标准审计报告最新

标准审计报告最新（精选6篇）

标准审计报告最新 第1篇

审计报告参考格式（20个）

第一部分 标准审计报告参考格式（1501准则附录参考格式）

参考格式 1：对上市实体财务报表出具的审计报告

参考格式 2：对上市实体合并财务报表出具的审计报告 参考格式 3：对非上市实体财务报表出具的审计报告

参考格式 1：对上市实体财务报表出具的审计报告 背景信息：

1．对上市实体整套财务报表进行审计。该审计不属于集团审计（即不适用《中国注册会计师审计准则第1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）； 2．管理层按照企业会计准则编制财务报表；

3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第1111 号——就审计业务约定条款达成一致意见》中关于管理层对财务报表责任的描述；

4．基于获取的审计证据，注册会计师认为发表无保留意见是恰当的； 5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则；

6．基于获取的审计证据，根据《中国注册会计师审计准则第1324 号—— 持续经营》，注 册会计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重 大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性；

7．已按照《中国注册会计师审计准则第1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的规 定沟通了关键审计事项；

8．注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且未识别出信息存在重大错报； 9．负责监督财务报表的人员与负责编制财务报表的人员不同。

10．除财务报表审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决 定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的审计报告

（一）审计意见

我们审计了 ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）财务报表，包括 20×1年 12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注。我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC 公司20×1年12 月31 日的财务状况以及 20×1年度的经营成果和现金流量。

（二）形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职 业道德守则，我们独立于 ABC公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

（三）关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

[按照《中国注册会计师审计准则第1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的规定描述每一关键审计事项。]

（四）其他信息

[按照《中国注册会计师审计准则第1521 号——注册会计师对其他信息的责任》的规定

报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1521 号——注册会计师对其他信息的责任>应用指 南》附录 2 中的参考格式 1。]

（五）管理层和治理层对财务报表的责任

ABC 公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时，管理层负责评估ABC公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算 ABC 公司、终止运营或别无其他现实的选择。

治理层负责监督 ABC 公司的财务报告过程。

（六）注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序 以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能 涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重 大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的 有效性发表意见2。

（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就

可能导致对ABC公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得 出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报

表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们 的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致ABC公司不能持续经营。

（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反 映相关交易和事项。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通 我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能 被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构 成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益 方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项 [本部分的格式和内容，取决于法律法规对其他报告责任性质的规定。本部分应当说明相关法律法规规定的事项（其他报告责任），除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定 的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同的事项，其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列示。当其他报告责任和审计准则规定的报告责任涉及同一事项，并且审计报告中的措辞能够将其他报告责任与审计准则规定的责任（如存在差异）予以清楚地区分时，可以将两者合并列示（即包含在“对财务报表出具的审计报告”部分中，并使用适当的副标题）。]

××会计师事务所（签名并盖章）中国注册会计师：×××（项目合伙人）（盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国××市20×2 年×月×日 参考格式 2：对上市实体合并财务报表出具的审计报告 背景信息：

1．对上市实体整套合并财务报表进行审计。该审计属于集团审计，被审计单位拥有多个子 公司（即适用《中国注册会计师审计准则第1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）； 2．管理层按照××财务报告编制基础编制合并财务报表，该编制基础允许被审计单位只列报合并财务报表；

3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第1111 号——就审计业务约定条款 达成一致意见》中关于管理层对合并财务报表责任的描述；

4．基于获取的审计证据，注册会计师认为发表无保留意见是恰当的； 5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则；

6．基于获取的审计证据，根据《中国注册会计师审计准则第1324 号—— 持续经营》，注册会计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性； 7．已按照《中国注册会计师审计准则第1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的规定沟通了关键审计事项；

8．注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且未识别出信息存在重大错报； 9．负责监督合并财务报表的人员与负责编制合并财务报表的人员不同；

10．除合并财务报表审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、对合并财务报表出具的审计报告

（一）审计意见

我们审计了 ABC 股份有限公司及其子公司（以下简称 ABC 集团）合并财务报表，包括20×1 年12 月31 日的合并资产负债表，20×1 年度的合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表以及相关合并财务报表附注。

我们认为，后附的合并财务报表在所有重大方面按照××财务报告编制基础的规定编制，公允反映了 ABC 集团20×1 年12 月31 日的合并财务状况以及 20×1 年度的合并经营成果 和合并现金流量。

（二）形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对合并 财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职 业道德守则，我们独立于 ABC 集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

（三）关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期合并财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对合并财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

[按照《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的 规定描述每一关键审计事项。]

（四）其他信息

[按照《中国注册会计师审计准则第1521 号——注册会计师对其他信息的责任》的规定

报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1521 号——注册会计师对其他信息的责任>应用指 南》附录 2 中的参考格式1。]

（五）管理层和治理层对合并财务报表的责任

ABC 集团管理层（以下简称管理层）负责按照××财务报告编制基础的规定编制合并 财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。在编制合并财务报表时，管理层负责评估ABC 集团的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算 ABC 集团、终止运营或别无其他现实的选择。

治理层负责监督 ABC 集团的财务报告过程。

（六）注册会计师对合并财务报表审计的责任

我们的目标是对合并财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合 理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审 计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据合并财务报表作出的经济决策，则 通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的合并财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序 以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能 涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重 大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能 导致对 ABC 集团持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结 论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意合并财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们 的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致 ABC 集团不 能持续经营。（5）评价合并财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价合并财务报表是否公 允反映相关交易和事项。

（6）就ABC 集团中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对合并财 务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们 在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能 被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期合并财务报表审计最为重要，因 而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事 项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众 利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

[本部分的格式和内容，取决于法律法规对其他报告责任性质的规定。本部分应当说明相关法律法规规定的事项（其他报告责任），除非其他报告责任涉及的事项 与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同的事项，其他报告责任可以在审 计准则规定的同一报告要素部分列示。

当其他报告责任和审计准则规定的报告责任涉及同一事项，并且审计报告中的措辞能够 将其他报告责任与审计准则规定的责任（如存在差异）予以清楚地区分时，可以将两者合并列示（即包含在“对合并财务报表出具的审计报告”部分中，并使用适当的副标题）。] ××会计师事务所（盖章）中国注册会计师：×××（项目合伙人）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国××市20×2 年×月×日 参考格式 3：对非上市实体财务报表出具的审计报告 背景信息：

1．对非上市实体整套财务报表进行审计。该审计不属于集团审计（即不适用《中国注册会 计师审计准则第1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）； 2．管理层按照企业会计准则编制财务报表； 3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第1111 号——就审计业务约定条款 达成一致意见》中关于管理层对财务报表责任的描述；4．基于获取的审计证据，注册 会计师认为发表无保留意见是恰当的； 5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则； 6．基于获取的审计证据，根据《中国注册会计师审计准则第1324 号——持续经营》，注册会计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性； 7．注册会计师未被要求，并且也决定不沟通关键审计事项； 8．注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且未识别出信息存在重大错报；9．负责监督财务报表的人员与负责编制财务报表的人员不同；10．除财务报表审计外，注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）财务报表，包括 20×1 年 12 月31 日的资产负债表，20×1 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC 公司 20×1 年12 月31 日的财务状况以及 20×1 年度的经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职 业道德守则，我们独立于 ABC 公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们 获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、其他信息

[按照《中国注册会计师审计准则第1521 号——注册会计师对其他信息的责任》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1521 号——注册会计师对其他信息的责任>应用指南》附 录 2 中的参考格式 1。]

四、管理层和治理层对财务报表的责任

ABC 公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使

其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错 误导致的重大错报。

在编制财务报表时，管理层负责评估 ABC 公司的持续经营能力，披露与持续经营相关 的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算 ABC 公司、终止运营或别 无其他现实的选择。

治理层负责监督 ABC 公司的财务报告过程。

五、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保 证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准 则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预 期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为 错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应 对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及 串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能 导致对 ABC 公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结 论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结 论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致 ABC 公司不能持 续经营。（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相 关交易和事项。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国××市20×2 年×月×日

第二部分 非无保留意见审计报告的参考格式（1502准则附录参考格式）

参考格式 1：由于财务报表存在重大错报而发表保留意见的审计报告 参考格式 2：由于合并财务报表存在重大错报而发表否定意见的审计报告

参考格式 3：由于注册会计师无法获取关于一家境外联营公司的充分、适当的审计证据而发 表保留意见的审计报告

参考格式 4：由于注册会计师无法针对合并财务报表单一要素获取充分、适当的审计证据而 发表无法表示意见的审计报告

参考格式 5：由于注册会计师无法针对财务报表多个要素获取充分、适当的审计证据而发表 无法表示意见的审计报告

参考格式 1：由于财务报表存在重大错报而发表保留意见的审计报告 背景信息：

1．对上市实体整套财务报表进行审计。该审计不属于集团审计（即不适用《中国注册会计 师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）； 2．管理层按照企业会计准则编制财务报表； 3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条

款达成一致意见》中关于管理层对财务报表责任的描述； 4．存货存在错报，该错报对财务报表影响重大但不具有广泛性（即保留意见是恰当的）； 5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则； 6．基于获取的审计证据，根据《中国注册会计师审计准则第 1324 号——持续经营》，注册 会计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性；

7.已按照《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告沟通关键审计事项》的规定 沟通了关键审计事项； 8．注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且导致对财务报表发表保留意见的事 项也影响了其他信息；

9．负责监督财务报表的人员与负责编制财务报表的人员不同； 10．除财务报表审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决 定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的审计报告

（一）保留意见

我们审计了 ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）财务报表，包括 20×1 年 12 月31 日的资产负债表,20×1 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报 表附注。

我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外，后附的财务报表在 所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反了ABC 公司 20×1 年12 月31 日的财 务状况以及 20×1 年度的经营成果和现金流量。

（二）形成保留意见的基础

ABC 公司20×1 年12 月31 日资产负债表中存货的列示金额为×元。ABC 公司管理层（以下简称管理层）根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变现净值孰低的原则 进行计量，这不符合企业会计准则的规定。ABC公司的会计记录显示，如果管理层以成 本与可变现净值孰低来计量存货，存货列示金额将减少×元。相应地，资产减值损失将增加 ×元，所得税、净利润和股东权益将分别减少×元、×元和×元。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对 财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职 业道德守则，我们独立于 ABC 公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我 们 获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

（三）其他信息

[按照《中国注册会计师审计准则第 1521 号——注册会计师对其他信息的责任》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1521 号——注册会计师对其他信息的责任>应用 指南》附录 2 中的参考格式 6。该参考格式中其他信息部分的最后一段需要进行改写，以 描述导致注册会计师对财务报表发表保留意见并且也影响其他信息的事项。]

（四）关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最重要的事项。这些事项 的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。除“形成保留意见的基础”部分所述事项外，我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的 关键审计事项。

[按照《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的 规定描述每一关键审计事项。]

（五）管理层和治理层对财务报表的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

（六）注册会计师对财务报表审计的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

[按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报 告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见 和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

×× 会计师事务所（盖章）中国注册会计师：×××（项目合伙人）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国×× 市20×2 年×月×日

参考格式 2：由于合并财务报表存在重大错报而发表否定意见的审计报告 背景信息：

1．对上市实体整套合并财务报表进行审计。该审计属于集团审计，被审计单位拥有多个子 公；

司（即适用《中国注册会计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）2．管理层按照××财务报告编制基础编制合并财务报表，该编制基础允许被审计单位只列 报合并财务报表；

3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条 款达成一致意见》中关于管理层对合并财务报表责任的描述； 4．合并财务报表因未合并某一子公司而存在重大错报，该错报对合并财务报表影响重大且 具有广泛性（即否定意见是恰当的），但量化该错报对合并财务报表的影响是不切实际的； 5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则； 6．基于获取的审计证据，根据《中国注册会计师审计准则第 1324 号——持续经营》，注册 会计师认为可能导致对被审计单位持续经营 能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性； 7．适用《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项 》。然 而，注册会计师认为，除形成否定意见的基础部分所述事项外，无其他关键审计事项； 8．注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且导致对合并财务报表发表否定意见 的事项也影响了其他信息； 9．负责监督合并财务报表的人员与负责编制合并财务报表的人员不同； 10．除合并财务报表审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计 师决定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、对合并财务报表出具的审计报告

（一）否定意见

我们审计了ABC 股份有限公司及其子公司（以下简称ABC 集团）的合并财务报表，包括20×1 年12 月31 日的合并资产负债表，20×1 年度的合并利润表、合并现金流量表、合 并股东权益变动表以及相关合并财务报表附注。

我们认为，由于“形成否定意见的基础”部分所述事项的重要性，后附的合并财务报表 没有在所有重大方面按照×× 财务报告编制基础的规定编制，未能公允反映 ABC 集团 20 ×1 年12 月31 日的合并财务状况以及20×1 年度的合并经营成果和合并现金流量。

（二）形成否定意见的基础

如财务报表附注×所述，20×1 年 ABC 集团通过非同一控制下的企业合并获得对 XYZ 公司的控制权，因未能取得购买日 XYZ 公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将 XYZ 公司纳入合并财务报表的范围。按照×× 财务报告编制基础的规定，该集团应将这一子公 司纳入合并范围，并以暂估金额为基础核算该项收购。如果将 XYZ 公司纳入合并财务报表 的范围，后附的 ABC 集团合并财务报表的多个报表项目将受到重大影响。但我们无法确定 未将 XYZ 公司纳入合并范围对合并财务报表产生的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对 合并财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计 师职业道德守则，我们独立于 ABC 集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表否定意见提供了基础。

（三）其他信息

[按照《中国注册会计师审计准则第 1521 号——注册会计师对其他信息的责任》的规 定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1521 号——注册会计师对其他信息的责任>应用 指南》附录 2 中的参考格式 7。该参考格式中其他信息部分的最后一段需要进行改写，以 描述导致注册会计师对财务报表发表否定意见并且也影响其他信息的事项。]

（四）关键审计事项

除“形成否定意见的基础”部分所述事项外，我们认为，没有其他需要在我们的报告中 沟通的关键审计事项。

（五）管理层和治理层对合并财务报表的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 2。]

（六）注册会计师对合并财务报表审计的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 2。]

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 2。]

×× 会计师事务所（盖章）中国注册会计师：×××（项目合伙人）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国×× 市20×2 年×月×日

参考格式 3：由于注册会计师无法获取关于一家境外联营公司的充分、适当的审计证据而发 表保留意见的审计报告

背景信息： 1．对上市实体整套合并财务报表进行审计。该审计属于集团审计，被审计单位拥有多个子公司（即适用《中国注册会计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）； 2．管理层按照×× 财务报告编制基础编制合并财务报表，该编制基础允许被审计单位只列报合并财务报表；

3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条 款达成一致意见》中关于管理层对合并财务报表责任的描述； 4．对一家境外联营公司，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，这一事项对合并财 务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性（即保留意见是恰当的）； 5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则； 6．基于获取的审计证据，根据《中国注册会计师审计准则第 1324 号——持续经营》，注册 会计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不 确定性；

7．已按照《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的 规定沟通了关键审计事项； 8．注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且导致对合并财务报表发表保留意见 的事项也影响了其他信息； 9．负责监督合并财务报表的人员与负责编制合并财务报表的人员不同； 10．除合并财务报表审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计 师决定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、对合并财务报表出具的审计报告

（一）保留意见

我们审计了ABC 股份有限公司及其子公司（以下简称ABC 集团）合并财务报表，包 括 20×1 年 12 月 31 日的合并资产负债表，20×1 年度的合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表以及相关合并财务报表附注。

我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项可能产生的影响外，后附的合并财 务报表在所有重大方面按照×× 财务报告编制基础的规定编制，公允反映了 ABC 集团 20 ×1 年 12 月 31 日的合并财务状况以及 20×1 年度的合并经营成果和合并现金流量。

（二）形成保留意见的基础

如财务报表附注×所述，ABC 集团于 20×1 年取得了境外 XYZ 公司 30%的股权，因 能够对 XYZ 公司施加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，于 20×1 年度确认对 XYZ 公司的投资收益×元，该项股权投资于 20×1 年 12 月 31 日合并资产负债表上反映 的账面价值为×元。由于我们未被允许接触 XYZ 公司的财务信息、管理层和执行XYZ 公司 审计的注册会计师，我们无法就该项股权投资的账面价值以及 ABC 集团确认的 20×1 年 度对 XYZ 公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额 进行调整。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对 合并财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计 师职业道德守则，我们独立于 ABC 集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

（三）其他信息

[按照《中国注册会计师审计准则第 1521 号——注册会计师对其他信息的责任》的规 定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1521 号——注册会计师对其他信息的责任>应用 指南》附录 2 中的参考格式 6。该参考格式中其他信息部分的最后一段需要进行改写，以 描述导致注册会计师对财务报表发表保留意见并且也影响其他信息的事项。]

（四）关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期合并财务报表审计最为重要的事项。这 些事项的应对以对合并财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单 独发表意见。除“形成保留意见的基础”部分所述事项外，我们确定下列事项是需要在审计 报告中沟通的关键审计事项。

[按照《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的 规定描述每一关键审计事项。]

（五）管理层和治理层对合并财务报表的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 2。]

（六）注册会计师对合并财务报表审计的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 2。]

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》 的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出 具审计报告>应用指南》参考格式 2。] ×× 会计师事务所（盖章）中国注册会计师：×××（项目合伙人）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国×× 市20×2 年×月×日

参考格式 4：由于注册会计师无法针对合并财务报表单一要素获取充分、适当的审计证据而 发表无法表示意见的审计报告

背景信息： 1．对非上市实体整套合并财务报表进行审计。该审计属于集团审计，被审计单位拥有多个子公司（即适用《中国注册会计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）；

2．管理层按照×× 财务报告编制基础编制合并财务报表，该编制基础允许被审计单位只列 报合并财务报表；

3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条 款达成一致意见》中关于管理层对合并财务报表责任的描述； 4．对合并财务报表的某个要素，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。在本例中，对一家共同经营享有的利益份额占该被审计单位净资产的比例超过 90%，但注册会计师无 法获取该共同经营财务信息的审计证据。这一事项对合并财务报表可能产生的影响被认为 是重大的且具有广泛性（即无法表示意见是恰当的）； 5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则； 6．负责监督合并财务报表的人员与负责编制合并财务报表的人员不同； 7．按照审计准则要求在注册会计师的责任部分作出有限的表述； 8．除合并财务报表审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计 师决定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、对合并财务报表出具的审计报告

（一）无法表示意见

我们接受委托，审计 ABC 股份有限公司及其子公司（以下简称ABC 集团）合并财务 报表，包括 20×1 年 12 月 31 日的合并资产负债表，20×1年度的合并利润表、合并 现金流量表、合并股东权益变动表以及相关合并财务报表附注。

我们不对后附的 ABC 集团合并财务报表发表审计意见。由于“形成无法表示意见的基 础”部分所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以作为对合并财务报表发表审计意见的基础。

（二）形成无法表示意见的基础

ABC 集团对共同经营 XYZ 公司享有的利益份额在该集团的合并资产负债表中的金额（资产扣除负债后的净影响）为×元，占该集团20×1 年 12 月 31 日净资产的 90%以上。我们未被允许接触 XYZ 公司的管理层和注册会计师，包括 XYZ 公司注册会计师的审计工作 底稿。因此，我们无法确定是否有必要对 XYZ 公司资产中 ABC 集团共同控制的比例份额、XYZ 公司负债中ABC 集团共同承担的比例份额、XYZ 公司收入和费用中 ABC 集团的比例份额，以及合并现金流量表和合并股东权益变动表中的要素作出调整。

（三）管理层和治理层对合并财务报表的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 2。]

（四）注册会计师对合并财务报表审计的责任 我们的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定，对 ABC 集团的合并财务报表执行审计工作，以出具审计报告。但由于“形成无法表示意见的基础”部分所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以作为发表审计意见的基础。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于 ABC 集团，并履行了职业道德方面的其他责任。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号—— 对财务报表形成审计 意见和出具审计报告>应用指南》参考格式 2。]

×× 会计师事务所中国注册会计师：×××（签名并盖章）

（盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国×× 市 20×2 年×月×日

参考格式 5：由于注册会计师无法针对财务报表多个要素获取充分、适当的审计证据而发表 无法表示意见的审计报告

背景信息： 1．对非上市实体整套财务报表进行审计。该审计不属于集团审计（即不适用《中国注册会计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）； 2．管理层按照企业会计准则编制财务报表； 3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条款达成一致意见》中关于管理层对财务报表责任的描述； 4．对财务报表的多个要素，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。例如，对被审计 单位的存货和应收账款，注册会计师无法获取审计证据，这一事项对财务报表可能产生的影 响重大且具有广泛性；5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则； 6．负责监督财务报表的人员与负责编制财务报表的人员不同； 7．按照审计准则要求在注册会计师的责任部分作出有限的表述； 8．除财务报表审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决 定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的审计报告

（一）无法表示意见

我们接受委托，审计 ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）财务报表，包括 20 ×1 年 12 月 31 日的资产负债表，20×1 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表 以及相关财务报表附注。

我们不对后附的 ABC 公司财务报表发表审计意见。由于“形成无法表示意见的基础 ”部分所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以作为对财务报表发表审计意见的基础。

（二）形成无法表示意见的基础

我们于 20×2 年 1 月接受委托审计 ABC 公司财务报表，因而未能对 ABC 公司 20 ×1 年初金额为×元的存货和年末金额为×元的存货实施监盘程序。此外，我们也无法实施 替代审计程序获取充分、适当的审计证据。并且，ABC 公司于 20×1 年 9 月采用新的应 收账款电算化系统，由于存在系统缺陷导致应收账款出现大量错误。截至报告日，ABC 公 司管理层（以下简称管理层）仍在纠正系统缺陷并更正错误，我们也无法实施替代审计程序，以对截至 20×1 年 12 月 31 日的应收账款总额×元获取充分、适当的审计证据。因此，我们无法确定是否有必要对存货、应收账款以及财务报表其他项目作出调整，也无法确定应调整的金额。

（三）管理层和治理层对财务报表的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 3。]

（四）注册会计师对财务报表审计的责任

我们的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定，对 ABC 公司的财务报表执行审计 工作，以出具审计报告。但由于“形成无法表示意见的基础”部分所述的事项，我们无法获 取充分、适当的审计证据以作为发表审计意见的基础。

按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于 ABC 公司，并履行了职业道德方面的其他责任。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

×× 会计师事务所（盖章）中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国×× 市20×2 年×月×日

第三部分 包含强调事项段及其他事项段的审计报告参考格式

（1503号准则附录参考格式）

参考格式1：包含关键审计事项部分、强调事项段及其他事项段的审计报告 参考格式2：由于偏离适用的财务报告编制基础导致的带强调事项段的保留意见审计报告

参考格式1：包含关键审计事项部分、强调事项段及其他事项段的审计报告 背景信息：

1．对上市实体整套财务报表进行审计。该审计不属于集团审计（即不适用《中国注册会计 师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）； 2．管理层按照企业会计准则编制财务报表； 3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条款达成一致意见》中关于管理层对财务报表责任的描述； 4．基于获取的审计证据，注册会计师认为发表无保留意见是恰当的； 5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则； 6．基于获取的审计证据，根据《中国注册会计师审计准则第1324 号——持续经营》，注册 会计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不 确定性； 7．在财务报表日至审计报告日之间，被审计单位的生产设备发生了火灾，被审计单位已将 其作为期后事项披露。根据注册会计师的判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关 重要，但在本期财务报表审计中不是重点关注过的事项； 8．已按照《中国注册会计师审计准则第1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的规 定沟通了关键审计事项； 9．注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且未识别出信息存在重大错报； 10．已列报对应数据，且上期财务报表已由前任注册会计师审计。法律法规不禁止注册会计 师提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，并且注册会计师已决定提及；

11．负责监督财务报表的人员与负责编制财务报表的人员不同； 12．除财务报表审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决 定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的审计报告

（一）审计意见

我们审计了 ABC 股份有限公司（以下简称ABC 公司）财务报表，包括20×1 年12 月31 日的资产负债表，20×1 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务 报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了 ABC 公司 20×1 年12 月31 日的财务状况以及20×1 年度的经营成果和现金流量。

（二）形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对

财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职 业道德守则，我们独立于 ABC 公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们 获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

（三）强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，财务报表附注×描述了火灾对ABC 公司的生产设备造 成的影响。本段内容不影响已发表的审计意见。

（四）关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事

项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意 见。

[按照《中国注册会计师审计准则第1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的规 定描述每一关键审计事项。]

（五）其他事项

20×0 年12 月31 日的资产负债表，20×0 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动 表以及相关财务报表附注由其他会计师事务所审计，并于20×1 年3 月31 日发表了无保留 意见。

（六）其他信息

[按照《中国注册会计师审计准则第1521 号——注册会计师对其他信息的责任》的规定

报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1521 号——注册会计师对其他信息的责任>应用指 南》附录2 中的参考格式1。]

（七）管理层和治理层对财务报表的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

（八）注册会计师对财务报表审计的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报 告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和 出具审计报告>应用指南》参考格式1。]

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

[按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》 的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具 审计报告>应用指南》参考格式1。]

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师：×××（项目合伙人）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国××市20×2 年×月×日

参考格式 2：由于偏离适用的财务报告编制基础的规定导致的带强调事项段的保留意见审计 报告

背景信息： 1．对非上市实体整套财务报表进行审计。该审计不属于集团审计（即不适用《中国注册会 计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）； 2．管理层按照企业会计准则编制财务报表； 3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条款达成一致意见》中关于管理层对财务报表责任的描述； 4．由于偏离企业会计准则的规定导致发表保留意见； 5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则； 6．基于获取的审计证据，根据《中国注册会计师审计准则第1324 号——持续经营》，注册 会计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不 确定性； 7．在财务报表日至审计报告日之间，被审计单位的生产设备发生了火灾，被审计单位已将 其作为期后事项披露。根据注册会计师的判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关 重要，但在本期财务报表审计中不是重点关注过的事项； 8．注册会计师未被要求，并且也决定不沟通关键审计事项； 9．注册会计师在审计报告日前未获取任何其他信息；

10．负责监督财务报表的人员与负责编制财务报表的人员不同； 11．除财务报表审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决 定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的审计报告

（一）保留意见

我们审计了ABC 股份有限公司（以下简称ABC 公司）财务报表，包括 20×1 年12 月 31 日的资产负债表，20×1 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表

附注。我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外，后附的财务报表在 所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了 ABC 公司 20×1 年12 月31 日的 财务状况以及20×1 年度的经营成果和现金流量。

（二）形成保留意见的基础

ABC 公司20×1 年12 月31 日资产负债表中以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产的列示金额为×元。ABC 公司管理层（以下简称管理层）根据成本对以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产进行计量，而没有根据公允价值进行计量，这不符合企 业会计准则的规定。ABC 公司的会计记录显示，如果管理层以公允价值来计量以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产，ABC 公司20×1 年度利润表中公允价值变动损益 将减少×元，20×1 年12 月31 日资产负债表中以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产列示金额将减少×元。相应地，所得税、净利润和股东权益将分别减少×元、×元和×元。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职 业道德守则，我们独立于 ABC 公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们 获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

（三）强调事项——火灾的影响

我们提醒财务报表使用者关注，财务报表附注×描述了火灾对ABC 公司的生产设备造成的 影响。本段内容不影响已发表的审计意见。

（四）管理层和治理层对财务报表的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报 告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和 出具审计报告>应用指南》参考格式3。]

（五）注册会计师对财务报表审计的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报 告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和 出具审计报告>应用指南》参考格式3。]

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

[按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报 告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和 出具审计报告>应用指南》参考格式1。]

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国××市20×2 年×月×日

第四部分 与其他信息相关的审计报告的参考格式（1521准则附录参

考格式）

参考格式 1：当注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且未识别出其他信息存在 重大错报时，适用于任何被审计单位，无论是上市实体还是非上市实体的无保留意见审计报 告。参考格式 2：当注册会计师在审计报告日前已获取部分其他信息，且未识别出其他信息存在 重大错报，并预期能够在审计报告日后获取剩余其他信息时，适用于上市实体的无保留意见 审计报告。

参考格式 3：当注册会计师在审计报告日前已获取部分其他信息，且未识别出其他信息存在 重大错报，并预期能够在审计报告日后获取剩余其他信息时，适用于非上市实体的无保留意 见审计报告。

参考格式 4：当注册会计师在审计报告日前未获取任何其他信息，但预期能够在审计报告日 后获取其他信息时，适用于上市实体的无保留意见审计报告。

参考格式 5：当注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，并且已确定其他信息存在 重大错报时，适用于任何被审计单位，无论是上市实体还是非上市实体的无保留意见审计报 告。参考格式 6：当注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，但合并财务报表重要项目 的审计范围受到限制，且影响其他信息时，适用于任何被审计单位，无论是上市实体还是非 上市实体的保留意见审计报告。

参考格式 7：当注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且对合并财务报表发表的 否定意见也对其他信息有影响时，适用于任何被审计单位，无论是上市实体还是非上市实体 的否定意见审计报告。

参考格式 1：当注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且未识别出其他信息存在 重大错报时，适用于任何被审计单位，无论是上市实体还是非上市实体的无保留意见审计报 告。

背景信息： 1．对上市实体或非上市实体整套财务报表进行审计。该审计不属于集团审计（即不适用《中 国注册会计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）； 2．管理层按照企业会计准则编制财务报表； 3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条款达成一致意见》中关于管理层对财务报表责任的描述； 4．基于获取的审计证据，注册会计师认为发表无保留意见是恰当的； 5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则； 6．基于获取的审计证据，根据《中国注册会计师审计准则第 1324 号——持续经营》，注册 会计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不 确定性；

7．已按照《中国注册会计师审计准则第1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的规 定沟通了关键审计事项； 8．注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且未识别出信息存在重大错报； 9．负责监督财务报表的人员与负责编制财务报表的人员不同； 10．除财务报表审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决 定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的审计报告

（一）审计意见

我们审计了ABC 股份有限公司（以下简称ABC 公司）财务报表，包括20×1 年12 月 31 日的资产负债表，20×1 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表

附注。我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了 ABC 公司20×1 年12 月31 日的财务状况以及20×1 年度的经营成果和现金流量。

（二）形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对 财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职 业道德守则，我们独立于 ABC 公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们 获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

（三）关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事

项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意 见。

[按照《中国注册会计师审计准则第1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的规 定描述每一关键审计事项。]

（四）其他信息

ABC 公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括[X 报告中涵盖的 信息，但不包括财务报表和我们的审计报告]。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的 鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息 是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这 方面，我们无任何事项需要报告。

（五）管理层和治理层对财务报表的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》 的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出 具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

（六）注册会计师对财务报表审计的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报 告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和 出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

[按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报 告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和 出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师：×××（项目合伙人）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国××市20×2 年×月×日

参考格式2：当注册会计师在审计报告日前已获取部分其他信息，且未识别出其他信息存在 重大错报，并预期能够在审计报告日后获取剩余其他信息时，适用于上市实体的无保留意见 审计报告。

背景信息： 1．对上市实体整套财务报表进行审计。该审计不属于集团审计（即不适用《中国注册会计师审计准则第1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）； 2．管理层按照企业会计准则编制财务报表； 3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条款达成一致意见》中关于管理层对财务报表责任的描述； 4．基于获取的审计证据，注册会计师认为发表无保留意见是恰当的； 5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则； 6．基于获取的审计证据,根据《中国注册会计师审计准则第1324 号——持续经营》，注册会 计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确 定性；

7．已按照《中国注册会计师审计准则第1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的规 定沟通了关键审计事项； 8．注册会计师在审计报告日前已获取部分其他信息，且未识别出信息存在重大错报，并预 期能够在审计报告日后获取剩余其他信息； 9．负责监督财务报表的人员与负责编制财务报表的人员不同； 10．除财务报表审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决 定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的审计报告

（一）审计意见

我们审计了ABC 股份有限公司(以下简称ABC 公司)财务报表，包括20X1年12月31日的资产负债表，20X1 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注。我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC 公司20×1 年12 月31 日的财务状况以及20×1 年度的经营成果和现金流量。

（二）形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职 业道德守则，我们独立于 ABC 公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们 获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

（三）关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事

项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意 见。

[按照《中国注册会计师审计准则第1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的规 定描述每一关键审计事项。]

（四）其他信息

ABC 公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括 X 报告（但不包 括财务报表和我们的审计报告）和 Y 报告。我们在审计报告日前已获取X 报告，而 Y 报 告预期将在审计报告日后提供给我们。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的 鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中,考虑其他信息 是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们对审计报告日前获取的其他信息已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重 大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

[当我们阅读 Y 报告后，如果确定其中存在重大错报，审计准则要求我们与治理层沟通 该事项并采取（描述适用的措施）。]

（五）管理层和治理层对财务报表的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

（六）注册会计师对财务报表审计的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报 告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见 和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师： ×××（项目合伙人）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国××市20×2 年×月×日

参考格式3：当注册会计师在审计报告日前已获取部分其他信息，且未识别出其他信息存在 重大错报，并预期能够在审计报告日后获取剩余其他信息时，适用于非上市实体的无保留 意见审计报告。

背景信息： 1．对非上市实体整套财务报表进行审计。该审计不属于集团审计（即不适用《中国注册会计师审计准则第 1401 号 —— 对集团财务报表审计的特殊考虑》）； 2．管理层按照企业会计准则编制财务报表； 3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条款达成一致意见》中关于管理层对财务报表责任的描述； 4．基于获取的审计证据，注册会计师认为发表无保留意见是恰当的； 5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则； 6.基于获取的审计证据,根据《中国注册会计师审计准则第1324 号——持续经营》，注册会计 师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性；

7．注册会计师未被要求，并且也决定不沟通关键审计事项；

8．注册会计师在审计报告日前已获取部分其他信息，且未识别出信息存在重大错报,并预期 能够在审计报告日后获取剩余其他信息;9．负责监督财务报表的人员与负责编制财务报表的人员不同； 10．除财务报表审计外，注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括 20×1年12 月31日的资产负债表，20×1 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注。我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC 公司20×1 年 12 月31 日的财务状况以及20×1 年度的经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对 财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职 业道德守则，我们独立于 ABC 公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们 获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、其他信息

ABC 公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。我们在审计报告日前已获取的 其他信息包括[X 报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告]。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的 鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息 是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。基于

如 我们对审计报告日前获取的其他信息已执行的工作，果我们确定其他信息存在重大错 报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

四、管理层和治理层对财务报表的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 3。]

五、注册会计师对财务报表审计的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》 的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出 具审计报告>应用指南》参考格式 3。] ××会计师事务所（盖章）中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国××市20×2 年×月×日

参考格式 4： 当注册会计师在审计报告日前未获取任何其他信息，但预期能够在审计报告 日后获取其他信息时，适用于上市实体的无保留意见审计报告。背景信息：

1．对上市实体整套财务报表进行审计。该审计不属于集团审计（即不适用《中国注册会计 师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）； 2．管理层按照企业会计准则编制财务报表； 3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条款达成一致意见》中关于管理层对财务报表责任的描述； 4．基于获取的审计证据，注册会计师认为发表无保留意见是恰当的； 5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则； 6.基于获取的审计证据，根据《中国注册会计师审计准则第 1324 号——持续经营》，注册会 计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确 定性；

7．已按照《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的 规定沟通了关键审计事项； 8．注册会计师在审计报告日前未获取任何其他信息，但预期能够在审计报告日后获取其他 信息；

9．负责监督财务报表的人员与负责编制财务报表的人员不同； 10．除财务报表审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决 定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的审计报告

（一）审计意见

我们审计了ABC 股份有限公司(以下简称ABC 公司)财务报表，包括 20×1 年 12 月 31 日的资产负债表，20×1 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附 注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了 ABC 公司20×1 年12 月31 日的财务状况以及20×1 年度的经营成果和现金流量。

（二）形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职 业道德守则，我们独立于 ABC 公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们 获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

（三）关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意 见。

[按照《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的 规定描述每一关键审计事项。]

（四）其他信息

ABC 公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括[X 报告中涵盖的 信息,但不包括财务报表和我们的审计报告]。X 报告预期将在审计报告日后提供给我们。我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证 结论。

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是在能够获取上述其他信息时阅读这些信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一 致或者似乎存在重大错报。

[当我们阅读 X 报告后，如果确定其中存在重大错报，审计准则要求我们与治理层沟通 该事项并采取（描述适用的措施）。]

（五）管理层和治理层对财务报表的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报 告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和 出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

（六）注册会计师对财务报表审计的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师： ×××（项目合伙人）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国××市20×2 年×月×日

参考格式 5： 当注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，并且已确定其他信息存 在重大错报时，适用于任何被审计单位，无论是上市实体还是非上市实体的无保留意见审计 报告。背景信息： 1．对上市实体或非上市实体整套财务报表进行审计。该审计不属于集团审计（即不适用《中国注册会计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）； 2．管理层按照企业会计准则编制财务报表； 3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条款达成一致意见》中关于管理层对财务报表责任的描述； 4．基于获取的审计证据，注册会计师认为发表无保留意见是恰当的； 5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则； 6．基于获取的审计证据,根据《中国注册会计师审计准则第 1324 号——持续经营》，注册会 计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确 定性；

7．已按照《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的 规定沟通了关键审计事项； 8．注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，并且已确定其他信息存在重大错报；9．负责监督财务报表的人员与负责编制财务报表的人员不同； 10．除财务报表审计外，注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了ABC 股份有限公司(以下简称ABC 公司)财务报表，包括 20×1 年 12 月 31 日的资产负债表，20×1 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附 注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了 ABC 公司20×1 年12 月31 日的财务状况以及20×1 年度的经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对 财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职 业道德守则，我们独立于 ABC 公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们 获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、其他信息

ABC 公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括[X 报告中涵盖的 信息,但不包括财务报表和我们的审计报告]。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的 鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息 是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。如下所述，我们确定其他信息存在重大错报。[描述其他信息的重大错报]

四、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事

项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意 见。

[按照《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的 规定描述每一关键审计事项。]

五、管理层和治理层对财务报表的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

六、注册会计师对财务报表审计的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报 告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见 和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师：×××（项目合伙人）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国××市 20×2 年×月×日

参考格式 6： 当注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，但合并财务报表重要项 目的审计范围受到限制，且影响其他信息时，适用于任何被审计单位，无论是上市实体还 是非上市实体的保留意见审计报告。

背景信息： 1．对上市实体或非上市实体整套合并财务报表进行审计。该审计属于集团审计（即适用《中国注册会计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）。2．管理层按照××财务报告编制基础编制合并财务报表，该编制基础允许被审计单位只列 报合并财务报表；

3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条 款达成一致意见》中关于管理层对合并财务报表责任的描述； 4．对于一项对境外关联方的投资，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。无法获取 充分、适当审计证据的可能影响对合并财务报表而言被认为是重大但非广泛的（即保留意见 是适当的）；

5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则； 6．基于获取的审计证据,根据《中国注册会计师审计准则第 1324 号——持续经营》，注册会 计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确 定性；

7．已按照《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的 规定沟通了关键审计事项； 8．注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且合并财务报表重要项目审计范围受 到的限制也影响了其他信息； 9．负责监督合并财务报表的人员与负责编制合并财务报表的人员不同； 10．除合并财务报表审计外，注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、保留意见

我们审计ABC 股份有限公司及其子公司（以下简称ABC 集团）合并财务报表，包括 20 ×1 年 12 月 31 日的合并资产负债表，20×1 年度的合并利润表、合并现金流量表、合 并股东权益变动表以及相关合并财务报表附注。

我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项可能产生的影响外，后附的合并财 务报表在所有重大方面按照×财务报告编制基础的规定编制，公允反映了 ABC 集团 20×1 年 12 月 31 日的合并财务状况以及 20×1 年度的合并经营成果和合并现金流量。

二、形成保留意见的基础

ABC集团对本年度内取得的境外联营公司XYZ公司的投资以权益法核算，截至 20×1 年 12 月31 日，该项投资在合并资产负债表中的账面价值为×元，ABC 集团按持股比例计算的 XYZ 公司净收益份额×元已包含在集团本年度收益中。由于我们无法接触XYZ 公司的财务信 息、管理层以及注册会计师，我们无法就 ABC 集团对 XYZ 公司在20×1 年12 月31 日投 资的账面价值以及ABC 集团按持股比例计算的 XYZ 公司当年度净收益份额获取充分、适当的审计证据。因此，我们无法确定是否需要对上述金额进行调整。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对合并财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会 计师职业道德守则，我们独立于 ABC 集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

三、其他信息

ABC 集团管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括[X 报告中涵盖的 信息，但不包括合并财务报表和我们的审计报告]。

我们对合并财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何 形式的鉴证结论。

结合我们对合并财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他 信息是否与合并财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在 重大错报。

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。如上述“形成保留意见的基础”部分所述，我们无法就 20×1 年 12 月 31 日 ABC 集团 对 XYZ 公司投资的账面价值以及ABC 集团按持股比例计算的XYZ 公司当年度净收益份额获 取充分、适当的审计证据。因此，我们无法确定与该事项相关的其他信息是否存在重大错报。

四、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期合并财务报表审计最为重要的事项。这 些事项的应对以对合并财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单 独发表意见。除“形成保留意见的基础”部分所述事项外，我们确定下列事项是需要在审计 报告中沟通的关键审计事项。

[按照《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的 规定描述每一关键审计事项。]

五、管理层和治理层对合并财务报表的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 2。]

六、注册会计师对合并财务报表审计的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报 告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第1501 号—— 对财务报表形成审计意见 和出具审计报告>应用指南》参考格式2。] ××会计师事务所（盖章）中国注册会计师：×××（项目合伙人）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国××市20×2 年×月×日

参考格式 7： 当注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且对合并财务报表发表 的否定意见也对其他信息有影响时，适用于任何被审计单位，无论是上市实体还是非上市 实体的否定意见审计报告。

背景信息： 1．对上市实体或非上市实体整套合并财务报表进行审计。该审计属于集团审计（即适用《中国注册会计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）； 2．管理层按照××财务报告编制基础编制合并财务报表，该编制基础允许被审计单位只列 报合并财务报表；

3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条 款达成一致意见》中关于管理层对合并财务报表责任的描述； 4．由于未合并一家子公司，合并财务报表存在重大错报，重大错报对合并财务报表而言被 认为是广泛的（即否定意见是适当的）。由于不可行，合并财务报表错报的影响无法确定； 5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则； 6.基于获取的审计证据，根据《中国注册会计师审计准则第 1324 号——持续经营》，注册会 计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确 定性；

7．已按照《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的 规定沟通了关键审计事项； 8．注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且对合并财务报表发表的否定意见也 对其他信息有影响； 9．负责监督合并财务报表的人员与负责编制合并财务报表的人员不同； 10．除合并财务报表审计外，注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、否定意见

我们审计ABC 股份有限公司及其子公司（以下简称ABC 集团）合并财务报表，包括 20 ×1 年 12 月 31 日的合并资产负债表，20×1 年度的合并利润表、合并现金流量表、合 并股东权益变动表以及相关合并财务报表附注。

我们认为，由于“形成否定意见的基础”部分所述事项的重要性，后附的合并财务报表 没有在所有重大方面按照××财务报告编制基础的规定编制，未能公允反映ABC 集团20×1 年12 月31 日的合并财务状况以及 20×1 年度的合并经营成果和合并现金流量。

二、形成否定意见的基础

如财务报表附注×所述，由于无法确定ABC 集团于20×1 年度收购的子公司XYZ 公司 某些重要资产和负债项目在收购日的公允价值, ABC 集团未将该子公司纳入合并范围。该项投资以成本计量。根据××财务报告编制基 础，ABC 集团应将该子公司纳入合并范围，并以暂估金额为基础核算该项收购。如果将 XYZ 公司纳入合并范围，后附合并财务报表的多个项目将受到重大影响。我们尚未确定未将该公

司纳入合并范围对合并财务报表的影响。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对 合并财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计 师职业道德守则，我们独立于 ABC 集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表否定意见提供了基础。

三、其他信息

ABC 集团管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括[X 报告中涵盖的 信息，但不包括合并财务报表和我们的审计报告]。

我们对合并财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形 式的鉴证结论。

结合我们对合并财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他 信息是否与合并财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在 重大错报。

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。如上述“形成否定意见的基础”部分所述，ABC 集团应当将 XYZ 公司纳入合并范围，并以 暂估金额为基础核算该项收购。我们认为，由于 X 报告中的相关金额或其他项目受到未合 并XYZ 公司的影响，其他信息存在重大错报。

四、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期合并财务报表审计最为重要的事项。这 些事项的应对以对合并财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单 独发表意见。除“形成否定意见的基础”部分所述事项外，我们确定下列事项是需要在审计 报告中沟通的关键审计事项。

[按照《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的 规定描述每一关键审计事项。]

五、管理层和治理层对合并财务报表的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 2。]

六、注册会计师对合并财务报表审计的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 2。]

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师：×××（项目合伙人）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国××市20×2 年×月×日

第五部分 与持续经营相关的审计报告参考格式（1324准则附录参考

格式）

参考格式 1：当注册会计师确定存在重大不确定性，且财务报表已作出充分披露时，发表无 保留意见的审计报告。

参考格式 2：当注册会计师确定存在重大不确定性，且财务报表由于未作出充分披露而存在 重大错报时，发表保留意见的审计报告。

参考格式 3：当注册会计师确定存在重大不确定性，但财务报表遗漏了与重大不确定性相关 的必要披露时，发表否定意见的审计报告。

参考格式 1：当注册会计师确定存在重大不确定性，且财务报表 已作出充分披露时，发 表无保留意见的审计报告 背景信息：

1．对上市实体整套财务报表进行审计。该审计不属于集团审计（即不适用《中国注册会计 师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）； 2．管理层按照企业会计准则编制财务报表； 3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条款达成一致意见》中关于管理层对财务报表责任的描述； 4．基于获取的审计证据，注册会计师认为发表无保留意见是恰当的； 5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则； 6．基于获取的审计证据，注册会计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑 虑的事项或情况存在重大不确定性，财务报表对该重大不确定性已作出充分披露； 7.已按照《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的规 定沟通了关键审计事项； 8．注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且未识别出信息存在重大错报； 9．负责监督财务报表的人员与负责编制财务报表的人员不同； 10．除财务报表审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决 定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的审计报告

（一）审计意见

我们审计了 ABC 股份有限公司(以下简称 ABC 公司）财务报表，包括20×1 年12 月 31 日的资产负债表,20×1 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表

附注。我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了 ABC 公司20×1 年12 月31 日的财务状况以及20×1 年度的经营成果和现金流量。

（二）形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职 业道德守则，我们独立于 ABC 公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们 获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

（三）与持续经营相关的重大不确定性

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，ABC 公司 20×1 年发生净亏 损×元,且于 20×1 年12 月31 日,ABC 公司流动负债高于资产总额×元。如财务报表附注× 所述,这些事项或情况,连同财务报表附注×所示的其他事项,表明存在可能导致对 ABC 公司 持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。

（四）关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事

项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意 见。除“与持续经营相关的重大不确定性”部分所描述的事项外，我们确定下列事项是需要 在审计报告中沟通的关键审计事项。

[按照《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的 规定描述每一关键审计事项。]

（五）其他信息

[按照《中国注册会计师审计准则第1521 号——注册会计师对其他信息的责任》的规定 报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1521 号——注册会计师对其他信息的责任>应用指 南》附录 2 中的参考格式 1。]

（六）管理层和治理层对财务报表的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报 告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见 和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

（七）注册会计师对财务报表审计的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报 告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见 和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

[按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报 告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见 和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师：×××（项目合伙人）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国××市 20×2 年×月×日 参考格式 2：当注册会计师确定存在重大不确定性，且财务报表由于未作出充分披露而存在重大错报时，发表保留意见的审计报告

背景信息： 1．对上市实体整套财务报表进行审计。该审计不属于集团审计（即不适用《中国注册会计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）； 2．管理层按照企业会计准则编制财务报表； 3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条款达成一致意见》中关于管理层对财务报表责任的描述； 4．基于获取的审计证据，注册会计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑 虑的事项或情况存在重大不确定性。财务报表附注×讨论了融资协议的规模、到期日和总安 排，但财务报表未讨论其影响以及再融资的可获得性，也未将该情况界定为重大不确定性； 5．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则； 6．财务报表由于未充分披露重大不确定性而存在重大错报。注册会计师认为未充分披露对 财务报表的影响重大但不具有广泛性，因此发表保留意见； 7.已按照《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的规 定沟通了关键审计事项； 8．注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，并且导致对财务报表发表保留意见的 事项也影响其他信息；

9．负责监督财务报表的人员与负责编制财务报表的人员不同； 10．除财务报表审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决 定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的审计报告

（一）保留意见

我们审计了ABC 股份有限公司（以下简称ABC 公司）财务报表，包括20×1 年12 月 31 日的资产负债表,20×1 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC 公司20×1 年12 月31 日的 财务状况以及20×1 年度的经营成果和现金流量。

（二）形成保留意见的基础

如财务报表附注×所述，ABC 公司融资协议期满，且未偿付余额将于 20×2 年 3 月 19 日到期。ABC 公司未能重新商定协议或获取替代性融资。这种情况表明存在可能导致对 ABC 公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。财务报表对这一事项并未作出充分

披露。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务 报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道 德守则，我们独立于 ABC 公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取 的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

（三）关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意 见。除“形成保留意见的基础”部分所述事项外，我们确定下列事项是需要在审计报告中沟 通的关键审计事项。

[按照《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》的 规定描述每一关键审计事项。]

（四）其他信息

[按照《中国注册会计师审计准则第 1521 号——注册会计师对其他信息的责任》的规 定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1521 号——注册会计师对其他信息的责任>应用 指南》附录 2 中的参考格式 6。该参考格式中其他信息部分的最后一段需要进行改写，以 描述导致注册会计师对财务报表发表保留意见并且也影响其他信息的事项。]

（五）管理层和治理层对财务报表的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

（六）注册会计师对财务报表审计的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报 告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见 和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师：×××（项目合伙人）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国××市20×2 年×月×日

参考格式 3：当注册会计师确定存在重大不确定性，但财务报表遗漏了与重大不确定性相关 的必要披露时，发表否定意见的审计报告

背景信息： 1．对非上市实体整套财务报表进行审计。该审计不属于集团审计（即不适用《中国注册会计师审计准则第 1401 号——对集团财务报表审计的特殊考虑》）； 2．管理层按照企业会计准则编制财务报表； 3．审计业务约定条款体现了《中国注册会计师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条款达成一致意见》中关于管理层对财务报表责任的描述； 4．适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则； 5．基于获取的审计证据，注册会计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑 虑的事项或情况存在重大不确定性，且该公司正考虑申请破产。财务报表遗漏了与重大不确定性相关的必要披露。该漏报对财务报表的影响重大且具有广泛性,因此发表否定意见;6．注册会计师未被要求，并且也决定不沟通关键审计事项； 7．注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，并且导致对财务报表发表否定意见的事项也影响其他信息； 8．负责监督财务报表的人员与负责编制财务报表的人员不同； 9．除财务报表审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决 定在审计报告中履行其他报告责任。

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的审计报告

（一）否定意见

我们审计了 ABC 股份有限公司(以下简称 ABC 公司)财务报表，包括20×1 年12 月31 日的资产负债表，20×1 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附 注。

我们认为,由于“形成否定意见的基础”部分所述事项的重要性，后附的财务报表没有 在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映 ABC 公司20×1 年12 月31 日的财务状况以及20×1 年度的经营成果和现金流量。

（二）形成否定意见的基础

ABC 公司融资协议期满，且未偿付余额于20×1 年12 月31 日到期。ABC 公司未能重 新商定协议或获取替代性融资，正考虑申请破产。这种情况表明存在可能导致对 ABC 公司 持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。财务报表对这一事项并未作出充分披露。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对 财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于 ABC 公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们 获取的审计证据是充分、适当的，为发表否定意见提供了基础。

（三）其他信息

[按照《中国注册会计师审计准则第1521 号——注册会计师对其他信息的责任》的规定

报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1521 号——注册会计师对其他信息的责任>应用指 南》附录 2 中的参考格式 7。该参考格式中其他信息部分的最后一段需要进行改写，以描 述导致注册会计师对财务报表发表否定意见并且也影响其他信息的事项。]

（四）管理层和治理层对财务报表的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 3。]

（五）注册会计师对财务报表审计的责任

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 3。]

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

[按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计 报告》的规定报告，见《<中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意 见和出具审计报告>应用指南》参考格式 1。]

××会计师事务所（盖章）中国注册会计师：×××（项目合伙人）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国××市20×2 年×月×日

标准审计报告最新 第2篇

在写这份报告之前我已经思考了很多，但最终我还是下决心把我的决定告诉你们。真的很遗憾，也很抱歉，但希望你们看了下面的文字后能够理解和尊重我的决定。

辞职并不是说xx公司不好，相反我要说的是xx公司很好，xx是我从业以来最好的公司之一。我惊叹于xx所创造的成就和业绩，我很佩服领导们的雄才伟略，也很敬重那些为xx事业奋斗多年的老人们。xx之所以有现在的成就离不开所有同心同德的xx人的努力，也更离不开领导任人唯贤，及对人才的尊重和信任等。更可贵的是在这里能结交好多朋友，他们虽来自五湖四海，但只有一个单纯而美丽的梦想，那就是和xx共发展。

这样好的企业文化，这样好的同事，我真的很难选择去离开，这也是是我犹豫再三，难以启齿的原因所在。可考虑到我的家庭我又不得不说离开。请你们原谅！原因主要有：

首先，我个人已经步入结婚生子的年龄，虽然我个人年龄不大，可受家庭观念等影响较深，我还是很传统的以家庭为主的人。再加之父母身体不是很好，父母在老家收入颇微，经济负担较重，另外也表达了早抱孙儿的想法。作为我来讲也想尽早满足父母的想法，成全老人晚年的愿望，希望他们能够身体健康，快快乐乐。可对于审计工作而言，要求经常性出差，与爱人聚少离多。

其次，为了我的育子计划，我的身体也需要调养一下。大学毕业到现在每年我都有很多出差，长期来饮食不规律，身体偏瘦。考虑到以后我也希望自己能够安稳下来不再频繁出差，多照顾到家庭，恢复自己的身体，也能生个健康的宝宝。另外，也能给自己留有时间去复习考取今年报名的中级审计师职称。

最后，有一家国际早教机构的中国总部近日找到了我，并聘请我做审计。这家公司地点位于国贸附近，属于外资企业，这样我一方面可以加强自己的外语能力方面锻炼，另一方面平时出差不多，这样我也可以每天都回家，兼顾到工作和我的家庭。

总之，这些都是我个人的想法，希望领导能给予理解和支持。

在过去三年的时间里xx让我成长了不少，我很感激，我希望以后不管走到哪里我都可以很自豪的说我曾经是一名xx人，我在xx成长和锻炼过，我记住每一个给予我帮助和支持过的人们，谢谢你们！在接下来剩下的一个月时间里我会全心全意履行好自己的工作职责，做好各种工作的交接，完成好计划中的审计项目。

此致

敬礼！

辞职人：xxx

标准审计报告最新 第3篇

关键词：审计准则,非标准审计报告,主要变化

中国注册会计师审计准则自2006年正式发布实施以来, 总体运行情况良好, 实现了与国际审计准则的趋同。随着经济的发展, 审计环境发生了重大变化, 国际审计准则也因明晰项目作了重大修订。同时, 我国审计实务也出现一些新兴问题, 如公允价值审计、集团审计等。因此, 为了与国际审计准则持续全面趋同, 推进我国审计准则明晰化, 进一步解决新兴问题, 中注协组织对审计准则进行全面修订。本次修订后公布的审计准则共38项, 除了参照国际审计准则体系将现行的33项准则修订为37项外, 还包括一项我国特有的准则——前后任注册会计师的沟通, 并对其中的16项准则作出实质性修订。

笔者考虑与审计报告相关准则的修订对注册会计师的实务工作影响较大, 尤其是非标准审计报告的意见类型如何把握非常重要, 因此本文拟就非标准审计报告新旧准则的主要变化进行比较, 以期对实务工作有所帮助。

一、非标准审计报告新旧准则的主要变化

本次修订将现行的《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》 (以下简称旧准则) 拆分为两个准则, 即《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》和《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》 (以下统称新准则) 。新旧准则变化较大, 主要表现在以下几个方面:

1. 明确了审计意见的类型及标题

新准则明确了非无保留意见的三种类型, 即保留意见、否定意见和无法表示意见, 同时规定不同审计意见类型使用不同的审计意见段标题。旧准则仅给出“非标准审计报告”的定义及类型, 审计意见段的标题统称为“审计意见”。新旧准则阐述的出发点不同, 前者强调“审计意见”的类型, 后者则突出“审计报告”的类型。

2. 新准则新增“广泛性”定义并列举了具有广泛性影响的三种情形

新准则同时采用“重大”和“广泛性”来表述对财务报表的影响程度, 同时规定了对财务报表具有广泛性影响的三种情形。旧准则仅采用“重大”一词来表述对财务报表的影响程度。

3. 新准则修改了发表非无保留意见的情形

将旧准则中的“与管理层存在意见分歧”和“审计范围受到限制”, 修改为“得出财务报表整体存在重大错报的结论”和“无法获取充分、适当的审计证据, 不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论”。

4. 新准则修改了发表非无保留意见的条件

发表保留意见的条件修改为:1.在获取充分、适当的审计证据后, 注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大, 但不具有广泛性;2.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础, 但认为未发现的错报 (如存在) 对财务报表可能产生的影响重大, 但不具有广泛性。

发表否定意见的条件修改为:在获取充分、适当的审计证据后, 如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性, 注册会计师应当发表否定意见。

发表无法表示意见的条件修改为:如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础, 但认为未发现的错报 (如存在) 对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性, 注册会计师应当发表无法表示意见。

5. 新准则扩大了增加强调事项段的范围

新准则规定, 尽管某事项已在财务报表中恰当列报或披露, 只要注册会计师认为该事项对于使用者理解财务报表至关重要, 就应当在审计报告中增加强调事项段。而旧准则只有在两种情形下可以增加强调事项段, 一是存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况, 二是对财务报表产生重大影响的不确定事项 (持续经营问题除外) 。

6. 新准则新增在特定情况下确定非无保留意见类型的规定

一是存在多个不确定事项时, 注册会计师应当发表无法表示意见;二是管理层对审计范围施加限制时注册会计师的应对措施, 包括要求管理层消除限制、与治理层沟通、发表保留意见或无法表示意见、解除业务约定等;三是明确了对财务报表整体发表意见与对单一财务报表、财务报表组成部分发表意见的关系。

7. 新准则新增不同情形下对非无保留意见审计报告处理的相关规定

这些情形包括:财务报表存在与具体金额、叙述性披露或应披露而未披露信息相关的重大错报, 以及因无法获取充分、适当的审计证据而导致发表非无保留意见等。

8. 新准则新增其他事项段

新准则规定, 未在财务报表中列报或披露, 但与使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关的事项。注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段。

二、新准则的主要优点

笔者认真仔细地对比了非标准审计报告新旧准则的主要变化, 认为新准则在以下几个方面较旧准则有所改进:

1. 非标准审计报告更易阅读和理解

新准则明确了“非无保留意见”的类型并修改了审计意见段的标题及说明, 修订后审计意见段的说明更容易阅读和理解, 尤其是审计意见段标题的修改让非专业的报表使用者对注册会计师发表的审计意见类型一目了然。而旧准则审计意见段的表述则需要报表使用者具备一定的相关知识, 否则不容易理解和准确把握。这点虽然没有实质上的变化, 但进一步从使用者的角度考虑审计意见的明晰性, 体现了以使用者为本的理念。

2. 对发表非无保留意见条件和范围进行修改, 更具操作性

新准则强调发表非无保留意见的条件更注重结果, 是已发现或未发现的错报影响是否重大、是否具有广泛性, 而不是去强调产生这一结果的起因, 比如不再强调审计范围受限、不再强调意见分歧等等。旧准则根据审计范围受限的影响程度来判断发表不同的审计意见, 这样不够清晰, 降低实务操作性。

新准则对强调事项段的规定, 赋予了注册会计师更大的主观能动性, 突出了注册会计师的专业判断。实务中, 有些被审计单位发生了如超额分配、抽逃注册资本、结果不确定的异常诉讼以及对被审计单位产生持续重大影响的特大灾难等事项, 被审计单位的会计处理和列报均符合规定, 但有些事项影响较大且相关的管理部门对此也要求在审计报告中披露, 注册会计师虽也认为有必要提醒报表使用者注意, 但旧准则对此类问题没有进行规范, 无法在审计报告中提及此类事项。根据新准则对强调事项段的修改, 注册会计师可以在审计报告中披露此类事项以提醒报表使用者关注。

3. 新增的一些具体规定对实务工作的指导性很强

新准则新增在特定情况下确定非无保留意见类型以及不同情形下对非无保留意见审计报告处理的相关规定等内容。笔者认为这些新规定的表述清晰明了, 针对性和指导性很强, 利于注册会计师在实务工作中作出准确判断。

新准则新增“其他事项段”, 更有利于报表使用者快速理解未在财务报表中列报或披露的重要信息。比如这些事项可以作为其他事项段:注册会计师同时对两套按不同通用目的编制基础编制的财务报表出具审计报告;对为特定目的编制的财务报表出具审计报告时, 增加限制审计报告的分发和使用等等。

三、建议进一步明确的事项

新准则整体较旧准则而言更严谨更有逻辑性, 同时新增的一些规定在实务中可操作性也较强。但笔者认为以下方面待进一步明确:

1.“广泛性”的理解和应用

新准则新增的“广泛性”定义和三种具有广泛性影响的情形, 均是从质的角度进行表述, 实务中较难从量上进行理解和把握, 给注册会计师的专业判断带来一定的困难。

2. 对合并财务报表与其所含的各单体报表发表审计意见之间的关系

新准则明确了如果对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见, 注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见。但如果对某一单体财务报表发表否定意见或无法表示意见, 那么对包含这一单体财务报表的合并财务报表如何发表审计意见, 新准则对此并没有明确。

总之, 修订后的新准则更明晰、更容易理解和运用, 但由于时间仓促, 仍有需要完善之处, 建议后续的相关讲解予以进一步明确。

参考文献

标准审计报告最新 第4篇

【关键词】新形势；财政；非税收入征管；审计

非税收入是我国各级政府财政收入项目体系中的重要组成内容，而财政非税项目的征管工作也是我国财政审计工作体系中的重要构成内容。随着近年来我国财政体制改革事业的不断深化，我国非税收入征管工作的规范化水平也在不断提升，随着手工票据形式逐步向电子票据形式转化，我国财政分税收入征管工作已经基本实现了票款分离的发展特征，有效避免了我国财政非税收入以往存在的各类弊端，在此基础上，本文将针对新形势下我国财政非税收入征管审计展开简要论述。

一、财政非税收入征管审计工作的现状分析

在实际开展财政非税收入征管审计工作过程中，审计人员重点关切的指标项目主要包含两个具体类别：

第一，财政非税收入项目的征收合法性。具体审核财政非税征收项目的设置是否满足相关文件的规定，是否存在私自设定和创立政府财政非税征收项目，或者是基于合法设立的政府财政非税收入项目开展超标收费的行为。

第二，财政非税收入项目的真实完整性。要重点关注已经合法设立的财政非税收入项目能否按时往常收入征管任务，以及实际收取的资金能否按时上缴国库。

为顺利实现财政非税收入征管审计工作的最佳预期目标，必须优先针对政府财政收入征管信息系统形成初步的观念认知。这里笔者以某种财政非税收入征收票据管理信息技术系统为引例，对这一系统的建设运行方式展开简要分析。

该系统在我国财政工作部门应用过程中，主要被划分为两个基本功能部分：

其一，电子票据管理应用系统，其主要功能在于实现对政府财政职能部门，各类业务票据的领用和开具工作的管理控制，这一系统主要安装设置在政府财政部门集中性行政服务办事大厅中的业务处理单机上，政府财政职能部门的工作人员，通过应用软件和加密U锁相互配合的业务操作方式，完成财政电子征收票据的管理任务。通常执收单位在用完已经领用的财政缴费票据之后。应当凭借所在地政府财政主管部分发放的U锁实施新票据的领取活动，同时、针对已经使用完的旧票据实施数据核销。

其二，政府财政非税收入征缴管理应用系统，其主要的应用功能在于对各类政府非税财政收入项目的解缴状态展开全面动态管理，这一应用系统安装设置在各级政府财政管理部门的主服务器上，并与政府财政非收入项目代收银行数据管理系统直接联网，缴款人一旦办理完成缴款业务行为，其缴款信息会迅速从代收银行的数据系统传输到政府财政部门非税收入征缴管理应用系统，同时生成以文本格式保存的电子对账单。

现阶段，上述信息管理应用系统，在我国各级政府的财政部门非税收入项目的征收工作环节中都获取了广泛的应用空间，其基本的业务处理方式与传统手工处理方式具备一致性，其主要改良，在于实现了票款分离，以及电子票据管理工作的规范化。并且这种信息管理系统为应用者的信息查询和调取行为，提供了充足的便利。但是这种信息管理应用系统也存在着一定的应用性弊端：其主要表现是政府财政部门对执收单位的监督控制工作存在时间滞后性，不能实现对执收单位财政票据开具过程中的项目、以及标准进行实时化动态监控，并且不能准确掌握执收单位持有的空白财政票据的数量规模。与此同时，执收单位对实际缴款人的缴款行为监督工作存在明显的脱节性，无法实现缴款人缴款行为具体开展路径的动态控制。

出现上述问题的主要原因，是上述信息系统在建设层次存在明显的软件和硬件设计局限性，而这种设计局限性客观上也与设计者对系统应用过程中的便捷性，以及建设过程中的经济成本性密切相关。

二、财政非税收入征管审计工作的基本经验

随着我国政府财政部门非税收入征收管理工作方式的深刻转变，手工征收管理方式，已经被信息化征收管理方式全面取代，这种转变态势，既给我国财政审计工作者提供了充足的工作便利，也帶来了一定程度的工作挑战，在这种背景下，财政审计工作者必须充分认识财政非税收入征收管理信息应用系统的内部组成结构和基础业务处理流程，逐步转变我国政府财政审计工作的综合开展方式，并结合对信息应用系统运行过程中一系列具体问题的综合分析，找到开展具体财政审计工作的切入点。这里笔者试给出新形势下开展财政非税收入征管审计工作的基本经验。

1.数据采集

现阶段，数据采集工作主要有两种实现形式：

第一，直接从应用软件的后台结构中导出数据，这种数据采集方式要求审计工作者本身具备较高水平的计算机设备操作能力，同时对管理信息应用系统能够具备全面深入的了解，这种数据采集方式具备充足的操作便捷性，能够一次性实现对数据的完整采集。

第二，从应用软件系统的前台部分导出需要的数据，这种数据采集方式具备较为充分直观性和目的性，但是实际采集获取的数据需要实施一系列的后续处理环节，数据的属性特征通常具备明显的零散性和不完整性。

通过上述数据采集工作方式的对比，笔者在这里推荐采用第一种数据采集处理方式。

2.审计工作的主要内容

第一，审核财政票据的发放与领用环节，重点做好财政票据在发放和领用环节过程中的数量性控制，防止多领行为。

第二，审核财政票据的填写和开具行为，要遵照财政票据的填写和开具规范，对财政票据的填写和开具行为展开具体的规范化审核。

第三，审核财政票据的核销情况。要重点做好财政票据核销过程中的程序控制。

三、结语

针对新形势下的财政非税收入征管审计问题，本文从财政非税收入征管审计工作的现状，以及财政非税收入征管审计工作的基本经验两个具体方面展开了简要论述，旨意为相关领域的研究人员提供借鉴。

参考文献：

[1]刘剑文.地方财源制度建设的财税法审思[J].法学评论，2014（02）.

[2]龚峻峰.新形势下的财政非税收入征管审计[J].审计&理财，2014（05）.

[3]张军，孙永军，余应敏.财政审计与现代财政制度构建——基于国家治理视角的分析[J].审计研究，2015（04）.

[4]高志立，孙仁宏.市场化进程中的政府预算公共化：实践进展主要问题与对策建议[J].经济研究参考，2011（28）.

标准审计报告最新 第5篇

国际审计报告准则的最新发展及其启示 作者：龚瑾瑜 王布衣

来源：《财会通讯》2006年第07期

预算执行审计标准审计报告 第6篇

20**年，县审计局在县委、县政府和上级审计机关的正确领导下，根据《中华人民共和国审计法》等法律法规，围绕全县工作中心，强化财政预算编制的科学性、合规性、完整性和透明度审计;强化部门预算、国库集中支付、收支两条线、政府采购等执行效果的审计;强化政府投资项目跟踪审计;强化经济责任审计，促进权力人在政策执行、资金使用、资源利用、行政效能和经济责任等方面谋划行政绩效、提升行政成果;强化教育、医疗、社会保障、就业、新农村建设、支农、扶贫、救灾救济、水利、耕地补偿等各项民生资金审计，确保百姓保障资金安全;强化各项基金收入、行政性规费收入、事业服务收入等非税收入收支情况审计，解决征收弹性大、自由裁量余地大、缴费单位之间负担不均、使用随意性大等问题。全年共完成各类审计和审计调查项目38个，查出违纪违规资金1770.76万元，管理不规范资金780.8万元;完成建筑工程决算审计项目23项，审计核减金额437.63万元。

从审计情况看，县政府及财税部门和有关预算执行单位认真执行县人大会议有关决议，紧紧围绕“构筑生态屏障、建设经济强县”两大任务，努力推进各方面工作，保持了全县经济社会的平稳较快发展，较好地完成了年度预算任务。

——加强财政预算执行管理，财政预算执行情况总体良好。20**年全县全部财政收入累计完成13万元，占预算的100%，同比增长12.1%。其中：国税系统完成83011万元，地税系统完成36003万元，财政系统完成12986万元。20**年全县总预算执行情况: 县十六届人大常委会第15次会议批准支出预算调整为61785万元。执行过程中，加上级补助收入45692万元、地方政府债券收入1900万元、调入资金668万元，全年支出预算调整为110045万元。全年财政预算总支出109928万元，增长5.6%，年末滚存结余117万元，其中结转下年支出108万元，净结余9万元。

20**年全县政府性基金预算执行情况:全县政府性基金收入完成41402万元，增长118.4%，其中，国有土地使用权出让收入完成38467万元，占调整预算的98.6%，增长113%。上级基金专款补助5389万元，支出50638万元，增长207.1%，上年结余5038万元，年终结余1191万元。实现了收支平衡，略有结余的目标。

财政收支预算调整情况：一是财政收入预算调整。十六届人大二次会议审议批准20**年全县财政收入预算为13.2亿元，全年完成13.2亿元。 其中：国税系统收入由7.8亿元调整为8.3亿元，增加5000万元;地税系统收入由4.3亿元调整为3.6亿元，减少7000万元;财政系统收入由1.1亿元调整为1.3亿元，增加2000万元。二是县级可用财力调整。十六届人大二次会议批准20**年全县县级可用财力为63901万元，现调整为61785万元，减少财力2116万元。其中：1、调减公共预算支出34项，金额3146万元。(1)基本支出2项：调减586万元。(2)项目支出32项：调减2560万元。核减执收执法支出预算688万元，其他项目压减1872万元。具体如下：一般公共服务10项调减329万元;公共安全3项调减40万元;教育3项调减510万元;文化体育与传媒1项调减13万元;社会保障和就业8项调减731万元;医疗卫生5项调减222万元;农林水事务2项调减27万元。 2、调增公共预算支出20项，金额1030万元。三是政府性基金收支预算调整。1、政府性基金收入预算调整。十六届人大二次会议审议批准的20**年政府性基金收入21185万元， 20**年政府性基金收入调整为4.1亿元，增加2亿元。2、政府性基金财力调整。基金财力由年初预算25754万元调整为4.6亿元，增加财力20246万元，3、政府性基金支出调整。(1)政府性基金预算调整。政府性基金支出调增11项，金额18715万元;政府性基金支出调减5项，金额1469万元。(2)为规范政府融资平台运转，落实审计整改问题，增加政府资本金注入支出3000万元。

——推进财税管理改革，财政的保障和调控能力不断增强。县财税部门扎实推进“五位一体”的税源管理互动机制建设，优化纳税服务，加强税收征管;稳步推进预算编制、执行、监督“三位一体”的财政运行机制改革,确保了财政收入稳步增长。进一步优化财政支出结构，民生领域投入逐年增加，投入4192万元，重点支持了金良河二期、垃圾场填埋、污水处理厂、育才街大修、“三路一桥一景”等县城基础设施建设;教育支出28987万元;社会保障和就业支出11550万元，医疗卫生支出12906万元;城乡居民基本医疗保险标准提高;农林水事务支出17481万元。

一、县本级预算执行审计情况

重点审计了财政预算、政府性基金预算的执行情况。从审计情况看，财政部门注重加强统筹管理，突出民生等重点支出，从严控制一般性支出，预算和投资管理水平有所提高。但财政管理制度有待完善，预算执行中变动较多，财政资金的使用绩效也亟需提高。

(一)政府财政性投资项目大部分未经审计。20**年财政对污水厂改排工程一期房建安装工程、一中新校区综合管线工程、河边西路道路工程等40余项政府投资工程的预算、结算进行了投资评审，累计送审金额19673万元，审定金额18182万元。财政只提送4项工程(提送金额198.35万元，审定金额190.4万元)进行了审计，仅占全部提送金额的1%。

《河北省国家建设项目审计条例》明确规定：“审计机关对政府投资、其他国有资产投资以及政府投资和其他国有资产投资为主的国家建设项目的预算执行情况和决算进行监督。国家建设项目必须经过竣工决算审计，审计结果作为资产交付的依据之一。”同时还规定：“竣工决算审计结果作为工程价款结清的依据”。

(二)专项基金使用不规范。20**年财政将部分基金执收单位收取的基金返还相关单位用于经费支出166.05万元(由于财政体制的关系和单位性质属自收自支单位)。其中：拨付建筑工程质量监督站墙体材料基金80.66万元，拨林政工作站育林基金12万元，森林植被恢复费73.39万元。

(三)延伸审计国土局应征未征土地出让金1639万元。20**年，河北宇圣物流有限公司征用北正乡北正村、中乐村土地出让价款1639万元，20**年未征，于5月份补征。

(四)应缴未缴预算收入19180768.01元。其中：20**年财政非税专户非税收入6552403.27元、国资局540410.73元、资金股收取的.历年贷款利息12087954.01元，未按规定及时解缴国库。

(五)应收未收预算款104.49万元。国资局以前年度代环保局缴征地款104.49万元，一直未收回。

(六)国资局、资金股往来款长期挂帐340.93万元。国资局暂付款216.89万元多年未清理收回，资金股暂付款、其他应付款124.04万元，形成长期挂帐。

(七)延审财政专项资金发现的问题。经对财政拨付农、林、水、科技、一事一议、关闭小煤矿专项资金等财政专项资金进行延审，发现下列问题。

20**年水务局专项资金5202.95万元，县财政已拨2222.25万元，欠拨2980.7万元，支出644.25万元，水务局滞留当年及以前年度专项资金4558.7万元。

20**年财政拨付科技局应用技术与研究开发专项基金1169.78万元，延审科技专项资金使用情况发现，市级课题研发资金170万元，县级课题资金966.78万元，县科技局课题管理费用33万元。经抽查，部分企业课题研发资金使用存在不规范现象。

二、县地税局预算执行和税收征管审计情况

20**年度，县地税部门强化税收征收管理，积极组织收入，确保税收收入稳步持续增长，较好地完成了市、县下达的各项税收收入任务。审计发现的主要问题：

(一)经对部分纳税企业审计发现：20**年有五家企业欠缴税款共计1468720元，其中有1224875元在203月底已补交;有一家房地产企业已达到清算条件未及时清算，20**年底造成税款163721元未及时入库;另外还存在个别企业账务处理不规范收支记录不完整等现象。

(二)井陉县地方税务局财务收支中存在不合理支出、取得原始发票不规范等现象。

三、建设工程项目审计情况

坚持政府投资项目全面监督，重点项目跟踪审计，突出抓好政府办实事项目和社会公益项目的审计，围绕工程招投标、合同签订、工程造价的真实性，全方位开展审计监督和服务。完成了胡雷新村住宅新增项目、良河东自来水改造工程、张河湾库区淹没复建主线公路、西沟村大桥右岸引道等11项预算的审计，经审计审定金额3292.03万元。完成了23项工程决算审计，建设单位提送金额4917.65万元，审定金额4480.01万元，核减金额437.63万元。纠正整改了建设工程中存在工程管理不规范、工程造价虚高、未按规定招投标、工程档案资料不完整及多计或错计工程量等问题。

四、部门、乡镇预算执行审计情况

20**年9月至年8月共审计了预算执行单位34个。审计结果表明，被审计单位预算执行情况总体良好，预算管理的规范化程度有所提高，多数部门和单位内控制度不断健全，能较好地执行财经法纪。但仍存在以下问题：

(一)存在违规现金结算现象。审计发现，有的单位在公务活动中仍然存在通过大额现金结算支付费用，超限额使用现金累计113.42万元。

(二)索取发票不规范。个别单位在公务活动中不按要求索取发票，财务部门不按要求审查发票，发票要素不全或无明细，审计发现违规发票支出170.75万元。

(三)不合理支出共计527.3万元。主要是一些单位列支项目不规范，不符合会计制度和财务制度等问题。

(四)部分单位应缴未缴财政收入164.01万元。

对以上审计查出的问题，我局出具了审计报告，并对违反国家规定的财政财务收支行为，已作出了审计决定。对制度不完善、管理不规范的问题，已建议有关部门和单位采取有效措施，认真进行纠正和落实。

五、领导干部经济责任审计情况

严格按照中央“两办”文件规定，不断深化领导干部经济责任审计内容，围绕强化领导干部监督管理，科学界定领导干部任期经济责任目标，积极探索经济责任绩效评价体系，对其任职期内的经济发展指标完成情况、政策执行情况、专项资金管理使用效果、内控制度的建立和执行情况、重点投资项目的管理和完成情况及投资效益等进行综合评价，进一步强化了对领导干部权力的监督和制约，20**年9月份至2014年8月份共完成组织委托的国土局、上安镇、药监局，共3个单位领导干部任中经济责任审计，共查处违规资金627.02万元，主要为违规使用大额现金、招待费超支、不规范发票、不合理支出等问题。提出审计建议15条，有效强化了对领导干部权力的监督和制约，促进了依法行政、依法管理工作深入开展。为“管干部、正党风、促发展”，为组织部门任用干部，为人大任免干部提供了重要的参考依据。

审计认为，被审计单位领导干部恪尽职守，廉政勤政，较好地履行了经济责任。但也存在疏于对本部门、本单位经济活动的管理，财政纪律执行不严格，存有挤占、挪用、截留、滞拨专项资金，应交未交预算收入，索取发票不规范，超范围支出费用等问题。

六、上年度政府性债务审计整改情况

20**年石家庄市审计局对我县至20**年6月底全县政府性债务情况进行了审计，按照审计要求，财政局及各单位进行了认真整改，整改情况如下：

(一)县财政局完善各项制度，认真进行整改

1.针对地方性债务管理不够规范的现状，完善了各项制度。一是加强了债务举借的审批管理制度。二是在原有《井陉县政府性债务管理暂行办法》基础上，增加风险预警和监督管理，印发了《井陉县政府性债务管理暂行办法(修订)》。三是建立了偿还政府债务准备金制度。四是完善了地方政府性债务统计报告，实行地方债务定期报表制度。

2.制定偿还机制逐步化解逾期债务

针对有关单位违规举债或债务管理不规范的问题，督促有关单位认真查找存在问题的原因，积极执行国家有关政策，落实相关管理制度，不再举借形成新的债务，积极筹措资金偿还债务，一时不能偿还的列出偿还时间表及筹款方式。

3.加强融资平台管理

截至20**年6月底井陉县城市建设投资公司借支付中心间歇性资金5341万元，用于污水处理厂、垃圾填埋场等县城基础设施建设。于20**年9月18日归还支付中心2250万元。截至20**年底债务余额3091万元。城投公司已经将此款项列入预算，分五年偿还(2014-)。

(二)其他政府性债务举借问题整改情况

1.井陉县城市建设投资公司违规担保5600万元，政府性债务审计期间已将担保行为全部撤销解押归还。

2.乡镇违规举债456.28万元。九个乡镇针对自己的实际情况制定出相应的整改措施，坚决制止发生新的政府性债务，包括：一是制定还款计划，明确还款期限;二是规范财务、资产管理制度;三是坚持量入为出的原则，坚决禁止建设超越该镇自身财力的工程项目;四是建立责任追究制度;五是构建政府债务风险预警体系。

3.井陉县人民检察院截留债务补助资金108.5万元。在地方债务审计期间，已将化债资金全额拨付，资金整改已到位。

4.井陉县孙庄乡卫生院违规举债57万元。该院属于自收自支单位，截止目前已还款17万元，尚欠款40万元。对于所剩欠款，明确以后每年至少还款10万元，到偿还清。

七、上年度审计查处问题整改情况

县政府高度重视审计查出的问题，要求按照县人大常委会的要求，深入分析问题产生的原因，研究落实整改措施。审计查出的问题已有大部分得到纠正，县财政局对县本级预算执行审计查处问题整改如下：对滞留财政专项资金问题，县财政局逐项研究、分类督促项目承建单位，加快工程进度，及早拨付，提高资金使用效益。对应征未征土地出让金已全部征缴入库，对往来款长期挂帐问题，因属历史遗留问题，正在逐项研究解决清理。

针对预算编制不够完整和规范的问题，县财政局已在2014年重点提高了预算编制的科学性和预算执行的严肃性，对编制和执行中的薄弱环节进行了进一步的细化，强化了预算的刚性约束;属于管理体制方面的问题，各相关部门正在通过完善制度、加强管理，建章立制逐步纠正。通过审计，我县各单位的财务管理进一步规范，以前存在的财务管理混乱、帐务核算不规范等问题逐年减少，纠正了部分行政事业单位固定资产不入帐，资产处理不合规的现象。

八、加强和改进财政预算管理的意见

(一)坚持公共服务导向，完善财政收支行为。围绕县委县政府中心工作，以构建公共财政体制为目标，以保障和改善民生为重点，发挥财政的公共服务导向作用;加强财政预算管理，进一步优化地方财政收支结构，努力增收节支，强化“三公”经费管理，规范公务接待行为，积极防范和化解财政风险，确保预算收支平衡;督促各部门、乡镇及时安排使用各项专项资金，提高资金使用效益;加强对二三级单位的预算执行监管，增强基层财经法纪和预算意识。

(二)加强建设用地管理，提高资源使用效率。强化挖潜节地，优化审批流程，努力破解征地、拆迁难题，有效提高建设用地供给率，最大限度满足大建设对用地的需求;加强土地出让金收支、预算和分配管理，进一步提高土地出让金使用效益。

(三)加强建设项目管理，规范项目财务核算。在大建设大投入的背景下，更要加强项目内部管理和外部监督，健全各项财务制度，严格按制度进行规范核算;完善对建设项目招投标管理，严格执行公开招投标制度;业主单位要严格按照合同和相关财经法规，做好建设项目工程价款结算，严把审批关，避免合同纠纷和损失浪费。对工程立项、规划、招投标、工程监理及竣工结算实行全方位审计监督，以加强政府投资项目的监督力度。

(四)加强财政资金的风险管理和防范。从建立财政资金调剂监督管理制度入手，探索建立财政资金出借计划和风险预警机制，进一步加大各类借款和周转金的清收力度，减低财政间隙资金的出借额度，提高财政资金调度能力，防范财政风险。

以上报告敬请主任、各位副主任、各位委员审议。