票据审核关注点（精选8篇）
票据审核关注点 第1篇
票据审核事项需要注意
1．不要认为只有发票才可以作为付款的原始凭证。
财会人员对发票比较熟悉，知道发票是盖有税务监制章。但不能说没有盖税务监制章的凭证都不合规。如盖有财政监制章的行政事业单位统一收据；没有盖税务监制章的汽车票、火车票及飞机票；医院使用的专用收据等；如果去境外出差，“形式发票”也是可以作为报销凭证的；还有如在合同纠纷中诉讼至法院，法院的判决及裁决书也是可以入账凭证的。在自制原始凭证中，如借款单也是可以作为付款依据。2.注意尽量减少“白条”入账。所谓白条，财务上指非正式单据，即：不合法的便条、不合规的单据来充当原始凭证。在实际中财会人员时而遇到白条入账的情况，是不是所有的白条都应拒之门外呢？当然不是，具体问题还要具体分析。如果是以内容不真实的“白条”入账，则是违法行为，不可入账。但在某些特定条件下是允许入账，如在对外经营活动中确实无法取得发票，从真实性的原则出发，以相关的制自凭证来入账。对于白条，能否在所得税前抵扣呢？按照《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。另根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条指出，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指符合生产经营活动规定，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。这里的关键点是如何证明相关支出是必要及正常的支出。对于生产经营行为，内部原始凭证如成本核算资料、折旧资料等，可以作为合规凭证在企业所得税前抵扣。而对外购采购货物及服务等，从税收实践来看，需要有合规的票据来证明，否则在对企业进行汇算所得税清缴时，要做纳税调增处理。
3.注意发票等凭证上项目是否面面俱到。会计人员在审核单据时候，需要全面地审核如下事项：审核发票的名称、发票的类型、填制日期和编号、经济业务内容、数量、计量单位、单价和金额、填制单位名称及经办人的签名并盖章等。在发票审核时需关注发票上需要写明单位的全称，但需要区分一种情况，对于有些必须要个人实名登记的发票，如飞机票、火车票、住宿费发票、手机话费发票（李志远注：个人抬头的手机话费发票可能会存在争议，但这种发票如果作为职工福利或工资性补贴，我认为是可以的）则可以认定为合规发票；对于发票的类型要留意是否按合同要求提供；对于填制人与复核人应是不同的经办人，如果填制人及审核人为同一人，则是不符合常理。对于盖章，则需要盖发票专用章，而不是财务专用章，或带有五角星的公章，或是合同专用章等。如果上述要素不合规的票证虽然在会计上进行了账务处理，但也存在不能在企业所得税前抵扣的风险。4.注意发票的时效性
在日常的付款中，财会人员也时而看到收到的发票时间比发票上填写的时间滞后很多，有的还是跨的。在会计上能否入账呢？我们需要区分两种情况：第一种情况是费用已作预提在当年入账，但当年未取得发票；第二种情况是当年取得了发票但未在当年入账，即是跨年入账。针对第一种情况，根据国家税务总局2011年第34号公告，实务中在当年所得税预缴时可按账面发生额核算，但需要在下所得税汇算清缴前要取得发票，否则要做所得税纳税调增处理。针对第二种情况，从会计核算真实性原则出发，根据影响程度的高低，要么在下费用中列支，要么通过“以前损益调整”进行调整。再来看是否可以在所得税前扣除，根据影响程度的高低，要么在当期费用列支，要么通过“以前损益调整”进行调整。至于是否可以在所得税前扣除，根据国家税务总局2012年第15号公告，对企业发现以前实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。实务中，各地税局的执行也不尽相同，总的原则是时间越久，税前抵扣的难度越大。另外，从企业的内部管理的角度出发，如果经常出现发票跨入账的情况，也说明管理不够到位而要引起重视。
5.对于定额发票的是越少越好。
定额发票也称为手撕发票。因为一张发票上的金额是固定的，如果实际没有消费到定额发票的金额但以定额发票的金额报账的话，往往也不太好发现其中的问题。当然，随着营改增的深入推进，定额发票将会越来越少，慢慢会退出历史舞台。6.对发票要验明。
应定期及不定期地在相应国地税务网站或通过当地的纳税服务中心及本地主管税务机关等方式咨询发票的真伪，以减少或杜绝假发票的发生。（李志远注：事实上很多单位是逢票必查）7.发票是否为阴阳发票。
所谓阴阳发票，即是指发票的对应联次内容不一致。在审查发票时，要看复写的字迹颜色是否相同，正反双面颜色是否一致，内容是否完整，辨别有无局部复写的痕迹。当然这种现象也会随着税控机开立发票的普及而逐步减少。8.发票是否偷梁换柱。
偷梁换柱意为伪造。是指所提供发票与真实业务不匹配。实务中，可分三种情况，第一种是经济业务根本就没有发生，而假借所取得的发票（有可能是买的假发票）要求报销付款；第二种情况是业务真实发生，但发票的内容如品种被变更；第三种情况是真实发票因遗失等原因而找不到了，只能找一张其他类型的发票来替代入账（李志远注：这三种情况涉嫌虚开发票）。根据《会计法》规定：企业必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告。在《中华人民共和国发票管理办法》中也规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。9.注意是否意指变造。
指通过有无用药剂退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹。把原来真实的加以改变，歪曲了发票原来的面目。会计人员在审核时需要由火眼金睛来识别这些伎俩。10．发票号码是否“紧密相连”。如果报销付款中出现连续多张连号的发票，则该发票可能存在不符合业务的真实性。
11．注意不要“知法犯法”。
对于不合规的经济业务，财会人员不要参与出馊主意，去动歪点子帮企业去买假发票入账。根据《会计法》及《中华人民共和国发票管理办法》的规定，对单位及个人还有处以罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
票据审核关注点 第2篇
学校经费开支实行校长“一支笔”审批制度。支出凭证必须有经手人、证明人、审批人签字；差旅费由出差人填写报销单。
一、审核办法
（一）水、电、办公用电话、邮寄、传真、网络、通讯费等支出
（1）审核原始单据是否为供水、电力、热力、电信等部门出具的专用发票。
（2）审核原始单据数额与实际申请支付数额，报账数额是否一致。
（二）办公用品、印刷费、房屋建筑物及仪器设备的日常维修维护费等支出
（1）审核单位日常办公用品、印刷费等购买支出报账凭据，是否为供货单位出具的合法有
效的商业零售业销货发票或服务业专用发票。
（2）审核结算资料中是否有提供货物或服务单位出具的供货清单或服务价款结算清单；审
核报销凭据上是否有单位业务经办人员和货物或服务的验收人员签字。
（3）审核收款单位与出具发票单位是否一致。发票金额与单位请付款金额是否一致。
（三）市内出租车费用及其他租赁费用支出
（1）工作人员因公乘坐出租车辆，报销要经过单位领导批准，说明情况。数额较大的要附 以文字说明并经单位财务审批人签字核准。
（2）审核原始单据数额与实际申请支付数额、报账数额是否一致。
（四）差旅费支出
（1）审核原始单据是否真实、合法、有效；审核报销凭证上填制的出差时间、事由、出发
地、到达地、出差人签字、单位财务审批人签字内容是否齐全。
（2）审核差旅费报销单中填制的单据张数，与所附单据数是否一致，原始单据金额与申请 支付报销金额是否一致。
（五）招待费支出
（1）严格执行县纪检监察部门及财政教育部门有关学校工作餐招待费支出的规定，严格执 行相关支出标准和额度。
（2）审核招待费用报销凭据是否为餐饮业合法有效发票，发生的费用是否有服务单位提供 的餐饮、住宿、交通费用开支明细。
（3）审核单位招待费用开支，是否按照有关财务规定掌握执行。
（4）审核报销单中填制的单据张数，与所附单据是否一致。原始单据金额与申请支付报销
金额是否一致。
（六）培训费支出
（1）学校培训经费要达到年度公用经费支出总额的5%（2）审核有无相关培训文件安排。
（3）审核培训费报销凭据，是否为财政部门监制的合法有效的事业性收费票据。
（3）审核事业性收费票据中填写的培训内容、收费标准、收费金额等项目，以及收费单位
财务专用章或收费专用章等内容是否齐全。
（4）审核报销金额是否与事业性收费票据中的收费金额相符。
二、审核不通过的票据处理
（一）对于不真实，不合理的支付项目，不予受理。
浅议单位财务报销中的票据审核 第3篇
财务审核时财务报销的前提, 是会计财务管理的重要保证。在票据审核中会计首先要认识几种常见的违法违规票据。这类票据主要有以下几种:
1.1 虚假发票
虚假发票是指那些与经济业务无关的发票, 也有部分是有真实的经济业务但是没有真实的发票票据。财务报销人员应该特别注意此类虚假发票的出现, 虽然每一笔定额额度不大, 但是积少成多, 此类发票对于票据报销的干扰和破坏不可小视, 会使得资金拨付单位成为非法分子的共谋者, 不仅使单位蒙受损失, 更使国家财政蒙受损失, 还严重破坏社会风气。虚假发票是审核首先要打击的对象。
1.2 过期、作废发票
近年来, 由于非法经营者对于发票及税务款项征收的破坏, 税务部门为了更好的管理发票, 提高管理水平和防伪能力, 对于发票不断的进行更新, 包括版本和防伪技术, 对于一些老版发票逐步停用, 同时对于发票的使用做出了很多规定, 比如, 自2012年开始, 税务部门只保留了小额定额发票的使用, 同时, 发票也统一使用椭圆形发票专用章, 发票接受单位应及时了解税务部门关于发票版本和发票信息的了解, 防止此类过期发票, 作废发票流入财务管理。
1.3 阴阳发票
跟虚假发票相反, 阴阳发票票据是真的, 但是发票所反映的经济活动为虚假, 此类发票是虚假套利, 违规发放钱物甚至贪污腐败的主要渠道, 很多单位的小金库形成, 阴阳发票是其非法施为的主要措施。通过虚假的经济交往骗取财物报销的现象, 常看到一些单位领导因贪污腐败下台, 会计财务人员因此受到牵连也是因为阴阳发票的存在, 因财务人员审核不适, 或者碍于领导职权而明知故纵的缘故。
1.4 超范围发票
超范围发票常常表现为以下两种情形, 一是发票所开具的内容不符合发票适用范围, 一是发票开具者所开发票超出自己的经营范围, 这两种发票开具具有使用不同税率逃税的目的, 或者逃避审核, 谋取私利, 因此也属于发票审核需要打击的范围。
2 发票票据审核中存在的主要问题主要有以下几个方面:
2.1 发票合法性审核不到位
在财务审核中, 很多财务人员不看发票真假, 只看是否有领导签字, 发票的真伪辨别应该是财务人员必须具备的能力, 要通过摸、看、对照等手段, 认真核实真假发票, 以防部分人员使用假发票蒙混过关, 给不法分子以可乘之机。财务报销审核人员, 首先得熟悉各种发票的票据形式, 不让任何非法行为有蒙混过关的机会, 为自己的工作提供良好的社会环境。
2.2 发票的真实性判断是严格财务管理的有一条重要保证
财务报账进行发票审核的时候不仅仅发票的真实性合法性是必须把握的重要关口, 还有一个必须把握的真实性关口是虚假业务真实发票, 也就是阴阳发票的认定和鉴别, 防止虚假报账的出现, 一般情况下虚假报账包括以下两种情形, 一是有报销权的人员将自己的私人物品夹杂在公共业务中进行报账, 二是发票填写项目于真实的经济往来业务不符合, 如将礼品, 私人电子产品, 私人招待费用算入单位公共招待费用等等, 甚至还有花钱购买的发票进行根本不存在的虚假报账等等, 这是在财务报账中最容易出现的现象, 也是最难控制的内容, 财务人员要严格审核, 以防虚假报账出现, 给财务管理造成混乱。
2.3 报销凭据的完整性审核
有很多发票出现填写内容不完整, 填写项目不填的现象, 比如没有日期, 没有开票人, 收款人, 或者姓名书写不全或者干脆来张白票, 单位填写不清数, 无清单或干脆不盖章等等现象存在, 甚至还有些发票出现金额大小写不一致或者任意涂改等现象存在, 这样都属于不规范的或者不完整的发票, 财务人员也要认真审核发票的完整性, 不能对这些不规范发票留下任何漏洞。已达到规范财务管理之目的。
摘要：发票是财务报销的凭据, 其真实性、合法性、规范性是加强财务管理有效措施, 财务报销凭据的真实性、合法性、规范性的前提是财务报销凭据的审核, 本文就几种非法票据的类型及如何进行报销凭据的审核谈谈自己的经验和看法, 提出票据审核的办法。
关键词：财务管理,票据,审核
参考文献
[1]彭树强.票据审核抓重点[J].农村财务会计, 2009 (11) .
银行票据“空转”现象应予关注 第4篇
近年来，我国票据业务发展迅速，银行承兑汇票已成为社会普遍接受的结算工具，在发挥信用结算功能的同时，票据的融资功能日益被企业重视，成为中小企业融通资金的重要工具。但受国家宏观调控政策以及金融机构风险防范制度不健全、事前事后审查监督制度落实不到位等因素的影响，在银行票据业务规模扩大迅速的同时，出现了银行票据大量贴现的现象，票据的“承贴比”下降显著，银行票据存在“空转”现象，应予关注。
一、基本情况
据调查，临汾市辖内金融机构办理银行承兑汇票，2009年、2010年、2011年、2012年、2013年末银行承兑汇票余额分别为 1.76亿元、3.12亿元、4.96亿元、15.18亿元、15.12亿元；调查显示，辖内金融机构签发银行承兑汇票保证金比例为40-60%，手续费率为万分之五。
二、银行票据“空转”的原因分析
利率倒挂推动票据融资空转。3个月、6个月定期存款利率与票据贴现利率进行对比表明。目前贴现率低于存款利率，利率倒挂，再加上签发银行承兑汇票费用极低，给企业提供了很大套利空间，企业用自有资金滚动签发银行承兑汇票，就可以坐享其成、一本万利，达到无风险套利，企业何乐而不为，因此利率倒挂是企业纷纷投身于票据融资中进行空转套利的导火索。
银行业绩考核压力形成票据融资空转动力。商业银行对其分支机构及员工的绩效考核与其利润、存贷款规模等粗放型指标挂钩，票据业务具有其成本低、风险相对较小、收益实现快、调节灵活和多重考核绩效等特点，以及票据融资中的各项利益，极大地促进了银行办理票据业务的积极性，从而通过收取保证金，增加存款；通过给企业贷款，转换成保證金，签发票据，完成存款和贷款的比重考核指标；利用票据业务被统计在信贷规模内，通过增加票据资产扩大贷款规模，做大分母，掩盖不良资产结构风险和降低不良贷款率；基层商业银行出于业绩考核的需要，放松对票据业务准入条件的审查，以在短时间内实现利润和收入的成倍增长，这种不科学的考核机制和经济利益驱动，促进了票据业务超常规发展。
银行票据业务办理法规制度执行宽松、业务经办审核宽松。虽然我国法律法规规定，票据当事人在签发票据或取得票据时，应当具有真实的商品交易关系或债权债务关系。商业银行在票据业务中应当对交易真实背景进行实质审查，但在实际操作中，银行工作人员风险意识较弱，往往错误的认为：承兑申请人只要存入保证金，银行承兑业务的风险便为零；只要票据是真实的，贴现业务便会万无一失。因此往往放松了对客户资信状况的调查，忽视了对真实贸易背景的实质性审查，从而为滚动签发银行承兑汇票、票据融资空转打开了方便之门。
金融机构缺乏沟通，票据业务标准化的操作规程尚未真正形成。票据市场经营的是单一的标准化产品，必须有标准化的操作规程，但各商业银行遵循各自确定的具体标准和细则，有的甚至根本没有制定具体的操作细则，而且彼此间缺乏沟通和协调，增加了识别风险的难度，降低了票据市场效率和对票据业务系统风险的抵御能力。
三、票据“空转”的风险分析
干扰货币政策的制定和决策。票据“空转”易造成票据市场虚假繁荣，形成泡沫，极大扰乱了金融秩序，而且导致存贷款及货币供应量统计的虚增，干扰政策制定者对宏观形势的准确判断，影响货币政策的制定和执行。
资金链断裂引发一定程度金融风险。企业利用商业银行之间的竞争，在不同的商业银行开立存款账户，通过激活部分保证金，办理出相应额度的银行承兑汇票，在其他商业银行贴现后，又将贴现资金转出贴现行，继续申办更高额度的银行承兑汇票，致使企业在不同的商业银行间通过激活保证金，滚动签发银行承兑汇票，套取银行资金，一旦某个资金链断开，就会引发承兑风险，进而引发所有签发过银行承兑汇票金融机构的金融风险，形成系统性金融风险。
资金脱离实体经济，损害经济发展。由于贴现资金被入银行作为保证金以签发汇票，使原本应用于支持企业生产、流通的信贷资金体外循环，就会使一些真正需要资金支持的企业得不到融资扶持，而且贴现资金有可能违规流入股市、房市等，容易催生大量泡沫，不利于经济的整体发展。
四、政策建议
加快完善现行各项利率政策。为避免票据利率倒挂情况的发生，人民银行应尽快完善各项利率政策，提高银行承兑汇票手续费。《支付结算办法》规定：“办理银行承兑汇票的手续费为票面金额的万分之五”，而此费用明为手续费，实际上是银行经营表外资产的风险价格，因为对于超过保证金的部分，金融机构实际上承担着与发放贷款同样的风险，过低的手续费造成银行承兑汇票的风险与收益不对称。
引导银行建立科学合理的考核机制。相关部门应加强引导、推动商业银行改革现行绩效考核办法，督促其建立以资本金配置效率和经济增加值为主要约束的考核机制，真正做到以效益为中心，以实现其可持续发展。新的考核机制应淡化业务指标色彩，将存款、贷款、收息率、中间业务收入、不良贷款比例等指标作为考核的指导性指标或参考指标，并加强对经营绩效失真和违法违规经营监督和处罚的力度，从根本上抑制商业银行分支机构盲目追求规模扩张和非理性竞争行为，改变其财务核算失实、约束力弱化、激励机制扭曲的现象，促使商业银行由粗放型规模扩张向以效益为中心的集约型机制转变。
加强对票据真实贸易背景的审查。加强监管，确保商业银行对票据真实贸易背景的审慎审查，加强对银行承兑汇票签发、贴现的监管处罚力度，以加大商业银行违规经营成本，提高制度执行力度，确保其规范操作，对银行承兑汇票的真实交易关系和债权债务关系进行严格审查，从源头上防范票据融资空转问题。
案例分析2013-票据审核岗 第5篇
1.A企业和B企业是有近十年合作关系的贸易伙伴，他们的结算方式一直用现金支付。近期A企业资金较为紧张，因此A企业想用刚收到的一张期限为6个月、金额符合要求的、承兑行为工商银行北京分行的银行承兑汇票支付，但B企业一是急需现金，二是由于B企业贸易产品利润空间小，B企业不愿承担资金成本，请问如何能共同满足A企业和B企业的不同需求。为什么？ 部门：票据业务部
知识点： 买方付息业务 等级：1 资料：关于印发《中国民生银行买方付息 协议付息票据贴现管理办法》的通知 答：
用我行买方付息贴现产品，即B企业将A企业交付的由工商银行北京分行承兑的银行承兑汇票来我行贴现，贴现利息由A企业支付，这样A企业获得6个月以后付款的延期支付的需求，B企业也在没支付资金成本的前提下获得了资金。
2.A企业在日常结算中已收到上游企业以银行承兑汇票支付货款，近100张，现票据库存已达2亿元，目前该企业现金流充足，支付给供应商的货款是以现金方式，该企业财务人员不多，感到票据的管理压力很大，问如何解决该企业财务人员的压力？ 部门：票据业务部
知识点： 票据管家业务 等级：1 资料：关于印发《中国民生银行票据管家业务操作规程》的通知 答：
以票据管家这一票据产品来解决，即将企业的实物票据移至银行管理，形成票据池，为其审验、托收等，使该企业财务人员无需承担审票、管票、票据托收等工作，有效减轻企业财务人员的压力。并在企业有融资需要时，在票据池生成的授信额度内，为其办理各种融资业务。
3.B公司是一家大型物资企业集团，作为一个电力物资采购企业，与北京、重庆、厦门、青岛等全国各大电力设备厂家保持着长年密切的合作关系，物资采购业务频繁。B公司采购货款结算都是通过银行融资后现金支付，若改用票据支付，遇到了两个难题：一是各供货商也都属于强势地位，不愿意承担票据贴现利息；二是各供货商分布在省外，交付票据十分麻烦，而且风险较大。请利用“票据包买”业务为B公司设计金融解决方案。部门：票据业务部 知识点：票据包买业务 等级：2 资料：关于印发《中国民生银行票据包买业务管理办法》的通知 答：
解决方案：应用“票据包买”，大量占用现金的采购款项由商业汇票替代，进而把采购成本压到最低。利用“票据包买”，实现异地贸易，同城结算。即由B公司委托C公司进行代理采购与结算，双方签订代理采购、代理结算合同；由B公司签发以C公司为收款人的商业承兑汇票，同时B公司提供与各供应商之间真实的购销合同和增值税发票复印件，由C公司持票向中国民生银行申请票据包买，同时签订B、C、中国民生银行三方协议，授权中国民生银行直接将贴现资金立即全额划付给外地的实际收款人——供应商。
通过这一方案，B公司通过票据包买实现了降低财务费用、约期支付货款的目的，又通过买方付息保证了现金采购，提升了B公司在众供货商眼中的采购地位。同时，代理结算实现了异地结算本地化，避免了票据异地间传递，减少了传递时间、费用和风险。
4.A企业原来一直以每月1000万元通过现金方式向其近10家异地供应商支付货款，近期由于A企业现金流较紧张，想用票据方式支付货款。但由于这些供应商在贸易中均很强势，不同意改变结算方式，请问将如何解决A企业的困难，为什么？另A企业是我行的授信客户，其在我行已获2000万元期限为一年的综合授信，现有效期限还有8个月，且目前尚未提款。部门：票据业务部
知识点： 票据包买衍生业务 等级：2 资料：关于印发《中国民生银行票据包买业务管理办法》的通知 答：
运用票据产品中的票据包买衍生产品，来解决A企业的结算需求。即A公司寻找一家代理采购结算公司B公司，用自己的授信额度签发一张收款人为B公司，期限为6个月以内的商业承兑汇票，由B公司到我行贴现，并将贴现资金按A公司的供应商清单划转给10家异地供应商，贴现业务的交易跟单材料为A公司与其供应商的。
5.某发电股份有限公司是大型优质上市公司，其主营电力的投资、开发及经营。XX年完成上网电量157.91亿千瓦时，在发电企业中名列前茅，其该年度实现主营业务收入52.55亿，净利润为6.82亿元，是各家银行竞争的优质客户。该公司虽然在我行有2个亿的授信额度，但是由于各种原因基本上没有动用我行贷款，致使我行不能获得企业高速成长带来的丰厚收益。通过了解，我们获知其所需煤炭全部向A电力燃料有限公司采购，采用现金结算，而A电力燃料有限公司与我行已经有着长期良好的合作关系。
请利用“买方付息票据贴现”业务设计金融解决方案，并分析方案的整体收益。部门：票据业务部
知识点：买方付息票据贴现业务 等级：3 资料：关于印发《中国民生银行买方付息 协议付息票据贴现管理办法》的通知 答：
解决方案：应用买方付息票据贴现业务。即发电股份有限公司与A电力燃料有限公司签订采购合同后，发电股份有限公司向我行申请授信，与我行签订授信合同及买方付息补充协议；A电力燃料有限公司持发电股份有限公司交付的商业
汇票（银行承兑汇票或商业承兑汇票）到我行申请办理贴现，我行审核无误后，办理贴现手续，将票面金额全额支付给A电力燃料有限公司；票据贴现利息由买方企业承担，我行从发电股份有限公司指定的付息账户直接扣收贴现利息。
收益分析：
1、办理买方付息票据贴现业务，对买方企业而言，有利于降低筹资成本、减少闲置资金、获取更高商业折扣、规范交易双方债权债务关系；对我行而言，该业务与买方企业采购业务紧密相联，不仅有利于扩大优质票源，也有利于全面深入拓展买方企业和上游企业（卖方企业）的金融业务；
2、企业加大与我行在票据等业务上的合作力度，同时把一部分结算业务转移至我行；
3、通过产品创新，切入优质企业，巩固了银企关系，提升了我行的竞争能力，使我行在煤电行业树立了良好的品牌形象；
4、带动存款的增长，预计能够带来较多的存款沉淀。
6.A汽车动力股份公司为169家中央直属企业，现注册资金为4.6亿元人民币，为国家定点、国内最大、年产量近50万台的微型汽车发动机科研开发和30万台轿车发动机生产基地。XX年，该公司经营目标为销售发动机40万台，实现销售收入27.2亿元。A汽车动力股份公司向B动力集团的采购量占其年销售的50%以上，通常采用现金或银承结算，受国资委对A汽车财务指标的监控，其负债率不能超过75%，因此，有降低负债率、调整财务报表的需求；而B动力则有降低应付账款和增加现金流的要求。
请利用“票据包买”业务（B动力集团作为授信主体）设计金融解决方案，并分析方案的整体收益。部门：票据业务部 知识点：票据包买业务 等级：3 资料：关于印发《中国民生银行票据包买业务管理办法》的通知 答：
解决方案：应用票据包买业务。即A汽车动力股份公司与B动力集团签订采购合同后，B动力集团（持票人）向我行提出商票包买业务的申请，我行根据授信业务有关规定对授信申请人进行审核，确定包买额度、期限及利率，签订综合授信合同和票据包买业务协议；A汽车动力股份公司承兑并交付商业承兑汇票给B动力集团，在包买额度内，B动力集团持商票及跟单资料来我行申请办理贴现，我行审核无误后，办理贴现手续，发放贴现款项。
收益分析：
1、带动商票贴现业务发展；
2、以票据包买业务切入优质客户；
3、通过该笔授信间接地解决了A汽车动力公司的部分流动资金周转问题，进一步加强与我行的合作关系，综合收益较好。
7.某优质集团客户在我行有2亿元综合授信额度，但是提款一直不充分，仅提了5000万元流动资金贷款，近期企业要进行帐户梳理，对贷款在亿元以下的银行要进行清理。客户经理得到这个消息后非常着急，立即与企业财务人员联系，财务人员表示目前集团公司均是以下浮利率获得银行流动资金贷
款，在我行的基准利率贷款已经是出于人脉关系考虑，因而无法再扩大在我行的提款，但客户经理从财务人员那里了解到集团下属工程机械公司在原材料采购方面有较大资金需求，以前都是由集团直接拨款用于其采购钢材，为了降低财务成本，曾经考虑由工程机械公司用票据方式对外进行支付，但由于钢材供应商比较强势，不愿接受票据，因此没能成功。请设计一个票据产品方案，使客户经理能及时扩大集团公司的提款额度，并为企业解决供应商不愿意接受票据的困难。部门：票据业务部
知识点：票据委付组合票据包买衍生或代理贴现方案 等级：2 资料：关于印发《中国民生银行票据包买业务管理办法》的通知
关于印发《中国民生银行票据代理贴现业务操作规程》的通知 关于印发《中国民生银行商票“委付通”业务管理办法》的通知 答：
通过票据委付方案由工程机械公司出票，集团公司付款，从而让工程机械公司能共用集团公司授信，及时扩大集团公司授信提款额度，通过票据包买衍生方案或者票据代理贴现解决供应商不愿接受票据的困难。
8.A公司成立于2005年，注册资本为人民币7000万元，是目前国内最大的一家民营股份制电解铝生产和加工企业。上下游往来客户稳定、采购销售频繁、收支结算中票据占比大。作为多家金融机构竞争的优质客户，我行传统的贷款、结算、贴现等业务难以有效介入。A公司销售收入的票据中，部分通过背书支付生产资料采购，但票据的到期日长短不
一、票面金额大小不一；此外，部分银行承兑汇票来自规模相对较小的金融机构（如福建海峡银行、东莞银行等城商行），在市场上认知程度较低，企业继续背书转让难度大，A公司一般采取到期托收回款，但这些金融机构在我行有同业票据授信额度。但是，由于财务成本控制的因素，企业不愿承担贴现利息办理贴现。请用我行票据产品解决A公司的需求。部门：票据业务部 知识点：票据置换业务 等级：2 资料：关于印发《中国民生银行票据置换业务管理办法》的通知 答：
推荐票据置换业务：A公司以持有的、符合我行业务要求的银行承兑汇票作质押，我行为其签发等额银行承兑汇票进行货款支付，授信占用所质押银行承兑汇票承兑行在我行的票据承兑授信额度，且签发期限可以超过质押票据期限。此方案在不动用A公司现有货币资金、不影响正常支付的情况下，解决对外采购的多样化票据支付需求，避免额外的票据贴现利息支出，增加票据托收款的利息收入。
9.A公司始创于1987年，是一家以家电零售连锁商场为主的大型商贸企业。经过多年发展，目前拥有十余家专业家电卖场，是四川省内最具发展实力的家电连锁零售企业之一，年销售额逾8亿元，为我行授信客户。A公司主要上游供应企业为国内各大型家电厂商，如长虹、康佳等，双方具有长期稳定的合作关系。为了扩大经营规模、缓解资金周转压力、降低财务成本，A公司有将部分对外支付结算方式改为票据的意愿，但是由于家电、连锁商场均属于相对微利的行业，买、卖双方单独承担全部票据贴现利息的能力较差。请问如何运用票据产品满足A公司及其上游供应企业的需求。部门：票据业务部
知识点：协议付息票据贴现业务 等级：1 资料：关于印发《中国民生银行票据置换业务管理办法》的通知 答：
票据审核关注点 第6篇
1.会议费报销，必须要有会议主题，若在酒店举行，必须要有酒店出具的盖章的明细，否则作为招待费处理
2.餐费报销，如果是员工聚餐，有相关证明，可以做福利费处理，但一年当中的员工聚餐次数不能太多。3.办公费、劳保费报销，必须要有清单
4.税务重点审核的票据为1月和9月，因为包含两大节日，一个是春节，一个是中秋
5.跨的费用报销，当年要计提，次年5.31取得上年发票，可以在税前扣除，如果未计提，取得的发票算次年费用，即合法的扣除凭证取得的时间：次年汇缴之前，所以建议在3月份之前通知销售封帐。
6.个人旅游属于个人消费，应交个人所得税
7.可以通过企业性质和一般纳税人资格判定应提供的发票类型 例如：地税发票：开水泥，不合格 国税发票：开花卉租赁，不合格
8.文具用品，单位开批，或直接写详见销售清单，需对应每张发票提供销货清单
9.如果是发票联和抵扣联已丢失，需向供应商索取已抄税证明，凭供应商记账联复印件加盖公章作为抵扣进项税的凭证
10.合法入账凭证
1.财政收据（非税收入收据、捐赠收据、财政监制；不含资金往来结算收据）
2.税务监制发票 地税：通用机打发票，通用卷式机打发票；通用定额发票；通用手工发票 11.哪些支出必须取得发票
1.支付给境内单位或个人的款项，以该单位或者个人开具的发票为合格有效凭证
2.支付的行政事业性收据或者政府性基金，以开具的财政票据为合格有效凭证
3.支付给境外单位或个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合格有效凭证 12.13.14.行政事业单位的咨询服务费 资金往来结算票据入账？ 与军队的事业单位有经营往来 票据？
公司租用他人车辆，支付的过桥费、加油费、修理费可以扣除，保险费不可以扣除
15.工装，福利费原调增，今年可调减，飞行员的工装不走福利费，走成本 16.17.会议费、招待费，历年比例应差不多，不能上下浮动太大 大量汽油票报销，涉税风险高，会牵扯公司有几辆车，需要多少油费的问题 18.票据审核要点：
1.票据种类是否合规 发票代码第一位，根据收款方经营主业判断，国税1，地税2 2.票据来源是否合法
普通发票代码2-5位，发票来源地与开票单位所在地要相符，3706烟台，3710威海，3711日照，如果开票公司是烟台某公司，发票代码是3710，则此发票有假 即发票的2-5位体现地狱发票代码 19.发票上盖代开税务局发票，有克隆情况，非在大厅办理，审核时注意真假 20.21.付款需注意“票、款、物”一致，避免风险
2011.06取得2010.11月发票不能抵扣，即过期的费用发票不能抵扣，在2010或2011均扣不了，但在2010.5.31前取得，调增处理
费用发票、过期不能扣 成本发票，在完工时做成本处理
老板过期的发票，做以前损益调整处理，表40行 22.23.定额发票改革后，定额发票最大面额是100，手工票是千位 咨询费，小额做办公费处理，几万，几十万，要看咨询合同是什么咨询项目 24.老板国外考察，计入管理费用---其他
差旅费报销，只要有汇总凭证，不征个税，省内补助标准30，25.省外补助标准50 26.职工家属医疗费，可报销 27.单张金额10万以上的发票税务局必查，10万以下的发票抽查
财务审核关注点 第7篇
一、审核采购合同（订单）之关注点
1、通过对比市场询价记录、历史价格、网上及电话询价，判断采购合同（订单）价格是否合理，是含税价还是不含税价；
2、采购合同（订单）约定的发票类型，是一般发票，还是增值税发票，是增值税普通发票，还是增值税专用发票；
3、采购合同（订单）日期、供应商名称、物资名称、规格型号、数量、单价、大小写合计金额是否明确无误；
4、采购合同（订单）的审批手续是否齐全；
5、审核采购报销单与所附发票、入库单、采购合同（订单）的供应商、单价、数量、合计总金额是否一致；
审批后的合同（订单）的供应商、物资名称、规格型号、数量（差异超过5%）、单价等如有改变，是否附有采购部门的说明及相应的审批手续；
6、审核采购报销单“询价员”之前的签批手续是否齐全；
注：
1、此关注点适用于询价员、分管财务经理；
2、财务经理审核固定资产和低值易耗品（主要是办公用品）的采购合同（订单）时，应注意是否有购置报告。
二、审核采购报销单之关注点
1、检查采购报销单（含少量办公用品类费用报销单，下同）上报销部门、报销日期、附件张数等应填写项目是否填写齐全、正确；
2、检查报销单上大小写是否规范、正确，金额是否一致，是否有涂改；
3、核对报销单金额与发票金额、入库单金额、合同（订单）金额是否一致；
4、核对发票数量与入库单数量、合同（订单）数量是否一致，不一致且超过规定比例时是否附有说明并经过批准；
5、检查入库单上是否有质量检验人员的签章；
6、核对报销单上的供货单位名称是否与开票单位名称一致；
7、检查增值税专用发票是否过期，是否办理签收手续；
8、检查报销单审批手续是否符合“财务审批权限规定”。
注：此关注点适用于材料会计、总稽核、分管财务经理。
三、审核费用报销单之关注点
1、检查报销单是否使用钢笔（蓝黑或纯蓝墨水）或碳素笔填写（包括各级领导签字），字迹是否清晰、工整，有无涂改；
2、检查报销单上报销部门、报销日期、附件张数等项目是否填
写齐全；
3、检查报销单内容摘要是否简明扼要，能否准确反映所附报销凭证的经济业务内容；
4、核对报销单金额大、小写是否正确、规范，大、小写的金额是否相符，小写数前是否用￥符号封顶或紧靠金额栏左边填写，大写前是否用一个⊕符号封顶；
5、检查报销票据的名称、填制日期、填制单位名称或者填制人姓名、接受凭证单位名称、经济业务事项的内容、品名 数量、单价、金额是否齐全、准确；
检查报销票据上是否盖有填制单位的财务专用章或发票专用章、结算专用章等有效印章，同时检查发票是否有税务部门的监制印章，收据是否有财政部门的监制印章；
6、在每张票据上签章，并核对报销单所填张数、金额是否等于所附票据张数、金额之和；
7、检查可抵扣增值税的票据是否过期；
8、检查报销单的审批，是否符合“财务审批权限规定”。
注：此关注点适用于总稽核、出纳员。
四、审核付款之关注点
1、检查付款单据（付款申请单、借款单，下同）是否使用钢笔（蓝黑或纯蓝墨水）或碳素笔填写，字迹是否清晰、工整，有无涂改；
2、检查付款单据上收款单位名称、开户银行及账号，借款人部门名称、事由，付款方式，付款或借款日期等项目是否填写齐全，由他人代借的是否有代借人签字；
3、检查付款单据金额大、小写是否正确、规范，大、小写的金额是否相符；
4、收款方名称是否和发票上公章名称一致；
5、付款单据上是否注明加急字样；
6、检查付款单据的审批，是否符合“财务审批权限规定”。
注：此关注点适用于出纳员（银行会计、现金会计）。
五、审核银行承兑汇票之关注点
1、检查水印、汇票票面项目内容填写是否齐全；
2、检查日期、字迹有无错写、漏填现象；
3、检查签章是否清楚，票面是否整洁；
4、检查被背书人第一栏签章是否与正面收款人全称一致（预留银行财务印鉴章，若被背书人栏无签章处，须贴“粘贴单”并在夹缝处加盖财务印鉴章）；
5、检查背书的连续性；
6、检查接收银行承兑汇票的审批手续，是否符合公司规定。
注：
1、此关注点适用于银行会计。
2、出纳会计检查银行承兑汇票后，应开具收款收据，同时交往来会计登记“应收票据备查簿”。
六、财务经理日常审核签字之关注点
1、报销审核签字：
（1）报销单（主要指费用报销单、采购报销单）所附单据内容是否合法、完整；采购报销单应附四单（采购定单、入库单、发票、检验单）；
（2）报销单前手签批手续是否齐全，是否经财务部相关会计审核签章，是否在计划内，超计划的是否有相应的领导批准；
（3）报销单的填写是否符合报销规范。
2、付款审核签字：
（1）付款单据（主要指付款通知单、借款单）所列金额是否经财务部相关会计审定签章，前手签批手续是否齐全；
（2）实际支付金额是否在本期付款计划内，临时性的紧急付款是否符合公司的规定；
（3）直接凭报销单付款的按上述报销审核签字办。直接支付现金的应严格遵循公司的有关规定。
3、合同（订单）审核签字：
（1）合同（订单）价款的结算方式、支付期限；
（2）合同（订单）的涉税内容，如提供何种发票；
（3）合同（订单）是否约定质量保证金及比例。
4、资产处理审核签字：
（1）若是账内资产，审核是否经有关部门鉴定同意作为废物处理，具体处理是否符合公司规定；
（2）若是账外资产，审核是否经有关部门鉴定同意作为废物处理，具体处理是否符合公司的规定。
票据审核关注点 第8篇
1. 使用时违法违规。
有的单位明知企业在非商品交易中不得使用商业汇票, 却使用商业汇票。有的单位明知商品交易在没有合法的商品购销合同情况下, 不得使用商业汇票, 却故意使用商业汇票。有的单位保管票据的人员可能将本企业所拥有的应收票据私自用于其本人、亲属或其他企业的非法抵押, 给本企业带来潜在经济风险。
2. 设置账户时浑水摸鱼。
有的单位不设置“应收票据登记簿”, 故意使应收票据的种类、签收日期、票面金额、承兑人、利率含糊不清。有的单位甚至不设置“应收票据”账户, 使得“应收票据”核算缺乏详细性, 达到浑水摸鱼的目的。
3. 票据填写不规范。
执收单位在开具票据问题时有:涂改票据内容及金额;弃用复写纸直接在收据联填写;票据填写要素不全, 故意将收费项目填写模糊, 收费标准空缺, 各种手法层出不穷, 隐藏超范围、超标准及无项目收费, 开具鸳鸯发票套取资金等各种违法乱纪问题。
4. 票据核销不规范。
为深化非税收入改革, 财政部门利用互联网技术, 积极推行非税收缴系统与银行系统联网, 实行“单位开票、银行代收、财政统管”票款分离的管理制度, “以票管收”达到防止非税收入“跑、冒、滴、漏”的目的。通过银行代收非税收入所使用的非税收入一般缴款书, 在银行办理征缴时自动核销, 大大方便了票据的核销工作, 又有利于收入的上缴, 但是由于非税收缴系统智能化的不完善, 大部分手工开具的票据包括事业性收费票据、土地专用收据、国有土地出让金票据、罚没票据等等, 仍需到财政部门办理缴销手续。财政部门在票据核销过程中主要存在两个问题:一是核销不及时。财政部门不及时清理各执收单位的票据结存量, 导致有的执收单位长期不缴销, 票据滞留于单位, 收入不及时上缴;二是核销程序简单。票据缴销时, 财政部门没有对行政事业性收费票据、单位资金往来收据与缴存专户的非税收入票款进行核对, 就办理了缴销手续。财政部门票据核销不及时, 只销票数, 不核金额, 使得某些执收单位有机可乘, 出现坐收坐支占用财政资金、私设“小金库”等违纪违规问题。
5. 票据监管乏力。
财政部门重票据发放, 轻票据监管, 财政票据业务主管部门少有深入到乡镇开展财政票据管理和使用情况的检查和指导, 财政票据年检制度和财政票据月报表制度形同虚设。监督管理手段落后、乏力, 致使出借出让财政票据、串用混用财政票据、利用票据乱收费、不按规定填写等等现象屡见不鲜。
二、加强票据审核与管理对策
1. 了解票据业务操作流程, 熟悉掌握有关票据业务的法律法规和银行内部票据业务管理、授权授信的规定。
可采取以下方法:调阅银行有关票据业务内部制度规定, 与信贷部门、资金营运部门和财会部门、稽核部门相关人员座谈, 全面了解其业务流程和有关授权授信、业务管理的规定;调阅近年来有关票据业务的外部检查和内部稽核报告, 了解该行存在问题的类型及其整改情况等等。
2. 审核凭证的合法性。
报销凭证所附票据除金融机构、保险、航空、铁路等由国务院主管部门自行管理外, 必须符合《发票管理办法》、《行政事业性收费票据管理的暂行规定》的有关规定, 发票一律套印税务机关的发票监制章 (或印制章) , 并附有防伪标记;收费票据套印省级以上财政部门票据专用章 (或印制章) 。另外即使符合有关票据合法条件, 但税务和财政部门已宣布作废的票据仍然不能作为报销凭证。
3. 审核凭证所附发票的行业性和版式。
报销费用类别应与所附发票内容一致, 发票开据内容应与所属行业一致, 不能使用跨行业、跨种类票据;发票的版式要符合有关规定。如发票按行业分为工业企业产品销售发票、商业企业商品销售发票、餐饮服务行业发票、建筑装饰行业专用发票、机动车销售统一发票、粮食销售发票、出口货物统一发票、沙石销售发票等等。发票按属性可分为特种和普通两种, 日常报销发票以普通发票为多, 普通发票按版式分为手写版、电脑版、卷筒式三种, 其中手写版普通发票分填开式普通发票和剪裁式普通发票两种。
4. 从报销发票本身的防伪性能来鉴别发票的真假。
(1) 借助紫光灯来鉴别发票的真假。正规发票的发票台头上方印有“全国统一发票监制章”, 这个“全国统一发票监制章”是采用专用荧光油墨印制的, 在紫光灯下呈橘红色荧光反映;在大写金额一栏印有仿伪色条, 在紫光灯下呈橘红色荧光反映。 (2) 根据票据本身的制作, 鉴别其是否属国家正规特制票据。正规发票通过光线照射, 里面会出现水印、不规则发明短光线、特制花纹等图案。假发票则通过光线照射没有这些防伪标记或者防伪标记模糊不清。 (3) 根据票据的印制特征进行鉴别。新版普通发票采用白色无碳复写印制, 存根联采用专用无碳复写纸, 国税发票复写后下联呈紫色, 地税发票复写后下联呈黑色。税控收款机专用发票、普通定额发票、刮奖式定额发票采用防伪水印纸, 正反面有明显菱形水印“sw”标记。而《机动车销售统一发票》、《机动车维修统一发票》采用干式防伪水印纸, 正反面有明显菱形水印“sw”标记。
5. 票据审核注意事项。
(1) 企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票, 是否按商业汇票的票面金额, 借记本科目, 按确认的营业收入, 贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的, 是否进行相应的处理。 (2) 持有未到期的商业汇票向银行贴现, 是否按实际收到的金额 (即减去贴现息后的净额) , 借记“银行存款”等科目, 按贴现息部分, 借记“财务费用”等科目, 按商业汇票的票面金额, 贷记本科目或“短期借款”科目。 (3) 将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资, 是否按应计入取得物资成本的金额, 借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目, 按商业汇票的票面金额, 贷记本科目, 如有差额, 是否借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的, 是否进行相应的处理。 (4) 商业汇票到期, 是否按实际收到的金额, 借记“银行存款”科目, 按商业汇票的票面金额, 贷记本科目。
6. 建立健全和落实内部管理和监督制约机制, 堵塞漏洞, 消除隐患。
内部管理制度的健全, 是防范风险的重要保证。商业银行必须建立一套科学完善、职责明确的内部管理体系和银行内部控制制度。建立健全岗位责任制。营业机构要建立会计人员岗位责任制, 针对银行会计工作的每一个岗位和每一个环节的业务特点和业务流程制定相应的制约措施, 特别是对易发生案件的重要岗位, 实行岗位分工, 严禁一人兼岗或独自操作全过程, 对记账员、复核员、同城票据交换员等重点岗位人员要实行定期检查、定期轮换、交流和强制休假制度;对重要岗位的不合格人员要坚决予以调整并进行离任审计和严格办理工作交接手续。建立重要事项审批制度。会计人员进行账务处理必须依据符合会计制度的有效凭证, 不得接受不符合制度的任何指令, 上级行授权处理的事项必须履行必要的手续;制作内部记账凭证及错账冲正必须经会计主管审核签章;加强暂收暂付款科目的管理, 严格按规定的核算范围使用、按规定权限审批, 并定期进行清查。建立账务核对制度。会计账务必须坚持“六相符”、即账账、账款、账据、账实、账表及内外账核对相符, 根据制度要求, 对不同账务采取每日核对或定期核对的办法, 账务不平要换人查找。要建立和完善外部对账制度、由事后监督人员定期按户核对, 确保内外账核对相符。建立会计事后监督制度。各银行营业部门要设置事后监督岗位, 对每日发生的会计业务于次日进行全面核查, 会计主管重点抽查、及时发现和纠正差错。要加强重要岗位特别是易发生案件的环节重点监督, 实行会计主管定期不定期检查制度。建立重要空白凭证管理制度。凭证管理要做到专人领导、专人管理、专库保存, 对重要空白凭证的出入库、领用和销毁, 必须按规定的制度办理。落实专人保管和账实分管制度, 严格将保管和签发使用分开, 对重要空白凭证按日进行表外科目核算, 并配备必要的安全保管设施。
7. 重视计算机安全管理, 防范系统风险。
计算机技术在支付结算领域的应用越来越广泛、从微机配置到网络化运行, 加强安全管理愈来愈显得重要。要健全会计电算化系统岗位责任制, 加强责任控制, 把程序设计、系统日常管理、计算机操作、数据保管四个基本不相容的岗位分开;加强计算机系统操作控制, 防止未经批准人员操作计算机, 在操作中注意输入控制和输出控制, 输入凭证必须经过审查并由两人输入检验, 输出数据必须经过人工核对, 由事后监督员对计算机打出的日结单与手工核算的日结单核对相符;认真执行会计电算化管理业务操作规定, 加强口令、加密和权限管理。操作密码要定期更换, 防止失密;加强磁介质档案管理, 每日业务要进行备份, 磁介质作为会计档案管理。
8. 加强员工管理, 提高会计队伍素质。
在金融事业迅速发展的今天, 我行必须拥有一支品质良好、训练有素的会计队伍, 人的因素是决定因素。要对会计人员实行任职资格审查制度。会计主管和人员的任职变动, 必须经过认真审核。要加强会计人员的培训, 采取多种方式, 对会计人员进行政治思想、职业道德、法规制度、业务知识、操作技能和计算机知识的教育培训。通过政治学习、岗位练兵、业务比赛等形式, 全面提高会计人员素质。加强会计人员政治思想教育和法制教育, 增强他们的法制观念和职业道德观念及风险防范意识, 防止违法犯罪案件的发生。要根据业务发展和会计工作的需要, 合理充实会计人员, 才能保证各项制度的落实。
参考文献