论应收账款的管理

2024-05-17

论应收账款的管理（精选6篇）

论应收账款的管理第1篇

论应收账款的管理问题及对策

摘要：应收账款管理是企业资金管理的重要组成部分，管好、用好应收账款，对企业提高资金使用效率、加强资产安全，具有重要意义。

关键词：应收账款；管理；问题；对策

应收账款的管理对于企业来讲是至关重要的，它直接关系到企业的资金能否顺畅流通。随着市场经济的不断深入和发展，企业所面临的竞争也更为激烈。现实中很多企业为了站稳市场，求得生存与发展，大都采取了赊销措施进行促销，从而产生了大量的应收账款，导致应收账款不断膨胀，使企业大量的正常营运资金变为沉淀，使资金周转不良而破产、倒闭。所以加强应收账款的管理就成了企业生存和发展的重要内容。

一、企业应收账款管理存在的问题

（一）应收账款管理制度不够健全

在现代企业中，对于应收账款的管理制度还不健全。如果没有健全的管理制度作为基础，对应收账款的相关工作进行约束，必将加大财务风险。在一些企业，对于合同管理、销售管理、应收账款日常管理均没有系统的制度，没有对具体操作步骤的操作规范和经办人的权责利加以规定。制度的不够健全，一方面加大了应收账款管理的难度。另一方面，对应收账款的安全回收也没有保障。同时，由于制度缺失，也使内部审计无据可依，无法发挥其在保证各项工作顺利开展、保护公司财产安全方面的积极作用。

（二）部门职责分工不够明确

在一些企业中，目前对应收账款的管理工作尚没有明确的分工。赊销客户的审核及赊销额度的审批职责在相关部门，但审批结束后，对实际业务开展执行情况及额度使用的跟踪和监督，并没有相关的部门进行负责。如果业务执行正常，则并未显现出风险。但是，如果客户支付困能，出现逾期或坏账，由于没有预前跟踪和监督，将对企业造成严重的损失。当出现问题时，由于部门分工的不明确，没有相关部门进行承担，最有利的追索时机将而延误，对风险点没有及时把控，造成应收账款管理中存在的重大隐患。

（三）坏账管理有待加强

坏账管理是应收账款管理的一项重要内容。对于一些企业而言，由于管理制度不够健全，管理手段存在缺失，经常有大额坏账产生，但在坏账的确认及处理方面缺乏统一的方法和标准。具体的操作方法往往是等到年中及年末审计的时候，委托会计师事务所代为确认并作相应的账务调整。由于企业对坏账的确认及处理程序存在着一定的认知不足，也给应收账款的管理带来了一定的盲目性和随意性。

（四）应收账款的运用力度不够

应收账款产生后，如果加以利用将会给企业带来实质性的价值。如果不加以利用管理，安全足额回收将存在一定的不确定性，给企业带来风险。在目前的一些企业中，在新业务模式的探索方面缺乏足够的动力，所以目前其对应收账款的管理仅仅停留在风险的防范上，却没有采用外部的力量杜绝风险，更没有发掘其利用空间。

二、应收账款管理的一般原则

1、重视客户的信用调查

在合作关系即将确立之前，我们可通过直接或间接的多种方式调查客户的信用状况。一些信用状况良好的企业，是我们合作的理想状况；一些信用状况较差的企业，我们要尽量避免赊销。

2、签订销售合同时对货款结算的周期、方式等做详细的约定

在签订销售合同是，要具体约定货款结算的周期、方式等内容。若约定不清，势必会为今后合作过程中的账款管理带来障碍。

3、企业内部建立严格的财务和账款管理制度

制度是形成良好运营机制的基础。因此，企业内部必须对账款管理建立专门的管理制度：财务部门建立基本的账款管理规范，并对账款管理形成监督和约束机制；对销售人员的账款管理作出具体规定，防止因销售人员辞职或出走带来的账款风险。

4、随时监控客户经营状况

要根据客户的日常变化随时监控其经营状况，客户的一些变化是其经营状况不良的危险信号，如：从繁华地段迁移到偏僻地段，经营面积变小；高层管理人员频繁变动；公司财务部门经常聚集讨债人员等。一旦危险信号发出，就要果断采取应急措施，防止呆账、死帐产生。

5、严格执行货款结算的相关约定，防止恶性循环的出现

一旦合作关系确立，就要使双方严格执行货款结算的相关约定：约定压批付款的就要在第二批货物交付之前或同时回收第一批货款；约定货款月结的客户要在本月约定日期回收货款，遇到特殊情况也不能拖延时间过长，一般应控制在5天以内。如果一旦执行情况发生松动，客户会因为考虑合同执行存在弹性而争取更大的赊销额度，形成了恶性循环再想恢复良性的账款循环就难了。

三、企业改进应收账款管理的对策措施

应收账款的存在有利有弊。它在促成与客户的长期合作关系、促进和扩大销售的同时，又给企业带来无法预测的经营风险和增加经营成本。因此科学有效的应收账款管理，是企业必须具备的能力。

（一）努力提高产品市场竞争力

加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，提高产品质量，加强产品售后服务以及确定生产适销对路，提高公司的经济效益，提升公司的竞争力。

（二）制定合理的信用管理制度

赊销虽然扩大了企业的销售量，但是却无形之中加大了企业的风险，给企业造成不必要的压力。如要加强企业的应收账款管理，就必须要制定合理的相关信用政策。

（三）完善应收账款管理，制定有效的奖惩措施

很多企业将员工的销售业绩与报酬挂钩，虽然解决了员工积极性的问题，但是却引起了应收账款的坏账总额。因此要对这种制度进行合理化的改进。我们可以对表现出色的员工给予适当的奖励，做为激励员工的一项动机（在高质量的前提下），另外我们还要制定与之相反的政策，那就是对于造成应收账款损失的员工也要给予一定的经济处罚或警告，来提高员工工作的积极性和责任感。促使公司能够更有效地管理应收账款。

（四）做好账龄分析管理，防范坏账损失的发生

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。通过应收账款的账龄分析，必要时要及时采取措施，调整企业信用对策，并及时与客户联系，提醒其尽快付款，来提高应收账款的回收率，减少坏账损失。

总之，加强企业应收账款管理是企业的一项最重要工作，应引起企业管理人员的高度重视。对于企业来说，不论何种类型，应收账款的存在是必不可少的，企业的应收账款过大会影响企业资金周转，乃至企业在各个销售环节的效率和企业的形象。因此我们要从应收账款的数量、质量、时间、空间等各方面加强管理，完善应收账款的风险防范机制，正确运用赊销方式，降低风险，从而占领市场，扩大盈利，促进和增强企业的竞争能力，提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]韩立凤.加强应收账款的管理.治金财会，2011（08）

[2]张莉.浅谈加强应收账款的管理.经济研究导刊，2011（25）

论应收账款的管理第2篇

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。因此，在收回之前的持有时间内，它不但不会增值，反而要随时间的推移让企业付出代价。如果企业的应收款项不能及时收回，企业资金就无法继续周转，正常的营运活动就被梗阻，不但会对企业自身的资金运转产生负面影响，而且还可能引发企业之间的相互拖欠，从而形成严重的三角债问题；如果企业的应收账款一旦形成呆账，就会使这部分资金滞死，使企业蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和发展。

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。加强应收账款的管理，避免或减少损失的发生，保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济利益，是十分必须和重要的。企业应采取有效措施，认真加以预防和解决。

能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。不论从哪一方面来说，应收账款风险防范与管理制度的创新是企业长远发展的催生剂，建立一套正确、合理、符合本企业实际的应收账款风险防范与管理的创新性制度是每个公司企业迫在眉睫的重任。

一应收账款的功能

应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有以下方面：

1.扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2.减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

但是，应收账款在企业运行过程中也存在着不同程度的漏洞，必然造成企业在应收账款上的种种问题，这些问题困扰着企业的发展。

二应收账款风险表现在以下几个方面

1.应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

2.现款回收率低，贴现成本高

企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足10%，承兑汇票占了70%以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。3.以物易物相互抵账，成本上升效益下滑

以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40%以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。

4.贴点换钱应运而生

近一个时期以来企业的应收账款居高不下，有的月平均余额甚至达到了年销售收入的60%以上，为了求得生存，企业（尤其是国有企业）不得不借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以15%～25%的巨额损失换取所谓的“贴点”换钱。此举虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但其恶果不容忽视：一是打乱了正常的经营秩序；二是助长了腐败之风；三是造成国有资产的流失。

应收账款风险给企业造成了不同程度的危害，那么，应收账款风险产生的原因究竟是什么呢？

三应收账款风险产生的原因

1.企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。

2.企业内部控制不严

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。

3.企业内部激励机制不健全

在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

对应收账款进行风险防范与管理是企业长久发展的关键。应收账款的风险防范与管理的主要内容是管理者为有效的达到减少与控制应收账款、规避债权法律风险与公司财务风险的目的，如何对应收账款形成的全过程采取事前防范、事中控制与事后补救等措施，进行有意识、有组织、不断的协调活动的一种行为。

既然弄清楚了应收账款风险产生的原因，作为企业的管理者，就应当对应收账款的风险进行防范与管理。首先，应当明白应收账款的风险防范与管理的内容、特点、目标。

四应收账款的风险防范与管理的内容

从增收节支、提高效益的管理目标考虑，应收账款的风险防范与管理的内容主要有：

1.控制应收账款的限额和收回的时间。企业以赊销作为提高竞争能力，扩大市场份额的手段，是借助商业信用来增加销售收入的，企业要通过实现销售并取得货币资金，来补偿生产经营中的各种耗费，以确保企业营运资金的循环周转，从而需要控制应收账款的额度与期限。

2.充分估计应收账款的持有成本和风险。采用信用政策意味着放弃一定的资金时间价值，信用规模越大，期限越长，失去的资金时间价值就越多，变现的不确定性风险就越大，可能出现的坏帐也就越多，代价就越高。

3.及时组织安排到期和逾期的应收账款的催收，避免企业资金被其他单位占用。企业在回收应收账款遇到困难或应收账款可能变成坏账损失时，应诉诸法律，主动争取法律的保护。

五应收账款的风险防范与管理的特点

1.目的性，通过对应收账款的风险防范与管理行为，建立健全现代企业管理制度，为实现企业能更好更快的发展；

2.普通性，企业是以获取盈利为目的的经济组织，在社会主义市场经济条件下从事生产、流通、服务等活动时必然滋生风险，应收账款的风险防范与管理于是成为企业经营过程中的一种必不可少的日常管理行为；

3.复杂性，应收账款的风险防范与管理同企业生产、流通、服务活动的组织机构、营销制度、财务制度、法律事务关系密切，所以复杂性是它的一个显特点；

4.重要性，企业利润的高低与应收账款的多少是成反比关系，但应收账款的产生是企业经营的必然产物，如何对应收账款进行风险防范与管理不容臵疑的成为企业重要管理内容之一。

六应收账款管理的目标

对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。

应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。

企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。对应收账款进行管理是企业应对应收账款风险的重要环节，管理的好，会促进企业的内部结构优化，促进企业的发展。但是，管理不善，会给企业带来各种各样的麻烦。下面就来分析一下应收账款管理不善的弊端。

七应收账款管理不善的弊端

1.降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

2.夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

3.加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：

（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。

（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4.对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

5.增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。

为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。

八降低应收账款风险管理的八大策略

我们都知道，应收账款产生的根源在于赊销的销售方式。如果真的要想让应收账款降低为“0”，那企业只要出台一纸强制性的文件，杜绝赊销的行为就可以了。但是，企业要生存，要发展，赊销方式往往不可回避。因为，你不赊，别人在赊，你的竞争对手会借机抢走你的客户。既然100%现金交易只是一个理想的销售状态，那我们要做的就是如何通过监管理来降低应收账款变成呆死账的风险。

1.建立完善的开户制度有的企业或营销人员缺乏风险意识:为了抢占市场,尽快地打开营销局面，在事先未对客户资信作深入调查、正确评估的情况下，就草率地采取赊销的销售方式来与客户进行合作，从而导致了一部分周转不良的应收账款。比较妥善的做法应该是在走访市场整体了解客户的相关情况后，按照行销意识、市场能力、管理水平、资金实力、商业信誉等指标对客户进行综合评估，选择有实力、有信誉的客户作为合作伙伴。当然，合作之初给客户所评定的资信等级并不是一成不变的，最好是配合开户制度建立一个动态的信用评定机制:也就是对客户的信用管理要采取动态的管理办法，即每半年根据前期合作情况，对客户的信用情况重新评定，即时淘汰差信誉客户，减少因客户“赖账”而导致的应收账款。

2.签订严密的销售合同营销人员往往有这样的一种心理:如果把合作条件(特别是付款方式)开门见山地提出来，客户很可能认为条件太“苛刻”而不予合作，从而影响到后一步的业务往来。其实，这种担心大可不必:第一，事先说明，显示了自己合作以诚的原则;第二，减少了后期业务过程中的“后遗症”和一些不必要的麻烦。

所以，在与客户合作之初，就应以加盖了有效印章的《购销协议》、《买卖合同》等具有法律效力的文书，详细地对货款结算作出规定和说明:1.供货价格(也就是结算价格)是多少;2.结款方式或具体的结款时间。如果业务往来较频繁，结款方式要注明是现款现货、送二结一，还是固定的周期性结款(如每个月结一次等);如果是“一锤子买卖”，则对结款日期应作出具体到几月几日的规定。这样，会让后期货款催收工作的开展变得有据可依。

3.控制适当的铺货广度在产品营销过程中确保一定比率的铺货率，无疑会增加产品的销售机会，为销量提升打好基础;但是，如果铺货面过广，过多地覆盖了一些无规模无实力无信誉的“无效”客户，不但不会扩大销量，相反还会增加货款催收的难度，应收账款的风险也会同时增加。因此，无论是从提升销量还是从应收账款管理的角度来讲，都没有必要对目标市场内的每一家客户进行铺货。

4.掌握恰当的发货频率在合作过程中，营销人员除了“及时送货”之外，还可以巧妙地控制发货频率给客户施加压力，防止客户拖延支付期限或减少支付金额，从而达到按时足额结款的目的。第一，对于“送二结一”的产品，可以将客户购货要求化整为零，多批次、少品种、少数量地给客户供货。比如客户一次要二十个品种各十件，只给他送十个品种，每个品种只送五件，有意让客户处于一种“饥渴”状态。第二，将优势品种断货。每个厂家都有一两个有市场需求的、成熟的、畅销的优势品种，如果将这样的品种停止向客户供货，必然使对方的下线客户转移进货渠道，甚至永远流失。停止向客户供给一切货物，直至他付清前期货款。甚至收回货物，不再与之进行业务交往。

迫于以上种种压力，客户为了使自己的长远利益不受损害，一般均会如约付款以确保自己的安全库存。

5.培养优先的回款意识客户在向其供应商支付货款时，会根据以下的原则而选择支付的先后顺序:（1）产品整体销售金额的多少,因为销量大的产品,客户不愿它断货;（2）产品对客户利润贡献的多少;这里的利润主要体现在进销差价、返利、费用补贴等方面;（3）客情关系的维护程度:客户给你卖了一年的货，连厂家的营销老总都看不到，他能和你关系好吗?（4）厂家对货款管理的松、紧程度:自己的货款，如果自己都无所谓，厂家能有所谓吗?所以，我们可以巧妙地运用销售政策来激励客户，赢得客户的重视;同时每到结款时间一定要如约前往，在客户心目中形成“这一供应商的货款不可拖欠”的印象，从而让他将本公司的付款顺序排列在其付款计划的前面。

6.形成有序的对账制度通常而言，以下几种情况容易造成厂商双方应收和应付金额的误差，应该重视:（1）产品结构为多品种、多规格;而每一产品的回款期限又不同;（2）产品出现平调、退货、换货时;（3）客户不能够按单(销售单据或发票)回款;（4）定期按销量回一次款，你开了50万元的税票，客户却只给你回35万元的款，另15万元转到下一次;（5）用货款垫支其它费用，如返利、破损产品货款、广告费用、终端销售推广费用等，混淆不清。因此，应该与客户形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，对好业务往来和财务结算明细账。在核对明细的基础上做好货款分类，按照货款预定的回收时间及回收的可能性，将货款分为未收款、催收款、准呆账、呆账、死账几类，对不同类型的货款，加以不同的催收力度。同时，依据货款期限的长短、货款金额大小及类型、客户付款程序的繁简、客户离公司的远近等因素，做出一个轻重缓急的货款催收计划，有头絮有步骤地开展货款催收工作。

7.养成勤劳的拜访习惯营销人员在把客户当上帝一样敬的同时，也要把他当“贼”一样地防，勤于拜访，时刻关注一切动态，即时发现客户可能发生欠款的10种危险信号:（1）频繁调换管理层、业务人员，或公司离职人员增加;（2）受到其他公司的法律诉讼;（3）经常找不到公司负责人;或者是公司财务人员经常性的回避，不在办公室里呆;（4）多次破坏付款承诺;付款比过去延迟;经常超出最后期限;（5）突然大量要货，远远超出所在区域的销售能力;（6）以低于供货商底价的价格抛售商品;（7）不正常的拒听业务电话;（8）开出大量的远期支汇票;（9）银行退票频繁(理由:余款不足);或转换开户银行过于频繁;（10）他自身应收账款过多，资金回笼困难。只有这样，一旦客户有什么风吹带动，才可以立马开展跟进工作，防患于未然，杜绝呆帐、死帐，以减少不必要的货款流失。

8.配合健全的内部考核还有一部分应收账款的风险是来自企业自身的营销人员，这主要是因为一些企业内部激励机制不健全，未将应收账款纳入业务人员的考核体系。因此，销售人员为了个人利益，只关心能否完成销售任务，至于完成任务的手段(如通过向客户增加铺底货、延长账期等)却不关心，从而导致应收账款数量及相关的管理成本大幅度上升。

所以，在内部营销人员的考核激励时，可以考虑设臵一些例如回款速度、回款比例、应收已收比等与账款相关的指标，将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，强调营销人员的个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，强化业务人员的回款意识。

以上对应收账款、应收账款风险及原因、应收账款风险管理、如何降低应收账款风险管理等各方面作了相应的分析，企业要真正做好应收账款方面的工作，必须要对应收账款风险的防范与管理进行彻底的方法分析。

九应收账款风险的防范与管理

(一)事前控制应收账款事前控制主要指销售环节的控制。主要包括：

第一，制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低应收款风险的根本保障。企业制定信用政策应包括三方面内容：(1)确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。如果信用标准过严，虽然可以使企业遭受坏账损失的可能性降低，但却不利于企业销售；反之，如果信用标准过宽，虽然有利于企业销售，但又会增加企业风险。可见，企业信用标准的确定直接影响着企业的收益与风险。在信用标准制定过程中，应通过综合分析，找出最优平衡点。(2)采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。适当延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失风险。为促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，就能享受相应的折扣优惠。(3)建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额，实际上是企业愿意对某一客户承担的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止因过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中，企业应对信用额度进行必要调整，使其始终保持在企业能够承受的范围内。

第二，做好客户资信调查及评价工作。企业在确定赊销单位的信用条件及信用额度前，必须对赊销商进行了解并作出评估，给出合适的信用标准，从而有效控制应收账款。信用分析可以从定性和定量两方面进行：定性分析可采用5c分析方法。所谓5c分析方法就对企业的品质、能力、资本、抵押品和情况这五个信用情况方面作出分析：(1)品质。品质指客户的信誉，即履行偿债义务的可能性。企业必须设法了解客户过去的付款记录，看其是否具有按期如数偿还债务的一贯作法、与其他供货企业的关系是否良好等。品质经常被视为评价客户信用的首要因素。(2)能力。能力指客户的偿债能力，也就是其流动资产的数量和质量，及其与流动负债的比例。客户的流动资产越多，其转换为现金支付款项的能力越强。同时，还应注意客户流动资产的质量，看其是否出现存货过多、过时，质量下降，影响其变现能力和支付能力的情况。(3)资本。资本指客户的财务实物和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景。(4)抵押品。抵押品指客户拒绝付款或无力支付款项时能被用以抵押的资产，一旦收不到客户款项，可以用抵押品抵补。如果这些客户可以提供足够的抵押品，就可以考虑向他们提供相应的信用。(5)条件。条件指可能影响客户付款能力的经济环境。这需要了解客户在过去困难时期的付款历史。定量分析可采用信用评分法。5C分析法主要是凭借经验进行评判，而信用评分法则是从数量分析的角度评价顾客信用。这种方法需要先对一系列财务比率进行信用评分，然后加权平均得出顾客的信用分数。进行信用评分的基本公式是“y=a1x1+a2x2+…+aixi”。式中，y为某企业的信用评分，ai为事先拟定的对财务比率和信用品质进行加权的权数，Xi为第i种财务比率或信用品质的评分。进行信用分析后应建立信用档案。信用档案一般分为优、合格、差三个等级。企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业可评为优；资产状况一般，财务制度比较规范，有一定资产作抵押，在以往的业务往来中，经催交后能够结清货款的客户可以评为合格；资产状况和财务状况不佳、财务制度混乱、没有资产作抵押、以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户可以评为差。

第三，建立赊销审计制度。企业在销售过程中，应严格按照授予客户的信用额度控制交易量，并根据授权有限的原则在企业内部分别规定各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级领导审批，若客户信用额度发生变动，必须办理报批和备案手续。这种分级管理制度有利于将赊销业务控制在合理限度内。同时，企业应对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额安全、合理。

第四，完善业务内部分工，明确岗位职责，建立岗位责任制，将责任落实到位。应收账款管理不应只是财务人员、销售人员、或清欠人员的工作，它是一项系统工作。企业应根据《内部会计控制规范》和财务管理的有关规定，健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度，明确岗位职责和业务操作流程，进行精细化管理；对合同洽谈、开标、配货及发货、出门及收款等业务相关部门和人员，确保不相容岗位相互分离，以便相互制约、相互监督、相互稽核；销售、财务、发货、清欠等部门和人员要做到各司其职、恪尽职守、认真负责、责任到人、奖惩合理，最大限度地提高应收账款回收率，缩短应收账款收账期，减少呆账。

第五，建立应收账款坏账准备金制度。无论企业采取何种严格的信用政策，只要存在商业行为就不可避免地会形成坏账损失。为分解坏账损失风险，企业应从稳健性原则出发，充分估计可能发生的坏账损失将对损益造成的影响，按期提取坏账准备。值得注意的是，应收账款作为坏账损失处理并不意味着企业就放弃了对应收账款的索取权，企业应继续关注欠款单位情况，尽量收回账款。

(二)事中控制应收账款事中控制主要指赊销合同签订至应收账款回收之前进行的相应控制。主要包括：

第一，加强合同规范化和评审管理，规范经营行为。企业实现销售须授权相关人员同客户签订销售合同，因此为加强应收账款管理，企业应进行合同规范化管理，建立评审制度。一方面，签订的合同应规范，符合合同法要求；另一方面要对合同的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真评审，并决定是否接受订单，以此使企业的经营行为规范化、精细化。

第二，加强销售业务处理过程管理。对收款、开具提货单、发货、结算等环节的管理是应收账款控制的关键。财务部门收到的客户货款应及时入账或作查询手续；要对照合同和客户要求开具提货单，并送交运输人员或客户签收；运输部门应根据提货单组织发货，并确保货物的规格、型号、数量正确无误；发货后应根据提货单等及时向客户开具发票，办理货款结算。第三，选择有利的结算方式。企业应尽可能地采用对自身有利的结算方式和先进的结算手段(如网上银行、电汇等)，加速资金回笼、缩短资金在途时间。企业也可在合同中约定购买方带款提货，以确保货款及时回笼。

(三)事后控制应收账款事后控制包括赊销合同到期时款项的收回控制及款项到期由于各种原因无法收回而形成坏账损失的处理。主要包括：

第一，建立企业应收账款管理信息系统。应收账款跟踪管理服务系统是指从赊销过程开始到应收账款到期日，对客户进行跟踪监督，确保客户能正常支付货款，最大限度地降低逾期账款发生率。通过应收账款跟踪服务，可以与客户经常保持联系，提醒其付款到期日；可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题与纠纷，及时作出相应决策；可以维持与客户的良好关系，同时也使客户感受到债权人施加的压力，极大地提高应收账款回收率。由销售所产生的客户应收账款管理已经成为企业资金管理、款项管理的重要组成部分。

第二，对企业优质应收账款实行资产证券化。所谓资产证券化(ABS)是将企业缺乏流动性、但能产生可预见稳定现金流量的资产，通过资产结构整合和资产信用分离的方式，以部分资产为担保，由受托人控制的专门特设机构发行，在资本市场上出售、变现的融资手段。具体操作过程是：(1)由发起人或独立第三方组建一个特设中介机构(SPV)作为发行人。(2)以和约方式将发起人所拥有的优质应收账款合法地转让给特设中介机构，使发起人自身的风险和证券化应收账款未来现金流量的风险相隔离(破产隔离技术)。(3)对SPV的应收账款进行信用增级。一般由SPV向信用级别较高的专业金融担保公司办理金融担保，向投资者提供担保，履行按期支付本息的义务，这样SPV交易的信用级别就被较高的金融保险公司所取代。(4)对即将发行的ABS进行信用评级。(5)SPV对信用评级后的应收账款发行ABS。(6)证券经销商对ABS进行包销。(7)投资者购买ABS。(8)特设中介机构通过托管银行向原始债务人收款，清偿资产证券持有者的证券本息。应收账款的证券化融资流程如图所示：

第三，对应收账款建立销售人员全面负责制和坏账追究制度。为防止销售人员盲目销售，企业应该按照“谁销售、谁付款”的原则，制定切实可行的收款计划，明确收款金额和收款期限，将货款回笼责任分解至每位销售人员。企业每月应从销售及资金回笼两方面对销售人员进行业绩考核，对不能收回的应收账款要查明原因、追究责任，并根据责任人的责任范围和失职程度，给予相应处罚。

第四，利用法律手段捍卫企业利益。由于我国步入市场经济的时间较短，企业履约守法观念不强，司法部门执法不严，地方官员干扰较多，对抗法违约者处罚不够，甚至存在企业胜诉仍无法收回货款的现象。因此在制定合同时，企业应利用合同条款和规定保护自己，防止应收账款拖欠现象发生。如拖欠已经发生，在双方难以协调的情况下应及时收集有关资料做好诉讼准备，切不可观望和等待。

第五，将企业应收账款委托给专业应收账款公司进行回收。大中型企业如果应收账款数额较大，可以委托应收账款公司进行回收。专业的应收款公司在催缴款项方面具有相对优势，能在一定程度上减少企业在应收账款上投入的人力与财力。

论企业应收账款的管理第3篇

关键词：应收账款,内涵,必要性,构建

一、应收账款管理的内涵

应收账款管理指的是在企业的销售过程中所存在的赊销现象,从销售厂家把产品或者服务提供给购买方时债券开始成立,到所欠款项实际收回或者无法收回而作为坏账处理掉为结束的一段时期内,销售厂商所采取的一系列方式与措施。简单来说,就是对企业的应收账款收回工作所实施的全程管理。企业进行应收账款管理的目的是及时、完整的收回被欠货款,保证企业的生产经营活动能够有足够的营运资金,降低企业的营运风险。

二、企业进行应收账款管理的必要性

随着市场经济的飞速发展,企业信用体系的不断推进,企业应收账款所占的额度比率越来越大,应收账款收回的难度也越来越大,应收账款的管理工作已经成为当前众多企业亟待解决的问题。如果应收账款的管理工作没有落实到位,那么就会给企业带来许多麻烦:

(一)应收账款管理不到位将会降低企业的资金使用率

企业为了获得更多的销售渠道,减少产品的库存积压,往往采用赊销的方式来进行产品的销售活动,但是在企业发出产品之后的相当长时间内,产品的货款往往不能按时收回。这时,企业就难以有足够的资金进行下一轮的生产工作。此外,企业还必须承担由于此次销售所产生的应缴税款,这无疑占用了企业的大量流动资金,长此以往就会影响到企业资金的周转,致使企业资金周转不灵,降低企业的经济效益,企业的生产销售也会受到极大的影响,企业的生产目标也就无从实现。

(二)应收账款管理不到位将会放大企业的经营成果

依据我国会计制度的有关规定,权责发生制是我国企业会计的记账基础,在当期发生的所有销售所得全部计入到当期收入之中。这样,企业账面上的利润是增加的,但是实际上企业并没有收到与之相符的现金流入。所以说,企业应收账款的管理不到位就会使企业账面上的销售收入增加,企业的经营成果被放大,企业进行经营的风险也就会不断增加。

(三)影响企业的经营周期

经营周期指的是企业用现金所购买的产品或服务,经过加工后出售给购买者获得现金,之后不断重复这一过程.这就称为经营周期。企业的生产经营周期是指从取得存货开始到销售存货并到收回现金为止的这一时期。企业应收账款的周转天数对企业经营周期的长短有一定的决定作用,应收账款周转天数与存货周转天数一起构成了企业的经营周期。基于这一分析可以看出,应收账款管理不到位就会使企业的经营周期变长,不利于企业的资金循环,给企业现金使用、企业员工薪金的发放以及企业用于生产的原材料的购买等都会带来很大的影响。

三、企业应收账款管理体系的构建

(一)在企业内部设置专门的信用管理部门

在传统的企业组织结构中,财务部门通常是企业的信用管理部门,但是这种组织结构已经不能适应当前不断完善企业信用管理的需要了,企业的信用管理工作是一项专业性、技术性和综合性都比较强的工作,需要专业的人员在从事大量的调查、分析以及专业化的管理和控制的基础上进行,必须由特定的部门或者组织才能完成,因此在企业设立独立的信用管理职能部门是有效信用管理的必要途径,以保证相关的信用管理工作专业化。这些专业化的管理工作主要包括:客户数据库管理、对客户的资信调查与信用评估、应收账款管理及欠款催收等。

(二)充分发挥企业内部审计的监督作用

企业的内部审计对应收账款的监督作用应当主要体现在销货和收款流程的监督上,在销货流程中应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、并向债务人函证等方面。

(三)采用风险转移机制防范化解风险

要想降低应收账款的坏账损失,只靠加强内部管理制度还远远不够,公司管理层应该适当采用更为积极的风险转移机制,尽可能地防范坏账损失所带来的经营风险,主动化解和规避应收账款带来的负面影响。具体的措施有以下几种:

第一,将应收账款转化为应收票据。由于应收票据是书面字据,相比应收账款而言具有更强的索取权,因此票据可在未到期时向银行申请贴现,也可以背书转让,流动性更强。当不能及时回收赊销款项时,可以考虑将其转化为应收票据,这种方法在一定程度上防止了坏账损失的发生,实行了风险转移。

第二,通过“债转股”,将应收账款置换为股权。在债权人、债务人双方共同经济利益的驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助亏损公司经营生产,最终达到收回应收账款的目的。

第三,将资产质量尚可、同时又具有一定转让价值、能被其他公司认可和接受的应收账款与其他公司的资产进行置换,将应收账款置换为有一定流动性的可变现的非现金资产。

第四,进行信用保险。虽然信用保险仅限于非正常损失,而且保险公司通常把保险的金额限制在一定的范围内,并要求被保公司自己承担一部分坏账损失,但是这种方式仍然可以把公司所不能预料的重大损失转移给保险公司,使应收账款的损失率降至最低。

参考文献

[1]、陈颜贞.加强应收账款管理提高资金使用效益[J].中国乡镇企业会计,2005,(04)

[2]、董凤鸣.企业销售和收款业务的内部会计控制探讨[J].中国高新技术企业,2008,(01).

[3]、王俊明,韩启新,郭春华.加强应收账款管理提高资金使用率[J].黑龙江科技信息,2003,(12)

[4]、朱勤丰.应收账款管理过程中存在的问题及治理对策[J].黑龙江农业工程职业学院学报,2007,(01).

简论应收账款的管理第4篇

【关键词】应收账款影响管理

在竞争日益激烈的市场经济环境下，企业要实现商品销售额的稳步增长，提高市场占有份额，促使企业在竞争中求生存、谋发展，企业不得不以赊销方式销售产品，于是就产生了应收账款。应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项。面对应收账款的存在，就应收账款对企业生产经营的有利影响和不利影响以及如何加强应收账款管理，浅谈以下几点意见。

1.应收账款对企业生产经营的有利影响

1.1有利于企业扩大销售，增加企业的市场份额在竞争日益激烈的市场经济环境下，特别是在银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下，实行赊销将会促进企业扩大销售，增加市场份额，对于企业的新产品上市，通过信用销售将会大大增加市场占有率。

1.2有利于减少企业存货，提高企业经济效益企业采用赊销有利于减少企业存货，降低存货的仓储费、保险费和保管费等费用，同时降低存货积压或管理不善带来的经济损失，以提高企业经济效益。

2.应收账款对企业生产经营的负面影响

2.1应收账款的产生，导致企业资金使用效率低下应收账款的产生，导致企业的物流与资金流的不一致，销售虽已实现，货款却不能同步回收，这种没有资金回笼的销售收入，势必影响企业的资金流短缺，同时还会影响企业生产计划的执行。

2.2应收账款的产生，加速了企业的现金流出赊销没有真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种费用和税金，加速了企业的现金流出，企业流转税、所得税以及应收账款的管理成本、收账成本都会加速企业现金流出。

2.3应收账款的产生，影响了企业营业周期的延长企业营业周期即从取得存货到销售，并收回现金为止的时间。不合理的应收账款存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响原材料的购买和职工工资的发放。

2.4應收账款的产生，将会增加企业风险应收账款的大量存在，将会增加企业风险。一是应收账款长期收不回将会使企业面临着资金链条断裂的财务风险；二是企业融资时，应收账款过多，影响信用评级，带来融资风险；三是应收账款长期收不回将会导致资金严重短缺，导致企业被迫缩小经营规模，带来经营风险；四是一旦债务单位破产，应收账款将无法收回，带来坏账风险。

3.如何加强应收账款管理

对于应收账款的管理，应贯穿于商品整个交易过程中。

3.1商品交易前的管理

3.1.1建立客户管理档案对客户进行资信评价。客户既是企业最大的财富来源，也是最大的风险来源。企业必须建立客户档案，通过收集其信息，对客户的资产状况、财务状况、经营能力、偿债能力、以往记录、企业信誉等进行客观、深入地调查分析。通常采用"5C"系统进行评估，即品质、能力、资本、担保和条件等五个方面。

3.1.2签订完善的销售合同。完善的销售合同是防范应收账款风险的最有力的保障，合同的签订一定要严格遵守合同法，对于商品的数量和质量，检验或验收方式，交货的时间和地点，付款金额、付款期限和付款方式，售后服务等要素，在合同条款中不能有令人误会或有多种解释的规定，以避免客户用种种理由或借口拒绝或拖延付款。

3.1.3建立应收账款的内部控制。应收账款的内部控制对保证应收账款的有序管理有着极其重要的意义。企业应根据自身的具体情况设计适合本企业的内部控制制度。应收账款的内部控制应包括赊销的发生、逾期风险预警等各个环节。

3.1.4制定应收账款回收责任制。为了加强应收账款的管理，企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来，根据审批权进行把关制约，每笔赊销要手续完备严密，责任到人。每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金收回全过程负责，即把回款和销售紧密结合起来，谁赊销，谁收账。建立销售业绩考核指标，使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，明确风险意识，加强货款的回收。

3.2商品交易中的管理

3.2.1对客户动态资源进行管理在应收账款存在的情况下，不断搜集客户资信信息，总结客户在授信期内的表现，对客户资信给予重新评价。第一批赊销交易产生的应收账款未结清，不允许进行下一笔赊销交易。

3.2.2对应收账款账户规范管理对于应收账款账户的管理，在总分类账的基础上，按信用客户的名称设置明细账户，并以合规有效的赊销合同登记应收账款档案，详细、序时记载应收账款产生的原因、时间、合同施行情况、增减变动及每笔账龄信息。通过专人负责应收账款的管理，定期检查清欠情况，以便及时发现问题，采取措施，防止坏账风险。

3.2.3建立坏账准备金制度

商业信用的存在不可避免地带来坏账损失。企业要遵循稳健性原则，按照企业会计准则，对坏账损失的可能性预先进行估计，建立坏账准备金制度。促使应收账款实际占用资金接近实际，清除虚列的应收账款，有利于提高企业承担坏账风险的能力。

3.2.4充分发挥会计监督作用

应收账款形成以后，相关责任人应定期与债务方对账，动态掌握客户情况，尤其对有疑问的账款必须及时核对，请对方在对账单上签字，并加盖单位公章予以确认，以防止债务人故意拖欠款项的支付。定期让债务方确认“应收账款”金额，也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。

3.2.5发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用，一是不断完善内部控制制度；二是检查内部控制的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。

3.3应收账款拖欠的管理

3.3.1制定可行的收账政策。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量不同的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。

3.3.2实施收账政策要掌握收账技巧。对不同类型的客户采取不同策略，既要账收回，又要不失去客户。对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，信函催收、电话催收、上门催收、双方协商解决、由仲裁机关仲裁解决、上诉司法机关，还可通过"债转股"，将应收账款置换为股权；通过资产置换，将应收账款置换为优质资产；设立清欠应收账款公司实现债权人和债务双赢；通过应收账款证券化融资。

应账款款的产生是企业实现商品销售额的稳步增长，减少存货的重要措施。但它同时也存在着风险，倘若管理不好，将会给企业带来严重经济损失。在企业生产经营过程中，只要能正确认识其利弊，全面加强商品交易整个过程中的控制与管理，就会最大限度的降低各种风险，促使企业朝着既定目标发展。

参考文献：

[1]毛金妹.加强和完善应收账款管理的措施[J].商业会计，2005，3.

[2]侯红英.浅谈企业应收账款全面管理[J].财会通讯：综合版，2007，7.

论加强企业应收账款监管第5篇

论加强企业应收账款监管

作者：郭水生

来源：《海峡科学》2010年第08期

[摘要]随着我国市场经济的不断发展，市场竞争日益激烈，一方面为了提高企业市场竞争力，提高市场占有份额，企业不得不放宽授信条件扩大销售，另一方面形成了巨大的企业应收账款，加大了坏账损失的风险。赊销是把双刃剑，可以增大销售，增加利润，也会使企业坏账损失风险增大，加大资金成本，增加收账的管理成本,造成流动资金周转困难，严重的则无法正常生产经营。所以如何加强应收帐款的管理，提高应收账款周转率、降低风险，就成了企业生存和发展的关键。

[关键词] 应收账款全程跟踪有效内部控制利息奖罚

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。如何监控应收账款的发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为企业管理中不容回避的一个重要问题。1应收账款管理应从签订合同开始进行全程管理

签订销售合同是企业销售管理的的重要环节。企业与客户达成意思一致时，才能签订销售合同。合同规定了双方权利和义务，包括预付款等付款条款，还规定了违约金、定金，交货期等条款。应收账款管理应从签订合同就开始，把好合同签订这道关，防止因双方权利和义务不清，付款期不明等造成应收账款难以收回和不必要的纠纷。

销售发票是一种用来表明已销售商品的名称、规格、数量、价格、销售金额、运费和保险费、开票日期、付款条件等内容的凭证。销售发票也是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据。销售发票是应收账款对账、结账、收款的合法证据，也是应收账款诉讼案件的有效证据，按销售合同单位开票，按正确开票资料开票，形成正确应收账款账，这是应收账款管理的基础。

对购货关联方之间代付款项，或其他单位个人代付款，要做好调账工作。由付款方出具调账证明函，只有付款方出具盖有公章或附身份证明才有效。调账时间为考核来款时间，有利于及时调账。

2加强应收账款管理应当进行有效内部控制

2.1 完善赊销额度的审批控制。批准赊销是企业内部控制的重要内容之一，赊销批准经信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行。并且将销售单与顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。

2.2 由独立部门对应收账款进行全程跟踪。从订货（订购单）→销售单→批准赊销→发货→装运凭证（提货单）→开票（销售发票）→记账→收款，进行全程跟踪。独立于业务员、代理商、分销商的企业法务部门、财务部门，企业小的也可以由熟悉法律的人员、财务人员进行全程跟踪分析。

2.3 对将到期应收账款提醒业务员、分销商、代理商催款，让其明确那些款将到期。

2.4 对已到期应收账款由企业法务财务出具催款函、询证函。得到客户确认的催款函、询证函，一方面能确定公司应收账款正确与否，另一方面能做为诉讼重要证据。由独立于业务员、代理商、分销商的企业法务部门、财务部门对应收账款进行全程跟踪。业务员、代理商、分销商为了保持与客户的关系，在收回应收账款往往迁就于客户，而由代表企业的法务部门、财务部门对款项催款更有利加快应收账款回笼。

2.5 对收回难度大的款项，必要时进入司法程序。建立完善的客户信用情况反馈体系，这样就能动态与静态相结合地关注客户情况，以便于各部门决定催收重点，也可作为各部门与客户发生应收帐款相关事务时，作为采取何种付款方式的参考。但在市场经济务件下，客户生产经营也会发生变化，有的客户资金会出现困难，有的领导层发生变化等，使销售方形成呆账，为了本企业的利益，必要进入司法程序，但尽量不要采取这种方法，因起诉会发生诉讼成本等，还会失去客户。进入司法程序是应收账款管理工作的最后保障。

3应收账款回收时间与销售业绩考核相结合企业在对销售额进行考核同时，对业务员、分销商、代理商利息奖罚的考核，有利于调动其积极、主动性。制定并完善销售方案，包括应收账款回收考核方案，比如据每笔金额大小来确定回款期限。

销售额和应收账款考核是整个营销方案的两个重要方面。促销的目的是为了增收增利，但如果不进行管理，销售人员“管销不管收”，势必造成大量坏账损失，将达不到增收增利的目的。把应收账款回收时间和销售业绩考核相结合，进行利息奖罚的考核，才能达到应收账款管理目的。销售额和应收账款回收是销售业绩考核的两个重要指标，二者缺一不可，“管销不管收”对企业来说是极其有害的。

4建立独立于销售部门的监管部门

编制赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料，并定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。有独立于销售部门的监管部门参与，具有如下优点：能收回相当比例的逾期账款；不严重损害买卖双方的合作关系，能为将来的再次合作留有余地；突出和解决客户的投诉和疑问；提高卖方的信用管理形象；收帐方式灵活；对收回难度大，必要考虑进入司法程序。

5结束语

应收帐款是企业流动资金的一个重要组成部分，它的及时收回与否，直接影响到企业资金的流动性和再生产过程的顺利进行，应收帐款收账成本和坏账情况也会影响企业利润。通过对应收账款全过程的监管，有利提高应收帐款周转率，使企业持续健康发展。

参考文献:

应收账款的管理-预收账款借方第6篇

预付账款转其他应收款问题

账龄要根据预付款项的性质划分，一年以上的预付款项也可以划分为相应区间段。

由于老准则中“预付账款”不提坏账准备，而且账龄长的预付账款大都失去了预付的性质，故一般账龄三年以上的预付账款要转入其他应收款计提坏账准备。

现在新准则“预付款项”也可以提坏账准备，如果不转其他应收款，也可以对其进行减值测试提取坏账准备，账龄一年以上的预付款项必须核实其性质，如果对方已经破产或者因其他原因无法交货，这笔款项应该根据款项性质

调入“其他应收款”核算。预付款账龄长是不正常的，不仅仅是审计检查的重点，更是企业自身流动资产管理需要尽量避免的应收账款管理方案

应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规

定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高

资金利用效率，实现企业的效益目标。

1、加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：

(1)做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

2、加强应收账款的事后管理

收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为

债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的

3、应收账款核算办法和管理制度

应收账款账户中子公司欠款额占总额的%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：

(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金

体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

鹰联资产管家

2016/11/12应收账款管理应急预案

关于应收帐款管理应急预案

一、目的

1、风险点：形成呆死帐。

2、为加强应收帐款管理，减少坏账损失，提高应对坏帐的能力。确保在出现呆、死坏帐时，能够有效进行正确的处理，保证集团公司现金正常周转，最大限度的降低集团公司的风险和损失，特制定本预案。

二、工作原则

以缩短应收帐款占用资金时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率为原则，有效的开展工作，尽量减少呆死帐造成的损失。

三、适用范围

凡是由于产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权业务均适用本预案。

四、应急组织领导及机构