带来了经济利益。然而，税制改革下的企业毕竟处于转型阶段，各种适应性的调整方案都尚属于摸索阶段，操作不当极易对企业的经营造成影响。因此，受“营改增”税制改革影响的商贸企业，一定要注意积极研究相关财税政策，制定配套的转型策略，更好的适应税制改革带来的机遇和挑战。

参考文献

[1]李国华.浅议企业税收管理能力的提高[J].财务与会计，2012（5）.

[2]刘飞羽.商贸企业理财中的税收问题[J].财会通讯，2011（7）.

[3]王恒益.税收筹划方法与案例[J].江西财经大学学报，2011（12）.

[4]王泽国.商贸企业如何进行税收管理[J].财务与会计，2010（5）.

商贸有限公司财务管理制度 第5篇

一、总则

1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度；

2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司日常经营管理，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司合法权益，制定本制度。财务管理细则

一、总原则

3、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。

二、财务工作岗位职责

（一）会计职责

1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；

2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及 财务报表的填报；

3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作；

（二）出纳职责

1、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

2、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。

3、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。

三、现金管理制度

1、所有现金收支由公司出纳负责。

2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。

3、库存现金超过 3000 元时必须存入银行。

四、支票管理

1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行收支帐目，并每天结出余额。

3、所开出支票必须封填收款单位名称，并由收取支票方在支票头上签收或盖章。

五、印章的保管

1、银行印鉴必须分人保管。

2、财务专用章经理印鉴分别由会计和出纳负责保管。

3、发票专用章必须由出纳管理。

六、发票的保管

1、领购发票时，必须由发票专管员向税务机关办理发票领购，增值税专用发票和普通发票必须按规定存放到公司保险柜。

2、需开具时必须将已开具好的发票妥善保管，未开具的增值税专用发票和普通发票及时放到保险柜。

3、对于开具的增值税专用发票和普通发票存根及作废的，月末必须按规定装订成册，并按增值税专用发票和普通发票存放时限存放，确保完整无损。

4、严禁将公司领购的增值税专用发票和普通发票向他人提供使用；严禁给未发生实际购销和劳务业务的他人代开增值税专用发票和普通发票；严禁向个人或税务机关以外的单位买取增值税专用发票和普通发票。

5、按规定及时到税务机关办理发票核销手续。

新商贸企业财务会计制度 第6篇

第一章 总则

为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。

第一条

会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。

第二条

会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

第三条

会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。

第四条

企业的会计核算以人民币为记账本位币。

第五条

企业的会计记账采用借贷记账法。

第二章资产

第六条

资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

第七条

企业的资产应按流动性分为流动资产、固定资产、无形资产和其他资产。

第八条

流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、应收及预付款项、待摊费用等。

第九条

企业应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和存款种类进行明细核算。

第十条

应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收款项(包括应收票据、应收账款、其他应收款)和预付账款等。

第十一条

待摊费用，是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用，如低值易耗品摊销等。

待摊费用应按其受益期限在1年内分期平均摊销，计入成本、费用。如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用，不得再留待以后期间摊销。

第三章负债

第十二条

负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

第十三条

企业的负债应按其流动性，分为流动负债和长期负债。

第十四条

流动负债，是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、预提费用等。

第十五条

各项流动负债，应按实际发生额入账。短期借款应当按照借款本金，按照确定的`利率按期计提利息，计入损益。

第四章所有者权益

第十六条

所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

第十七条

企业的实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。

第五章收入

第十八条

收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。

第六章成本和费用

第十九条

费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出;成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。

企业应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益;成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。

企业应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的费用;商品流通企业应将当期已销商品的进价转入当期的费用。

第二十条

企业在生产经营过程中所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账面单价计算，计入成本、费用。

第二十一条

企业应支付职工的工资，应当根据规定的工资标准，计算职工工资，计入成本、费用。企业应当根据国家规定，计算提取应付福利费，计入成本、费用。

第二十二条

企业在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际发生数计入成本、费用。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期成本、费用;凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分期摊入成本、费用。

第七章利润

第二十三条

利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。

(一)营业利润，是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。

(二)利润总额，是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。

第二十四条

企业对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、报表所属年度或者月份、报出日期，会计主管人员签名并盖章。

(三)建立内部会计监督制度和稽核审计制度

为了维护财经纪律，保护财产安全和保证账目和会计报表的可靠性，企业应建立内部会计监督制度，重点是明确各部门的责任和权利，规定相互之间的联系和制约关系;对货币收支，进、销货业务等重大项目建立控制监督办法，在会计部门以外，建立内部审计部门或者配备审计人员，对企业的会计记录、会计报表和会计制度的执行情况进行内部检查和监督，并对企业经济效益进行审查。

会计稽核是会计机构内部进行的会计检查和审核;内部审计是独立于会计机构以外的专门机构或人员对企业进行财务审计和管理审计，两者都是为了维护国家、企业和投资人的利益，防弊改错，促进企业经营管理和提高经济效益的。

(四)建立和健全会计电算化

商贸公司财务部岗位职责 第7篇

2、组织编制各项财务收支及资金计划，落实和检查计划的执行情况，定期将计划的执行情况进行分析并上报分管领导或总经理;

3、建立和完善部门规划，结合公司实际情况完善会计核算与监督体系、财务管理体系、公司成本核算体系等;

4、掌握公司财务状况、经营成果和资金变动情况并及时汇报;

商贸公司财务制度 第8篇

一、集团公司财务控制模式

财务控制制度的核心内容就是如何在集团公司和分公司之间划分与财务相关的权利。这里的财务权利主要包括以下三方面的内容:重大财务事项决策权, 如投资、资本结构调整;现金调度与支配权, 指分公司对现金收支的额度范围;日常财务处理事宜。集团公司对子公司的财务控制模式主要有:集权模式、分权模式以及混合模式。

(一) 集权模式

集权模式的财务控制模式是指企业的各项财务决策权力都集中在集团公司, 各分公司依照总公司的决策和财务政策执行。

集权模式的财务制度的优点主要是:第一, 便于统一指挥。各分公司统一执行总公司的决策和命令, 使得集团的经营处于统一方针战略上;第二, 迅速调动企业资源。现在的市场环境变化比较大, 各企业面临的风险也比较大, 一旦某分公司出现资金不足或者其他的财务危机, 如果没有外援的话很可能就面临着破产的后果。如果由集团公司决定财务支出, 集团公司就能够站在全局的角度, 综合考虑各项影响因素和后果做出调整资金的分配, 这样就能够保证企业的完整性;第三, 税务运筹的需要。集权式的财务控制制度下, 集团公司负责缴纳营业所得税等各种税种。这种集中核算的税收是抵消了各分公司盈亏不一之后的税额, 总纳税额比各分公司分别缴纳税额要少一些。

但是集权的财务控制模式也是存在一定缺点的, 比如, 集团公司对各分公司的具体情况并不是十分的了解, 所做的决策也不一定适合所有的分公司, 这样就会造成一部分分公司在经营方针政策上的失误。另外, 这种高度集中的集权式财务控制制度损害了分公司管理人员的积极性。

(二) 分权模式

分权式财务控制模式是指财务决策的权利下放到各分公司, 集团公司只保留少数、重大的关乎企业整体利益和长远发展的决策。

分权模式的优点主要体现在:第一, 分公司十分了解自身的运作情况, 能够很好的做出符合公司长远发展的财务决策;第二, 有利于充分调动各分公司的积极性、主动性以及创造性。赋予各分公司一定的权利有利于驱使他们在积极调动各种资源努力实现绩效。

分权模式的缺点主要体现在:第一, 目标不一致风险。各分公司的目标可能不同于集团公司的总目标, 不利于集团公司的整体发展;第二, 提高了内部竞争, 导致控制失效。权利下放到各分公司后, 分公司把落脚点放在了本位利益上, 没有考虑整体利益, 在使用资源的过程中可能会出现分公司之间的竞争, 一旦集团公司董事会不能有效的控制这种局面, 就会使得内部资源配置失效、费用管理不合理以及利润分配不公平的现象。

二、影响集团企业财务控模式的因素

集权和分权两种模式都应该在完善的财务控制制度的体系下实施和完成, 建立财务控制制度首先要了解影响财务控制制度的因素有哪些。

(一) 集团公司所处行业

企业所处行业不同是决定集权模式和分权模式的基本因素。单一化或者一体化行业情况下对财务控制能力要求比较高。多元化经营较适用于分权模式, 多元化经营囊括了很多行业, 集团企业不可能对各个行业都十分清楚和了解, 所以将财务权力适度的下放给分公司是十分明智的选择。以笔者所处的集团为例, 以经营钢材业务为主, 兼营石油、木材等业务, 涉及服装等行业又有多元化的特点, 单一中又有多元的因素, 钢材连锁在全国各地布点, 统一经营政策、统一广告模式、店面设计等, 具有集权的特点, 推广品牌经营, 提高公司的知名度, 多元产业相对独立, 根据经营特点设立连锁管理制度、多元的管理制度, 灵活管控, 提高了企业的竞争力。

(二) 企业的发展战略

发展战略是指导企业一切决策和活动的总方针, 企业的任何决策都离不开发展战略这个大的前提, 财务控制模式的选择也受到发展战略的影响。扩张性的发展战略鼓励分公司的积极性和创新性, 分权式财务控制模式是比较适用的。当企业实行紧缩型发展战略时, 要求企业的经营决策都需要集团总部的审批, 集权式财务控制制度是比较适用的。

(三) 企业集团的发展阶段

发展、成长、成熟、衰退四个阶段过程了企业的生命周期。每个阶段企业的经营战略是不同的, 所以财务控制模式以及制度的建立都是有影响的。在成熟稳定阶段, 企业的各项工作已经步入正轨, 有了较强的经济实力, 要加强对份公司的财务控制能力, 保证各分公司能在统一的战略上行动。当企业处于衰退期时就要下放权力和财力, 刺激和鼓励组织上灵活性和创造性。

(四) 分公司对集团公司的重要程度

分公司决策对集团公司的影响程度大小也制约着集团公司对其的财务控制模式的选择。有些分公司的战略目标、核心能力以及市场发布与集团公司的目标一致, 而且分公司的收益情况对集团公司来讲占一大部分, 对于这类的分公司, 就要实施集权式财务控制模式。这样有利于保证高度统一性, 降低财务风险系数。

三、集团公司财务控制制度建立和实施的建议

财务控制模式也不是一成不变的, 随着企业发展战略的转变、涉足的行业发生变化以及企业自身的逐步扩大, 财务制度模式也会发生变化。为了保证集权以及分权模式能够良好的得到实施, 集团公司有必要建立一套规范和完善的财务控制制度。

(一) 加强公司治理结构控制

公司治理结构是指股东大会、董事会、监事会以及高级管理人员对权利和责任的划分。完善和建立财务控制制度就是要通过这些组织结构促使一些有关财务决策和制度的达成。其中起着核心作用的是董事会以及高级管理层人员。

建立完善的财务控制制度首先要保证董事会人员中存在专业的财务工作人员, 保证其能在董事会上使得集团公司能够合理的分散财务权利, 促使集团财务控制制度能够有效的得到执行。具体的工作流程是在董事会召开之前或者进行期间, 专业的财务人员向董事会提交相关的财务数据, 提供专业的意见以及备选方案。另外, 董事会也可以聘请第三方专业咨询公司, 综合考虑本集团的具体情况, 提出可行的建议和意见。

为了保证高级管理人员在财务管理和控制中的作用, 首先要保证集团公司的高层管理人员以及分公司的高层管理人员中要有专业的财务人员, 这样才能在一些重大决策时充分考虑财务状况;其次, 财务负责人的职权要非常明确。职权是赋予工作岗位特定的权利和责任, 明确的职权有利于制度的执行和实施。

(二) 提高内部审计

内部审计是对企业内部的财务进行监督和控制的独立性工作。内部审计能够帮助集团企业及时了解各分公司的财务数据和信息, 以评价相关的财务决策是否符合集团的整体利益。第一, 集团公司要设立专门的审计部门, 保证审计部门以及工作人员的独立性, 明确规定审计工作人员的责任和权利;第二, 定期对分公司进行审计工作。审计的对象是分公司的各个部门, 审计人员要掌握分公司各部门的成本、费用数据, 分析是活动是否在合理的范围内, 尤其是对财务部门的审计工作更要注重细节和关键工作;第三, 建立完善的内部审计体系。审计工作是一项工作量巨大的工作, 需要对各部门的生产和运行情况有比较深入的了解, 所以需要制定规范的审计流程以及对审计人员进行专业知识的培训。

(三) 财务文化控制

财务控制制度的实施需要在一个良好的财务文化中执行和实施。财务文化是财务工作人员在长期的岗位工作中逐步积累起来的工作经验和行为规范, 使之形成独具特色的文化体系。建设财务文化要遵守以下原则:第一, 财务文化不能与集团公司文化相冲突。成员企业的财务文化应该服从于集团公司的整体目标和组织文化;第二, 具体化原则。要把财务文化落实到具体的工作过程中, 不能仅仅停留于表面工作或者流于形式。尤其是管理人员更要以身作则, 认真执行公司的方针政策;第三, 专业化原则。财务文化要与财务制度和财务体系紧密的结合在一起, 显示出财务文化的专业性。

(四) 适时调整财务控制模式

没有一成不变的财务控制模式, 也没有完美的财务控制模式。集团企业在发展的过程中要综合考虑影响财务控制模式的因素, 认清企业目前所处的市场环境、准确定位企业发展现状以及与行业标杆企业的差距, 选择适合当期环境的财务控制模式。

四、结束语

集团公司对子公司的管理和控制主要体现在财务控制制度上。集权式和分权式是两种基本的财务控制模式, 这两种模式是根据有关财务决策的权利掌握在集团公司还是分公司划分的。两种模式各有优缺点, 以及各自适用的条件, 集团企业应该根据自身的发展战略、发展阶段、所处行业以及分公司对总公司的影响程度综合决定选用哪种模式, 而且财务控制模式不是固定不变的, 企业要根据环境的变化调整财务制度控制模式。财务控制制度的建立需要很多体系和规章制度作为支撑, 如加强公司治理结构、完善内部审计制度以及建立企业财务文化等, 这些都有助于集团企业实现对分公司的财务控制工作。

摘要：为了保证权威性和对公司总体情况的管控能力, 财务控制制度的建立、实施和完善已经成为集团公司和其旗下子公司之间管理的核心内容。财务控制制度是指集团公司对其子公司的财务管理的约束和管理, 良好的财务控制制度不仅可以掌握集团公司的把控能力, 而且也能规范各子公司的行为和活动。文章首先介绍了两种财务控制模式, 然后分析了影响两种财务控制模式的因素, 最后提出了集团公司在建立财务控制制度的问题上几点思路。

关键词：集团公司,财务控制制度,集权模式,分权模式

参考文献

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