会计监督检查活动方案

会计监督检查活动方案（精选8篇）

会计监督检查活动方案 第1篇

涡阳联社会计结算业务检查方案

为进一步防范操作风险，提高全辖会计结算管理水平，促进贯彻落实各项内控制度，联社决定组织一次会计结算业务专项检查，为做好本次检查，特制定本方案。

一、检查目的

通过检查，监督各营业网点严格执行相关法律、法规及内部规章制度情况；促进被检查单位加强柜面管理，依法合规经营，有效防范和控制各类风险，强化内控，推进各项业务健康、稳定、持续发展。

二、检查对象

按检查面不低于30%的标准，随机抽查高炉社、青町社、公吉寺社、双庙社、雉河社、张老家社、马店社、牌坊社、耿皇社、城西社等10家单位。

三、检查范围

全辖各营业网点2014年1月至检查日（必要时可延伸）期间的会计管理、柜面业务内控制度的执行情况。

四、检查组成员、时间安排

（一）成立检查组 组 长：吴琼 副组长：戴春峰

成 员：王莉妹、张永杰、姜 旭、郑 硕 龚文军、贾媛媛、马 丽、周 燕、王 建、牛晓凤

（二）检查组人员分工

第一组：王莉妹（主查）、姜旭、郑 硕、龚文军、牛晓凤 负责对高炉社、青町社、公吉寺社、双庙社、雉河社的检查。第二组：张永杰（主查）、马 丽、周 燕、贾媛媛、王 建 负责对张老家社、马店社、牌坊社、耿皇社、城西社的检查。

（三）时间安排

检查自2014年6月4日---2014年6月13日，时间根据需要可以调整。

五、检查主要内容、方法

（一）会计出纳管理方面 1．现金管理方面

（1）柜员现金管理。营业用款是否入箱保管，营业终了是否入库保管、是否登记《现金库存登记薄》，账款、账账、帐表、账实是否相符，有无白条抵库、空库或挪用库款现象；是否存在库存现金过大、长期超限额现象；是否合理生成柜员尾箱，并限定尾箱中现金限额；柜员休假时是否办理尾箱交接并将现金箱全额上缴；是否存在柜员离岗后钱箱未加锁或虽加锁但钥匙未妥善保管现象；款箱是否做到双人双锁。

（2）现金调拨管理。柜员间尾箱现金调拨、上缴、领用时，是否按规定办理；柜员之间现金调剂是否通过库管员进行；综合柜员是否存在柜员间擅自调剂现金现象。是否存在逆程序办理款

项调拨现象；账务柜员之间办理交接是否合规，是否对交接的凭证及现金认真核对；是否由主任或主管柜员监交。

（3）查库管理。查库人员是否履行职责，有无代查代登现象，查库次数是否符合要求，查库时是否盘查有价单证、抵质押有价物品；营业终了，带班人员是否认真复点核查柜员款箱，是否做到复点“三核对”（系统尾箱、柜员现金、库存登记簿），有无非带班人员代查现象。

2.存放款项及往来账管理方面。对存放款项往来账采取上门核对、逐笔勾对，检查往来业务资金变动是否异常，内外账务核对是否相符；检查对账单是否齐全，是否按要求换人对账；约期存款、通知存款是否经有权人审批；账务记载是否正确，是否存在多笔捏总或单笔拆分或延迟记账现象；是否有利用未达账空收空付搞造假等活动或提前、延迟记账挪用单位资金现象。

3．应付账款方面。是否将正常业务引入其他应付款科目核算列支；列账是否正确、内容是否真实；有无非营业资金长期占用而没有清理；对无法支取的其他应付款是否查明原因，是否转入营业外收入；表内外应收未收利息是否建立分户账，核算是否正确、真实。

4．应收账款方面。其他应收款是否经过审批，有无随意列支现象；对大额及长期挂账的应收款是否及时清理、催收；有无利用其他应收款套取现金现象。

5．档案管理。日终批处理流水、凭证、清单是否及时打印，各种账表、凭证是否及时装订，每日是否坚持逐笔勾对账务柜员 的现金收付流水；档案是否按年归档，会计档案的登记、保管、使用、调阅、移交和销毁是否符合制度规定；档案管理人员变动是否办理档案交接手续。

（二）印、押、证、卡管理方面

1．重要空白凭证管理。重要空白凭证账实、账表、账簿是否相符，是否纳入表外核算；是否执行“印证分管”的原则；是否入库保管；是否按顺序使用，对无法联动销号的是否进行手工销号处理，是否有跳号使用现象；作废的重要空白凭证是否随当日传票装订，金农卡作废是否上缴。重要空白凭证是否按规定进行定期、不定期检查；柜员间是否存在擅自调剂凭证现象。金农卡、“金农易贷福农”卡、USBKey 客户数字证书等是否视同重要空白凭证管理，领用、保管、发卡、销卡、换卡、废卡收回等是否按规定处理。

2．柜员（卡）管理方面

（1）柜员卡（指纹）管理。柜员卡管理是否符合要求，是否存在一人多卡或一卡多人现象；柜员离柜（岗）时是否收起柜员卡并妥善保管；是否乱丢乱放、他人代为保管柜员卡或将柜员卡借与他人使用。是否存在授权柜员将柜员卡（指纹）移交账务柜员的现象，特殊情况时非账务柜员卡（指纹）需交接给账务柜员时，风险控制是否符合规定，对柜员跨机构调动、内退、退休或其他原因不再从事柜面工作时，其指纹是否设臵为禁用状态。

（2）柜员管理。综合业务系统有无虚拟柜员存在；是否合理分配柜员的角色权限，或者擅自扩大柜员的交易权限和修改柜员

信息；柜员离岗时是否进行签退处理，是否有他人代为办理业务现象；柜员是否有违规处理业务行为，柜员是否存在自己为自己办理业务现象；柜员休假是否将其状态设臵离岗,从柜员状态设臵看离返岗记录时间与实际是否相符。

（3）柜员授权管理。是否建立柜员授权登记簿，并按要求登记；授权人员授权是否符合要求，是否有将柜员卡和密码授受给他人进行授权操作现象；授权人进行业务授权时是否认真审核交易内容，是否查验原记账凭证。

（4）柜员密码管理。柜员密码是否定期、不定期更换；柜员卡（指纹）交接后交回是否及时修改密码。柜员输入密码时其他人员是否实行回避制度。

3．印章管理方面。柜员临时离岗，印章是否入箱加锁，或营业终了是否入库保管；柜员离岗时印章是否进行交接和登记，交接是否经主管柜员或主任监交；印、押、证是否分管分用，是否执行人离章锁；已停用、作废的印章是否封存上缴或及时销毁。

（三）存款业务方面

1．账户管理方面。个人账户、对公账户开户资料、手续等是否齐全，是否符合人民银行账户管理办法规定；是否按规定对客户身份信息进行联网核查，是否签订相关结算协议。结算账户使用是否符合规定，单位结算账户是否按进行年检，资料是否及时更新，是否及时录入账户管理系统，账户性质或类型的变更有无审批与系统是否一致；是否按规定年限保管对公结算户开销户资料。代理开立个人结算账户的是否核实留存代理人与被代

理人的身份证件。办理批量开户代收代发业务是否签订协议，操作是否规范；存款的开户、提前支取及大额支取、挂失、查询、控制、冻结及扣划等是否要求客户及有权方提供有效证件并履行相关手续；是否有违规办理存款人死亡后或所有权有争议的存款过户、支付业务；待销账是否合规，是否有长期未销款或违规资金转入待销账，是否有透支现象。

2.存取款方面。是否有将单位或个人存款转入长期不动户盗取客户存款现象；睡眠户存款的转移和支付是否符合规定；是否做到定期核对；存款账户是否有透支、空收、空付，虚存虚支现象；有无虚存实取套取现金的现象，有无为完成任务而虚开存款的现象。是否频繁开、销户、通过虚假业务交易进行洗钱活动；是否通过过渡账户，直接将系统内资金转入个人账户，盗用资金；是否有编造凭证从应付利息科目或利息支出科目转入他人账户现象。是否建立《大额资金支取预约登记簿》并按规定使用；对客户风险等级评定是否及时、准确、规范；大额现金存取业务是否联网核查客户身份证件、是否执行授权制度、是否按照规定登记审批，是否存在分笔办理业务逃避授权现象，大额现金支取、可疑支付是否按制度审批登记上报；发现反洗钱或可疑支付是否按要求及时上报；是否按要求及时登录反洗钱系统进行填报。是否认真审核并经主管授权后办理。通过检查非账务流水和传票，打印资料等方式查看是否有柜员擅自修改客户信息，盗取客户资金现象；是否存在通过储蓄单折换新，当日冲正、一记双讫，单边记账等交易侵占客户存款或盗取客户资金现象。特殊情况下自

制手工凭证是否经会计主管批准。

3.挂失处理方面。挂失资料是否完整，委托挂失时被委托人是否提供其身份证明；挂失业务是否无书面挂失申请书办理挂失手续，或代理人未提供存款人和本人身份证件办理代理挂失手续；挂失补发、密码重臵或办理解挂时是否本人办理；是否有冒用客户名义办理存单、折挂失，盗用客户资金、套取信用社利息现象。

4．支票业务方面。对印鉴卡片的管理是否合规；是否有违规受理、使用支票，受理超期、远期等作废无效支票，现金支票做转账交易现象；是否有盗窃、借用他人空白支票，利用伪造的印章进行诈骗现象；是否有对支票要素审核不严，出现差错，未对支票进行折角验印，导致客户资金被盗现象。

5．汇兑业务方面。受理客户汇款业务时，客户填写的汇兑凭证是否符合要求，各项要素是否齐全、规范；有无错汇、漏汇或积压汇款凭证的现象；退汇、查询查复是否及时。存款通存通兑业务是否符合规定，“农信银”通存通兑程序是否规范、核算是否正确，业务差错处理是否规范，检查自动冲正失败后的处理情况。是否存在记账串户或不及时入账现象。

六、检查要求

检查人员要按照本方案认真、负责地做好检查工作。检查工作要做到检查严格、事实清楚、证据确凿、定性准确、处罚到位、整改及时，作好工作底稿、资料调阅清单、相关取证材料、各种附表的收集和整理工作。

七、问题的处臵与整改

对检查出的违规问题，一是由联社向全辖进行通报，并按照有关规定予以处罚；二是联社组织柜员进行针对性的培训，提高整改效果；三是要求各社建立存在问题整改台账，限期逐条对照整改，对于经复查仍未整改的，联社将按照《安徽省农村合作金融机构工作人员违规行为处理办法》择重处理。

八、检查依据

（一）《安徽省农村合作金融机构工作人员违规行为处罚办法》；

（二）《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》、《金融企业财务规则》、《安徽省农村合作金融机构会计核算制度》、《安徽省农村合作金融机构会计核算基本规范》；

（三）《安徽省农村合作金融机构综合业务系统管理规定》、《安徽省农村合作金融机构综合业务柜员制管理暂行办法》、《安徽省农村合作金融机构综合业务系统柜员管理办法》、《安徽省农村合作金融机构综合业务系统柜员授权管理办法》、《安徽省农村合作金融机构存款通存通兑管理办法》、《安徽省农村合作金融机构综合业务系统通存通兑业务处理手续（试行）》、《安徽省农村合作金融机构综合业务系统会计凭证使用及其日终批处理业务说明（暂行）》；

（四）本联社以及上级部门与检查有关的相关制度和管理办法。

2014-5-30

会计监督检查活动方案 第2篇

会计业务督导检查实施方案

为加强会计管理，规范会计行为，促进会计核算质量不断提高，结合《中国银监会黑龙江监管局办公室关于转发落实案件防控工作有关要求的通知》（黑银监办[2012]38号）的要求，省联社决定开展全省农村信用社2012年会计业务督导检查工作。为保证此项工作顺利开展，特制定本方案。

一、指导思想

以省联社“十项创新”工程为纲领，以各项业务制度办法为依据，本着“提高会计核算质量、促进会计业务发展”的原则，对2012年上半年会计业务进行检查，并对检查出的问题进行分析研究，提出解决问题的措施和办法，以提升会计人员的素质，提高全省农村信用社的会计核算质量。

二、组织机构

为保证此次督导检查顺利进行，省联社成立了由何剑平副主任为组长，杨金波部长及各市地联社、办事处主管主任为副组长，会计结算部相关人员及各市地联社、办事处会计结算部门负责人为成员的督导检查领导小组，负责检查相关事宜。

三、时间安排

（一）督导检查阶段：2012年6月5日至2012年6月

30日。省联社组织全省的会计督导员组成检查组，分别对全省各县级联社（含农商行）进行督导检查，每个县级联社的督导检查面不少于基层信用社（含营业部）、信用分社总数的30%。

（二）总结阶段：2012年7月2日至2012年7月6日。各检查组形成详细的督导检查材料向省联社汇报督导检查情况。

四、检查时间段

2012年1月1日至2012年5月30日。

五、检查内容

（一）银监局规定的检查内容

按银监会《严禁柜台违规行为防范案件风险的工作意见》的要求对是否存在以下行为进行检查：

1.柜员卡使用，是否存在以下行为：（1）复制、盗用、超权持有操作卡、授权卡、密码（或口令等）；（2）将个人名章、操作卡、授权卡、密码（或口令等）交他人使用，或使用他人个人名章、操作卡、授权卡、密码（或口令等）办理业务。

2.重要物品保管、使用方面，是否存在以下行为：违反领用、登记、交接、作废和销毁制度将本人保管的业务印章、有价单证、重要空白凭证等重要物品交给他人保管、使用。

3.办理具体柜台业务方面，是否存在以下行为：（1）柜

员办理本人业务；（2）不按规定核对预留印鉴或支付密钥办理业务；（3）代客户签名、设置/重置/输入密码；（4）代客户申请、购买、签收、保管重要空白凭证和支付设备（如网银U盾或令牌、密码信封、支付密码器等）；（5）代客户保管客户存单、卡、折、有价单证、票据、印鉴卡、身份证件等重要物品；（6）代客户申请、启用、操作网上银行、手机银行、电话银行业务；（7）委派会计对网点负责人干预授权工作不抵制，或对柜员违规操作行为不制止、不纠正，或授意、指使、指令柜台人员违规操作；（8）柜员对明知是违规办理的业务不抵制、不报告。

4.办理开户、变更、挂失等业务方面，是否存在以下行为：（1）受理企业账户开户、更换或挂失补办印鉴、法定代表人变更时，不核对企业证明文件原件，不核查单位法定代表人、授权经办人身份；（2）受理个人账户开户（卡）申请或开通网银时，不按规定核实申请人意愿和身份信息。

5.银行账户管理方面，是否存在以下行为：（1）获取客户密码，泄露、擅自修改客户信息；（2）利用客户账户过渡本人资金；（3）通过本人、他人账户归集、过渡银行和客户资金、套取资金；（4）违规使用内部账户为客户办理支付结算业务；（5）空存、空取资金。

6.业务授权方面，是否存在以下行为：（1）不确认客户真实意愿授权；（2）不审核凭证授权；（3）不核实业务授权；

（4）超权限授权。

7.对账方面，是否存在以下行为：（1）制度规定不允许参与对账的人员参与对账；（2）不按规定审核对账回执；（3）不按规定处理存在问题的对账回执。

（二）省联社规定会计督导常规检查内容

按省联社会计督导检查细则要求，重点对账户管理、授权管理、内外账务核对、印章管理、档案管理、有价单证和重要空白凭证管理、冲账、抹账、挂账业务、协助查询冻结扣划业务、现金业务管理等方面进行检查。

六、相关要求

（一）高度重视。各级领导应高度重视此次会计业务督导检查工作，选派优秀会计督导员、委派会计和相关会计人员参加，使督导检查发挥作用，工作落到实处，并以此次检查为契机，全面提高会计核算质量，充分发挥会计督导员、委派会计的作用，确保会计核算工作科学化、精细化水平不断提高。

（二）认真检查。此次检查，检查组要本着“查找问题、解决问题”的原则，对检查中发现的问题要认真分析原因，提出解决问题的思路和办法，要现场帮助基层的会计人员解决工作中的具体问题，对于不能现场解决的问题要认真进行反馈，同时要做好检查辅导问题的记录。

（三）严肃纪律。检查结果应真实准确的反映被查单位

情况，检查组不得隐瞒检查出的问题，不得敷衍了事，对于不认真负责的检查组要追究相关人员的责任。同时检查组要严格纪律约束，不进高档酒店，不接受馈赠礼物，保持清正廉洁，维护检查组的形象。

（四）积极配合。各单位要指定专人积极配合此次检查工作，做到不隐瞒、不设障碍，协助检查人员的工作。对检查中发现的问题，各级联社领导应给予足够重视，意见交换时各单位的主要领导要亲自参加，对检查发现的问题应及时整改，并将整改结果于检查结束后10日内上报市（地）联社，市地联社将辖内汇总后上报省联社。

附件：会计业务督导检查分片情况表

会计监督检查活动方案 第3篇

在社会经济生活中, 会计监督可以说是经济监督的一项重要内容, 对企业内部的财务管理起着十分重要的作用, 会计监督的存在对企业内部财务工作开展过程中会计信息质量的实现起着决定作用。近年来, 企业内部会计工作开展过程中舞弊事件逐年增多, 违纪金额也呈逐年上升趋势, 具体而言, 问题主要体现在以下几个方面。

(一) 企业内部会计数据造假现象频繁

总所周知, 无论是企业还是事业单位, 其内部的财务方面的各种情况均是由与之相对应的会计信息数据来反映的, 这些必须有真实可靠的会计信息来保证。然而在现实情况下, 很多企业在执行会计工作的过程中, 为了达到自身的某些目的, 总是采取各种手段篡改既定的数据信息, 这对企业会计工作开展过程中的会计信息使用的有效性和真实性有着直接影响。

(二) 企业内部资产情况记录与实际不符

资产管理在企业整体工作运行中有着十分重要的现实意义, 对企业的生存和发展有着直接的影响, 然而目前, 很多企业就发生因监督不力而导致的资产流失的情况。为了确保整体的数据平稳不得不伪造假账, 甚至对固定资产随意处置和购买, 这些都对企业的运营十分不利。

(三) 企业内部缺乏完善可行的会计制度

制度建设对于任何一个组织都十分重要, 诚然, 强化会计工作效率必须加强会计制度建设, 会计制度建设不仅包括会计核算和管理, 还强调在会计监督方面下功夫。就企业而言, 企业内部的会计制度很不完善, 很多制度缺少一定的弹性, 没有切实可行的操作性, 一旦遇到与之相似的问题, 很难灵活变通及时解决。

二、当前我国会计监督不力的原因

会计监督不力是会计工作开展过程中出现问题的直接原因, 而出现监督不力的情况并不是空穴来风, 有以下几点依据。

(一) 内部会计工作权责不分, 监督权利难以真正实践

当前的大部分企业内部组织系统中, 实施和执行会计监督权利的工作人员实际上是企业内部的会计工作人员, 他们本身是代表国家对本单位实施监督权利, 同时又兼有一定的责任, 这就形成了矛盾, 会计工作人员在行使权利的同时被监督者也是其自身。而很多企业的会计部门中会计制度并不健全, 工作人员自身的行政所属及工资构成关系等各方面还是由本单位内部的上级部门管制, 而其上级主管部门在实际意义上只是对其在业务方面进行指导和监督。因此, 行使会计监督权利的会计人员既要接受本单位上级主管部门的职务安排和薪酬发放等, 又兼有监督上级部门的职能, 这样在实际执行中, 工作人员只有服从和执行上级主管部门的指示, 很难大胆去行使监督权力。

(二) 社会监督机构谋取私利, 监督行为难以真正落实

为了促进社会经济发展大系统的正常运行, 监督环节是必不可少的。企业不仅需要自身的监督, 同时还需要社会相关机构进行监督。针对会计方面的社会监督主要来自中介机构, 也即是由一些知名的具有一定威信的注册会计师所组成的会计师事务所。原则上来看, 这些会计师事务所的存在是依法成立的, 内部实施自主经营和管理机制, 并且机构自身独立承担相应的社会和法律责任。这样, 就社会监督而言, 会计师事务所就应当依照相关法律法规的规定, 公平、公正地对企业实施会计监督行为。然而, 这类中介机构的存在自负盈亏, 自收自支。机构为内部员工发放工资主要是靠接受并完成一定的审计任务来获取收益的。因此, 中介结构就必须同被监督企业的管理层搞好关系。可以想见, 即便被监督单位内部会计工作出现一定的问题, 中介机构必然要采取更为灵活的手段进行处理。

(三) 管理层法律意识薄弱, 出现逃避监督现象

当前, 很多企业的管理领导层对会计监督的相关法律法规十分模糊, 企业内部的会计监督几乎形同虚设。他们大多认为企业的目的主要是盈利, 应当着重在谋取自身经济利益方面下功夫, 加之缺乏完善的管理体制, 领导者很容易滥用自己的权力, 为了个人的某些利益而“指使”会计工作人员伪造数据, 逃避监督。甚至对一些不满的员工实行打击报复等不良行为, 更有甚者, 一些企业的管理层人员还打着公家的旗号向监督部门行贿, 通过这种手段偷税漏税的事件时有发生。

(四) 相关部门不能有效协调, 监督效果往往差强人意

基于上述企业内部及社会相关部门的工作缺失导致监督不力的情况, 除此之外, 财政、审计、税务等等部门在监督工作中缺乏横向间的有力协调和配合, 这样不可避免会形成各司其政甚至官僚主义等现象, 从而导致会计数据信息无法共享, 监督力量分散, 无疑弱化了监督的效果。

三、针对新时期我国会计监督存在问题的对策探讨

基于上述企业内部会计工作开展过程中存在的一系列问题, 文章通过研究和总结, 给出以下几点建议以供参考。

(一) 积极完善会计管理机制, 不断提高监督执行力度

企业管理者应当在本企业内部积极普及会计监督的各项法律法规知识, 在现有《会计法》和《会计准则》的基础上, 抓好法律法规的完善提高, 以期实现制度上的最大可操作性。同时, 深刻认识本企业本单位内部情况, 针对具体的不足来完善具体的法规指向。组织全体人员积极参与到法规知识的普及学习中去, 充分认识到制度的重要性所在。工作的重点在于, 积极支持和保证会计机构和会计人员依法履行监督职责, 为其监督权利的实现创造诸多便利, 不得授意、指使、强令会计人员违法违规处理会计事项, 更不能对坚持原则的会计人员打击报复, 并自觉接受社会监督。

(二) 充分加强会计队伍建设, 不断提高员工整体素质

会计人员的综合素质对企业会计工作的开展有着直接的影响, 会计监督的实施困难正在于此。上文中所提到的“监督难”的问题要想得到有效解决, 必须首先使会计人员破除其自身的“双重身份”, 将其改为直接隶属上级财政部门委派职位, 这样, 所有与之相关的利害关系均直接归属上级人事和财政直接操控, 会计人员真正成为代表国家对企业会计工作的监督者。切实加强会计人员队伍建设, 在组织建设、思想建设、作风建设等方面强化各项有效措施。要严把会计人员的入口关, 引进竞争机制, 择优选拔录用。不断加强对会计人员的教育、管理和监督, 使他们增强会计监督的责任感, 认真学习掌握和正确执行国家法律法规和各项政策制度, 忠于职守, 坚持原则, 既敢于监督, 又善于监督, 不断提高会计工作的质量和监督工作的水平。要对会计人员实行目标管理并加大考核力度, 大力表彰先进, 激励后进, 切实保障会计人员的政治利益和经济利益, 关心和解决他们工作和生活中的实际问题。对会计人员不认真履行监督职责甚至违法违纪的问题应严肃处理, 保持会计人员队伍的纯洁性。

(三) 积极明确会计责任主体, 严格实行工作问责制度

《会计法》明确了法人治理结构的会计责任, 不仅会计人员做假要承担法律责任, 而且管理当局授意也要被追究法律责任, 从而形成了完整的责任主体。在实施过程中, 应严格区分违法违规行为的主要责任和次要责任。在现行管理体制下, 如果企事业领导人授意、指使和强令会计人员违法违规, 会计人员只是被动地执行, 那么, 企事业单位领导人就应承担主要责任。会计人员对单位领导人的提出以违法违规手段处理会计事项的行为, 应明确提出意见, 如果意见不被采纳应向上级主管部门报告, 否则将承担与单位领导人共同违法违规的相应责任。财政、审计等执法部门对企事业单位违法违规行为应加大问责的力度, 依法依规严肃处理, 对需追究法律和纪律责任的应及时移交有关部门。

(四) 不断加强相关机构监管, 实现行业之间自律监督

基于上文中对企业会计监督不力的原因分析, 具有监督权利的中介机构+会计师事务所存在的一些问题, 应当积极提高注册会计师的职业道德刚性约束和履行会计监督职责的自觉性, 真正对国家、社会、公众和企事业单位负责, 不因利益诱惑而丧失职业操守和道德底线, 切实提高注册会计师执业质量。对在审计过程中发现的违法违规问题要如实写入审计报告并提出意见, 重大问题应向有关部门报告。对不认真履行监督职责甚至违法违规的会计师事务所和注册会计师要严肃处理, 包括吊销营业执照、取消执业资格直至追究法律责任。

(五) 加强执法部门协调配合, 不断增强社会监督合力

在各部门如财政、审计及税务等系统中, 各个机关应当通力合作, 加强有效协调, 提出可实践性执行方案, 及时发现问题、提出问题, 针对既定的问题给出一定的可操作性解决方案, 促进企业会计工作的正常顺利稳步开展。在具体的工作中, 可以通过联席会议的形式进行信息的沟通, 共享有益成果, 交换不同的看法和意见, 以期共同探讨重大的监督事项并得以确证。而对于那些较为棘手的检查事项, 应当充分发挥各部门的协调能力, 针对具体的细节给出最佳的解决方案。在日常的监督执行中, 各个部门应当及时建立信息通报制度, 以使得所牵涉的部门及时了解问题, 这样才能在最短的时间内找到解决方案, 促进企业的快速健康发展。

四、结语

会计监督工作存在会计信息失真、会计制度失效、资产管理失控等问题, 这对企业各项工作的正常运行和开展有着极为不利的消极影响。总所周知, 会计监督在我国社会经济建设的大环境下是经济监督的重要组成部分, 直接关系到社会主义经济秩序的稳定以及各项财政相关法律法规的执行。因此, 企业应当及时认清当前自身的不足, 积极改善会计监督不力产生的一系列问题, 以使企业快速迈向正常稳定健康发展的道路。

参考文献

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[7]赵颖.金海清.关于加强会计监督问题的思考[J].经济研究导刊, 2010, (25) .

会计监督检查活动方案 第4篇

关键词：会计监督体系；模式结构；运行机制；有效

会计监督体系在对经济环境进行监督时，主要通过国家监督及单位内部、外部相配合的方式，由相关财政部门、审计部门、税务部门对各单位的各项经济活动及财务审报、核算过程进行监督。会计监督体系模式结构的科学整合及优化，对于更好的实施各项会计工作及更好的维护社会市场经济秩序起到了积极的促进作用。因此，对会计监督体系模式结构和有效的会计监督体系运行机制进行研究分析势在必行。

一、会计监督体系模式结构

我国会计监督体系模式结构主要由国家监督、社会监督及单位内部会计监督组成。国家会计监督体系主要是由国家财政部门、税务部门、审计部门等相关政府部门对各单位进行会计监督工作。根据相关法律、法规规定，国家各单位必须积极配合国家的会计监督工作，对国家财政部门、审计部门、税务部门等政府机构依法实施监督工作给予支持与配合。并如实提供监督检查工作中所需要的各项数据、报表。不得有造假、隐瞒的违法行为。会计工作的社会监督，主要由社会审计单位执行。社会审计单位一般由注册会计师依法承办，根据国家的相关规定及法律、法规，对各单位财务会计实行社会监督职能。社会监督在社会经济环境中发挥着十分重要的作用。国家相关法律、法规规定，各单位会计系统、会计人员有权依法对本单位实行会计监督工作。在单位内部会计监督工作中，各单位的会计系统及会计人员充分发挥其主体地位，对本单位的经济活动进行监督，同时对本单位会计核算的全过程进行监督。

二、目前会计监督体系中存在的问题

1.会计监督体系不健全

目前我国会计监督体系监督的基本职能界定还不是很明确，会计监督结构模式不合理及监督工作没有得以具体落实实现，都是由于会计监督体系不健全所致。例如，一些会计事务所及企业、有关单位在资金活动上存在着不规范的行为问题。同时，会计监督体系规范性欠缺、体系不健全还可能影响到监督部门管理工作混乱、无层次、职责分工不明确及职责界定不清等现象。如果会计监督体系不健全，就无法在具体工作中对会计监督进行规范，无法使会计监督充分发挥其职能。若如此造成了恶性循环，必将导致我国经济环境混乱，对我国的经济发展也会造成一定的负面影响。

2.会计人员监督没有充分发挥其职能

一般情况下，单位内部会计监督工作是由各单位的会计系统及会计人员对本单位的经济活动进行监督，但由于会计人员属于本单位的一员，其自身利益又与本单位利益相关，所以在行使会计监督工作中无法对所在单位及负责人进行监督。这种现象使得会计人员与会计体系无法将工作落实，造成会计信息失真现象的产生。

3.会计信息没有做到真正公开

会计信息没有做到真正公开、完全透明化的主要制约因素是由于很多企业对会计监督工作不够配合，不愿将会计监督的有关数据及报表信息公开化。会计信息的不公开，造成相关会计信息弄虚作假等违法情况。由于会计信息不公开现象不能及时被遏制，使得相关工作的难度与负担加重，阻碍了会计监督工作真正发挥其效并具体落实到位。

4.社会监督没有落实到位

由于社会监督体系的不健全及不规范的社会环境，使得社会监督流于形式，很多具体工作没有真正落实。

三、有效的会计监督体系运行机制

1.有效的会计监督体系需要完善外部会计监督

有效的会计监督体系需要依靠外部环境的不断完善来得以实现。建立有利于会计监督体系工作的外部环境，需要不断完善和改进相关单位的考核制度，同时提高对外部会计监督体系的重视程度，树立强烈的法律意识，真正做到按法律、法規工作，对于违法者严惩不贷。

2.有效的会计监督体系需要完善内部会计监督

只有建立健全、细化的会计监督制度，加强对会计监督部门及会计监督人员的工作要求并对其进行培训，使其的专业能力得到不断地发展。同时加强内部会计监督控制，严格按照相关制度及法律、法规执行会计监督工作，才能真正将内部会计监督工作做好，同时为有效的会计监督体系的运行尽一份力。

3.有效的会计监督体系需要完善社会会计监督

在完善社会会计监督过程中，必须不断加强对注册会计师的执业监管工作，维护注册会计师的良好声誉，以确保注册会计师依法执行监督工作，避免弄虚作假的现象发生。只有保证会计信息的真实性，保证注册会计师没有出具造假的凭证，才能使注册会计师在社会会计监督中充分发挥作用，从而使社会会计监督体系尽其职责。

四、结语

有效的会计监督体系对提高会计从业能力、实现企业会计监督内部控制水平提供了保障，对于市场经济多元化下的经济利益客观变现提供了保障，对于国家各项政策及工作的顺利展开提供了保障。同时，有效的会计监督体系对于保障利益也起着非常重要的作用。

参考文献：

[1]廖 萍:我国会计监督体系存在的问题及对策[J].商场现代化，2007，（22）：390.

[2]陈 奇:论国有企业会计监督体系的构建[J].消费导刊，2007，（04）：65.

会计信息质量检查服务方案书 第5篇

为更好的服务财政部门按照《会计法》和《财政部门实施会计监督办法》（财政部令[2001]10号）的相关规定，对行政事业单位、企业及其它社会组织会计信息质量情况进行监督检查，结合我事务所的实际情况，特制定如下服务方案书。

一、服务目标

服务财政部门做好会计信息质量检查工作，规范会计工作秩序，营造诚实守信的会计工作氛围，维护良好的市场经济秩序。

二、服务检查依据的法律规范

1、《会计法》

2、《财政部门实施会计监督办法》（财政部令[2002]10号）

3、《财政检查工作规则》（财监字[1998]223号）

4、会计档案管理办法

三、服务检查的范围

行政事业单位、企业及其它社会组织的会计信息。

四、服务检查的内容

1、是否依法设置会计帐簿；

2、是否存在账外账和私设“小金库”；

3、是否根据实际发生经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告；

4、填制或者取得会计凭证、登记会计账簿是否符合规定，财务会计报告的内容、编制程序、签章、报送对象和报送期限是否符合规定，是否伪造、变造会计凭证、会计账簿以及提供虚假财务会计报告；

5、公司、企业会计核算是否违反《会计法》第二十五条、第二十六条的规定；

6、会计处理方法的采用和变更是否符合法律法规和会计制度的规定；

7、应用的财务软件及其生成的财务资料是否符合法律法规和会计制度的规定；

8、是否按规定建立并实施内部会计监督制度和内部控制制度；

9、账账、账表、账证、账实是否相符，是否按规定定期进行财产清查；

10、在岗会计人同是否持有会计从业资格证书，会计机构负责人（会计主管人员）是否符合任职资格；是否依法设置总会计师；

11、会计档案的建立、保管和销毁是否符合法律、行政法规和会计制度的规定；

12、单位负责人履行《会计法》所赋予职责的情况（包括是否授意、指使、强令编造虚假会计资料）；

13、其它违反会计法律法规和会计制度的情况；

五、服务检查方法

检查主要采用查帐、盘点、查询、函证、计算、分析性复核等方法，采用实地检查或报送检查方式。

六、服务程序

（一）、准备阶段

1、接受财政部门委托；

2、配置专业人员，和财政部门人员组成检查组；

3、对被检查单位进行基本情况调查；

（二）、实施阶段

1、通过审查被检查单位的有关会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与检查事项有关的文件、资料、合同，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人进行调查等方式实施检查，并取得有关的证明材料。

2、对检查或调查的内容形成工作记录，整理形成工作底稿。

3、对检查事项及情况，提请检查组组长审查和复核。遇到重大问题及时向检查组组长请示汇报。

（三）、终结阶段

1、协助检查组长完成财政检查报告；

2、配合检查组长征求被检查单位对财政检查报告的意见，如有异议，进一步调查、取证。如有必要，协助检查组长修改财政检查报告。

会计监督检查活动方案 第6篇

党的群众路线教育实践活动开展以来，按照上级要求，认真查找和分析了自身存在的主要问题，并制定了整改措施，现将对照检查情况汇报如下。

一、存在的主要问题

1.汇报工作浮夸成绩。镇里来检查工作总是挑好的说，基本上都是如何完成了、都做好了，很少结合实际实事求是地说问题、说不足，怕“实话实说”给自己带来麻烦，影响了镇。

人反映到领导那，才去被动安排。

4.有怕吃苦的念头。对待工作不积极，村里来了工作任务，总想到不是自己分内的工作就不愿意去做，村党支部安排义务劳动，自己便借故报表忙，不去参加；有时不能严格遵守村部的作息时间，迟到早退，也有工作时间办私事的现象，致使一些群众办事找不到人，耽误了事情的办理。

5.生活作风还不够朴实。随着经济的发展，自己的家庭条件也充裕了很多，于是便产生了享受的心理，也开始攀比，以为自己大小也是个村干部，吃穿用行都想高人一块，时常还存在吃请的现象，总认为吃吃喝喝是人之常情，吃了一些“人情饭”，喝了一些“人情酒”，在群众中产生了干部每天就是吃喝的坏印象。

二、存在问题的原因分析

在村会计的岗位工作时间长了，年龄也大了，渐渐滋生了年长资历高的心理，放松了对工作和自己的要求，不想争先进、争一流，认为自己对村务工作已经非常熟悉，凭经验也能把自己的工作做好。有时觉得夸大点成绩是普遍现象，觉得有好处想着亲戚朋友是人之常情，不这么做会被别人骂“忘本”，至于工作上偷点懒，生活享受一下，不是什么原则问题，这些思想上的偏差，是自己在工作中不注重实际、服务群众不主动、自身要求不严格等问题出现的主要原因。

三、整改措施

安全大检查活动方案 第7篇

为认真贯彻落实运销分公司《关于落实安全大检查活动实施方案的通知》文件精神，并圆满的完成安全大检查活动中的各项任务、指标，现结合机辆段实际工作，特制定本活动方案。

一.成立安全监督小组

组长：王增福

副组长：张伟英

成员：徐大江孙利军宋明玉

董书敬段剑锋张兴国

王国喜姜志浩李作风

二.活动期间认真落实安全生产方针政策、法律法规、5月4日——5月14日期间组织全段职工学习本工种“安全生产责任制”、“岗位责任制”，及各项规章制度、法律、法规。由安全监督小组人员进行专项检查、考核。

三.每周组织两次全段安全大检查，检查内容主要包括：

1.“安全大检查”活动开展、执行情况；

2.安全生产方针政策、法律法规安全生产责任制和公司各项安全规章制度的落实情况及安全质量标准化的开展情况；

3.消防火责任落实情况、雨季三防工作落实情况、应

急救援工作落实情况；

4.特种设备管理、使用、保养情况；

5.职工持证上岗及标准化作业情况；

6.责任区卫生及工作场地的清洁情况。

四.安全监督小组每天由专人监督、检查各班组班前会召开情况，会议记录、各项检查记录，职工劳动纪律和标准化作业情况。

五.5月15日——30日全面检查安全大检查活动的开展、落实情况和职工培训成果、安全生产情况、三防工作落实情况、标准化作业执行情况、职工劳动纪律。

消除一切不安全隐患。

机辆段

论经济活动中的会计监督 第8篇

会计监督要以我国的法律法规和财经政策为依据, 对企事业单位的经济活动进行全过程监督, 在这一点, 《会计法》第16条和第22条对会计机构和会计监督做出了明确规定, 作为会计人员主要职责之一, 为会计人员和会计机构在各单位行使权力奠定了法律基础和职责保证, 即会计机构、会计人员在各单位进行会计监督时, 任何单位和个人不得进行干预, 不得驾于政策、法规之上。

财经会计法规既是约束企事业单位经济的准绳, 也是会计人员据以进行会计监督的依准。因此, 会计准则应细化, 对各会计处理程序和方法的规定应较为格式化, 减少会计操作的灵活性和主观性。应进一步完善违反财经法规处罚办法, 加重对制造虚假会计信息责任人的惩罚力度。对会计电算化和会计网络化条件下的会计工作, 应尽快制定相应的准则予以规范, 使会计监督工作有重点的进行。

二、加大执法力度, 完善监督机制和监督权利

严格执行会计从业资格管理, 进一步细化单位领导人违反财经纪律的处罚办法, 强化财政、审计、监察、人事等监督部门的管理职能和会计监督的执法主体地位。改变只注重经济发展、忽视监督检查的现象。

建立一套完整的奖惩制度, 为会计人员履行职责提供权力保障、法律保障、措施保障。对会计监督不力的会计人员, 应予以严厉处罚, 情节严重的或由于会计监督不力造成经济损失较大的, 应依法追究责任;同时要给有能力并且在会计岗位上敢于抵制违法行为, 从而促进单位的发展, 提高整体效益的会计人员, 在行政上给予支持, 精神上给予鼓励, 经济上给予激励, 促进会计人员积极有效地进行会计监督。

作为会计基本职能之一的会计监督, 具有它的经济权利性。会计监督的对象是各单位的经济活动。会计监督的方法有预测、计划、计算、审核、检查、分析、执行等经济手段, 是国家会计法赋予会计人员的权利。会计监督的结果表现为一定的经济后果。会计监督的最终目的是使全面的会计信息达到真实、完整、可靠, 并维护所有者权益。

三、会计监督的现状

在市场经济条件下不规范经济行为大量出现, 经济违法犯罪方式多样;会计信息失真, 侵害广大投资者、债权人和社会公众的利益。会计控制方面, 单位内部会计控制制度的不健全和执行不得力是导致会计监督弱化的重要原因。在会计人员自身素质方面, 会计人员职业道德修养和专业胜任能力的整体水平不高是会计监督弱化的内在原因;在外部监督方面, 国家监督的乏力与社会监督的不到位是导致会计监督弱化的直接原因;对主要领导干部的权力监督不到位, 也是导致会计监督弱化的一项重要因素。

(一) 会计监督已不能有效保护所有者权益不受侵犯

在所有权与经营权相分离的情况下, 会计监督作为财会管理的一个重要组成部份, 要听从经营者的指令, 当经营者的指令与所有者的权益发生背离时, 会计人员通常以经营者的指令为主, 因而常常损害所有者的权益。

(二) 内部控制制度失调

现有的单位根本就缺乏内部监督和控制制度, 以致会计制度混乱, 循私舞弊现象经常发生。针对当前一些单位内部管理松弛、控制弱化问题, 《内部会计控制规范》要求单位加强内部会计及与会计相关业务的控制, 形成完善的内部牵制和监督制约机制, 以堵塞漏洞、消除隐患, 保护财产安全, 防止舞弊行为, 促进经济活动的健康发展。

(三) 会计人员综合素质不高, 职业道德观念有待加强

虚假的会计信息也是出自于会计人员之手, 因此, 会计人员的综合素质及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。市场经济应有赖以运行的规则, 但仅仅有法律制度约束是不够的, 当巨大的经济利益与严肃的道德规则发生碰撞时, 只有进行诚信教育, 才有助于使天平倾向于道德规范。而现阶段会计人员整体素质不高, 知识结构、学历结构和业务水平偏低, 多数没有经过专业培训, 而目有的还是无证上岗。再者, 会计人员的监督意识不强、法制观念淡薄、缺乏职业风险意识、职业判断能力弱、自我管制能力差、惟名是从, 在权大于法的思想支配下有意造假, 使得会计信息失真在所难免。

四、强化会计监督的对策

(一) 加强法制建设, 开展普法教育, 加大执法力度

随着我国《会计法》的颁布和修订, 以规范会计工作秩序为主要内容的会计法规体系正在逐步建立, 这对于加强会计工作管理, 维护经济秩序发挥了重要作用。但是, 当前的会计法规仍有待进一步完善。国家有关部门对现行会计制度中存在遗漏或政策模糊的地方, 应抓紧修改补充;对未出台的具体会计准则, 应尽快出台, 力求财经法规、财会制度条款分明, 界限清晰, 内容具体, 规定明确, 可操作性强, 使各级领导和财会人员有法可依, 有章可循。加强法制建设, 强化会计监督, 除了健全《会计法》之外, 还应修订相关的刑法、公司法等其他的法律法规来配合《会计法》实施, 真正树立起《会计法》在会计工作中的权威。

(二) 完善社会监督机制, 充分发挥注册会计师的作用

首先应全面推行注册会计师审计制度。市场经济是法制经济, 要维护市场经济秩序, 就必须从法律上规定注册会计师审计制度, 将行政权力的垄断保护改为政策、法律上的扶持。其次是注重培养注册会计师队伍, 大力发展注册会计师事业, 建立以会计师事务所和注册会计师为主要形式的社会监督评价体系。最后应加强注册会计师队伍自身建设。加强职业道德观念和风险意识, 提高业务水平, 注重执业质量, 向企事业单位提供高水平、高质量的服务。

(三) 加强单位内部会计监督

加强单位内部会计监督实质上就是建立完善的内部控制制度。内部控制是一个单位内部, 为保护财产安全和完整, 确保会计信息真实可靠, 提高工作效率和质量, 保证经营方针和目标的实现而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。内部控制职能能否真正成为管理的内在需求取决于两点:一是单位决策是否依赖于会计信息;二是单位是否通过提供真实的会计信息以取信于社会。

(四) 提高会计人员的素质和职业道德水平

首先, 提高会计人员的思想素质。会计人员作为单位的理财人, 掌握单位的财权和经济秘密, 稍有不慎, 就可能给国家、集体造成无可挽回的损失。所以会计人员要求具有强烈的事业心和责任心, 牢固树立为国理财、为民理财的思想, 正确处理各种利益关系。其次, 提高会计人员的业务素质。会计工作政策性强, 专业性强, 在市场经济的发展过程中, 对会计人员提出越来越高的要求。会计人员应不断努力学习, 钻研业务, 提高技能。会计主管部门或单位领导应重视对会计人员的培训和继续教育, 对会计人员从严考核, 从严要求, 提高会计人员的业务水平。最后, 提高会计人员的职业道德水平。这是由会计工作的特殊性决定的。会计工作经常处于各种利益的交叉点上, 因此会计人员必须站在公正的立场, 公平的对待利益各方。提高会计人员职业道德水平已刻不容缓, 必须采取有效措施, 综合治理会计秩序, 加大力度净化会计职业道德环境, 树立会计人员工作的责任感和荣誉感。

摘要：会计监督作为一种经济监督形式或活动, 是经济监督系统中的一个组成部分, 为了规范会计行为, 提高会计信息质量, 加强会计监督己成为建立现代企事业单位制度中一项重要内容。会计监督分为内部会计监督和外部会计监督, 从内外两个方面探讨如何加强会计监督、提高会计信息质量、防范会计造假的问题。

关键词：会计监督,法律依据,监督机制

参考文献

[1]中华人民共和国会计法[M].北京:中国财政经济出版社, 1999

[2]企业会计制度[M].北京:经济科学出版社, 2001