2024年注册会计师考试《审计》预习：审计工作前提

2024年注册会计师考试《审计》预习：审计工作前提（精选5篇）

2024年注册会计师考试《审计》预习：审计工作前提 第1篇

2014年注册会计师考试《审计》预习：审计工作前提

知识点：审计工作前提

（一）管理层与治理层的概念

1.管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。

2.治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程。

3.在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。

（二）审计工作前提

管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。管理层和治理层应承担的责任包括：

1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；

2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；

3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

（三）注册会计师的责任

按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。

注意：

第一，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。

第二，如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。

2024年注册会计师考试《审计》预习：审计工作前提 第2篇

A．如果A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础 B．如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任 C．书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证

D．书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据 【答案】C

2、在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（）。A．在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 B．在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 C．在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 D．在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 【答案】A

3、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。

A．A注册会计师删除被取代的审计工作底稿

B．A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C．A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D．A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据【答案】D

4、甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出，2013年2月3日发现2012年没有对一项固定资产计提折旧，应计提的折旧金额为20万元，同时2012年末该资产发生减值，核算的减值金额应为30万元，也没有对其进行处理。该固定资产为管理用固定资产，甲公司按照10%计提盈余公积，不考虑其他因素影响，则关于此事项下列说法不正确的是()。

A.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加管理费用20万元

B.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加资产减值损失30万元

C.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少盈余公积5万元

D.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少未分配利润50万元

【正确答案】D

【答案解析】对于此事项，甲公司应调整2012的报表项目，增加管理费用20万元，增加资产减值损失30万元，调整减少盈余公积5，调整减少未分配利润45万元。

5、在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是()。A.内部审计人员 B.董事会成员 C．证券监管机构 D．内部法律顾问 【答案】C

6、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。

A．验资业务委托渠道复杂或不正常 B．出资人之间存在意见分歧 C．家庭成员共同出资 D．验资资料相互矛盾 【答案】ABCD

7、在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。

A．A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果 B．A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形

C．A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D．A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 【答案】D

8、甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是（）。

A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解 B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化 C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息 D.法律法规发生重大变化 【答案】C

9、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A．审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制 B．审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C．审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制 D．审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制 【答案】AD

10、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A．审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制 B．审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C．审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制 D．审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制 【答案】AD

11、A注册会计师发现2010甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是()。A．向甲公司董事会通报

B．向项目质量控制复核人员通报

C．要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易 D．要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方 【答案】D

12、在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（）。A．销售发票的开具人 B．销售发票的编号 C．销售发票的金额 D．销售发票的付款人 【答案】B

13、在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。

A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险 B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险 D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由 【答案】C

14、下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A注册会计师认为错误的是()。A．就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日 B．二抒面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

C．二l弓面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D．书面声明的日期可以与审计报告目一致 【答案】A

15、甲公司2010年末与一外资企业签订协议，约定为其建造一栋办公楼，以美元进行结算，工程总造价为1000万美元，预计工程总成本为4500万元人民币，当日汇率为1:6.63。甲公司于2011年1月1日开始建造，当日即期汇率为1:6.58。至2011年年末，甲公司共计发生成本2000万元人民币，结算工程价款300万美元，预计还将发生成本3000万元人民币，当日的即期汇率为1:6.0，甲公司采用发生总成本占预计总成本的比例核算完工进度。则甲公司2011年因此工程项目影响损益的金额为()万元人民币。

A.400

B.652

C.632

D.640

【正确答案】A

【答案解析】甲公司2011年的完工进度=2000/(2000+3000)×100%=40%;

16、在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是（）。

A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人

C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员 D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责 【答案】D

17、A注册会计师发现2010甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是()。A．向甲公司董事会通报

B．向项目质量控制复核人员通报

C．要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易 D．要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方 【答案】D

18、A注册会计师发现2010甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是()。A．向甲公司董事会通报

B．向项目质量控制复核人员通报

C．要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易 D．要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方 【答案】D

19、在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的时（）。A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规

B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量 C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标 D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定 【答案】A

20、甲公司2010年发生以下经济业务：

(1)接受无关联方关系的企业捐赠50万元;

(2)持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动100万元;

(3)因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元;

(4)处置无形资产净收益10万元;

(5)持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元;

(6)当年发行可转换公司债券300万元，其中负债成份的公允价值为260万元;

(7)向乙公司发行股票100万股，面值1元，发行价格3元/股。

(8)自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值100万元。

则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为()万元。

A.150

B.180

C.220

D.260

【正确答案】A

【答案解析】甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益=100×20%+30+100=150(万元)

21、如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会 计师认为错误的是()。

A．重新评价甲公司管理层的诚信情况 B．重新评价获取审计证据的总体可靠性 C．对财务报表出具无法表示意见的审计报告 D．对财务报表出具保留意见的审计报告 【答案】D

22、A注册会计师负责审计甲公司2010财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

1．在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A．甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B．甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C．甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员 D．甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制 【答案】ABCD

23、在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。

A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险 B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险 D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由 【答案】C

24、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。

A．验资业务委托渠道复杂或不正常 B．出资人之间存在意见分歧 C．家庭成员共同出资 D．验资资料相互矛盾 【答案】ABCD

25、人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。

A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任

B．ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任 C．ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限

D．ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任 【答案】A

26、人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。

A．如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任 B．如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任

C．如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任 【答案】B

（二）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

27、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。

A．A注册会计师删除被取代的审计工作底稿

B．A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C．A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D．A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据【答案】D

28、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有()。

A．作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用 B．作出的判断是否有具体事实和情况所支持

C．作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致 D．作出的判断是否可以用来降低重大错报风险 【答案】ABC

29、A注册会计师负责审计甲公司2010财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

4．在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。A．财务报表整体的重要性 B．实际执行的重要性

C．特定类别的交易、账户余额或披露的重要性 D．明显微小错报的临界值 【答案】ABC 30、基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);认股权证调整增加的普通股股数=500-500×6/8=125(万股);稀释每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。

7.2011年6月1日N公司发行500万股股票取得同一集团内部A公司80%的股权，股票面值1元/股，市场价格6元/股，A公司相对于最终控制方而言的账面价值为3500万元，公允价值为4000万元。N公司为发行股票支付佣金、手续费30万元，支付审计评估费50万元。则N公司因该投资确认的资本公积为()万元。

A.2220

B.2300

C.2270

D.2630

【正确答案】C

【答案解析】N公司因此投资确认的资本公积=3500×80%-500-30=2270(万元)

31、甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是（）。

2024年注册会计师考试《审计》预习：审计工作前提 第3篇

(一)

ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表, 并于2011年4月1日出具了审计报告, ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项, 请代为作出正确的专业判断。

1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由, 向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中, 人民法院不将其界定为不实报告的是 ( ) 。

A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告 B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告 C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告 D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告

2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼, 初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是 ( ) 。

A.如果利害关系人存在过错, 应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任 B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任 C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限 D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任

3.人民法院在审理过程中确定了归责原则, 下列有关归责原则的说法中正确的是 ( ) 。

A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错, 也应承担一定的赔偿责任 B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的, 可以推定不实报告与损失不存在因果关系 C.如果甲公司故意编制虚假财务报表, ABC会计师事务所不必承担责任 D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报, ABC会计师事务所不必承担责任

4.人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告, 给利害关系人造成损失, 应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是 ( ) 。

A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告, 应当承担补充赔偿责任 B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒, 应当承担连带赔偿责任 C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求, 应当承担补充赔偿责任 D.如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告, 应当承担补充赔偿责任

(二)

A注册会计师接受委托, 对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

5.在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时, 下列说法中, A注册会计师认为正确的是 ( ) 。

A.在基于责任方认定的业务中, 预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息 B.在直接报告业务中, 注册会计师直接对责任方的认定提出结论 C.在基于责任方认定的业务中, 责任方只需对鉴证对象信息负责 D.在直接报告业务中, 鉴证报告中不体现责任方的认定

6.甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务, 其提出的下列变更理由中, A注册会计师认为不能接受的是 ( ) 。

A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解 B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化 C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息 D.法律法规发生重大变化

7.在确定鉴证业务的三方关系时, 下列有关责任方的说法中, A注册会计师认为错误的是 ( ) 。

A.责任方可能是预期使用者, 但不是唯一的预期使用者 B.责任方可能是鉴证业务的委托人, 也可能不是委托人 C.在直接报告业务中, 责任方是对鉴证对象负责的组织或人员 D.在基于责任方认定的业务中, 责任方只需对鉴证对象负责

8.在区别鉴证对象和鉴证对象信息时, 下列说法中, A注册会计师认为错误的是 ( ) 。

A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时, 鉴证对象可能是法律法规 B.在对甲公司提供财务报表审计服务时, 鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量 C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时, 鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标 D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时, 鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定

(三)

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

9.在对营业收入进行细节测试时, A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票, A注册会计师记录的识别特征通常是 ( ) 。

A.销售发票的开具人 B.销售发票的编号 C.销售发票的金额 D.销售发票的付款人

10.在编制审计工作底稿时, 下列各项中, A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是 ( ) 。

A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果 B.A注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形 C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

11.在归档审计工作底稿时, 下列有关归档期限的要求中, A注册会计师认为正确的是 ( ) 。

A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

12.下列各情形中, A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是 ( ) 。

A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿 B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

(四)

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联方关系和交易时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

13.在询问关联方关系时, 下列组织或人员中, A注册会计师的询问对象通常不包括的是 ( ) 。

A.内部审计人员 B.董事会成员 C.证券监管机构 D.内部法律顾问

14.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时, 下列说法中, A注册会计师认为正确的是 ( ) 。

A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险 B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效, 因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制 C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险 D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

15.A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费, 乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司, 并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中, A注册会计师通常首先采取的是 ( ) 。

A.向甲公司董事会通报 B.向项目质量控制复核人员通报 C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易 D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易, 并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方

(五)

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

16.下列书面文件中, A注册会计师认为可以作为书面声明的是 ( ) 。

A.董事会会议纪要 B.财务报表副本 C.A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函 D.内部法律顾问出具的法律意见书

17.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中, A注册会计师认为错误的是 ( ) 。

A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D.书面声明的日期可以与审计报告日一致

18.下列有关书面声明作用的说法中, A注册会计师认为正确的是 ( ) 。

A.如果A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据, 可获取书面声明作为审计意见的基础 B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明, 可在一定程度上减轻A注册会计师的责任 C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D.书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据

19.在审计甲公司某项重要的金融资产时, A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明, 但发现该书面声明与其他审计证据不一致, A注册会计师通常首先采取的措施是 ( ) 。

A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明 B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题 C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响 D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

20.如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明, 下列做法中, A注册会计师认为错误的是 ( ) 。

A.重新评价甲公司管理层的诚信情况 B.重新评价获取审计证据的总体可靠性 C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告 D.对财务报表出具保留意见的审计报告

二、多项选择题

(一)

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

1.在确定执行审计工作的前提时, 下列有关甲公司管理层责任的说法中, A注册会计师认为正确的有 ( ) 。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员 D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

2.在向甲公司管理层解释审计的固有限制时, 下列有关审计固有限制的说法中, A注册会计师认为正确的有 ( ) 。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制 B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制 C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制 D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

3.在评价自身作出的职业判断是否适当时, 下列各项中, A注册会计师认为应当考虑的有 ( ) 。

A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用 B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持 C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致 D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险

(二)

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

4.在运用重要性概念时, 下列各项中, A注册会计师认为应当考虑包括在内的有 ( ) 。

A.财务报表整体的重要性 B.实际执行的重要性 C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性 D.明显微小错报的临界值

5.在确定实际执行的重要性时, 下列各项因素中, A注册会计师认为应当考虑的有 ( ) 。

A.财务报表整体的重要性 B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围 C.实施风险评估程序的结果 D.甲公司管理层和治理层的期望值

6.下列情形中, A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有 () 。

A.甲公司情况发生重大变化 B.A注册会计师获取新的信息 C.通过实施进一步审计程序, A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化 D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

7.在评价未更正错报的影响时, 下列说法中, A注册会计师认为正确的有 ( ) 。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值 B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大 C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报 D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

(三)

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计会计估计时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

8.在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时, 下列各项中, A注册会计师认为应当了解的有 ( ) 。

A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定 B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况 C.甲公司管理层如何作出会计估计 D.会计估计所依据的数据

9.在应对与会计估计相关的重大错报风险时, 下列各项程序中, A注册会计师认为适当的有 ( ) 。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据 C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性, 并实施恰当的实质性程序 D.作出点估计或区间估计, 以评价甲公司管理层的点估计

10.在评价会计估计的不确定性时, 下列会计估计中, A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有 ( ) 。

A.高度依赖判断的会计估计 B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计 C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计 D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

11.在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时, 下列说法中, A注册会计师认为正确的有 ( ) 。

A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法 B.应当缩小区间估计, 直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的 C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果 D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时, 该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的

(四)

A注册会计师在从事验资业务过程中, 遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

12.在识别和评估验资风险时, 下列各项中, A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有 ( ) 。

A.验资业务委托渠道复杂或不正常 B.出资人之间存在意见分歧 C.家庭成员共同出资 D.验资资料相互矛盾

13.在确定验资报告的类型时, 下列各项中, A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有 ( ) 。

A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本 B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本 C.被审验单位注册资本金额虽保持不变, 但出资人和出资比例等发生变化 D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本

14.下列各项中, A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有 ( ) 。

A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续 B.被审验单位减少注册资本时, 不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保 C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本 D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定

15.在出具验资报告时, 下列各项中, A注册会计师认为需要在验资报告说明段中披露的重要事项有 ( ) 。

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议 B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理 C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项 D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

三、简答题

1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日, ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌, 共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:

(1) ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人, 但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。

(2) 2010年9月15日, 甲公司收购了乙公司80%的股权, 乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事, 任期5年。

(3) B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人, 与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日, B注册会计师购买了甲公司股票5 000股, 每股10元, 由于尚未出售该股票, ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(4) 丙公司系甲公司的母公司, 甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

(5) 甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作, 于2010年2月10日离开甲公司, 加入ABC会计师事务所。

(6) 2010年2月25日, XYZ会计师事务所接受甲公司委托, 提供内部控制设计服务。

要求:针对上述 (1) 至 (6) 项, 逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则, 并简要说明理由。

2.ABC会计师事务所接受委托, 负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表, 并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时, A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验, 认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险, 应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中, A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿, 并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧, 经主任会计师批准, A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后, B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核, 没有发现重大问题。

要求:针对上述情形, 指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况, 并简要说明理由。

3.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时, A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样, 相关事项如下:

(1) A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。

(2) A注册会计师将总体分成两层, 使每层的均值大致相等。

(3) A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。

(4) A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。

(5) 在对选中的一个样本项目进行检查时, A注册会计师发现所附发票丢失, 于是另选一个样本项目代替。

(6) 甲公司2010年度销售费用账面金额合计为75 000 000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法, 确定的总体规模为4 000, 样本规模为200, 样本账面金额合计为4 000 000元, 样本审定金额合计为3 600 000元。

要求: (1) 针对上述 (1) 至 (5) 项, 逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处, 简要说明理由。

(2) 在不考虑上述 (1) 至 (5) 项的情况下, 针对上述第 (6) 项, 计算销售费用错报金额的点估计值。

4.A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到, 甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下:

(1) 每笔销售业务均需与客户签订销售合同。

(2) 赊销业务需由专人进行信用审批。

(3) 仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。

(4) 负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。

(5) 财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。

(6) 每月末, 由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。

要求: (1) 针对上述 (1) 至 (6) 项所列控制, 逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。

(2) 从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中, 选出一项最应当测试的控制, 并简要说明理由。

5.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中, A注册会计师遇到下列事项:

(1) 甲公司拥有3家子公司, 分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈, 市场处于饱和状态, 同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%, 但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示, 已按计划实现收入。

(2) 甲公司管理层除领取固定工资外, 其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。

(3) 在以前年度审计中, A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为, 因此, 在2010年度审计中, A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

(4) 在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时, A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

要求: (1) 针对事项 (1) 和 (2) , 分析甲公司是否存在舞弊风险因素, 并简要说明理由。

(2) 针对事项 (3) , 分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当, 并简要说明理由。

(3) 针对事项 (4) , 简要说明A注册会计师除实施询问程序外, 还应当实施哪些程序。

6.ABC会计师事务所负责审计D集团公司2010年度财务报表, 并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业, 共有4家全资子公司, 各子公司的相关资料摘录如下:

说明: (1) E公司的业务和财务状况稳定。 (2) F公司从事的业务刚刚开始两年, 规模较小, 财务状况较为稳定。 (3) 为拓展市场, G公司向部分主要客户提供特殊退货安排。 (4) H公司从事了若干远期外汇合同交易, 以管理2010年度外汇汇率持续波动的风险。

要求: (1) 假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时, A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准, 代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分, 哪些子公司为非重要组成部分, 并简要说明理由。

(2) 针对确定的重要组成部分, 简要说明A注册会计师执行工作的类型。

(3) 针对确定的非重要组成部分, 简要说明A注册会计师执行工作的类型。

四、综合题

1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户, 主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备, 主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备, 主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。

资料一:

X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境, 部分内容摘录如下:

(1) 2010年初, 甲公司在5个城市增设了销售服务处, 使销售服务处的数量增加到11个, 销售服务人员数量比上年末增加50%。

(2) 对于A类产品, 甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单, 甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供l个月的免费试用期, 医院在试用期结束后签署设备验收单。

(3) 由于市场上B类产品竞争激烈, 甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。

(4) 甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划, 根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例, 在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议, 而由销售人员口头传达。

(5) 2010年12月, 一名已离职员工向甲公司董事会举报, 称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查, 目前尚无结论。

(6) 甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁, 但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量, 甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点, 其余存货在2010年12月31目进行盘点。

资料二:

X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据, 部分内容摘录如下:

金额单位:万元

资料三:

X注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划, 部分内容摘录如下:

(1) 2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%, 即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务, 以往年度审计调整少, 风险较低, 因此将2010年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10%, 即200万元。

(2) 根据以往年度审计结果, 甲公司针对主要业务流程 (包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货) 的内部控制是有效的, 因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。

资料四:

X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序, 部分内容摘录如下:

(1) 取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同, 连同以前年度获取的6个销售服务处的租赁合同, 估算本年度办公室租金费用。

(2) 计算2010年度每月毛利率, 如果存在较大波动, 向管理层询问波动原因。

(3) 检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况, 并向管理层询问予以佐证, 评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。

(4) 从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录, 检查销售合同、发票和设备验收单, 确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致, 收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。

(5) 检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账, 评估坏账准备的合理性。

(6) 分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。

要求: (1) 针对资料一 (1) 至 (6) 项, 结合资料二, 假定不考虑其他条件, 逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险, 简要说明理由, 并说明该风险主要与哪些项目 (仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款) 的哪些认定相关。

(2) 逐项指出资料三 (1) 和 (2) 项审计计划是否适当, 并简要说明理由。

(3) 针对资料四 (1) 至 (6) 项的实质性程序, 假定不考虑其他条件, 逐项指出实质性程序与根据资料一 (结合资料二) 识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关, 指出对应的是识别的哪一项重大错报风险, 并简要说明理由。

2.甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户, 主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所委派X注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。在审计存货时, X注册会计师编制了相关工作底稿, 部分内容摘录如下:

金额单位:万元

注释1:A原材料主要用于生产A产品。

A原材料2010年末结存数量与2009年末基本保持一致, 但结存金额比2009年末有所减少。主要原因是:A原材料供应商从2010年初开始向甲公司提供采购折扣 (年末一次性结算) 。甲公司在2010年12月31日收到A原材料供应商支付的2010年度采购折扣60万元, 并相应冲减A原材料2010年末结存成本60万元。我们检查了采购合同、供应商出具的采购折扣结算明细表以及相关的银行进账单据, 没有发现异常。审计处理建议:无须提出审计调整建议。

注释2:B原材料主要用于生产B产品。

根据B原材料盘点结果, 2010年末结存金额未包括于2010年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。审计处理建议:已提出审计调整建议, 于2010年末补计已入库的B原材料50万元。

注释3:C原材料主要用于生产C产品。

根据C原材料盘点结果, 2010年末结存金额中有20万元的C原材料在2010年12月31日收到采购发票, 但于2011年1月1日才实际收到入库。审计处理建议:已提出审计调整建议, 于2010年末冲回尚未收到入库的C原材料20万元。

注释…: (略)

金额单位:万元

注释1:A产品是甲公司目前最畅销的产品, 2010年平均每月销售量约20 000件, 并且预计2011年的售价和销量都将有所上升。

根据A产品盘点结果, 2010年末结存金额中未包括已于2010年12月31日对外开具销售发票但未发货的1 000件A产品 (成本30万元) 。据甲公司销售经理介绍, 客户实际于2010年12月31日向甲公司采购共计2 000件A产品, 甲公司已于2010年12月31日向客户开具2 000件的销售发票, 并确认销售收入。其中1 000件已于2010年12月31日交付客户。由于甲公司仓库于2010年末工作繁忙, 剩余1 000件实际于2011年1月10日交付客户。甲公司销售经理表示客户知道甲公司延迟发货的安排, 且未提出异议。我们检查了甲公司于2010年12月31日开具的销售发票, 以及于2011年1月10日的交货记录, 没有发现异常。审计处理建议:无须提出审计调整建议。

注释2:B产品曾经是甲公司的主要产品之一, 但随着A产品的推出, 月销量已由2010年1月的约10 000件下降至2010年12月的约3 000件, 并且预计2011年的售价和销量都将继续下跌。事实上, 甲公司已于2011年2月初宣布B产品降价10%。2010年12月末销售的1 000件B产品 (成本为40万元) 在2011年1月5日被退回。甲公司相应冲减了2011年1月份的主营业务收入。我们检查了相关销货退回协议以及2011年1月5日的入库记录, 没有发现异常。审计处理建议:已提出审计调整建议, 冲回该1 000件B产品于2010年度所确认的相关主营业务收入、主营业务成本和应收账款, 并相应调整增加2010年末B产品余额40万元。

注释3:C产品已于2011年2月起停产。

我们对C产品于2010年12月31日的发出计价进行了测试 (见索引号 (略) ) , 注意到C产品于2010年12月结转主营业务成本所用的单位成本计算有误, 导致多转主营业务成本20万元。审计处理建议:已提出审计调整建议, 冲回C产品于2010年度多结转的主营业务成本20万元, 并相应调整增加2010年末C产品余额20万元。

注释…: (略)

金额单位:万元

注释1:原材料可变现净值按照于2010年12月31日的相关原材料市场价格扣除对外转让原材料的预计销售费用和相关税费确定。我们核对了相关原材料供应商于2010年12月31日的报价、预计销售费用和税费的计算表 (见索引号 (略) ) , 没有发现差异。审计处理建议:无须提出审计调整建议。

注释2:产成品可变现净值按照于2010年12月31日的相关产品销售价格扣除必要销售费用和相关税费确定。我们核对了甲公司相关产品于2010年12月31日的售价目录以及预计销售费用和税费的计算表 (见索引号 (略) ) , 没有发现差异。审计处理建议:无须提出审计调整建议。

注释…: (略)

要求:

(1) 针对资料一的注释1至注释3, 假定不考虑其他条件, 逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处, 并简要说明理由。如果存在不当之处, 简要提出改进建议。将答案直接填入答题卷的相应表格内。

(2) 针对资料二的注释1至注释3, 假定不考虑其他条件, 逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处, 并简要说明理由。如果存在不当之处, 简要提出改进建议。将答案直接填入答题卷的相应表格内。

(3) 针对资料三, 结合资料一和资料二, 假定不考虑其他条件, 指出资料三所列的存货跌价准备审计表的内容存在哪些不当之处。

(4) 针对资料三, 结合资料一和资料三, 假定不考虑其他条件, 针对A原材料、B原材料和C原材料, 以及A产品、B产品和C产品, 逐项指出是否存在需要建议甲公司计提存货跌价准备的情况, 并简要说明理由。将答案直接填入答题卷的相应表格内。

审计试题参考答案

一、单项选择题

1.B 2.A 3.B 4.B 5.D 6.C 7.D 8.A 9.B10.D 11.A 12.D 13.C 14.C 15.D 16.C 17.A18.C 19.B 20.D

二、多项选择题

1.ABCD 2.AD 3.ABC 4.ABCD 5.ABC 6.ABC7.BCD 8.ABCD 9.ABCD 10.AB 11.CD 12.ABCD13.ABD 14.ABD 15.ABCD

三、简答题

1. (1) 违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人, 虽然被轮换, 但轮换期间未满两年。

(2) 违反。项目合伙人A注册会计师在财务报表涵盖期间内担任审计客户关联公司的独立董事。

(3) 违反。B注册会计师作为合伙人, 与A注册会计师同处一个业务部门, 在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。

(4) 违反。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。

(5) 不违反。尽管审计项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户处工作, 但只负责员工培训工作, 不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。

(6) 违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络, 并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责, 因此ABC会计师事务所不应再承接甲公司2010年度财务报表审计业务。

2. (1) 未实施风险评估程序不符合规定。根据审计准则的规定, A注册会计师应当了解甲公司及其环境, 实施风险评估程序。

(2) 项目组成员之间相互复核不符合规定。根据质量控制准则的规定, 应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。

(3) 项目质量控制复核人员的委派不符合规定。根据质量控制准则的规定, 项目质量控制复核人员应当由事务所委派, 不应由审计项目合伙人委派。

(4) 重大问题分歧未解决就出具审计报告不符合规定。根据质量控制准则的规定, 只有在项目组内部分歧解决以后才能出具审计报告。

(5) 项目质量控制复核的时间不符合规定。根据质量控制准则的规定, 项目质量控制复核应当在报告日或报告日之前完成。

(6) 项目质量控制复核的范围不符合规定。根据质量控制准则的规定, 项目质量控制复核人员应当选取与项目组作出重大判断和得出的结论相关的业务工作底稿。

3. (1) 第 (1) 项, 错误。抽样单元应为2010年度确认的每笔销售费用。

第 (2) 项, 错误。分层的意义在于减少总体的变异性, 而不在于使各层之间均值相同。

第 (3) 项, 错误。细节测试中采用传统抽样方法确定样本规模时需要考虑可容忍错报的影响。

第 (4) 项, 正确。

第 (5) 项, 错误。不应另选一个样本项目代替, 应当查明原因, 或实施替代程序, 或直接将其视为错报。

(2) [ (3 600 000-4 000 000) /200]×4 000=-8 000 000

4. (1) 第 (1) 项, 直接相关。

第 (2) 项, 不直接相关。

第 (3) 项, 不直接相关。

第 (4) 项, 不直接相关。

第 (5) 项, 直接相关。

第 (6) 项, 不直接相关。

(2) 应当测试第 (5) 项控制。客户签收单是确认销售收入发生的关键环节, 同时它也是外部来源的证据, 因而与第 (1) 项控制相比, 第 (5) 项控制应对销售收入发生认定的错报最有力。

5. (1) 存在舞弊风险因素。因为在事项 (1) 中, 甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态, 甲公司超过行业平均增长率, 管理层受到收入增长期望过高的压力;在事项 (2) 中, 甲公司管理层报酬中有相当一部分取决于收入的完成情况。

(2) 不适当。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑, 不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响, 并且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时, 注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。

(3) 注册会计师还应当选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试, 并考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。

6. (1) E公司为重要组成部分, 这是由于E公司的资产、利润总额以及营业收入在集团中所占份额较高, 对集团具有财务重大性:G公司为重要组成部分, 这是由于G公司的营业收入在集团中所占份额较高, 对集团具有财务重大性, 并且由于特殊退货安排, 使得G公司的收入确认存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险;H公司为重要组成部分, 这是由于2010年度外汇汇率持续波动, H公司从事的远期外汇合同交易存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

F公司为非重要组成部分, 这是由于其资产、利润总额以及营业收入在集团中所占份额较低, 且财务状况较为稳定。

(2) A注册会计师应当对E公司和G公司运用该组成部分的重要性对其财务信息实施审计。A注册会计师应当针对H公司受到远期外汇合同交易影响而存在特别风险的账户余额和披露实施特定审计程序。

(3) 对不重要组成部分 (F) 执行的工作类型:在集团层面实施分析程序。

四、综合题

1.

(2) 事项 (1) :有不当之处。确定财务报表整体的重要性, 体现了注册会计师对财务报表使用者对财务信息需求的认识, 不考虑审计风险, 也不受以往审计错报的影响。

事项 (2) :有不当之处。注册会计师不能仅依据以往的审计经验确定进一步审计程序的总体方案, 而要根据本年度对认定层次重大错报风险的评估结果, 并考虑控制是否发生变化, 是否出现其他因素使信赖控制不再适当等因素来确定是否继续选用综合性方案。例如, 考虑到有离职员工举报销售总监虚报销售费用, 如果甲公司的调查证实销售总监长期多次虚报费用, 则注册会计师可能对采购与付款流程中涉及销售费用的控制不予以信赖, 而通过实施更多的实质性程序获取审计证据。

(3)

2. (1)

(2)

(3) 资料三所列的存货跌价准备审计表的内容主要存在以下不当之处: (1) 所列示的存货结存成本金额不当。用于测试存货跌价准备的结存成本金额应该考虑对存货成本的审计调整的影响。 (2) 用以确定原材料可变现净值的方法不当。持有用于生产的原材料的可变现净值不应当基于相关原材料市场价格而确定, 应当参考所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额来确定。 (3) 用以确定产成品可变现净值的方法不当。产成品的可变现净值需要考虑资产负债表日后事项的影响, 而不能简单地直接以12月31日售价为基础确定。 (4) 审计处理建议不当。如果正确确定相关原材料和产成品的可变现净值, 有部分原材料和产成品可能存在需要计提存货跌价准备的情况。

2024年注册会计师考试《审计》预习：审计工作前提 第4篇

A.如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

参考答案：C,D

参考解析：如果获得的审计证据质量高，可以适当的减少审计证据的数量，但是并不能说审计证据数量足够，审计证据的质量就会提高，审计证据质量方面的缺陷，无法由审计证据的数量弥补，所以选项A的说法错误;审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪，但应考虑审计证据的可靠性，并考虑这些信息生成和维护相关内部控制的有效性，所以选项B的说法错误。

2、单选题

下列有关非货币性资产交换核算的表述，正确的是()。

A、非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都不确认非货币性资产处置损益

B、多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值

C、非货币性资产交换具有商业实质且有确凿证据表明换入资产的公允价值能够更加可靠计量的，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

D、不具有商业实质的非货币性资产交换中，对于增值税一般纳税人而言，增值税对换入或换出资产的入账价值无影响

【正确答案】C

【答案解析】本题考查知识点：商业实质的判断。

选项A，在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，应当确认换出非货币性资产的处置损益;选项B，非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本;选项D，不具有商业实质的非货币性资产交换中，对增值税一般纳税人而言，增值税影响换入资产入账价值的计算。

3、在审计过程中，注册会计师为了对财务报表形成审计意见而实施的审计程序，可能会识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，这些审汁程序可能包括()。

A.阅读董事会会议纪要

B.向管理层询问诉讼、索赔及评估情况

C.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试

D.向被审计单位的律师询问

参考答案：A,B,C,D

4、多选题

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年4月30日，甲公司将一项固定资产与乙公司的一批存货进行交换。甲公司换出生产设备的账面原值为500万元，预计使用寿命为10年，已使用2年，采用直线法计提折旧，未计提减值准备，计税价格为400万元，乙公司换入后仍按照固定资产核算;乙公司换出存货的账面成本为400万元，已计提减值准备50万元，计税价格为400万元。甲公司另向乙公司支付银行存款40万元，甲公司换入该批存货发生运杂费5万元，换入存货后作为原材料核算。假设该项交换不具有商业实质，不考虑其他因素，则下列说法中正确的是()。

A、甲公司应确认存货的入账价值为445万元

B、乙公司换入固定资产的入账价值为310万元

C、乙公司确认的处置损益为50万元

D、甲公司确认的处置损益为0

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考查知识点：以账面价值计量的会计处理。

非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，换入资产应以换出资产的账面价值为基础确定，不确认资产的处置损益。

甲公司换入存货的入账价值=500-500/10×2+40-400×17%+400×17%+5=445(万元)

乙公司换入固定资产的入账价值=400-50-40-400×17%+400×17%=310(万元)

对于非货币性资产交换，不确认换出资产公允价值与账面价值的差额形成的损益。

5、下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有()。

A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息

B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息

C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息

D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息

参考答案：A,B,C

参考解析：选项D违反保密原则，如果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。

6、多选题

下列各项中，不属于外币货币性项目的有()。

A、预付款项

B、持有至到期投资

C、长期应收款

D、预收款项

【正确答案】AD

【答案解析】本题考查的知识点是：外币货币性项目的处理。

预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

7、针对期后事项，注册会计师可能实施的审计程序有()。

A.检查财务报表日后发生企业合并的情况

B.重新计算财务报表日后售出固定资产的处置损益

C.检查财务报表日后诉讼案件的结案情况(财务报表日前诉讼案件发生)

D.检查财务报表日后资本公积转增资本的情况

参考答案：A,C,D

参考解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益(营业外收入或营业外支出)，属于发生当期的会计核算，选项B不正确;财务报表日后发生企业合并及资本公积转增资本等情况属于非调整事项应进行披露，财务报表日后诉讼案件的结案属于调整事项，选项ACD的程序都是合理的。

8、下列企业对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有()。

A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额

B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额

C.对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧

D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整

参考答案：A,C,D

参考解析：固定资产减值准备一旦计提，不得转回。

9、单选题

下列说法不正确的是()。

A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

B、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的，应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

C、企业的境外经营也可以是国内的经营机构

D、企业的记账本位币发生变化的，企业应当在附注中披露变更的理由

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是：记账本位币的确定。

选项B，企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。选项C，当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。所以选项C正确。

10、下列有关注册会计师的责任和被审计单位管理层责任的表述正确的有()。

A.制定盘点计划、组织盘点工作并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任

B.制定监盘计划、安排监盘工作并合理保证盘点结果的可靠性是注册会计师的责任

C.对存货实施监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任

D.收集已使用的存货盘点记录，对存货复盘，确定估计存货数量的方法是注册会计师的责任

参考答案：A,C

参考解析：制定盘点计划、组织盘点工作、复盘程序、并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。

11、审计人员在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据,则必须考虑相关信息和报告的质量。具体来说，审计人员需要在整个过程中考虑的信息有()。

A.及时性

B.授权体系

C.准确性

D.访问限制

参考答案：B,C,D

参考解析：审计人员需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系和访问限制等四个方面。

12、在审计过程中，注册会计师为了对财务报表形成审计意见而实施的审计程序，可能会识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，这些审汁程序可能包括()。

A.阅读董事会会议纪要

B.向管理层询问诉讼、索赔及评估情况

C.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试

D.向被审计单位的律师询问

参考答案：A,B,C,D

13、单选题

下列有关职工薪酬的说法中，不正确的是()。

A、企业的辞退福利应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债

B、企业应当在职工达到国家规定退休年龄时对其养老金进行确认和计量

C、企业应当在职工为其提供服务的会计期间的，将实际发生的短期薪酬确认为负债

D、企业应当按照短期奖金计划向职工发放奖金的，在实际发生时确认为负债

【正确答案】B

2024年注册会计师考试《审计》预习：审计工作前提 第5篇

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

【参考答案】ABCD

2、A注册会计师负责审计甲公司2010财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

4.在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。

A.财务报表整体的重要性

B.实际执行的重要性

C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性

D.明显微小错报的临界值

【参考答案】ABC

3、信用社2005年当年亏损5000万元，2006年至2010年前弥补4000万元，2011年盈利2000万元，弥补1000万元，2011年应缴纳所得税（C）A．250万元

B．300万元

C．500万元

D．600万元

4、下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。

A.甲公司情况发生重大变化

B.A注册会计师获取新的信息

C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化

D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

【参考答案】ABC

5、在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有()。

A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本

B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本

C.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化

D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本

【参考答案】ABD

6、重组贷款（B）以后方可以调整贷款形态

A．三个月

B．六个月

C．一年

D．二年

7、新的贷款操作流程是（C）

A．借款申请、受理与调查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

B．借款申请、受理与调查、贷款审查、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回 C．借款申请、受理与调查、贷款审查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

8、信用社2005年当年亏损5000万元，2006年至2010年前弥补4000万元，2011年盈利2000万元，弥补1000万元，2011年应缴纳所得税（C）A．250万元

B．300万元

C．500万元

D．600万元

9、下列哪些支出应在成本中列支（BDE）

A．提取股金分红资金

B．捐赠支出

C．提取一般准备

D．提取贷款损失准备 E．提取固定资产折旧

10、在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有()。

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议

B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理

C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项

D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

【参考答案】ABCD

11、房地产开发贷款应取得以下（ABCD）行政许可 A．土地使用权证

B建设用地规划许可证 C建设工程规划许可证

D建设工程施工许可证 E商品房预售许可证

F商品房销售许可证

12、信用等级为AAA的农户，超出授信额度外的贷款可采取以下用信方式。（ABCD）A ．担保一证通

B．整贷整偿 C．分贷分偿

D．整贷分偿

13、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。

A.验资业务委托渠道复杂或不正常

B.出资人之间存在意见分歧

C.家庭成员共同出资

D.验资资料相互矛盾

【参考答案】ABCD

14、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

【参考答案】AD

15、新的贷款操作流程是（C）

A．借款申请、受理与调查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

B．借款申请、受理与调查、贷款审查、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

C．借款申请、受理与调查、贷款审查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

16、在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有()。

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议

B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理

C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项

D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

【参考答案】ABCD

17、下列哪些支出应在成本中列支（BDE）

A．提取股金分红资金

B．捐赠支出

C．提取一般准备

D．提取贷款损失准备 E．提取固定资产折旧

18、下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。

A.甲公司情况发生重大变化

B.A注册会计师获取新的信息

C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化

D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

【参考答案】ABC

19、信用社2005年当年亏损5000万元，2006年至2010年前弥补4000万元，2011年盈利2000万元，弥补1000万元，2011年应缴纳所得税（C）A．250万元

B．300万元

C．500万元

D．600万元

20、在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()。

A.高度依赖判断的会计估计

B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计

C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计

D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

【参考答案】ABD

21、银监会规定中长期融资平台贷款的还款方式为（C）

A．整贷整偿

B．分期偿还，按年还本付息 C．分期偿还，每半年还本付息 D．分期偿还，每季还本付息

22、在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员

D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制

【参考答案】ABCD

23、人民法院、人民检察院、公安机关冻结存款期限最长为（C）Ａ．1个月

Ｂ．3个月

Ｃ．6个月

Ｄ．12个月

24、在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有()。

A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本

B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本

C.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化

D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本

【参考答案】ABD

25、房地产开发贷款应取得以下（ABCD）行政许可 A．土地使用权证

B建设用地规划许可证 C建设工程规划许可证

D建设工程施工许可证 E商品房预售许可证

F商品房销售许可证

26、我省农村信用社审计（稽核）原则为（CDEF）

A．客观性

B．公正性

C．有效性

E．权威性

F．独立性

G．准确性

27、人民法院、人民检察院、公安机关冻结存款期限最长为（C）Ａ．1个月

Ｂ．3个月

Ｃ．6个月

Ｄ．12个月

28、国家银监会对项目贷款规定受托支付额度为（D）A．1%或100万元

B．2%或200万元 C．3%或300万元

D． 5%或500万元

29、离任稽核的主要内容是（BCDEF）

A．廉政情况

B．主要经营指标可持续增长情况 C．风险控制能力

D．内部控制制度建立和执行情况 E．诚实报告情况

F．未了事项 G．履职情况

30、离任稽核的主要内容是（BCDEF）

A．廉政情况

B．主要经营指标可持续增长情况 C．风险控制能力

D．内部控制制度建立和执行情况 E．诚实报告情况

F．未了事项 G．履职情况

31、人民法院、人民检察院、公安机关冻结存款期限最长为（C）Ａ．1个月

Ｂ．3个月

Ｃ．6个月

Ｄ．12个月

32、融资平台贷款的承债主体是（C）

A．政府

B．财政

C．项目法人公司

D．承建公司

33、由省联社统一刻制的业务印章有（AB）

Ａ．汇票专用章

Ｂ．本票专用票

Ｃ．业务公章

Ｄ．对账专用章

34、融资平台贷款的承债主体是（C）

D．及时性 A．政府

B．财政

C．项目法人公司

D．承建公司

35、下列哪些支出应在成本中列支（BDE）

A．提取股金分红资金

B．捐赠支出

C．提取一般准备

D．提取贷款损失准备 E．提取固定资产折旧

36、信用社2005年当年亏损5000万元，2006年至2010年前弥补4000万元，2011年盈利2000万元，弥补1000万元，2011年应缴纳所得税（C）A．250万元

B．300万元

C．500万元

D．600万元

37、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

【参考答案】AD

38、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。

A.验资业务委托渠道复杂或不正常

B.出资人之间存在意见分歧

C.家庭成员共同出资

D.验资资料相互矛盾

【参考答案】ABCD

39、在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有()。

A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本

B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本

C.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化

D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本

【参考答案】ABD

40、银监会规定中长期融资平台贷款的还款方式为（C）

A．整贷整偿

B．分期偿还，按年还本付息 C．分期偿还，每半年还本付息 D．分期偿还，每季还本付息

41、在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有()。

A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定

B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况

C.甲公司管理层如何作出会计估计

D.会计估计所依据的数据

【参考答案】ABCD

42、会计凭证包括（ABC）Ａ．记账凭证

Ｂ．原始凭证

Ｃ．其他会计凭证

Ｄ．合同

43、银监会规定中长期融资平台贷款的还款方式为（C）

A．整贷整偿

B．分期偿还，按年还本付息 C．分期偿还，每半年还本付息 D．分期偿还，每季还本付息

44、下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。

A.甲公司情况发生重大变化

B.A注册会计师获取新的信息

C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化

D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

【参考答案】ABC

45、在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有()。

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议

B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理

C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项

D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

【参考答案】ABCD

46、在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

【参考答案】ABCD

47、由省联社统一刻制的业务印章有（AB）

Ａ．汇票专用章

Ｂ．本票专用票

Ｃ．业务公章

Ｄ．对账专用章

48、新的贷款操作流程是（C）

A．借款申请、受理与调查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

B．借款申请、受理与调查、贷款审查、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

C．借款申请、受理与调查、贷款审查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

49、人民法院、人民检察院、公安机关冻结存款期限最长为（C）Ａ．1个月

Ｂ．3个月

Ｃ．6个月

Ｄ．12个月 50、融资平台贷款的承债主体是（C）

A．政府

B．财政

C．项目法人公司

D．承建公司

51、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。

A.验资业务委托渠道复杂或不正常

B.出资人之间存在意见分歧

C.家庭成员共同出资

D.验资资料相互矛盾

【参考答案】ABCD

52、下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。

A.甲公司情况发生重大变化

B.A注册会计师获取新的信息

C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化

D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

【参考答案】ABC

53、汇票专用章用于加盖在办理签发的（AC）等业务的相关凭证上 Ａ．银行汇票

Ｂ．本票

Ｃ．银行承兑汇票

Ｄ．商业承兑汇票

54、在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()。

A.高度依赖判断的会计估计

B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计

C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计

D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

【参考答案】ABD

55、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。

A.验资业务委托渠道复杂或不正常

B.出资人之间存在意见分歧

C.家庭成员共同出资

D.验资资料相互矛盾

【参考答案】ABCD

56、在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有()。

A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定

B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况

C.甲公司管理层如何作出会计估计

D.会计估计所依据的数据

【参考答案】ABCD

57、新的贷款操作流程是（C）

A．借款申请、受理与调查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回 B．借款申请、受理与调查、贷款审查、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

C．借款申请、受理与调查、贷款审查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回

58、在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有()。

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议

B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理

C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项

D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

【参考答案】ABCD

59、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()。

A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续

B.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保

C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本

D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定

【参考答案】ABD

60、原始凭证和记账凭证的保管期限为（C）

Ａ．5年

Ｂ．10年

Ｃ．15年

Ｄ．25年

61、以前未分配利润可以转入本年实现净利润进行如下分配（ABCDE）A．提取法定盈余公积金

B．提取一般风险准备 C．提取股金红利 D．提取任意盈余公积 E．转作资本（股本）

62、开发商待售商品房闲置（C）以上的，国家银监会明确规定不得设定抵押品 A．一年

B．二年

C．三年