如何确定审计重要性

2024-07-29

如何确定审计重要性（精选6篇）

如何确定审计重要性第1篇

如何在审计中运用重要性概念

审计人员面临的信息资料很庞杂，在成本――效益的原则下，审计人员既无必要也没有可能去审查被审计单位所有的资料、核实所有的事实，而只能对重要的事项进行抽查，即在制度审计的基础上，采取抽样的方法。为此，人们提出了重要性概念，并对它进行研究和规范。

重要性是会计报表中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度，重要性水平是可以容忍错误的上限，不可以容忍错误的下限。审计人员的责任在于确认会计报表中是否存在重大错误，并作出相应的报告，以利于会计报表使用者作出合理的判断。因此，审计人员应透彻地了解有关重要性运用的步骤及应注意的问题。

在审计过程中运用重要性概念的目的主要在于：一是为了提高审计效率。二是为了保证审计质量。

在审计过程中，需要运用重要性概念的情形有二：一是在确定审计程序的性质、时间和范围时，重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错误或漏报的程度，即审计人员在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报是所允许的误差范围。二是在评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报(或汇总的错报或漏报)是否影响会计报表使用者判断和决策的标志。重要性的运用步骤应包括如下几步：

一、对重要性作出初步判断对重要性作出初步判断就是对会计报表中允许出现的(即可容忍的)错误作出上限规定，对于超过上限规定的错误，即被认为是重要错误，不能被接受。一般来说，在实际工作中对重要性作初步判断时要考虑以下几个因素：

1.企业规模。企业规模的大小对重要性的判断有重要影响。一般来说，规模大的企业，重要性的绝对数较大，相对数较小;规模小的企业，重要性的绝对数较小，相对数较大。

2.审计项目。对于不同项目，就有不同的重要性标准。审计人员在对重要性作出初步判断时，应对数额高、波动幅度大、会计报表使用者比较关心的项目，从严制定重要性水平。需要说明的是，由于会计报表各项目之间是相互联系的，尽管我们可以对不同的项目作出不同的判断，并用不同的重要性标准来评价不同的错误，但如果某项错误涉及不同的项目，还是应该采用统一的、这些项目中最小的重要性标准来评价该项错误。只有这样，审计人员才能保持应有的职业谨慎。

3.错误的性质。如果错误的性质严重，即使错误的金额较小，也应看作是重要的错误。例如，存货缺短了100公斤，价值1000元，如果短缺是由于盘点差错引起的，则属于不重要错误;如果短缺是由于保管人员监守自盗引起的，就属于重要错误。总之，故意的错误比无意的错误重要。因为故意的`错误说明管理不善，而管理不善往往隐含着更严重的问题。此外，可能引起严重后果的错误，也可看作是重要错误。

4.内部控制。由于被审计单位建立的内部控制只能为会计报表的公允性提供合理的保证，并存在固有的限制，这就要求审计人员必须注意内部控制对审计的影响。如果内部控制比较健全，可依赖程度高，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本;反之，应把审计重要性水平定得低一些，以保证审计的质量。

5.有关法规对财务会计的要求。财务会计法规越来越要求企业必须采取更加稳健的会计政策，纠正、斩断企业粉饰财务报告的路子。如果有新的财务会计法规需要企业去实施，那么这些法规的目的无外是为了真实反应企业的财务状况和经营成果。因此，当有关法规对被审计单位存在特别的要求时，审计人员应从严确定审计重要性水平。

二、将重要性的初步判断在会计报表的各个项目中进行分配

分配重要性初步判断时，须考虑下述三个因素：一是被审计项目的重要程度。被审计项目愈重要，分配的重要性初步判断数就愈少。如债务人的固定资产已经抵押给某债权人，审计人员可能把固定资产的重要性初步判断数定的低一些，这样有利于审计人员避免法律诉讼。二是被审项目审计成本的高低。重要性的初步判断越大，可能忽略的问题越多，审计成本就越低，重要性的初步判断越小，即可容忍的错误越少，需要深究的问题越多，审计成本就越高。因此，在其他条件相似的情况下，审计成本高的项目，分配的重要性初步判断数(即确定的可容忍错误)可大一些，以适当降低成本;审计成本低的项目，分配的重要性初步判断数(即确定的可容忍错误)可相对小一些。三是被审计项目出现错弊可能性的大小。错弊可能性愈大，分配的重要性初步判断数就愈低，以便降低审计风险。

三、审计会计报表的各个项目，并推断各项目的错误额

对重要性进行初步判断，并将其在报表各项目中进行分配后，审计人员对报表各项目进行审查，以确定各项目的实际错误数。审查结束后，应根据本审查结果推断各项目数的错误总额。例如，审计人员对某企业的会计报表各项目进行审查。该企业存货项目金额1500万元，共有250个明细账。审计人员通过统计抽样方法，审查了其中50个明细账，金额为1000万元，从中发现高估错误30万元。至此，审计人员可以采取以下步骤推断存货项目错误总额：

1.计算样本金额错误率。样本金额错误率等于样本错误额除以项目总额。根据上例，存货样本金额错误率为3%(30÷1000)。

2.推断项目错误总额。项目错误总额等于项目总额乘以样本金额错误率。根据上例，存货项目错误总额为45万元(1500×3%)。

3.计算抽样误差。由于审查的样本不能完全代表总体，根据样本审查结果推断总体会有一定的误差，因此要确定一个允许的误差范围，即精确限度。根据上例，假定允许的误差范围为错误总额的5%，则存货项目误差的下限为42.75万元[45×(1-0.05)]，上限为47.25万元[45×(1-0.05)]。

四、计算全部错误，并将被审计单位未予调整的错误与重要性的初步判断进行比较

审计人员可以按照第三步的方法，对会计报表的所有项目进行审查。等到所有项目审查完毕，就要计算报表中的全部错误，并与重要性的初步判断进行比较。假设会计报表的全部错误为60万元大于重要性初步判断数42万元，审计人员应当考虑扩大实质性测试范围以降低审计风险;如果被审计单位错报或漏报的汇总数接近重要性初步判断数，由于该汇总数连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性初步判断数，审计人员也应实施追加审计程序，以降低审计风险，保证审计的质量。

如何确定审计重要性第2篇

发布时间：2012年12月27日

来源：新华网字号：【大中小】

审计署审计长刘家义24日部署了明年审计工作十项重点。其中，把落实中央关于改进工作作风、密切联系群众“八项规定”情况作为经济责任审计重要内容，关注可能出现的高耗能、高污染和资源性项目反弹，加强保障房等民生项目审计，健全审计整改报告和督查制度等，尤为引人注目。

这十项重点是：

——加大对中央重大经济政策和宏观调控措施贯彻落实情况跟踪审计力度，及时发现和纠正上有政策、下有对策，有令不行、有禁不止等行为。

——加大对重大违法违规、经济犯罪和腐败问题查处力度，对被审计单位存在的重大问题坚决查深查透、如实报告、依法处理，对犯罪分子绝不手软。

——加大对权力运行监督和制约力度，将落实中央“八项规定”相关要求情况作为经济责任审计重要内容。

——加大对经济社会运行中突出矛盾和潜在风险的揭示力度，高度关注当前发展面临的经济增速放缓与产能相对过剩矛盾加剧、经济发展需求与资源环境约束问题突出、财政金融领域潜在风险增加等情况，关注可能出现的“两高一资”反弹、地方政府性债务等风险隐患。

——加大对资源节约和环境保护情况审计力度，加强对主体功能区规划实施、节能减排政策执行，以及资源管理利用及重点区域环境治理情况的审计。

——加强对“三农”、社保、教育、医疗和保障性安居工程等民生项目审计，揭示和反映政策落实不到位、目标未实现及资金分配不合理、管理不严格、制度不完善等问题。

——加大绩效审计力度，揭露和查处违背国家产业政策和结构调整方针、严重铺张浪费、财政资金损失、国有资产流失、重大资源毁损及效益低下等问题。

——加大对有法不依、执法不严问题揭示力度，揭露和查处经济运行中徇私枉法、以权压法、以言代法等问题。

——加大对审计信息和整改情况依法公开力度，落实整改主体，提出整改期限，公告整改结果。

如何确定审计重要性第3篇

财务报表的审计中注册会计师在应当运用重要性原则，合理确定重要性水平。其目的一是考虑审计风险；二是考虑审计成本；三是为了提高审计效率。在财务报表审计过程中，注册会计师为了保持应有的职业谨慎，有必要充分运用好审计重要性原则，本文就此谈点认识。

1 审计重要性的内涵

中国注册会计师审计准则第1221号--重要性》第三条界定了重要性的含义，指出重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。[1]

从上述定义中可以看出重要性实际上是指一种错误的程度，是一个临界点，即报表中的错报和漏报是否会影响报表使用者进行经济决策的临界点。判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表作出经济决策的影响程度而定，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报是重要的，否则就不重要。

对重要性概念的理解，还应从重要性的性质和数量两方面来进行考虑。[2]一方面，从数量角度来看，重要性又称为重要性水平，是指金额的大小，通常情况下6 000元的重要性水平要比3 000元的重要性水平高。如果重要性水平是6 000元，则意味着低于6 000元的错报是不会影响到财务报表使用者的决策，此时注册会计师需要通过执行有关审计程序以发现高于6 000元的错报。另一方面，在有些情况下，有些金额的错报从数量上看并不重要，但从性质上考虑则可能是重要的。如涉及舞弊与违法行为的错报或漏报，可能引起履行合同义务的错报或漏报等。对于某些财务报表披露的错报，如果难以从数量上判断是否重要，应从性质上考虑其是否重要。

对重要性的评估需要运用专业判断。影响重要性的因素很多，如审计人员的专业胜任能力、被审计单位监督机制的完善状况、国家政策和法律制度的调整变化等，因此注册会计师应当根据被审计单位面临的具体环境，并综合考虑其他因素，合理确定重要性水平。不同的注册会计师在确定同一被审计单位的重要性水平时，得出的结果可能不同，主要是因为对影响重要性各因素的判断存在差异。

2 重要性水平的确定

注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次的重要性。财务报表审计的目标注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，而财务报表的信息又来自各类交易、账户余额，这就意味着注册会计师在审计过程中必须从财务报表层次、账户余额和交易两个层次来考虑重要性。会计报表层次的重要性是指会计报表中存在的不影响报表使用者决策的最大错报或漏报金额；账户或交易层次的重要性是指某个报表账户中可以存在的最大错报或漏报金额。

2.1 会计报表层次的重要性水平

由于独立审计的目的是对会计报表的合法性、公允性、一贯性发表审计意见，因此注册会计师必须考虑会计报表层次的重要性，只有这样，才能得出会计报表是否合法、公允的整体结论。

被审计单位可能有很多会计报表，例如资产负债表、损益表、现金流量表等。值得注意的是，对于不同的会计报表，只能确定一个重要性水平，即对于被审计单位的会计信息来说，能够接受会计信息错弊严重程度的标准只有一个，也只能有一个。因为所有报表上的会计信息都是相互联系的，不同的会计报表只是对同样的一些信息进行了不同角度的归纳，反映了不同方面的信息而已，对于同样的信息不能规定不同的判断标准。根据不同的方法计算出不同报表的重要性水平，注册会计师应该选择一个较低的作为整个会计报表层次的重要性水平，以降低审计风险。

在审计中，审计人员可以采用不同方法计算审计重要性水平，通常使用固定比率法和变动比率法。

(1)固定比率法。

计算公式为：重要水平=判断基础×固定比率

在实务中，注册会计师可选择的判断基础包括总资产、净资产、销售收入、净利润等汇总性财务数据；选择判断基准时，应考虑被审计单位的性质、规模、所有权性质等因素；还要考虑是否存在报表使用者特别关注的报表项目。例如，当被审计单位净利润接近于零时，不应将净利润作为重要性水平的判断基础；当被审计单位净利润波动幅度较大时，不应将当年净利润作为重要性水平的判断基础，而应选择近年平均利润等。

固定比率的参考标准：(1)净利润的5%～10%（净利润较小时可用10%，较大时可用5%）；(2)资产总额的0.5%～1%；(3)净资产的1%；(4)营业收入的0.5%～1%。对亏损企业或微利企业，选用重要性水平指标时应慎重。

(2)变动比率法，又称经验数据法。

根据以往的审计经验和重要性水平的统计数据，制定出分层次的“比率”和“基数”，再按这些数据确定重要性水平。[3]采用变动比率法时，一般是先选择会计报表中资产或营业收人总额较大者，然后查表找到报表所在的范围及重要性系数和基数，据此计算出重要性水平。这个变动的百分比是审计人员根据审计经验取得的，并且不是一成不变的，随着经济环境的变化，每隔一段时间就要适当进行修正。计算公式：

重要性水平=重要性基数+某一比率*（被审计单位实际金额-下限）

例如：某企业资产总额为160万元，主营业务收入为120万元，那么计算重要性水平时考虑金额较大的项目即资产总额160万元。对于金额在100万元至300万元的对应基数是18 000，对应比率是0.01，则其报表层次的重要性水平应为：

2.2 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平

各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平就是“可容忍错报”，也就是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。对账户或交易层次的重要性水平，可以采用分配会计报表层次重要性水平的办法确定，也可以采用不分配的方法单独确定。

(1)采用分配的方法。

采用分配的方法，分配的对象一般是资产负债表账户，损益表一般不参加分配。因为一是所有损益表上账户记录的业务，几乎都能在资产和负债账户记录的业务范围内得到反映；二是损益表的账户一般情况下都要详查。因此注册会计师通常将重要性水平的初步判断在资产负债表项目中进行分配。

在采用分配法的情况下，资产负债表各账户或交易层次重要性水平之和也不一定要等于会计报表层次重要性水平。因为错报有可能是高估，也有可能是低估，且高估、低估会相互抵消，如果出现抵消，项目的错误就不易达到最高可容忍错误的水平。[4]

(2)不分配方法。

采用不分配的方法确定账户或交易层次的重要性水平实际上是根据事务所的以往经验统一确定账户或交易层次的重要性水平与报表层次重要性水平的比例关系，供注册会计师在执行审计业务时直接运用。例如，事务所将应收账款的重要性水平统一确定为报表层次重要性水平的20%，注册会计师在进行某单位审计时，确定报表层次重要性水平为300万元，那么应收账款的重要性水平为：300×20%=60万元。

3 在确定重要性过程中存在的问题

在审计过程中运用重要性原则，可以帮助注册会计师选择恰当的样本，提高审计效率，合理地保障审计质量，但在确定审计重要性过程中，也存在一些缺陷。

3.1 过度依赖数据和公式[5]

绝大多数审计人员都倾向于将审计重要性水平量化，在量化过程中就会出现很多的公式和数据。从表面来看这些数据将重要性很直观的呈现出来，提高了审计效率，同时由于这些数据来自于公式，所以看上去似乎很科学，很准确。于是越来越多的审计人员逐渐忽略掉了审计重要性的性质，那么所计算出来的数据就失去了价值。同时公式的推出固然有一定的科学依据，但它只体现了事物的普遍性，很难考虑到事物的特殊性；另外公式中一些系数都是固定给出的，审计人员并没有仔细考察就代入公式，而这些系数并不一定符合被审计单位当时的实际情况，由此所得的数据可靠性值得怀疑。

事实上，对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断，而且这一判断离不开特定环境。所以注册会计师在对某一企业进行审计时，除了考虑利用公式计算出来的重要性水平金额外，更重要的是必须根据该企业面临的环境，考虑诸多影响因素如被审计单位的经营活动、业务性质的变化，内部控制与审计风险的评价结果等，只有这样才能合理确定重要性水平。如果仅仅靠特定的比率计算重要性水平或因循环长年使用的重要性水平，难免产生“死数字”，让舞弊者有机可乘。

3.2 审计人员自身素质存在问题

在审计过程中审计人员的素质是至关重要的，它直接影响到审计重要性。由于审计重要性的判断需要运用专业审计知识进行量化分析考核，并结合多种相关因素以及审计经验进行综合判断，所以要求审计人员具有良好的素质。如果审计人员经验不足，判断力较差，在分析时漏掉了许多隐蔽且重要的因素，那么确定的重要性水平肯定不合适。

除了这些普遍问题外，审计重要性在确认过程中还有许多漏洞，例如在确定审计重要性水平时所使用的比率或标准太滞后。

4 确定重要性水平应该考虑的因素

众多舞弊案显示，常年接受审计的企业可能因为太了解注册会计师所运用的重要性水平，而别有用心地设计有关会计造假的应对和规避措施。单位的会计人员长年对注册会计师们的观察和与他们博弈的经验，别有用心的舞弊分子不难了解注册会计师在各个科目上所能容忍的最大误差，甚至可以知晓注册会计师们习惯的抽样起点金额。如果审计小组成员比较固定，舞弊者做到这一点就更容易了。所以必须灵活运用重要性水平。

第一，关注小金额错报的累计结果。舞弊者为规避重要性原则而设计的利润操纵一般来说每笔金额较小，但造假分录发生的频率较高，试图通过"化整为零"使造假金额达到既定的目标。单独地看，一笔小金额的错报或漏报无论是从性质上，还是从数量上都是不重要的，但会计报表是一个整体，必须从整体的角度予以考虑。如果企业许多账户或交易均存在小金额的错报或漏报，所有的账户或交易累积起来，就有可能变成大金额的错报或漏报，这必然对会计报表产生重大影响，所以注册会计师应当对此予以充分的关注。这就要求注册会计师必须提高职业谨慎，如果在抽样过程中捕捉到一些“奇特”的分录，即便发生额不大，也应拓展审计程序，弄清其来龙去脉，以降低审计失败的风险。

第二，质与量相结合。审计是在会计的基础上发展而来的，同时审计的对象就是会计核算和记录，所以在考虑重要性方面的因素时，应以会计重要性为前提，结合企业行业背景，确定重点审查项目，然后再根据不同项目性质采用不同的计量方法计算出重要性水平大致范围，最后在此基础上开展审计工作。

第三，经常轮换审计小组成员也不失为一个好办法。重要性既然是一种专业判断，必然因人而异。不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同。因此，事务所在派遣人员时，如果轮换不同的注册会计师负责某一具体项目的审计，就能产生较好的流动性，这不仅有助于克服审计过程中由于主观因素而造成的不必要失误，还可以增加发现问题、自我补救的机会，避免长久地陷入思维定式的陷阱中，此外还可以使注册会计师保持独立性。

第四，提高审计人员自身素质。审计人员对审计对象的判断过程是相当复杂的，不仅体现了审计人员的专业知识和专业水平，更多地体现了审计人员的综合能力，即认识问题、分析问题以及综合处理问题的能力。一是不断提高审计人员专业审计技能和水平，提供必要的职业培训，开展后续教育，组织审计人员进行审计理论研讨；二是经常加强职业道德教育，牢固树立审计人员的廉洁自律意识，恪守审计规范，倡导敬业精神，不徇私情，秉公执法，达到遏制审计风险的目的。除了培养审计人员的专业知识，增加经验外，专门培养某一领域审计的专门人才也是非常必要的。

摘要：随着审计不断发展,审计重要性逐步引起人们重视。重要性水平的应用贯穿于整个审计过程始终,对于科学地制定审计计划、确定抽查的样本规模和提出审计评价意见都有重要影响。如何恰当理解和应用重要性水平对于提高审计效率、防范审计风险至关重要。在审计过程中,能否做到合理地确定审计的重要性水平,直接关系到审计是否能够得以顺利地实施。

关键词：审计,审计重要性,会计报表

参考文献

[1]中国注册会计师审计准则第1221号——重要性。

[2]罗立立、黄惠春:《论重要性水平与审计风险之间的关系》[J];《柳州师专学报》2008(3):48-50。

[3]张莹莹:《浅议审计重要性及其应用》[J];《知识经济》2008(02):100-101。

[4]刘国常、邬厉军、潘敏虹:《审计理论与实务》[M];经济科学出版社,209-218。

确定审计的重要性水平第4篇

【关键词】重要性水平;错报漏报金额;错报漏报性质

重要性概念在会计审计理论中,指会计报告与实际情况不一致的严重程度。《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》第三条指出:重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该错报是重大。这就要求注册会计师在会计报表审计实务中要考虑重要性,在考虑重要性的时候要注意审计环境。但是,重要性水平是一个很难界定的标准。重要性是会计各报表中错报漏报的程度,这一程度有两个性质,一是数量上的、二是质量上的。

从数量上说,重要性是错报漏报(含披露)金额的加总,这比较好理解,这一数量上的加总与审计证据、审计结论有什么关系,现金错误100元或现金错误1000元在其他条件都不变的情况下,对审计结论的影响肯定是不一样的,如果100元对我们的结论影响不大,那么这100元就不重要,1000元的错误如果对我们的审计结论影响大,那这1000元以上的金额都会对我们的结论产生大的影响,这时就定1000元是现金的重要性水平,1000元以上的错报漏报都是重要,都是审计的重点,是要关注,需要更正、需要重点查找原因。

这一水平在审计实务中,在计划阶段就要初步定下来,在以后的审计过程中在不断的变动,使之更加合理。假设1000元以上的总和错误经过我们和管理层的沟通,还是得不到处理,也就是没有调账,那么就要在标准审计报告的后面加上带说明的段落。这错报漏报的多少都是在搜集审计证据的过程中发现。搜集证据的目的是找错,找错的目的是错误尽量的少,没有错误最好,可以根据审计的结果出具无保留意见审计报告。国际上在实务中常用的参考指标为:总资产的0.5%,收益的1%,总收入的0.5%～1%,根据总资产或总收入两项中较大的一项确定一个变动百分比。

我国常用的是,在实务中,有许多汇总性财务数据可以作为确定财务报表层次重要性水平的基准,如总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。如以赢利为目的被审计单位,来自经常性业务的税前利润或净利润的5%,或总收入0.5%,在适当情况下,也可采用总资产或净资产的一定比例等。对非盈利组织,费用总额或总收入的0.5%,对共同基金公司,净资产的0.5%。

从性质上来看,金额不重要的错报从性质上看可能是重要的,注册会计师在判断是否重要时要考虑的具体情况有:错报对遵守法律、法规、债务、契约、合同等要求的影响程度。错报对收益、管理层报酬、帐户余额之间错误分类、财务状况、经营成果、现金流量的有关比率等的影响程度,错报漏报(包括当局的披露)是故意造的假还是无意识的还是水平有限。如果是故意、是欺骗、是影响了使用者和预期使用者的,那这件事就是重要的,否则就是不重要,这个错报漏报(含披露)的情况与数量没有关系,只是在性质上的问题。

靠经验,一是从职业道德,质量要求上是一个经验值,注册会计师只能通过职业判断确定重要性水平,许多会计师根据所在会计师事务所的惯例及自己的经验,考虑重要性水平。

在审计实施阶段,随着审计过程的推进,注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否依然合理,并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息,修正计划的重要性水平,进一步修改审计程序的性质、时间和范围。如随着审计证据的积累,注册会计师可能认为初始选用的重要性基准并不恰当,需要选用其他的基准来计算重要性水平。本准则11条规定:在确定了审计程序后,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加。注册会计师就要选择通过扩大控制测试的范围或实施追加的控制测试,降低估计的重大错报风险,并支持降低后的重大错报风险水平。其次,通过修改计划实施的实质性程序和性质、时间和范围,降低检查风险。

审计人员在评价审计结果时运用的重要性水平如果低于了计划阶段、实施阶段确定的重要性水平,注册会计师要重新评估所执行的审计程序的充分性,说明执行了较少的审计程序,获得较少的审计证据,同时也存在了较大的审计风险。在报告阶段,注册会计师要汇总错报和漏报(包括在实质程序中已发现的错饱和漏报以及在分析程序中或抽样估计中推断的错饱和漏报)。如果汇总的错饱和漏报超过了重要性水平,注册会计师要考虑是否扩大实质性测试范围,以进一步确定汇总的金额是不是重要,是请被审计单位予以调整。如果被审计单位拒绝调整或者扩大实质的测试范围后,错包漏报的汇总数仍然超过重要性水平,要考虑审计报告的格式。

如何确定审计重要性第5篇

题

本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.以下哪项要素包含在控制环境中 A：组织构架、管理理念和规划；

B：诚实和道德价值、权限分配、人力资源政策； C：员工的胜任能力、辅助设备、法律和规章； D：风险评估、职责安排以及人力资源实务。

2.以下哪一项描述的是工作底稿复核的适当证据？I．复核者在每一张工作底稿上的签名。II．工作底稿复核清单。III．说明工作底稿复核的性质、范围和结果的备忘录。IV．评估审计师编制的工作底稿质量的业绩评价表。A：Ⅱ和Ⅳ B：I、Ⅱ和Ⅲ C：Ⅰ、Ⅱ、和Ⅳ D：I、Ⅲ和Ⅳ

3.以下哪项关于内部审计章程的陈述不正确？ A：它确定了内部审计部门的权力和职责。B：它规定内部审计部门所需的最少资源。C：它为评估内部审计部门提供依据。

D：它应得到高级管理层和董事会的批准。

4.在检查工资单上与薪酬变化相关的列表时，最可能发现 A：未发现的新员工工资率错误。

B：在成本报告系统中将劳动时间计入错误账户。C：不正确的工资扣除项目。

D：无法为员工提供参加养老金计划的机会。5.内部审计师应关注舞弊的可能性，如果

A：每日存入银行的现金收入的净额用于支付日常小额支出；

B：每月由同一人对银行存款进行核对，该人保管永久性的存货记录； C：应收账款明细账和应付账款明细账由同一人保管； D：某人可以单独接触到备用金。

6.根据下面的资料回答问题1至4某公司收到一匿名信，举报三位高级内部审计师违反了IIA道德准则。该公司已将IIA道德准则作为自己的道德准则要求审计人员来遵守。在对审计人员的举报中包括以下内容1．审计人员1在业余时间有一份兼职工作—在当地一所大学里担任可座教授。2．审计人员1拥有雇主公司的股票3．审计人员1告诉他的邻居准备找新的工作，因为对行政部门的审查表明他邻居所在的部分将在6个月内倒闭。4．审计人员2为当地非盈利组织做了一次演讲，收到一份贵重的礼物。5．审计人员2从雇主的客户处收到了一份贵重礼物。6．审计人员2有一份兼职工作—当地慈善组织的主席。7．审计人员2在参加一个职业会议时，与其他公司的审计人员探讨审计技术问题。8．某采购员收受了500小费并向一供应商透露了某合同的招标价格，使得该供应商中标。审计人员2在审计报告中未提到此事，因此他认为该合同数额对财务报表而言并不重要。9．审计人员3收到了一家出版社的特许权使用费，请求他写一本有关内部审计的专业书。10．审计人员3有一份兼职工作——房地产经纪人。最近他的房地产公司收到了雇主的一笔佣金。11．审计人员3收到了同一公司同事送给他的贵重礼物，该同事所在部门从未接受过审计，而且在可预见的将来也被列入 A：没有 B：一项 C：两项 D：三项

7.控制自评要求员工评价控制措施的适当性，并在组织内找到改进的机会。让员工参与控制自评的原因是Ⅰ。更好地激励员工做正确的事情。Ⅱ。员工对待其工作是客观的。Ⅲ。员工能够独立地评价内部控制。Ⅳ。管理人员需要员工的反馈信息。A：Ⅰ和Ⅱ B：Ⅲ和Ⅳ C：Ⅰ和Ⅳ D：Ⅱ和Ⅳ

8.假设你所在的公司打算收购一家小型有毒废品处理公司，作为内部审计师，你是兼并过程中尽职调查小组的一员，你作为内部审计师的职责最不可能包括 A：审查被收购公司取得废品原料的程序，并与法律规定相比较 B：评估最近控告废品处理公司的诉讼影响 C：分析公司对贷款合同的合规性和披露情况 D：评估废品处理公司经营的效率性和获利能力 9.安全性软件的主要目的是

A：控制对信息系统资源的进入；

B：限制对阻止安装非法工具软件的进入； C：检查病毒的存在；

D：监控应用软件职责的分开。

10.内部审计师希望制定下列流程图(1)设在总部的获取销售订单信息的流程，(2)向工厂传送数据以生成货运单的流程，以及(3)工厂处理货运信息的流程。内部审计师应该

A：按管理层的决策设定销售价格。收集变动销售价格的审批程序的内部凭单。用程序流程图的复印件来补充记录。编制能将上述细节都连起来的总的流程图；

B：以货运为起点，从来自销售代表处取得的销售订单的原件来追踪有关的交易； C：从来自销售代表的销售订单开始，对总部和工厂的手工处理和计算机处理的订单进行“穿行测试”，直到货物装运并开出账单； D：取得工厂用于销售流程的系统流程图，与相关的人员座谈来确定是否已做出任何的变化，然后制定一个能强调基本流程的总的流程图。11.开展跟踪审查的首要目的是 A：保证内部审计建议得到及时考虑

B：确认是否针对审计师报告的情况采取恰当行动； C：允许内部审计师评估其建议的效果性

D：为针对该领域的未来审计活动编制计划。12.平行模拟是一种适合于以下哪项的审计方法 A：测试文件上合法的签名； B：总结应收账款确认的结果； C：计算加速折旧费用的数额； D：扫描总分类账文件，以检查非正常交易。

13.以下那一项是对面谈过程中积极听众的最佳描述？ A：在对方讲述信息是做出相应的判断和评价 B：以认真、理解、赞同的态度听对方讲话 C：避免直视说话人或打断说话人的思路

D：在说话人所提供信息汇集成形时形成自己的争论意见和结论

14.如果内部审计部门之外的另一部门负责审查某一功能或程序，那么内部审计师应 A：在评估该功能或程序时考虑其他部门所做的工作 B：将评估该功能或程序的责任转移给其他部门 C：忽略其他部门所做的工作，进行独立的审计

D：缩小审计范围，因为其他部门已进行过审查工作

15.某内部审计经理和公司下属企业的管理人员正在举行会议，讨论其提议的下一的业务计划和活动。在讨论了过去一年该企业12个车间的活动之后，该企业的副总裁同意，内部审计人员提出的所有重要建议涉及了该企业的标准操作程序内为本地管理人员正确描述的关键控制和相关操作活动。副总裁建议将关键控制活动从该企业的大量书面程序转变成一份自我评估标准操作程序(SOP)调查表。相对于下一业务计划，该内部审计经理应该赋予这样的SOP以什么样的重要性

A：虽然SOP调查表将增强控制的适当性，但是内部审计师需要证实控制正是像SOP所表明的那样发挥作用。

B：增加该项控制将减少下一的重要业务建议，所以业务活动范围可以相应地减少。C：如果副总裁同意要求内部审计活动批准该企业的所有标准操作程序，那么，业务活动可以减少一些。

D：为了使SOP调查表可以和提议的业务计划表一起考虑，该调查表的邮寄和控制必须由内部审计活动来实施。

16.鉴于管理层提出的紧急要求，事务繁忙的内部审计部门发现其已无法履行审计计划中包含的所有承诺。审计执行主管应采取的最佳行动方案是以下哪一项内容？

A：马上将情况告知董事会，寻求后者的支持，以获得进一步的资源，满足审计计划的相关需求

B：将情况告知董事会和高层管理人员，并请求后者对审计计划进行重新评估

C：将情况告知高层管理人员，并应用更加有力的风险评估和优先排序系数，请求后者重新考虑这些额外的审计要求

D：继续执行审计计划，寻找机会调整工作重点，并重新进行资源配置 17.某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未退过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供应商后，在经理与其亲属之间私分。以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查？

A：分析记入维修费用的替换零件，检查替换项目数量的合理性。

B：对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。C：将本季度的维修费用与以前时期的相比较。

D：对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。

18.为减少与实物资产相关的潜在财在损失，资产应该按一个数额保险，这个数据是 A：由定期评估支持确定。B：等于单个资产的账面价值。C：根据经济指数例如消费价格指数自动调整。D：由董事会决定。

19.为提高内部审计师的效率，内部审计师可以依赖外部审计师的工作，如果 A：外部审计工作是在内部审计工作之后开展的； B：外部审计工作主要关注经营目标和活动； C：外部审计工作与内部审计工作协调； D：外部审计工作的开展遵守了道德规范。

20.一家大型公司的内部审计部门已为下制定了工作计划和预算。该计划包括以下几个方面所有审计业务按先后顺序排列的清单，审计职员安排，详细的费用预算，以及每项审计业务的开始日期。以下哪项说明了该项计划的主要缺陷？ A：没有考虑到管理层对特别项目进行审计的要求。B：实现营业利益的机会被忽略了。

C：没有提供衡量工作的标准和工作的计划结束日期。D：实施审计所需要的知识、技能和纪律被忽略了。21.下面哪一种情况说明审计人员可能缺乏客观性？

A：一个与主要客户相连结的新的电子数据交换程序运行之前，审计人员对其进行审核； B：前任采购助理调入内审部门四个月后，对采购业务的内部控制进行审查；

C：审计建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与某服务组织签定的处理工资和雇员津贴的合同；

D：编制工资单的会计职员，协助审计人员确认小型电动机的实际库存量。22.有可能防止采购代理偏爱特定供应商的控制措施是

A：要求管理层对每名采购员所编制的月度开支总额报告进行审查； B：要求采购员遵守详细的材料规格要求； C：定期轮换采购员任务；

D：监测每名采购员的订单数量。23.交叉索引的工作底稿应该是 A：在完成现场工作之后做； B：用于证实以前记录的信息； C：始终如一地应用。

D：在最终的业务沟通中加以引用。24.内部审计是一项充满活力的职业。下列对内部审计发展到现在的范围____最恰当的描述是

A：a.内部审计包括对资源使用的经济性和效率性的评估。

B：b.内部审计包括对政策、计划、法律和规范遵循情况的评估。

C：c.内部审计已经发展为资产的存在性的证实和对保护资产手段的审查。D：d.内部审计已经由严格的财务导向向经营性导向发展。

25.某内部审计经理和公司下属企业的管理人员正在举行会议，讨论其提议的下一的业务计划和活动。在讨论了过去一年该企业12个车间的活动之后，该企业的副总裁同意，内部审计人员提出的所有重要建议涉及了该企业的标准操作程序内为本地管理人员正确描述的关键控制和相关操作活动。副总裁建议将关键控制活动从该企业的大量书面程序转变成一份自我评估标准操作程序(SOP)调查表。相对于下一业务计划，该内部审计经理应该赋予这样的SOP以什么样的重要性

A：虽然SOP调查表将增强控制的适当性，但是内部审计师需要证实控制正是像SOP所表明的那样发挥作用。B：增加该项控制将减少下一的重要业务建议，所以业务活动范围可以相应地减少。C：如果副总裁同意要求内部审计活动批准该企业的所有标准操作程序，那么，业务活动可以减少一些。

D：为了使SOP调查表可以和提议的业务计划表一起考虑，该调查表的邮寄和控制必须由内部审计活动来实施。

26.内部审计部门在开展以下哪项工作时，适合应用在医疗福利方面拥有专业知识和技术的咨询专家？Ⅰ、审计公司对包括医疗福利在内的退休福利负债的估算；Ⅱ、将公司医疗福利计划的成本与行业其他计划的成本进行比较；Ⅲ、对人员进行培训，以便在公司的主要部门开展对医疗福利成本的审计。A：只有Ⅰ是对的； B：只有Ⅰ和Ⅲ是对的； C：只有Ⅱ和Ⅲ是对的； D：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是对的。

27.要证实销售部门新购计算机的存在性，最具说服力的信息是 A：询问管理人员

B：观察业务客户的处理程序 C：实地检查

D：外部提供的文件

28.一名内部审计师通过从存货总体中选取一个随机样本，获得了下列数据项目数量审定值账面值样本总体200 $220000 $200000 5000 $5200000运用单位均值抽样法(mean-per-unit sampling)推算的总体金额为 A：$5000000 B：$5420000 C：$5500000 D：$5720000 29.近年全球发生了一些灾难，鉴于灾难可能对其组织造成破坏性影响，内部审计师应该鼓励管理者制定危机管理程序，识别制定危机管理程序的第一步工作是什么？ A：制定应急计划 B：开展风险分析 C：创建危机管理小组 D：练习对危机的反应

30.为了增强应用软件的安全性,内部审计主管建议程序员应该配置无盘工作站.无盘工作站可以增强安全性是因为

A：促进程序员更紧密地协同工作.B：可以实施更为严格的访问控制.C：减少工作站的维护费用.D：使盗窃应用程序更加困难.31.绩效审计的定义是“评价管理层既定可接受目标业绩的完成情况”。绩效审计关注于效率与效益，其中效益是重点。下列评价可被视为绩效审计最佳例示的是

A：a.引进一项旨在改进成本会计核算系统的变革成本这一系统对用户的需求更有效； B：b.成功实施政府关于提高电梯安全系数的措施； C：c.旨在监管生产计划的某委员会的人员水平； D：d.装配线工人遵循已确立的操作规程工作。

32.某企业只产销一种产品，2001年固定成本总额为50万元；实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2002年该企业将目标利润确定为20万元，预计产品销售数量。销售价格和固定成本水平与2001年相同。则该企业2002年的变动成本率比2001年降低____时，才能使目标利润实现。A：60% B：40% C：20% D：50% 33.审计证据表明，有时即使该供应商的出价并不低，仍得到了奖励。通常内部审计师接下来应采取的最恰当的步骤是 A：征求公司法律顾问的建议； B：与采购员讨论采购业务； C：与供应商联系讨论采购业务；

D：与采购员的上级主管讨论采购业务。

34.内部审计师应逻辑地思考问题。以下哪种情形表明内部审计师得出了不合逻辑的结论 A：内部审计师利用分析性程序估计销售账户余额的准确性，没有发现重大差异。在此基础上，内部审计师推断原始记录一定是准确的；

B：内部审计师运用通用审计软件抽样进行函证，在函证回复的基础上，审计师断定账面的应收款是存在的；

C：内部审计师观察客户的实物盘存过程，记录了存货的测试数量，并将这些测试存货追踪到年底的存货数据，未发现例外。审计师断定账面的存货是存在的；

D：内部审计师检查了2002年1月的销售额记录，发现其中不包括2001年的销售额，审计师断定2001年的销售额得到了恰当记录。

35.ABC组织称一罐苏打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消费者测试服务中，检验九罐得到下列卡路里的数量0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。这些观测值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定总体近似于正态分布。样本的标准差是 A：0.0577 B：0.0612 C：0.0316 D：0.00375 36.以下哪项对审计目标和审计程序之间的差别作出了最佳的解释 A：程序确立了宽泛的一般目标，目标专门针对所开展的详细工作； B：目标是为每项业务特制的，程序的应用较为通用；

C：目标界定了具体需要实现的内容，程序提供了取得目标的方式； D：程序和目标在本质上是相同的。

37.内部审计师应该掌握除以下哪项以外的所有内容 A：熟练应用内部审计标准； B：理解管理原则；

C：保持良好个人关系的能力；

D：用量化方法开设培训课程的能力。

38.为测试借记的应收帐款是否代表了有效的交易，审计人员应 A：从销售日记帐追查至应收帐款。B：从应收帐款追查至现金收入日记帐。C：从应收帐款追查至销售凭证。

D：从现金收入凭证追查至应收帐款。39.在审计业务的计划阶段制定流程图的目的是什么？ A：评估某项活动中内部控制措施的有效性。B：记录对公司内部控制框架的理解情况。C：开展内部控制测试。D：评估内部控制风险。

40.投资组合的变动还是其它原因

A：对过去五年投资收益的变动进行简单线形回归分析以确定变动的性质 B：对各月投资组合的变动进行比率分析

C：对过去五年中投资收益与总资产的比率以及投资收益与投资总额的比率进行趋势分析 D：使用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行多元回归分析 41.在评价制造业公司计算机化采购活动的业务中，以下哪项应包含在业务工作底稿的永久性档案部分

A：计算机程序文件的副本(或与此有关的详细内容)；

B：用内部审计师编制的程序来打印输出数据并检验数据；

C：对上年工作底稿的修改所发生的变化会对本年的业务有影响； D：对每个地点有关计算机运行的管理控制信息。