库尔勒市审计局加强审计队伍建设 提升审计工作质量

库尔勒市审计局加强审计队伍建设 提升审计工作质量（精选9篇）

库尔勒市审计局加强审计队伍建设 提升审计工作质量 第1篇

加强审计队伍建设 提升审计工作质量

库尔勒市审计局在开展“创先争优”活动中，始终坚持以科学发展观为统领，以“作风建设年”为契机，以“突出一条主线、作好两个表率、树立三种形象、提升四种素质、强化五种意识”为抓手。结合审计工作实际，着重从“12345”方面入手，以良好的作风体现审计执行力，展示审计新形象。

具体地讲突出“一条主线”就是：突出促进经济发展这条主线；作好“两个表率”就是：党组织成为领头雁，做全市党组织的表率；党员当好排头兵，做全市党员干部的表率；树立“三种形象”就是：树立爱岗敬业形象、廉洁为民形象、务实创新形象；提升“四种素质”就是：提升思想政治素质、道德文化素质、业务能力素质、学习创新素质；强化“五种意识”就是：强化奉献意识、超前意识、责任意识、公平意识、服务意识。

通过开展“12345”工程，全面提升全局党员干部的精神状态和能力水平，为实现“库尔勒，让大家都喜欢”的目标和审计事业的大发展，提供了坚实的思想和组织保证。

库尔勒市审计局加强审计队伍建设 提升审计工作质量 第2篇

近日，在全州审计系统2010年度表彰大会上，库尔勒市审计局荣获二0一0年度审计业务考核第三名，在2010年度全州优秀审计项目评比中，“库尔勒市2009年度本级预算执行及其他财政收支情况审计项目”荣获一等奖，“库尔勒市2009年预算执行国土资源局延伸审计项目”和“库尔勒市林业局局长任期经责审计项目”荣获鼓励奖。局长王江涛同志被审计厅评为“自治区审计机关先进工作者”。

2010年，市审计局在市委、市政府和上级审计机关的正确领导下，以科学发展观为统领，以创先争优活动为载体，认真贯彻党的十七大和十七届五中全会精神，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，树立科学审计理念，发挥“免疫系统”功能，将推进法治、维护民生、推动改革、促进发展作为审计工作的出发点和落脚点。紧紧围绕库尔勒市经济工作中心，认真履职尽责，进一步加大审计监督力度，突出对重点部门、重点行业、重点资金和领导关注、社会关心的重点事项的审计监督，较好地完成了各项审计工作任务。

库尔勒市审计局加强审计队伍建设 提升审计工作质量 第3篇

一、依法建立健全审计质量保证的必要性

(一) 审计质量的定义

审计工作质量包括全面审计工作质量和项目审计工作质量。两者既有联系又有区别, 全面审计工作质量包含项目审计工作质量, 项目审计工作质量是全面审计工质量的集中反映。从广义上讲, 全面审计工作质量是指审计工作的总体质量包括审计管理、审计制度、审计文书规范、审计项目、审计队伍建设、审计责任等总体工作质量;从狭义上讲, 审计质量是指审计项目质量, 即具体审计项目的审计质量, 包括审计计划、审计准备、审计方案、审计实施、审计报告、审计决定、结论落实等一系列环节的工作效果及达到审计目的的程度。概括地讲, 审计质量就是指审计工作的规范程度和审计作用的发挥水平。

(二) 审计质量控制体系

依法审计质量控制体系就是指审计组织及其人员为实现审计质量目标, 按照规定的审计质量标准进行审计质量管理的有机整体活动, 使审计处于牵制状态。它包括实现审计质量目标的组织结构及物质手段、各机构的职责, 工作标准和程序等。它具有以下特点:1.系统性, 由于审计质量控制是对审计工作的各个方面, 从纵向来说, 系统性表现在审计质量关出身及作业过程的事中。2.一致性, 虽然不同的审计类别对审计质量要求的标准不同, 但审计质量控制的系统方法具有一致性。3.有效性, 审计质量控制体系的有效性表现在两方面:一是通过审计质量管理, 即对提高审计工作质量有直接效果, 又能进一步促进审计工作发挥更大的社会效果;二是通过审计质量控制, 即对某一环节, 某一项目的审计质量产生效果, 同时也对整个审计工作产生积极影响。审计质量控制体系是审计全面质量控制体系的核心和落脚点, 它是控制论系统工程论的理论、方法在审计质量管理中的具体应用, 是实现审计管理的要求。随着改革的深化、经济的发展, 审计工作领域不断扩大, 业务更趋复杂, 任务越来越重, 因此要求审计工作要逐步实现法制化、制度化、规范化。

二、依法建立审计质量控制体系的步骤和方法

强化治理程序, 依法建立审计质量控制体系。高质量的审计工作必然源自高素质的审计队伍, 人的素质的高低决定审计质量的优劣。把“以人为本、提高素质”作为发展审计事业的永恒主题, 努力建设一支政治坚定、作风过硬、业务精通、纪律严明, 适应审计工作不断发展变化需要的审计干部队伍, 是提高审计质量的基础和关键。

一是坚持审计人员依法独立审计原则。审计人员要忠于职守秉公办事, 廉洁奉公, 不谋私利, 勤奋工作, 保守秘密, 客观公正, 增强从事审计工作的事业心和责任感, 大力倡导热爱审计事业、忠于审计事业, 始终保持开拓进取的精神状态。

二是建立业务标准。首先要求审计人员熟悉审计基础知识, 懂得审计法规;熟悉会计原理及有关的专业会计知识, 懂得财会法规;熟悉经济管理知识, 懂得有关经济法规;具有一定的审计、财会实践经验, 掌握审计技术方法;具有一定的组织能力和分析能力;其次要提高审计人员的学历层次, 审计人员素质的提高是审计事业发展的内在动力。是适应现代财务审计向效益审计转变过程中对高素质人才的需求, 因此尽快提升审计队伍的学历层次尤为必要;第三要调整审计人员的知识结构, 现有的审计人员掌握的知识过于片面, 不能适应效益审计的要求。效益审计具有综合性、建设性、复杂性等特点, 目标是寻求提高效益的途径并鼓励和帮助被审计单位采取必要的措施以改进系统及控制措施。这就决定了现代的审计人员不仅要精通财务审计知识和技能, 而且还应具备有关生产、经营、技术以及管理等方面的知识和综合分析判断能力。

三是建立健全规范化、标准化的审计作业程序

首先, 制定可操作性的审计方案。通过审前充分调查, 分解审计目标, 细化审计内容, 突出审计重点, 明确具体的审计步骤和方法, 落实审计责任。

其次, 审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计事项, 在实施审计过程中收集审计证据, 明确了审计证据的形式以及证据的收集方法。并且指出审计人员以及审计组组长应当对收集的审计证据负责, 审计证据的形式包括书面证据、实物证据、视听或者电子数据数据、口头证据、鉴定结论和勘验笔录以及其它证据。

四是强化治理程序, 完善审计人员考核、培训机制

按照治理程序, 完善审计人员考核、奖惩、晋升等激励制度, 是促进审计人员忠于职守、勤奋工作, 积极向上的有效措施。

1、建立审计人员的考核制度。对审计人员工作或业务成绩的质量、数量及其能力、品行、学识等状况进行考查审核, 客观评价审计人员履行岗位职责的情况, 从德、能、勤、绩四个方面客观反映审计人员的工作能力、工作态度、基本素质和工作实绩, 为审计人员的奖惩、任用、培训等提供依据。因此, 建立对审计人员的考核制度, 是考察审计人员素质优劣的一项重要措施。

2、按照治理程序, 建立审计人员的奖惩制度。也就是把审计人员的表现、完成任务、项目质量情况与个人奖励、晋升、调级等利益挂起钩来, 对表现突出或有特殊贡献的审计人员给予奖励;对玩忽职守, 违法乱纪的人员给予惩罚, 以奖优罚劣, 调动审计人员的积极性和创造性, 防止和纠正审计人员的违法失职行为, 保证审计工作有序, 高效完成。

库尔勒市审计局加强审计队伍建设 提升审计工作质量 第4篇

国务院总理温家宝5日在全国两会上强调，推动文化产业成为国民经济支柱性产业。提高文化产业规模化、集约化、专业化水平，深入开展对外人文交流，促进中外文化相互借鉴。当前，我国正加速勾绘“文化兴国”战略蓝图，建设文化将成为中国社会持续发展的一个支点。文化部在2月28日发布《“十二五”时期文化产业倍增计划》，提出要在“十二五”期间，文化部门管理的文化产业增加值年平均现价增长速度高于20%，2015年比2010年至少翻一番，实现倍增。

审计文化作为行业文化的一个重要分支，不仅需要满足广大审计人员多样化、个性化精神文化需求，同时也是推动审计机关精神文明建设的必然要求。文化塑造人改造人，是社会发展的无形推手，是社会进步的重要保障。加强审计文化建设，就能提升审计人员的幸福指数，要以加强审计人员思想政治工作为导向，以理想信念教育为基础，以建设学习型审计机关为平台，以全面提高审计人员的综合素质为核心；要以机关和审计人员的精神 文明建设为入口，以全面履行法定职责、推动完善国家治理为目标，以党的建设为基础，以舆论宣传和先进典型为导向，营造专业、文明、廉洁、和谐、严格、奉献、奋进、包容的审计文化氛围。

库尔勒市审计局加强审计队伍建设 提升审计工作质量 第5篇

科技信息

完善经济责任审计,提升审计质量 广东电网公司潮州供电局庄熳

[摘要]随着我国社会主义市场经济的进一步发展,经济责任审计已是我国审计制度的重要组成部分,在加强对领导干部的监督管 理,保障国有资产保值增值,预防和惩治腐败,维护财经纪律等方面发挥着越来越重要的作用.但随着经济体制改革的不断发展和

经济责任审计工作的不断深入,也出现了一些亟待解决的问题,不同程度地对经济责任审计质量产生影响.如队伍建设不完善,审 计结果难以有效利用,审计”独立性”不强和不同程度存在”先离后审”等问题,从而影响经济责任审计质量的提升.为此,本文主要 从影响经济责任审计质量的成因方面进行分析,结合内部审计工作实务,探讨如何提高经济责任审计质量.[关键词]经济责任审计定位审计质量

经济责任审计中的”经济责任”是指领导干部任职期间对其所在部 门,单位(企业)财政财务收支的(或资产,负债,损益)真实性,合法性,效 益性以及有关经济活动应负有的责任,包括主管责任和直接责任.也 就是说,经济责任审计是对领导干部任职期间经济责任履行程度的审 计监督.经济责任审计对评价企业领导干部任期内的经营业绩,检查 其任期内是否存在重大违纪问题,是否造成国有资产流失起着举足轻

重的作用.一 ,理论分析:开展经济责任审计的必要性(一)有利于强化对领导干部的监督管理

通过对领导干部的选拔,任用,奖惩进行严格把关,对确保党的方 针政策的贯彻执行以及确保本单位决策层决策的贯彻执行具有关键意

义,对干部队伍建设具有导向作用.实行经济责任审计,是对领导干部 严格要求,严格管理,严格监督的重要措施,同时进一步拓宽对领导干 部的监督渠道,加大监督力度,完善监督制约机制,提高监督效果,为全

面考察,正确使用干部提供依据,开辟了加强干部管理与监督的新途 径,成为科学有效的对干部选拔任用和监督管理机制的重要环节.(二)有利于提高领导干部的决策和管理水平

实施经济责任审计,会使处于财经活动决策地位,掌握着一定权力 的领导干部,感到有一种较强的约束力,感到”一支笔”的分量很重,增 强当家理财的事业心和责任感,更加恪尽职守地履行经济责任.通过 对领导干部进行经济责任审计,客观公正地评价其当家理财的成绩,实 事求是地指出并处理有关问题,有效地激发其认真学习,贯彻有关财经

法规,自觉履行职责,提高当家理财的能力.(三)有利于推动所在单位规范财经管理

开展领导干部经济责任审计,既是对领导干部个人的审计,也是对 所在单位财经管理情况的检查,更是对广大干部爱岗敬业,廉洁自律的

教育.通过从领导干部抓起,请履行经济责任好,管理能力强的领导干 部介绍经验,对履行经济责任较差,问题较多的领导干部进行通报批 评,让教育和监督别人的人首先接受教育和监督,促使领导给下属做好

榜样,长期坚持下去,不仅能促进财经管理,而且能带动各项建设.(四)有利于促进党风廉政建设

开展领导干部经济责任审计,有利于进一步增强领导干部廉政意 识,促进党风廉政建设.通过推行领导干部经济责任审计制度,运用专 门手段,把经济效益审计与财务收支审计人格化,直接对领导干部的经

济权力运行实施监督.这种监督,既可以激励先进,又可以揭露问题.运用发现的先进典型教育广大干部,帮助一些原本清正廉洁而受到诬

告或者误解的领导干部调查核实,正名,对个别领导干部利用职权违法 违纪等问题坚持依法处理,能够维持财经法纪,预防和惩治腐败行为, 对加强党风廉政建设具有重要作用.二,缺陷剖析:经济责任审计存在的主要问题(一)”先离后审”的现象仍旧存在

由于我国政治体制及组织人事制度等客观原因,领导干部的离任 在未宣布之前有其特殊的保密性,大多党政领导干部的任期经济责任

审计是在届满,调动,免职,辞职,离退休等情况下进行的,因此,在现实 工作中往往是”先离任,后审计”.离任后再审计的做法使得审计部门 在开展工作时较为被动,首先,由于领导人员已调离原单位,与原单位 没有了经济关系,如果要处理,也只能对原单位进行处理.其次,对于 查的问题,组织部门要顾及到其已调离,提升,若再重新处理,难度较 大,往往不置可否,使经济责任审计变成了走过场,走形式,难以追究当

事人的责任.(二)审计队伍建设不够理想

经济责任审计涉及的内容很广,要求审计人员具备广博的复合知 识,较高的技能素养,良好的职业道德,丰富的实践经验和较强的综合 分析能力.由于受审计时间,审计人力和审计成本限制,加之各种法律 法规的频繁修订,许多审计人员知识结构,专业结构和管理能力与经济

责任审计要求不适应,导致其实际效果大打折扣.另外,现阶段我国经 济责任审计还存在审计力量严重不足与经济责任审计任务重和责任重

等诸多矛盾与问题,这也严重制约经济责任审计机制的效果发挥.(三)审计结果难以有效运用

经济责任审计机制能否发挥应有的作用,其关键在于审计结果的 正确处理和运用.由于实际当中往往是先离任后审计,易形成离任与 离任审计不相联系的局面,使离任审计流于形式,特别在一些经济责任

审计中,发现的问题较多,但由于人已调离,提拔,审计机关出具的审计

结果起不了应有的作用.尤其是对党政领导的经济责任审计,除了解 其经济责任外,还应评价其任期内的工作业绩,为干部管理部门考核和

使用提供依据.如果审计意见和审计建议长期得不到很好的应用,前 任遗留的问题让后任去处理,继任者积极性无法调动,措施也不会得 力,对审计机关的权威性和审计人员的积极性就会造成很大的影响,经

济责任审计也就失去了其应有的作用和现实意义.另外,纪检监察与审计部门之间在相互沟通,共享资源方面做得还 不到位,未能实现案件线索资源共享的高效率运作.纪检监察在办理 经济领域案件过程中,可发现涉及党政机关领导干部违规违纪的大量 线索,但缺乏相对专业的查证力量.而审计部门在开展经济责任审计 时,也可发现许多涉案线索,但又苦于缺乏更为有效的手段将违纪事实

查深查透.再者,因对审计结果缺乏统一认识和界定,从组织人事部门 的角度来说,有时候审计人员提供的审计结果难以满足加强干部管理

和改革用人机制的需要.(四)经济责任界定难

企业的生产经营和经济活动是连续的,而经济责任审计是对企业 领导人员任职期间经济责任的履行情况进行审计,是阶段性的.许多 经营活动是南前任领导决策的,效果却反映在现任领导业绩上;有的前

任领导在管理上出现的问题未解决,却遗留在现任领导账上.另外,要 界定经济责任的边界,也并非一件容易的事.有的经济责任属于集体 行为,要将其具体分解到每个人,很难划分得清楚,而有些领导人员就 从经济责任审计的这一不足之处入手,将自己的违规行为纳人集体行

为之列,即使查出问题,也无法界定由谁来承担.除此之外,对直接责 任与主管责任,主观责任与客观责任等方面的界限也难以做出很明确 的区分.(五)经济责任审计评价难 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》要求 审计机关在进行经济责任审计时,要对领导干部本人任期内的经济责

任情况做出客观公正,实事求是的评价.但在审计过程中,由于缺乏法 定的具体评价指标体系和标准,这给经济责任审计评价和界定增加了

难度,引发具体问题的出现.首先,经济责任评价是事关组织用人,事 业发展的大事,也是事关被审计者个人前途的敏感性问题,因此怕承担

审计风险,常常出现评价只对单位不对人,泛泛而论的现象.其次,对 审计的范围与内容认识不统一,导致审计评价的不准确和不具体.很 多审计评价对领导干部的经济责任仅仅做主管责任或直接责任的区

分,而对被审计人员在t作中的功过得失,工作能力,应负责任的范围, 性质等也缺乏具体的分析与评价.第三,审计评价存在一定程度的片 面性.经济责任审计的目标有两个方面:一是公允确定被审计对象的 经济工作业绩;二是准确界定经济责任.但在有些审计评价中,却把与 经济工作无关的业绩也列入评价中,比如对精神文明建设所做的评价

便超m了范围.三,改进措施:解决经济责任审计中存在问题的途径(一)坚持先审计后离任的原则,广泛开展任中审计 中央之所以要把经济责任审计纳入干部考核和管理的有机组成部 分,其目的就是要强化干部管理和监督机制,建立一支勤政,廉政,高效

务实的干部队伍.因此,企业领导人员经济责任审计决不能走过场,走 形式,要规范审计项目实施程序,坚持”先审计后离任”原则.坚持这个 原则,一则避免增加审计工作难度;二则避免有失审计严肃性,达到审 计预期目的;三则有利于审计处理以至审计处理结果的执行;四则为组

织人事部门考核使用干部提供一个回旋的余地,使评价更客观,用人更

得当,奖惩更贴实际,也有利于新老干部工作交替,做到离任者交得清 楚,接任者接得明白,避免那种上任业绩辉煌,下任问题成堆,互相扯 皮,互推责任的现象.另外,要广泛开展任中审计.离任审计是一种事后监督,查H{问题 往往难以纠正,可能会造成很大损失,而任中审计正好弥补这方面的不

足.首先,通过审计及时发现领导干部存在的苗头性,倾向性问题,及 早采取措施,帮助其改正错误,把问题消灭在萌芽状态,从而达到未雨 绸缪,防患于未然的效果.其次,可以减轻离任审计的工作量.领导干 部离任后,离任审计可以直接利用任中审计的结果,只对部分未审年度

进行补充审计.这样,审计人员就有了充裕的时间和精力对领导干部 的经济责任进行宏观的,全面的评价,既减轻离任审计的_丁作量,又可

使经济责任审计结果得到有效利用.第三,由于任中经济责任审计结 果对干部的经济责任情况已经有了较为详实的记录,纪委,人事组织等 科技信息

有关部门需要时,就能够快速提供详细资料,使审计结果切实成为干部

任用,奖惩及党风廉政建设等全面考核的依据,完善了干部考核,评价, 任用体制.(二)加强审计人员的职业培训,积极整合社会资源

审计部门要加强对经济责任审计人员的后续教育和培训,提高审 计人员的政治,业务素质,着力培养复合型人才,使审计人员不但熟悉 会计,审计业务,而且要懂得营销,信息技术,法律,工程等方面的知 识.特别是要培养经济责任审计人员慎独,慎微,慎言,慎处的行为方 式,即审计人员要加强自我监督,防微杜渐,注重小节,说话有度,对审 查出的问题依法进行处理.同时,各级审计部门要充分整合社会资源, 利用其他社会力量,如会计师事务所中介机构,根据工作需要聘请1_程

技术人员,弥补经济责任审计人力资源的不足,促进审计l丁作质量的提

高.对于聘请的社会审计人员,要加强现场管理和审计工作底稿的复 核,确保经济责任审计工作质量.(三)提高质量,加强经济责任审计结果的有效运用

经济责任审计在促进对权力的制约监督,促进党风廉政建设等方 面发挥其特殊作用,而最终都体现在审计成果的运用.充分运用审计 成果是经济责任审计的最终目的,因此,在保证审计质量的基础上,要 进一步重视审计结果利用工作,把审计结果作为宝贵的资源加以利 用.要坚持把经济责任审计结果与源头上预防和治理腐败结合起来, 推动党风廉政建设的不断深入;把经济责任审计与干部考核评价结合

起来,使经济责任审计结果成为科学评价领导干部经济责任的重要依

据之一;把经济责任审计结果与审计整改工作结合起来,督促被审计单

位和被审计领导落实审计意见和决定,并跟踪检查整改情况,切实纠正

经济责任审计中发现的问题;将经济责任审计结果与综合理论研究结

合起来,对审计发现的问题深入剖析原因,特别是对带有普遍性,倾向 性的问题,注意从体制,机制和制度上研究解决和预防的措施;将经济 责任审计结果与审计结果公告制度结合起来,让公众通过关注审计结

果,参与到对权力的制约和监督中来.(四)进一步规范经济责任审计的内容和评价方法,客观界定任期 经济责任

对经济责任进行界定和评价,应根据领导干部所拥有,行使职权的 不同,分别从直接经济责任和间接经济责任两个方面进行界定和评 价.”直接经济责任”是指被审计者对因行使具体行为权力而产生的经

济结果所应承担的责任,通常领导干部对本单位的财务收支行为应负

直接经济责任.”间接经济责任”是指被审计者对其因行使间接”管理, 领导”权力产生的经济结果应承担的责任.间接经济责任因权力范围 和行使方式的不同,又可分为”主管经济责任”和”领导责任”两个具体

类型.区分”主管经济责任”和”领导责任”的主要标准是:”业务管理 权”产生主管经济责任,”行政管理权”产生领导责任.在具体审计中, 还要注意”直接经济责任”与”间接经济责任”在不同的情况下,常常会

相互融合,相互转化.比如,有时对本单位经济行为负有直接管理权的 被审计人员可能因为出差,脱岗培训等原因在一段时期内对某个具体

经济事项行为的决策权交由其他领导或人员行使,这时,被审计人对这

部分经济行为的直接经济责任就转化成了间接经济责任.总之,在进 行经济责任的责任界定时,必须把握一个根本的原则:权力有多大,责 任就有多大;行使什么样的经济权力,就承担什么样的经济责任.(五)坚持客观公正,规范经济责任审计评价

准确评价领导干部经济责任是经济责任审计中的难题,要完成此 项_T作,必须坚持客观公正,实事求是的原则,把一事一议和总体评价

两种方法结合运用,做到全面评价.同时应以法律法规为准绳,遵守党 和国家制定的各种法律法规,规章制度.在审计评价的内容上,必须与审计事项的内容相一致,做到审查, 核实,评价三个环节相互衔接,口径一致,对非审计事项,审计过程中未

涉及的具体事项以及审计证据不足的审计事项不做评价.在审计定量

评价的方法上,以比较法为主,即与考核指标或预期指标比较,与上年 同期比较,与横向比较.在企业经济效益评价指标选用上,可以对主要 关键指标做出有针对性的评价.在审计评价的用语上,要求准确,严 谨,慎重.坚持辩证地看问题,注重用数据说话,对情况比较复杂难以 马上下定论的,要以客观写实的方法将相关事项反映清楚.参考文献

[1]陈以宽关于经济责任审计的几个问题的理性思考审计研究, 2001,(04)[2]喻萍,宋夏云.党政领导干部经济责任审计机制创新研究科技 创业月刊,2004,(11)[3]高杰峰如何提高领导干部经济责任审计质量.内蒙古科技与经 济,2007,(2)[4]张艳华任期经济责任审计质量研究.产业与科技论坛,2010,09(4)[5]康凯.我国经济责任审计质量存在的问题及其提高的措施.科园 月刊,2010(1)[6]张金敏关于提高领导干部经济责任审计质量的探讨长三角, 2010,04(6)[7]李刚浅谈经济责任审计的风险及防范华中农业大学, 2001,(04)[8]刘世材.论经济责任审计的近期效果目标.审计与经济研究, 2003,(06)浅谈煤矿管理存在的弊端 同煤集团煤峪口矿机电科党晶晶

[摘要]煤矿传统的组织管理体系是我国建国以来逐步形成的,与当时落后的生产技术条件相适应,随着我国煤矿生产技术装备现 代化发展,这一传统的管理,分工体系越来越呈现出它的漏洞和弊端,出现管理的边沿化和模糊化,与我国建设煤矿本质安全型矿井 不相适应,这是个危险的信号,应尽快探索,研究新的安全技术,业务管理体系.[关键词]管理体系安全技术边沿化模糊化 传统煤矿按照专业一般分采煤,掘进,机电,运输,通风,地质测量, 调度,劳资,经营,党群,后勤,多经等,从各大矿务局(煤业有限公司)到 生产矿井,一般都是这样分T.按照职务,煤矿一般设矿长,书记,副书 记(纪委书记),生产矿长,掘进矿长,机电矿长,总T程师,安检处长,经 营矿长,工会主席,生活多经经理等.职务对应专业,似乎一一对应,职 责分明,但细细分析,又相互交叉,职责不明.一 ,煤矿传统的业务技术分工

1,采煤掘进:传统的炮采采煤T艺,采用绞接顶梁或者派型梁,安 全可靠性差,管理难度大,采用综合机械化采掘工艺后,采掘工作面的 顶班管理难度减少,取而代之的是设备的使用与维护管理难度增加.如果还是采煤专业只管顶板,只管出煤,而不管设备使用维护管理,不 管人的安全操作行为,不管瓦斯煤尘,不管地质变化,试问:采煤能管好

吗?很显然,寸步难行!掘进也是同样的道理.从运输安全上讲,采区 的小绞车运输工作量小,区队往往采用包工形式,跟班干部不太注意检

察监督.掘进队的小绞车运输问题较多,一是人员紧张,不按照规定设 置人员;二是巷道施工时不考虑运输要求,车场长度不够或不平整或者

安全距离不够,从源头上给运输安全埋下了隐患;三是现场跟班人员安 全监督意识缺失.规程要求都知道,就是不按章作业,这说明什么,说 明现场施工管理有问题.上述问题的解决,按照”谁使用,谁负责”的原 则,首先应该是区队,进而是分管区队的领导,而实际上,我们往往认为

采掘区队的机电运输是机电部门,通风是通风部门,而忽视了区队的直

接上级领导这个最重要的环节.从设备使用上讲,个别区队违及设备 性能使用设备,不定期维护保养,以生产名义挤兑检修时间,不重视单 位内部业务骨干的培训,设备影响频发,你说这是机电问题,采掘生产 问题,还是区队管理问题?按照煤矿常规,管采煤的领导分管采煤区 队,管掘进的领导分管掘进队,这种管人和工资的人又不管分管单位内

部机电,运输,通风及其安全的做法,是否就是权责利不统一呢?这种 管理体制给安全生产造成的漏洞是不言而喻的.2,机电运输:按照煤矿惯例,矿井机电,运输由机电领导负责,分管 机电动力科,运转队,皮带队,运输区,机修厂.随着煤矿机电技术装备 的进步,机电技术人员的匮乏,管理难度加大.机电领导不是单纯的管 理分管区队,还有矿井设备的调剂检修准备,配件,大型材料,节能计 量,电力管理,机电技术,安全等,在做好分管单位工作的同时,还应该 指导非分管单位的机电运输工作.3,通风:矿井通风往往划归总T程师管理,分管生产科,地测科,通 风科,通维区,灭火队,其管理的重点在于通风系统,加之生产设计,技 术规程措施等具体事务较多,难能时时刻刻关注采掘区队的综合防 尘.采掘区队的综合防尘,让管理采掘区队的领导管理,直接又有实 效,他们专职负责分管采掘区队,包括区队的干部任免,工人调配,工资 分配等.4,洗选系统:好多矿井,由经营矿长负责洗选系统,而实际上只负 责人事,运销量,设备,综合防尘还是不管,习惯的是由机电矿长,总工 程师负责,这还是责权不一的表现.5,还有一种兼而不管的现象,也应该予以纠正:矿井总工程师分管 技术工作,包括机电运输,实际上,总工程师往往是采掘专业出身,不懂

加强审计监督 提升管理水平 第6篇

随着集团公司的不断发展和壮大，股份制的确立和走向上市，公司的经营业务日趋丰富也日趋复杂，公司面临的经营风险随之加大。为了提升企业的管理水平，降低企业的经营风险，企业内部审计监督和评价越发成为必不可少的一项重要工作。

集团公司自2009年10月设立审计部，主要开展了内控审计、经济活动审计、工程审计及经济责任审计等工作，并取得了一定的成效。经过近年来的审计工作实践和学习，对于内部审计我形成几点认识。

内部审计的目标。在行业原有的体制下，内部审计的主要职能是查错防弊，代替国有资产所有者履行监督职能。随着行业体制改革的完善，新型母子公司体制的建立，企业集团化运作方式的日趋规范，企业内部审计的领域将逐步由财务审计扩展到管理审计。内部审计若只停滞在履行监督职能，而不能帮助企业改进管理、创造价值，必将损害内部审计的根基。所以，内部审计应将目标定位转向管理型审计，以提高企业经济效益为核心，将监督融于加强企业风险管理，为实现企业经营目标提供服务。

内部审计的独立性。目前内部审计的独立性是非常脆弱的，极易受到各种外来因素的干扰。从内部审计机构来看，大部分企业虽然已设立了内部审计部门，没有独立机构的企业也在其财务管理部门设立了独立的内部审计岗位，但这些内部审计部门基本都是处于与其他职能部门平行的地位。内部审计机构一般不对同处一级的财务管理部门及其他经营管理部门进行审计，只审计其下属的二级企业，即便是

对同级财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。

内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。内部审计应该独立于生产、经营及财务管理之外，以一种独立、公正的经济“裁判”即第三者的身份出现，对生产经营管理活动进行分析、检查和评价。搞好内部审计工作，关键是要有健全的独立审计机构。同时内部审计人员也应与被监督对象无利益关系，尽可能地使内部审计人员减少后顾之忧，这样才能保证审计结果的真实、客观、公正，才能有效地发挥内部审计作用。否则，离开了独立性，审计结果将毫无意义。

内部审计人员。内部审计工作人员不但要敢于发现问题，揭露问题，还应具有分析判断能力，从全局出发，多角度、多层面、多时期综合分析，以揭示和反映具有普遍性、倾向性和典型性的问题，提出切实可行的整改意见和建议，注重后续跟踪审计、事后效益审计，保证审计成果得以有效利用。

内部审计监督的主要内容。

开展经济责任审计，维护所有者和经营者的合法权益。国有企业经营者受托经营管理国有资产，而在向现代企业制度迈进的过程中，国家作为出资者对国有资产的监督管理尚不够完善。内部审计作为企业内部的一种监督约束机制一定程度上弥补了这一缺陷。经济责任审计的有效开展一方面能够督促企业规范生产经营行为，加强企业经营管理，提升国有资产监督水平；另一方面能够明确企业领导人应承担的经济责任，考核企业经营成果及经营业绩，为人事部门的评价考核提供重要依据。

开展经济效益审计，提高发展质量，增强企业竞争力。内部审

计的重要职能之一经济效益审计，一方面可以对企业的经济活动进行综合分析，及时发现问题，降低企业经营风险；另一方面可以对企业的经营决策、资金投向、产品结构、经营管理等进行审计监督，有效制约资金的盲目投放，优化产业结构和产品结构，促进增收节支，充分挖掘内部潜力，提高经济效益。此外，企业还可以充分利用审计所掌握的内部信息，为企业的深化改革、结构调整等提出合理化建议，为领导决策服务。

科学评价企业内部控制制度，提高企业管理水平。目前，在行业管理水平整体不断提升的同时，还有个别企业管理水平相对较低，加上外部环境日趋复杂、监督机制和自我约束机制不够完善，企业生产经营中暴露出一些弊端、漏洞。内部审计在做好原有财务监督的基础上，要延伸到企业管理领域，开展内控制度的审计。要从健全和完善内控制度入手，保证人员遵纪守法，通过事前控制，把问题消灭在萌芽状态。内部审计通过对企业内部控制制度的测试与评价，检查管理中的薄弱环节，帮助企业完善管理，强化自我约束能力，使企业依法经营，降低风险，促进企业各个层次逐步实现科学管理。

内部审计的工作程序。内部审计要建立事前预防、事中监督、事后审计的全程监控内部审计工作模式，使之贯穿于经营管理全过程，保证企业预期效益的实现。在实际工作中，审计部门既要对企业的重大经营决策、重点投资项目及重点采购项目实行事前审计，又要监督、评价有关理论资料、预算及经济合同的合理性、真实性、合法性、有效性，及时反馈信息，防止失误。

内部审计工作质量。审计质量是审计工作的生命线。审计底稿三级复核制度、审计项目质量考核评价制度、审计工作责任追踪制度，这一系列行之有效的措施都能从根本上保证审计质量，提升审计水平。

红旗民爆的内部审计应着眼于服务。它服务于生产经营，评价和改善企业的风险管理、内部控制等,促进企业的经营管理水平的提高。

集团公司的内部审计工作起步时间较短，许多新情况还正处于不断摸索之中，随着公司的上市和不断发展，经营业务的不断增多，内部审计工作面临着更大的挑战，只有公司上下共同努力，才能促使内部审计工作的不断进步，才能使内部审计起到提升企业管理水平的实质作用。

魏 军

加强审计质量控制 第7篇

一、狠抓四个方面质量控制点

（一）履行审计程序控制点

1．关注表明履行审计程序的相关资料。注意查看是否缺少审计通知书送达回证、审计组长授权委托书、审计工作底稿汇总表、被审计单位反馈意见或审计组对反馈意见的说明等审计资料。

2．关注是否按照实施方案开展审计（调查）。包括是否存在实施方案未经复核批准即开始实施；是否存在没有按照实施方案确定的审计分工开展工作；在需要调整审计分工时审计组是否编制调整实施方案。

3．关注是否存在逆程序操作，导致资料形成时间相互矛盾。例如在审计（调查）项目在实施过程中，没有按照收集审计证据、编制审计工作底稿、编制审计工作底稿汇总表、编写审计（调查）报告的顺序进行操作，而是完成审计（调查）报告后，补充或修改其他资料。由此出现审计工作底稿形成及复核时间早于审计证据取得时间或晚于审计（调查）报告形成时间，或审计工作底稿汇总表编制时间晚于审计（调查）报告形成时间等问题。

4．关注表明履行审计程序的相关资料编制是否规范。包括是否存在审计（调查）项目虽然表明履行审计程序的相关资料齐全，但是缺少规定内容，或相关资料间对应关系矛盾；是否存在审计（调查）报告征求意见稿没有审计组组长签名和落款日期；是否存在审计（调查）报告征求意见稿中反映的问题在代拟稿中修改，但审计组没有说明原因或理由；是否存在对被审计单位提出异议的问题，没有在对被审计单位反馈意见的说明中明确表示审计组是否采纳。

（二）编制审计资料控制点

1．是否编写规范。包括是否存在项目审计事项或索引编号编写不统一；是否存在没有按照一事一稿的要求编写审计工作底稿。

2．是否缺少规定内容。包括在编制审计（调查）实施方案时，是否缺少组织方式、技术方法、进度安排、所需审计人员数量、审计范围等规定内容；审计（调查）实施方案是否缺少重要性水平确定和审计风险的评估、质量控制、纪检保密等规定内容的表述；是否存在审计（调查）实施方案对审计目标、审

计分工没有细化，审计的方法步骤编写粗糙、操作性不强；是否存在编制审计工作底稿时，有的审计工作底稿反映的问题没有在报告中反映；审计工作底稿是否存在要素不完整，或者缺少查证过程、查阅资料名称或审计方法步骤。

3．内容是否规范。例如编制审计（调查）报告时，是否在基本情况中表述审计评价的内容；编制审计工作底稿时，是否出现报告反映的问题超出审计范围，或者对问题的定性与审计工作底稿定性不一致，且审计组没有说明原因，对明显违规甚至是违法的问题没有提出处理意见，也没有说明具体原因。

4．审计复核是否规范。包括审计组在对审计工作底稿进行复核时，是否存在简单签署“同意”，没有明确表明复核意见，或者没有进行复核就签字；是否存在有的签字确认的复核人员不是审计（调查）实施方案规定人员，而是审计人员互签；是否存在审计（调查）报告或审计工作底稿文字表述不简练、不清晰的问题。

（三）收集和使用审计证据控制点

1．是否符合合法性要求。包括是否存在审计（调查）项目在收集审计证据过程中，除红头文件之外的部分审计证据，没有逐页加盖被审计单位公章或由审计组组长和审计人员予以确认；是否存在收集证言类证据时，没有说明证言人身份，缺乏法律效力；是否存在用铅笔或圆珠笔随意涂改审计证据，或者用碳素笔涂改审计证据中的关键数字后没有在涂改地方加盖被审计单位公章予以确认；如果审计工作底稿上的数字不能直接从审计取证资料中获取，是否标注了相应的计算过程。

2．是否符合相关性要求。包括是否存在有的审计（调查）项目在使用审计证据过程中，多份审计工作底稿共同使用的审计证据，虽按照要求附在相关程度最高的审计工作底稿后，但未对其他审计工作底稿编制索引；是否存在将与审计工作底稿无关的审计调查统计表格、文件法规也附在审计工作底稿之后的情况。

3．是否符合充分性要求。审计（调查）项目在收集和使用审计证据过程中，是否存在审计证据不足以支持审计工作底稿表述的事实、定性或数据的情况。

（四）审计文书中反映的重要事项或数据控制点

1．是否存在审计定性不正确，将此问题定性为彼问题。

2．是否存在审计定性引用法规不正确甚至未引用法规。如审计定性时，没有引用审计定性的法规，而是引用了处理处罚的法规。

3．是否存在审计数字和专有名词不正确。如审计工作底稿，涉及审计定

性重要事项的相关单位名称和审计证据名称与审计证据不符。

二、从四个方面着手切实提高审计质量

（一）抓制度建设，全面规范审计质量专业标准

为使审计业务管理和质量控制工作有章可循，各单位在审计署制订的准则框架内，可以结合自身实际全面细化审计质量专业标准、构建审计业务管理制度体系，并根据审计工作发展变化及时作出修订和调整。一是推行审计项目质量分级负责制。明确从审计组成员、审计组组长到审计业务部门负责人、办领导在执行审计项目过程中应尽的职责、承担的责任和相应的追究办法，对于违反规定的行为，制订相应的追究办法；二是制订审计业务模板。统一规范审前调查记录、审计工作底稿、审计业务会议记录等审计文书格式，促进审计人员审计行为的标准化和规范化。

（二）抓复核程序，坚持高标准、严要求

按照审计署6号令规定的三级复核内容，严格落实复核责任。一是强化审计组的复核责任。审计组组长或由审计组组长指定的专人对审计组复核负责，要实时监控审计实施方案的执行情况，及时提出调整方案的建议，履行调整手续；及时复核审计工作底稿，签署恰当的复核意见；二是切实发挥业务处的复核作用。对提交法制处复核的审计业务文书，业务处应对审计事实和证据、法规引用、审计评价、定性和处理处罚等方面进行认真复核，业务处负责人应严格把关。

（三）抓流程建设，突出重点环节着力贯彻落实

一是法制处要深入一线开展审计现场质量检查，督促审计组加强审计现场业务管理，规范审计行为，将质量隐患消灭在萌芽状态；二是坚持审计复核“预警”与审计情况通报相结合。即由法制处复核人员根据审计项目规定的审计报告上报截止时间，提前两周督促相关处室报送复核材料，以保证复核时间和复核质量。将审计质量检查和审计复核中发现的审计质量问题进行归纳分析，每个季度在全办范围内书面通报一次，每年至少在全办大会上通报一次，起到典型引路和集中整改的双重作用；三是定期开展审计项目质量经验交流。组织有关业务处负责人开展讲座，结合以前完成的审计项目，剖析影响审计质量的主要问题，交流提升审计工作质量的经验，以此增强全员审计质量控制意识。

（四）抓流程规范，大力推广应用AO系统

对于有条件采集数据的项目，要大力推广应用AO系统。一是将AO系统的运用贯穿于审计项目的始终。在审计方案中必须有应用AO系统的量化指标，在审计实施阶段必须运用AO系统采集的数据建立被审计单位基本情况和审计情况数据库，在审计结束阶段对审计人员运用计算机管理和控制审计过程的情

论如何加强军队审计质量建设 第8篇

关键词：审计,质量建设,思考

审计质量是军队审计工作的生命线, 在中央军委下发的《关于进一步加强军队审计工作的意见》中, 对加强审计质量建设既做了专门规定, 又明确了相关要求, 为军队如何提高审计质量提供了基本遵循。加强审计质量建设研究, 积极分析当前军队审计质量建设存在的问题, 对于提高军队审计建设科学化水平, 促进军队审计工作又好又快发展具有重要意义。

一、加强军队审计质量建设的重要意义

审计质量是审计工作生命力的核心、战斗力的关键。加强审计质量建设, 既是有效履行审计工作职责使命的必由之路, 也是审计事业持续创新发展的内在要求。中央军委下发的《关于进一步加强军队审计工作的意见》中明确指出:要建立健全审计质量管控体系, 完善审计部门负责人、审计组长、审计员三级负责制, 推行审计复核、质量检查、责任追究等制度措施。全军审计人员要从对党和军队事业建设发展的高度, 从审计事业兴衰成败的高度, 把质量建设作为永恒课题和紧迫任务, 为高标准高质量完成审计任务奠定坚实基础。

二、当前军队审计质量建设存在的问题

1、审计质量建设法规制度不够完善

一是可操作性有待提高。目前各单位的评价体系仅对评价的主要内容和易操作的部分进行了界定, 而对其他相关的内容和难操作的部分则基本没有涉及, 或者规定不够详细, 从而降低了评价的可操作性;二是法规制度的立法层次低。即各单位现行的军队审计质量评价制度, 大多是以各级审计部门以规定、规章或办法的形式发布, 尚未上升到军事法规制度的层次, 有得到相应权力部门的认可, 立法层次相对较低, 且对评价结果的运用很少涉及, 也在一定程度上制约了评价的效力。这使得评价体系的权威性无法得到保障, 最终影响评价效果, 甚至使评价工作流于形式。

2、审计质量建设技术方法薄弱

随着新军事变革及审计事业的不断发展, 现有的审计方法和技术已不能完全满足当前军队审计质量建设的客观需要。目前, 军队在审计项目质量建设的方法上主要以分阶段控制和分级控制为主。在对关键环节质量的控制上局限于观察法、函证法等, 方法手段单一, 技术含量不高。另外, 在当前的实际工作中, 由于审计信息化建设的相对滞后, 计算机审计技术和抽样审计技术应用较弱, 对审计风险量化和控制认识不足, 在质量控制的技术方法上没有相应的创新和发展, 现场审计工作仍以手工查账为主, 计算机辅助审计未得到广泛应用。在运用科技手段、充分发挥网络优势、大力开展非现场审计等方面没有实质性突破, 以致在审计中应查的问题未查清, 应审事项未审明, 加大了军队审计质量控制的难度, 降低了质量建设的成效。

3、审计人员能力素质有待进一步提高

审计人员素质是保证审计质量的前提和基础, 对审计质量起着决定性作用。审计人员通常包括审计部门领导、审计员以及从军内外聘请的专业人员。他们是审计活动的主体, 其人员应具备的素质主要包括政治素质、业务素质、心理素质。现代军队审计内涵的主要体现之一, 是实现由单位审计转变为项目审计。随着现代军队审计的统筹发展和要求, 审计项目越来越成为军队审计的基础和中心工作, 必然对审计人员各方面的素质要求也就越来越高, 没有较高的政治素质, 就不能全心全意地为人民服务;做不到不畏权势、公正客观地进行审计, 就不能尽心尽力地保证审计质量;没有较高的审计业务素质就无法做到正确地揭示问题, 科学地作出判断, 恰当地作出评价;没有较好的心理素质就无法承受繁重的审计任务和审计压力, 就不能保证审计目标的实现。而从军队审计人员知识结构来看, 现有人员中掌握现代管理知识、科技知识, 具有一定综合分析能力的复合型人才比较少, 知识结构相对陈旧、比较单一, 整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱。审计人员的开拓创新意识相对较弱, 宏观意识和现代审计意识不够强。传统财务审计的观念比较浓, 认为审计就是查账, 查账的目的就是处罚;思维方式单一, 比较习惯于单纯的会计思维, 多层次、多视角地透视问题不够, 综合分析能力比较差。审计队伍素质不高, 是制约军队审计质量建设的又一重要问题。

4、审计质量责任追究制度缺失

军队审计工作处于不断改革发展中, 还没有建立完善的审计质量控制责任追究制度, 导致在审计实施过程中对审计人员缺乏制度约束, 影响审计质量的提高。军队各级审计部门受本单位党委、首长和上一级审计部门领导, 在审计中其作用主要是披露被审计单位和个人在财经管理方面的违法和违规问题, 同时提出整改意见和措施, 由于问责制度的缺乏, 导致审计质量控制过程中缺乏事后监督。军队审计具有不同于一般监督行为的行政性特征, 在审计实施过程中, 如果不对审计人员的责任划分明确, 不造成责任追究的压力, 审计往往出现“走过场”的现象, 审计人员未深入调查被审计单位和个人所存在的问题, 甚至与被审计单位串通舞弊, 难以发挥审计应有的监督作用。

三、加强军队审计质量建设的措施

1、增强审计质量建设意识

各级审计部门和审计人员要将质量第一的理念贯彻到实际工作中, 要认识到审计质量是审计工作的生命, 是完成审计任务的前提和基础, 是降低审计风险的保证, 要牢固树立以质立审、以质建审、以质兴审的思想, 紧密结合全军“讲政治、顾大局、守纪律”专题教育活动, 使广大审计人员清醒地认识到, 越是形势好了、环境好了、党委首长重视了, 越是要看到各级对审计工作的标准更高了、要求更严了, 越是要看到我们的工作质量与军委首长的要求、与官兵的期望还有差距。落实中央军委和首长指示精神, 切实提高审计能力, 推动审计工作进一步发展, 最终体现在审计质量的提高上。要使全体审计人员认清质量评价的重要作用, 要使大家认识到审计质量建设是为了帮助审计人员提高审计能力、控制审计风险、提高审计质量, 要促使审计人员消除对评价工作的抵触情绪, 自觉地参与到审计质量建设过程中, 外力和内力有机融合, 共同促进审计质量的提高。

2、切实提高审计人员综合素质

人是一切社会活动的主体, 军队审计工作作为一项社会活动自然也离不开人这个主体。提高审计质量首先必须坚持以人为本, 提高审计人员的整体水平与素质, 以增强主人翁意识。军队审计人员必须对各种问题的处理必须依据客观事实, 而不能带有任何偏见。因此, 审计组织应建立保证审计人员独立性的法律规定, 并对审计人员独文性随时予以监督。审计人员应定期汇报自己在工作中是否遵循独立性原则的情况, 以及在被审计单位有无应予回避的人际关系。审计组织应与被审计单位保持联系, 定期检查审计人员有无损害本组织独立性的情况。审计人员必须通过短期集训、以会代训、现场观摩等形式, 经过严格的专业培训, 掌握充分的专业知识和技能, 并精通承担的工作。审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度, 提高审计人员的政治与业务素质和职业道德, 保证全员随时掌握与更新履行其职责应具备的知识技能, 并不断提高熟练程度。应建立严格的聘用制度, 保证聘用的人员都能胜任工作。还应建立科学的严格的晋升制度, 通过有效竞争上岗、项目招投标、整合内部资源降低审计成本等方式, 优胜劣汰, 以保证各阶层的审计人员都能安其位、胜其任、展其能、出其绩。在对审计人员各种素质进行控制的同时, 审计组织应设立咨询部门, 为审计人员提供当前业务技术发展的信息和有关资料, 使审计人员在实际工作中遇到难以解决的技术问题时, 能得到权威专家的指导。

3、建立健全军队审计质量建设制度体系

建立一个多层次的军队审计质量制度体系, 使各项控制制度之间相互联系、相互制约, 对提高军队审计质量、降低审计风险尤为重要。要按照科学规范、量化可比、便于操作的要求, 建立系统的军队审计人员业务质量档案, 对日常的审计业务质量情况进行考核。军队审计人员业务质量档案应包括实施审计的时间, 审计的依据、内容、范围, 审计发现或查处的有关问题, 提出的审计意见或建议, 审计回访情况以及对被审计单位存在的问题进行分析、判断等方面。考核的内容尽可能做到系统、规范、量化。军队审计部门要借鉴国家和地方有关岗位责任制的做法, 对那些由于工作责任心不强或业务素质不高而造成的审计质量责任事故, 应根据质量控制机制所确定的岗位责任, 追究当事者的责任, 并酌情予以处理或处罚, 对审计质量高的审计人员要予以奖励。审计部门要按照军队审计职业准则等有关制度, 对审计人员在被审计单位履行职责情况进行回访。如发现审计人员在审计工作中有不廉洁行为, 结合考核、考评制度, 除给有关当事人扣分以外, 还可采取行政或组织等手段进行处理;对严重违反审计纪律的可以调离审计岗位, 以挽回审计影响。比如审计人员在执行审计任务中吃、拿、卡、要, 造成不良后果的责任人, 应予以严肃处理。重大审计事项应有审计机关负责人、审计组长、审计小组成员、审计复核人员共同参加的集体办公会议来审定审计报告, 并作出审计决定, 避免发生以情代法、定性不准和适用法规不当等问题。此外, 审计部门还要建立军队审计效果检查制度。审计监督的最终目的是要促进和规范财经管理, 提高经费使用效益, 防止经济领域中违纪违规问题的发生。因此, 监督检查对被审计单位是否严格落实审计决定的执行情况、审计意见和建议的采纳情况、审计信息的反馈情况十分重要。在实际工作中, 这三个环节往往被忽视, 或未被提高到从审计质量控制的高度来认识。除建立以上审计质量控制制度外, 还有军队审计复审制度、军队审计巡查制度、军队审计保密制度、军队审计承诺制度等。建立健全审计质量控制制度体系, 对于确保审计质量、降低审计风险、规范审计行为、树立审计形象将起到积极的促进作用。

4、建立健全军队审计质量多级负责制

根据军队审计现有编制体制, 一是要建立以解放军审计署审计长、各大单位审计局长和军 (师) 级单位审计处 (科) 长、主任为审计质量控制负责人, 审计署机关为质量控制中心的审计质量控制机制。审计结果出现质量问题, 各级审计部门一把手要作为第一责任主体承担审计责任。二是要建立分管领导审计质量控制负责制, 在审计工作中负责具体的审计质量业务控制, 对分工范围内的审计工作承担责任, 并向审计机关主要领导负责。三是要建立具体分管审计业务的领导及有关人员审计质量控制负责制, 负责本项审计业务的质量控制, 并向本级领导负责。四是要建立审计组长及主审人员对完成具体审计事项的审计质量控制负责制。审计组长或主审人员是完成审计事项的负责人, 是审计质量控制的重点, 应对本级领导和排出机关负责。另外, 一般审计人员或临时参加审计组的其他审计人员作为完成审计事项的具体承办者, 对审计组长负责, 其承担的审计责任主要是协助审计组长完成各项具体的完成审计任务。以上几个环节的联动, 便是键全有效的军队审计质量控制机制的雏形, 对于确保审计监督职能的有效发挥和提高审计质量具有十分重要的意义。

参考文献

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[4]朱建国、林文:试论审计质量控制的几个问题[J].财会通讯, 2005 (7) .

库尔勒市审计局加强审计队伍建设 提升审计工作质量 第9篇

一、加强复核班子建设。优化复核人员组合

强有力的复核审理班子是搞好复核审理工作的重要前提。业务精通、敢于负责的复核审理队伍是做好复核审理工作的根本保证。为了切实加强对审计复核审理工作领导，我们成立了以局长为组长，总审计师为副组长，相关7名同志为成员的复核领导机构，并下设办公室，具体负责复核审理工作协调、台账登记、整改意见落实、工作情况反馈等工作，同时抽调了精通各行业审计业务、通晓法律法规、有一定文字综合能力的同志为复核审理人员，具体负责市局、审计处、经责办派出审计组提交的审计实施方案、审计工作底稿及所附审计证据、审计报告和各类审计业务文书(代拟稿)等的复核审理工作。在复核审理的过程中，一方面注意做好复核人员的互相衔接、互相配合以及业务互补工作；另一方面做好信息互通、岗位培训以及重要审计事项会审等工作。与此同时，充分利用复核审理会议的平台，学习上级审计机关对复核审理工作的相关要求。了解前沿动态和外地复核审理工作做法，研究解决复核审理过程中遇到的问题，推进复核审理工作的规范化管理。

二、明确复核审理流程。把握复核审理时限

复核审理流程是提高复核审理质量的重要环节。近年來，我们在复核审理上始终遵循审计项目审计组、所在业务科以及法规机构复核审理的工作流程。审计组长负责对审计证据、审计工作底稿进行复核；业务科负责对审计组审计报告进行复核，并提出书面复核意见。之后，主语把审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告(复核稿)、被审计单位对审计组审计报告的反馈意见、审计组和业务科出具的书面复核意见等一并送交法规机构。法规机构对复核审理发现的主要问题出具审理意见书。业务科对复核审理意见的采纳情况逐一作出书面说明，并及时反馈法规机构。法规机构对审计业务会审定后的审计结果类文书进行二次复核审理，并在发文审签单上签署复核审理意见。同时，法规机构认真做好复核审理台账的登记工作，逐条记载每一个审计项目复核审理基本情况、复核审理发现主要问题、审计处理意见和审计建议采纳情况等，实现了审计复核成果的最大化。我们严格把握复核审理相关时限的规定。一般审计项目在收到复核材料之日起三个工作日内(不含补证材料的时间，节假日顺延)提出复核审理意见，特殊审计项目的复核审理时间，最长不超过五个工作日。限期补正资料的项目。业务科在五个工作日内补正完毕，复核人员根据资料的补正情况出具复核审理意见书，确保审计项目在复核审理环节的高效运作。

三、健全复核审理制度，强化复核审理职权

健全完善各项制度是提高复核审理工作质量的基础。近年來，我们着力从四个方面加强复核审理工作的制度化建设。一是实行复核审理人员主管负责制和跟踪服务制。从审计组发出审计通知书开始，主管复核审理人员就与审计组保持联络沟通，掌握审计项目进展情况，适时提供服务。审计资料移交复核审理后，主管复核审理人员负责从复核审理到审计结论性文书的严格把关，对项目复核市理的质量负全责。二是实行复核审理时段表控制制度。严格落实复核审理项目规程，确保审理流程规范。三是实行内部复核审理质量控制制度。法规机构负责人对复核审理人员出具的复核意见书进行质量审核，并在复核审理意见书上加盖“复核审理专用章”。四是实行审计质量的定期分析制。不定期对复核审理的审计项目进行质量分析，找出存在共性问题，提出改进意见和建议，充分发挥复核审理工作在审计质量把关、审计风险防范方面的重要作用。

与此同时，我们还根据审计业务的实际需要。赋予了复核审理机构五项职权：即项目全面复核审理权。所有审计项目在审计组征求被审计单位意见后将全部审计资料移交法规机构。经法规机构复核审理后提交审计业务会议审定；提前介人权，复核审理人员在审计组报告征求意见前对有关审计事项进行初步审核。有必要时可参与征求被审计单位意见；审计资料退回权。复核审理人员认为审计组提交的审计资料达不到复核审理要求的，可直接退回；要求补证权，复核审理人员认为审计组认定的事实不清、证据不足、程序上有问题的。有权要求审计组补证，必要时可协同审计组补证；审计项目实施情况的评估考核权。法规科按照审计业务制度的规定对审计项目实施情况进行评估，并按照《审计项目质量评分标准》评分，作为考核和评价业务科工作质量的重要依据。

四、突出复核审理重点，强化审计质量控制

把握复核审理的重点内容是复核审理工作质量的关键。为了做好审计项目的复核审理工作，我们在具体项目的复核过程中，始终坚持统一的标准，严把“五道关口”。一是严把审计程序关。重点检查审计项目的立项、审前调查、制定实施方案、印发审计通知书、实施审计过程及审计报告征求意见等环节的规范性操作。二是严把审计实施关。查看实施审计工作是否按照审计方案确定的范围、审计内容、审计目标进行，审计工作是否符合法律、行政法规和相关的审计准则。三是严把审计报告关。审查审计报告撰写是否规范，与审计事项有关的事实，包括被审计单位的财政财务收支真实、合法、效益的全面事实是否清楚完整，审计报告所揭示的问题是否与工作底稿一致，并且评价、定性处理处罚和移送处理是否恰当，引用法律法规是否正确等。四是严把审计决定落实关。重点审查审计处理处罚是否严格执行审计会议决议，并依台账跟踪记录监督决定的落实。五是严把审计建议落实关。重点考察审核提出的审计建议是否针对问题客观实在并切实可行，复核台账中要记录考核被审计单位的采纳情况等。