税法cpa讲义（精选7篇）
税法cpa讲义 第1篇
CPA考试《税法》习题班讲义
北京安通学校20注会《税法》习题班讲义
第一部分 考前说明
一、教材结构
本教材共18章，分为三部分，结构如下：
1、第一部分：税法概论(第1章)
2、第二部分：税收实体法(第2～16章)：(1)流转税种(第 2 ～4章);(2)其他税种(第5 ～13章);(3)所得税种(第14 ～16章)。
3、第三部分：税收程序法(第17 ～18章)
二、考试类型、分值
1、单项选择题(1×20=20分)
2、多项选择题(1×15=15分)
3、判断题(1×15=15分)
4、计算题(4个小题，计20分左右)
5、综合题(3～4个小题，计30分左右)
总分合计：100分
及格分数线： 60分
考试时间： 2.5小时
三、命题特点
1、题量稳定：客观题(单选题、多选题、判断题)为50个小题;
主观题(计算题、综合题)为7～8个小题。
2、客观题覆盖面广：
3、主观题重点突出：
4、主观题跨章节(税种)、跨学科考核逐步增加：
5、主观题考核难度逐步加大：业务复杂、陷阱增加、隐蔽程度提高
四、重点内容
第二章增值税法;第三章消费税法;第四章营业税法;第十四章企业所得税法;第十五章外商投资企业和外国企业所得税法;第十六章个人所得税法。
税法cpa讲义 第2篇
（十五）第十一节 征收管理
本节框架结构： 纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点
营业税改征增值税后的征收机关 增值税一般纳税人纳税申报办法
一、纳税义务发生时间（掌握，能力等级2）P114，纳税义务发生时间的作用：
第一，正式确认纳税人已经发生属于税法规定的应税行为，应承担纳税义务； 第二，有利于税务机关实施税务管理，合理规定申报期限和纳税期限，监督纳税人切实履行纳税义务。
在计税方面，纳税义务发生时间明确了“当期销项税额”的时间限定。
（一）销售货物或者提供应税劳务的纳税义务发生时间
1.销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
（1）采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。（7）纳税人发生除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以外的视同销售货物行为，为移送的当天。
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（二）提供应税服务的纳税义务发生时间
1.纳税人提供应税服务的纳税义务发生时间为提供应税服务并收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
其中，收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项；取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。
2.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
3.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。【例题·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.以预收款方式销售货物的，一般为收到预收款当天 B.委托他人代销货物的，为货物发出当天
C.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天 D.纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天
【答案】CD
二、纳税期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。
以1个季度为纳税期限的规定仅适用于两类情况：（1）小规模纳税人；（2）财政部、国家税务总局规定的其他纳税人。
进口货物，应该自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应依法补缴已退的税款。
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三、纳税地点
1.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
2.固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。
3.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
4.进口货物，应当向报关地海关申报纳税。
5.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。【例题·单选题】以下关于增值税纳税地点的表述中，错误的是（）。A.固定业户在其机构所在地申报纳税 B.非固定业户在其居住所在地申报纳税 C.进口货物向报关地海关申报纳税
D.总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税
【答案】B
四、营业税改征增值税后的征收机关 国家税务局负责征收。
五、增值税一般纳税人申报办法 了解申报表的基本结构。
第十二节 增值税专用发票的使用及管理
一、专用发票的联次（了解）
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运输业增值税专用发票分为三联票和六联票： 第一联，记账联，承运人记账凭证； 第二联，抵扣联，受票方扣税凭证； 第三联，发票联，受票方记账凭证； 第四至六联，发票使用单位自行安排。
二、专用发票的开票限额（了解）
专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额是指单份专用发票开具的销售额合计数不能达到的上限额度。
最高开票限额一般由纳税人申请，区县税务机关依法审批；纳税人填报《增值税专用发票最高开票限额申请单》；税务机关受理申请后需要进行实地查验。
三、专用发票领购和使用
（一）专用发票的领购
领购：一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡或报税盘、经办人身份证明领购增值税专用发票。（多选）
违规处理：暂扣其结存的专用发票和IC卡。（P123）
（二）营改增后纳税人发票的使用P123
一般纳税人：增值税专用发票和增值税普通发票。小规模纳税人：向主管税务机关申请代开专用发票。
试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘，纳税人应当使用金税盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备为税控盘和报税盘，纳税人应当使用税控盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。
提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务的一般纳税人可以选择使用定额普通发票。
适用增值税退免税办法的增值税零税率的应税服务，不得开具增值税专用发票。
四、专用发票的开具范围（掌握）P124
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电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 一般纳税人销售货物或提供应税劳务和应税服务，应向购买方开具专用发票。小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票（法律法规另有规定者除外）。
向消费者提供应税服务、适用免征增值税规定的应税服务都不得开具增值税专用发票。【例题·多选题】纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（）。A.购货方购进免税药品要求开具专用发票 B.消费者个人购进电脑要求开具专用发票 C.商业零售化妆品 D.境内易货贸易
【答案】ABC
五、开具专用发票后退货或开票有误的处理（了解）P125
【例题·多选题】以下关于开具专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票相关的处理正确的有（）。
A.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报开具红字发票申请单
B.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，购买方不作进项税额转出处理
C.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单
D.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单
【答案】BCD
六、加强增值税专用发票管理
当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税。
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电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 【本章小结】本章重点难点内容较多，需要重点掌握的内容有七个方面：第一，增值税征税范围及与营业税的划分；第二，增值税的税率和征收率的规定；第三，增值税税额计算公式中销项税的主要难点是正常销售、特殊销售、视同销售的销售额的确认；第四，增值税进项税的主要难点是可抵扣进项税与不可抵扣进项税的划分，以及不得抵扣进项税的当期和转出两类处理；第五，增值税的出口退税要把握基本范围、基本规则和增值税出口退税的基本计算；第六是增值税的税收优惠；第七是增值税征收管理的纳税义务发生时间和发票使用的基本规定。
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税法cpa讲义 第3篇
一、注册会计师考试《税法》教材结构与考试重点章节分析
(一) 教材结构
2008年度全国注册会计师统一考试辅导教材《税法》共17章, 可分为三部分, 其结构如下:第一部分, 税法概论 (第1章) ;第二部分, 税收实体法 (第2~15章) 、流转税种 (第2~4章) 、其他税种 (第5~13章) 、所得税种 (第14~15章) ;第三部分, 税收程序法 (第16~17章) 。各税种在实际应用中的地位决定了税法考试的重点目标。我国实行双主体的税制体系, 决定了流转税中的三个主要税种 (第2~4章) 和所得税中的两个税种 (第14~15章) 在考试中必然分值高, 这些税种的相关规定和相互联系, 是制定计算、综合题型的基本源泉。
(二) 重点章节分析
通过对2008年度全国注册会计师统一考试《税法》试卷的分析, 流转税中的三个主要税种 (第2~4章) 和所得税中的两个税种 (第14~15章) 的考题中占到总分数的62%。分布统计如表1所示。可以看出, 《税法》的重点章节有增值税法、消费税法、营业税法;企业所得税法、个人所得税法共五章。
二、注册会计师考试《税法》试卷题型与命题趋势分析
(一) 单项选择题 (20题×1分=20分)
这是五种题型中最简单、最易得分的, 应当是每题必答、确保全对。近年来单选题中计算的题量加大, 这在一定程度上占用了更多的答题时间, 相对也提高了试卷的答题难度。
(二) 多项选择题 (20题×1分=20分)
这类题型难度并不很大, 但答题要求较高, 要求100%选中正确答案, 多选、少选、不选、错选均不得分, 因此多选题很容易得零分。
(三) 判断题 (10题×1分=10分)
这类题得分容易, 丢分更容易, 在对与错之间考生经常因判断失误不但没得到分, 反而倒扣分。因此作这类题要贯彻“谨慎性原则”, 没有把握的不要心存侥幸去碰运气。纵览本年度及近几年考题, 判断题大部分是比较直观的, 有些题目甚至就是教材上的原文, 希望考生精读教材, 保住不该丢的每1分。
(四) 计算题 (4题×5分=20分)
2008年度计算题为4题, 每题5分, 计20分。纵观近几年每年4题, 每题最少4分、最多6分, 平均每题5分。这类题难度较大, 近几年试卷中命题经常也体现综合性, 只是比综合题业务量少一些, 税种交叉一般在两三个税左右, 相比之下, 主观题中这类题目比较容易得分。
(五) 综合题 (3题×10分=30分)
2008年度综合题为3题, 每题10分, 计30分。纵观近几年, 综合题的题量均为3道题 (2004、2005、2006、2007年) , 每题分数最少7分最多12分, 平均每题10分。该类题业务量大、跨税种、文字多 (2008年综合第3题题目本身近913字;2007年综合第1题题目本身近1136字;2006年综合第2题题目本身近1296字) , 有的题与会计知识相联系, 有的题与征管法相联系, 是五种题型中难度最大的。计算题和综合题的提问方式的重大变化, 改变了以前直接要求计算某税税额的方法, 而是采用多步提问、分步回答, 将计算步骤体现在了提问当中, 这样减少了部分考生解题思路混乱、做题没有头绪的大难题, 相对而言降低了答题的难度, 但并没有降低试题本身的难度, 解题难度越来越高。
(六) 命题趋势分析
2009年考试命题基本思路依然是:全面考核、重点突出、综合性强、注重实务、难度不降低。五种基本题型是税法考试中从未改变过的, 而且客观题型和主观题型的比例均为:50%∶50%。这一比例预计在2009年试题中不会有很多变化, 题量依然为57题左右。
三、注册会计师考试《税法》考试命题规律分析
(一) 覆盖面广, 重点突出《税法》考试教材在近几年均是由
十八章组成。不论教材如何变化, 每年考试试题都涵盖了考试大纲及指定教材的所有章节, 各章少则1分, 多则20分左右。尽管每年考试试题内容覆盖面很广, 但分散之中也有所侧重, 重点税种有六个。包括:增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税共五章。
(二) 点面结合, 侧重实务, 理论联系实际
注册会计师考试的指导思想就是要求考生在具备一定理论水平和政策水平的基础上, 能够运用政策去解决问题, 因此考试重点在实际操作能力和综合分析能力, 考题中有些题目是针对某一项经济业务的纳税处理, 考点在某个问题上;而有些题目是以纳税人一个纳税期间的具体业务出发, 分析计算其应纳某一税种或所有税种, 考点在某个章节上。不论考点或考面, 均围绕注册会计师执业中的实务操作问题, 密切联系实际。
(三) 注重知识网络化, 综合性加强
同一考题中, 既可能涉及同一税种不同章节;也可能涉及同一纳税人需计算缴纳的不同税种;还可以涉及税收实体法和程序法的综合运用, 如流转税或所得税的计算与偷税、偷税罪或税务行政复议的结合。总体看来, 跨章节、跨税种的综合性考题 (包括计算题、综合题) 是历年考题中不可缺少的一类题型。
(四) 题型规范, 难易结合, 考试难度逐步加大
CPA税法论文 第4篇
学院：会计学院班级：10注会2班学号：2010932086姓名：李荣光 本学期，我们学习了 CPA 税法这门课程，税法了包括了很多种税，有增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、车辆购置税、个人所得税和关税等。其中让我印象最为深刻的是个人所得税。目前，我国个人所得税在调节个人收入分配、缩小贫富差距方面发挥的作用 十分有限，征管环节存在一定缺陷，征管水平也有待提高。当前个人所得税征管中存在的主要问题有很多，主要有以下几种。一是税收政策宣传不到位。目前，我国基层税收宣传是加强基层税收征管模 式建设的有力手段，但基层税务机关普遍存在着宣传无经费、手段老化、形式简 单、效果不佳的问题。二是高收入者偷逃税问题严重。在这里工薪阶层成为“主角”。那些本应成 为个税申报“主体”的人，比如私企老板、娱乐明星等高收入群体和那些高收入 人群相对集中的行业，反倒是应者寥寥，申报人数相对较少，使得个人所得税变 成了调节普通劳动者工薪收入的主要手段，这与监管不严和查处不力等有直接关 系。三是不同阶层、群体的真实收入不易确定。目前个人所得税征管中出现法人 支付单位“多头开户”普遍化、个人收入主体现金化的现象，同时税务机关的计 算机未能实现与海关、企业、银行、商场、工商等外部单位的联网，税务部门所 掌握的纳税人纳税信息太少，第三方又不承担向税务部门提供信息的义务，这样，税务机关要掌握纳税人的真实收入是很困难的。四是税务机关监督力度不足。在个人所得税自行申报过程中，征收部门如何 根据管理部门的征前审核。纳税评估以及稽查部门的稽查结论征收税款、收缴滞 纳金和罚款。管理部门如何根据征收部门的征收情况和稽查部门的稽查情况实施 管理，稽查部门如何根据征收部门的征收情况和管理部门的管理情况选案稽查，以及征收、管理。稽查三者之间的资料如何传递等都存在问题，各机构间的协作 不畅，既不利于岗位公平，也加大了税收征收成本。面对现在个人所得税中的不足，我们可以在公平的原则下从以下两个方面完 善个人所得税。一是从税制角度完善个人所得税。我国个人所得税采用的是以个人为纳税申 报主体的方式，而仅根据纳税人本人的收入很难确定其真实的纳税能力，必须结 合家庭实际情况才能确定。选择个人所得税家庭申报的最大优点是可以根据综合 能力来征税，实现相同收入的家庭缴纳相同的个人所得
税，比较符合公平的原则。并且可以家庭为单位实现一定的社会政策，如对老年人、儿童的加计扣除，对购 房贷款、购买保险、捐赠的项目给予一定的优惠等等。扣除标准的完善。费用扣除标准是否科学、合理，是影响纳税人税收负担的 重要因素和衡量个人所得税税制设计水平的重要标志。在费用扣除的设计上应注 意考虑不同纳税人的实际情况，合理确定扣除标准和其他单项扣除。税率的优化。
从理论上讲，公平原则要求税率档次应该多，边际税率应该高。然而很高的个人所得税边际税率会助长人们偷逃税收的动机，使偷逃税现象不断 增加，实际征收的税收反而减少。同时，也压抑了纳税人的劳动热情，给经济发 展带来不良影响。为此．20世纪80年代中期以来，欧美发达国家纷纷调低税率、减少档次。为了使我国个人所得税与国际惯例相衔接，应把工资薪金所得适用的 九级超额累进税率与个体工商户的生产经营所得、对企事业单位承包经营、承租 经营所得适用的五级超额累进税率合并和简化，设计不同等级的超额累进税率，合理界定级距，同时略微下调税率水平。对全年应纳税所得额超过一定限额以上 征收的附加税，其实行的累进税率也应按同一思路调整。减免税项目的规范。对国债利息征税是各国的普遍做法，因为购买政府国债 既是一种投资，而且是一种无风险投资，其收益是固定的。对证券交易所得征税 也是各国的通行做法。如果对资本收益免税，会在一定程度上增加个人所得税的 累退性，因为通常只有高收入人群才有能力获得资本收益，该优惠措施会损害个 人所得税的累进程度。对按照国家统一规定发给的补贴、津贴、福利费等也应全 部计入个人收入中，借以衡量纳税人真正的纳税能力，也有利于分配领域的规范 化。实行免税时应该有可靠的论据，并尽可能减少减免税项目。可以通过其他渠 道如宽免、扣除等形式来实现一定的社会政策目标。二是从从征管层面完善个人所得税。降低纳税遵从成本，增强纳税人的纳税 意识。降低纳税遵从成本的一个重要途径是提高办税服务的质量和效率。目前，我国现有的税收征管和纳税服务还存在流程不畅、效率低下等突出问题。在此次 个人所得税自行申报中，过程繁琐、没有时间办理是纳税人抱怨最多的一项，过 高的遵从成本通常会使纳税人产生抵触心理。因此，切实降低纳税遵从成本，为 纳税人提供更加方便，快捷的优质服务，是当前做好个人所得税自行申报工作的 重要内容。构建重点税源监控
体系，加强对高收入者的调节力度。税源监控的重点是有 效的税源户籍管理、财务核算管理、资金周转管理和流转额的控管等。重点抓紧 对高收入人员的税收监控，实施切实有效的重点纳税人监控制度，是确保个人所 得税调节收入分配职能有效实现的关键环节。首先，要选择典型的、符合我国经 济发展现状的、在个人所得税收入总额中占据一定份额以及容易发生偷逃税行 为、需重点监管的单位和个人作为重点监控对象，并不断扩大监控建档面。其次，要对重点监控单位和个人采取一定的特殊管理手段，如要求其在纳税申报时主动 向税务机关报告全部收入情况和财产拥有状况等。再次，要对监控档案认真开展 对比分析，对从中发现的异常情况及时采取措施。主管税务机关内部可设立个人 收入评估机构，对纳税人的纳税申报进行严格审查，对于隐瞒收入和不主动进行 纳税申报的，依法严肃惩处，增大偷逃税者的预期风险和机会成本，建立纳税不 诚信记录并予以公告，加大媒体、舆论对公众人物在自行申报中监督的作用，使 纳税人不敢以身试法。加强部门合作，建立协税网络。通过税务部门与银行、海关、工商等部门之 间以及与纳税人之间的联网，可以有效提高税务部门捕捉、控制信息的能力。对 于个人所得税而言，应尽快建立个人所得税信息共享制度，构建纳税人、扣缴义 务人登记和监控的电子化体系。全面推进税务机关与银行、海关、工商行政管理 等部门的信息共享制度，在存款实名制的基础上，由银行、房管、证券、期货定 期向税务部门传送纳税人在不动产、储蓄、交易等方面的收入信息。证监部门向 税务机关传递核准的分配方案等信息，以便掌握个人股东的股息、红利分配的税 源信息。发展改革委员会、金融部门传递企业申请发行企业债券的审批情况等信 息，以便掌握个人投资者的债券利息兑付的税源信息等等。最大限度地掌握纳税 人的收入来源情况，减少信息不对称性。同时，税务部门将自动申报纳税的纳税 人的信用提供给金融机构、证券公司等部门，比如对连续自行纳税申报的纳税人 的完税信息，累计它们的信用度。当纳税人进行银行贷款和证券买卖的时候，可 以完税凭证作为一种信用依据，为其在贷款、投保等方面提供便利。将自行纳税 申报与日后能享受到的社会保障正向相关化。
依法履行纳税义务的纳税人在老年 时期可以根据自己所尽纳税义务的多少享受到相应的社会福利。在建立个人所得 税协税网络的过程中，必须建立一个
CPA营业税法多选题 第5篇
A、境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，由境外单位自行缴纳营业税
B、境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，以其境内代理人为扣缴义务人
C、境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构，且境内没有代理人的，以受让方或购买方为扣缴义务人
D、建筑安装业务实行分包的，以总包人为扣缴义务人
您的答案：BC 正确答案：BC
【答疑编号10625011,点击提问】
解析：境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人。
2、某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入20万元，没有分别核算。同时向某民间艺术团出租场地取得收入3万元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%。则下列处理正确的有（）。
A、应将全部收入23万元按文化体育业征税
B、当月应纳营业税税额为4.15万元
C、向某民间艺术团出租场地取得收入应当按文化体育业征税
D、门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税
您的答案：BD 正确答案：BD
【答疑编号10625083,点击提问】
解析：当月应纳营业税税额＝20×20%＋3×5%＝4.15万元，对于未分别核算的营业收入应当从高计征营业税。向某民间艺术团出租场地取得收入应当按服务业征税。
3、下列各项经营行为所取得的收入中，应征收营业税的有（）。
A、中国某电信公司向美国提供国际间通话服务取得的收入
B、美国某电信公司向中国提供的移动电话国际漫游服务取得的收入
C、中国某网络公司向美国提供国际互联网服务取得的收入
D、美国某通讯公司向中国提供国际间彩信互通服务取得的收入
您的答案：AC 正确答案：AC
【答疑编号10624980,点击提问】
解析：境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务（包括国际间通话服务、移动电话国际漫游服务、移动电话国际互联网服务、国际间短信互通服务、国际间彩信互通服务），不属于营业税征税范围，不征收营业税。
4、下列属于按娱乐业征收营业税的项目有（）。
A、音乐茶座取得的收入
B、网吧取得的收入
C、保龄球场取得的收入
D、举办科技讲座取得的收入
您的答案：ABC 正确答案：ABC
【答疑编号10625230,点击提问】
解析：选项D，举办科技讲座取得的收入属于文化体育业征税范围。
5、下列业务中，不应当按照“电信业”税目缴纳营业税的是（）。
A、通信线路安装
B、超市销售电话卡
C、代办电信工程
D、电信部门销售通信器材并提供通信服务
您的答案：ABC 正确答案：ABC
【答疑编号10625194,点击提问】
解析：选项D，属于电信业的税目。
6、下列应按3%征收营业税的有（）。
A、建筑业
B、电信业
C、金融保险业
D、个人出租住房
您的答案：AB 正确答案：AB
【答疑编号10625053,点击提问】
解析：金融保险业税率按5%；对个人出租住房，不区分用途，以3%的法定税率为基数减半征收营业税。
7、下列各项个人不动产转让行为中，不征或免征营业税的有（）。
A、对外投资入股的不动产
B、法定继承人继承的不动产
C、对外出租的不动产
D、作为遗产处分的不动产
您的答案：ABD 正确答案：ABD
【答疑编号10625287,点击提问】
解析：本题考核营业税不动产转让的知识点。以不动产投资入股不征收营业税；个人向他人无偿赠予不动产（包括继承、遗产处分及其他无偿赠予不动产等三种情况），可以免征营业税。
8、下列各项中，以收到预收款的当天为营业税纳税义务发生时间的有（）。
A、转让土地使用权
B、销售不动产
C、提供建筑业劳务
D、提供租赁业劳务
您的答案：ABCD 正确答案：ABCD
【答疑编号10625365,点击提问】
解析：在营业税中，采取预收款方式发生营业税行为，以收到预收款的当天为纳税义务发生时间的只有本题选项中的四项。
9、以下关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（）。
A、境内单位提供设计、工程监理、测试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地
B、电信单位提供电信劳务，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税
C、境内单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试等服务，营业税纳税地点为单位机构所在地
D、转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税
您的答案：ACD 正确答案：ACD
【答疑编号10625377,点击提问】
解析：电信单位提供电信劳务，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
10、按照现行营业税法规定，纳税人取得下列收入，不属于营业税免税范围的有（）。
A、非营利医疗机构的非医疗服务收入
B、军队空余房产出租收入
C、境内保险机构为出口货物提供的保险产品
D、自建住房销售给本单位职工取得的收入
您的答案：AD 正确答案：AD
【答疑编号10625324,点击提问】
解析：非营利医疗机构的医疗服务收入免税，非医疗服务收入要缴税；自建住房销售给本单位职工取得的收入，按照销售不动产征收营业税。
11、下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（）。
A、中国移动通信公司捆绑式销售手机并提供网络服务
B、软件公司销售软件产品的同时提供软件培训服务
C、培训公司举办培训班，收取培训学费和资料费
D、旅行社收取游客团费，并经营店面销售当地特产
您未做该题 正确答案：AC
【答疑编号10625300,点击提问】
解析：选项B属于增值税混合销售。选项D属于兼营销售。
12、按照现行政策规定，下列关于营业税相关规定，表述正确的有（）。
A、个人将购买不足5年的住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税
B、金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额
C、按期纳税的，营业税起征点为月营业额3000-5000元
D、金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额
您的答案：BD 正确答案：BD
【答疑编号10624998,点击提问】
解析：选项A，自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。选项C，自2013年8月1日起，按期纳税的为月营业额20000元；按次纳税的为每次（日）营业额300-500元。
13、下列各项中，符合营业税有关规定的有（）。
A、对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税
B、拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税
C、旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税
D、转让土地使用权或者销售不动产的同时一起销售附着于土地或者不动产上的增值税应税货物的，计算缴纳增值税
您的答案：CD 正确答案：CD
【答疑编号10625297,点击提问】
解析：对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税；拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税。
14、下列项目中，免征营业税的有（）。
A、保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入
B、学生勤工俭学提供的劳务
C、对个人出租住房
D、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产
您的答案：ABD 正确答案：ABD
【答疑编号10625323,点击提问】
解析：对个人出租住房，在3%的税率基础上减半征收营业税。
15、下列属于文化体育业征税范围的有（）。
A、举办足球联赛取得的收入
B、出租体育场举办篮球联赛
C、经营游览场所
D、图书馆的图书和资料的借阅业务
您的答案：ABCD 正确答案：ABCD
【答疑编号10625224,点击提问】
解析：以上选项全部属于文化体育业征税范围。
16、下列项目中，符合营业税规定的计税依据有（）。
A、金融机构发放的贷款加息收入
B、金融经纪业务的全部收入
C、金融机构实际收到的结算罚款
D、金融机构从事外汇、有价证券买卖等业务的卖出价
您的答案：ABC 正确答案：ABC
【答疑编号10625137,点击提问】
解析：金融机构从事外汇有价证券买卖，以卖出价减去买入价后的余额计税。
17、下列关于营业税的说法中，表述正确的有（）。
A、将资金有偿贷与他人使用按照“金融保险业”征收营业税
B、图书资料的借阅业务应按照“文化体育业”征收营业税
C、出租土地使用权按“转让无形资产”征收营业税
D、交通部门有偿转让高速公路收费权行为按“服务业——租赁业”征收营业税 您的答案：ABD 正确答案：ABD
【答疑编号10738995,点击提问】
解析：选项C，出租土地使用权按“租赁业”征收营业税。
18、下列可以作为营业税扣除金额的有效凭证的是（）。
A、支付给境内单位或个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或个人开具的发票为合法有效凭证
B、支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法的有效凭证
C、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明
D、国家税务总局规定的其他合法有效凭证
您的答案：ABCD 正确答案：ABCD
【答疑编号10625339,点击提问】
解析：上述选项全部为正确的。
19、下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的有（）。
A、从事安装工程作业所安装的设备价值作为安装工程价值的，其营业额应包括设备价款
B、娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费
C、单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额
D、从事物业管理的单位以与物业管理有关的全部收入为营业额
您的答案：BC 正确答案：ABC
【答疑编号10624999,点击提问】
解析：选项D，从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
20、根据现行营业税政策，应计入建筑业计税营业额的有（）。
A、从建设方取得的工程质优奖励款
B、建设单位提供的设备价款
C、从建设单位取得的材料补偿款
D、安装工程耗用的由建设方提供的砂、土、水泥价款
您的答案：ACD 正确答案：ACD
【答疑编号10625165,点击提问】
解析：纳税人从事建筑劳务的，营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建筑方提供的设备的价款。
21、甲市某建筑公司为了丰富职工的业余生活，准备用公司旁边的地块建造室内游泳馆一座，对该业务涉税事项表述正确的是（）。
A、游泳馆建成后自己运营免费供内部员工使用无需缴纳营业税
B、游泳馆建成后交由一家健身中心运营并收取租金，按服务业-租赁业计征营业税
C、游泳馆建成后转让给一家健身中心，按销售不动产和建筑业计征两道营业税
D、游泳馆建成后自己运营并对外开放，取得的游泳门票收入按文化体育业计征营业税
您的答案：ABCD 正确答案：ABCD
【答疑编号10625032,点击提问】
解析：上述选项全部为正确的。
22、自2011年1月28日起，下列符合国家对个人出售住房税收政策的有（）。
A、个人购买不足5年的普通住宅销售时，全额征收营业税
B、个人购买不足5年的非普通住宅销售时，按价差征收营业税
C、个人购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售，按价差征收营业税
D、个人购买超过5年（含5年）的普通住宅销售时，免征营业税
您的答案：ACD 正确答案：ACD
【答疑编号10625282,点击提问】
税法cpa讲义 第6篇
第一章 税法概论
这一章每年的分值均在1分或2分左右，因此，大体熟悉税法构成要素、税收分类、税法与其他法律的关系、我国现行税法体系和税收管理体制即可。
第二章 增值税法
这一章是全书最重要的章节之一，其分值每年均在20分左右。掌握的主要内容有：
(1)征税范围的确定。应税货物、应税劳务、混合销售、兼营行为、特殊规定等，什么情况下应征收增值税?什么情况下不应征收增值税?
(2)销项税额的计算。计算销项税额的关键在于确定销售额及纳税义务发生的时间，注意一般销售方式下收取的全部价款和价外收入，是含税的销售额还是不含税的销售额;特殊销售方式下的销售额，是含税的销售额还是不含税的销售额;视同销售货物行为销售额的确定;进口货物销售额的计算。
(3)进项税额的计算。关键在于确定准予从销项税额中抵扣进项税额的范围和标准，不得从销项税额中抵扣的进项税额的范围，进项税额准许抵扣的时间。
(4)出口货物退税的计算，主要掌握“免、抵、退”的计税方法。
第三章 消费税法
这一章的分值每年均在6分左右。掌握的重点有：
(1)应纳税额的计算。在从价定率征收方法下，销售额的确定非常关键，销售额的确定方法与增值税的销售额的确定方法相同。
(2)应税消费品已纳税款扣除的计算方法。
(3)自产自用应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品等，无销售额时，其组成计税价格的确定和计算方法。
(4)出口应税消费品应退税额的计算。
第四章 营业税法
这一章的分值每年均在6分左右。主要掌握：
(1)征税范围的9个税目，各税目适用的税率。
(2)各税目计税依据的确定方法。
(3)几种特殊经营行为的税务处理。
(4)税收优惠规定和纳税义务发生的时间的确定。
第五章 企业所得税法
这一章是全书重要的章节之一，分值每年均在10分左右。掌握的主要内容有：
(1)征税对象的规定和税率的具体运用。
(2)应纳税所得额的计算。应纳税所得额的计算，关键取决于收入总额和应扣除的项目金额这两个因素。因此，本税种应重点掌握收入总额的确定、扣除项目的范围和标准、不得扣除的项目范围。在扣除项目和标准中的利息支出、工资费用、职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益救济捐赠、新产品新技术研究费用等应熟练掌握。
(3)各种亏损的弥补。
(4)应纳税额的计算方法。
(5)税收优惠规定。
税法cpa讲义 第7篇
(一)“免、抵、退”办法
实行免、抵、退税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,抵就是退税;“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。
(二)出口退税的计算方法
根据不同的生产情况,出口退税的计算可以分为两类。一类是在国内采购原材料加工出口,另一类是国外进口材料加工出口。对于在国内采购原材料加工出口,可采用“免、剔、抵、退”及一价格一指标来计算出口退税;对于国外进口材料加工出口,则适用“免、剔、抵、退”及双价格、双抵减额、一指标来计算出口退税。具体计算方法如下:
一是“免”,增值税。
二是“剔”,指调增出口产品成本。究其原因是我国增值税征税率与退税率不一致造成的。调增出口产品成本会影响企业所得税,因此这也是增值税出口退税与企业所得税结合的重要考点。
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
其中,免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率);出口货物离岸价(FOB)以出口发票计算的离岸价为准;免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格;料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税。
三是“抵”,全部进项税额减去调增成本数额后的余额,抵减内销销项税额。
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额
当期应纳税额为正数时,缴纳增值税;当期应纳税额为负数,称为当期期末留抵税额,可退还增值税。
四是“退”,当期期末留抵税额。亦即全部进项税额抵减内销销项税额后的余额,应当退还增值税。当期免抵退税额的计算:
当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
其中,免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则当期应退税额=当期期末留抵税额;当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则当期应退税额:当期免抵退税额;当期免抵税额=O,当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
需要说明的是:纳税人购进免税原材料时会用到“抵减额”。但境外来料加工业务或进料加工业务时,才会计算公式中的“抵减额”。产生“抵减额”的原因是海关代征进口环节增值税时并未实际征收入库,所以货物出口时就不能退还这部分未征的增值税;而应当从出口货物的整体退税额中减除这部分未征增值税,所以称为“抵减额”。“抵减额”的计算依据是海关的完税价格,在学习了关税以后,考生应当掌握海关的完税价格的计算方法,这也是增值税和关税结合出题的考点。
[例1]某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。2008年4月的有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣的进项税额34万元,货已验收入库;上月末留抵税款3万元;本月内销货物不含税售额100万元;收款117万元存入银行;本月出口货物的销售额折合人民200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
免:出口环节增值税
剔:全部进项税金调增出口产品成本。即:200×(17%-13%)=8(万元)
抵:17-(34-8)-3=-12(万元)
退:免抵退税额(即退税指标)200×13%=26(万元)
当期期末留抵税额12<26,退税12万元。
(三)“免、剔、抵、退”会计处理会计账户金额流转如图1所以。
二、视同销售行为的增值税、所得税和会计处理
八种视同销售货物行为,是注册会计师考试和实际业务中的重点、难点,考生必须熟练掌握。在考试中主要以计算题和综合题考核,同时要注意与所得税的关系。
(一)代销一是将货物交付他人代销;二是销售代销货物。
第一,代销与经销不同。代销的特点是代销商不垫付资金;因此,代销商既参与货物的流通又为委托方提供劳务,因而既涉及增值税又涉及营业税。而经销商是买断货物,不涉及劳务,也就是说经销商销售货物只涉及增值税,不涉及营业税。考试要求掌握手续费形式的代销,不要求掌握视同买断形式的代销。
第二,将货物交付他人代销,掌握三点内容:收到代销清单时,开具增值税专用发票;未收到代销清单时开具增值税专用发票,开票当期计缴增值税;不得从销售额中“坐支”代销手续费;未收到代销清单时结算了全部货款或部分货款销售实现;代销清单逾180天当天销售实现。
第三,销售代销货物,掌握三点内容:取得代销手续费,计缴营业税;计算代销货物的销项税额,第一步,手续费金额÷手续费比例=零售代销货物的销售额,第二步,零售代销货物的销售额÷(1+增值税税率)×增值税税率=代销货物的销项税额;取得增值税专用发票,才能申报抵扣进项税额。
(二)移送
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;跨省或县市以送货,应于移送时计缴增值税。
(三)自产
将自产或委托加工的货物用于非应税项目;将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
第一,视同销售行为中,自产货物分配给职工、投资、易货、抵债或合并,会计应当确认收入。借记“应付职工薪酬”(长期股权投资、应收账款、应付账款等);贷记“主营业务收入”、“应交税费增值税”。视同销售行为中,自产货物用于非应税项目(在建工程)、应付股利、对外捐赠,虽不计入“销售收入”帐户,但是要按计税价格计算销项税额。借记“在建工程”(应付股利、营业外支出);贷记“库存商品”、“应交税费——增值税”。视同销售货物情况下,其销售额按下列顺序确定:当月货物平均售价;近期同类货物平均售价;组成计税价格。
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。
公式中,成本利润率为10%。如果该货物是应税消费品,公式中还应加上消费税,但这时的成本利润率不再按10%,而应按消费税有关规定加以确定。
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税
公式中的消费税,仅指从价计征的消费税和啤酒、黄酒、汽油、柴油的定额消费税,不包括粮食白酒、薯类白酒、卷烟的从量计征的消费税。
第二,视同销售行为中,四、五两项没有“购买”两字是因为:为非应税项目和集体福利或个人消费的外购货物不得抵扣进项税额;六至七项购买的货物可以抵扣进项税额,当对外投资、捐赠和分配给股东时,再按计税价格计算销项税额。
[例2]某企业将自产货物一批用于捐赠给市红十字事业,成本价格80000元,市场不含税价格100000元;则:
借:营业外支出97000
贷:库存商品80000
应交税费——应缴增值税(销项税额)17000
该批货物的捐赠价值为97000元,100000元与80000元之间的差额20000元视同财产转让所得,计算缴纳所得税。
第三,视同销售行为中,自产货物用于在建工程、管理部门、非生产机构,视同销售缴纳流转税,但不缴纳企业所得税。新税法采用的是法人所得税的模式,因而缩小了视同销售的范围,对于货物在统一法人实体内部之间的转移,比如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为销售处理。
三、旧货、旧机动车销售的增值税
纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产),无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人,无论是否为批准认定的旧货调剂试点单位,一律按4%的征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇,按照4%的征收率减半征收增值税。
(一)“应税”固定资产
增值税税法规定:纳税人销售自己使用过的固定资产,同时满足下列条件的免征增值税。已列入企业固定资产管理目录的固定资产;企业确已使用过的固定资产;销售价格不超过其原值的固定资产。对于纳税人销售不同时满足上述条件的固定资产,应当计算缴纳增值税。“应税”固定资产,就是销售价格超过其原值的固定资产,应当缴纳增值税。
(二)销售自己使用过的“应税”固定资产增值税计算
销售自己使用过的“应税”固定资产,按照4%的征收率减半征收。计算公式如下:应纳税额=销售额÷(1+4%)×4%×50%
(1)按依照4%的征收率减半征收增值税:
应纳税额=销售额÷(1+4%)×4%×50%,而非应纳税额=销售额÷(1+4%)×2%
(2)应税固定资产是指售价超过帐面原值的固定资产,售价未超过原值的,免征增值税。
(3)销售应税固定资产的会计分录。
[例3]假设某企业销售设备一台帐面原值10万元,已提折旧2万元,销售价格11万元,则:
借:固定资产清理80000
累计折旧20000
贷:固定资产100000借:银行存款110000
贷:固定资产清理105769.23
应交税费——增值税4230.77
借:应交税费——增值税4230.77
贷:银行存款2115.385
补贴收入2115.385
借:固定资产清理211.54
贷:应交税费——应缴城建税148.08
——教育费附加63.46
(三)销售旧货和旧机动车增值税计算