加强乡镇行政事业单位内控制度建设的思考

加强乡镇行政事业单位内控制度建设的思考（精选8篇）

加强乡镇行政事业单位内控制度建设的思考 第1篇

加强行政事业单位内控管理的对策建议

摘要:行政事业单位稳步发展、现代化管理逐步深入，内部控制发挥着其积极的作用。但就目前发展形势来看，内控工作还有待规范，内控制度还有待完善，今后如何进一步加强内部控制，如何有力保障单位工作的顺利进行，亟待人们去探索。因此本文就如何有效加强行政事业单位的内控管理进行了深入的探究。

关键词：行政事业单位内控管理对策

引言：

行政事业单位的内部控制主要对象是单位内部各项活动，内控需要根据单位的工作信息制定相应的会计工作来有效的进行工作的指导、经济的调节和效率的提高。行政事业单位要达到高效率、稳发展，就要对行政事业单位内部控制工作出现的弊端进行分析，探求出一条完善内控制度、提高管理效率的合理道路。

一、加强行政事业单位内控管理的重要性

1、有效减少单位资产的流失，奠定了依法理财的基础。内控制度利用其有效的控制手段对单位资产、生产物资进行监管和保护。避免了单位资产的流失、浪费，也有力的打击了贪污、腐败等不良之风的恶习。众所周知，行政事业单位主要是靠财政资金来维持运作，如何看好、用好这笔资金，引起了各事业单位领导的高度重视，于是有些单位提出了依法理财的口号，科学管理单位资金。同时，内控制度是否完善、财政工作是否规范也直接影响着单位的财务工作是否有序进行。

2、有效遏制了腐败的滋生，为廉政建设打下了良好的基础。腐败的产生究其原因，主要是领导职权泛滥、自控能力薄弱。所以，要有效的遏制腐败滋生就要从其源头止腐，而内部控制靠其监督手段直接保障财务工作的规范、财务制度的贯彻实施。内部控制对资金进行跟踪记录、合理统计、有效监督、保证信息的真实性，从根本入手遏制了腐败贪污之风，杜绝了一切虚假问题。由此可见，内部控制是廉政建设有效手段，达到了从源头止腐的效果。所以，完善内部控制制度、提高内部控制力度，能有效的预防和打击腐败行为，从而为廉政建设打下良好的基础。

二、行政事业单位内控管理工作中存在的问题

1、内控意识淡薄。目前有许多行政事业单位还缺乏对内控重要性的了解。从高层看来，很多单位管理人员根本就不了解内控制度，缺乏内控意识，无法从思想上重视内部控制。认为内部控制工作可有可无，就算制定了内部控制制度，也是照抄照搬，不结合实际。有些领导本身就安于现状，缺乏责任感，对会计人员要求简单，或者随意指派非专业人员就岗，这些导致了账务管理工作的严重混乱，从根本上制约了单位的经济发展。从底层来看，一些会计缺乏责任感，只一味的跟从领导的指挥，没有起到有效的监督作用。并且还有些会计人员根本不具备会计从业资格，缺乏相应的会计知识和专业技能，业务素质较低。

2、基础工作薄弱。坚实的基础有利于内部控制制度的完善，有利于单位事务的的顺利执行。但从目前发展形势看来，行政事业单位的内部控制基础仍然很薄弱。财政管理不到位，缺少相应的财政管理制度，有些单位只一味的照抄照搬；会计基础核算工作不规范，有些资金使用随意，收支管理不严，甚至有些账目管理混乱，经常出现该记的账目漏记，不该记的却总是出现在财政表上。

3、内控制度不健全。内部控制制度的健全与否严重影响着行政事业单位的内部事务能否顺利执行。有些单位虽然建立了内部控制制度，但其执行力度薄弱，覆盖面积有限。由于一些

单位规模较小，导致工作人员数量较少，有些管理人员图省事就直接跳过了单位的审核制度，私自让一些不相关的人员从事专业岗位，这就为单位带来了很大的损失，严重影响了单位的发展。同时有些单位的从业人员对自己的职责与任务不明确，有时还会大范围滥用职权，导致单位从上至下权限不明。

4、监督体系不完善。目前看来，行政事业单位会计的监督机制不到位，监管体系不完善，各部门职能不明确。有些行政事业单位只一味地看重自身利益，出于对自己单位的保护，无法做到有效的监督。还有一些部门私设围墙只监管好自己的领域，各部门之间缺乏沟通，信息共享不到位。再有，内部审计部门和单位财政部门平起平坐，无法有效的使用审计职能，有些事务还要依赖于财政部门来执行，所以审计部门严重缺乏权威性和独立性，无法起到监督资金流向和工作流程的作用。

三、加强行政事业单位内控管理的对策

1、提高人员素质，加强基础工作建设。要提高从业人员的素质，首先要对上岗人员严格把关，对于会计一定要具备基本的会计人员从业资格。对于不符合要求的坚决不允许其从业，对于已经从业但却不具备资格的，要及时对其进行专业培训，做到要上岗就持证的标准。再有，会计人员即便持证上岗了，也要定期对其进行工作再教育，不断顺应时代发展，使其业务技能与时俱进，不断创新。同时，会计人员的自身道德修养也很重要，为避免出现贪污、腐败现象，就要采取一定的方法和措施，切实加强会计从业人员的职业道德水平，保证会计人员们做到懂法、会法、依法，从而保证财政工作的质量。

2、建立健全的内控制度，不断完善内控机制。为了保证单位工作的顺利实施，健全的内控制度、完善的内控机制至关重要。内控制度要发展，就必须要打破传统观念，全面整顿原有的落后管理制度，顺应时代发展，与时俱进，在国际大环境允许的条件下，最大程度的改旧换新，从有利于自身效益提高和发展前景的角度着手，大力推动行政事业单位的内控制度改良。规范单位内部行为，要加强对会计人员工作的监管，严格要求，使其找准自身位置，明确会计职责，严格遵守会计人员道德规范。同时建立健全内控制度的奖惩体系也很重要。对很多事业单位来说，人的主观能动性至关重要，单位内部缺少了考评制度、奖惩制度，就无法保证单位工作的顺利进行。只有相应的奖励惩罚，客观公正的评价，才能有效的促进单位各部门之间以及各员工之间的竞争，才能更好的鞭策他们尽职尽责地完成任务。

3、加强内部监督管理，充分发挥内部审计的作用。行政事业单位要加大内部审计力度，保障审计部门更权威更独立的开展工作。财政部门要加大对会计工作和内控工作的管理和监督，定期或不定期的对各部门进行突击检查，并及时公布各部门检查结果，督促各部门进行自身反省，发现问题及时纠正。同时，还要加强审计人员的业务素质和职业道德修养，使其真正做到依法审计、严格把关，真正做到审计合格的不为难，审计不合格的不放过，真正做到通过审计来有效加强内部控制和单位各项管理水平的提高。

参考文献：

[1] 金宇，对行政事业单位内部控制措施的建议，科学之友，2008.12

[2]罗公明，浅谈行政事业单位的内部控制，齐鲁珠坛，2002.4

[3]张靖，事业单位内部控制制度建设浅探［J］．财会通讯(理财版)，2009

[4]曾尚玉，关于行政事业单位内部控制的思考，陕西农业科学，2008.5

加强乡镇行政事业单位内控制度建设的思考 第2篇

姓名：李娟娟学号：20085121024

经济与管理学院会计学

指导教师：袁庆禄职称：讲师

摘要：行政事业单位内部会计控制主要通过财务核算和利用会计信息对各项工作进行指导。内部控制制度是行政事业单位的控制核心，只有建立切合行政事业单位的内部会计控制制度，才能防控财务风险。本文针对行政事业单位在实行收支统一管理，定额、定项补助，超支不补，结余留用的预算管理体制下的内部会计控制失效现象，提出完善行政事业单位内部会计控制的一点看法和建议。关键词：行政事业单位；内部会计控制制度；会计人员素质

前言：在单位实施内部会计控制制度，是国家加强单位内部会计监督、维护社会主义市场经济秩序的重要举措，也是单位改善管理、健全各项制度的客观要求，是衡量一个单位管理水平的重要标志。然而，长期以来，相当一部分单位实施内部会计控制制度流于形式，尤其是行政事业单位更是问题不少。笔者针对行政事业单位在实行收支统一管理，定额、定项补助，超支不补，结余留用的预算管理体制下的内部会计控制失效现象，提出完善行政事业单位内部会计控制的一点看法和建议。

一、内部会计控制制度失效的具体表现

行政事业单位内部会计控制制度存在的问题，大致可以归纳为三类：一是以权代法，领导说了算，排斥内部会计制度的建立和实施；二是虽建有规章制度，但有章不循，形同虚设；三是监督乏力，没有相应的检查，出了问题也不知从何而起。具体表现为：

（一）内控意识淡薄，基础管理薄弱

行政事业单位大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来，部分会计人员连从业资格证书都没有，直接影响会计工作的质量。在具体操作中，印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；领导“一支笔”审批 1

情况还比较普遍，只要领导签字，什么费用都可以报销，重大事项没有实行集体审批决策；工作人员调离岗位也不及时办理清点、交接手续等。

（二）费用开支过大，控制不严

由于部门预算编制达不到零基预算要求，不够细化、准确，经常有预算调整变动情况发生，各项实际支出也并非严格按照预算安排支出，缺乏预算的刚性约束。同时，单位一般都是按照收入规模花钱，缺乏对资金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各项费用重复浪费、开支金额庞大。

（三）资产不实，资产管理混乱

一是固定资产入账不及时；二是低值易耗品和固定资产划分不清；三是所有权和使用权不清。缺乏有效的财务管理制度，定期的资产盘点工作没有按规定执行，时常出现有账无物，有物无账的混乱状态。

（四）制度不健全，无章可循，违章难究现象严重

新《会计法》、《内部会计控制规范》都对内部控制作了具体规定，并且突出强调了建立风险控制系统，在每一具体业务的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。然而，在内部控制制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人及经办人没有很好的分离制约，存在出纳兼保管等现象；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置；五是忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。

二、推行行政事业单位内部会计控制制度的难点

（一）管理理念不到位，缺乏责任感

目前，很多行政事业单位对内部控制存在误解，有些行政事业单位对内部控制的概念非常模糊，不理解内部控制的意义所在，认为内部控制只是一种程序；有的单位本身不重视会计工作，导致行政事业单位对会计人员的配备要求不高，会计人员普遍业务素质偏低，对内控认识不透；有的单位负责人不支持会计工作，使内部会计控制制度的作用得不到很好发挥。

（二）现行授权机制容易造成内控制度失效

在内部会计控制制度的设置上，会计监督人员受单位领导管理，其监督权力也

由单位领导授予。这种被领导者监督领导者的设置，本身不符合管理学基本原理，其行为必然受控于管理层，反映管理层的意图和目的，体现管理层的意志，致使内部会计控制监督“名存实亡”。

（三）外部环境不到位，不协调

从外部环境来说，内部控制制度的建立与实施不只是一个单位自身的事情，还应当是一项社会工程。社会公众对行政事业单位的监督作用极其微小，财政、审计等部门监督各有侧重点，忽视了对行政事业单位内部会计控制建设的督促。

（四）相关政策不到位，会计监督乏力

近些年来，国家对建立健全内部控制制度做出了规定，但是，尚缺乏具有可参考操作的具体内部控制制度，缺乏可操作性的监督制约措施。

三、进一步深化行政事业单位内部会计控制制度改革

（一）实行行政事业单位会计集中核算

一是快速提高会计人员的整体素质。二是有效改善会计人员的工作环境，有利于让会计人员能在没有羁绊的环境中依法行使会计核算、会计监督的职能。三是有利于加速会计电算化步伐，优化服务质量，提高工作效率。

（二）在科目体系中增加行政单位“上级补助收入”及“上缴上级支出”等科目。

目前行政单位会计制度无法核算上级单位对下级单位的经费补助收入和下级单位上缴上级单位的支出。解决的办法有两种方法可以考虑：一是将这类收入和支出融入目前的会计科目体系当中，收入可以列入“其他收入”中核算，支出列入“日常公用支出”中核算，但这种方法很牵强。二是在行政单位会计科目体系中，增加上级补助收入和下级补助支出两个科目，与事业单位会计制度相对应，这种方法可以清楚地核算和反映行政单位的这类收入和支出。

四、对策和建议

（一）增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识

《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，积极采取

有效措施，加强内部会计控制制度建设。

（二）建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为

全面清理整顿单位原有的各项管理制度、办法，依照《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》有关要求，制定单位内部会计控制制度。要找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束自控能力。对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序、以及对错误核算与错误支出的纠正等等经济活动的主要方面，确定单位自控的重点和目标。

（三）加强会计基础工作，提高会计人员素质

会计及相关人员在贯彻执行内部会计控制中承担着重要责任。一是要严格会计人员从业资格的审查。应认真贯彻执行新《会计法》关于“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”，“担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”的规定。不符合条件的不得招聘，对不符合条件但已在会计岗位上工作的，应进行培训，达到持证上岗的要求。二是要加强会计人员的继续教育，不断提高会计人员的业务技能。确立“以人为本”的思想，注重单位财务文化的培养和会计职业道德建设。同时，采取一定的方法和手段，切实加强会计人员队伍的入门教育和后续教育，提高会计人员的素质，从而保证会计工作的质量。

(四)发挥财政与审计部门作用，强化监督控制

财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。财政和审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查，改变单位内部会计控制制度形同虚设的局面。

（五）建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究

对一些单位领导随意任用会计人员，及或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和促进推行内部控制制度的有关部门及员工尽心尽责地做好内部控制工作。因此，首先要在思想上给予足够的重视，针对存在的主要问题，建立、健全有关法律、法规，明确职责分工和程序方法，根据成本效益原则，制定切实可行的内部控制制度，强化内部审计工作，切实发挥内部会计控制制度在事业单位管理中的积极作用。

（六）预算制度

行政事业单位资金为财政资金，也就是说，行政事业单位收支的依据是经过批准的预算，预算规定了单位支出方向和支出规模水平，所以预算是内部控制不可缺少的手段。部门预算必须形成一套严格的程序和系统。主要表现在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等各个环节环环相扣。为提高预算管理水平，一要把单位预算和内设部门预算合二为一；二是完善部门预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作相应的规定；三是推行部门预算和所属各级预算，对单位所属各级非独立核算的事业单位要求编制预算，克服预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况；四是建立预算的跟踪、分析和评价制度，完善预算控制制度，确保资金的正确使用，提高资金的使用效益。

（七）加强内部审计监督和考核

行政事业单位要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。为了保证内部会计控制制度能有效地发挥作用，必须定期对内控制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神或者物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能是最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。

综上所述，行政事业单位财务管理和会计核算中的内部会计控制制度需要利用机制、系统的观点来对其进行探讨、研究和实践。如何设计出一套符合行政事业单位实际，科学、有效的会计控制制度，对行政事业单位的管理发展是非常重要的。

参考文献

[1]尹款梅．加强行政单位内部控制初探[J]．当代经济（下半月），2006，（6）．

[2]韦道龙．行政事业单位内部会计控制探讨[J]．科技与经济，2005，（4）．

[3]杨雄胜．内部控制理论面临的困境及其出路[J]．会计研究，2006，（2）．

加强乡镇行政事业单位内控制度建设的思考 第3篇

一、加强事业单位内控制度建设的重要性

现阶段, 我国经济体制改革不断深入与完善, 迫使事业单位面临激励的市场竞争。内控工作是确保事业单位各项工作顺利实施的重要保障, 而内控制度的建设能够确保内控的顺利执行。科学合理的内控制度, 能够有效的规避事业单位内部出现的各类问题, 降低事业单位出现各类负面影响, 确保事业单位的持续健康发展。

(一) 确保国有资源的安全和完整

事业单位是我国重要的企业, 加强事业单位的内控制度建设能够有效的发现事业单位内部存在的各类财务问题, 并结合事业单位的实际情况, 制定合理的内部控制措施, 从而有效的规避事业单位资产流失, 确保国有资源的安全和完整, 并通过加强内控制度的建设, 规范相关人员的行为, 降低各类违规现象的发生, 确保事业单位内部的健康。

(二) 提高事业单位内部信息的准确性

通过加强事业单位内控制度的建设, 能够有效的规范相关会计人员的行为, 提高事业单位内部会计信息的准确性, 促使信息的完整和真实, 促使事业单位内部管理人员能够准确的对事业单位的内部信息进行掌握, 确保事业单位的相关决策和制度制定的科学性。会计人员能够根据准确的信息, 合理的对事业单位的各项工作进行审核, 针对出现问题的部分, 及时采取控制措施, 降低事业单位内部的风险因素。

(三) 提高事业单位的资源利用率

加强内控制度建设, 能够针对事业单位的各项资源进行细化分析, 合理的对资金和资源进行配置, 提高各项资源的利用效率。内控建设中, 会涉及到资金与资源的控制, 明确的对资金与资源的流向进行记录, 明确资金与资源的去向, 规避各类违规事件的发生, 降低事业单位的生产经营成本, 确保事业单位的经济效益。

二、事业单位内控制度存在的问题

现阶段, 事业单位都认识到内控制度的重要性, 也制定了符合自身的内控制度体系, 取得了一定的成效。但是事业单位的逐渐进步与发展, 事业单位所制定的内控制度的缺陷也逐渐的显现, 事业单位的内控得不到有力的保障, 制约事业单位的进步与发展。

(一) 内控制度不够完善, 财务管理制度存在漏洞

事业单位的内部控制制度需要合理的保障, 但是事业单位的内部控制制度不够健全, 系统性、操作性都不够强, 这也就使得事业单位的内部控制不能符合事业单位的实际需求, 制约事业单位财务信息的准确性和科学性, 使得财务内控的各个环节的控制力度不够, 控制存在缺失, 造成事业单位内部各类违规事件的发生, 给事业单位造成不同程度的资产损失。而且, 事业单位的内部财务管理制度存在漏洞, 内控制度不能发挥监督和控制的能力, 使得内部控制的有效性和针对性不能顺利实现, 制约事业单位的持续健康发展。

(二) 事业单位内控意识仍需加强

现阶段, 事业单位也注意到内控制度的重要性, 但是事业单位的一些内控人员的内控意识仍旧有所欠缺, 事业单位的内控不能满足事业单位的发展需求, 制约事业单位的持续健康发展。而且内控意识不强, 还会使得事业单位出现身兼数职的情况, 事业单位的内控审核和监督都由同一部门承担, 这也就会造成管理的缺失, 内部控制的职能和作用不能得到有效的体现, 影响事业单位的资产安全, 会造成一定程度上的资产流失, 制约事业单位的持续健康发展。

(三) 内控制度的执行不力, 内控缺乏有效性

事业单位的内控制度需要内控人员和事业单位的全员积极的遵循和实践, 但是在事业单位内部控制制度实际执行的过程中, 内部控制执行力度不够强, 制度不能落实到实处, 制约事业单位的内控制度的体现和应用, 这也就使得事业单位的内控制度束之高阁, 缺乏有效性, 不能促进事业单位内控顺利展开。而且, 事业单位的内控制度建设的过程中, 缺乏良好的人力和机制保障, 使得制度执行不够畅通。

(四) 内控人员的素质有待加强

制度的建设需要素质过硬的内控人员进行整合, 促使事业单位的内控制度能够顺利的实行。现阶段, 事业单位的内控人员的综合素质仍旧需要加强。主要是因为, 事业单位的一些内控工作是由年纪较大的内控人员承担, 这也就使得事业单位的内控制度的建设缺乏创新, 导致事业单位的内控制度的建设不能符合事业单位的发展需求, 制约事业单位的发展。而且, 事业单位的内控制度更新不够及时且与事业单位发展存在脱节, 导致事业单位内控过程中, 各类问题频发, 严重时还会给事业单位带来巨大的经济损失。

三、加强事业单位内控制度建设的原则

加强事业单位的内控制度需要遵循一定的原则, 结合加强事业单位内控制度建设的原则, 展开思考和探究, 促使事业单位的内控制度的建设能够符合事业单位的发展需求。

(一) 有效性, 事业单位内控制度的建设, 需要具有有效性。内控制度的建设必须符合事业单位的近期发展目标, 并切实的遵循国家的相关法律法规。

(二) 全面性, 所谓全面性, 需要促使事业单位的内控制度能够切实涵盖事业单位内控的各个方面, 并严格的对事业单位内控的各个流程进行控制与管理。

(三) 适应性, 是指事业单位内控制度需要符合现阶段事业单位的实际情况, 满足事业单位内控的实际需求, 能够保障事业单位内控的顺利展开。

(四) 成本效益, 是指事业单位的内控制度需要通过最小的成本投入, 获得最大的经济效益, 合理的对事业单位的内控进行控制与管理。

四、加强事业单位内控制度建设的几点思考

针对现阶段, 事业单位内控制度的建设及应用过程中存在的问题, 本文结合事业单位的实际情况, 提出几点思考。以促使事业单位的内控得到顺利的展开, 促使事业单位的资源得到有效利用。

(一) 健全事业单位内控制度, 规避漏洞

为了确保事业单位内部控制的顺利执行, 需要对事业单位的内控制度进行建设, 并确保事业单位的内控制度具有良好的系统性、操作性, 促使事业单位的内控制度能够符合事业单位的实际需求。及时的发现事业单位内控制度中存在的问题, 并精细的对事业单位的各项职权进行划分, 规避职权划分不明的情况, 从而有效的提高事业单位内控的控制力度, 规避各类违规事件的发生, 确保事业单位的资产安全。

(二) 强化事业单位的内控意识

加强事业单位全员对内控的认识和重视, 促使事业单位的全员能够认识到内控制度的重要性, 并充分认可内控制度, 并严格的按照事业单位的内控制度执行。针对事业单位内部存在身兼数职的情况, 需要合理的对事业单位的各个部门的职能进行明确划分, 规避此种现象的存在, 合理的对事业单位的各项审核、监督和管理工作进行明确分工, 并构建适宜的部门, 充分的体现内控部门的职能, 促进事业单位的内控制度的应用, 避免管理不够全面、控制不够彻底的情况发生, 促进事业单位持续健康发展。

(三) 提高内控制度的有效性

事业单位在实际的制度执行过程中, 需要合理的制度保障, 并确保制度能够切实得到落实。针对事业单位制度执行力度不够的情况, 需要根据员工建设合理的激励机制和责任制度, 合理的将责任落实到各个科室和个人, 由个人承担相应的责任, 并结合激励机制, 提高事业单位全员对制度的执行的认可, 促使内控的权威能够得到保障, 全员积极的参与到内控制度的执行过程中。针对事业单位内控制度有效性不够的情况, 需要合理的对事业单位当前的经营状况进行分析, 结合内部信息, 制定符合各个科室和员工需求的制度。加强对事业单位内控制度执行的人力和物力, 提高制度的有效性, 实现事业单位的经济效益与社会效益。

(四) 提高内控人员的素质

实际的事业单位内控制度建设, 需要足够的人才支持, 针对现阶段事业单位内控人员素质不足的情况。首先, 事业单位需要构建适宜的人才引入机制, 积极的引进具有高素质和高水平的新型内控人员, 并建立良好的留住人才的措施, 促使事业单位能够积极的对内控制度进行创新, 提高事业单位内控制度的有效性与可靠性。其次, 需要加强对事业单位内控制度的更新和创新, 结合外部市场情况和事业单位内部状况, 合理的对事业单位的内部控制制度进行改进, 促使内控制度符合事业单位的发展需求。最后, 需要建立一支具有综合素质的内控队伍, 由内控队伍承担事业单位的内控制度建设和内部控制工作, 有效的发挥事业单位内控制度的职能, 确保事业单位的持续健康发展。

(五) 完善事业单位的内部审计工作

内部审计是事业单位内部控制的重要工作, 是确保事业单位内部健康的重要保障。为了加强事业单位的内控制度建设, 需要重视事业单位的内部审计工作。通过内部审计及时的发现事业单位内部存在的问题, 并采取有效的控制措施, 完善事业单位的内控制度, 并为事业单位的各项决策提供参考, 确保事业单位的决策的真实性与可靠性, 实现事业单位的收支平衡, 规避违规事件的发生。

五、结束语

事业单位是我国重要的单位, 事业单位的持续健康发展, 直接影响社会的安定和经济的进步。事业单位的内控制度是确保事业单位内控顺利执行的关键因素, 通过对现阶段事业单位内控制度中存在的问题进行分析, 结合事业单位的实际情况和事业单位内控制度建设的原则, 促使事业单位内控制度建设得到有效性的加强, 提高事业单位内控制度的有效性, 规避各类隐患的发生, 实现事业单位的经济效益与社会效益。

参考文献

[1]程英.关于加强事业单位内控制度建设的几点思考[J].商, 2013 (19) .

[2]韩静.对加强事业单位财务内控的几点思考[J].行政事业资产与财务, 2013 (20) .

[3]夏立事.加强财务内控制度建设的几点思考[J].现代经济信息, 2010 (16) .

[4]曹晓野.加强事业单位内部控制制度建设的思考[J].时代金融, 2013 (03) .

加强乡镇行政事业单位内控制度建设的思考 第4篇

摘 要 内部控制是当前行政事业单位中实行单位管理的重要部分，行政事业单位应当建立健全内部控，加强度国家资产的安全保护，保障单位所提供会计信息的真实性，防止徇私舞弊现象的发生。本文首先介绍了加强行政事业单位内部控制建议的重要意义，然后分析了当前行政事业单位内部控制存在的主要问题，最后根据存在的有关问题提出了改进措施。

关键词 行政事业单位 内部控制 对策

一、加强行政事业单位内部控制建设的意义

行政事业单位实施内部控制，主要是为了保护单位的资产，加强单位所提供的会计信息真实性和可靠性，促进单位经济增长等。目前，我国的行政事业单位多数依靠国家财政拨款或自主收支来维系自身经营，并不是以盈利为主要目的，其相关的业务核算也比较简单。这就使得一些行政事业单位对内部控制的认识不足，进而，会出现经济漏洞或会计信息的失真等问题。建立健全适合行政事业单位自身发展的内部控制制度，加强行政事业单位内部控制建议，解决行政事业单位内部控制中存在的问题，充分发挥内部控制对行政事业单位管理的作用，做到防风险、强管理、严控制，具有非常重要的现实意义。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

2.1 内部控制意识相对薄弱

行政事业单位内部控制意识是确保内控制度顺利实施的基础性保证。一些单位的领导对内部控制知识并不了解，忽视对行政事业单位内部控制建议，有的对内部控制认识不足，只是在形势上建立了企业内部控制规章制度，但在具体实施中，却只是形同虚设一般。对内部控制意识淡薄是目前大多数行政事业单位存在的最普通问题。没有真正的认识到内部控制的重要性，也就没有真正的意识到企业管理者和各个部门应当在工作中和内部控制过程中所应当承担的具体职责。这对行政事业单位的工作和促进社会经济的发展都具有一定的阻碍。

2.2 财务管理制度不够健全

我国一些行政事业单位在会计工作方面存在明显不足，有的单位甚至至今为止，还没有健全的财务管理制度，更别提完善的内部控制制度建议了。在会计处理以及管理方面比较随意，账目杂乱无章，这给单位内部管理和日后的审计工作都带来了极大的困难。除此之外，有些单位还处在长期实行领导一人审批制度，這些都会影响到财务控制的实施， 使得单位内部控制流于形式。

2.3 资产管理不够规范

在我国行政事业单位实行了政府集中采购制度后，多数的行政事业单位购入资产受到了有效的控制，但是在资产的使用和管理方面仍然缺乏内部控制，重复购买现象并没有得到有效控制，对于行政事业单位资产的清查和盘点，还没有形成一定的科学形式。行政事业单位内部的各个部门与该资产的管理存在脱节现象，后勤部门只管进行发放却并不清楚该资产的具体价值，而使用部门也只知道使用，其他一概不知，财务部门也只是做到该资料的核算、付款，很多资产在账面上有的可能反映出，而有的根本无从查起。在资产管理方面的纰漏，给资产管理和资产落实带来一定的阻碍，同时，也为行政事业单位内部控制设置了障碍。

2.4 内外部监管力度不够

内部审计是行政事业单位实施内部控制的得要环节。当前有一些行政事业单位并没有建立单位内部审计部门，或是即使建立了相关剖门，也只是形同虚设，并没有真正的起到作用。行政事业单位的内部审计工作者，存在职责不清，权限不明的问题，无法真正的做到如实、公正的编制单位审计报告。同时，外部监督方面，相关财政部门与审计部门关注的是单位的资金使用情况，对于单位内部控制并不进行监督、检查，外部监督对其并无影响。

2.5 岗位设置不合理

在多数行政事业单位中，考虑到工作人员编制有限的原因上时，多数的单位存在事项授权人、经办人、审核人及记账人员并没有严格分开，存在一人兼多岗的现象。这些现象都表现出了明显的违法违规、与行政事业单位内部控制相违背等。甚至还出现了徇私舞弊，公款私用的行为，严重的造成了内部管理方面的错误。

三、加强行政事业单位内部控制建设的对策

3.1 增强内部控制意识，加强学习

加强对行政事业单位负责人和工作人员关于内部控制方面的知识学习，提高对内部控制建设重要性的认识，建立科学的管理理念，切实的把内部控制实施落到实处，对提供会计信息及会计报告的真实性、可靠性奠定基础。通过建立行政事业单位内部控制，来确定出可能发生的风险，强化风险责任制实施，提高对风险的防范意识与能力，把内部控制管理从单位个人行为提升到成为整个单位的整体行为，形成人人重视内部控制的良好氛围。

3.2 夯实会计基础工作，强化作用

单位会计工作的薄弱，制约了行政事业单位内部控制建设。因此，应当提高行政事业单位内部控制水平，对改进行政事业单位的会计基础工作进行强化，并充分体现出会计系统的具体控制作用。切实做好会计人员的岗位学习工作，不断提高行政事业单位会计人员的专业知识与专业技能，学习并掌握单位内部财务管理的控制与国家相关财政政策，加强法制观念、提高法法律意识及财务管理水平，正确意识到身为会计人员的岗位职责与权利。认真贯彻实施行政事业单位会计基础工作规范化，建立健全符合单位自身情况的会计处理程序，严格掌握行政事业单位内部核对制度，确保提供的会计信息真正的做到真实、有效。

3.3 完善资产管理制度，防止流失

在行政事业单位的资产管理环节上，建立堆满的资产使用批准制度。各项资产在购置、使用、处理环节中都要有相关的书面批准证明，明确落实到相关部门责任人头上，确定相关责任人所具有的权利与义务，对各项资产物资严格限制没经允许的工作人员对资产进行直接接触。建立健全行政事业单位关于资产的定期盘点制度，进行明确财产记录、定期盘点、账实核算等，用来确保相关资产的准确性和安全性，完善资产管理制度，有效的防止资产可能发生的流失。

3.4 加强内部监督检查，确保运行

行政事业单位内部控制是与单位整个运行全过程相关联的重要方面。单位内部控制的有效实施、实施效果、存在问题、解决措施等，都要进行全面的跟踪记录和分析。通过加强行内部监督检查，对内部控制具体措施进行修正和完善。行政事业单位的内部财政部门是会计部门与内部控制部门的上级部门，加强对行政事业单位内部控制建设的实现与指导，把行政事业单位内部控制建设作为单位内部会计管理工作的主要内容来抓，建立健全单位内部控制。然而，审计部门是实施内部控制的主要监督部门，应当对行政事业单位的各项内容进行定期或不定期监督、审查，对内部控制建设及贯彻落实情况进行检查、对内部控制的全面有效性进行分析，发现问题及时更正，努力做到管理制度的合规、合理。

3.5 强化岗位分工控制，职务分离

行政事业单位是我国的重要单位，在选用人员上都会根据自身单位性质，聘用遵纪守法、专业能力强以及综合素质高的人才来安排岗位，落实岗位权利与职责，促进单位内部控制的顺利实施。然而，多数单位不能做到岗位之间的相互约束与相互监督。因此，各行政事业单位在岗位设置时要根据岗位的具体工作进行分化，充分实现不相容岗位之间的相互分离、相互监督，设置科学、规范的岗位职责与权限，强化岗位分工，实现各职务之间的分离。也就是说，通过行政事业单位内部岗位的分解细化，进一步加强对内部控制的实施，让内部控制更加具体化、明细化。

参考文献：

[1]侯忠泉.加强行政事业单位财务内部控制的几点思考.现代商业.2011（24）.

[2]王艺璇.浅谈行政事业单位内部控制制度.中国乡镇企业会计.2011（10）.

[3]姜晖.完善行政事业单位内部控制制度探讨.现代商业.2011.

加强乡镇行政事业单位内控制度建设的思考 第5篇

针对目前行政事业单位内控制度缺失现象，政府提出完善行政事业单位内控制度，在单位实施内部会计控制制度，这是国家加强单位内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序的重要举措，也是改善单位管理，健全各项制度的客观要求。从《会计法》到《内部会计控制制度规范》都对内控制度的相关内容作出了明确的规定。然而，长期以来，我县相当一部分单位实施内控制度仍然流于形式，尤其是行政事业单位问题甚多。结合我县行政事业单位内控制度缺失问题，下面谈一点自己的看法和建议。

一、内控制度失效的具体表现

目前我县行政事业单位内部会计控制制度存在的问题，大致可以分为三类：一是一些单位以权代法，领导说了算，排斥内部会计制度的建立和实施；二是部分单位虽然制定了规章制度，但是有章不循，形同虚设；三是单位内部监督缺乏力度，没有相应的内部监督机制，出了问题也不知从何而起。具体表现为：

1.会计人员内控意识淡薄，基础管理工作薄弱

我县行政事业单位大多数会计都是半路出家，非专业人员居多，50%以上的会计人员目前仍未取得从业资格证书，这直接影响了会计管理工作的质量。在具体业务操作中，印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；领导“一支笔”审批情况还比较普遍，只要领导签字，什么费用都可以报销，重大事项没有实行集体审批决策；会计工作人员调离岗位也不及时办理清点、交接手续等。

2.费用开支过大，控制不严

由于部门预算编制达不到零基预算要求，预算不够细化、准确，经常有预算调整变动情况发生，各项实际支出也未严格按照预算安排支出，缺乏预算管理的刚性约束。同时，单位一般都是按照收入规模花钱，缺乏对资金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各项费用重复浪费、开支金额较大。

3.单位资产不实，管理混乱

从今年国有资产信息化登记来看，我县行政事业单位资产管理存在的问题仍然十分突出。一是单位对固定资产入账不及时，导致单位的资产不实；二是单位会计人员对低值易耗品和固定资产概念模糊，资产划分不清；三是对固定资产的所有权和使用权不清，缺乏有效的财务管理制度，定期的资产盘点工作没有按规定执行，单位时常出现有账无物、有物无账、账实不符的混乱现象。

4.制度不健全，无章可循，违章违规现象严重

《会计法》、《内部会计控制规范》都对内部控制作了具体规定，并且突出强调了建立风险控制系统，在每一具体业务的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。然而，在内控制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是单位会计人员、会计档案保管人员及经办

人没有按要求，做到分离制约，存在会计出纳一人兼任、出纳兼会计档案保管等现象；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，单位对清查期限、清查程序不明确；四是内部审计没有形成制度化，有的单位该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置；五是忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。

二、推行行政事业单位内部会计控制制度的难点

1.管理理念不到位，缺乏责任感

目前，我县大多数行政事业单位的领导及会计人员对会计内部控制制度存在误解，有些行政事业单位对内控制度的概念非常模糊，不理解内部控制的意义所在，认为内部控制只是一种程序；有的行政事业单位本身不重视会计工作，导致单位对会计人员的配备要求不高，会计人员普遍业务素质偏低，对内控制度认识不清；个别单位负责人不能支持会计工作，使内控制度的作用得不到很好发挥。

2.现行授权机制造成内控制度缺失

目前，在内部会计控制制度的设置上，各单位会计人员受单位领导管理，其监督权力也由单位领导授予。这种被领导者监督领导者的设置，本身不符合管理学的基本原理和要求，其行为必然受控于管理层，反映管理层的意图和目的，体现管理层的意志，致使各单位内控监督目前是“名存实亡”。

3.相关政策不到位，会计监督缺乏协调性

近年来，尽管国家对建立健全内控制度作出了规定，但是，缺乏具有可参考操作的具体内控制度，缺乏可操作性的监督制约措施。从总体情况来看，内控制度的建立与实施不只是一个单位自身的事情，还应当是一项社会工程。目前，社会公众对行政事业单位的监督作用极其微小，财政、审计等部门监督检查各有侧重点，忽视了对行政事业单位内部会计控制建设的督促。

三、改进措施和建议

1.增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识

《会计法》和《内部会计控制规范》明确规定：单位负责人对单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内控制度的建立和健全及有效实施负责。单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，同时还要针对本单位财务管理中存在的问题，积极采取有效措施，加强内控制度建设。

2.建立健全单位的内控制度，规范单位内部行为

全面清理整顿单位原有的各项管理制度、办法，依照《会计法》和《内部会计控制规范》有关要求，制定单位内控制度。要有针对性的结合本单位实际，找准失控环节，明确自控重

点，培育自我约束的自控能力。根据部门预算管理、资金拨付、报销审批程序、以及对错误核算与错误支出的纠正等经济活动的主要方面，确定单位内部控制的重点和目标。

3.加强会计基础工作，提高会计人员素质

单位负责人及会计人员是贯彻执行内部会计控制制度的直接责任人，承担着相应的经济责任。一是要严格会计人员从业资格的检查。按照《会计法》和《会计从业资格管理办法规定》，“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”，“担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”的规定。不符合条件的不得担任本单位会计，对不符合条件但已在会计岗位上工作的会计人员，应按照我县对在职会计人员培训方案要求“所有在岗会计人员必须2年取得会计从业资格证书，否则不得从业会计工作”以此达到持证上岗的要求。二是加强会计人员的继续教育，不断提高会计人员的业务技能。确立“转人为本”的思想，注重各行政事业单位会计人员业务知识培训和业务技能的提高，加强会计职业道德教育，使会计人员的职业观念、职业态度和职业作风要有一个新的转变。同时，采取一定的方法和手段，切实加强会计人员队伍的基础理论教育和后续教育，提高会计人员的素质，从而保证会计信息质量的真实和完整。

4.发挥财政与审计部门的职能作用，强化监督控制管理

财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。财政和审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查，改变单位内控制度形同虚设的局面。

5.建立内控制度的考核机制，强化责任追究

加强国税部门内控机制建设的思考 第6篇

金昌市国税局党组书记、局长

彭正国

胡锦涛总书记指出，要健全权力运行监控机制，从重点领域、重点部门、重点环节入手，排查廉政风险，健全内控机制。中共中央在《建立健全惩治和预防腐败体系2008-2012年工作规划》中强调，建立健全权力结构和运行机制，切实把防止腐败的要求落实到权力结构和运行机制的各个环节。国家税务总局肖捷局长指出，要把内控机制建设作为税收体制机制建设的重要内容，结合税制、征管、内部行政管理等改革，积极完善内部岗责体系，优化流程，健全制度，强化监督，形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管理链条，从源头和机制上防范腐败风险。国税部门作为国家的重要执法部门，承担着筹集财政收入、调节经济的职能，如何加强内控机制建设，构建国税系统大预防格局是当前需要努力做好的一项重要工作。

一、内控机制相关理论概述

1.内部控制的概念。内部控制理论来自国外，始于企业，其从20世纪40年代提出，发展大致经历了五个阶段：即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段和企业风险管理与内部控制阶段。近年 来，我国高度重视内部控制的理论研究和推广应用工作。2001年，财政部制定了我国第一部全国统一的内部控制规范，促进了我国内控机制建设的发展。经过半个多世纪的发展，内控理论概念逐渐清晰完备。一般认为，内控机制是指企业管理层为保证企业经营目标的充分实现而制定并组织实施的内部人员从事业务活动进行风险控制和管理的一套政策、制度、措施和方法。2004年，第十八届最高审计机关国际会议就公共部门内部控制达成了共识，认为公共部门内部控制就是保证政府（机构和组织）有效履行公共职责，拒绝舞弊、浪费、滥用职权、管理不当等行为而产生的控制流程、机制与制度体系。作为国税部门，内控机制就是国税部门及其人员为实现多元的工作目标，最大限度地降低以至避免职务、廉政风险而建立的控制流程，采用的控制方法、手段，形成的科学、规范、严密的制度体系。

2.内控机制的要素。内控机制包括内控环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控五大要素。内控环境是指税收风险理念、税务文化环境、领导班子、干部人事激励机制、税收权力和职责的划分、执法检查等。风险评估指根据税收法律法规的要求，评估出税务系统内部所有执法和管理业务流程中存在的风险。控制活动指税收风险得以应对和控制的政策和程序。信息和沟通指在税收执法和行政管理过程中，部门之间、层次之间、内部外部之间，能否顺畅传递信息、2 有效的沟通。监控指内部控制的过程必须加以恰当的监督，通过监督对内部控制质量进行评估，对偏差加以修正。

二、充分认识内控机制建设的必要性

1.加强内控机制建设是降低廉政风险的需要。税收执法权和行政管理权的失控和失范是导致腐败的一个重要源头。税收执法权方面，征、管、查等关键环节和定额核定、增值税一般纳税人资格认定、发票管理、减免税审批、所得税税前审批、税务稽查等领域均存在风险点；行政管理权方面，干部提拔、干部招录调配、经费收支、经费审批、财务审计、政府采购、基本建设等重大事项也存在风险点。这些风险点的存在，客观上要求通过内控机制建设，加大源头治理的力度，最大限度地减少和防止在行使“两权”过程中发生以权谋私等腐败行为，有效降低和化解税务廉政风险。

2.加强内控机制建设是体现以人为本理念的需要。以人为本是税收工作的出发点和落脚点。通过加强内控机制建设，进一步明确工作责任和岗位责任，合理分解权力，规范和优化工作流程，形成国税干部主观上不愿犯、客观上不能犯、实际上无法犯的局面，使国税干部在日常工作中尽量少出问题、不出问题，切实保护好、爱护好干部，使国税干部在工作生活上少失误、少挫折、少走弯路，健康成长，真正体现以人为本的理念。

3.加强内控机制建设是推动国税事业健康和谐发展的需要。加强内控机制建设是“带好队、收好税、服好务” 的内在要求，是落实税收科学化、精细化、专业化管理的重要内容，是加强“两权”监督的重要抓手，对于税收事业的健康发展具有重要作用。首先，加强内控机制建设是国税部门内部业务流程和业务环节得到有效执行的保障，有利于提高国税部门的行政效率。其次，加强内控机制建设，有利于税收管理更符合国家有关法律法规的要求，避免与政策、法规层面的冲突，实现平稳发展。第三，加强内控机制建设，通过对业务流程的梳理和控制，有利于国税部门识别风险，分析并评估风险，然后采取措施，对症下药，有效地解决各种风险。

三、加强内控机制建设的主要途径

（一）加强组织领导，构建齐抓共管格局。要始终坚持党组统一领导、党政齐抓共管、纪检监察组织协调、部门各负其责、依靠群众支持和参与的工作机制，加强对内控机制建设的组织领导。一是领导高度重视，逐级成立内控机制建设领导小组，并按照“一岗两责”的要求，坚持“一把手”负总责、分管领导具体抓、部门积极配合、群众支持参与，并内控机制建设与征管、业务工作一同部署，一同督办，一同检查。二是纪检监察部门和纪检监察干部认真履行职责，按照工作安排，多深入基层开展调研和监督检查，确保内控机制建设各项工作落到实处。

（二）强化风险宣教，营造防范风险氛围。一是要加强宣传。要通过多种形式，广泛发动干部群众，大力宣传建立 内控机制的目的和意义，加强廉政风险教育，提高干部风险防范意识，营造内控机制建设的良好氛围。二是要强化风险教育。充分发挥教育在内控机制中的基础性作用，针对不同环节、岗位的权力运行风险，以正面典型和反面案例为“明镜”，增强干部拒腐防变能力；以加强廉政文化建设为载体，提高教育的覆盖面和影响力，营造崇廉、尚廉、守廉的氛围；以廉政谈话、述职述廉、民主评议等为主要手段开展多层次风险教育，做到警钟长鸣。三是要加强税务文化建设。人的任何行为都是受到一定的心理和思想观念支配的，一切外在因素对人的行为的影响都是通过人的心理和思想观念发挥作用的。税务文化建设就是发挥文化的凝聚、约束、激励功能，健全干部人格，提升干部的思想境界和品位，树立正确的价值观念，增强道德、法律风险意识，自觉摒弃贪图 “蝇头小利”而留下长远“风险炸弹”的短期行为。

（三）明确工作任务，扎实推进内控机制建设。内控机制建设主要包括明确岗位职责、合理分解权力、完善工作流程、全面排查风险、健全完善制度等五个方面的任务和内容。国税部门要结合国税系统机构改革、税收征管工作实际进一步落实各项工作任务。一是要明确岗位职责。结合机构改革，按照绩效考核办法，明确规定各个岗位的职责事项、工作规程、考核标准、过错责任等，把内控的要求和责任落实到每个工作环节和岗位，确保各岗有人管，事事有人抓。二是要合理分解权力。对照有关法律、法规，对本级机关各部门的 权力事项，特别是税收业务管理权，人、财、物管理权，税收执法权等进行全面梳理，按照分权制衡的要求，严格划分不同权力的使用范围，针对不同类别权力的特征和作用，建立职权清楚、责任明确，既相互制约又相互协调的权力制衡机制。三是要完善工作流程。首先要规范流程，明确具体权力事项的业务操作程序，减少工作的随意性，防范廉政风险；其次要坚持制权与增效相结合，简化办事程序，减少不必要的环节，提高工作效率。四是要排查风险点。从分析权力运行风险入手，对税收管理、税收执法和行政管理中可能引发风险的各种信息进行识别和查找，按照权力运行频率高低、人为因素大小、自由裁量幅度、制度机制漏洞、危害损失程度等对风险点进行分级评估，明确各部门在风险管理中的责任，健全防控措施。五是要健全完善制度。根据法律法规，结合工作实际制定相应的工作制度，在制度的制定上多考虑针对性、合理性、可行性、实效性，真正达到用制度管人、用制度管事、用制度管权、用制度考核的目的。

加强乡镇行政事业单位内控制度建设的思考 第7篇

——XX县地方税务局XX税务所

加强地税系统内控机制建设的目的是通过构建责任明晰、分权制衡、流程制约、风险管理、信息化运行的权力制约机制，确保权力规范、透明、高效运行，从而有效保护干部。下面就加强和推进地税部门内控机制建设谈几点认识。

一、梳理职权，明确岗责，建立明晰的权责体系

一是全面梳理职权。按照各单位核定的职能，围绕税收执法权和行政管理权的行使，对每个部门、每个岗位、每个人员的工作职责、法定权限和运行流程等进行全面梳理，列出“权力清单”。二是明确岗责。把落实责任是部门内控机制建设的核心内容，通过编制详细的《内部岗责手册》，明确各岗位在处理有关业务时所具有的权力和责任，实现权力、岗位、责任、制度的有机结合，形成完备的权责体系，做到各司其职，各负其责。三是分权制衡。把分权、示权、控权作为内控机制建设的根本，通过严格划分不同权力的使用范围，建立职权清楚、责任明确，权力运行每个环节相互配套、相互衔接、相互制约又相互协调权力制衡机制。

二、过程制约，程序控制，规范权力运行程序

针对不同部门的权力事项和用权方式，优化运行程序，建立内控措施，实现权力运行的过程制约、程序控制。一是优化

权力运行流程。明确具体权力事项的业务操作程序，做到下一道程序对上一道程序进行控制，每道程序之间互相制衡。坚持制权与增效相结合，简化办事程序，减少不必要的环节，提高工作效率。二是编制权力运行流程图。在优化流程的基础上，对权力事项的运行程序、行使依据、承办岗位、职责要求、监督制约环节等内容，以图形的方式表达出来，通过流程图将权力行使过程进行固化，使每项权力的行使过程都做到可视可控。三是公开透明运行，促进内控动态校正。实现权力、责任、流程、制度、风险“五公开”，使权力在阳光下透明规范运行。

三、查找风险，评估等级，科学实施风险管理

一是查找风险。从税收执法权、行政管理权两个方面，按照“人人参与查找，人人找出风险”的要求，通过采取自己查、群众帮、领导提、组织审四个程序，重点从思想道德风险、制度机制风险、岗位职责风险三个方面查找,认真分析易发生执法、管理和廉政问题的“征、管、查、减、免、罚、人、财、物等9个重点环节，找出风险概率出现频繁的节风险点，经组织审核把关后，将风险点逐一登记汇总、建立台账，予以及时公开，让每个税务干部明白。二是风险评估。按风险发生的几率或危害损失程度对风险等级进行评估界定。容易出现或滋生违法犯罪行为的定为一级，由内控领导小组重点监控；容易出现或滋生违纪违规行为的定为二级，由纪检监察室进行监控；导致轻微违规或虽未违规但对地税形象造成不良影响的定为

三级，由部门负责人进行监控，每个干部职工共同参与监督。风险点等级分析确定以定期分析为主，一年为一周期，定期分析一周期不少于1次，同时根据各单位的实际和工作中出现的新情况、新问题，适时、不定期进行动态分析评定，实行滚动管理。

四、明确责任，完善措施，全面落实风险防控

一是明确监督责任。县局内控机制建设领导小组，各职能科室根据职责分工分别承担风险防范的管理工作，纪检监察部门负责全局内控风险防范的监督、督查工作，从而明确监督的责任领导、责任部门和责任人，切实履行监督责任，加强对权力运行的事前、事中、事后的全程监督，及时发现苗头性、倾向性问题，防范在前，预防在先，将问题解决在萌芽状态。二是落实风险点防控措施。根据排查出的风险点，找准问题的关键，以岗位为点，以工作流程为线，以制度为面，有针对性的从四个方面落实风险点防控措施。加强教育防范，通过大力开展风险防范教育，正面引导、反面警醒、文化渗透、党纪条规学习、预防职务犯罪等活动，营造内控建设氛围，增强廉洁意识，筑牢思想防线；加强岗位防范，进一步健全和完善岗责体系，定岗定责，实施规范化的岗位管理，为克服税务干部在一地长期工作容易产生腐败的弊端，定期对系统内干部实施异地换岗，即分局内岗位轮换，分局间横向交流，选派机关干部下基层锻炼等形式，达到以动防腐的目的；加强流程防范，在容

加强乡镇行政事业单位内控制度建设的思考 第8篇

一、事业单位财务内控制度建设的现状

(一) 事业单位财务内控制度还不够完善

事业单位的财务内控制度相关规范不合理, 缺乏书面上的明确规范, 导致财务工作没有一个参照标准, 使得大部分的财务人员只是按照自己的经验进行主观的分析和控制业务上的事宜。主要表现为:一是虽然事业单位从事财务管理方面的人员很多, 但大部分的事业单位内部设置财务岗位的过程中缺乏充足的专业配置人员, 这种专业性人才的缺乏进一步部门人员之间没有明确的职责, 致使财务工作不够专业以及管理效率低下;二是大多数事业单位对货币资金的控制松懈, 存在先行事后签字的现象, 忽略事前控制的重要性, 这对于其有效地进行财务内控埋下了诸多隐患, 不仅使得财务收支情况出现混乱, 也掩盖了真实的会计信息情况。财务内控制度的不完善致使财务工作的效率低下, 影响事业单位的正常运转。

(二) 事业单位的财务内控意识薄弱

目前我国事业单位的财务控制意识不强, 主要表现为对事业单位的开支预算和成本控制还处于原始阶段, 特别是对奖金、津贴、办公费用的核算制度还不够明确, 同时, 事业单位财务内控意识薄弱也会导致资金使用效率低下。因此, 加强事业单位财务内控制度的建设, 既需要事业人员从上到下保持着高度的财务内控意识, 还需要给予足够的重视, 并积极认真的执行到位。目前, 大部分的事业单位领导往往忽略财务内控制度的重要性, 在具体制度完善以及具体实施方面都比较局限, 部分单位还停留在机械照搬执行规章制度, 缺乏积极主动性。而且, 大多数的事业单位工作人员缺乏对财务内控知识的了解, 忽略财务内控的重要性, 导致内控制度形同虚设。另外, 现阶段的事业单位领导盲目追求经济效益而忽略了内控意识的重要性, 致使财务内控工作不到位。

(三) 事业单位财务管理人员岗位意识不强

通常情况下, 我国事业单位工作比较稳定, 也导致了人员相对清闲, 成为很多人都向往的理工的工作场所, 正是由于这种稳定和清闲也使得事业单位的工作作风相对涣散, 在这个大环境的影响下, 事业单位的财务人员对待很多工作都显得比较放松, 主要表现为以下两个方面:一方面, 事业单位国有资产管理相对比较松, 很多国有资产都没有进行相应的管理和登记, 对财务的预算、核算也不够严格;另一方面, 事业单位的工作人员对岗位的意识也不够强, 有些财务专职人员对于很多事项都采取能拖就拖、能糊弄就糊弄的办事态度, 抱有得过且过的不用心工作态度。究其原因, 这种现象一方面是由于事业单位这种特殊的体制造成的, 另一方面也和事业单位的管理制度存在漏洞有关。财务人员事业心不强, 岗位意识不足, 极大的影响着各项工作的开展和进行, 是事业单位财务管理中存在的一个重要的问题。

二、加强事业单位财务内控制度建设的具体措施

(一) 帮助事业单位建立完善的财务内控制度

完善的财务内控制度为高效开展业务工作提供良好的基础, 可以促进事业单位财务工作适应经济时代的发展。事业单位工作人员要深入研究国家已颁布的有关财务内控制度的政策和法规, 结合自身实际发展情况以及不断变化的形势积极探索建立合理明确的法规规定。完善的财务内控制度应以能够预防各种类型违法行为以及降低管理风险为出发点, 注重程序上的制约, 规范各项需要审批的业务, 同时还要加强工程预算的控制。合理设置岗位, 明确岗位职责, 加强部门间的合作, 建立与财务内控制度相对应的审计制度, 定期不定时对财务工作人员进行业务上的抽查, 以此形成一个有效的监督机制, 最大程度的提高管理效率。在预算机制方面, 一定要对事业单位的财务支出状况进行科学测算, 这是进行财务科学管理与分配的重中之重, 通过审批人员的严格把关, 并按照预算内容严格执行, 才能有效地对事业单位的财务工作实行内控管理。

(二) 加强对事业单位的财务监督

事业单位制度不够规范, 操作不够规范, 在实际的工作中, 存在着一些财务漏洞, 如报销制度不健全, 很多票据报销审核不严格等, 这些问题影响着事业单位的正常运转, 严重的还容易给贪腐造就可乘之机, 因此一定要加强对事业单位的财务监督。一是加强内部监督, 单位纪检监察部门要建立风险防范的预案, 对财务预决算情况等进行监督, 对内部的各项费用进行内部审计, 通过组织监督来规范费用使用中的问题。同时, 要加强职工监督, 对一些经费的使用情况要向职工作出说明, 使职工知晓经费使用情况, 做到信息公开透明。二是加强外部监督。一方面, 要接受主管部门以及其他审计监察部门对单位的监督和审计, 通过外部审计规范单位的财务运营。另一方面要对一些财务信息通过单位内网、报刊等形式向社会公开, 接受社会公众监督, 使财务管理在阳光下运行。

(三) 加强事业单位财务管理人员的岗位意识和业务素质

从思想上加强事业单位财务人员的管理意识, 让他们明白工作的来之不易而学会珍惜, 这是改变财会人员办事效率低下的一个重要途径, 当会计从业人员的岗位意识强了以后, 事业单位的整体精神面貌和工作风气都可以得以净化, 对于事业单位的发展和存活都起积极的影响。由此可见, 强化事业单位财务人员的岗位意识, 才是积极加强财务内控制度的建设的重要举措, 最终能够为未来事业单位的发展打下坚实的基础。财务内控制度的完善与否直接影响到事业单位开展业务的效率高低, 通过财务内控制度的完善, 加快适应经济发展的改革步伐。

同时, 事业单位财务工作人员往往是由一些非专业人士担任, 对于事业单位来讲, 这是进行事业单位人员安置的一种通病, 也成为财务内控管理的一种弊病。事业单位要积极适时的引进专业的素质过硬的财务管理人员, 增强部门的整体实力, 使得相关的业务工作可以顺利高效的开展。在招聘财务人员时, 应重点对政治作风以及业务知识进行考核, 从而促进财务内控制度规范化、高效化。事业单位有关部门应在新人上岗之前进行相关的岗位培训, 提高业务专业化水平, 培养管理型人才, 为财务内控制度的建设提供强力的人才支持。在后续的工作中, 还应全面开展财务人员的岗位技能培训。例如, 职业道德、财务方面的专业知识以及工作上的创新能力, 激发财务人员主动学习专业知识, 加强财务内控制度的责任意识, 不断提高工作效率。

三、结语

综上所述, 基于我国事业单位在财务内控制度建设现状, 还需要从制度和人员素质两方面入手, 在相关事业人员应提高财务内控意识基础上完善财务内控制度。只有这样, 才能充分调动事业单位的所有人员积极投入到内控制度的建设中, 保持高度的财务内控意识, 增强事业人员的责任感, 为财务内控制度的建设提出可行性高的意见, 才能让财务内控制度不断的完善, 使得事业单位在新时期的经济浪潮中不被淘汰, 充分发挥出事业单位财务内控制度应有的管理监督方面的作用, 真正提高财政资金的使用效益。

参考文献

[1]纪楠.事业单位如何强化财务内控的思考[J].现代营销 (学苑版) , 2012 (10) .

[2]乔成浩.探析事业单位财务内控方面存在的些许问题及解决措施[J].科技与企业, 2013 (20) .