审计师考试《理论与实务》自测试题

审计师考试《理论与实务》自测试题（精选6篇）

审计师考试《理论与实务》自测试题 第1篇

单项选择题

1、A公司2010年购买商品支付500万元(含增值税)，支付2008年接受劳务的未付款项50万元，2010年发生的购货退回15万元，假设不考虑其他条件，A公司2010年现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填列()万元。

A.53

5B.465

C.435

D.5002、下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是()。

A.分配股利支付的现金

B.清偿应付账款支付的现金

C.偿还债券利息支付的现金

D.清偿长期借款支付的现金

3、下列各项中，不属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的是()。

A.支付给提供劳务人员的工资

B.支付在建工程人员工资

C.收到分派的现金股利

D.转让无形资产所有权收到的现金

4、下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是()。

A.对外销售商品所产生的现金流量

B.实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量

C.购买办公用品产生的现金流量

D.偿还短期借款产生的现金流量

5、下列各项中，会引起现金流量表 “经营活动产生的现金流量净额”发生变化的是()。

A.固定资产的购置与处置

B.支付在建工程人员工资

C.转让股票投资取得的收入

D.以现金购买办公用品

6、下列各项中，不应在利润表“营业成本”项目列示的是()。

A.对外出租无形资产摊销额

B.对外捐赠支出

C.对外出售商品成本

D.投资性房地产处置成本

7、某企业2010年2月主营业务收入为200万元，主营业务成本为120万元，营业税金及附加为10万，管理费用为5万元，销售费用为3万，制造费用为4万，资产减值损失为2万元，投资收益为15万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为()万元。

A.6

2B.70

C.7

1D.758、某企业2008年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2010年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是()。

A.短期借款

B.长期借款

C.其他长期负债

D.一年内到期的非流动负债

9、某企业2010年12月31日固定资产账户余额为2 000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2010年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为()万元。

A.1 200

B.900

C.1 100

D.2 20010、某企业“应收账款”有三个明细账，其中“应收账款——甲企业”明细分类账月末借方余额为100 000元，“应收账款——乙企业”明细分类账月末借方余额为400 000元，“应收账款——丙企业”明细分类账月末贷方余额为100 000元;“预收账款”有两个明细分类账，其中“预收账款——丁公司”明细分类账月末借方余额55 000元，“预收账款——戊公司”明细分类账月末贷方余额为20 000元;坏账准备月末贷方余额为3 000元(均与应收账款相关)，则该企业月末资产负债表的“应收账款”项目应为()元。

A.697 000

B.717 000

C.552 000

D.745 00011、某企业年末“应收账款”科目的借方余额为650万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为850万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为65万元。假定年末坏账准备均与应收账款相关，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为()万元。

A.58

5B.600

C.785

D.80012、甲企业2010年年末“委托代销商品”科目的余额为3 000万元，“发出商品”科目的余额为2 400万元，“原材料”科目的余额为3 000万元，“材料成本差异”科目的借方余额为300万元。假定不考虑其他因素，该企业2010年末的资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。

A.8 100

B.8 700

C.5 700

D.5 10013、下列各项中，不属于资产负债表中“货币资金”项目的是()。

A.交易性金融资产

B.银行结算户存款

C.信用卡存款

D.外埠存款

14、下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是()。

A.应付账款

B.盈余公积

C.未分配利润

D.长期借款

多项选择题

1、会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有()。

A.制造费用

B.在途物资

C.存货跌价准备

D.周转材料

E.累计折旧

2、下列会计科目中，期末余额反映在固定资产项目中的有()。

A.在建工程

B.工程物资

C.固定资产减值准备

D.累计折旧

E.库存商品

3、下列各项中，应在资产负债表“应付账款”项目列示的有()。

A.“预付账款”科目所属明细科目的贷方余额

B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额

C.“应付账款”科目所属明细科目的贷方余额

D.“应付账款”总账科目贷方余额

E.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

4、下列资产负债表负债项目中，直接根据总账科目余额填列的有()。

A.应付票据

B.应付利息

C.应交税费

D.应付职工薪酬

E.货币资金

5、下列各项中，影响工业企业营业利润的有()。

A.计提的管理用固定资产折旧

B.销售商品时发生的运费

C.收到捐赠收入

D.处置固定资产净损失

E.出租无形资产取得的收入

6、下列各项中，应在企业利润表“营业收入”项目列示的有()。

A.无形资产出租收入

B.对外投资取得的收入

C.应收票据利息收入

D.对外销售商品收入

E.罚没利得

7、下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有()。

A.外购无形资产支付的现金

B.转让固定资产所有权收到的现金

C.购买三个月内到期的国库券支付的现金

D.收到分派的现金股利

E.销售商品、提供劳务收到的现金

案例分析题

1、大明有限责任公司(以下简称大明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示:

科目名称

借方余额

贷方余额

科目名称

借方余额

贷方余额

银行存款

27000

短期借款

500

交易性金融资产

800

应付账款

10000

应收账款

20000

预收账款

25600

坏账准备

应交税费

1250

预付账款

3500

应付利息

3920

原材料

10000

实收资本

120000

库存商品

45000

资本公积

9000

持有至到期投资

27000

盈余公积

5500

固定资产

64000

利润分配

4950

累计折旧

13000

本年利润

10000

在建工程

21000

大明公司12月份有关资料如下： 假定坏账准备均为应收账款计提。

(1)本月销售商品不含税售价25 000元，增值税额4 250元，款项尚未收到。商品成本为21 000元;

(2)收回以前已核销的坏账4 800元;

(3)向承包商支付部分工程款6 500元，工程尚未完工;

(4)计提本月管理用固定资产折旧1 250元，另用银行存款支付其他管理费用2 000元;

(5)购入交易性金融资产，买价5 000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付;

(6)本月支付已计提的短期借款利息3 500元;

(7)用银行存款偿还短期借款5 500元;

(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付;

(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备;

(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1 198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项;

(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1 359.59元。

要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。(列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)

<1>、2010年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的金额为()。

A.7 586.23元

B.7 758.37元

C.7 915.42元

D.8 452.26元

<2>、2010年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额为()。

A.50 256.8

B.56 842.5C.48 757.5

D.46 321.6

<3>、2010年12月31日资产负债表中“应付利息”项目的金额为()。

A.550

B.450

C.420

D.650

<4>、2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额为()。

A.15 826.69

B.16 253.56

C.18 456.23

D.20 546.89

审计师考试《理论与实务》自测试题 第2篇

1、限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的：

A.职责分工控制

B.信息传递程序控制

C.实物控制

D.账务处理控制

标准答案：c2、在计算机审计中，通过观察顺序码的断号和重号来进行验证的的方法是：

A.数据转换

B.数据采集

C.数据清理

D.数据验证

标准答案：d3、查找未入账的应付账款所使用的方法是()。

A.审查决算日后货币资金支出的主要凭证

B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D.向供应商函证零余额的应付账款

标准答案：a

解析：只有A为查找未入账应付账款的测试程序。

4、为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证对象是()。

A.B公司的律师

B.金融监管机关

C.银行或其他有关债权人

D.公司的主要股东

标准答案：c

解析：被审计单位从银行或其他有关债权人处借入资金，注册会计师应当向银行或其他有关债权人函证“长期借款”账户余额的真实性。

5、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：

A.会计员和出纳员

B.出纳员和会计主管

C.会计主管和总经理

D.出纳员和总经理

标准答案：b6、运用分析性复核方法进行固定资产折旧审计审查，审查内容不包括：

A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率

B.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较

C.将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较

D.将成本费用中的折旧费用明细账记录

标准答案：d7、审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：

A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

D.检查坏账准备的计提比例是否合理

标准答案：a8、审计人员在审查托管证券是否真实存在时.应采取的主要审计程序是：

A.审阅投资明细账

B.向代管机构函证

C.检查被审计单位股票和债券登记簿

D.询问被审计单位管理部门

标准答案：b9、审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况的是：

A.内部控制的设置极为有限

B.进行内部控制测试不经济

C.难以对内部控制的健全性有效性做出评价

D.内部控制风险较低

标准答案：d

解析：这个知识点考核的是对内部控制进行初步评价的内容。经过初步评价，如果认为控制系统正常，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计 人员就应适当减低控制风险的评估水平，转入内部控制测试阶段。但如果认为内部控制的设置极为有限，或审计人员不宜进行内部控制测试时，则转入实质性测试阶段。当进行内部控制测试不经济时，审计人员也不再对内部控制实施测试，而是直接转入实质性测试阶段。

10、员工素质属于内部控制要素中的：

A.控制活动

B.风险评估

C.控制环境

D.监督

标准答案：c

解析：这个知识点考核的是内部控制的要素。其中控制环境包括管理当局的观念和经营风格，组织结构的设置，董事会及其所属审计委员会，授权与分配责任的方式，员工的素质，人事政策和外部影响。

11、一国的国民生产总值小于国内生产总值，说明该国的公民从外国取得的收入()外国公民从该国取得的收入。

A.大于

B.小于

C.等于

D.上述三种都有可能

【答案】B

【解析】国民生产总值=该国公民在该国领土上取得的收入+该国的公民从外国取得的收入

国内生产总值=该国公民在该国领土上取得的收入+本国领土上的外国公民从该国取得的收入，根据前者小于后者的关系，可得选项b正确。

12、下列四个事件中有一个是关于牛排需求曲线向左移动的合理解释，请问是哪一个()。

A.被消费者视为牛排替代品的某一商品的价格下跌了。

B.国家降低了对牛排的消费税额。

C.牛排消费者的收入增加了

D.牛排生产者通过广告广泛宣传其产品。

【答案】A

【解析】需求曲线向左移动说明对牛排的需求总水平下降。A由于替代品价格下跌，替代品的需求增加了，那么对牛排的需求减少。而B、C、D三种情况都回到支队牛排的需求量增加。

13、如果政府为了扩大内需，采取扩张性的财政政策，从而导致私人部门的投资下降。这种经济现象，经济学家称为()。

A.溢出效应

B.回波效应

C.木桶效应

D.挤出效应

【答案】D

14.下列财政政策中，合理的为：

A.经济衰退时，增加政府开支，消减税收

B.经济高涨时，增加政府开支，消减税收

C.经济高涨时，增加政府开支，提高税收

D.经济衰退时，减少政府开支，消减税收

【答案】A

15.某公司长期资金由长期负债、普通股和留存盈利组成，比例分别为50%、30%和20%，资金成本本别为10%、20%和15%，则该公司长期资金的加权平均成本为：

A.10%

B.14%

C.15%

D.20%

【答案】B

【解析】50%×10%+30%×20%+20%×15%=14%

16.某企业向银行借款100万元，期限1年，年利率为10%。按照贴现法付息，该项贷款的实际利率是：

A.11%

B.10%

C.9%

D.12%

【答案】A

【解析】该项贷款的实际利率=10%/(1-10%)=11%

17.某公司现金收支平稳，预计全年现金需要量为250000元，现金与有价证券的转换成本为每次500元，有价证券年利率为10%。则最佳现金持有量为：

A.50000元

B.5000元

C.2500元

D.500元

【答案】A

【解析】最佳现金持有量= 2×250000×500 /10% =50000元

18.某企业全年需用A材料2400吨，每次的订货成本为400元，每吨材料年储备成本12元，则每年最佳订货次数为：

A.1

2B.6

C.3D.4【答案】B

【解析】经济批量= 2*2400*400/12 =400吨

最佳订货次数=2400/400=6次。

19.某企业2003年主营业务收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元。假定没有其他资产，则该企业2003年的总资产周转率为：

A.3次

B.3.4次

C.2.9次

D.3.2次

【答案】A

【解析】总资产周转率=主营业务收入净额/资产平均余额=主营业务收入净额/(流动资产平均余额+固定资产平均余额)=36000/(4000+8000)=3

20.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为()。

A.订货单、贷项通知单、现金日记账

B.订货单、销货单、销货合同、发运单、发票

C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证

D.发货单、销货合同、订货单

[答案]B

21.审计人员根据主营业务收入明细帐中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是：

A.证实主营业务收入的完整性

B.证实主营业务收入的真实性

C.证实主营业务收入的总体合理性

D.证实主营业务收入的披露充分性

[答案]B

21.审查销售与退回账务处理时。可确认为正确的是()。

A.冲减销售确认期的营业收入

B.冲减销售退回期的营业收入

c.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本

D.冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本

[答案]C

23.审查被审单位坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，主要是为了评价()。

A.应收账款计提坏账准备金额是否正确

B.应收账款计提坏账准备的合理性

C.应收账款期末余额是否正确

D.应收账款的可收回性

[答案] B

[解析] 通过计算坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

24.审查所有销售业务是否均已登记入账，最有效的程序是()。

A.从销售单追查至销售收入明细账

B.从货运文件追查至销售收入明细账

C.从销售单追查至货运文件

D.从货运文件查至销售发票

[答案]B

[解析]依据主营业务收入的实质性测试程序。从证到账可测试销售业务的完整性。

25.对销货业务的截止测试，主要是为了检查()。

A.年底应收账款的真实性

B.是否存在过多的销货折扣

C.销货业务的入账时间是否正确

D.销货退回是否已经核准

[答案]C

[解析]销售的截止测试是对营业收入进行审计时执行的一个非常重要的审计程序，它主要就是检查被审计单位有无提前或拖后确认收入的问题。因此，它是为了检查销货业务的入账时间是否正确。

26.对于未予函证的应收帐款，应当执行的最有效的审计程序是()

A.重新测试相关的内部控制制度

B.审查与应收帐款有关的销货凭证

C.进行分析程序

D.审查资产负债表日后的收款情况

[答案]B

[解析]审查与应收帐款有关的销货凭证为注册会计师对于未于函证的应收帐款测试的替代程序。

27.对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复应考虑()。

A.扩大对其他应收账款的函证

B.获取管理当局的声明

C.按客户提供的地址直接询问

D.检查销售合同，销售发票及发运凭证等

[答案]D

[解析]在此种情况下应考虑采用替代审计程序。A项没有解决已存在的问题，B项的可靠性较弱，C项一般是不现实的，只有D项是最佳的替代程序，只是可靠性稍逊。

28.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是()。

A.函证很可能无效的应收款项

B.交易频繁但期末余额较小的应收款项

C.执行其他审计程序可以确认的应收款项

D.应收纳入审计范围内子公司的款项

[答案]B

[解析]本题的考点是函证对象。采用抽样方式选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括：(一)金额较大的项目;(二)账龄较长的项目;(三)交易频繁但期末余额较小的项目;(四)重大关联方交易;(五)重大或异常的交易;(六)可能存在争议以及产生重大错误或舞弊的交易。

30.被审计单位对以下工资费用分配，应确认为错误的是()。

A.营销人员工资计入制造费用

B.车间主任工资计入制造费用

c.设备维修人员工资计入生产成本

D.仓库保管人员工资计入管理费用

审计师考试《理论与实务》自测试题 第3篇

1.在现代审计实务中,效益审计最能体现的审计职能是:

A.经济监督B.经济评价C.经济控制D.经济鉴证

【答案】B

【解析】本题考查对审计职能的理解。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。效益审计最能体现审计的经济评价职能。

2.下列关于国家审计的表述,正确的是:

A.具有独立性,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉B.审计主体是中央审计机关,不包括地方审计机关C.审计机关与财政部门一样,直接对中央财政进行管理D.审计机关做出的审计决定,被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行

【答案】A

【解析】国家审计的主体是中央一级和地方各级审计机关,因此选项B错误。国务院设立审计机关,对国务院各部门和地方各级政府的财政收支,对国家金融机构和企业事业组织的财政收支进行审计监督,因此选项C错误。审计机关做出的审计决定,被审计单位和有关人员必须执行,因此选项D错误。

3.下列关于审计种类的表述,正确的是:

A.效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B.就地审计也称事中审计,是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计C.与财政财务审计相比,财经法纪审计主要以合法性为目标D.全部审计就是详细审计,可以查出被审计单位存在的所有差错

【答案】C

【解析】效益审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。就地审计是指由审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计。全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。

4.按照《审计署关于内部审计工作的规定》,超出内部审计机构权限的是:

A.参与研究制定本单位的有关规章制度B.检查有关计算机系统及其电子数据和资料C.提请公安、监察、财政等机关予以协助D.提出追究违法违规单位和人员责任的建议

【答案】C

【解析】本题考查对内部审计机构权限的理解。选项C,属于国家审计机关的权限。

5.下列关于审计准则的表述,错误的是:

A.审计准则的作用在于规范审计行为B.审计准则是衡量审计事项是非优劣的准绳C.审计准则是评价审计质量的重要依据D.不同类型的审计主体应制定各自的审计准则

【答案】B

【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是作出审计决定的依据,因此选项B错误。

6.下列各项中,不属于审计组织审计质量控制措施的是:

A.建立严格的专业培训和继续教育制度B.在实施审计之前编制切实可行的审计方案C.建立审计工作底稿的分级复核制度D.对被审计单位提出完善内部控制的建议

【答案】D

【解析】审计质量控制措施是指为实现审计目标,规范审计行为而建立的一系列规章制度和相应的程序方法等,包括对人员素质的控制,如选项A;对审计作业过程的控制,如选项B;分级质量控制,如选项C。

7.被审计单位在销售收入会计记录中包含了虚构的销售业务,影响的财务报表认定是:

A.完整性B.分类正确性C.存在或发生D.计价和分配

【答案】C

【解析】财务报表认定包括存在或发生、完整性、权利和义务、计价和分配、反映和披露。存在认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目在资产负债表日确实存在。

8.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时,不应采取的应对措施是:

A.依法采取保全措施B.向政府和有关部门报告C.对有关责任人员进行拘禁D.提请有关部门予以协助配合

【答案】C

【解析】本题考查发现重大违法行为线索时的应对措施。选项C,不属于审计人员应采取的应对措施。

9.审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时,通常使用的审计标准是:

A.被审计单位的计划B.被审计单位的预算C.同行业的技术指标D.企业会计准则

【答案】D

【解析】本题考查审计标准的选用。按照审计标准选用相关性的要求,用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关。

10.被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的:

A.实物证据B.外部证据C.亲历证据D.内部证据

【答案】D

【解析】本题考查的是审计证据的分类。审计证据可以从形式、来源和重要性等不同角度进行分类。选项B、C和D都属于按照证据的来源分类。内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。

11.为证实某笔应收账款确已收回,下列审计证据中证明力最强的是:

A.询问记录B.销售合同C.应收账款明细表D.银行对账单

【答案】D

【解析】通常情况下,从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠。与选项C相比,银行对账单来自单位外部,证明力更强。

12.审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是:

A.审计人员未能发现重大错报的可能性B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.财务报表在审计后存在重大错报的可能性D.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

【答案】B

【解析】本题考查对重大错报风险概念的理解。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

13.下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述,正确的是:

A.检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件,不包括电子文件B.检查记录或文件所提供审计证据的可靠性,取决于所检查的记录或文件的来源和性质C.检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据D.检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产,不适用于有价证券和应收票据

【答案】B

【解析】检查,是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查,或者对有形资产进行审查。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金,也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。

14.下列各项中,属于内部控制中控制活动要素的是:

A.独立检查B.责权配置C.风险评估D.员工素质

【答案】A

【解析】内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成,控制活动一般包括业务授权、职责分工、凭证与记录、实物控制和独立检查等内容。

15.下列关于属性抽样法基本步骤的表述中,正确的是:

A.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论B.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论C.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论D.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论

【答案】C

【解析】本题考查对属性抽样法基本步骤的掌握。属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。

16.下列关于审计报告的表述,正确的是:

A.审计报告应详细记录审计过程和审计方法B.审计报告在正式出具之前需要经过复核C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后,通常都需要撰写简式审计报告D.社会审计报告和内部审计报告都可按照审计意见类型分为标准审计报告和非标准审计报告

【答案】B

【解析】审计报告是审计人员向审计授权人或委托人出具的发表审计评价意见、提出审计建议的一项重要文件。国家审计机关和内部审计机构在实施审计后,通常都需要撰写详式审计报告。社会审计报告可按照审计意见类型分为标准审计报告和非标准审计报告。

17.注册会计师认为,财务报表按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量,此条件下应当发表的审计意见类型是:

A.无法表示意见B.无保留意见C.保留意见D.否定意见

【答案】B

【解析】如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映,注册会计师应当发表无保留意见。

18.在效益审计中,常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数据形状的定量分析方法是:

A.时间序列分析法B.描述性统计分析法C.逻辑模型法D.回归分析法

【答案】B

【解析】描述性统计分析法是用来帮助审计人员理解数据分布情况的一种有效分析方法,经常可以用标明变量的所有数值的图表(柱状图和曲线)来表示。审计人员通过描述性统计方法,可以发现数据分布的集中趋势、离散情况等,从而帮助审计人员确定数据的等级、分布和形状,说明概率分布,评价审计风险以及样本数据是否能代表总体。

19.下列各项中,属于专门的计算机审计技术方法的是:

A.嵌入审计模块法B.外部调查法C.统计抽样法D.比率分析法

【答案】A

【解析】选项B、C、D属于传统审计方法,计算机审计中仍然使用,但不是专门的计算机审计技术方法。

20.下列关于审计管理的表述,正确的是:

A.审计管理的客体是被审计单位B.审计管理是对审计活动做出的计划C.审计管理贯穿于审计业务活动的始终D.审计管理的目的是消除审计风险

【答案】C

【解析】审计管理是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。审计管理的客体是指审计业务活动及其相关的职能活动。审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。

21.下列各项措施中,审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是:

A.由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单B.收取支票与收取现金由不同人员负责C.记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立D.出纳员收到支票后登记银行存款日记账

【答案】C

【解析】本题考查对销售与收款循环内部控制的理解。按照职责分工的要求,资产的保管与会计记录相分工,本题中应将收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立,才能有效防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。

22.为了核实主营业务收入交易的截止期,审计人员应当实施的程序是:

A.检查决算日当天的所有销售记录B.分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常C.取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性D.检查决算日前后一段时间的销售记录

【答案】D

【解析】检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间,是确定主营业务收入截止期的关键所在。审计人员可以检查决算日前后一周或十天的有关收入记录,核对、比较有关的发票、运单以及收据,确认收入的截止期是否正确。

23.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款,为验证其真实性,审计人员可采取的替代审计程序是:

A.将本期应收账款余额与上期比较,分析变动是否异常B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D.重新测试相关的内部控制

【答案】C

【解析】如果经过多次发函后,仍没有回复,审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入,以及客户与其顾客之间的书信往来,证实应收账款真实性。

24.下列各项中,正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是:

A.请购单——订购单——订货合同——验收单——付款凭单B.订货合同——请购单——验收单——付款凭单——订购单C.请购单——验收单——订货合同——订购单——付款凭单D.付款凭单——请购单——验收单——订购单——订货合同

【答案】A

【解析】本题考查对采购与付款循环业务流程的理解,仓库负责填写请购单,采购部门签发订购单、签订订货合同,验收部门填制验收单,最后是应付凭单部门编制付款凭单。

25.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款,审计人员可采取的审计程序是:

A.抽查请购单是否经过适当审批B.从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户C.检查贷项通知单的记录是否完整D.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

【答案】B

【解析】应付款项审查的主要目的是防止企业低估负债。审计人员从决算日之前发出的验收单追踪到应付账款账户,可以查明有无未入账应付款项。

26.下列关于存货监盘的表述,正确的是:

A.如果被审计单位已定期进行存货盘点,审计人员不必进行监盘B.存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级C.监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定D.对盘点难度大的存货,应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量

【答案】C

【解析】尽管按照内部控制的要求,企业应定期进行材料的盘点,但审计人员仍需在年终进行必要的核实,因此选项A错误。存货监盘的主要目的是获取有关存货数量和状况的审计证据,因此选项B错误。对盘点难度大的存货,审计人员应当考虑实施其他替代程序,因此选项D错误。

27.审计人员从工资结算表中抽取若干记录追查至企业员工名册,该程序可用于证实:

A.企业是否在工资结算表中虚构员工名单套取资金B.员工薪酬的确定是否恰当合理C.工资费用的账务处理是否正确D.员工所得薪酬是否与其实际工作量记录相符

【答案】A

【解析】本题考查对薪酬业务循环审计的掌握。为了审查工资的真实性,审计人员可从工资结算表中抽取若干记录进行重点审查,检查是否存在虚列员工名额、人为调节成本、费用等现象。

28.审计人员检查被审计单位投资方有无以被审计单位为担保人向银行借款,并以该借款向被审计单位投资,是为了查明:

A.投入的货币资金是否为投资方所有B.实收资本账户记录是否完整C.投入资本是否按时足额到位D.货币资金投资是否及时入账

【答案】A

【解析】本题考查对所有者权益审计的掌握。审查开户银行或货币资金汇出银行的相关凭证,查明投资者有无以接受投资企业的名义或者以接受投资企业为担保人,向银行或其他机构借款,并以该项借款投资,以证实投入货币资金的所有权。

29.下列各项中,属于投资业务内部控制测试程序的是:

A.编制长期股权投资明细表,并与财务报表、账簿记录相核对B.审查财务报表附注中是否充分披露与投资业务相关的信息C.向管理层核实交易性金融资产的持有目的D.抽取投资项目文件记录,审查立项环节的手续是否完备

【答案】D

【解析】选项A、B、C属于实质性测试程序。

30.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是:

A.该企业的资产规模B.该企业的盈利能力C.该企业与被审计单位关联交易的数量D.被审计单位对该企业是否拥有控制权

【答案】D

【解析】审计人员审查合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。

二、多项选择题

31.下列关于审计独立性的表述,正确的有:

A.审计监督与其他经济监督的根本区别在于其独立性B.内部审计没有独立性,社会审计独立性强C.独立性表现在组织机构、业务工作和人员等方面的独立D.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立E.独立性要求审计人员必须保持实质上的独立,形式上是否独立并不重要

【答案】AC

【解析】独立性是审计的本质特征,内部审计具有独立性,因此选项B错误;独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面,因此选项D错误。独立性要求审计人员要保持形式和实质上的独立,因此选项E错误。

32.为防范审计风险,审计人员可以采取的对策有:

A.聘请专家和法律顾问B.深入了解被审计单位的情况C.明确会计人员和审计人员的责任D.严格遵循执业准则和职业道德规范E.与被审计单位商定出具审计意见的类型

【答案】ABCD

【解析】本题考查对防范审计风险的理解。审计人员应当在审计工作的基础上客观公正地发表审计意见,不受被审计单位的干扰,因此选项E错误。

33.下列各项中,符合审计职业道德要求的有:

A.保持合理的职业谨慎B.保持专业胜任能力C.保持独立性和客观性D.以职业身份代行被审计单位部分管理职能E.保守在执业过程中知悉的被审计单位商业秘密

【答案】ABCE

【解析】国内外审计职业道德内容繁简不一,形式多样,但其核心是实事求是、客观公正以及诚信、谨慎和廉洁。选项D不符合独立性的要求。

34.下列关于审计目标的表述,正确的有:

A.审计目标影响所需审计证据的类型和数量B.审计目标对审计全过程都有影响C.审计目标不影响审计准备阶段的工作D.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计E.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标

【答案】ABDE

【解析】本题考查对审计目标的理解。审计目标在审计项目的全过程中起决定性作用,对审计全过程都会产生影响,因此选项C错误。

35.下列关于审计人员选用审计标准的表述,正确的有:

A.报纸杂志的报道可以作为审计标准B.选用适用审计事项发生地的审计标准C.在审计过程中持续关注所选用审计标准的适用性D.用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关E.当标准不一致时,选用权威和公认程度高的审计标准

【答案】BCDE

【解析】审计人员应当考虑审计标准的客观性、适用性、相关性和公认性,以便选取适当的审计标准。审计标准的客观性要求审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时,应以正式文件为准,不得以报纸、杂志等消息报道为依据,因此选项A错误。

36.下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述,正确的有:

A.外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查B.外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查C.消极函证不属于外部调查D.对于余额为零的账户没有必要进行外部调查E.外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性

【答案】AE

【解析】外部调查,是指向与审计事项有关的第三方进行调查,可分为现场调查和函证。函证又分为积极函证和消极函证两种方式。对于零余额账户和在本期内注销的账户,审计人员也应当实施外部调查,以防止被审计单位隐瞒银行存款或借款。

37.下列各项中,属于国家审计机关审计处罚措施的有:

A.警告B.通报批评C.没收违法所得D.责令限期退还被侵占的国有资产E.责令限期缴纳应当上缴的款项

【答案】ABC

【解析】审计处罚的种类包括:警告、通报批评;罚款;没收违法所得;依法采取的其他处罚措施。选项D和E属于审计处理措施。

38.效益审计与财经法纪审计的差异主要体现在:

A.审计目标B.审计方法C.评价标准D.审计质量控制要素E.审计独立性要求

【答案】ABC

【解析】效益审计与财政财务审计和财经法纪审计相比,其差异和特点主要体现在:审计目标、审计范围和方向、所依据的评价标准、所运用的审计方法。

39.下列关于计算机审计的表述,正确的有:

A.计算机审计不需要审查纸质材料B.计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致C.计算机审计的审计对象既包括电子数据,又包括信息系统D.计算机审计不需要进行内部控制测试E.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的

【答案】BCE

【解析】计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。计算机审计的基本过程与传统审计是一致的,同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。

40.下列关于审计质量管理的表述,正确的有:

A.加强审计质量管理可以降低审计风险B.审计质量管理属于审计管理的内容之一C.内部审计机构可以不进行审计质量管理D.审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理E.审计质量管理的对象只包括审计行为,不包括审计人员

【答案】AB

【解析】内部审计机构也应当进行审计质量管理,因此选项C错误;审计质量管理应贯穿审计工作全过程,因此选项D错误;审计质量管理的对象既包括审计行为,又包括审计人员,因此选项E错误。

41.在销售与收款循环中,根据内部控制要求,应当相互独立的职责有:

A.发送货物与登记销售收入B.发送货物与开具发票C.接收客户订单与填制销货单D.批准坏账与收取货款E.收取货款与登记应收账款

【答案】ABDE

【解析】本题考查对销售与收款循环内部控制的理解。根据内部控制职责分工控制的要求,选项A、B、D、E所述内容应当相互独立。

42.下列关于应收账款函证的表述,正确的有:

A.如果有理由相信欠款可能存在争议,应采用肯定式函证B.应收账款余额较大时,应采用否定式函证C.采用肯定式函证方法,若未能收到对方回函,应继续发函D.询证函可由被审计单位财务人员代为寄发E.审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿

【答案】ACE

【解析】应收账款余额较大时,应采用肯定式函证,因此选项B错误;向债务单位的函证过程均应由审计人员控制,因此选项D错误。

43.下列做法中,可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有:

A.将委托他人代销商品作为已出售商品处理B.将材料盘盈计入主营业务收入C.将下期销售收入提前至本期确认D.将本期销售收入推迟到下期确认E.将销售退回的商品单独存放,暂不作账务处理

【答案】ABCE

【解析】选项D会导致被审计单位隐瞒本期主营业务收入。

44.下列有关材料采购内部控制的表述,存在内部控制设计缺陷的有:

A.请购单既可由仓库人员填制,也可由车间、管理部门人员填制B.订购单未连续编号C.验收人员出差期间,验收业务由采购人员代为执行D.财会人员收到采购发票后,直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿E.收到采购发票前,将材料在仓库临时存放,暂不办理验收手续

【答案】BCDE

【解析】请购单通常由仓库或其他部门根据需要,在请求购买商品时填制,因此选项A错误。

45.为判断固定资产的总体合理性,审计人员通常可采用的分析程序有:

A.分析本期与以前各期固定资产增减变动情况B.计算固定资产总值与本期产品产量的比率,并与前期比较C.复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性D.比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用E.审查本期新增固定资产计价的合理性

【答案】ABD

【解析】一般运用分析程序审查固定资产变动的总体合理性时常用的比率和变动项目包括:①固定资产总值除以全年总产量,将该比率与以前年度相比较;②比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额;③比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用;④本年度计提折旧额除以固定资产总值,将该比率与上年计算数比较;⑤分析比较各年度固定资产保险费。

46.下列各项中,属于采购与付款循环职责分工控制的有:

A.企业内部建立采购审批制度B.签发支票要经过被授权人的签字批准C.出纳员不负责登记应付账款明细账D.限制未经授权的人员接近存货E.货物的验收由验收部门独立完成

【答案】CE

【解析】选项A、B属于业务授权控制,选项D属于实物控制。

47.下列各项中,属于对应付职工薪酬进行内部控制测评的有:

A.分析近期各年度工资总额的变动情况B.调查了解薪酬业务的流程和主要控制措施C.取得应付职工薪酬明细账并与总账核对D.审查工资费用账务处理的正确性E.审查产量与工时记录是否经生产部门主管审核

【答案】BE

【解析】选项A、C、D属于实质性测试程序。

48.审计人员发现被审计单位工资费用分配有下列做法,其中正确的有:

A.将财务部门人员工资计入“财务费用”B.将车间主任工资计入“生产成本”C.将公司总经理工资计入“管理费用”D.将营销人员工资计入“销售费用”E.将基建部门人员工资计入“制造费用”

【答案】CD

【解析】财务部门人员工资计入“管理费用”;车间主任的工资计入“制造费用”;基建部门人员的工资计入“在建工程”。

49.审计人员在审查短期借款期末余额真实性时,可采用的实质性审查程序有:

A.审查有关凭证和文件,确定借款业务是否真实发生B.取得银行对账单,与短期借款账簿记录核对C.对照借款合同相关条款,检查是否存在逾期借款并查明原因D.向有关债权人进行函证E.抽查相关记录,查明负债的审批手续

【答案】ABD

【解析】选项C,是用来检查短期借款偿还及时性的程序;选项E,属于内部控制性测评。

50.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项,其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有:

A.向税务机关缴纳的税收滞纳金B.因污染环境而支付的罚款C.向关联企业的捐赠D.所购国债的利息收入E.从联营企业分得的税后利润

【答案】ABC

【解析】选项D、E属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目。

三、案例分析题

案例一

(一)资料

2013年4月,某审计组对甲公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下:

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到:销售部门负责赊销信用的审查和批准;仓储部门负责发送货物并填制发货凭证,限制非授权人员接近存货,所有发出的货物必须有经过批准的销货单;财务部门负责销售和收款业务的会计核算,指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账,由主管会计负责批准坏账的核销,同时另指派专人负责保管应收票据。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试:

①检查销售与收款循环中的凭证和记录;

②观察销售与收款业务执行情况;③

③向有关人员询问销售与收款业务情况;

④对营业收入的真实性进行分析。

3. 审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施:

①比较各月营业收入的变动情况,了解有无异常情况;

②计算主要产品的毛利率并与上年对比,分析有无明显变化;

③抽取12月开具的发货凭证,审查相关业务是否全部登记入账;

④抽取金额较大的销货发票,与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

4.甲公司2012年12月31日应收账款余额为5 000万元,由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100,并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1 125万元,经审定为1 000万元。

(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.“资料1”所述情况中,属于实物控制措施的有:

A.限制非授权人员接近存货B.财务部门指定专人负责保管应收票据C.销售部门负责赊销信用的审查和批准D.财务部门指定主管会计负责批准坏账的核销

【答案】AB

【解析】实物控制是指对接触、使用资产和各种记录,均应当有适当的防范措施,以限制非相关人员接近资产或重要记录,从而保护资产和记录的安全。选项C和D属于职责分工控制。

52.“资料1”所述情况中,违反内部控制要求的有:

A.销售部门负责赊销信用的审查和批准B.仓储部门负责发送货物并填制发货凭证C.出纳员负责记录主营业务收入明细账D.主管会计负责批准坏账的核销

【答案】ACD

【解析】按照内部控制职责分工的要求,批准赊销信用应与销售相互独立,收取货款应与销售收入相互独立,批准坏账应与记账业务相互独立。业务的批准与执行相分工,业务的执行与记录相分工,各种会计责任之间相分工。

53.“资料2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中,正确的有:

A.①B.②C.③D.④

【答案】ABC

【解析】选项D对营业收入的真实性进行分析属于实质性测试程序。

54.“资料3”所述的审计人员采取的审计措施中,属于分析方法的有:

A.①B.②C.③D.④

【答案】AB

【解析】分析,是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息作出评价,并关注异常波动和差异。主要包括以下内容:多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。

55.针对“资料4”,若采用差异估计法,在不考虑精确区间的情况下,审计人员推断该公司应收账款的账面余额约为:

A.4 000万元B.4 500万元C.5 000万元D.6 000万元

【答案】B

【解析】(1 125-1 000)/25×100=500(万元),5 000-500=4 500(万元)。

案例二

(一)资料

2013年1月初,某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下:

1. 审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排,部分摘录如下:

①抽查产成品明细账,与总账相核对,以证实生产成本的真实性;

②抽查各项成本费用的发生日期,确定其归属期,以证实生产成本截止期的正确性;

③组织对存货进行监督盘点,以证实账面记录的存货是否确实存在;

④逐笔审查“存货跌价准备”科目本期借方发生额,以证实存货跌价准备计提的合理性。

2.审计人员通过执行初步的分析程序,发现该公司销售的几种产品中,有一种产品的毛利率与上年相比有较大幅度的增长。乙公司相关人员提供了如下解释:

①该产品的销售价格与上年相比有所上升;

②该产品的营销费用与上年相比有所下降;

③该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升;

④该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。

3. 审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查,发现其生产成本明细账中记录了下列项目:

①直接人工费350万元;

②因自然灾害造成的A材料净损失250万元;

③用于公益性捐助的B材料成本50万元;

④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。

4.审计人员抽查生产成本明细账发现,E产品生产成本明细账借方余额60万元。经审计确认,该科目本期借方发生额的记录正确无误,贷方发生额多计100万元。2012年度E产品未对外销售。

5.审计人员对库存A材料进行监盘时发现,盘点确认A材料实际库存量为2 000吨,账面记录的结存量为2 300吨。仓库保管员解释因仓库容量有限,300吨A材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见:

①直接认定账实不符;

②向保管材料的企业函证;

③建议乙公司调整账面记录;

④向乙公司索取委托代管的书面证据。

(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56.“资料1”中,审计实施方案列明的审计措施无法实现相应审计目标的有:

A.①B.②C.③D.④

【答案】AD

【解析】选项A抽查产成品明细账,与总账相核对,可以用来证实生产成本会计处理的正确性,但是不能证实生产成本的真实性;选项D存货计提的跌价准备应当记入“存货跌价准备”科目的贷方,逐笔审查存货跌价准备科目本期借方发生额无法证实存货跌价准备计提的合理性。

57.“资料2”中,乙公司提供的解释中,审计人员认为与毛利率增长不相关的有:

A.①B.②C.③D.④

【答案】BC

【解析】毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入,分析其变动合理性。毛利率变动可能存在的原因有:售价变动、产品单位成本变动、产品总体结构变动、产品销售结构变动等。

58.“资料3”中,审计人员可以做出的初步判断是本期该产品生产成本:

A.会计记录正确B.被高估250万元C.被高估300万元D.被高估370万元

【答案】C

【解析】250+50=300(万元)。按照企业会计准则,自然灾害造成的材料损失和公益性捐赠的材料成本不应计入产品生产成本中。

59.“资料4”中,审计人员初步认定这一审计发现对乙公司本期财务核算的影响是:

A.期末在产品虚增100万元B.期末在产品虚减100万元C.期末存货虚增160万元D.期末存货虚减160万元

【答案】B

【解析】“生产成本”科目借方发生额表示本期发生的产品成本,贷方发生额表示本期完工的产品成本,期末余额表示在产品的生产成本。贷方多计100万元,会导致期末在产品虚减100万元,期末存货虚增100万元。

60.“资料5”中,审计人员提出的意见中正确的有:

A.①B.②C.③D.④

【答案】BD

【解析】存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序,如因为位置等原因导致审计人员无法实施监盘,审计人员应当实施必要的替代审计程序。

案例三

(一)资料

2013年1月,某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:

1. 审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:

①出纳员在办理报销等付款手续后,及时登记现金、银行存款日记账和总账;

②出纳员每日盘点现金,并与现金日记账账面余额核对;

③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;

④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户,不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后,对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点,并填制“库存现金盘点表”,作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40 000元,出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中,与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2012年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序:

①重新测试与银行存款相关的内部控制;

②对2012年各月末银行存款余额进行趋势分析;

③自行编制该账户2012年12月份的银行存款余额调节表;

④抽查与银行存款相关的重要业务,验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前,审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理,发现丙公司共有五个银行存款账户,其中两个银行账户期末账面余额为零,另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户,审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61.“资料1”中,审计人员认为不符合内部控制要求的有:

A.①B.②C.③D.④

【答案】AD

【解析】按照内部控制职责分工的要求,出纳与会计应相互独立,出纳不能登记总账,因此选项A错误。企业指定专人定期核对银行账户,编制银行存款余额调节表,因此选项D错误。

62.“资料2”中,关于审计人员库存现金监盘的做法中,正确的有:

A.盘点时间安排在营业结束后B.对库存现金进行突击式监盘C.审计人员协助出纳员完成现金清点D.由审计人员填制“库存现金盘点表”

【答案】AB

【解析】监督盘点库存现金,由出纳员自点,审计人员只是监盘。出纳人员清点库存现金后应填制“库存现金盘点表”。

63.“资料2”中,对于现金长款,下列说法中正确的是:A.可以认定为出纳员的个人财产,并要求其将现金及时收回B.可以认定为出纳员的个人财产,但丙公司要在财务报表相关附注中列示C.不能确定现金的所有权,待进一步调查核实现金的来源再作出判断D.应认定为现金盘盈,丙公司要及时将现金长款入账

【答案】C

【解析】对于现金长款,应要求被审计单位查明原因;无法查明原因的,要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。

64.“资料3”中,为证实被审计单位解释是否合理,审计人员应采取的最有效审计程序是:

A.①B.②C.③D.④

【答案】C

【解析】本题考查对银行存款的审查。选项A、B、D只能帮助审计人员更好地进行职业判断,但不能有效地查出具体原因。

65.“资料4”中,审计人员应当函证的银行存款账户有:A.基本存款账户B.信用证存款账户C.外埠存款账户D.余额为零的两个银行存款账户

【答案】ABCD

审计师考试《理论与实务》自测试题 第4篇

关键词：审计重要性；审计风险；审计证据

一、重要性概念

(一)重要性定义

重要性是审计中的一个重要概念。我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度。这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策”。可见，重要性实质上强调的是错报或漏报的“程度”，而且这一“程度”是从会计报表使用者的角度来考虑的。如果会计报表中存在的错报或漏报能够使会计报表使用者改变其原有的决策，则这种错报或漏报就是重要的：反之，则是不重要的。实际上，重要性可以解释为可容忍错报或漏报的最高界限，超过这个界限的错报或漏报是不能容忍的，而低于这一界限的错报或漏报是可以接受的。因此，对于重要性水平的判定，是注册会计师的一种专业判断，不同的注册会计师对同一会计报表的重要性的判断就可能存在差异。

(二)重要性的确定及运用

审计人员在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质，也就是说，应当综合数量和性质因素考虑重要性。数量特征指错报或漏报的金额，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。质量特征指错报或漏报的金额的性质，有些错报或漏报的金额不大，但如果涉及舞弊或违法行为，那么，涉及舞弊与违法行为的错报或漏报比同等金额的笔误更重要。审计人员在审计过程中不仅要考虑重要的错报或漏报，而且对单个看在金额和性质上都不重要的小金额的错报或漏报也应关注。因为单独的看，一笔小金额的错报或漏报无论是在性质上，还是在金额上都是不重要的，但会计报表是一个整体，如果被审计单位每个星期均出现同样的小金额错报或漏报，原本几百元的错报或漏报全年加起来，就有可能成为上万元的错报或漏报。这样必然会对会计报表产生重大影响，可能影响企业的盈亏，因此审计人员在审计过程中应对此特别关注。

二、审计风险概念

(一)审计风险的定义

审计风险本质上是一种发表不恰当审计意见的可能性。国际审计准则对审计风险所下的定义为。审计风险是指财务报表存在重大错误时，审计人员对其发表不恰当意见”。我国《独立审计准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。对审计风险所下的定义与国际审计准则基本相同，这里的意见包括两层含义：当财务报表没有被公允揭示，而审计人员却认为已公允揭示：或财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示。风险的含义通常是某一事件预期结果与实际结果间的变动程度。可见，审计风险实质上强调的是会计报表中未被查出的重大错报或漏报对审计意见的影口自。由于审计测试和内部控制的固有限制，审计人员不可能将审计报表中所有的错报或漏报都审查出来，所以审计风险始终存在，但审计人员在审计测试过程中，又总是希望通过执行合理必要的审计程序，尽可能将审计风险降低至可接受的水平，同时提高审计工作的效率。

(二)审计风险的构成要素

审计风险包括固有风险、控制风险、检查风险三个要素。1、固有风险。是指在假定被审计单位没有任何相关的内部控制的情况下，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。将固有风险列入审计风险的要素，是现代审计最重要的思想之一。它意味着审计人员应当努力预测财务报表中哪些最容易出错，哪些最不容易出错。这一信息影响审计人员收集证据的数量，也影响审计人员如何在审计的各项内容之间分配收集证据的力量。2、控制风险。是指客户内部控制结构政策或程序未能及时防止或察觉重大错误的可能性。也就是说，控制风险是指内部控制结构未能及时预防或发现经济业务中的某些主要偏差的不法行为，致使财务报表失真的概率。3、检查风险。是指内部控制未能察觉并纠正财务报表中的重大错误，运用审计程序也未能发现这些错误的可能性。检查风险是必然存在的风险，但因受审计资源、审计时间等因素的影响，审计人员不能根除检查风险。

(三)审计风险要素的运用

在审计风险的三个要素中，固有风险和控制风险与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员对此无法控制，审计人员所能控制的只有检查风险。审计人员可以通过研究和评价被审计单位的内部控制，对被审计单位固有风险和控制风险的高低作出评价，在此基础上便可确定实质性测试的性质、时间和范围，以便将检查风险以及总体审计风险降低至可接受的水平。

三、审计证据概念

(一)审计证据的定义

审计证据是审计理论的一个重要组成部分。为了规范我国注册会计师获取、评价以及更好地利用审计证据，保护审计证据的充分性、适当性，我国《独立审计具体准则第5号——审计证据》将审计证据定义为：“注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。注册会计师应当运用专业判断，确定审计证据是否充分、适当”。本准则所称审计证据，是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据，因此，审计证据的收集、鉴定、综合是审计工作的核心，也是考察审计工作质量的关键。在审计实务中，通常是针对审计目标或者针对每项会计报表的认定来获取证据，比如对固定资产存在认定的审计证据，不得用于代替固定资产计价应获取的审计证据。有些情况下，一项测试可为多项认定提供审计证据。比如应收账款的函证可为应收账教的存在和计价提供审计证据。

(二)审计证据的分类

审计证据可按不同的标准分类。根据与审计目的的关系有证明是否存在的证据、证明所有权的证据、证明价值的证据等；根据提供逻辑证明的类型，有正面证据、反面证据；根据与其他证据的关系有基础证据、佐证证据等；根据与被证明事项的关系有直接证据、间接证据；根据证据的来源有外部证据、内部证据。一般而言，审计人员对审计证据进行科学分类。使多样、复杂、具体、证明力各不相同的审计证据系统化、条理化，以便审计人员在实践中，针对不同性质的认定，使各种审计证据可用来实现各种不同的审计目标。审计人员形成任何审计结论和意见，都必须以合理、充分的审计证据为基础。因此审计证据的获取，是审计工作的核心环节。审计证据可按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。审计人员在选择审计证据时，应力求做到审计证据的收集既有效又经济。

(三)审计证据的运用

审计证据的充分性和适当性密切相关，审计证据的适当性会影响充分性。在实务中，审计证据的相关性和可靠性程度越高，则所需的审计证据的数量就减少；相反，审计证据的相关性和可靠性程度越低，审计证据的数量就相应增加。

四、总结

重要性水平与审计风险之间成反向关系，审计风险的高低取决于对重要性水平的判断，如果审计人员确定的重要性水平低，审计风险就会增加。反之，确定的重要性水平较高，审计风险就会降低。

重要性水平和所需的审计证据也成反向关系，即重要性水平越低，审计证据越多；反之，重要性水平越高，审计证据越少。

审计师考试《理论与实务》自测试题 第5篇

一、单项选择题

1、审计人员进行分析。对被审计单位的利润进行趋势分析。发现利润增长较大。经初步测试，了解到该公司管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自：

A.供货商减少

B.低估年末应收账款

C.产品竞争对手增加

D.高估年末存货成本

2、审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的是：

A.母公司以直接方式共同拥有其半数以上权益性资本的子公司

B.根据章程母公司有权控制其财务和经营政策的子公司

C.母公司以间接方式拥有其过半数以上权益性资本的子公司

D.被清理整顿的子公司

3、针对现金流量表内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法不包括：

A.检查核对法

B.分析性复核法

C.金额验证法

D.审阅法

4、下列各项控制方式中不属于报表编制程序控制的是：

A.结账控制

B.试算平衡控制

C.对账控制

D.编制方法控制

5、被审计单位甲产品毛利大幅度下降。该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因首先应：

A.分析废品损失及材料耗用

B.检查生产记录及成本预算

C.营业收入明细账与原始凭证核对

D.分析产品成本构成并与前期成本比较

6、审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符。而且管理费用比例与上年相近。审计手续效果最差的是：

A.随机抽查管理费用各明细项目

B.复核管理费用计算准确性

C.进行趋势分析

D.运用货币单位抽样法抽查管理费用

7、审计人员发现被审计单位净利润比预算上升，由此判断重点审查：

A.会计政策合理性

B.会计方法一致性

C.收入确认和存货计价方法有无变动

D.应付账款确认合理性

8、审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了：

A.一贯性原则

B.实际成本计价原则

C.稳健性原则

D.重要性原则

9、下列不属于财务报表编制程序的控制是：

A.报表内容控制

B.对账控制

C.结账控制

D.试算平衡控制

10、已确认的政府补助需要返还的，当不存在相关递延收益时，应：

A.直接计入当期损益

B.冲减预收账款

C.冲减应付账款

D.计入营业外支出

11、已确认的政府补助需要返还的，当不存在相关递延收益时，应：

A.直接计入当期损益

B.冲减预收账款

C.冲减应付账款

D.计入营业外支出

二、多项选择题

1、财务报表附注审查的重点是其所说明的会计变更，包括：

A.会计政策变更

B.会计方法变更

C.会计估计变更

D.会计报告个体变更

E.会计报告种类变更

2、下列选项中，合并会计报表的实质性审查的主要内容有：

A.审查合并会计报表的合并范围

B.重视对个别会计报表的审计

C.审查合并工作底稿和抵消分录的编制

D.审查合并会计报表格式的正确性

E.审查报告分部的确定

3、下列选项中审查利润表所列指标的可信性时所涉及的指标有：

A.流动比率

B.速动比率

C.净资产增长率

D.投资报酬率

E.成本利润率

4、下列选项中，审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用：

A.盘点法

B.核对法

C.分析法

D.调节法

E.审阅法

5、被审计单位2010年利润总额有较大增长，以下各种情况下利润存在舞弊的事项可能有：

A.被审计单位利润总额主要取决于子(分)公司利润

B.被审计单位资产负债率有所下降

C.结账日后发生大量销售退回

D.被审计单位的主要竞争对手之一宣布破产

E.抽查销售发票，并没有找到当年12月份发货业务的运输凭证

6、下列选项中，资产负债表编制程序的控制包括：

A.记账控制

B.结账控制

C.审核控制

D.对账控制

E.试算平衡控制

7、资产负债审计的目标之一是证实其内容的`真实性，主要体现于：

A.表内所列资产是企业拥有或控制的

B.表内所列资产是实际存在的

C.固定资产折旧方法是一贯使用的

D.表内所列所有者权益是实际发生的

E.表内所列所有者权益金额是可靠的

8、管理费用审计的内容包括：

A.组成内容是否合法

B.实际支出是否合规

C.当期发生额是否真实

D.结转是否正确

E.各月发生额是否一致

9、财务报表的审计目标有：

A.证实合并财务报表合并范围的正确性

B.证实报表内容的真实性

C.确认报表编制方法的合规性

D.确认报表编制方法的一贯性

E.证实合并财务报表内容的完整性和正确性

10、财务报表的会计稽核控制包括：

A.报表内容控制

B.公司治理层面控制

C.编制方法控制

D.审核控制

E.报送地点控制

11、营业外支出包括：

A.盘亏固定资产净损失

B.固定资产毁损、报废的净损失

C.因自然灾害造成的资产净损失

D.成本模式下投资性房地产计提的累计折旧

E.因自然灾害造成的停工损失

12、财务报告内部控制主要环节包括：

A.岗位责任控制

B.编制程序的控制

C.报送时间控制

D.会计稽核控制

审计师考试《理论与实务》自测试题 第6篇

1、下列不属于对内部审计人员的处罚的是()。

A.罚款

B.批评教育

C.行政处分

D.移交司法机关

2、审计人员在财务报表审计中所负的审计责任是()。

A.建立健全被审计单位内部控制

B.查处所有差错、舞弊和违法行为

C.编制财务报表

D.对财务报表的公允性发表审计意见

3、社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，应采取的行动是()。

A.必须接受其要求出具报告

B.有权拒绝出具有关报告

C.应立即向相关执法部门举报

D.应立即向中国注册会计师协会举报

4、下列选项中，有关会计师事务所的组织形式不正确的是()。

A.you偿服务，自收自支

B.独立核算

C.依法纳税

D.不具有法人资格

5、我国审计机关在国家机构中的组织地位是()。

A.司法体制

B.立法体制

C.行政体制

D.财政体制

6、根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是()。

A.本单位的财务经理

B.本单位的财务部门

C.本单位的监事会

D.本单位主要负责人或者权力机构

7、对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任。正确的说法是()。

A.它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任

B.它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任

C.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任

D.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

8、下列行为中，不属于国家审计机关权限的是()。

A.要求被审计单位提供财务报表

B.要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告

C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定答案部分

参考答案

1、【正确答案】：A

【答案解析】：内部机构或内部审计人员利用职权，谋取私利隐瞒审计中查处的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失等等，应由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或者行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。

2、【正确答案】：D

【答案解析】：审计人员在审计财务报表时，应当对财务报表的公允性进行审计。

3、【正确答案】：B

【答案解析】：社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。

4、【正确答案】：D

【答案解析】：会计师事务所实行you偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。

5、【正确答案】：C

【答案解析】：在以上体制中，我国属于行政体制。我国审计署就是在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。

6、【正确答案】：D

【答案解析】：考核内部审计机构的设置。

7、【正确答案】：C

【答案解析】：《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

8、【正确答案】：D