审计学考试试题及答案

审计学考试试题及答案（精选6篇）

审计学考试试题及答案 第1篇

《审计学》模拟试题

（一）一、名词解释

1.审计2.审计准则3.审计业务约定书

4.固有风险5.内部控制

二、选择题

1.（）审计司的建立，是我国审计正式命名。

A秦朝B汉朝C宋朝D唐朝

2.审计产生和发展的客观依据是（）

A加强财政经济监督B打击经济犯罪

C维系受托经济责任关系D巩固阶级统治地位

3.在关于审计计划的下列说法中，你认为不正确的是（）。

A.审计计划是对审计工作的一种预告规划

B.执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充

C.注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务

D.在完成外勤工作之后，不应再对审计计划进行修改。

4.（）是指检查一个企业或组织经营的程序和方法已确定其经营效率、效果和经济性。

A内部审计B合规性审计

C绩效审计D财务报表审计

5.下列（）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。

A.审计风险和固有风险B.固有风险和控制风险

C.检查风险和审计风险D.控制风险和检查风险

6.采用货币单位抽样法时，项目的金额大小与被选作样本的概率呈（）关系。

A.同向变动B.反向变动

C.同比例变动D.反比例变动

7.内部会计制度是（）的必然产物。

A现代审计B制度基础审计

C内部审计D管理现代化

8.（）不属于内部控制的目的。

A 确保会计数据的准确和可靠性性

B及时发现或有效防止管理当局舞弊

C鼓励坚持管理当局既定的方针

D保护各项财产的安全

9.适宜采用审计抽样技术的情况是（）

A总体中项目个个都很重要

B被审计项目具有较高的审计风险

C采用抽样的技术高于其他技术成本的风险

D总量是由大量小单位构成的10.在控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期可信赖程度，则应当（）

A增将样本或执行替代审计程序

B增将样本或执行追加审计程序

C增将样本，扩大测试范围

D增将样本或修改实质性测试程序

三、简答题

1.简述审计受托责任关系的特征。

2.审计的具体目标如何划分？具体内容是什么？

3.如何分析评价固有风险？

四、案例分析

1.注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现公司的内部控制制度存在严重缺陷，是分析注册会计师能否依据下列证据：（1）销货发票副本；（2）实物证据；

（3）被审计单位管理当局声明书；（4）分析性复核。

2.A注册会计师在审查甲公司销售业务时，发现该公司于2002年12月向丙公司采用分期收款方式销售甲产品100件，每件甲产品生产成本800元，每件售价1000元。双方约定，2002年12月丙公司收到货物时先付货款40%，在以后6个月内再各付货款的10%。注册会计师在审查该公司“产品销售收入”、“产品销售成本”等账户时，发现该公司于2002年12月将销售给丙公司的100件甲产品全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。

要求：指出该企业在销售业务处理中存在的问题，并提出审计意见，做出调整会计分录。

《审计学》模拟试题

（一）答案

一、名词解释

1.审计：审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动的真实性，客观的收集和评价证据，已确定并报告这些信息与既定标准符合程度的一个系统过程。

2.审计准则：审计准则是由特定权威组织制定的，对审计人员执行审计业务的统一规定和要求，以衡量审计质量和审计责任。

3.审计业务约定书：审计业务约定书是审计机构与审计单位共同签署的，以此确定审计业务的委托与受托关系，明确委托的目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

4.固有风险：固有风险是在假定被审单位没有任何的相关的内部控制的情况下，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报、漏报的可能性。

5.内部控制：内部控制是被审计单位为了保障业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证赴埃及资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

二、选择题

1.C2.C3.A4.C5.C

6.A7.D8.B9.D10.D

三、简答题

1.参考答案

审计受托责任关系一般包括以下特征：（1）资源经营管理权由委托方转到受托方，资源经营权的转移是受托责任关系的核心与内容本质。（2）受托责任关系的确立意味着委托方给与受托方权力、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。（3）责任的内容必须能够确定下来，并通过法律、规章、契约等有效形式加以体现，使其能够具体运作。（4）受托责任的履行情况应该可以计量，以使受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。

2.参考答案：

审计的具体目标可划分为与业务相关的审计目标和与账户余额相关的审计目标。

与业务相关的审计目标可细分为与一般业务相关的审计目标和与特定业务相关的审计目标。与一般业务相关的审计目标虽然应用于每类业务，但它是从更广的意义上讲。与特定业务相关的审计目标虽然也应用于每类业务，但它是从更个别的意义来讲。一旦你了解了一般业务审计目标，他们就能被用于为将要审计的各类业务建立特定业务相关的审计目标。与账户余额相关的审计目标与与业务相关的审计目标相似，他们也是紧随管理当局认定，同时他们也为帮助审计人员收集充分信任证据提供一个框架，包括一般和与特定余额相关的审计目标。但有两项不同：一，与账户余额相关的审计目标应用于账户余额，与业务相关的审计目标是应用于各类业务。二，与账户余额相关的审计目标比与业务相关的审计目标要多。

3.参考答案

一般认为，固有风险的水平主要取决于财务报告中所体现的经济业务对差错或不法行为的敏感程度。敏感程度越高，固有风险越大；反之，敏感程度越低，固有风险决越小。不同种类的经济业务具有不同的固有风险。

影响固有风险的因素是指影响重大差错和非法事件在财务报表中发生的事项。因素可分为两类：一类是指被审计单位某些账户和交易事项所特有的风险，这些风险是由特定的事项引起的；另一类是指外部因素作用所带来的风险，这些外部的因素有广泛的影响。

四、案例分析

1.参考答案：

（1）不能依赖。销货发票副本属于内部证据。在企业内部控制制度存在严重缺陷的情况下，内部证据的可靠性是很低的。但如果内部证据在被审单位以外流转并得到确认且内控制度健全，其可靠性程度也是较高的。（2）可以依赖。实物证据是注册会计师亲自参与和监盘得到的证据，因此，他的可靠程度也是较高的。

（3）不能依赖。被审计单位管理当局声明书是一种可靠性较低的内部证据。在内部控制制度存在原种缺陷的情况下，他的可靠性是较低的。（4）可以依赖。分析性复核就是通过一些趋势、比率等分析已发现会计资料中的异常变动。在内部制度存在严重缺陷的情况下，这种异常变动将更为突出，从而确定审计重点。

2.参考答案

分期收款销售按规定只有在合同约定日期或收到货款时以所收款项确认销售，并

接转相应成本，该企业2002年12月将销售给丙公司100件甲产品全部确认为销售收入是错误的，相应所结转的产品销售成本也是错误的，这导致12月份虚增利润，虚增税金，应作调整分录如下

借：应收账款60 000

贷：主营业务收入60 000

借：主营业务成本48 000

贷：分期收款发出商品48 000

审计学考试试题及答案 第2篇

一、单选题

1．2008年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2008年财务报表，在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2008年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则(C)。

A．ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司的委托

B．ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托

C．ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务

D不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接

2．下列情形中不会损害注册身会计师职业形象的是(C)。

A．注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传

B．注册会计师对其他会员的工作进行比较

C．注册会计师就执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通

D.注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传

3．B会计师事务所承接了T公司2008财务报表的审计业务。在考虑审计小组的人员组成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。经询问，B事务所共有四位注册会计师在与T公司存在直接或间接的经济关系。你认为，只有在()情况下，相关的注册会计师可以在不处理现存经济关系的情况下直接参与T公司的审计业务。

A．X注册会计师持有T公司市值约300元的股票

B．Y注册会计师的姑妈于2007年买人了T公司2万元的股票，交给Y注册会计师代为管理，并由Y决定何时出售。双方商定该股票投资如出现亏损，与Y无关，如发生盈利，则盈利的20%作为对Y的酬谢

C．Z注册会计师在A小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了T公司，根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入

D.W注册会计师的父亲持有T公司15%的股份，但其父并不参与T公司的具体经营

4．2009年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2008年财务报表审计业务，审计项目组成员A从甲银行取得一笔房屋抵押贷款，以下说法中正确的是()。

A．ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定

B．除非贷款的金额不重大，否则无论是否按照正常的程序、条款或条件取得贷款，都会对独立性产生不利影响

C．只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响

D如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响

5．如果审计项目组成员作为审计客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是()。

A．如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的经理或董事，则没有防范措施能够将其降至可接受水平

B．如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，则没有防范措施可以将其降至可接受水平

C．为支持公司秘书职能而提供的常规的咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会被认为有损独立性

D．如果会计师事务所的高级管理人员成为审计客户的经理或董事，则应将其调离该审计项目组以 1

班级：学号：姓名：

维护独立性

二、多选题

1．甲公司（上市公司）拟聘请清ABC会计师事务所审计其2008财务报表，以下情况会产生自我评价不利影响独立性的有()。

A．ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2008年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员

B．2008年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组

C．ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员D.甲公司总经理的妻子

D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员

2．如果会计师事务所在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，下列的处理正确的有()。

A．会计师事务所不能承接该业务

B．会计师事务所如果已承接该业务，则应当中止该业务

C．没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

D安排审计项目组外的有经验的注册会计师复核其下作结果

3．下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有()。

A．八年前在委托单位任财务总监

B．拥有委托单位股份1000股，每股以3.68元买人

C．为委托单位代编财务报表

D．与委托单位的总裁有近亲关系

4．如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户拥有直接经济利益，下列的处理正确的是

()。

A．由其他近亲属尽快处置全部经济利益

B．将该人员调离审计项目组

C.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

D请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果

5．以下说法中正确的有()。

A.在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务

B．向审计客户提供法律服务可能产生自我评价不利影响和过度推介不利影响

C．会计师事务所在向客户提供招聘服务时，可以为其做出雇用决策

D．如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，会计师事务所不应为其从应聘者中寻找或挑选适合此职位的人员

三、简答题：

1、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：

(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

班级：学号：姓名：

(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

(3)V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。

(4)项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。

(5)项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。

要求：请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。

参考答案：

(1)产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。

(2)产生不利影响，属于密切关系导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。

(3)产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。

(4)产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。

(5)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。

2、ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，须与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。

（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

（4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8财务报表。

（5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。

（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求：分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

参考答案：

（1）不违反，理由：在应邀投标时在投标书中说明在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。

（2）违反，理由：本事项属于会计师事务所按六折收取审计费用实质上受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围会因外在压力而造成对独立性的不利影响。

（3）违反，理由：会计师事务所为存在利益冲突的两个客户服务时应当告知所有已知相关方并在征得他们同意的情况下执行业务如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务

班级：学号：姓名：

（4）违反，理由：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供工资服务、编制所审计的财务报表及编制所审计财务报表依据的财务信息等编制会计记录和财务报表的服务

（5）违反，理由：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供拟招聘董事、高级管理人员等的下列招聘服务：寻找候选人或从候选人中挑选出适合相应职位的人员以及对可能录用的候选人的证明文件进行核查

（6）违反，理由：会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供协助审计客户制定公司战略可能因自我评价产生不利影响

3、ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。

（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

（3）ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。

（4）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。

要求：分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。

参考答案：

(1)构成。A注册会计师与甲公司副总经理H存在密切关系，并通过H筹得演出款项，存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性构成不利影响。

(2)构成。审计项目组成员B参加甲公司的职工集资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性构成不利影响。

(3)不构成。会计师事务所原行政部经理E不属于事务所合伙人或审计项目组成员，离开事务所已经3年以上，且未担任甲公司重要职位，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。

(4)构成。审计项目组成员F的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，产生重大自身利益的不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响，因此会对审计项目组的独立性构成不利影响。

(5)不构成。审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，没有形成密切关系，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。

(6)不构成。D与其朋友没有理由证明存在密切的私人关系，所以其在甲公司的经济利益不会影响D，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。

4、V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2010财务报表。假定存在以下情形：

(1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2009审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2011年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

(2)V公司由于财务人员短缺，2010年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2010财务报表审计项目组。

(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2010财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2010财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

(4)由于V公司降低2010财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

(5)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

要求：分别判断上述各种情形是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

参考答案：

（1）损害独立性。ABC会计师事务所将2009年审计费用收入100万元延期至2011年底可以达到继续承接V公司2011年年报审计委托，同时，对V公司以前尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系。

（2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的威胁

（3）损害独立性。甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2004财务报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的威胁。

（4）损害独立性。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的威胁。

（5）不损害独立性。内部控制审核与审计报表业务不是不相容的工作，不会对独立性造成威胁。

（6）不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。

5、ABC会计师事务所负责审计甲公司2010财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德基本原则有关的事项：

（1）ABC会计师事务所过去三年全年52%的收入都来自于对甲公司的财务报表审计业务，其余48%来自于其余十五家中小公司。

（2）ABC会计师事务所与甲公司签订秘密协议，如果出具标准无保留意见，则支付全额审计费，如果出具保留意见的审计报告，则支付50%的审计费。

（3）审计项目组成员C注册会计师2009年曾是甲公司财务主管。

（4）审计项目组成员D注册会计师由于是计算机学业背景，平时帮助甲公司完善其会计数据系统；

（5）审计项目组成员E的妹妹是甲公司出纳员。

要求：针对上述情形，请分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

参考答案：

(1)产生不利影响。因为ABC会计师事务所从甲公司收取的全部费用占其收费总额的比重很大（52%），其收入过分依赖甲公司，存在自身利益导致的对独立性的不利影响

(2)产生不利影响。会计师事务所与甲公司就鉴证业务达成或有收费的协议，存在自身利益导致的不利影响

(3)产生不利影响。项目组成员C担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员，存在自我评价导致的对独立性的不利影响；

(4)产生不利影响。注册会计师B是审计项目组重要成员，他同时帮助甲公司完善会计数据系统的工作对其财务报表审计对象会产生直接重大影响，产生自我评价的不利影响。

审计学考试试题及答案 第3篇

1.在现代审计实务中,效益审计最能体现的审计职能是:

A.经济监督B.经济评价C.经济控制D.经济鉴证

【答案】B

【解析】本题考查对审计职能的理解。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。效益审计最能体现审计的经济评价职能。

2.下列关于国家审计的表述,正确的是:

A.具有独立性,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉B.审计主体是中央审计机关,不包括地方审计机关C.审计机关与财政部门一样,直接对中央财政进行管理D.审计机关做出的审计决定,被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行

【答案】A

【解析】国家审计的主体是中央一级和地方各级审计机关,因此选项B错误。国务院设立审计机关,对国务院各部门和地方各级政府的财政收支,对国家金融机构和企业事业组织的财政收支进行审计监督,因此选项C错误。审计机关做出的审计决定,被审计单位和有关人员必须执行,因此选项D错误。

3.下列关于审计种类的表述,正确的是:

A.效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B.就地审计也称事中审计,是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计C.与财政财务审计相比,财经法纪审计主要以合法性为目标D.全部审计就是详细审计,可以查出被审计单位存在的所有差错

【答案】C

【解析】效益审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。就地审计是指由审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计。全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。

4.按照《审计署关于内部审计工作的规定》,超出内部审计机构权限的是:

A.参与研究制定本单位的有关规章制度B.检查有关计算机系统及其电子数据和资料C.提请公安、监察、财政等机关予以协助D.提出追究违法违规单位和人员责任的建议

【答案】C

【解析】本题考查对内部审计机构权限的理解。选项C,属于国家审计机关的权限。

5.下列关于审计准则的表述,错误的是:

A.审计准则的作用在于规范审计行为B.审计准则是衡量审计事项是非优劣的准绳C.审计准则是评价审计质量的重要依据D.不同类型的审计主体应制定各自的审计准则

【答案】B

【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是作出审计决定的依据,因此选项B错误。

6.下列各项中,不属于审计组织审计质量控制措施的是:

A.建立严格的专业培训和继续教育制度B.在实施审计之前编制切实可行的审计方案C.建立审计工作底稿的分级复核制度D.对被审计单位提出完善内部控制的建议

【答案】D

【解析】审计质量控制措施是指为实现审计目标,规范审计行为而建立的一系列规章制度和相应的程序方法等,包括对人员素质的控制,如选项A;对审计作业过程的控制,如选项B;分级质量控制,如选项C。

7.被审计单位在销售收入会计记录中包含了虚构的销售业务,影响的财务报表认定是:

A.完整性B.分类正确性C.存在或发生D.计价和分配

【答案】C

【解析】财务报表认定包括存在或发生、完整性、权利和义务、计价和分配、反映和披露。存在认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目在资产负债表日确实存在。

8.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时,不应采取的应对措施是:

A.依法采取保全措施B.向政府和有关部门报告C.对有关责任人员进行拘禁D.提请有关部门予以协助配合

【答案】C

【解析】本题考查发现重大违法行为线索时的应对措施。选项C,不属于审计人员应采取的应对措施。

9.审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时,通常使用的审计标准是:

A.被审计单位的计划B.被审计单位的预算C.同行业的技术指标D.企业会计准则

【答案】D

【解析】本题考查审计标准的选用。按照审计标准选用相关性的要求,用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关。

10.被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的:

A.实物证据B.外部证据C.亲历证据D.内部证据

【答案】D

【解析】本题考查的是审计证据的分类。审计证据可以从形式、来源和重要性等不同角度进行分类。选项B、C和D都属于按照证据的来源分类。内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。

11.为证实某笔应收账款确已收回,下列审计证据中证明力最强的是:

A.询问记录B.销售合同C.应收账款明细表D.银行对账单

【答案】D

【解析】通常情况下,从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠。与选项C相比,银行对账单来自单位外部,证明力更强。

12.审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是:

A.审计人员未能发现重大错报的可能性B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.财务报表在审计后存在重大错报的可能性D.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

【答案】B

【解析】本题考查对重大错报风险概念的理解。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

13.下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述,正确的是:

A.检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件,不包括电子文件B.检查记录或文件所提供审计证据的可靠性,取决于所检查的记录或文件的来源和性质C.检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据D.检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产,不适用于有价证券和应收票据

【答案】B

【解析】检查,是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查,或者对有形资产进行审查。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金,也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。

14.下列各项中,属于内部控制中控制活动要素的是:

A.独立检查B.责权配置C.风险评估D.员工素质

【答案】A

【解析】内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成,控制活动一般包括业务授权、职责分工、凭证与记录、实物控制和独立检查等内容。

15.下列关于属性抽样法基本步骤的表述中,正确的是:

A.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论B.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论C.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论D.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论

【答案】C

【解析】本题考查对属性抽样法基本步骤的掌握。属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。

16.下列关于审计报告的表述,正确的是:

A.审计报告应详细记录审计过程和审计方法B.审计报告在正式出具之前需要经过复核C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后,通常都需要撰写简式审计报告D.社会审计报告和内部审计报告都可按照审计意见类型分为标准审计报告和非标准审计报告

【答案】B

【解析】审计报告是审计人员向审计授权人或委托人出具的发表审计评价意见、提出审计建议的一项重要文件。国家审计机关和内部审计机构在实施审计后,通常都需要撰写详式审计报告。社会审计报告可按照审计意见类型分为标准审计报告和非标准审计报告。

17.注册会计师认为,财务报表按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量,此条件下应当发表的审计意见类型是:

A.无法表示意见B.无保留意见C.保留意见D.否定意见

【答案】B

【解析】如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映,注册会计师应当发表无保留意见。

18.在效益审计中,常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数据形状的定量分析方法是:

A.时间序列分析法B.描述性统计分析法C.逻辑模型法D.回归分析法

【答案】B

【解析】描述性统计分析法是用来帮助审计人员理解数据分布情况的一种有效分析方法,经常可以用标明变量的所有数值的图表(柱状图和曲线)来表示。审计人员通过描述性统计方法,可以发现数据分布的集中趋势、离散情况等,从而帮助审计人员确定数据的等级、分布和形状,说明概率分布,评价审计风险以及样本数据是否能代表总体。

19.下列各项中,属于专门的计算机审计技术方法的是:

A.嵌入审计模块法B.外部调查法C.统计抽样法D.比率分析法

【答案】A

【解析】选项B、C、D属于传统审计方法,计算机审计中仍然使用,但不是专门的计算机审计技术方法。

20.下列关于审计管理的表述,正确的是:

A.审计管理的客体是被审计单位B.审计管理是对审计活动做出的计划C.审计管理贯穿于审计业务活动的始终D.审计管理的目的是消除审计风险

【答案】C

【解析】审计管理是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。审计管理的客体是指审计业务活动及其相关的职能活动。审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。

21.下列各项措施中,审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是:

A.由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单B.收取支票与收取现金由不同人员负责C.记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立D.出纳员收到支票后登记银行存款日记账

【答案】C

【解析】本题考查对销售与收款循环内部控制的理解。按照职责分工的要求,资产的保管与会计记录相分工,本题中应将收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立,才能有效防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。

22.为了核实主营业务收入交易的截止期,审计人员应当实施的程序是:

A.检查决算日当天的所有销售记录B.分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常C.取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性D.检查决算日前后一段时间的销售记录

【答案】D

【解析】检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间,是确定主营业务收入截止期的关键所在。审计人员可以检查决算日前后一周或十天的有关收入记录,核对、比较有关的发票、运单以及收据,确认收入的截止期是否正确。

23.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款,为验证其真实性,审计人员可采取的替代审计程序是:

A.将本期应收账款余额与上期比较,分析变动是否异常B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D.重新测试相关的内部控制

【答案】C

【解析】如果经过多次发函后,仍没有回复,审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入,以及客户与其顾客之间的书信往来,证实应收账款真实性。

24.下列各项中,正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是:

A.请购单——订购单——订货合同——验收单——付款凭单B.订货合同——请购单——验收单——付款凭单——订购单C.请购单——验收单——订货合同——订购单——付款凭单D.付款凭单——请购单——验收单——订购单——订货合同

【答案】A

【解析】本题考查对采购与付款循环业务流程的理解,仓库负责填写请购单,采购部门签发订购单、签订订货合同,验收部门填制验收单,最后是应付凭单部门编制付款凭单。

25.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款,审计人员可采取的审计程序是:

A.抽查请购单是否经过适当审批B.从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户C.检查贷项通知单的记录是否完整D.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

【答案】B

【解析】应付款项审查的主要目的是防止企业低估负债。审计人员从决算日之前发出的验收单追踪到应付账款账户,可以查明有无未入账应付款项。

26.下列关于存货监盘的表述,正确的是:

A.如果被审计单位已定期进行存货盘点,审计人员不必进行监盘B.存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级C.监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定D.对盘点难度大的存货,应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量

【答案】C

【解析】尽管按照内部控制的要求,企业应定期进行材料的盘点,但审计人员仍需在年终进行必要的核实,因此选项A错误。存货监盘的主要目的是获取有关存货数量和状况的审计证据,因此选项B错误。对盘点难度大的存货,审计人员应当考虑实施其他替代程序,因此选项D错误。

27.审计人员从工资结算表中抽取若干记录追查至企业员工名册,该程序可用于证实:

A.企业是否在工资结算表中虚构员工名单套取资金B.员工薪酬的确定是否恰当合理C.工资费用的账务处理是否正确D.员工所得薪酬是否与其实际工作量记录相符

【答案】A

【解析】本题考查对薪酬业务循环审计的掌握。为了审查工资的真实性,审计人员可从工资结算表中抽取若干记录进行重点审查,检查是否存在虚列员工名额、人为调节成本、费用等现象。

28.审计人员检查被审计单位投资方有无以被审计单位为担保人向银行借款,并以该借款向被审计单位投资,是为了查明:

A.投入的货币资金是否为投资方所有B.实收资本账户记录是否完整C.投入资本是否按时足额到位D.货币资金投资是否及时入账

【答案】A

【解析】本题考查对所有者权益审计的掌握。审查开户银行或货币资金汇出银行的相关凭证,查明投资者有无以接受投资企业的名义或者以接受投资企业为担保人,向银行或其他机构借款,并以该项借款投资,以证实投入货币资金的所有权。

29.下列各项中,属于投资业务内部控制测试程序的是:

A.编制长期股权投资明细表,并与财务报表、账簿记录相核对B.审查财务报表附注中是否充分披露与投资业务相关的信息C.向管理层核实交易性金融资产的持有目的D.抽取投资项目文件记录,审查立项环节的手续是否完备

【答案】D

【解析】选项A、B、C属于实质性测试程序。

30.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是:

A.该企业的资产规模B.该企业的盈利能力C.该企业与被审计单位关联交易的数量D.被审计单位对该企业是否拥有控制权

【答案】D

【解析】审计人员审查合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。

二、多项选择题

31.下列关于审计独立性的表述,正确的有:

A.审计监督与其他经济监督的根本区别在于其独立性B.内部审计没有独立性,社会审计独立性强C.独立性表现在组织机构、业务工作和人员等方面的独立D.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立E.独立性要求审计人员必须保持实质上的独立,形式上是否独立并不重要

【答案】AC

【解析】独立性是审计的本质特征,内部审计具有独立性,因此选项B错误;独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面,因此选项D错误。独立性要求审计人员要保持形式和实质上的独立,因此选项E错误。

32.为防范审计风险,审计人员可以采取的对策有:

A.聘请专家和法律顾问B.深入了解被审计单位的情况C.明确会计人员和审计人员的责任D.严格遵循执业准则和职业道德规范E.与被审计单位商定出具审计意见的类型

【答案】ABCD

【解析】本题考查对防范审计风险的理解。审计人员应当在审计工作的基础上客观公正地发表审计意见,不受被审计单位的干扰,因此选项E错误。

33.下列各项中,符合审计职业道德要求的有:

A.保持合理的职业谨慎B.保持专业胜任能力C.保持独立性和客观性D.以职业身份代行被审计单位部分管理职能E.保守在执业过程中知悉的被审计单位商业秘密

【答案】ABCE

【解析】国内外审计职业道德内容繁简不一,形式多样,但其核心是实事求是、客观公正以及诚信、谨慎和廉洁。选项D不符合独立性的要求。

34.下列关于审计目标的表述,正确的有:

A.审计目标影响所需审计证据的类型和数量B.审计目标对审计全过程都有影响C.审计目标不影响审计准备阶段的工作D.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计E.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标

【答案】ABDE

【解析】本题考查对审计目标的理解。审计目标在审计项目的全过程中起决定性作用,对审计全过程都会产生影响,因此选项C错误。

35.下列关于审计人员选用审计标准的表述,正确的有:

A.报纸杂志的报道可以作为审计标准B.选用适用审计事项发生地的审计标准C.在审计过程中持续关注所选用审计标准的适用性D.用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关E.当标准不一致时,选用权威和公认程度高的审计标准

【答案】BCDE

【解析】审计人员应当考虑审计标准的客观性、适用性、相关性和公认性,以便选取适当的审计标准。审计标准的客观性要求审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时,应以正式文件为准,不得以报纸、杂志等消息报道为依据,因此选项A错误。

36.下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述,正确的有:

A.外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查B.外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查C.消极函证不属于外部调查D.对于余额为零的账户没有必要进行外部调查E.外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性

【答案】AE

【解析】外部调查,是指向与审计事项有关的第三方进行调查,可分为现场调查和函证。函证又分为积极函证和消极函证两种方式。对于零余额账户和在本期内注销的账户,审计人员也应当实施外部调查,以防止被审计单位隐瞒银行存款或借款。

37.下列各项中,属于国家审计机关审计处罚措施的有:

A.警告B.通报批评C.没收违法所得D.责令限期退还被侵占的国有资产E.责令限期缴纳应当上缴的款项

【答案】ABC

【解析】审计处罚的种类包括:警告、通报批评;罚款;没收违法所得;依法采取的其他处罚措施。选项D和E属于审计处理措施。

38.效益审计与财经法纪审计的差异主要体现在:

A.审计目标B.审计方法C.评价标准D.审计质量控制要素E.审计独立性要求

【答案】ABC

【解析】效益审计与财政财务审计和财经法纪审计相比,其差异和特点主要体现在:审计目标、审计范围和方向、所依据的评价标准、所运用的审计方法。

39.下列关于计算机审计的表述,正确的有:

A.计算机审计不需要审查纸质材料B.计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致C.计算机审计的审计对象既包括电子数据,又包括信息系统D.计算机审计不需要进行内部控制测试E.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的

【答案】BCE

【解析】计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。计算机审计的基本过程与传统审计是一致的,同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。

40.下列关于审计质量管理的表述,正确的有:

A.加强审计质量管理可以降低审计风险B.审计质量管理属于审计管理的内容之一C.内部审计机构可以不进行审计质量管理D.审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理E.审计质量管理的对象只包括审计行为,不包括审计人员

【答案】AB

【解析】内部审计机构也应当进行审计质量管理,因此选项C错误;审计质量管理应贯穿审计工作全过程,因此选项D错误;审计质量管理的对象既包括审计行为,又包括审计人员,因此选项E错误。

41.在销售与收款循环中,根据内部控制要求,应当相互独立的职责有:

A.发送货物与登记销售收入B.发送货物与开具发票C.接收客户订单与填制销货单D.批准坏账与收取货款E.收取货款与登记应收账款

【答案】ABDE

【解析】本题考查对销售与收款循环内部控制的理解。根据内部控制职责分工控制的要求,选项A、B、D、E所述内容应当相互独立。

42.下列关于应收账款函证的表述,正确的有:

A.如果有理由相信欠款可能存在争议,应采用肯定式函证B.应收账款余额较大时,应采用否定式函证C.采用肯定式函证方法,若未能收到对方回函,应继续发函D.询证函可由被审计单位财务人员代为寄发E.审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿

【答案】ACE

【解析】应收账款余额较大时,应采用肯定式函证,因此选项B错误;向债务单位的函证过程均应由审计人员控制,因此选项D错误。

43.下列做法中,可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有:

A.将委托他人代销商品作为已出售商品处理B.将材料盘盈计入主营业务收入C.将下期销售收入提前至本期确认D.将本期销售收入推迟到下期确认E.将销售退回的商品单独存放,暂不作账务处理

【答案】ABCE

【解析】选项D会导致被审计单位隐瞒本期主营业务收入。

44.下列有关材料采购内部控制的表述,存在内部控制设计缺陷的有:

A.请购单既可由仓库人员填制,也可由车间、管理部门人员填制B.订购单未连续编号C.验收人员出差期间,验收业务由采购人员代为执行D.财会人员收到采购发票后,直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿E.收到采购发票前,将材料在仓库临时存放,暂不办理验收手续

【答案】BCDE

【解析】请购单通常由仓库或其他部门根据需要,在请求购买商品时填制,因此选项A错误。

45.为判断固定资产的总体合理性,审计人员通常可采用的分析程序有:

A.分析本期与以前各期固定资产增减变动情况B.计算固定资产总值与本期产品产量的比率,并与前期比较C.复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性D.比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用E.审查本期新增固定资产计价的合理性

【答案】ABD

【解析】一般运用分析程序审查固定资产变动的总体合理性时常用的比率和变动项目包括:①固定资产总值除以全年总产量,将该比率与以前年度相比较;②比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额;③比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用;④本年度计提折旧额除以固定资产总值,将该比率与上年计算数比较;⑤分析比较各年度固定资产保险费。

46.下列各项中,属于采购与付款循环职责分工控制的有:

A.企业内部建立采购审批制度B.签发支票要经过被授权人的签字批准C.出纳员不负责登记应付账款明细账D.限制未经授权的人员接近存货E.货物的验收由验收部门独立完成

【答案】CE

【解析】选项A、B属于业务授权控制,选项D属于实物控制。

47.下列各项中,属于对应付职工薪酬进行内部控制测评的有:

A.分析近期各年度工资总额的变动情况B.调查了解薪酬业务的流程和主要控制措施C.取得应付职工薪酬明细账并与总账核对D.审查工资费用账务处理的正确性E.审查产量与工时记录是否经生产部门主管审核

【答案】BE

【解析】选项A、C、D属于实质性测试程序。

48.审计人员发现被审计单位工资费用分配有下列做法,其中正确的有:

A.将财务部门人员工资计入“财务费用”B.将车间主任工资计入“生产成本”C.将公司总经理工资计入“管理费用”D.将营销人员工资计入“销售费用”E.将基建部门人员工资计入“制造费用”

【答案】CD

【解析】财务部门人员工资计入“管理费用”;车间主任的工资计入“制造费用”;基建部门人员的工资计入“在建工程”。

49.审计人员在审查短期借款期末余额真实性时,可采用的实质性审查程序有:

A.审查有关凭证和文件,确定借款业务是否真实发生B.取得银行对账单,与短期借款账簿记录核对C.对照借款合同相关条款,检查是否存在逾期借款并查明原因D.向有关债权人进行函证E.抽查相关记录,查明负债的审批手续

【答案】ABD

【解析】选项C,是用来检查短期借款偿还及时性的程序;选项E,属于内部控制性测评。

50.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项,其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有:

A.向税务机关缴纳的税收滞纳金B.因污染环境而支付的罚款C.向关联企业的捐赠D.所购国债的利息收入E.从联营企业分得的税后利润

【答案】ABC

【解析】选项D、E属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目。

三、案例分析题

案例一

(一)资料

2013年4月,某审计组对甲公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下:

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到:销售部门负责赊销信用的审查和批准;仓储部门负责发送货物并填制发货凭证,限制非授权人员接近存货,所有发出的货物必须有经过批准的销货单;财务部门负责销售和收款业务的会计核算,指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账,由主管会计负责批准坏账的核销,同时另指派专人负责保管应收票据。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试:

①检查销售与收款循环中的凭证和记录;

②观察销售与收款业务执行情况;③

③向有关人员询问销售与收款业务情况;

④对营业收入的真实性进行分析。

3. 审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施:

①比较各月营业收入的变动情况,了解有无异常情况;

②计算主要产品的毛利率并与上年对比,分析有无明显变化;

③抽取12月开具的发货凭证,审查相关业务是否全部登记入账;

④抽取金额较大的销货发票,与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

4.甲公司2012年12月31日应收账款余额为5 000万元,由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100,并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1 125万元,经审定为1 000万元。

(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.“资料1”所述情况中,属于实物控制措施的有:

A.限制非授权人员接近存货B.财务部门指定专人负责保管应收票据C.销售部门负责赊销信用的审查和批准D.财务部门指定主管会计负责批准坏账的核销

【答案】AB

【解析】实物控制是指对接触、使用资产和各种记录,均应当有适当的防范措施,以限制非相关人员接近资产或重要记录,从而保护资产和记录的安全。选项C和D属于职责分工控制。

52.“资料1”所述情况中,违反内部控制要求的有:

A.销售部门负责赊销信用的审查和批准B.仓储部门负责发送货物并填制发货凭证C.出纳员负责记录主营业务收入明细账D.主管会计负责批准坏账的核销

【答案】ACD

【解析】按照内部控制职责分工的要求,批准赊销信用应与销售相互独立,收取货款应与销售收入相互独立,批准坏账应与记账业务相互独立。业务的批准与执行相分工,业务的执行与记录相分工,各种会计责任之间相分工。

53.“资料2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中,正确的有:

A.①B.②C.③D.④

【答案】ABC

【解析】选项D对营业收入的真实性进行分析属于实质性测试程序。

54.“资料3”所述的审计人员采取的审计措施中,属于分析方法的有:

A.①B.②C.③D.④

【答案】AB

【解析】分析,是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息作出评价,并关注异常波动和差异。主要包括以下内容:多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。

55.针对“资料4”,若采用差异估计法,在不考虑精确区间的情况下,审计人员推断该公司应收账款的账面余额约为:

A.4 000万元B.4 500万元C.5 000万元D.6 000万元

【答案】B

【解析】(1 125-1 000)/25×100=500(万元),5 000-500=4 500(万元)。

案例二

(一)资料

2013年1月初,某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下:

1. 审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排,部分摘录如下:

①抽查产成品明细账,与总账相核对,以证实生产成本的真实性;

②抽查各项成本费用的发生日期,确定其归属期,以证实生产成本截止期的正确性;

③组织对存货进行监督盘点,以证实账面记录的存货是否确实存在;

④逐笔审查“存货跌价准备”科目本期借方发生额,以证实存货跌价准备计提的合理性。

2.审计人员通过执行初步的分析程序,发现该公司销售的几种产品中,有一种产品的毛利率与上年相比有较大幅度的增长。乙公司相关人员提供了如下解释:

①该产品的销售价格与上年相比有所上升;

②该产品的营销费用与上年相比有所下降;

③该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升;

④该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。

3. 审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查,发现其生产成本明细账中记录了下列项目:

①直接人工费350万元;

②因自然灾害造成的A材料净损失250万元;

③用于公益性捐助的B材料成本50万元;

④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。

4.审计人员抽查生产成本明细账发现,E产品生产成本明细账借方余额60万元。经审计确认,该科目本期借方发生额的记录正确无误,贷方发生额多计100万元。2012年度E产品未对外销售。

5.审计人员对库存A材料进行监盘时发现,盘点确认A材料实际库存量为2 000吨,账面记录的结存量为2 300吨。仓库保管员解释因仓库容量有限,300吨A材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见:

①直接认定账实不符;

②向保管材料的企业函证;

③建议乙公司调整账面记录;

④向乙公司索取委托代管的书面证据。

(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56.“资料1”中,审计实施方案列明的审计措施无法实现相应审计目标的有:

A.①B.②C.③D.④

【答案】AD

【解析】选项A抽查产成品明细账,与总账相核对,可以用来证实生产成本会计处理的正确性,但是不能证实生产成本的真实性;选项D存货计提的跌价准备应当记入“存货跌价准备”科目的贷方,逐笔审查存货跌价准备科目本期借方发生额无法证实存货跌价准备计提的合理性。

57.“资料2”中,乙公司提供的解释中,审计人员认为与毛利率增长不相关的有:

A.①B.②C.③D.④

【答案】BC

【解析】毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入,分析其变动合理性。毛利率变动可能存在的原因有:售价变动、产品单位成本变动、产品总体结构变动、产品销售结构变动等。

58.“资料3”中,审计人员可以做出的初步判断是本期该产品生产成本:

A.会计记录正确B.被高估250万元C.被高估300万元D.被高估370万元

【答案】C

【解析】250+50=300(万元)。按照企业会计准则,自然灾害造成的材料损失和公益性捐赠的材料成本不应计入产品生产成本中。

59.“资料4”中,审计人员初步认定这一审计发现对乙公司本期财务核算的影响是:

A.期末在产品虚增100万元B.期末在产品虚减100万元C.期末存货虚增160万元D.期末存货虚减160万元

【答案】B

【解析】“生产成本”科目借方发生额表示本期发生的产品成本,贷方发生额表示本期完工的产品成本,期末余额表示在产品的生产成本。贷方多计100万元,会导致期末在产品虚减100万元,期末存货虚增100万元。

60.“资料5”中,审计人员提出的意见中正确的有:

A.①B.②C.③D.④

【答案】BD

【解析】存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序,如因为位置等原因导致审计人员无法实施监盘,审计人员应当实施必要的替代审计程序。

案例三

(一)资料

2013年1月,某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:

1. 审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:

①出纳员在办理报销等付款手续后,及时登记现金、银行存款日记账和总账;

②出纳员每日盘点现金,并与现金日记账账面余额核对;

③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;

④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户,不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后,对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点,并填制“库存现金盘点表”,作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40 000元,出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中,与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2012年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序:

①重新测试与银行存款相关的内部控制;

②对2012年各月末银行存款余额进行趋势分析;

③自行编制该账户2012年12月份的银行存款余额调节表;

④抽查与银行存款相关的重要业务,验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前,审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理,发现丙公司共有五个银行存款账户,其中两个银行账户期末账面余额为零,另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户,审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61.“资料1”中,审计人员认为不符合内部控制要求的有:

A.①B.②C.③D.④

【答案】AD

【解析】按照内部控制职责分工的要求,出纳与会计应相互独立,出纳不能登记总账,因此选项A错误。企业指定专人定期核对银行账户,编制银行存款余额调节表,因此选项D错误。

62.“资料2”中,关于审计人员库存现金监盘的做法中,正确的有:

A.盘点时间安排在营业结束后B.对库存现金进行突击式监盘C.审计人员协助出纳员完成现金清点D.由审计人员填制“库存现金盘点表”

【答案】AB

【解析】监督盘点库存现金,由出纳员自点,审计人员只是监盘。出纳人员清点库存现金后应填制“库存现金盘点表”。

63.“资料2”中,对于现金长款,下列说法中正确的是:A.可以认定为出纳员的个人财产,并要求其将现金及时收回B.可以认定为出纳员的个人财产,但丙公司要在财务报表相关附注中列示C.不能确定现金的所有权,待进一步调查核实现金的来源再作出判断D.应认定为现金盘盈,丙公司要及时将现金长款入账

【答案】C

【解析】对于现金长款,应要求被审计单位查明原因;无法查明原因的,要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。

64.“资料3”中,为证实被审计单位解释是否合理,审计人员应采取的最有效审计程序是:

A.①B.②C.③D.④

【答案】C

【解析】本题考查对银行存款的审查。选项A、B、D只能帮助审计人员更好地进行职业判断,但不能有效地查出具体原因。

65.“资料4”中,审计人员应当函证的银行存款账户有:A.基本存款账户B.信用证存款账户C.外埠存款账户D.余额为零的两个银行存款账户

【答案】ABCD

本期练习及测试题参考答案 第4篇

1. 薄铁片铁2. 磁化S（南）3. 地北4. 指南针不指南北 鸽子找不到回家的路5. C 6. C7. B8. C9. B10. B11. C12. 如图1所示.13. 如图2所示.

14. 将一枚小磁针放在火星表面，观察其是否有固定指向（或是否受磁力的作用）15. 可将铁屑撒在种子中，搅拌均匀，使铁屑吸附在杂草种子上，然后用磁铁吸附，将带有铁屑的杂草种子从混合种子中吸出来.这里利用了磁铁吸铁的性质.

《电生磁随堂练习》参考答案

1. 电流的强弱线圈匝数的多少有无铁芯 铁芯通断电电流的强弱电流的方向强

2. N负变大3. B4. B5. B6. B7. C

8. 如图3所示.9. 如图4所示（提示：两通电螺线管相互靠近的两极均为N极或均为S极，磁感线方向不同）.10. （1）小磁针（2）让小磁针跟导线AB平行，且在AB的下方（3）若小磁针转动，导线AB中有电流，若导线AB不动，导线AB中没有电流11. （1）图略.提示：滑动变阻器金属杆右端（或左端）与开关左端相连（2）B（3）N或北（4）①右（左）变小（变大）②变大（5）越强多（少）强（弱）

《电磁铁、电磁继电器、电动机随堂练习》参考答案

1. 通电导体（或通电螺线管）周围存在磁场切断电源2. 低压控制高压工作 3. B4. B5. A6. C7. D8. D9. A10. C

11. （1）线圈匝数（2）观察吸引大头针个数的多少 （3）电流一定时，电磁铁磁性随线圈匝数的增加而增强（4）A、C12. （1）改变滑动变阻器的电阻吸引大头针数量的多少

（2）如下表. （3）①铁芯越大，电磁铁的磁性越强②将大小不同的铁芯分别插入同一线圈中，保持其他条件不变，观察这个线圈两次吸引大头针的数目

《磁生电随堂练习》参考答案

1. 电磁感应机械2. 切割磁感线导体机械能转化为电能

3. 电磁感应加快摇晃、增加线圈匝数或更换磁性更强的永磁体等

4. 机械能转化为电能5. B6. D7. 猜想：与磁体插入的速度有关(或与磁场的强弱、线圈的匝数、线圈的粗细、线圈的横截面积有关）.实验设计：将电流表和线圈连接成闭合电路，保持其他条件不变，用不同的速度先后两次将条形磁铁插入线圈，观察电流表的示数，并进行比较.

8. （1）磁场对电流的作用电磁感应（2）①转速②导线长度③磁性更强的磁铁

《电与磁综合测试题》参考答案

1. S负 N2. 电机械换向器(或换向片)3. 低压控制高压工作4. 鸽子是否靠地磁场来导航避免偶然性，使结论更可靠

5. 调换电源正、负极（改变电流方向） 发电机6. 动圈式话筒、发电机电风扇、动圈式扬声器7. L2右

8. C9. C10. C11. Ｄ12. C13. B14. C 15. B16. D17. 如图5所示.18. （1）通电导体在磁场中受力（2）电流（3）线圈停在平衡位置19. （1）磁性强弱（2）a、b（3）b、c （4）电流相等

审计学考试试题及答案 第5篇

00160 审计学试卷

一．单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选，多选或未选均无分。

1、在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东扩大到债权人是在【

】

A、详细审计阶段

B、资产负债表审计阶段 C、财务报表审计阶段

D、抽样审计阶段

2、下列关于注册会计师审计的表述，不正确的是

【

】 ．．．A、注册会计师审计的责任仅对委托人而言，不涉及其他群体 B、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

C、注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计

D、注册会计师审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

3、书面证据通常不能．．通过

【

A、检查取得

B、分析程序取得

C、观察取得

D、函证取得

4、财务报表审计质量的权威性标准的是

【

A、注册会计师审计准则

B、注册会计师相关服务准则 C、注册会计师职业道德守则

D、注册会计师其他鉴证业务准则

5、下列各项中，属于会计师事务所质量控制内容的是

【

A、鉴证目标

B、对业务质量承担的领导责任 C、三方关系人

D、鉴证报告

6、下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的【

A、根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件 B、接受注册会计师协会依法进行的质量检查

C、利用所获知的涉密信息为子女谋利益

D、根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为

7、对建立健全内部控制，负有责任的是

【

A、会计师事务所

B、注册会计师

C、被审计单位财会人员

D、被审计单位管理当局

8、注册会计师的审计责任是

【

A、对其出具的财务报表的真实性、合法性负责

B、对其出具的审计报告的真实性、合法性负责

C、对其出具的管理建议的真实性、合法性负责 D、对其助理人员的工作负责

9、下列认定中，与各类交易和事项无关的是

【

A、截止认定

B、权利认定

C、准确性认定

D、分类认定

10、注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最差的是【

A、被审计单位提供的领料单

B、律师询证函回函

C、银行对账单

D、应收账款函证回函

11、为了确保销售收入截止的正确性，审计人员应当要求被审计单位

【

A、建立严格的赊销审批制度

B、年初及年末停止销售业务

C、经常与顾客对账

D、发运单连续编号并在发货当日签发

12、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是

【

】 】

】 】

】 】 】

】 】

】

A、存货的所有权

B、经营场所

C、实物资产的存在 D、内部控制的执行情况

13、下列甲公司的事项中，涉及分类和可理解性认定的是

【

】

A、向丙公司拆借的款项，未列入帐中

B、将经营租入设备一台列为企业固定资产

C、将一笔应收乙公司货款50万元记为100万元

D、将预付账款列示于资产负债表应付账款项目中

14、审计工作底稿的归档期限为

【

】

A、审计报告日后的60天内

B、审计报告日后的30天内 C、审计业务终止后的30天内

D、财务报表日后的60天内

15、审计业务约定书的作用不包括

【

】 ．．． A、使用户了解注册会计师的审计责任

B、会计师事务所据以检查客户义务履行情况

C、在审计过程中合理运用分析程序

D、在法律诉讼中据以确定双方应付的责任

16、了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目标是

【

】

A、了解被审计单位的业绩趋势

B、确定被审计单位的业绩是否达到预算

C、评价管理层的管理能力

D、考虑是否存在舞弊的重大错误风险

17、注册会计师检查财务报表附注是否对存货成本核算方法做了恰当说明，其实现的主要目标是

【

】

A、权利和义务

B、分类和可理解性

C、发生及权利和义务 D、准确性和计价

18、下列属于采购与付款循环中的业务活动的是

【

】

A、接受顾客订单

B、向顾客开具账单

C、注销坏账

D、确认与记录负债

19、某注册会计师在编写审计报告时，在意见段使用了“除存在上述问题以外”的术语 这种审计报告是

【

】 A、无保留意见的审计报告

B、保留意见的审计报告

C、否定意见的审计报告

D、无法表示意见的审计报告

20、无法表示意见和保留意见的区别在于

【

】

A、拒绝进行调整金额的大小

B、误用会计政策的严重程度

C、会计估计的不合理程度

D、注册会计师审计范围受到限制的严重程度

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

A、直接对会计资料进行审查

B、只采用抽查法

C、采用详查法

D、普遍采用抽查法

E、只对账簿审查

22、中国注册会计师职业准则体系包括

【

】

21、账项基础审计的主要特点包括

【

】

A、鉴证业务准则

B、相关服务准则

C、会计准则

D、职业道德守则

E、审计法

23、当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受水平时，注册会计师可能

【

】 A、采取防范措施消除不利影响

B、采取防范措施将不利影响降至可接受水平

C、终止业务约定

D、拒绝接受业务委托

E、把重要性水平设定为最低

24、被审计单位和管理层应负的责任包括

【

】 A、设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制

B、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

C、对内部控制进行审核

D、确保盈利预测的实现

E、保证审计报告真实

25、在应收账款的审计中，注册会计师可以分析的比率有

【

】

A、应收账款增加与销售收入增加的比率

B、应收账款周转率

C、本期销售退回和折让与本期销售收入的比率

D、坏账准备与应收账款余额的比率

E、应收账款余额大小

26、下列审计证据中，属于内部书面证据的有

【

】

A、会计记录

B、被审计单位材料盘点表

C、客户证券经纪人的证明

D、董事会会议纪要

E、采购发票

27、了解被审计单位内部控制的基本内容包括

【

】

A、控制环境

B、风险评估过程

C、信息系统与沟通

D、控制活动

E、对控制的监督

28、在下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有

【

】

A、确定审计前提条件

B、确定审计程序的性质、时间

和范围

C、签订审计业务约定书

D、评价审计结果

E、了解审计环境

29、应付账款一般不需要函证，在下列情况下，需要对应付账款进行函证的有【

】 A、客户处于经济困难阶段

B、被审计单位内部控制制度薄弱

C、被审计单位职员有舞弊嫌疑

D、应付账款有可能被低估

E、应付账款余额小

30、下列属于销售与收款循环中的业务活动的有

【

】

A、办理和记录现金、银行存款收入

B、核算产品成本

C、接受客户订单

D、批准赊销信用

E、开具账单

三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

31、鉴证业务

32、分析程序

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

33、ABC会计事务所承办了T公司2012财务报表审计业务。2013年6月，T公司之股东U公司以T公司2012财务报表审计工作存在重大损失、导致其发生重大投资损失为由，向法院起诉，要求ABC公司会计事务所承担民事赔偿责任。

要求：ABC会计事务所拟运用重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：（1）何为重要性？

（2）注册会计师运用重要性概念的目的是什么？（3）何谓普通过失和重大过失？

34、简述注册会计师对同行的责任。

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

35、在注册会计师协会组织对会计师事务所审计工作底稿的质量检查中，检查人员发现信达公司2012年财务报表审计工作底稿存在如下问题：

（1）审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引。

（2）库存现金盘点数与账面记录相差34.5元，没有进一步的说明或补充证据。

（3）应收账款回函约30份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”，且对于回函不相符者，没有补充审计说明或补充审计证据。

（4）“无形资产审定表”中确认的“无形资产——药品批号”320万元，但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示，该药品批号归信达公司的母公司——荣华公司所有。

（5）在审计工作底稿形成的过程中，重视数据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录。于是，检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施，但项目负责人认为项目组成员已经在每一份底稿中签名，实施了项目组内部有经验的人员、项目负责人的复核。

要求：检察人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施？并请详细论述。

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

36、注册会计师张勇在审计美丰公司收入业务时，发现该公司与裕华公司签订了来料加工合 同。合同中规定，加工费8000元，通过银行转账支付，剩余材料留归该公司。审查美丰公

司银行存款收款凭证时，收款凭证上的会计分录为： 借：银行存款

8000

贷：其他应付款

8000 后又发现加工多余的材料100千克，合同标价为每千克15元，被加工车间出售，共得1500元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。

要求：指出美丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并编制调整分录。（假设增值税税率为17%）

37、注册会计师审计某公司时发现，该公司从外地购入原材料一批，已取得增值税发票，发 票上注明的材料重量为5000千克，价款为20000元，增值税税额为3400元，此外，采购这批材料发生了运杂费2000元，财会部门根据相关的原始凭证降价税款合计记入“材料采购”账户，将运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来入库验收单，发现材料短缺50千克，经查明是运输中的合理损耗。

要求：上述资料反映了被审计单位在材料采购中存在哪些问题？对错误会计处理编制调整分录。

38、格林公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师在对材料内部控制情况进行调查时，发现以下情况：

（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。

（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。

（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。

（4）由会计员开具付款通知单，后附材料单及发票有关资料，交出纳员付款

（5）材料由仓库保管员保管和登记明细账。

（6）各使用部门有材料的消耗额度，领用材料时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。

（7）仓科发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送。

（8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。

（9）从一些领用部门了解到，从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。

要求：根据上述据情况，（1）指出该公司材料内部控制存在的问题；（2）向公司管理当局提出改进内部控制的管理建议。

2014年10月高等教育自学考试全国统一命题考试

审计学试题答案及评分参考

（课程代码

00160）

【重要提示：答案以全国自考指定的《审计学》教材为准，按现行准则制度回答也对。】

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

1、B

2、A3、C

4、A5、B

6、C

7、D

8、B

9、B

10、A

11、D

12、A

13、D

14、A

15、C

16、D

17、D

18、D

19、B

20、D

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

21、AC

22、AB

23、ABCD

24、AB

25、ABCD

26、ABD

27、ABCDE

28、BD

29、ABC

30、ACDE

三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

31、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（2分）

32、分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。（1分）分析程序还包括调查识别与其它相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动与关系。（1分）

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

33.（1）所谓重要性，是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。（1分）

（2）注册会计师在审计运用重要性是基于两个方面考虑的：一是为了提高审计的效率；二是为了保证审计的质量。（1分）

（3）所谓“过失”，是指注册会计师在一定条件下，缺少应有的合理谨慎（1分）。过失分为普通过失和重大过失。普通过失也称为一般过失，通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎，对注册会计师是指没有完全遵循审计准则的要求执行审计业务（1分）；重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎。对于注册会计师而言，则是根本没有按审计准则的基本要求执行审计业务（1分）。34.会计师事务所和注册会计师在处理与其他会计师事务所和注册会计师互相关系时应遵守职业道德。包括：

（1）注册会计师应当于同行保持良好的工作关系，配合同行工作。（1分）

（2）注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益。（1分）

（3）会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。（2分）

（4）会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。（1分）

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

35.检察人员有理由认为该项目负责人的项目内部复核没有真正实施（2分）。项目组内部复核主要检查：已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；获取的审计证据是否充分、适当；审计程序的目标是否实现等（2分）。在本案例中，库存现金盘点数与账面记录相差34.5元、回函不相符以及无形资产审定表与后附的证据不相符等事项注册会计师应追加审计程序查证清楚，并将审计轨迹和专业判断记录在审计工作底稿中，但检查人员没有从底稿中发现这些记录（3分）。同时，审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉引索，审计工作底稿形成过程中重视数据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录，复核人员无法明了审计人员对审计事项实施了哪些审计程序，获取的审计证据是否充分、适当，审计结论是什么（3分）。

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

36、根据会计准则规定，加工费收入应作为主营业务收入，而该公司将加工费收入计为“其他应付款”的贷方，未通过“主营业务收入”账户核算，必然需减当年的销售收入，偷漏销售税金，也必然虚减产品销售利润，偷漏所得税。该公司这样做的目的，除了偷漏税之外，也可能是为了隐瞒收入或将当年的收入转移到下年。加工剩余材料也应视作加工费收入入账，该公司将剩余材料出售，作为加工工人奖金，不仅虚减收入，漏缴税金，而且直接构成了私分收入，因此该公司存在的主要问题是违反国家规定，私分、转移或隐瞒收入，偷漏税金。（6分）

注册会计师应提请该公司调整销售收入，不交销售税金、所得税及应交的滞纳金和罚款。调整分录为：

借：其他应付款

8000

贷：主营业务收入（或营业收入）

6837.61

应交税费——应交增值税（销项税额）

1162.39

（3分）

借：其他应收款

1500 贷：其他业务收入（或营业收入）

1282.05

应交税费——应交增值税（销项税额）

217.95

（3分）

37.存在的问题：

（1）财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记账依据，说明该公司未能很好地执行材料记账、验收仙葫前置的内部控制，不但采购业务容易出错，账簿记录也易混乱或造成账实不符。（3分）

（2）财会部门对材料采购成本的处理有误，增值税是价外税，不应计入成本；运杂费不应计入管理费用，而应计入采购成本。（3分）

注册会计师应建议被审计单位进行调整，调整分录如下：

借：原材料（或存货）

2000

贷：管理费用

2000

（2分）

借：应交税费——应交增值税（进项税额)

3400

贷：原材料（或存货）

3400

（2分）

至于运输途中的合理损耗导致的短缺，可不调整库存材料总额，而应当调整材料明细账的入库材料的数量和单价。（2分）

38、一、公司材料内部控制存在的问题（每个问题1分，共6分）

（1）由仓库验收材料不符合职责分工的要求；

（2）验收后未将验收单同时送交采购部，是采购部不了解实际到货情况；

（3）会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款；

(4)材料由仓库保管员一人保管和登记明细账，属不相容职责；（5）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况未定期核对；

（6）领用部门实际耗用的材料与财务部报来耗用数常常有较大出入，很可能存在重大错误或舞弊。

二、管理建议（每点建议1分，共6分）

（1）仓库验收材料，这不利于对材料的核算与管理。建议建议由专人进行验收。

(2)收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况，不利于采购部对供应方的违约行为进行交涉。建议增加一联验收单送交采购部。

（3）会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款，容易导致盲目付款。建议每张付款凭单须经领导签字后才可付款。

（4）材料由仓库保管员一人保管和登记明细账，容易产生错误或舞弊。建议由两人分别担任保管员和记账员。

（5）仓库与使用部门和财务部门对材料使用、结余情况未定期核对，不易及时发现存在的错误或舞弊。建议定期核对。

审计学平时作业及答案 第6篇

1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（D）。

A．以或有收费形式收取审计费用

B．对报表发表非标准无保留意见

C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组

D．拒绝承接业务或解除业务约定

2.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（D）。

A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

3．以下审计程序中，不属于分析程序的是(B)。

A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性

4.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（B）。

A.注册会计师自行编制的银行存款调节表

B.应收账款函证的回函

C.客户自己编制的存货盘点表

D.应付账款函证的回函

5.注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（B）。

A．被审计单位所在行业的关键指标和统计数据

B．与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求

C．被审计单位不纳入合并范围的投资

D.被审计单位担保情况及表外融资情况

二、多项选择题

1．下列关于顺查法的说法中正确的是(ABD).A．审计质量高

B．工作量大，不利于提高审计工作效率

C．适用于内控系统比较健全的被审计单位

D．适用于规模较小的被审计单位

E．审计的目的性针对性比较强

2.属于自我评价损害独立性的情形主要包括（ACDE）。

A．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

B．对鉴证业务采取或有收费的方式

C．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务

D．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据

E.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录

3.注册会计师应当实施的风险评估程序有（AD）。

A.观察经营场所

B.追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程

C.计算内部控制生成和记录

D.询问公司有关人员

E.穿行测试

4.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（AC）。

A．检查发运凭证连续编号的完整性 B．检查赊销业务是否经适当的授权批准

C．检查销售发票连续编号的完整性 D．观察已经寄出的对账单的完整性

E.检查对账单连续编号的完整性

5.注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是（ABCD）。

A．对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧

B．实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查

C．注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产

D．审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理

E．注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产

三、名词解释

1.认定

答：认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

2.控制活动

答：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

四、简答题

1.A公司主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。A公司目前主要采用手工会计系统。注册会计师负责于2008年10月20 日 至11月20日对A公司的货币资金内部控制进行了解、测试与评价。

资料：注册会计师负责对A公司货币资金与交易循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

（1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由厂长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。

（2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。

要求：

针对资料第(1)和第(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。

答：（1）有严重缺陷。

理由：因为如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一个人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。

（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷。

理由：因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。