学校绿化养护制度

学校绿化养护制度（精选8篇）

学校绿化养护制度 第1篇

一、工作机制

成立工作领导小组，采取长效机制，明确分工，责任落实到人。将学校的绿化带划分区域，包干到各班、室、部门，并层层签订责任书，提出绿化和养护要求，确保绿化工作层层推进。

二、总体目标

1、总务处制定“绿色校园”发展规划，确保绿化面积达到和超过总面积的35%，并逐年有所增加。

2、因地制宜栽种花草树木，春秋有花草，冬季有绿树，夏季花团锦簇，树木枝繁叶茂，管理好花木，无攀折践踏等毁坏现象。

3、利用环境实施素质教育，利用环境的潜在教育功能，向学生传达学校的办学思想、教风和学风、学校的文化氛围和文化底蕴，让学生在潜移默化中得到情感的熏陶。

二、分工职责

绿化领导小组负责全校“绿色校园”建设的总体工作，包括：设计与构思、整体规划；树种树品的筛选与选择、采购与种植；后期的`日常管理，主要包括卫生管理和对学生的教育工作；资料，特别是影像资料的收集、整理、归档工作。

其他教师根据任课的年级和班级划分到各班，

1、总务处是绿化工作的第一责任科室，负责全校花、草、树木种植与管理，并将学校的绿化带划分区域包干到各班，由各班级的师生共同管理与维护，定期浇水、治虫、修剪，做到草坪内无杂草，树木无枯枝。绿化工作领导小组对全校的绿化区域协调、督查，发现问题，及时上报学校并整改。

2、政教处作为绿化工作的第二责任科室在协助总务处做好基本职责外，要负责对学生进行环境意识教育，让全校师生重视环境建设，提升自身的绿色校园建设意识，参与建设与保护学校的花草树木，保护学校的绿化环境，增强主人翁责任感，加强集体的荣誉感和凝聚力。

3、综合组协助总务处为各种会议场所、办公室摆好观赏植物，并做好护理工作。全体教师不断提高护养种植业务水平，争取校园内春、夏、秋三季常绿。

 

学校绿化养护制度 第2篇

为进一步优化育人环境，加强校园美化、绿化工作，提高校园的环境质量，特制订我校校园绿化与养护管理制度。

一、管理目标

1、搞好校园的美化绿化和花卉树木的养护管理，把学校建设成红花绿地，树木成荫，鸟语花香，景色怡人的花园式单位。

2、提高校园绿化覆盖率，努力提高绿化水平，实现园林校园绿化，力求遵循为教育教学服务的宗旨，尽量与校园文化有机结合，创设浓郁的美化与文化氛围，寓教于景，起到既美化环境，又培养人才的作用。

3、校园绿化要坚持实用、经济、美观的原则，以植物造景为主，高大落叶乔木与草坪，攀援植物相结合，做到四季常绿，三季有花。使其既美化环境又能起到降温、滞尘、减噪、增加空气湿度等作用。

4、树木、花卉、草坪定期修剪，适时养护，做到花草繁茂，树木旺盛。

二、管理办法

1、学校建立美化、绿化领导小组，以加强对校园美化、绿化工作的指导和管理。

2、学校与专业绿化养护单位签订合同，具体负责校园的绿化与养护工作。

3、学校校园的绿化要按照统一的规划和布局设计，不得随意变更，花卉树木确需变更的需经领导小组研究批准。

4、校园内的树木、花卉任何人不得随便砍伐和损坏，砍伐或者增植新的花卉树木都必须经过领导小组批准，损坏花卉树木的必须按照有关规定重新补栽并赔偿相应的经济损失。

三、管理要求

1、花草、树木要定期修剪，科学养护，做到花草繁茂，树木旺盛。

2、花草树木要及时浇水，合理施肥，根据病虫害发生情况，适时喷洒农药、防虫、治虫，病害危害程度控制在5%以下，无药害发生。确保成活率和生长茂盛。

3、草坪要生长旺盛，平整、无杂草，高度控制在5厘米左右，无裸露地面，无叶片枯黄。

4、绿地内保持无杂草，无污物，无垃圾，水面无漂浮物，严禁乱写乱画和乱丢杂物。

5、花卉、苗木要无死枝、枯枝，无人为损害花草树木现象。

6、各种花草树木要明确其科属和生长习性，以便科学管理。

柳河镇胜利小学

公路养护会计制度的探索 第3篇

随着市场经济的不断发展和经济体制改革的不断深化, 行业特点突出的公路养护单位与市场的关系越来越密切, 会计环境也随之发生了巨大的变化, 原有事业单位会计制度的局限性日趋明显。因此, 建立适应公路养护单位特殊财务管理业务和特殊会计核算业务的会计制度, 对于公路养护企业的财务管理活动至关重要, 必须根据当前财务管理体制和公路养护体制的特点, 对会计制度加以改进。

二、公路养护会计制度存在的问题

1、会计制度无法满足当前市场发展的需要 (1) 不能满足相关单位和部门的需求

目前, 随着市场经济的发展和宏观经济环境的变化, 公路养护部门根据现行制度编制和提供的会计报表, 已经无法满足财政、税务、审计、工商行政管理等国家经济管理职能部门和银行金融机构等会计信息使用者的需求。

(2) 收支由省级统一核算的方式不适应市场经济的需要

现行制度下的公路养路费由省级公路管理部门实行统收统支, 所属公路养护单位按照省级公路管理部门核定的养路支出计划使用养路拨款, 所发生的养路支出, 通过办理年度财务决算, 全额结转到省级公路管理部门, 由省级公路管理部门统一计算当年的结余或超支。实际工作中, 养路费支出实行承包责任制后, 地市级以下公路部门所实现的资金结余或超支缺乏合适的科目进行归集和核算往往, 隐藏在往来结算资金中, 这样一来, 会计报表既不能反映出公路部门的实际财务成果, 也无法为财务分析提供有效的信息支持。此外, 公路养护单位在工程核算方面也存在很多需要改进的地方。

2、对固定资产的会计核算不合理

我国在传统的计划经济时代, 公路建设资金为单一国家拨款, 建成交付使用后国家对公路基本建设拨款予以核销。而随着社会主义市场经济条件的日趋成熟, 公路养护事业单位固定资产在其使用上已经具有明财显的经济特性, 而对应的其会计核算却不具备明显的经济特性, 这就违背了现代会计关于实质重于形式的原则。会计主体应当按照交易或事项的经济实质要求进行会计核算, 而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算依据。

三、公路养护会计制度的思路和改进措施

1、公路养护会计制度的改进思路

公路养护会计核算的改革, 总体上应以事业单位会计制度为基础, 同时要兼顾公路养护行业的特点, 以满足行业管理的要求。随着事业单位的企业化改革, 以及公路施工的市场化运行, 公路养护会计制度也必须与市场经济需求接轨, 逐步向企业化经营过渡。公路养护单位未来要逐步转化成为独立运营的企业, 必须要树立成本管理理念, 强化成本管理, 摒弃计划经济体制下按计划进行的运营模式, 对企业收支进行科学系统的管理, 最大限度的降低成本, 努力实现企业效益的最大化。财务管理制度主要是规范公路养护行业及所属单位的各项财务管理行为, 其重点应放在财务管理行为的控制方面, 制定出先进、合理的目标成本指标, 通过事前的目标成本预测控制、中途的目标成本计划控制和事后的实际成本核算与目标成本比较分析控制, 把生产经营过程中的各种消耗控制在事先预算的成本指标之内。

2、公路养护单位会计制度的改进措施

(1) 根据公路养护单位实际需求编制资产负债表、收入支出总表等月度会计报表年终决算时, 公路养护单位要按行政事业单位会计决算报告制度的要求编制会计决算报表。执行事业单位会计制度后, 要根据其单位性质编报养路支出计划执行情况表、公路小修保养成本表、公路大中修工程成本表等有关报表。要在会计科目的设置上与事业单位会计制度衔接一致的基础上, 满足单位内部管理的需要, 在实践中, 可采用会计电算化方法解决。首先, 在通用会计科目的设置下按费用要素尽量明细化, 并在最下—级科目上, 按公路养护报表项目或类别设置核算标志。其次, 在通用事业单位会计核算系统软件中, 增加公路养护报表模块, 在通用账务处理模块和公路养护报表模块之间, 建立数据传递接口, 二者共用—个会计凭证数据库。当确定要生成公路养护会计报表时, 系统自动将凭证毁据传输到公路养护会计报表模块中, 根据凭证上不同的核算标志进行处理, 并分配到不同的报表项目生成有关报表, 做到会计报表的一表多用, 实现数据信息的资源共享, 从而提高会计核算和财务管理的水平。

(2) 根据市场经济发展的需要, 做好固定资产的核算和管理

事业单位以固定资产和固定基金同时反映固定资产价值, 且固定资产的账面数额与固定基金账面数额一致。在事业单位会计准则中, 对事业单位会计的固定资产是否要计提折旧没有明确说明, 只对固定资产的增加、减少、报废、毁损等作了一般性的阐述, 而会计制度通用科目中没有折旧科目。可见, 同企业会计核算类似, 对无形资产的损耗要在受益期内逐渐摊销, 由此, 对固定资产的购置成本进行资本化, 并按权责发生制原则和持续经营的假设进行分期确认和分摊固定资产的成本, 建立计提固定资产折旧制度, 取消“固定基金”科目, 设置“累计折旧”科目, 作为“固定资产”的备抵科目, 同时, 在资产负债表中的“固定资产”项目下, 增设“固定资产原值”、“累计折旧”和“固定资产净值”项目, 以反映固定资产的新旧程度。这样才能在成本中体现出固定资产的损耗程度及现有的生产能力, 同时保留在账面上的一些完全失去使用价值或早已不存在的固定资产能够得以及时处理, 从而使固定资产账实相符。

参考文献

[1]、朱逊华.浅谈公路养护会计制度的现状与改革[J].交通财会, 2003 (01)

[2]、吴兰香.浅谈公路养护会计制度改革的必然性[J].山西统计, 2003 (11)

[3]、周国光.公路事业单位改革的基本思路[J].交通财会.2007 (01)

[4]、黄位文.公路养护事业单位会计改革的几点思考[J].交通财会, 2007 (10)

试论学校体育器材的使用与养护 第4篇

关键词：学校 体育器材 管理

体育器材的合理使用和保养决定了学校体育课教学和体育活动的质量。在创建节约型社会的背景下，学校作为教书育人的一线阵地，应在学校工作的方方面面大力倡导厉行节约的口号。器材作为体育教学活动的基本教学器械，需要学校、教师、学生的共同爱护，让其发挥更大的使用价值。

一、体育器材的合理使用

要让体育器材真正做到“物尽其用”，不乱用、不多用、不滥用体育器材是管理者要做好的首要工作。以40人教学班级为例，体育教师的教学计划是排球课，派学生领取器材，这时候就需要管理人员考虑班级人数配备器材，按照人数提供10个排球即可，每四人使用一个，便于教师分组教学、看管，这就是指“不多用”;器材管理人员可以根据所授课程特点，配备一定数量的跳绳，原因是排球课活动量不大，学生在练習之余往往会越休息越冷，所以可以提供10条跳绳，供学生热身，这里说的就是体育器材的“不乱用”;体育教师不能使用与教学计划不相符的体育器材进行教学，目前学校体育器材的配备是相对充分的，错误地使用与教学不匹配的器材，存在着教学目标无法实现、教学延误、安全隐患等诸多问题，所以体育器材“不滥用”，应让它成为学生锻炼身体、强健体魄的最好伙伴。

二、体育器材的养护技巧

（一）专人负责，落实责任

《学校体育工作条例》第21条规定：“学校应当制定体育场地、器材、设备的管理维修制度，并由专人负责管理。” 体育器材作为体育课教学顺利开展的保障，应当设有专门库房，而且派专人负责管理和养护，师生不可随意出入。学校要定期对器材的管理使用情况进行检查，明确责任，落实到人，同时要提高教师和学生在教学活动中对体育器材的保护意识。

（二）分类摆放，空间充分

体育器材库房的面积以20-40平米为宜，要具备通风、防火、防盗、防潮功能，并配备专用的器材柜、器材架。管理制度、管理人员的工作职责上墙，起到监督管理作用。例如，皮革制品篮球、排球、足球要摆放在器材架上，防止相互之间的挤压，使取放和清点都方便易行;铁质器材如铅球、跨栏等要放于通风防潮的位置，防治腐蚀;皮尺、毽子等器材放于器材柜内，防摔防碎。特殊器材应该有使用说明，防止使用不当造成损坏。

（三）借还清晰，数量准确

体育器材的数量、购置时间都要建账登记，做好使用记录。管理员要严格遵循体育器材的借还制度，对每一次的器材借用情况做好登记，对课堂教学中体育器械的正常损耗要做到心里有数，不当的使用造成损坏或刻意破坏、丢失器材等由上课班级负责赔偿。体育课堂教学使用器材执行课前借，课后还制度，不可拖延。长期使用器材期限不超过三个月，要提供教务处的核准证明。

（四）做好养护、延长寿命

器材管理人员要参加专门的培训和学习，了解体育器材的使用规则和性能，掌握器材保养的相关知识，通过专业化管理延长器材使用寿命。例如，皮革制品篮球、排球、足球，使用过后做好表面清洁，防止水的浸泡，开胶、断裂要及时修复;铁质器材如铅球、跨栏、铁锹等，去除表面的泥土、杂物，定期上漆，防止腐蚀氧化，延长使用寿命;皮尺、毽子、跳绳等做好还原工作，如皮尺入套，毽子羽毛平整等维修保养工作。同时，学校也要对使用频率较高的体育设施进行维修保研，比如篮球架、单双杆、足球门等，要及时上漆防止腐蚀老化。

（五）按规报损、合理补充

体育器材在正常使用情况下，非人为原则造成的器材老化、质量问题，管理人员应当及时填报清单，确保体育课教学的顺利、安全。如果器材进行了重新的检查和清单，按照规定报废之后，数量已经不能满足教学需要，管理人员应及时申请补充器材，列出清单并说明原因。例如，同时有四个班级上课，而且都是篮球课，按照班级人数，每个班级使用篮球的最少数量应该是10个，而库房能够用于教学使用的篮球不足40个时，管理员应及时申请补充，因教学器材不足造成的课程延误应被列为教学事故，要追究管理人员的责任。

三、体育器材的购买要求

体育器材的购买要考虑到学生年龄、场地、学习财务状况和教学要求等多方面的情况。首先是器材要无毒无味，不影响人体健康，比如排球的材质过硬，容易使学生出现挫伤手指和手臂红肿的状况。其次，管理员要根据学生的年龄来选择适合尺寸的器材，比如小学生体育课使用的器材要小巧轻便，如垒球、跳绳、毽子等。再次，购买回来的器材要做好逐一检查，目的是检查器材是否无残无坏，避免存在安全隐患。虽然运动伤害事故发生情况极少，但是不易于培养学生体育锻炼的兴趣。最后，购买的数量要严格按照需要补充的类别和数量购买，器材过多，长时间存放，容易老化和腐蚀，会造成不必要的浪费。

学校体育工作的科学化、规范化、制度化是当前社会制度化建设的根本要求和趋势，能对学校体育教学目标的达成起到保障作用。学校体育器材的使用与养护的管理、使用、摆放、保养等方面提出了一些合理化建议，虽不能面面俱到，事事巨细，但是学校管理者和体育教师应该引起足够的重视，保障学校体育教学工作顺利开展。

参考文献：

[1]邓育飞.如何充分发挥学生在体育器材管理中的作用[J].中国学校体育，2010（5）.

[2]陈亮.体育器材的安全管理[J].企业导报，2009（12）.

[3]秦贺余，朱俊全.对体育资源一些基本问题的探讨[J].首都体育学院学报，2004（1）.

学校校园绿化养护管理制度 第5篇

张汪镇辛集小学

2015年9月

校园绿化养护管理制度

实施“绿色校园”工程，就是要创建优美的校园环境和清新的文化氛围，并在这种环境中培养学生的自我教育、自我管理能力，培养创新精神和竞争能力，达到环境育人，绿色育人的目的。我校为进一步优化育人环境，加强校园美化、绿化工作，提高校园的环境质量，特制订本校校园绿化与养护管理制度。

一、工作机制

成立工作领导小组，采取长效机制，明确分工，责任落实到人。将学校的绿化带划分区域，包干到各班、室、部门，提出绿化和养护要求，确保绿化工作层层推进。

二、总体目标

1、总务处制定“绿色校园”发展规划，确保绿化面积达到和超过总面积的35%，并逐年有所增加。

2、因地制宜栽种花草树木，春秋有花草，冬季有绿树，夏季花团锦簇，树木枝繁叶茂，管理好花木，无攀折践踏等毁坏现象。

3、利用环境实施素质教育，利用环境的潜在教育功能，向学生传达学校的办学思想、教风和学风、学校的文化氛围和文化底蕴，让学生在潜移默化中得到情感的熏陶。

二、分工职责

绿化领导小组负责全校“绿色校园”建设的总体工作，包括：设计与构思、整体规划；树种树品的筛选与选择、采购与种植；后期的日常管理，主要包括卫生管理和对学生的教育工作；资料，特别是影像资料的收集、整理、归档工作。其他教师根据任课的年级和班级划分到各班，1、总务处是绿化工作的第一责任科室，负责全校花、草、树木种植与管理，并将学校的绿化带划分区域包干到各班，由各班级的师生共同管理与维护，定期浇水、治虫、修剪，做到草坪内无杂草，树木无枯枝。绿化工作领导小组对全校的绿化区域协调、督查，发现问题，及时上报学校并整改。

2、教导处作为绿化工作的第二责任科室在协助总务处做好基本职责外，要负责对学生进行环境意识教育，让全校师生重视环境建设，提升自身的绿色校园建设意识，参与建设与保护学校的花草树木，保护学校的绿化环境，增强主人翁责任感，加强集体的荣誉感和凝聚力。

3、综合组协助总务处为各种会议场所、办公室摆好观赏植物，并

做好护理工作。全体教师不断提高护养种植业务水平，争取校园内春、夏、秋三季常绿。

三、工作要求 养护要求：

总务处、教导处作为绿化工程的主要负责科室，在日常的维护和管理中要做到几下几点：

1、每日巡视绿地，清拣杂物（砖石、烟蒂、纸屑等），维持绿地卫生整洁无杂物。校园内不得有黄土裸露现象；因校园改造等形成新裸土，应及时种植绿化。绿化养护过程中产生的废草、树枝、砖石等杂物，必须在三天内清运完毕，不得乱堆、乱放、延迟清运。

2、对草坪及时进行修剪和清除野草工作，维持草坪的纯度和高度。做好乔、灌木的养护工作，按要求修剪树枝和清除枯枝死树。

3、保持绿地、绿化带整齐、美观、无杂草、无虫害。做好病虫害的预防工作，一旦发现及时上报并采取有效措施进行救治。草、花坛应安排好更换计划，并及时松土施肥、治虫保洁。

4、校园花坛做到鲜花常开，遇重要节假日、校庆、迎新等重大活动时，须在重要场所和一些指定场所摆放鲜花。

5、加强巡视管理，对绿化树木、花草植被人为损坏的，应予劝阻制止，并及时恢复和进行索赔；对易遭损坏的绿化区块，必须设立保护措施；

养护标准：

1、割草：应使用打草机割草或进行人工割草；人工草坪草的高度不超过8公分，一般绿地草的高度不超过10公分；路边及角隅草块也要定期进行割草养护。

2、除草：草坪中杂草须连根拔除，草坪纯度保持在90%以上；

3、修剪：行道树修剪，按美观原则，于春季进行；一般树木修剪，按美观原则，随时进行。

4、病虫害防治：积极做好树木、花草的病虫害预防工作，防先于治。一旦树木、花草发生病虫害，应及时进行洒喷药剂措施，喷洒药剂应均匀细致，并事后检查，效果不好应重新喷药。

张汪镇辛集小学

学校绿化管理制度 第6篇

为了绿化、美化校园环境，保护好学校的草木花卉，创建绿色环保型校园，给师生营造一个优美、舒适的学习、工作、生活场所，特制定该管理制度。

一、后勤处负责向学校提出学校绿化规划，做出日常绿化工作安排，并落实上级和学校提出的绿化工作要求。

二、后勤处设绿化工对学校绿化工作实行专人管理，绿化工负责学校绿化的日常养护和管理工作。

三、绿化工要定期做好草木花卉的修剪、整形、清理工作。

四、绿化工要做好草木花卉的培育、种植工作，管理好盆栽花卉，做到及时更换、移栽、补种草木花卉，做好除草、松土、浇水、治虫和季节性养护工作。

五、任何人不得私自侵占学校的绿化用地，不得擅自砍伐、移植、修剪、攀折学校树木，不得踩踏草地、绿篱，不得在树木上悬挂物品，不得在花坛内、草地上晾晒物品。

六、后勤处要整理好学校绿化档案资料，做到数据准确、资料齐全、科学管理。

七、做好绿色环保宣传、教育工作，设置好绿色环保标志和高示牌，增强人们的绿化、美化意识和爱护校园环境的自觉性。

八、对于破坏学校绿化的行为要及时予以制止，并酌情予以罚款处理。

学校绿化面积及保养制度 第7篇

我校占地面积******平方米，现有绿化面积******平方米。为了更加绿化美化校园环境，把我校建成优美，整洁，文明的校园，为全校师生创造一个良好的学习，工作和生活环境，营造舒适的校园氛围特制定本制度。

一、成立以校长为组长，总务主任和绿化负责人组成的校园绿化美化工作小组，由总务处具体实施校园绿化美化工作。

二、根据学校整体格局，认真制定学校校园绿化美化的长远规划，包括绿化美化的平面布局，树木花草配置，花坛的布置和安排，以及人力，物力，财力的配置等。

三、制定规划时应集思广益，博采众长，科学论证，精心设计，力求做到实用性与艺术性，经济效益与社会效益完美结合，和谐统一。

四、根据规划，按不同绿化区域的条件，类型，作用以及植物不同生长习性，因地制宜，因时制宜地种植各种花卉，树木及草类，搞好校园花木的有机配植。

五、树木配植做到五结合：

1．落叶树与常青树相结合。

2．乔木与灌木相结合。

3．观赏树与经济树相结合。

4、木本与草本相结合。

5、点、线、面相结合。

六、花草种植要做到配植合理，做到三季有花，四季常青。

七、搞好校园花木的维护保养，做到“四要”：即春要栽、夏要剪、秋要管、冬要保，还要做到适时施肥、浇水、防治病虫害，适时修剪等，从而达到绿化美化校园的目的。

八、绿化负责人要不断提高花木培植技术和管理水平，认真履行职责，不仅要做到勤于培植，还要搞好科学管理．

九、对毁损花草树木的，不论是教职工，还是学生，均要给予严肃处理：

1、乱折树枝、树叶、爬树、摇树，砍枝剔芽，攀花摘果。

2、在树上钉钉、刻划涂写，趁树搭棚、搭架、搭衣服、悬挂招牌、捆绳、捆铁丝。

3、在绿化树木下及花池内堆放各种废物(倒垃圾、污水)，点火，挖坑。

公路养护单位内部控制制度探讨 第8篇

一、公路养护单位内部控制制度作用

(一) 促进公路养护经管效益与效果目标实现

公路养护内部控制通过实施职责分工、工作程序、传递流程、手续制度等手段, 确保公路养护内部各科室各司其职, 又互相协调和制约, 避免工作中责任不清、互相推诿的现象。健全有效的公路养护内部控制可以有效控制业务流程的秩序, 提高工作效益, 促进管理目标的实现。

(二) 促进公路养护财产安全完整与有效使用

公路养护建立了良好的内部控制, 就可以通过对财产物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节的控制, 来防止损失浪费, 提高国有资产的使用效率。

(三) 促进会计信息准确可靠

会计记录及其它业务记录等资料是公路养护内部决策与外部决策的重要依据, 这些资料是否真实、准确、可靠, 不仅影响到公路养护决策能否对各种经济活动进行有效地控制和调节, 还将影响到未来决策的合理性和正确性。如果公路养护建立了一套行之有效的内部控制制度, 就可以通过对会计处理程序各环节实行标准化控制, 减少错误和舞弊的发生, 提高会计及其它信息资料的可靠度, 从而为单位决策的制定提供真实可靠的依据。

(四) 促进公路养护工作依法合规

公路养护必须自觉接受国家的监督, 必须自觉地遵守国家颁布的财经法规和公路养护财务会计制度。公路养护内部控制通过建立自我约束机制, 可以促进公路养护在实现自我完善和自我发展的同时, 贯彻执行国家颁布的政策和法规。

二、公路养护单位内部控制制度不足分析

(一) 公路养护内部控制环境薄弱

公路养护内控环境是公路养护内部控制的一个非常重要的组成部分, 是充分有效的内部控制制度建立和执行的基础。但现在的公路养护单位的内控环境普遍薄弱, 其最直接的表现就是, 即使有一套内控制度, 也缺乏执行力, 有的根本是形同虚设。这主要是公路养护管理层对内控制度认识不足, 以及专业人员胜任能力不足等控制环境方面的原因, 造成了内部控制制度执行起来力度不够。

(二) 内部控制评价机构设置不合理

公路养护内审部门是公路养护内控制度执行和监督的一个重要组成部门, 其主要工作职责就是建立内部控制制度并对内控制度执行进行有效监督和评价, 并提出完善和改进内部控制的建议。目前有的公路养护在设立公路养护内审部门时, 未充分考虑内审部门的相对独立性, 把内审部门作为财务部门的下属机构, 这样直接影响了内部审计机构的独立性和权威性, 使内部审计部门很难对内控进行有效评价, 即使有评价建议也很难得到落实。公路养护内部审计独立性的缺乏是制约其发挥作用的很重要的因素。

(三) 内部控制执行成本过高

内部会计控制系统要正常运行, 需建立严密的控制程序, 而每一个程序的执行都需要付出一定的执行成本。一方面, 内部控制系统设置几个关键控制点, 运行的效果可能比较好, 控制目的就容易达到, 但增加了执行成本。正因为如此, 公路养护管理者往往不愿意投入很多的精力、物力, 使内部控制有效执行受到了很大的制约。另一方面, 单位内部审计人员为了追求“把个人成本降到最小化”, 不愿得罪人, 不愿坚持原则, 造成内部控制系统设置的关键控制点, 使健全的内控制度得不到有效执行, 有可能会给单位造成更大的损失。

(四) 内部审计人员职业素质不高

内控制度系统的运行需要人来实现, 因而内审人员的专业技术的胜任能力以及执行人员职业素养的高低, 都会影响实施效果。一方面, 目前有相当一部分公路养护的内审人员没有专业文凭和专业职称, 有的甚至没有会计专业职称, 不懂必备的会计理论知识, 内审人员综合素质偏低。而且, 公路养护的内审人员参加学习培训的机会很少, 甚至没有。另一方面, 面对新情况和新问题, 内控制度的相关制度没有适时做出应有的补充和调整, 墨守成规, 缺乏科学的管理控制方法, 也给执行内控制度带来了影响。

(五) 预算控制制度不够完善

预算控制的内容涵盖了公路养护经营活动的全过程, 公路养护单位通过预算的编制和检查预算的执行情况, 可以比较、分析单位内部各单位未完成预算的原因, 并对未完成预算的不良后果采取改进措施, 确保各项预算的严格执行。但目前存在对部门预算编制不够重视, 预算项目与会计核算项目不吻合, 难以准确地对预算执行情况进行比较、分析。

(六) 缺少评价、监督机制

目前, 公路养护内控制度的内部监督和评价机制没有很好建立, 缺乏统一的标准和体系, 致使检查监督和评价都流于形式, 效果不理想。财政部目前仅对上市企业制订了《企业内部控制制度规范》, 还没有制定交通公路养护系统内部控制的整体框架, 在内控制度的设计和评价上, 往往存在各自为政、就事论事的倾向。

同时, 由于建立内控制度是一个涉及公路养护内部方方面面的大工程, 而且每个公路养护单位都有着区别于其他公路养护单位的不同情况, 对其进行评价工作就更加困难。还有个别公路养护单位没有将不相容职务相互分离, 记账人员、保管人员、决策人员及经办人员没有设置专人专岗, 采购兼保管等违规现象比较严重, 重大事项决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。

三、公路养护单位内部控制完善措施

(一) 改善公路养护内部控制环境

内部环境规定一个单位的纪律与架构, 影响经营管理目标的制定, 塑造单位文化并影响职工的控制意识, 是内部控制的基础。同时公路养护内部控制又是一个涉及公路养护经济活动全方位的控制, 是一整套相互监督、制约、联系的控制方法。公路养护各个层次的人员, 上到总段长下到各部门、科室、机关职工共同实施, 只有全系统上下统一认识, 才能保证公路养护内控制度的建立健全和有效实施。公路养护领导要改变家长制管理模式, 重视公路养护内控制度的建立并结合本单位的实际情况, 认真制定一套完整的内部控制制度。

(二) 建立公路养护单位授权批准制度

公路养护单位必须建立授权批准体系, 其中包括:授权批准的范围、授权批准的层次、授权批准的责任和授权批准的程序。

授权审批是指单位在办理各项经济业务时, 必须经过规定的授权批准。授权审批形式通常有一般 (常规) 授权和特别授权。公路养护单位应建立经济业务的常规性授权和办理例外业务的特别授权体系, 明确授权批准的范围、授权审批层次、授权审批程序和授权审批责任, 形成责任明确、有权有责的管理控制体系。单位对于重大业务和事项, 应当实行集体决策或者联签制度, 任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

如款项支付授权批准制度:1000元以下的开支, 由分管领导和财务科长审批签字;1000元以上的开支, 由主管领导签字;大额资金的使用需上会集体决议。物资采购授权批准制度:对重要项目采购决策, 需要集体研究决定;对大型的机械设备购置, 要参加竞标、实地考察后, 才能签订合同, 予以购置;对材料及其他用品的采购需求, 由各部门做计划上报批准后, 由采购人员统一招标, 实行阳光采购。

(三) 建立不相容岗位相互分离制度

所谓不相容职务, 是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为, 又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。公路养护单位在设计、建立内部控制时, 应注意以下几点:

首先, 应确定哪些岗位是不相容的。

其次, 要明确规定各个部门和岗位的职责权限, 使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约, 形成有效的制衡机制。如出纳人员不得兼管稽核、档案、保管、收入、费用、债务登记等。审批人员不得记帐, 银行的印鉴不得由一个人保管等等。

最后, 对重要岗位定期轮换工作也十分必要, 岗位轮换的主要作用在于:通过换岗的工作交接容易暴露工作中存在的问题, 加强了监督, 有利于促进工作质量提高。

(四) 健全会计系统控制制度

建立科学、严密的公路养护财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其主要内容包括:

(1) 建立会计工作的岗位责任制, 对会计人员进行科学合理的分工, 使之相互监督和制约。

(2) 按规定取得和填制原始凭证, 对内部原始凭证取得要合规、合法。

(3) 设计良好的内部原始凭证格式。

(4) 对凭证进行连续编号, 如材料验收单、入库单等凭证一定要做到连续编号。

(5) 规定合理的凭证传递程序。

(6) 明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。

(五) 健全预算控制制度

编制预算的质量固然重要, 建立与之相配合的内控制度更为重要。要使二者相结合, 做到相互依存、相互制约。做好公路养护预算控制应重点做好以下几个关键环节控制:

(1) 确定预算的项目、标准和程序。

(2) 编制和审定预算。

(3) 预算执行的授权。

(4) 预算执行过程的监控。

(5) 预算业绩的考核和奖惩。

(六) 赋予内部审计部门独立性

公路养护内部审计部门独立性的缺失, 是造成内部控制制度执行不力的主要原因, 因此, 在单位内部应建立一个相对独立的内部审计机构, 有效地行使其监督权。建立相对独立的内部审计机构, 强化内控, 加强内部审计制度的建设, 充分发挥审计监督作用。内审部门是对内部控制执行情况进行监督部门, 要真正发挥内审部门的监督作用应做到:

(1) 要正确认识内部审计的职能。随着公路养护单位内部管理水平的提高, 内部审计的职能由过去单纯的检查监督向分析和评价的方面转变, 它是内部控制的评价部门, 是对内部控制的再控制, 进行再控制的首要目标就是实现组织的目标。

(2) 要科学合理地设立内审机构, 使其保持必要的独立性和权威性。在目前形势下, 交通系统一种较理想的模式就是建立厅级最高领导负责下的独立的内审机构, 只有把内审机构置于有较高决定权的机构之下, 才能真正确立内审机构的独立性, 发挥其应有的作用。

(3) 要扩大内审人员的知识面并提高其业务水平。目前, 多数内审人员来自财会队伍, 专业比较单一, 审计手段落后, 与现阶段交通系统的发展速度已经很不相适应, 所以应切实充实内审人员队伍, 加强对内部审计从业人员的培训, 没有高素质的内审人才, 再好的制度也无法有效实施。

(七) 健全内控制度有效评价制度

公路养护单位应当结合内部控制制度建立与实施情况, 定期对内部控制的有效性进行评价, 编写内部控制自我评价报告。公路养护单位内控制度的评价, 应从四个方面进行评价。

一是健全性。评价单位的内控制度是否全面建立, 是否符合基本原则, 具体内容主要有:在各个需要控制的环节是否采取了控制措施, 是否紧密衔接, 并建立了必要的检查监督机制。

二是适应性。评价内控制度是否符合单位的实际情况, 是否得到遵循, 不切实际的照搬照抄, 一套模式, 必然会影响内部控制制度的实施效果。

三是一致性。评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致, 各个控制环节是否紧密协作, 各项控制措施是否相互配套。

四是成本效益性。评价内部控制制度是否符合成本效益原则, 如果控制措施所带来的效益大于其实施成本, 可认为该措施是可行的, 但要注意的是, 不能只考虑经济性而不顾及健全性, 两者应兼顾。

总之, 公路养护单位内部控制制度的实施, 要综合运用全方位、全过程的管理模式, 运用行政手段、经济手段、法律手段, 才能达到预期的效果, 才能真正建立健全完善公路养护单位的内部控制制度, 保证交通公路事业持续平稳的发展。

参考文献