审计的知识范文

审计的知识范文（精选6篇）

审计的知识 第1篇

1、审计报告的作用：

(1)鉴证作用。审计报告对被审计单位会计报表中所反映的财务状况、经营成果和现金流量情况的合法、公允和一贯具有鉴证作用。

(2)保护作用。审计报告在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。

(3)证明作用。审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否完成预定的审计程序，是否以审计工作底稿为依据客观地表示审计意见;表示的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致;审计工作的质量是否符合一定的要求。通过审计报告，可以证明注册会计师审计责任的履行情况。

2、审计报告的分类

(1)按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指格式和措辞基本统一的审计报告，一般适用于对外公布。非标准审计报告是指格式和措辞不统一，可以根据具体审计项目的问题来决定的审计报告。一般适用于非对外公布。

(2)按审计报告使用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。公布目的的审计报告，一般是用于对企业股东、投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送会计报表的审计报告。非公布目的的审计报告，一般是用于经营管理、合并或业务转让、融资等特定目的而实施的审计报告。

(3)按照审计报告的详简程度可分为详式审计报告和简式审计报告。详式审计报告又称长式审计报告，它是指对审计对象所有重要事项都要做详细说明和分析的审计报告。详式审计报告一般适用于非公布目的，具有非标准审计报告的特点，主要用来帮助企业改善经营管理服务的。简式审计报告，又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告所反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为必要的审计事项，它具有记载法规或审计准则所规定的特征，属于标准的审计报告，一般适用于公布目的。

3、审计报告的一般原则

(1)注册会计师应当在实施了必要的审计程序后，对会计报表实施总体性复核，并按照本准则的要求，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告。

(2)注册会计师应对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。

审计报告的真实性是指审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应发表的审计意见。审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的规定。

(3)注册会计师对在审计过程中发现的需要调整的审计差异，应提请被审计单位加以调整。如果被审计单位不接受调整建议，注册会计师应当根据需要调整事项的重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。

(4)对于截止至审计报告日被审计单位仍未调整或披露的期后事项，注册会计师应提请被审计单位予以调整或披露。如果被审计单位不接受建议，注册会计师应根据其类型和重要程度，确定是否在审计报告中反映，以及如何反映。

(5)对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的或有损失，注册会计师应当提请被审计单位予以披露。如果被审计单位不接受建议，注册会计师应当根据其重要程度确定是否在审计报告中反映。

(6)注册会计师出具的审计报告，应由注册会计师和会计师事务所签章后，径送委托人，无需经其他单位审定。注册会计师在出具审计报告时，应同时附送已审计的会计报表。

(7)注册会计师应当要求委托人按照审计业务约定书的要求使用审计报告。委托人或其他第三者因使用审计报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。

1、出具标准无保留意见的审计报告的条件：

(1)会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定。

(2)会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。

(3)会计处理方法的选用符合一贯性原则。

(4)注册会计师已按照审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受阻碍和限制。

(5)不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。

2、出具带解释段的无保留意见的审计报告的情形：

(1)重大不确定事项。不确定事项是指对其结果无法做出合理估计，也无法预知其对会计报表反映的影响程度的事项，如胜败概率相当的未决诉讼、大宗应收账款的变现能力、出现未保险的地震、洪水灾害损失等。

(2)一贯性的例外事项。如果被审计单位某项会计政策及会计处理方法发生合理改变，并且已经对这种改变的性质和影响在报表的附注中做出充分披露说明，注册会计师仍可认为该单位选用的会计政策和会计处理方法符合一贯性原则。

(3)注册会计师同意偏离已颁布的会计准则。在某些特殊情况下，注册会计师会认为被审计单位的某项重要处理偏离会计准则是必要的，可以更公允地反映经济业务的性质，避免会计报表使用者的误解。

(4)强调某一事项。在某些特定情况下，注册会计师虽然打算发表无保留意见审计报告，但仍想对某个与会计报表有关的具体事项加以强调，因而可以在审计报告的意见段之后增加解释段，对这些重大事项单独进行解释说明。

(5)涉及其他注册会计师的工作。注册会计师有时要依赖其他单位的注册会计师代为完成部分审计工作。如果对其他注册会计师的工作无法进行复查，或由其他注册会计师代为完成的部分在整个会计报表中很重要，则应在审计报告意见段后面增加解释段，以说明其他注册会计师的工作。

1、出具保留意见的审计报告的情形。保留意见的审计报告，表达注册会计师对被审会计报表总体上给予肯定，但对某些事项有所保留的审计意见。存在下述情况之一时，应出具保留意见的审计报告：

(1)个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整。

(2)因审计范围受到重要的`局部限制，使注册会计师无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据。

(3)个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则。

2、出具否定意见的审计报告的情形。当未调整事项、未确定事项、违反一贯性原则的事项等对会计报表的影响程度在一定范围时，注册会计师可以发表保留意见。但如果这些事项的性质十分严重，或者其影响程度超出了一定的范围，以至于整个会计报表无法被接受时，注册会计师就应当出具否定意见的审计报告了。存在下述情况之一时，应当出具否定意见的审计报告：

(1)会计处理方法的选用严重违反了《企业会计准则》及国家有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整。

(2)会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。

3、出具拒绝表示意见的审计报告的情形。保留意见或否定意见是注册会计师在取得充分、适当的审计证据后形成的，并不是无法判断使用的措辞或问题的归属。当注册会计师由于某些限制而不能对某些重要事项取得证据，没有完成取证工作，因而无法判断问题的归属时，就应当出具拒绝表示意见的审计报告。

拒绝表示意见的审计报告，表达注册会计师因无法收集到充分、适当的审计证据，而对被审会计报表拒绝表示审计意见。它意味着注册会计师对被审计单位的会计报表不能发表意见，既不能有所保留，也不能加以肯定或否定。

应该说来，拒绝表示意见的审计报告是各方都不愿意接受的审计报告，只有当注册会计师在审计过程中，由于受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体表示审计意见时，迫不得已才出具拒绝表示意见的审计报告。

4、在出具上述三种审计报告时，注册会计师应当在审计报告中的意见段前增加说明段，说明出具该类审计报告的原因。注意，带说明段的无保留意见审计报告的说明段在意见段的后面。

5、使注册会计师不能提出标准无保留意见审计报告的情况只有几种，因其出现问题的重要性水平不同，注册会计师需出具不同类型的审计报告。

重要性是考虑审计报告类型的主要因素。一般说来，考虑重要性可从下面三个方面入手：

一是相对金额的大小;

二是可计量性;

三是具体项目或事项的性质。

1、编制审计报告的步骤：

(1)整理和分析审计工作底稿

(2)需要提请客户调整的事项。除被审计单位会计报表不需要调整外，注册会计师应在致送审计报告时附送被审计单位调整后的会计报表。

(3)审计意见的类型和措辞的确定

(4)审计报告的编制和出具

2、编制和使用审计报告的要求

(1)内容要全面完整。审计报告的书写格式，应当明确地表明收件人、签发人、签发单位等有关内容。在编制审计报告时，一定要按照“范围段”、“说明段”和“意见段”的结构编制，确保对审计对象、理由和结论等的明确表述。

(2)责任界限要分明。注册会计师只对审计报告的真实性、合法性负责。也就是说，注册会计师的审计责任并不能替代或减轻客户的会计责任。因此，必须在审计报告中明确这两者的界限。

(3)审计证据要确凿充分。这包括两方面的含义：一是审计报告所列事实，必须确凿可靠，引用资料必须经过复核;另一方面，审计报告所列事实，必须具有充分性，应足以支持审计意见的形成。只有这样，才能使审计报告令人信服，达到客观公正的要求。

(4)审计报告的使用要恰当。审计报告是注册会计师对客户特定时期内与会计报表反映有关的所有重要方面发表审计意见，并不是对客户的全部经营管理活动发表审计意见，对此，在使用审计报告时必须明确这一点。注册会计师应当要求委托人按照审计业务约定书的要求使用审计报告。委托人或其他第三者因使用审计报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关

审计的知识 第2篇

1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

2.现金短缺净损失计入管理费用，溢余计入营业外收入；无法收回的银行存款计入营业外支出。

3.一年以上的定期存款应当列入到非流动资产，而不能列入到货币资金。

二、应收票据

1.“应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。2.企业的应收票据可以直接计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备

三、应收账款

1.“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。

2.企业通常应采用备抵法按期估计坏账损失，计提坏账准备； [相关链接]根据新会计准则企业可以直接对应收款项（包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款和长期应收款）计提相应的坏账准备。

3.应收账款出现贷方余额，应作为预收款项，进行重分类调整；

[解释] 重分类调整仅仅限于资产负债表项目之间调整，不涉及利润表项目之间调整。[相关链接]应付账款出现借方余额，应作为预付款项，进行重分类调整； 一年内到期的长期应收款应当重分类为一年内到期的非流动资产

4.分析应收账款账龄时，注意某笔应收账款收回部分款项，剩余应收账款不应改变其账龄，还是按照该项应收账款产生之日起计算账龄5.企业通过某项交易取得应收账款，该笔应收账款的账龄从发生之日起计算，而不从企业取得之日起计算。

5.如果债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足，发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收账款已逾期3年以上，可以全额计提坏账准备；（2005单选题）

6.关联方之间发生的应收款项符合一定条件也计提坏账准备；（2005年单选题）7.计划重组的应收款项不能全额计提坏账准备。（2005年单选题）

8.企业坏账计提方法的变更，坏账计提比例的变更视为会计估计变更。

四、预付款项

1.“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付款项”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付款项”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。2..预付账款明细账的贷方余额应当进行重分类 借：预付款项 贷：应付账款

3.预付账款发生减值计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备

五、存货

1.“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。2.资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。（重点）3.可变现净值中估计售价的确定方法

（1）为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。

如果企业与购买方签订了销售合同(或劳务合同，下同)并且销售合同订购的数量大于或等于企业持有的存货数量，在这种情况下，在确定与该项销售合同直接相关存货的可变现净值时，应以销售合同价格作为其可变现净值的计量基础。即，如果企业就其产成品或商品签订了销售合同，则该批产成品或商品的可变现净值应以合同价格作为计量基础；如果企业销售合同所规定的标的物还没有生产出来，但持有专门用于该标的物生产的材料，其可变现净值也应以合同价格作为计量基础。

（2）如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础。

（3）没有销售合同约定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应以产成品或商品一般销售价格(即市场销售价格)作为计量基础。

（4）用于出售的材料等，应以市场价格作为其可变现净值的计量基础。这里的市场价格是指材料等的市场销售价格。

【解释1】值得说明的是，一般市场价的确定应以主要销售地的销售价格为准。

【解释2】企业期末计提存货跌价准备是根据成本与可变现净值之间的差额确定，而不是根据成本与估计售价之间的差额确定。（关键点）（2003年单选）

【解释3】存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额等于可变现净值。4.材料期末计量特殊考虑

（1）对于用于生产而持有的材料等(如原材料、在产品、委托加工材料等)，如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应按照成本计量。其中，“可变现净值预计高于成本”中的成本是指产成品的生产成本。

（2）如果材料价格的下降等原因表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应按可变现净值计量。

5.存货跌价准备的计提（重点）（2006年综合题）

当有迹象表明存货发生减值时，企业应于期末计算存货的可变现净值，计提存货跌价准备。期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分则不存在合同价格，在这种情况下，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备。

【解释1】在资产负债表日只要该存货发生减值就要计提相应的存货跌价准备，而不管日后是否会发生价格会升。（关键点）（2003年单选）

【案例】X公司根据企业会汁准则的规定，按照“成本与可变现净值孰低”对期末存货进行计价。2005年11月末，X公司持有的500公斤乙产品的账面成本总额为9 000 000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为8 000 000元，由此计提了存货跌价准备1 000 000元。2005年12月，乙产品的数量未发生增减变动，但X公司与乙公司于2005年12月5日签订了购销合同，约定于2006年1月以每公斤12 400元的价格(不含增值税，下同)向Z公司销售乙产品400公斤。2005年12月31日，由于市场价格上升，乙产品的单位可变现净值为每公斤18 500元。对此，X公司未做任何会计处理，仍保留1 000 000元的存货跌价准备。（2006年综合题）【答案】 借:资产减值损失－计提的存货跌价准备124 贷:存货－存货跌价准备 124

6．存货跌价准备的确认和转回（2004年单选）

企业应在每一资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提。企业计提的存货跌价准备，应计入当期损益（资产减值损失）。

当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益（资产减值损失）。

7.存货跌价准备的结转；企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。

对于因债务重组、非货币性交易转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的资产减值损失，按债务重组和非货币性交易的原则进行会计处理。【相关连接】存货跌价准备的转销是指售出的存货应当将其相应的存货跌价准备结转；转回是指的存货价值回升而将跌价准备转回。

【案例】假定M公司2003仅生产销售乙、丙两种产品，年初、年末存货除产成品库存外，无其他存货，发出存货采用先进先出法核算。M公司存货跌价准备年初、年末账户余额均为1300万元，2003未作存货跌价准备的转销和转回。乙、丙两种产品的详细资料如下：（1）乙产品年初库存1000件，单位成本为2万元，单位产品可变现净值为1.5万元；本年生产乙产品2000件，单位成本为1.8万元；本年销售1500件；乙产品年末单位可变现净值为1.7万元。（2）丙产品年初库存800件，单位成本为5万元，单位产品可变现净值为4万元；本年生产丙产品2000件，单位成本为4.5万元；本年销售300件；丙产品年末单位可变现净值为5.5万元。在对存货跌价准备进行测试后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（）。A．存货跌价准备转销800万元，转回500万元 B．存货跌价准备转销500万元，转回800万元 C．存货跌价准备转销800万元，转回500万元，提取150万元 D．存货跌价准备转销500万元，转回800万元，提取150万元 【答案】C 【解析】乙、丙两种产品2002年末已计提存货跌价准备分别为1000×（2－1.5）=500万元、800×（5－4）=800万元，即2003年年初存货跌价准备余额均为1300万元。乙产品：2003年销售1500件，按先进先出法原则，年初1000件已提的存货跌价准备500万元应转销；年末单位可变现净值低于其成本，应提取存货跌价准备1500×（1.8－1.7）=150万元。丙产品：2003年销售300件，按先进先出法原则，年初300件已提的存货跌价准备300万元应转销；年末因价值回升应转回年初500件已提取存货跌价准备500万元。

7.企业在确定发出存货成本时，可以采用先进先出法、加权平均法和个别计价法，不能采用后进先出法。（重点掌握各种计价方法的计算）（2004年单选）

8.当存在以下一项或若干项情况时，应当将存货账面余额全部转入当期损益（资产减值损失）；a.已霉烂变质的存货；b已过期不可退货的存货；c.生产中已不再需要，并且已无转让价值的存货；d.其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。（2003年单选）【解释1】存货账面余额转入当期损益不再计提减值准备。

六、长期股权投资

1.“长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

2.长期股权投资成本法的适用范围；下列情况下，企业应运用成本法核算长期股权投资： a.投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。

b.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。3.长期股权投资权益法的适用范围；投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。

4.权益法下投资企业在确认应享有被投资单位实现的净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。比如，以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，相对于被投资单位已计提的折旧额、摊销额之间存在差额的，应按其差额对被投资单位净损益进行调整，并按调整后的净损益和持股比例计算确认投资损益。在进行有关调整时，应当考虑具有重要性的项目。

【案例】某投资企业于2007 年1 月1 日取得对联营企业30％的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600 万元，账面价值为300 万元，固定资产的预计使用年限为10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位2007 利润表中净利润为300万元，其中被投资单位当期利润表中已按其账面价值计算扣除的固定资产折旧费用为30 万元，按照取得投资时固定资产的公允价值计算确定的折旧费用为60 万元，不考虑所得税影响，按照被投资单位的账面净利润计算确定的投资收益应为90（300×30％）万元。按该固定资产的公允价值计算的净利润为270（300－30）万元，投资企业按照持股比例计算确认的当期投资收益应为81（270×30％）万元。5.投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。在确认应分担被投资单位发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理： a.冲减长期股权投资的账面价值。

b.长期股权投资的账面价值不足以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。

c.经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现盈利的，企业扣除未确认的亏损分担额后，应按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。

【案例】甲企业持有乙企业40%的股权,2006年12月31日投资的账面价值为4000万元。乙企业2007年亏损6000万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。则：甲企业2007年应确认投资损失2400万元，长期股权投资账面价值降至1600万元。上述如果乙企业当的亏损额为12000万元，当甲企业应分担损失4800万元，长期股权投资账面价值减至0。如果甲企业账上有应收乙企业长期应收款1600万元，则应进一步确认损失 借：投资收益 800 贷：长期应收款 800 注意：除按上述顺序已确认的投资损失外仍有额外损失的，应在账外备查登记。

6.其他权益变动；投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资”科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。

7.被审计可以通过增加持股比例或减少持股比例，将成本法改为权益法核算，或将权益法改成成本法核算。（2005年单选）

【解释1】当子公司已经宣告清理整顿，投资单位不再具有控制、共同控制、重大影响应当采用成本法核算；

【解释2】当子公司已经宣告破产，投资单位不再具有控制、共同控制、重大影响应当采用成本法核算；

【解释3】当子公司受所在国外汇管制及其他管制，在该种情况下，投资单位仍然可以对其实施控制，还是采用成本法核算。

七、固定资产

1.“固定资产”项目，反以企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的余额填列。2.固定资产增加的核算

（1）企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（增值税）、使固定资产达到预定可使用状态前（关键点）所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（2）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值（关键点）比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

（3）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值（关键点）为基础确定。实际支付的价款（长期应付款）与购买价款的现值（固定资产的入账价值）之间的差额（未确认融资费用），应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。3.在建工程转入的固定资产（重点）（2005年多选题）

（1）所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。

【相关连接】已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额（关键点）。

【案例】因尚未办理竣工决算，L公司对于2004年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2005年1月5日完成，其固定资产原值也相应自2005年1月起按决算金额进行调整，该种处理正确。

4.对于投资者投入的固定资产，检查该资产的入账价值是否公允； 5.更新改造的固定资产（重点）（2004年单选、2005年综合）

（1）与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。企业将固定资产进行更新改造的，应将相关固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧（关键点）。固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。待固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

【解释1】当发生的某项更新改造支出，提高了该项资产的使用性能，增加了预计经济的流入，说明符合资产确认条件，可以资本化。6.非货币资产交换增加的固定资产

（1）换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。7.固定资产的预计弃置费用

（1）弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等的弃置和恢复环境等义务。对于这些特殊行业的特定固定资产，企业应当按照弃置费用的现值（贷方记录预计负债）计入相关固定资产成本。石油天然气开采企业应当按照油气资产的弃置费用现值计入相关油气资产成本。在固定资产或油气资产的使用寿命内，按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，应当在发生时计入财务费用（关键点）。一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用（关键点），不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。8.固定资产的后续支出（重点）

（1）与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用（管理部门或生产部门等）或销售费用（销售部门）等。（2004年单选）

（2）企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。

（3）对按规定予以资本化的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧，并在下次装修时将该项固定资产装修余额一次全部计入了当期营业外支出。

（4）对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，是否在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。

（5）与固定资产有关的后续支出，如果使流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额，除此之外的后续支出，应当确认当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算。10.固定资产或在建工程借款费用资本化（重点）（2005年多选、2006年综合题）考试应关注的七个问题：

（1）符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月（关键点）的，应当暂停借款费用的资本化；

（2）在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

（3）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

（4）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。（5）借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额，实际利率作为资本化率。

（6）专门借款或一般借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

（7）为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本。

11．已计提减值准备的固定资产的应计折旧额应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额，按照该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额； 12.已全额计提减值准备的固定资产，停止计提折旧； 13.已提足折旧而继续使用的固定资产不再计提折旧；

14.未使用、不需用和暂时闲置的固定资产按规定计提折旧；

15.本月增加的固定资产，下月起计提折旧，本期减少的固定资产，当月照提折旧，下月起不再计提折旧；

【相关连接】本月增加的无形资产当月开始摊销，本月减少的无形资产当月停止摊销。16.因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。

17.更新改造转入在建工程的固定资产不计提折旧；

18.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法，固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。

19.固定资产减值准备应当根据固定资产的账面价值与可收回金额之间的差额进行比较确定；

20.固定资产减值准备一经计提不能再转回；

【相关连接】无形资产、在建工程、长期股权投资减值准备一经计提不能转回；

八、应付账款

1.“应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。2.当企业存在无法支付的应付账款，应当将应付账款转入到营业外收入； 3.资产负债中的应付账款是根据应付账款明细账的贷方余额，与预付账款的贷方余额合计填列的；

4.当预付账款存在贷方余额，应当进行重分类调整；借记预付款项贷记应付账款

5.当存在现金折扣的应付账款，入账时先按照全额入账，实际发生的时，冲减财务费用，借记银行存款贷记应收账款财务费用；

九、应付票据

1.应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据分为不带息应付票据和带息应付票据两种。

2.对于带息应付票据，通常应在期末对尚未支付的应付票据计提利息，计入财务费用。3.企业开出、承兑的商业承兑汇票到期不能按时支付票款，应将应付票据账面价值转入应付账款核算；双方协商后重新签发票据清偿原应付票据的，应从应付账款转入应付票据核算。银行承兑汇票到期不能按时支付票款，承兑银行除凭票向持票人无条件支付票款外，对出票人尚未支付的票款转作逾期贷款处理，并按一定利率计收利息，企业应将应付票据转入短期借款核算。

十、预收款项

1.“预收款项”项目，反映企业按照购货合同规定预收客户的款项。本项目应根据“预收账款”利“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。2.企业预收账款明细账出现借方余额应当进行重分类调整 借：应收账款 贷：预收款项

十一、应付股利

1.“应付股利”项目，反映企业分配的现金股利或利润，企业分配的股票股利，不通过本项目列示。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。

2.应付股利，是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的负债。

3.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。（重点）（2005年综合题）

十二、长期借款

1.“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。

2.企业借入长期借款，应按实际收到的现金净额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款（本金）”科目，按其差额，借记“长期借款（利息调整）”科目。

3.资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息金额，贷记“长期借款（应计利息）”科目或“应付利息”科目，按其差额，贷记“长期借款（利息调整）”科目。

实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。

4.归还长期借款本金时，借记“长期借款（本金）”科目，贷记“银行存款”科目。同时，按应转销的利息调整、应计利息金额，借记或贷记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记或借记“长期借款（利息调整、应计利息）”科目。5.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

6.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。（2006年综合）

一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率

审计的知识 第3篇

一、知识经济和知识产权审计

从审计的发展历程可以看出, 审计的产生和发展与经济环境密切相关。从农业经济、工业经济和知识经济三个不同时期经济社会的核心要素的变迁来看, 知识在现代经济社会的重要地位日益凸现。在农业经济和工业经济时期, 物质资源的流动、转移和分配等经济行为对会计、审计体系的建立和完善具有重要的影响。在这个时期, 审计的服务对象主要是物质资源生产、销售和分配领域的业务活动;审计处理的对象主要是会计核算反映的物质资源的价值。在知识经济时代, 企业出现了“无形化”的发展趋势, 作为一项经济鉴证活动的审计, 其对象、方法及程序等也必将受到知识经济的影响。

大多数企业的知识产权管理部门虽然起到了保护本企业知识产权的作用, 但并不了解其潜在价值。一个单位如果不能正确定位和利用知识产权, 那么其即使具有世界上最好的知识产权, 也不能使之产生收益。因此, 我们不能仅仅从法律角度看待知识产权, 而要从多方面评估知识产权, 还要考虑为什么要拥有及如何利用知识产权。知识经济时代, 会计对知识产权、信息等无形资产的处理在会计系统中所占的比重越来越大, 由此, 审计对象必将发生重大变化, 即审计的重点从重视存货的审计向重视智力资源和知识产权审计转变。

二、知识产权审计的必要性

企业开展知识产权审计的原因之一是可以定期检查知识产权是否得到了合理保护, 确认知识产权是否与既有竞争优势直接相关或能够将之用来开发未来的竞争优势。

由于种种原因, 很多企业只重视厂房、机器、设备等有形资产的使用和管理, 而对知识产权的保护意识不强, 没有将知识产权提高到资产的角度来认识, 致使知识产权大量流失、企业的无形资产遭受严重的损失。长期以来, 人们对资产的认识一直比较褊狭, 只重视对有形资产的投资与管理, 而忽视对专利、商标、商业秘密等知识产权类无形资产的培育、管理与保护。事实上几乎所有的企业, 不管其规模大小或寿命长短, 都拥有值得保护的知识产权。企业要保护知识产权, 首先要识别知识产权, 而企业常犯的错误就是不能正确地识别所拥有的知识产权。因此, 为了利用和保护企业的知识产权, 进行知识产权审计是非常必要的。

知识产权审计的目的是要明确以下几点: (1) 确认企业拥有的知识产权; (2) 确认所有知识产权是否获得了适当的保护; (3) 发现智力资本并将其转化为智力资产; (4) 发现值得保护的智力资产, 进而将其转化为知识产权。

一般来说, 评估处于“静态”时点的知识产权比较简单和容易。而评估处于转让、许可或侵权赔偿认定等“动态”时点的知识产权就比较复杂, 其必要性和重要性也十分明显。由此也引发了企业开展知识产权审计的另一个重要原因, 就是要了解和掌握企业现有知识产权的市场价值究竟有多大, 是否合理。审计的鉴证结论可以在IPO、M&A、重组或合资时证明本企业的价值, 这也是买卖双方谈判的重要依据。

近些年来, 外商在与我国企业进行合资中特别注重实施商标战略攻势, 扼杀我国企业知名品牌, 以达到垄断我国市场的目的。我国的许多企业由于商标意识淡薄等原因, 将本企业极有价值的商标弃而不用或拱手相送, 造成了巨大损失。有些企业甚至宁愿将具有一定知名度的商标低价转让给外方, 任由外国企业将其打入“冷宫”。与此形成鲜明对照的是, 外方特别看重商标的价值, 并将收购、打压我国企业知名商标从而以自己的商标取而代之作为对华企业的一种战略。

三、知识产权审计方法

从理论上讲, 知识产权审计可以由外部审计机构或者是内部审计机构来承担。与此对应, 知识产权审计可以分为外部审计和内部审计两种类型。虽然内部审计具有节省成本的优势, 但这种途径并不可取。其原因在于:实现有效的内部审计要求其所涉及的相关人员能够认识到自己存在的缺点、问题和承认自己所犯的错误, 并及时指出其他同事存在的缺点、问题和所犯的错误。对前者而言, 这似乎不太可能;对后者来说, 每个人都清楚这会导致怎样的后果。所以, 最好还是由外部专业人士来执行知识产权审计这一职能。

知识产权审计的步骤如下:

1. 开展知识产权审计调查。

审计之前或审计伊始, 审计人员可采用问卷调查的方式向被审计单位有关人员进行调查, 调查的内容分为以下四个方面:

(1) 专利权。主要包括: (1) 列出企业所有已获得的专利权和未决专利申请, 它们分别属于发明、外观设计还是实用新型专利; (2) 正在开发的产品是否需要专利保护; (3) 现有的专利费用是否到期; (4) 是否拥有可以申请专利的商业方法; (5) 是否拥有与商业计划不一致的专利可以出售或许可; (6) 是否对关键发生 (发明) 日期进行了完整的记录。

(2) 商标权。主要包括: (1) 列出所有已注册的商标和未决的商标注册申请; (2) 有关商标是否为驰名商标; (3) 有关商标是否快到了续展日期; (4) 是否使用需要商标保护的名称或广告语; (5) 是否希望在其他国家使用商标; (6) 是否需要另外的商标来保护新产品和服务; (7) 是否有人侵害企业的商标权。

(3) 著作权。主要包括: (1) 列出企业所有的出版物 (或著作权) 并编制目录; (2) 有关作品是否已接近或超过了保护期; (3) 企业是否规定什么材料需要版权标志, 以及什么时候使用版权标志; (4) 有关作品中是否有抄袭他人或未经许可的翻译、改编、汇编成分; (5) 是否有文件保护企业的非物质文化遗产; (6) 是否遵守所签订的版权许可协议。

(4) 商业秘密。主要包括: (1) 企业是否拥有比竞争对手具有比较优势的信息; (2) 企业内部是否有足够的安全措施来保护知识产权; (3) 是否有“不需要了解”的员工接触重要的商业秘密; (4) 是否有措施来管理保密协议和竞业禁止协议; (5) 企业的商业秘密是否泄露给了竞争对手。

2. 对现有的知识产权进行确认。

(1) 编制知识产权详细目录。这份目录通常会包括: (1) 对单个知识产权项目的确认和对其法律地位的描述; (2) 就如何进一步采取措施来保护这些知识产权提出建议; (3) 指出在某些计划或项目开发过程中可能已经有知识产品的形成, 或是极有可能在未来生成知识产品。

(2) 在目录编制完成后, 应该对每一项已明确的智力资产的法律状态进行确认, 并将那些有效期届满或已过有效期的专利和商标从目录中剔除;将一些与知识产权有关的重要时间编成一份时间表, 明确在哪些时间窗内应抓紧做好哪些工作, 不然就会使我们的知识产权受到损害。例如, 接近续展期的注册商标, 其价值具有极大的不确定性, 在续展时, 主管部门可能发现商标标识中含有注册时虽合法但续展时因为法律的修订已属非法的文字、图形, 有可能不予续展。

3. 针对知识产权确认、保护的政策和程序方面提出建议。

知识产权产品是研究、开发、调查或创新带来的知识的结果, 由于使用这些知识受到法律或者其他保护措施的限制, 其开发者可以将其在市场上出售或为了自身的利益将其用于生产。知识可以作为一种单独的产品而存在, 也可以蕴含于其他产品之中。如果是后一种情况, 那么相对于同类产品而言, 蕴含知识的产品有一个更高的价格。只要知识的使用能为其所有者带来某种形式的垄断利润, 那么它就是一种资产, 当其不再被保护或者随着发展而过时的时候, 将不再作为资产处理。在进行知识产权审计时应注意以下几种情况:

(1) 不管哪家企业发生了并购事件, 只要通过知识产权审计就能够确保存续的实体不仅拥有智力资产的所有权, 而且已经对这些智力资产所有权的转让活动进行了恰当的记录。这一点提醒我们:企业开展知识产权审计是多么的重要。

(2) 对所有协议的检查, 并且要确认所有的员工都签订了发明创造转让协议和保密协议。如果没有发明创造转让协议的存在, 那么就不能肯定地说企业拥有所有通过审计所发现的知识产权的所有权。保密协议明确了企业的商业秘密, 并描述如何对其进行保护。以书面形式记录这类信息有助于避免在所有者没有采取特别措施对商业秘密加以保护的情况下他人对商业秘密性质的否认与窃取。

(3) 了解更先进的替代技术或产品出现的可能性及其时间。在专利领域, 如果发现两三年之后将有更为先进的替代技术或产品问世, 即使目前审计中的知识产权尚有较长的保护期, 该期限也仅具有法律上的意义, 其市场寿命只剩下两三年而已。在软件作品、字 (辞) 典等应用型版权方面, 也会出现类似情况。如在Windows XP问世后, Windows 98就再也卖不出好价钱了。又如新版辞典一旦推出, 旧版的复制权、翻译权等就无人问津, 其价值会大打折扣。

(4) 明白你要买的东西究竟是什么?由于版权所涵盖的权利内容的广泛性, 一般的受让人往往并不打算也没必要获得版权的全部。一家经营数据库的企业, 可能并不需要获得相应作品的改编权、翻译权等。如果版权评估机构把整部作品的全部版权评估出来要该受让人支付, 既无必要, 也不合理。

被审计者一旦采纳并实际执行了这些建议, 连同在参与审计过程中所获得的经验, 他们就具备今后在内部独立进行知识产权审计的能力。审计工作结束后, 企业就能够确定需要采取的合适措施, 以保护企业所拥有的、值得花费金钱和努力进行保护的知识产权。

四、组合审计——专利的甄别

随着时间的推移, 大企业因并购等原因会积累起大量的专利;造成专利组合数量增长的另一个原因就是没有人愿意承担放弃专利权或撤回专利申请的责任。可见, 会不断有新的专利加入到组合中来。而从另一个角度看, 却很少有专利被从组合中剔除。但是, 专利组合的维持是需要成本的。如果被授予的专利权无法被用来实现企业的经营目标, 即未发挥作用, 那么在专利申请过程中所支付的费用和维持专利有效性所支付的年费全都白白浪费了。专利组合的维持成本包括直接成本和间接成本。直接成本是指针对组合中的专利在专利申请程序中发生的成本和维持专利有效性支付的年费成本。间接成本是指不进行专利许可使用而丧失的收益和由于专利被他人侵犯而无法行使专利权而遭受的损失。

组合审计的目的是对组合中的专利进行整理分类, 将价值高的专利与价值低的专利区分开来, 并从专利组合中获取价值。可以将组合中的已授予的专利权和专利申请分为三大类, 即核心专利、非核心专利和无价值专利。

核心专利是指那些涉及关键技术的专利。它具有研发费用高、周期长、市场前景好、竞争对手难以超过等特点。核心专利是其所有者针对企业的生产流程、产品或服务享有排他性的独占权利。必须严格维持、培植核心专利, 以确保其所具有的排他性的有效性。如果未能严格运用核心专利则会遭受市场份额减少和价格侵蚀。

非核心专利是指那些专利所涉及的技术具有实用性或者具有潜在的实用性, 但却并不是构成企业核心竞争力的关键技术。然而, 对于其他企业来说, 这些产品、生产流程或服务则是很有价值的, 因而其愿意支付费用来购买这些专利权。这样一来, 通过非核心专利的转让或者许可使用可以获得一定的收益。知识产权管理部门应该整理出一份适合进行许可使用的非核心专利的明细表, 就这些技术所可能发生的出售和许可使用情况提供有价值的参考意见。

无价值专利正如它的名字一样, 是指那些过时的技术或是曾经很有发展前景但却未能像预期的那样发展下去的技术。无价值的专利无法增强企业的竞争优势, 也不可能为企业创造任何效益, 甚至还会增加企业的负担。因此企业必须放弃这些无价值的专利来减少其损失。当然, 对其他企业而言, 无价值专利不见得就没有一点价值, 失效专利可以拿来免费使用, 受到它的启发还可以进行二次创新和开发, 从这个意义上来说, 它也许是一座等待人们开发的“金山”。

那么如何进行专利的分类呢?在对一项发明创造是否值得申请专利进行甄别时, 要对以下问题作出判断: (1) 这一发明创造是能够影响企业核心竞争力的关键技术 (核心专利) , 还是有可能创造出经济价值的技术 (非核心专利) ; (2) 对是否继续支付专利申请费用要考虑申请成本、注册费用、PCT专利申请注册成本和权利维持成本。

由于企业计划的变化, 一项曾经被认为属于关键技术的发明创造可能会降级至非核心技术的地位, 知识产权审计部门要对这些变化及时做出解答。

参考文献

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[5].黄生权.基于实物期权理论的专利权价值评估方法研究.科技进步与对策, 2006;6

是知识审计是知识管理成功的关键 第4篇

在知识经济时代，越来越多的企业认识到知识管理的重要性，2002年以后，很多企业都争相上知识管理系统，然而，据统计数据显示，知识管理项目的成功率仅有15％，真正成功的或是达到期望效果的企业并不多。为何一个好的管理理念和相应的管理方法不能很好地实施和推广?问题出在哪里?这些问题是否还会继续存在?知识管理失败的原因是什么?

企业在分析和讨论知识管理失败的原因时，大多错误地归咎于提供知识管理服务的咨询机构或提供系统实施的软件厂商。但是经过DrAnn Hylton和Dr Jay Liebowiz的研究发现，早期和近来的知识管理实践者在整个知识管理的规划和实施中，往往忽略了知识审计这一重要的环节。企业只有清楚自身现有的知识和潜在的知识，认清自己的知识基础和知识需求之后，才能制定知识战略，才能有效地实施知识管理。因此，无论是知识管理的整体规划，还是知识管理的实施阶段，都要以知识审计为基础。勿庸置疑，知识审计是知识管理最重要的第一步，关系到知识管理的成败。

知识审计是一个动态循环

知识审计是一个动态循环的过程，是对组织内外的知识资源(组织内所有人员的显性、隐性知识，每个价值链环节的知识)进行系统的、科学的考察和评估，分析组织的知识基础(已有的、潜在的知识)和知识需求(缺少的知识)，针对性地提出诊断性和预测性审计报告，回答组织拥有哪些知识、缺少哪些知识、谁需要这些知识、如何利用这些知识等问题。实施知识管理项目的第一步，知识管理需要以知识审计作为基础。

知识审计首先应该有一个明确的目标，是为了了解组织的核心知识资源和知识需求，还是为了把握组织整体的知识状况和机遇，还是只为了解决特定的问题。只有明确了审计目标，才容易确定审计的指标体系，最终完成知识审计。

知识审计的范围包含两个层次：已有的、知识企业所知道的知识，即知识基础；第二个层次是企业需要明确知道自己所需要的，企业所缺乏的知识，即知识需求。只有知道拥有哪些知识，才有可能找到知识存储与传播的最有效的方法。也只有知道知识需求，才能找出知识差距，知识管理项目才能收到预期的效果。

知识审计的重要意义

知识审计是公司知识管理战略规划的需要。

知识经济时代和工业经济时代，最根本的区别就在于企业知识的创新和可持续积累才是创造企业财富的关键。愈来愈多的企业为了获得或保持自己的竞争优势，纷纷确立了以知识为基础的战略。但是，公司的大多数高层和一般管理人员，并不完全了解公司的知识资产，也不知道如何去识别这些知识资产。知识审计可以帮助企业上下清楚了解和盘点所有的知识资产，也可以从深层次进一步挖掘企业每一业务层次的知识需求。

知识审计能有效减少企业重复劳动，知识浪费的现象。

自信息时代以来，人们普遍感到信息超载带来的压力。企业里每天都会产生成千上万条信息和知识，若不定期及时清点、梳理这些宝贵的知识和经验，时间一长，这些零乱、无序的知识将会渐渐丧失其原本应有的价值。由于查找难度不断升级，知识被使用的机会就变得非常小，不被使用的知识就没有了任何价值。

根据美国一家隐形轰炸机生产厂商(ACS)进行知识审计后得到的数据显示，一般的研发人员每周至少花费8个小时去寻找他们所需要的信息，ACS每年为此付出的成本是1.5亿美元。另外，企业不断发展壮大，发展到一定规模后，部门与部门、人与人之间的交流成本会变得很高。在企业实际运行中，由于条块分割，交流减少，重复劳动的现象非常普遍。因此，在知识社会中，企业定期进行知识审计是降低成本、提高效率的有效手段。

有效进行知识审计

企业要开展知识审计工作时，首先要确定知识审计的对象和范围，然后选择合适的知识审计方法，再设计知识审计的流程，最后实施知识审计。

知识审计对象

知识审计的对象包括三个：人、知识和知识环境。人是知识的拥有者，也是知识的接受者。知识审计时，企业一方面要审计人的知识流程，另一方面要熟悉企业内各个部门的工作内容与目标，以此来确定知识需求。需要强调是，知识的审计对象“人”不仅仅指企业内的知识工作者，还包括了客户、供应商等企业价值链上的知识主体。

知识审计的另一个对象知识具有显性知识和隐性知识之分。显性知识存在于数据库、文档等载体之中，而隐性知识存在于员工的头脑中。审计知识时，企业不仅需要审计那些结构化的知识，更要审计有助于企业快速积累经验、提升效率的隐性知识。

知识环境主要指的是企业内部与外部的环境。知识环境是一个开放的系统，不但要注意企业内部知识的相互作用，还要关注外部环境的作用，因而企业外部环境也能深刻影响企业的知识环境，内外知识相互交互转化是一个永恒的过程。

知识审计方法

知识审计是一个新兴的研究领域，还没有成熟的审计方法。目前，比较流行的有AnnHylton提出的HyAKAudit方法、Delphi集团的知识审计方法——KM2方法、JayLicbowitz等学者提出的审计方法等。上述几种知识审计方法，都采用了问卷调查和面对面访谈的方式，通过分析调查结果形成知识审计报告。此外可以使用已开发出来的评估工具，不过这些工具不一定完全适合每一个企业，需要做适应性的改进和修正。无论运用上述的什么方法，执行的关键步骤基本上是一致的。一般而言，问卷调查和访谈相结合是常采用的方法。因为知识的特性使得知识价值的评估不仅仅依据投入与产出，还在于知识主体洞察力。企业中的每个人对知识都有自己的观点和角度，什么样的知识是有价值的，在什么状况下有价值，知识的产生、存在和特征依赖于特定的人——拥有隐性知识的人，企业中大部分的知识是以隐性的方式存在。独立的个体决定怎样、什么时候在他的工作中使用隐性知识，所以知识审计要以人为中心，对知识的审计需要从人对知识的理解入手。此外知识审计的目的是最大程度地发现、开发、利用潜藏在组织中的隐性知识，并尽量把这些知识编码化。只有进行深入的调查，才能揭示隐性知识的分布，了解知识工作者的知识需求。需要注意的是，在设计调查问卷前，需要清楚企业有哪些专业知识领域。

知识审计流程

组织开展知识审计需要依据一定的流程，一般包含三个阶段、六个步骤。

准备阶段。确定知识审计的目标，进而确定知识审计的对象、

审计的范围、审计的指标和审计报告的结构。只有明确了知识审计的目标，知识审计的过程才有意义，最终完成的知识审计报告才有价值。这个阶段主要的工作是：了解企业的基本情况、了解企业的内部控制体系、初步评价企业的知识资产(大类)等。

实施阶段。完成准备阶段的工作后，要根据组织具体的情况，选择知识审计的方法。使用的方法决定了企业是否能够准确地诊断知识的状况。知识审计的实施包括了数据的收集和分析。

完成阶段。最后对知识审计得到的数据整理和评价，形成审计建议和意见，编写知识审计报告，以统一的框架将组织拥有的知识资产文档化。一般还要绘制知识地图，描述企业的知识流，找到企业的核心知识，找出企业的知识差距。

知识审计贯穿于知识管理的全过程

很多人认为知识审计是知识管理的第一步，但其实知识审计在知识管理战略规划、蓝图设计、系统实施和持续改进中都扮演了非常重要的角色。知识审计是有效知识管理的开端，并贯穿知识管理过程的始终，为企业实施知识管理的过程提供持续的反馈(如图1所示)。

知识审计首先需要对企业的知识管理现状有清楚的了解，找到知识管理的差距，即进行知识审计，对企业的知识管理现状进行诊断，制定知识管理的总体策略，这是实现和进行知识管理的基础和前提，也是实现有效知识管理的第一步。

其次，在进行知识管理四个蓝图的规划和设计时，需要不断检查所规划的内容是否支持企业的实际业务运作，是否符合大多数员工的工作习惯，对知识管理蓝图规划的有效性和适应性进行评估。

再次，在选择知识管理系统时需要对知识管理实施中可能存在的各种风险给予充分的认识，对风险进行评估，尽量规避知识管理实施过程中的风险。

最后，推行知识管理后，要检测知识管理系统是否适合企业的需要，为企业带来了哪些定性和定量的效益，即对知识管理的绩效进行评价，同时发现现阶段知识管理中存在的问题，以便于进行改进。

因此，笔者认为知识审计师需要对知识管理进行不断地诊断、评价和反馈，发现新的知识需求，更新企业知识，使知识管理能够持续改进，不断优化。

养生:职业生涯规划，建立良好人脉

中层经理人要想获得更高的发展，就必须建立自身的职业生涯规划、人生发展目标。比如晋升高层、做老板等都是无可厚非、值得嘉许的。如果没有目标没有规划，工作开展就会出现昏庸和懈怠。首先要学会“像你的老板一样思考”。老板能当老总、董事长是因为他有自己过人的能力。中层经理人想到更高的位置、甚至独立创业就应虚心向你的老板学习，学习他处理问题的得当之处，学习他思考问题的方式。然后，就要树立“我不是任何老板的员工”思想，我自己就是一个投资体，认清只有自己才是自己的主人。如此才会竭尽全力追求进步，将工作做得尽可能再好些，久而久之你的能力也就得到了提升，自然离你的目标也就越来越近。

建立良好人脉。中层经理人要实现职业自由，就要培养“宁愿多交朋友，也不要处处树敌！”的思想。无论对待上司、对待下级、对待同级等都要把握对事不对人原则，心态要平和。任何恣意妄为、不可一世、恶意诽谤、仗势欺人、借刀杀人等行为都是遏制中层经理人未来发展的屏障和祸根。就算离开这家公司去了那家公司，都会或远或近受到自己亲手造成后果的负面影响。中国人讲究和谐之道、和气生财，在职业发展上也是如此。身正不怕影子斜，只要中层经理人在工作中勤勉进取、客观公正，一定会赢得更大范围的人接受和拥戴。

中层经理人要如何做、如何做好、如何发展，除了我所认为的固本、补虚、养生的观点外，我想还需要加上“知行合一”这个药引子，只有这样中层经理人才会赢取阳光灿烂的明天。

本文作者：孟怡昭 上海怡乐玩具坊有限公司

总经理

联系方式：mengyizhao@126.com

攻略之【武功秘籍】

中层经理人——像胡雪岩那样活着留 芳

或许由于大师彼得·杜拉

克“在企业内部，只有

成本”的论断使企业主中毒过深，当许多老板开始潜意识模仿盖茨，在企业内部悬出“我们离破产也只有18个月”的危机型口号时，往往首先怀有恐慌感的是基层的员工。从员工绩效表所爆发出来的隐性骚动，将带给中层管理者两种可能的处理结局：向员工做一种代表性妥协，或者得以借力向老板顺利地取权。

而在中国，有些时候这种中层经理人以牛鞭定律逆向施加影响，曲线拿权的案例，常常使他们在领导组织经历变革后，发现最终丢掉饭碗的人是自己。老板是原始的、稳固的；员工是必需的，执行的——而唯一可被改变的是顶住天地线的那几根中间杠杆，把生锈的换成崭新的，一切终究还是能以低成本改动支撑起来。

早已见过无数文章，从扉页到末尾的最后两个字，就是一个从领导者描述到基层员工的过程。我们沮丧地发现：中层经理人居然被静悄悄地隐形化了？是的。当企业销售额、品牌资产、净利润、增长率、可持续发展性、CSR系数越来越像领导者们紧密的贴身衣时，他们会在欢乐笑容和飞舞手势的呈词中，又将这一切再分配给自己的员工，称呼员工才是最伟大的，真正养活了公司的人。而此时此刻，中层经理人正在凌乱的办公桌上，竖着头发奋力思索新的营销战略，制定新的绩效目标与计划步骤。因为他们知道，领导对外一句话的背后，又是十年心力付一载的拼劲，两位数的增长率不到，收拾东西走人的更可能是自己而不是动手制造增长的一线员工。

作为中层管理者，应该深刻领悟美国国际农机商用公司董事长西洛斯·梅考克曾说过的一句话：“管理是一种严肃的爱”。在这里，我们可以抽出两个关键词来浓缩中层管理之道，即严肃与爱。再把“严肃”与“爱”—— “领导”与“下属员工”，列成一个简明的矩阵。（如图1）。

矩阵中，我们把中层管理者作为一个游动性与可塑性很强的核心因子放在最中央，这个位置是最富弹性诱惑的，同时也象征要具备高风险性的特征。中层管理者可以选择在企业内部被简单化的组织层级之间（领导，上司与下属员工），朝四个方向之一形成战略风格和理念转移。

在这里，我不妨率先抛出一个历史人物模型论点，以应中层管理者这颗核心因子的走向参照：

象限1：胡雪岩型

胡雪岩是晚清著名的红顶儒商。在中层管理上，属于典型“严肃+爱”战略理念。他从信和钱庄（金融业）以员工身份起家，在当地社会广结人缘，尤其抓住两次示“爱”的机会：一是作为债权人替负债人徐疯子出银全葬，获得徐氏一位受益人七姑娘谢恩，受赠江南水运一大势力漕帮的通行牌（极高投资回报率），为以后的沪杭水运交易打下基础；二是作为预测性投资，胡雪岩在无钱捐官的穷知识分子王有龄身上倾注所有家底，赌他得以赴京获职归乡，并与王结拜生死兄弟，最终因为此次投资的精准性使自己借助王之政治后台，正式踏上经商舞台。从这两点，可以领悟胡雪岩的“爱”，是建立在严密观察，反复验证分析，果断投资决策的基础上。在不同事业阶段，他对上和对下的态度都是以“严”与“和”并举闻名。对于能干的下属，如阜康钱庄总经理刘庆生，胡庆余堂总经理刘不才，胡雪岩大胆授权，甚至连帐目都不过眼，只做典型问题设问抽查；而对非专业出身，资历不够（非凭能力提拔）的员工（如湖州丝行主管罗爷），则另以互补型人才配对经营，实际进行平衡控权。对于强势的上司，如督抚左宗棠，则以事实为前提，处处以左氏政绩为优先理由，使取权办洋务得到资源支持；对于弱势领导，如时任湖州知府的王有龄，则以湖州乡民赈济逼迫心软且缺乏决断力的王兄，获得数次最大限度的“反授权”，以大举开展自己的丝行贸易。

象限2：王有龄型

没有制度规范，科学判断和后续资源支持的“爱”，实际是一种无原则的滥爱，中层管理者需要在和谐企业文化关系、部门协作达成目标、整体资源优化整合、领导员工上下有效沟通、关键员工与一般员工对待的方方面面，注意自身是否一直能够保持一个相对中立的“中层管理人”角色，从而平衡或化解企业内部各种角色潜在冲突风险。在确定获得员工认可的同时，不会被领导抱以白眼；或者在得到领导授权行事时，自己不会陷入替罪深井，也不至负疚于下属员工。举例分析王有龄这一象限类型的中层领导人。第一，投资方向始终未明，路都是别人铺好了才上，缺少严密逻辑推测。第二，过度依赖于关键员工胡雪岩的快速买运粮食能力，致使杭州城受太平天国冲击危机到来时，王仍采取闭门留民，守株待“胡”策略，落得城破自刎的悲凉境地。第三，官袍加身，只知顺着岗位职责延续“彼得原理”，到达能力所不及的官位而不知进退，使身心一直负政府重压而行，直到最后成为领导卸责的一只替罪羔羊。

象限3：左宗棠型

IBM前总裁郭士纳认为：人们不会做你希望的，人们只会做你监督和检查的事。这也应该是这一象限，左宗棠型中层管理者的单一严肃型管理思维假设。譬如左宗棠前脚刚入浙江负责赈济复兴，就在未经调查核实的情况下，发布告示以贪污官银私自出逃为名定罪缉捕胡雪岩。因为在这一中层管理者思维模式里，作为一介粮台下属的胡雪岩，必然不会做领导所真正希望的舍命运粮壮举，而只会在危急时刻，席卷官银顾自奔命。战乱非常时期与现今的企业内部大震荡，社会经济环境危机一样，中层管理人首先只能做怀疑主义者，对员工的纪律性，自觉性需要更强化手段的监督与检查。所有对下属员工的管理，缺少柔性化流程环节，这里的严肃管理常常意味着压制和掩盖内部矛盾而非使之健康透明化。初期领导者或许会对实施严肃管理特质的中层管理者怀有赞赏，但从持续性的企业文化维护，员工团队建设，核心员工保留，内部危机调节等重要发展性因素来看，这种单一严肃性管理易造成人员不合理流动，企业文化内部侵蚀，员工积极创新力丧失，最终导致中层管理者的整体负责业绩的失败。

象限4：何桂清型

何桂清在京城慑于王府之威而不敢动“蛀虫”，转浙江抛弃身旁亲人、巡抚乌纱，只愿躲藏一隅，苟且偷生。象限4的何桂清型是比较典型的无为型中层管理者，缺少制度严肃和科学弹性的管理特质，这类中层管理人平时在企业正常发展，行业利润良好，经营整体稳定的环境内是安定型的。在其位谋其职，能够服从领导指示，借助员工的智慧与能力完成自己的工作，不喜欢在企业内树敌，也敏感于挑战欲强的下属员工。因此，在一种中层管理能力表象下，何桂清型管理者在人际关系处理上是有一定灵活性、技巧性的。但问题主要会出在企业快速发展、组织结构重组、企业行业遭遇危机事件、强势下属能力逼位之时。何桂清型的中层管理者容易受到现实压力的重大刺激，对企业和职位本身产生强烈的不确定性及无归属感，在缺少内外严肃规范与健康上下级关系的情况下，做出欺瞒实情，背离职业精神的举措。社会向前，企业进步，个人自然是不进则退。

据此矩阵粗略盘点下来，再回头看我们开头的疑问：中层经理人应该如何在企业上下级关系中，把自己的路走平走稳，并使上升空间有长足的延展性？

要像胡雪岩那样活着。

本文作者：留芳 柏明顿人力资源管理咨询企业 市场部经理

联系方式：zimojane@yahoo.com.cn

攻略之【经验之谈】

中层经理“夹缝”求存褚四斌

刚参加工作时，觉得部门

经理真是个悠然自得

的职位：薪水高,出力少,大事有领导顶着，小事有下属担着,必是游刃有余,轻松自在。然而，当某天自己身居其位，才发现全非如此。想象中的“悠然自得”在更多时候却是“郁闷”——上有领导的压力，下有员工的抱怨，甚至有时还会在领导与领导的战火之间左右为难。然而，中层的岗位往往是职业发展的必经之路，很难直接跳过。那么中层经理人如何在这必经之路上“夹缝”求存呢？

夹缝生存的原则：爱惜下属，关心上司，影响同事

要想成为一个出色的中层经理人，关键的一点就是：赢得他人的支持。人是企业中最宝贵因素，任何时候都不可缺少。赢得员工的心，才能更有利地开展工作。首先要体察“民情”，解决他们最关心的问题。适时与下属沟通，把问题主动摆到桌面上来谈，以求得到大家的理解。其次，不要让言语走在行动的前面。权力只能在自己的职责范围内行使。中层经理不是决策者，最大的权力是鼓励下属、肯定下属。在没有确定之前不要轻易做出承诺。第三要建立自己的专业权威。当下属发现你除了手中的职责权力，还有散发的人格魅力，以及令人折服的专业权威，自然会全力支持你。

夹缝生存的基础：勤勤恳恳做事，踏踏实实做人

对领导交给的工作努力完成，发挥团队精神，求得下属的理解支持。在解决问题的过程中，以一颗坦诚的心对人，这样即使出了差错，你也会问心无愧。特别是在领导与领导之间意见相左或者有矛盾的时候，一定要踏踏实实，公正地对事，千万别为了一时讨好某一个领导而歪曲了事实的真相，最后得罪了领导人。

夹缝生存的绝招：知彼知已，善于排解压力

在平时的工作中多注意领导的行为甚至个人的活动，包括读什么书、喜欢什么运动。这样有助于更好地了解领导的性格、喜好和思想。了解和掌握这些决不是为了给领导“擦鞋”，而是为了更好地把握这些特征，更加容易地和领导沟通。这样，在和领导沟通时，在适当的时候，注重变换一些沟通的方式和技巧，可以更加快速地达到沟通的目的。比如对直率型的领导你不用兜圈子；对视权力为生命的领导你得学会大事小情多请示，请他拿主意。另外，很少有领导喜欢那些总为下属争三争四的人，为下属争东西往往意味着公司有付出，这时你就要多花些心思让领导认识到下属对公司的贡献。在任务的执行过程中，及时让领导了解你的进度，及时得到他的意见和支持，也是一种重要的减压方法。

不仅要关心和了解领导，做到投其所好的沟通，有助于快速得到领导的支持和帮助。同时，也要照顾好下属，尊重他们的想法和意见，了解他们的真正需求，及时给予他们支持。这样才能够及时了解他们的思想、解决他们的问题，减少他们的抱怨。

摆脱夹缝困境的力量：坚持学习，保持学习力

知识经济对审计的影响初探 第5篇

自20世纪40年代以来，伴随着计算机技术的运用，人类的信息获取和加工能力有了超常的进步，这是知识经济时代的开始。在知识经济时代，知识的价值和作用超过了资本的价值和作用。知识生产力成为经济发展的首要和关键因素。知识经济时代的到来，对全球经济产生了深圳的影响，也带来了审计环境的重大变革，使会计面临一系列的挑战。

一、知识经济对审计理论的冲击

1、对审计目标的冲击。当前较为公认的审计目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见。这一目标主要是为投资者、债权人服务的，是与物质资本占主导地位的工业经济时代相适应的。在知识经济时代，审计的目标不仅要维护投资者和债权人的利益，也要维护相关利益主体的利益和社会利益。因此，审计的目标将不再局限于物质资本要素所有者，而应定位于整个社会。例如对企业人力资源利用状况、顾客对企业的满意度等发表审计意见，为企业管理者提供管理审计意见。

知识经济时代，知识资源的可共享性和可转移性，使企业和社会的联系更加广泛而深入，越来越多的企业将在会计报表中披露其履行社会责任的状况。理所当然的，对社会责任履行状况的审计也必将成为审计的目标之一。

2、对审计假设的冲击。审计假设的研究通常以会计假设为参考。如审计在建立审计对象方面的假设时必须考虑会计主体假设;审计在建立无反证判定假设时，须考虑持续经营假设;审计在建立会计资料判定假设时，应以会计期间假设为依据;审计在建立履行审计职能假设时，应以货币计量假设为依据。在知识经济时代，会计的四大假设都受到了冲击。

(1)会计主体假设。知识经济时代，以知识为基础的信息革命，不仅突破了城域空间对经济交住的限制，更重要的是导致企业组织之间的界限不再像工业经济时代那样清晰。以网络为依托兴起的虚拟公司仅仅是一个抽象的联合体，它最重要的资产只是人力资源和知识产权。虚拟公司外延界定的困难，导致会计主体假定的模糊。

(2)持续经营假设。一方面，虚拟公司的兴起对“持续经营假设”提出了直接的挑战。另一方面，知识经济时代会计主体面临的竞争日趋激烈、风险日益加大，企业随时都有补清算、中止的可能。

(3)会计分期假设。在知识经济时代，信息的充分、及时供应成为决策致胜的关键，会计分期的假设满足不了信息使用者随时利用信息作出及时决策的需要。有人提出，将企业各种原始数据直接在网络上提供，由使用者各取所需，及时利用。如果这样，会计分期假设将毫无意义。

(4)货币计量假设。由不同货币而引发的外币业务和物价变动会计，实质上都是对货币计量假设的冲击。而且，企业经营环境的不确定性与日俱增，使用者对信息相关性的偏好各不相同，因此，披露企业的经营环境，发展潜力及对未来预测的非货币性信息，就显得越来越重要。

二、知识经济将引起审计内容的调整与拓展

1、衍生金融工具的审计。20世纪80年代以后，创新金融工具种类和数量迅速发展，最普遍的创新金融工具被称为“衍生金融工具”。金融工具和不断创新给会计理论和实践提出了许多值得深思的问题，也给审计提出了新的内容和要求。

2、无形资产的审计。知识经济时代，专利权、专有技术、商标、商誉、计算机软件等以知识为基础的无形资产，对经济增长起着决定性的作用。与此相联系，企业资产结构中，无形资产的比重将会大大提高，并且将成为企业价值的重要决定因素，无形资产审计也必将成为审计的主要内容之一。

3、人力资源的审计。知识经济环境下，智力密集型行业如高科技公司、软件公司等将可能率先启动人力资源会计程序。人力资源成本会计和人力资源价值会计，将逐渐成为审计的内容，并且其地位将逐步得到提高。

4、明细信息的审计。知识经济时代，以知识为基础的信息技术不仅能够快速传递大量的信息，而且也为用户提供了直接分析利用这些信息的技术手段。会计部门的主要职责是适时地提供能满足不同用户需要的原始信息。相应的，审计也应由原来侧重对综合信息的审计，转向对明线信息的审计，重点验证企业内部形成的明细信息的真实可靠性以及审核进入外部网络的明细信息的安全性。

5、非财务报表信息的审计。随着审计目标的发展，信息使用者对信息的需求扩大。他们除了需要已鉴证过的基本财务报表信息以外，还需要许多非财务报表信息，越业越多的使用者要求将下列内容列入审计报告信息：某些管理咨询信息或财务报告分析信息;财务预测信息;事关企业未来经营成败的因素;企业在近期所面临的营业或行业风险。

三、知识经济将引起审计技术和方法的改进

实行会计信息化后，审计将实现“无纸化审计”，审计的技术和方法也将产生重大变革。

一方面，会计数据的.存储介质和形式、会计数据的生成和传递方式发生了变化，审计人员将很难甚至根本无法通过肉眼跟踪会计业务的处理，也无法用传统的方法考查会计档案数据的安全性、有效性、完整性和准确性。

另一方面，企业内部控制的重点由会计人员和会计业务部门转移到电子数据处理部门，财会人员对交易的直接监督减弱了，原来的内部控制体系难以适应这一变化。计算机数据处理的集中性、连贯性，使大部分职权分割的控制作用近于消失，数据库存储主体的改变及其共享程度的提高，又使会计中的账簿控制体系失去了作用。现行的制度基础审计把重点放在企业的内部控制制度上，审计人员根据符合性测试的结果来决定其执行的实质性测试的水平。在知识经济时代，即使完善的内部控制难以确保企业的竞争优势。在这种条件下，用经符合测试得出的控制风险极低的结论来决定实质性测试的范围、重点，必将加大审计风险，降低审计效率。

政府审计、内部审计知识点 第6篇

政府审计目标

什么是财政审计，财政审计的范围

审计体制

政府绩效审计

审计决定书

审计通知书

政府绩效审计的本质

审计结果报告

审计工作报告

什么是经济责任审计，经济责任审计的主体、客体、依据、目的、主要特点 财政审计

政府审计的起因

政府绩效审计的直接目的和最终目的国家审计机关对财政收支进行审计监督的职责范围

什么是审计管辖范围，确定审计管辖范围的依据

政府审计税收征管审计的内容

海关税收征管情况审计的内容

审计人员需要使用有关监管机构、中介机构、内部审计机构等已经形成的工作结果为审计证据的，应当对该工作结果的哪些方面作出判断

审计机关执行审计业务，应当具备的资格条件

在制定审计计划时，审计机关如何确定初选项目、必选项目

审计人员如何分析审计证据的可靠性

审计记录包括

审计实施方案的内容

审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括哪些

审计组调查了解被审计单位及其情况为哪些职业判断提供基础

审计机关建立审计质量控制制度的目标，质量控制制度的内容

审计人员认为应当测试内部控制情形

审计机关负责人的工作职责包括哪些

论述绩效审计中经济性、效率性和效果性的含义及三者之间的关系

论述经济责任审计评价的原则。

试论绩效审计与财务审计的区别

经济责任审计的主要特点

内部审计复习知识点

内部审计的功能

内部审计的经济评价职能主要包括

提高内部审计质量的基本途径

内部审计工作基本步骤

制定内部审计工作方案运用分析程序的目的公司內部控制环境要素

财务控制的内容

内部审计的主要形式

内部审计报告的相关使用者

审计证据的分类、获取方式特征

内部审计的目的内部控制的目的内部控制评审的原因

内部审计对象选择的方法

公司内部控制体系中的组织控制包括哪些内容

如何评估审计风险

选择内部审计对象需经历的步骤

内部审计对象的划分方法包括

抽样风险的种类及含义

非抽样风险

一个合格的内部审计人员应具备的基本素质包括

内部审计在后续审计中各相关方必须履行的基本职责包括

审计方案编制经历的工作步骤

内部审计战略中属于新兴审计战略的有哪些

管理审计的内容包括

人际关系的基本类型

与传统审计相比，价值增值审计的变革有何创新主要体现在哪些方面？ 试述内部审计与注册会计师审计的关系，及二者进行相互合作的动因。审计委员会应具备的基本职责。

内部审计与内部控制的关系。