建筑业应收账款论文

建筑业应收账款论文（精选6篇）

建筑业应收账款论文 第1篇

摘要

近年来建筑行业一直处于一种持续增长的状态。但发展过快所导致的一系列问题也随之而来，高速的发展需要充足的资金作后备,而有些建设单位由于资金短缺等问题未能及时将工程款拨放给施工单位，施工单位只能以垫付资金的方式继续施工。长此以往，大量的工程款就会以应收账款的形式存在于企业的账目中。本文以长城建筑公司为例，揭示出了长城建筑公司应收账款管理中存在的问题主要有应收账款数额连年增加，占资产总额的比例不断攀升等。主要是由于建筑市场过度竞争导致建设单位与施工单位信息不对称；公司绩效考核及奖惩措施不明确等。在此基础上设计了管理方案，即明确奖惩措施标准，以此提高清欠人员工作积极性，提高应收账款回收工作的效率。本文的创新点在于在应收账款产生之前这个环节做好相关调查工作，改变了传统观念下仅通过催缴的方式管理应收账款，做到充分利用企业现有债权，缓解建筑企业的资金压力。

【关键词】建筑施工；应收账款；管理

I

Abstract In recent years, the construction industry has been in a continual state of growth.But a series of problems caused by the rapid development has cropped up, high-speed development needs adequate funding for the reserve, and some construction units due to funding shortages, failed to timely playback for projects to the construction unit, construction unit only It can be a way to advance funds to continue construction.Over time, a large number of the works will be in the form of accounts receivable exists in the corporate accounts.In this paper, for example, the Great Wall construction company, reveals the construction of the Great Wall accounts receivable management in the amount of accounts receivable problems are rising every year, the proportion of total assets is rising.Mainly due to excessive competition in the construction market to the construction unit and construction unit of information asymmetry, performance appraisal and incentive measures are not clear and so on.On the basis of the design of the management plan, clear incentives standards debts in order to improve staff enthusiasm for work, and the efficiency of accounts receivable recovery work.The innovation of this paper is produced in the part of the accounts receivable before doing work related to the investigation, it has changed the traditional concept merely by way of reminder receivables management, so take advantage of their existing debt, and ease the construction enterprises financial pressure.KeyWords：Construction;Accounts Receivable;Management

II

目 录

摘要..........................................................................................................................I Abstract......................................................................................................................II

第1章 绪

论...........................................................................................................1 1.1 选题背景.......................................................................................................1 1.2 国内外研究现状...........................................................................................2 1.2.1 国外研究现状.....................................................................................2 1.2.2 国内研究现状.....................................................................................3 1.3 研究目的及意义...........................................................................................4 1.3.1 研究目的.............................................................................................4 1.3.2 研究意义.............................................................................................4 1.4 研究方法.......................................................................................................5 第2章 应收账款相关理论综述...............................................................................6 2.1 应收账款的概念...........................................................................................6 2.2 应收账款管理的目标...................................................................................6 2.3 应收账款的功能与成本...............................................................................7 2.3.1 应收账款的功能.................................................................................7 2.3.2 应收账款的成本.................................................................................7 2.4 应收账款的主要作用...................................................................................8 2.5 应收账款的分析评价方法...........................................................................9 第3章 长城建筑公司应收账款管理现状及存在的问题分析.............................11 3.1 长城建筑公司简介.....................................................................................11 3.2 长城建筑企业应收账款管理现状.............................................................11 3.2.1 应收账款的数量变化及构成分析...................................................11 3.2.2 应收账款与主营业务收入间的分析...............................................13 3.2.3 应收账款周转率分析.......................................................................15 3.2.4 应收账款与资产总额的比例分析...................................................15 3.2.5 营运周期分析...................................................................................16 3.3 企业应收账款管理存在的问题.................................................................17 3.3.1 应收账款占用资金过高...................................................................17 3.3.2 流动资金不足...................................................................................17 3.3.3 营运周期过长...................................................................................18 3.4 企业应收账款管理存在问题的原因分析.................................................18 3.4.1 建筑市场过度竞争...........................................................................18 3.4.2 绩效考核不明确...............................................................................19 3.4.3 公司内部信用管理的缺失...............................................................19 第4章 长城建筑企业应收账款管理对策与建议.................................................20 4.1 明确奖惩措施标准.....................................................................................20 4.2 定期对相关人员素质培训.........................................................................20 4.3 进行账龄分析.............................................................................................20 4.4 建立公司信用管理体系.............................................................................21 4.4.1 加强应收账款发生前的资格调查...................................................22 4.4.2 加强应收账款发生后的日常同步管理...........................................23 4.4.3 加强应收账款的事后管理...............................................................23

结

论.......................................................................................................................25 致

谢.......................................................................................................................26 参考文献...................................................................................................................27

第1章 绪

论

1.1 选题背景

近年来，在国家宏观政策调控下，我国政治、经济、社会环境日益俱增的发展变化，市场格局实现了由卖方市场转向买方市场。为在日益激烈的行业竞争中立于不败之地，众多企业遵循买方市场的规则争相改变陈旧的交易方式和销售策略，纷纷试行采用分期付款和赊销等信用交易方式，以求吸引客户进而增加销售业绩，扩大企业的市场占有份额。企业这种采用信用销售的行为形成了债权性的流动资产，即为应收账款，它影响着企业的资金运转的效率和财务风险的大小，应收账款质量好坏与企业利润质量的好坏有着密切的联系。现金是企业的血液，而应收账款是现金的过渡形式。应收账款也是企业流动资产的重要组成部分，是企业现金流量的一个重要来源。我国企业特别是中小企业中普遍存在着应收账款资金占用巨大、应收账款呆账损失严重、应收账款纠纷日益增多、应收账款纠纷解决不规范等问题。这些问题也普遍存在于建筑企业中，造成企业资金被其他企业无偿、长期地占用，企业资金紧张，坏账、呆账增加，收账费用日益增多，过多的应收账款纠纷既增加了企业费用支出又耗费了大量的精力，情况严重的甚至会影响企业的生存和发展。

自中国进入高速发展时代以来，建筑业也随之有了较快速的发展，近年来该行业一直处于一种持续增长的状态。据建筑业发展“十二五”规划提供的数据显示，建筑业增加值从1978年的138.2亿元发展到2010年的26451亿元，建筑总产值95206亿元，持续年均增长15%以上，成为国民经济的重要支柱产业。这主要是由于国家的经济与科技的发展带来了对基础设施的更高一层次的需求。高速公路的铺设，城市高架桥与地铁的设计，桥梁隧道的建设以及与人民群众的生活密切相关的住房问题，这些都给了中国的建筑业一个绝好的发展时机。而建筑业的发展也为国家提供了更多的工作岗位，解决了一定的就业问题，为改善人民群众的生活质量做出了很大的贡献。

但发展过快所导致的一系列问题也随之而来，高速的发展需要充足的资金作后备，建筑施工所用机器、大型设备、材料的购买、工人的工资等一系列庞大开支都需要足够的资金支持。而有些建设单位由于信誉问题、资金短 缺或是其他原因未能及时将工程款拨放给施工单位，施工单位只能以垫付资金的方式继续施工，长此以往，大量的工程款就会以应收账款的形式存在于企业的账目中。在资产负债表上来看，若应收账款占资产总值的比例很大，在其不能及时、完整收回的情况下，其变现能力较差，给企业带来未来收益的可能性就会相应降低。若施工单位没有充分的资金垫支，会造成资金周转困难，这些未能及时收回的应收账款将会直接影响到施工质量和施工进度，降低了企业的经济效益。若能对建筑企业的该项债权实施恰当、较好的管理方法即可为企业带来一定数量的现金流，在一定程度上缓解企业的资金需求。

而像长城建筑有限公司这样的中小型公司而言，在招投标选择施工队伍的时候，大部分的建设项目都把现金履约保证金的多少看的越来越重要，为了能够投标成功，占有市场优势，只能承诺缴纳高额的资金，随之而来的既是企业资金链的中断，由于资金被大量拖欠，大的应收账款作为流动资产存在于企业的账目中。如何管理并充分运用应收账款这项权利成为了亟待解决的问题。

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外研究现状

应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系在西方，企业信用管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年历史。国外学者对应收账款管理的研究成果较多，主要集中在信用管理、风险控制等如下方面：James c.Van.Home（2011）认为整体经济环境和公司的信用政策是影响应收账款管理水平的主要原因。整体经济环境是不可控制的因素，而信用政策的变量包括信用客户的信用程度、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收账程序等。Bent.Sopranzetti（2011）从企业的融资的角度探讨了应收账款的问题。由应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量，而应收账款可以通过信用评估，签订协议，将应收款项作为金融产品进行交易，从而达到投资融资的经济活动。玛丽•S•谢弗(Mary S.Schaeffer)（2013）认为应收账款是上市公司会计处理操纵行为的手法之一，主要集中于应计额的信息含量、上市公司利用应计额进行盈利管理，保理业 务等不良现象困扰企业的正常发展，因此应建立全国范围的信用咨询网络、建立信用管理公司和应收账款有价证券化。为了规避坏账风险，Alvin A.Arms, Randal.J.Elde（2011）认为企业可以将应收账款出售代理机构，售出的应收账款无追索权，客户在还款时，直接将款项归还给代理机构。即使发生了坏账，企业也不须承担损失，风险由代理机构承担。这样可以将企业的应收账款风险转移，从而促进企业的健康、稳定发展。国外的研究主要侧重于应收账款与社会、企业的信用管理的方面入手，对应收账款的管理展开了探讨，同时还分析了应收账款再融资的问题，在金融市场发达的西方国家，利用应收账款进行再融资具备可操作性，同时也具有重要的意义，对国内企业也具有借鉴意义。

1.2.2 国内研究现状

目前国内学者对应收账款管理各抒己见，研究的视角较为宽泛，以达到促进企业提高应收账款管理水平、减少财务损失、增加经济效益的目的。郝铭(2011)提出了在我国应实施应收账款全程管理体系即事前管理、事中管理、事后管理的方法措施。崔立群(2014)认为要加强对客户信用调查、制定合理的信用政策、构建信用管理人员的奖惩机制等以此改善我国企业应收账款管理过程中出现的问题。梁爱玲和谭婉君(2011)分析了我国企业应收账款的管理现状，并剖析了企业应收账款总额较高的原因如企业产品竞争力不足、对应收款管理不够、缺乏完善的内部管理制度，由此提出了提高产品竞争力、设置专门的管理部门及人员及加强内部控制管理对应收账款进行管理的改进措施。应收账款质量分析角度上，张新民(2013)总结出财务质量分析理论，用以从资产质量的角度对应收账款质量进行了研究分析，认为资产的质量主要表现为变现能力、增值能力、被企业进一步利用的质量以及与其他资产组合增值的质量，并且对应收账款的质量从债权的账龄、债务人的构成和形成债务的内部经手人构成三个方面进行了分析，以提高资产的质量.吴蓬生（2013）从法律的角度提出，把应收款项看作债权人与债务人的一种契约，主要是通过法律法规进行解决。本文在结合国内外企业应收账款研究的基础上，参考己经有的成熟的信用管理理论和应收账款管理理论的研究理论，结合我国建筑施工企业的特性以及目前国内宏观经济调控的趋势，针对存在大量应收账款的建筑施工企业的应收账款管理，从企业应收账款的现状和影响因素入手 展开研究，并提出初步的管理建议。

1.3 研究目的及意义

1.3.1 研究目的1．细致了解应收账款的形成过程及原因，试图在每一环节充分挖掘应收账款的可控因素，并提出相关管理建议。

2.针对该公司当前应收账款管理的组织结构提出相关建议，使管理人员充分发挥各自职能。

3.在研究如何控制应收账款形成以及如何收回应收账款的基础上，寻找新的方法充分利用已存在企业账目中的应收账款，使其间接为企业带来经济利益。

4.随着我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已经越来越引起企业管理者的重视，甚至已经成为我国企业当前必须学习的一门“必修课”。通过构建应收账款管理体系，风险产生前就对其加强防范，产生以后先进行风险测定再采取合理的规避措施，从而达到加强应收账款管理的目的。

1.3.2 研究意义

1.通过对建筑企业应收账款的相关研究，有助于该建筑公司在自身组织结构及施工过程等方面，对导致应收账款形成的各项因素进行客观、准确的分析评价并加以适当的控制，提高该公司应收账款的管理效率。

2.通过对应收账款的研究，改变企业目前仅限于解决如何回收应收账款而不加以利用该项权益的现状，使公司能够充分利用所有的自有资产进行经营活动并为公司直接或间接的带来经济利益。

3.通过采取切实可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好应收账款的事先预防、监督回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全，尽可能减少坏账损失，降低企业风险。

4.通过加强对建筑施工企业应收账款进行管理和控制，加强建筑施工企业 对应收账款的控制意识，既能使企业的利益得到提升，用收回的资金创造更多价值，同时消除社会的不和谐因素，对整个社会的和谐发展都具有一定的促进作用。提出如何从根本上解决建筑施工企业的应收账款的管理问题，对减少三角债的发生、防范坏账风险、保证企业合理现金流量，降低经营成本，提升市场竞争力等方面都具有现实意义。

1.4 研究方法

1.文献调查法

参考相关文献资料和理论著作，通过多种途径获取关于建筑企业应收账款形成原因及管理现状的资料。

2.定性分析法 根据实际的调查和所搜集的文献内容进行研究总结，在研究整体建筑企业的基础上，针对企业应收账款的管理问题，进行相关理论研究。

3.定量分析法

根据应收账款数额近年来的变动，将搜集的数据进行计算、整理和分析，从而达到研究的目的。用Excel对调查结果进行分类、排序，统计应收账款数额占某总数据比例以及几年来各项数据的变化及趋势，并制作相应的图表。

第2章 应收账款相关理论综述

2.1 应收账款的概念

应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务中的单位收取的款项。狭义的应收账款主要指应收销货款，广义的应收账款一般包括应收销货款、应收票据、分期应收账款、其他应收款和预付账款。市场竞争的需要是企业应收账款产生的主要原因，随着市场竞争的加剧，企业产品是否能赢得客户，占领市场，除了物美价廉等产品因素外，企业的销售手段也相当重要。在其他条件相同的情况下，企业为了提高竞争力，扩大企业生产，提高销量，从而最终获取更大利润，纷纷利用各种赊销方法来招揽客户，由此也就产生了应收账款，激烈的市场竞争使得赊销在企业销售中的比例越来越高，应收账款的数量也就越来越大，加强应收账款的管理已成为企业财务管理的重要内容。

2.2 应收账款管理的目标

应收账款管理的基本目标是在提高竞争能力，扩大销售的同时，尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的收益。更具体地说，应收账款管理是要按时足额收回账款，最小化持有应收账款的成本，最大化应收账款的净收益，让客户重新启动还款计划，并鼓励客户尽快结清款项以及节约费用。应收账款管理的最低目标是有足够的现金流，不影响企业维持正常的生产经营。在一个行业的企业中通常并没有足够的现金可以及时付清所有的账单，企业要时常和同行竞争，比谁先获得客户的付款，因此，现金回收工作的竞争是非常激烈的。而客户总是优先向管理最严格的赊销方付款，所以应收账款管理的最终目标是如何使你的账目显得与众不同，从而可以先于其他债权人收到货款。2.3 应收账款的功能与成本

2.3.1 应收账款的功能

促进销售的功能，企业销售产品时可以采取两种基本的方式，即现销方式与赊销方式。现销方式最大的优点是应计现金流入量与实际现金流入量完全吻合，既能避免呆坏账损失，又能及时地将收回的款项投入再增值过程，因而是企业最期望的一种销售结算方式。然而,在竞争激烈的市场经济条件下，单纯地依赖现销方式往往是难以行得通的。由于赊销方式下，企业在销售产品的同时，向买方提供了可以在一定期限内无偿使用的资金，即商业信用资金，其数额等同于商品的售价。这对于购买方而言具有极大的吸引力。因此，赊销是一种重要的促销手段，对于企业销售产品、开拓并占领市场具有重要意义。在企业产品销售不畅、市场萎缩、竞争不力的情况下，或者在企业销售新产品、开拓新市场时，适应市场竞争的需要，适时地采取各种有效的赊销方式，就显得尤为必要。

2.3.2 应收账款的成本

企业在采取赊销方式促进销售的同时，会因持有应收账款而付出一定的代价，这种代价，即为应收账款的成本。持有应收账款而产生的成本主要包括以下四项内容：

1.短缺成本

短缺成本指的是没有合理利用信息赊销方式将销售规模最大化而减少的利润，虽然企业未发生相关费用支出，但却因为丧失销售机会而损失了潜在利润，形成应收账款的短缺成本。举例来说,某企业毛利率为20%，如果合理运用赊销手段最大销售额可以达到100万元（毛利20万元），但现在过于担心应收账款遭受损失而只实现销售额80万元（毛利16万元），这其中少获的4万元毛利即为短缺成本，是企业少收入的部分。

2.管理成本

从应收账款发生到收回期间所有的与应收账款管理系统运行有关的费用总和就是管理成本。通常，管理成本主要包括因制订信用政策所产生的费用，对客户资信状况调查与跟踪的费用、信息收集费用、验收账款记录簿记与监 管费用和收账成本。持有应收账款所产生的管理成本是相对固定的,其变化具有阶段性的特点。管理成本还包括收账费用,这是在催收账款的过程中产生的各项费用。如收账人员的工资，差旅费用，诉讼费用，委托专业账款机构的费用等。

3.机会成本

持有应收账款，意味着有一笔资金被其客户所占有，企业也就丧失了将这笔资金投资于其他赚钱项目的机会，它是做出一项决策时放弃其他可供选择的机会，机会成本因此产生。类似于短缺成本，机会成本也是一种非付现成本。例如在市场资本收益率为10%的情况下，企业每年平均持有应收账款余额为100万元，则意味着损失了10万元的利息收入，这10万元就是机会成本。

4.坏账损失

如果应收账款完全无法收回，就会导致坏账损失的产生。值得注意的，企业的应收账款包括己经代缴的流转税（例如17%的增值税），因此如果企业毛利率20%，不考虑间接成本，每100万元销售额产生的坏账就需要485万元的销售额产生的利益来弥补{（100*80%+100*17%）/20%=485} 赊销坏账的发生，与企业的应收账款管理水平高低直接相关。坏账比例过高，会影响企业正常的经营活动，直接威胁企业的生存和发展。但是，赊销坏账损失是不可避免的，完全没有坏账损失，反而说明企业的信用销售潜力没有完全挖掘出来。

2.4 应收账款的主要作用

1.短期融资

应收账款可以作为建筑业的流动资金贷款的基本条件，根据其大小及建筑业性质可以向银行及其他金融机构申请流动资金贷款，用于建筑业的简单融资和扩大生产。

2.增加收入

在买方市场占主流的大市场背景前提下，赊销可以刺激那些犹豫是否立即购买商品的潜在市场的需求，具有促进市场销售的重要作用。建筑业采取赊销实质是向购买方提供了两项相关的交易事项：其一，向购买方类“免费” 的提供了一定的产品；其二，在事先有明确规定的时间范围内向购买方类似提供了几乎无息的短期贷款。可以看出，赊销对购买方具有十分重要的作用，所以在建筑行业一般情况下的潜规则购买方都会要求赊销。同时，对建筑业本身来说赊销是一种现代销售模式，属于重要的促销手段之一，是建筑业增加收入、市场开拓市场的有效举措。

3.降低库存

建筑业为了维持生产和销售的需要，必须保存一定种类和数量的建筑存货，但是，存货的存在却占用了相应的企业资金，保留的存货数量多，需要的相关人员、物资上网管理费用、仓储费用、保险费用等开出就越多。反之，如果建筑业采取更多的持有应收账款的策略，则上述各项相关支出就会减少，甚至大幅度的下降。所以，一旦当建筑业存在存货占比相对较多时，建筑业通常就会采取相对应的优惠信用政策来赊销其商品或服务，及时地把存货较快地转化为应收账款，从而达到减少存货，节约资金占用的目的。

2.5 应收账款的分析评价方法

1.应收账款占主营业务收入的比重，这种方法可以衡量企业的销售质量，并且还可以进一步评价出企业的盈利质量。如某企业应收账款占主营业务收入为30％，即说明该企业每销售1元产品，就有0．3元是赊销得来的，如果该比重达到 50％左右，那么说明该公司约有一半的账面利润是靠赊销而来的。

2.应收账款增幅与主营业务收入增幅的比较，如果企业应收账款的增长幅度过大，并且高于主营业务收入的增长幅度，这不仅会使企业的应收账款回收难度加大，而且会使企业缺乏可持续发展的现金流。

3.账龄分析，应收账款的账龄越老化，发生坏账的可能性越大。按照国际上通行的做法，一年以上的应收账款就应视为坏账，应当折算为现值来计量，故一年以上的应收账款理应视为不良资产予以冲销。衡量企业是否亏损的标准不能单纯地考察其账面利润，如果企业维持表面的账面利润，但却隐藏着大量的账龄超过一年的应收账款，则这家企业仍然有可能是亏损企业。

4.应收账款周转率，这是衡量应收账款的最常用指标，判断企业应收账款的方法尽管很多，但总离不开这种方法。它用来反映企业在某一会计期间收回赊销款项能力的指标。它是某一会计期间的赊销净额与应收账款全年平均 余额的比率关系，用来说明类应收账款转为现金的平均次数，体现应收账款的催款进度和周转速度，一般认为，应收账款周转率越高，表明收款速度越快，坏账损失越小，偿债能力尤其是短期偿债能力就越强。第3章 长城建筑公司应收账款管理现状及存在的问题分析

3.1 长城建筑公司简介

长城建筑有限公司始建于1986年10月，随着企业规模的不断壮大，是经省建设厅和相关部门核定的房屋建筑工程施工总承包一级、水利水电工程施工总承包一级的施工企业，随着企业经营规模的不断壮大，总体实力的不断增强。公司现设有九个科室，十一个施工处；有各类工程及经济管理人员190人，其中各级资质项目经理19人，各类高、中级技术职称专业人员10人，初级职称160余人；季节性合同工650人；拥有塔吊、搅拌机、装载机、挖掘机、钢筋弯曲机、自卸汽车、发电机组等大、中型施工设备120件(台)，总功率3100千瓦，脚手架、龙门架、钢模板、竹胶板等各型小工具一应俱全。能胜任各类工业与民用建筑的施工。

3.2 长城建筑企业应收账款管理现状

通过垫资，可以取得比竞争对手更多的工程承包权，在一定程度上增加了企业的营业收入。然而，应收账款能否及时收回，特别是工程完工后质量保证金的回收，取决于欠款方的信用和偿付能力等各种因素，具有很大的不确定性。因此，应收账款管理不善会给企业带来一系列的风险。

3.2.1 应收账款的数量变化及构成分析

现金是企业的“血液”，如果企业的现金短缺，终究会有生命之虞。长城建筑公司由于应收账款大量增加，客观上需要更多的现金来支撑其生产经营活动。企业大量地进行赊销，虽然大幅地增加了企业的收入，使盈利上升，但企业的现金流入并没有增加，反而使企业不得不动用有限的资金去垫付各种税款和有关费用，这势必会加剧企业资金紧张的局面，从而影响企业的发展后劲。表3-1是从长城建筑公司连续5年的账项中挑选出来的与应收账款研究有关的部分数据，通过对相关数据的研究，以期能够对长城建筑公司5年内应收账款数量的变化有个直观的了解。

表3-1 长城建筑公司各项数据统计表

(单位:元)科目 主营业务收入 应收账款 应收工程款 应收质量保证金 应收民工工资保证金 期末资产总额 期末负债总额 2010 2423510 219440 122500 96940

2011 5013400 268440 17770 250670

2012 5119900 589370 228930 358390 2050 3127480 2966260

2013 5172990 913620 496680 413840 3100 4619990 3963830

2014 5196060 1007440 482630 519610 5200 4748480 4140370

合计 22925860 2998310 1348510 1639450 10350 16338630 14758160-11.04 3.06

1.41.2106.87%1119.55%0.8应收账款年增长率主营业务收入年增长率0.655.02%0.40.222.33%10.27%02010201120122.12%20131.04%20140.45%

图3-3应收账款增长率与主营业务收入增长率趋势比较 3.2.3 应收账款周转率分析

应收账款周转率指标也相应的反映出这问题，如表3-2中显示，应收账款周转率分别为：

2011：5013400/268440=18.68次

2012：5119900/589370=8.69次 2013：5172990/913620=5.66次 2014：5196060/1007440=5.16次

从上述计算中可以看出，2012-2014年均少于2011年周转率，应收账款变现速度慢，大大增加了长城建筑公司的经营风险，严重影响到公司的资产质量。

3.2.4 应收账款与资产总额的比例分析

资产的本质特征就是能够在未来直接或间接的为企业带来经济利益的流入，所谓经济利益，是指现金或现金等价物。若过多的不能实现债权转换的应收账款存在于资产中，则资产的质量也就大打折扣。图3-4是根据表3-3中的数据所做，反映了2010年-2014年长城建筑公司年应收账款占年资产总额的比率趋势。

由图3-4可清晰的看到，除了11年该比例呈下降趋势外，其余年份，应收账款占资产总额的比例均年年攀高，并达到最高值21.22%。资产中大部分都是应收账款，严重影响到公司的现金流量，影响到公司资金的周转就会增加其经营风险，出现由于资金短缺导致的一系列问题。可以看出，该公司应收账款数额连年增加，且近3年来其年增长率虽有所下降，但依然超过了主营业务收入的年增长率；应收账款周转率下降，周转天数变多；占资产总额的比例也在不断攀升，长城建筑公司的应收账款应加强相关管理工作。

表3-3 应收账款与资产总额相关数据

（单位：元）项目/年份 应收账款 期末资产总额 应收账款/资产总额

2010 219440 1545250 14.20%

2011 268440 2297430 11.68%

2012 589370 3127480 18.84%

2013 913620 4619990 19.78%

2014 1007440 4748480 21.22%

25.00%21.22%20.00%18.84%19.78%15.00%14.20%11.68%10.00%应收账款/资产总额5.00%0.00%***32014

图3-4应收账款占资产总额的比例趋势

3.2.5 营运周期分析

营业周期的时间由存货周转天数和应收账款周转天数两个时间段组成，营运周期等于存货周转天数加上应收账款周转天数。存货周转率等于销售成本除以平均存货余额，存货周转天数等于日期除以存货周转率，由表3-5可知，从2012-2014年营运周期逐年增加，将会影响企业资金循环速度。

表3-4存货状况

单位（元）年份 期初存货 期末存货 销售成本 2012 95817.03 1007569.12 2239983.45

2013 1007569.12 626252.40

3725113.07

2014 626252.40 2039912.01 5612276.12

表3-5 营运周期

单位（天）

年份 应收账款周转天数 存货周转天数 营运周期

2012 42 90 132

2013 64.49 84 148．49

2014 70.74 86 156.74 3.3 企业应收账款管理存在的问题

3.3.1 应收账款占用资金过高

从上述分析可以看出，长城建筑公司占用在应收账款的资金比例超过流动资金总额的50%以上，这个比例远远超过平均水平。现实的情况是对购买方的信用政策制定得过于宽松，直接涉及到企业本身政策运转的资金需要，理论上赊销的收入都应该最终如数得以回收，但是现实中存在大量的应收账款无法回收，形成企业大量连锁的呆账、坏账、死账，导致企业效益降低、甚至亏损。一旦垫支在人、财、物上过多的资金，相应地现金流却无法及时、如数地得以回收，问题就产生了。尽管事实上长城建筑公司并没有现金流的入账，但是按照相关财务制度的规定企业的财务上却由此产生由于赊销而带来的相应的销售收入、销售税金、预缴的所得税，没有真实的收入，却发送了真实的费用支出。长此以往企业的资金循环、周转将会形成混乱，使得企业真实的经营情况被掩盖，使得企业的销售计划、生产计划、采购计划、成本计划、现金预算都会随之打乱等，既定的相关效益目标无法得以实现。

3.3.2 流动资金不足

企业通过“垫支”承揽工程项目的背后就是不断上升的应收账款，由于我国建筑业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，长城建筑公司的账上利润的增加并不表示能如期全部实现的现金流入。会计制度要求建筑业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏账准备率一般为 3%~5%（特殊建筑业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来损失。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的风险成本。应收账款不能及时变现而使企业的现金不足，而发生支付困难，面临财务危机，甚至濒临破产、倒闭。

3.3.3 营运周期过长

营运周期是指从用货币资金采购存货，进入生产环节生产完工，销售存货并如数收回货币资金为止的整个时间总和，过多的赊销业务占用在大量的应收账款上面，而且不同购买单位在应收账款的收账期长短不一，势必延长应收账款周转天数，从而延长建筑业整个的营运周期，导致建筑业相当多的资金积压在流通领域，影响了企业资金循环的速度，限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。长城建筑公司负责人只片面强调企业建筑施工产值的增加，只是把相关工程项目管理人员的薪金、奖惩纳入到与建筑施工产值直接挂钩，施工产值增加则相关人员的报酬、奖励增多，反之则减少。该方法在很大程度上却只重视了投入，忽视了产出、忽视了能否收回工程款及回收应收账款的质量的考虑，因此，管理人员也就只以产值完成得越多，为其唯一的考核指标，而不考虑是否能及时实现资金回笼的情况。正是由于这种对应收账款管理的重视不够，建筑业往往存在应收账款责任部门不明确、对账不及时、催收不力的现象，从而导致建筑业应收账款负担沉重。并且，高层管理者缺乏有关债权、债务的法律知识，对应收账款管理各环节重视不足，致使应收账款的追讨甚至出现过了追溯实效期等不正常的情况。坏账增加结果是企业赚了收入，亏了钱，严重影响了企业的正常生存和发展。

3.4 企业应收账款管理存在问题的原因分析

3.4.1 建筑市场过度竞争

在激烈的市场竞争条件下，尤其是卖方占绝对优势的建筑领域，不对等的信息关系使得长城建筑公司在投标承揽项目过程中占据了非常被动的地位。投标过程过于看重承揽项目的数量而非质量，在投标过程没有重视对建设单位的信用调查、以低价竞标的行为均为日后应收账款的产生埋下了隐患，增加了公司的经营风险。3.4.2 绩效考核不明确

公司要求各项目要定期上缴工程款，加速资金的流动。公司一般以上缴款数量的多少来评价项目经理、书记完成工作情况的好坏，并据此下发一定奖励，但具体奖励条件视具体情况而定，并未明确一定金额或比例，有时甚至没有任何奖励。由于长城建筑公司实行“谁负责谁清收”的应收账款回收责任制，项目经理、书记及主要财务负责人员在项目施工期及完工后，负责对应收账款的回收工作。但公司既没有把回收应收账款数额及时间作为绩效考核的标准，也未有明确的奖惩措施，造成催缴工作人员没有动力与紧迫感。尤其当项目完工后，原有项目经理、书记及财务人员都已分配到另一个新项目开始工作，对于原来项目留下的应收账款回收问题更是少有关心。

3.4.3 公司内部信用管理的缺失

由于竞争较激烈，长城建筑公司投标过程中不十分看重对业主的信用评价，尤其当长城建筑公司的大多数业主是国家或地方政府时，更不会考虑其信用问题，投标工作人员心理上会认为国家或地方政府性质的业主更加有保障。但有的地方政府受错误政绩观影响，盲目攀比，搞“业绩工程”、“形象工程”，工程完工后形成拖欠款，偿还债务遥遥无期；还有的地区为了本部门的利益，极力实行地方保护主义，更加大了建筑公司解决拖欠工程款过程中的精力和财力负担。由此可见，并不可单纯的认为国家或地方政府的项目就可及时收回公司债权。第4章 长城建筑企业应收账款管理对策与建议

4.1 明确奖惩措施标准

长城建筑企业在现有管理措施中，与相关人员签订《清欠责任书》来落实对应收账款回收的清欠责任人，这有利于明确各项应收账款的回收责任，提高回收效率。但公司既没有把回收应收账款数额及时间作为绩效考核的标准，也未有明确的奖惩措施，往往造成催缴工作人员没有动力与紧迫感，尤其在负责人调入下一个工程项目开始工作后，上一个工程遗留的应收账款更加难以回收。长城建筑公司领导层应设立明确的奖惩措施标准，在落实责任以外，通过建立分级奖励、惩罚制度，将考核指标量化管理，根据清欠人员回收应收账款数额或比例的不同，制定不同的奖惩标准，以此提高清欠人员工作积极性，提高应收账款回收工作的效率。

4.2 定期对相关人员素质培训

目前公司财务部兼职结算员只会运用财务系统的结算模块进行日常简单查询，长城公司可以在月度例会时安排有经验的专家进行现场演示，分享经验及结算系统不常用的且有助于日常应收账款管理的功能。还可以请外部公司进行培训。如律师事务所的预警培训、案例实战演习模拟训练等。通过多方面的培训，结算人员可以全方位应对不同的客户，面对不同的案例尽早发现坏账的潜在危险，将损失降低到最低处。

4.3 进行账龄分析

工程施工后会陆续产生大量的应收账款，信用管理部门的另一职责就是对现有应收账款进行账龄分析、制定催收政策、进行催缴工作等。

账龄是指应收账款发生时间的长短。针对长城建筑企业业务特点，是指每期应收工程款超出约定回收日期的时间长短，以及完工后应收回的工程质量保证金超过约定返还日期的时间长短。资金收回时间越长，产生坏账的可能性就越大，所以公司信用管理部门应随时掌握应收账款的账龄及质量情况，做到及时催缴。下表是账龄结构分析报告：

表4-1 账龄结构分析报告

截止日期： 账龄天数

应收账款余款（元）

占全部余额百分比

备注 信用期内 逾期1-30天 逾期31-60天 逾期61-90天 …… 合计

账龄结构分析结论：

长城建筑企业信用管理部门应根据应收账款的具体情况填写该表，分析应收账款的账龄结构。若账龄结构处于较合理水平时，各组百分比应从上至下呈逐渐下降趋势。

总而言之，公司应充分利用信用管理部门的工作加强投标论证，处理好投入与产出、规模与效益的关系，始终坚持稳健经营、效益优先的理念。一方面，要全力支持和保障投标承揽工作；另一方面，要积极参与标前论证和投入产出分析，及时做好财务担保、应收账款管理、资金使用等工作。把投资规模大、预期效益好、资金有保障、发展有前景的工程项目作为经营工作的主攻目标；而对于投标中要求交纳现金保障金比例过高、预测收益较低、资金不到位、潜在风险大的工程，要及时做出弃标决定，消除项目先天不足，促使经营承揽数量与质量同步增长，防范经营风险。

4.4 建立公司信用管理体系

无论建设单位的身份是国家、政府机关或是私人股份公司，长城建筑企业都应做好对业主的信用评价工作，根据信用评价结果决定继续进行投标活动或弃标，而不是在面对政府项目时，就放松警惕，在没有调查任何情况的前提下做出投标决定。长城建筑企业应收账款连年攀高的现象不是偶然，虽然政府部门、集团公司、股份公司很是重视对这一现象的调研，但也无法阻挡大环境的影响。国内外宏观经济的发展及建筑行业的特点是一方面，最重要的是我国建筑领域信用环境的缺失。政府为了有效缓解各建筑企业应收账 款回收难的问题，不断推动社会信用体系的建设，这就对各建筑企业提出了加大信用管理的要求。

4.4.1 加强应收账款发生前的资格调查

在是否给予对方赊销前必须对购买单位的资信状况进行全面、系统的收集资料，从而决定是否和购买单位进行业务往来，以及多长时间的信用，信用额度的上限，什么样的信用方式、保护性条款等。通常购买单位的资资格调查的结果取决于常用的“5C”系统调查法，即购买单位的品德、能力、资本、担保和条件，这五个方面的信用资料信息主要可以通过以下途径取得: 1.购买单位的相关财务报告数据。财务报告是信用调查资料最主要的信息来源，财务报告体系可以为建筑业提供购买单位完整的偿债能力、运营能力、盈利能力等主要财务报表分析数据，可以从定量方面得到相关的信用数据。并且可以通过已经得到的财务报表数据通过计算一些更有用的反映购买单位信用能力的指标，特别是可以计算得到其资产的流动性指标和准时付款能力指标，来分析评价购买单位能力、资本、条件的好坏，从而能使建筑业的应收账款投资的决策科学和准确、有效。

2.各种信用评级数据。当今时代是一个全社会都必须讲信用的时代，得到信用等级数据依赖于那些充当信用评估机构盈利或非盈利的社会部门，它们能为信息使用者提供相对及时、公正的信用等级评分，供使用者的参考决策。如银行、非银行金融机构、社会媒体等都会定期或者不定期地向社会或特定群体提供有关企业全部或者某项信用评级数据，这些数据可以以付费的方式购买取得，也可以从一定的公共媒体、或者从企业所在地的工商、管理管理部门、税务机构、开户银行的咨询得到。较为全面、充分地得到购买单位的注册资金规模及其在同行业中所处的地位和资金实力；生产经营活动的历史状况、现状水平及其发展的未来趋势可能；销售水平的高低与盈利能力的大小、税金缴纳情况等，得到其是否存在信用污点等不良历史记录来评价购买单位的品德等。

3.历史商业往来数据。任何一家现实的企业都会不可避免地存在与若干供应单位的商品交易活动，因此企业一般都可以通过与有关的各交易单位之间相互交换彼此拥有的不同的信用资料互通有无，如已经与此交易业务发生的时间长短、交易的次数多少、信用政策条件的具体内容信息、做到能及时支 付货款比率等都可以作为彼此的参考和受益。通过对以上三个方面的相关信息集合其他有关的信息一起进行综合分析、评估，建筑业就能够对购买单位的信用状况做出较为正确的判断，并建立起一整套购买单位的全面信息档案资料，包括其基本资料：单位名称、电话、地址等，还包括购买单位的财务状况、资金规模水平、历史交易记录等，并且按照这一系列的信息对每一家购买单位建筑业自己对其打分制定出相应的信用等级指标。根据信用评分的不同等级的购买单位，在赊销时就必须采取相应不同的赊销策略手段及结算办法。

4.4.2 加强应收账款发生后的日常同步管理

在做好事前准备工作，争取做到有备无患的同时，一旦发生了赊销业务后还必须进行及时的同步管理。由于每个企业都面临着众多的内、外环境因素，非常复杂，而且众多的各种环境条件都是在不断地调整、变化的，即使事先的信用状况再好，也有可能变成巨大的风险和威胁，所以企业必须做到及时地跟进监督管理日常发生的应收账款的状况。取得购买单位基本的信息记录。及时掌握购买单位付款的状况，信用单位基本的信息包括购买单位提供的信用条件，建立信用关系的日期，购买单位付款的时间，目前尚欠款数额以及购买单位信用等级变化等，只有掌握了这些信息，才能及时采取相应的对策。

监督购买单位的信用额度使用状况。与购买单位发生的每一笔赊销业务，都要必须核对其是否已经超过事先规定的信用期限，特别重点监督购买单位的赊销总额是否在规定的信用额度范围内，一旦出现超期或者超支必须及时由相关部门进行处理。

获得购买单位超期信用的应付账款信息。及时掌握购买单位的整个赊销状况，得到全面信息资料，严密监督购买单位已超期应付账款的增加、减少的具体变动时间、金额、单位、部门等信息数据，并及时采取不同的多项措施督促要求其尽快偿还到期的应付账款。

4.4.3 加强应收账款的事后管理

信用交易能带来扩大交易规模，推动经济的向前发展的有利之处的同时，也不可避免的会产生三角债、多角债的负面影响。当前企业与企业之间彼此 相互拖欠各方账款的现象几乎随处可见，形成相当部分的应收账款只能是长期挂账，难以回收，已成为制约建筑业资金流动性及可持续发展的一个非常重要问题。更有甚者的是在这些挂账的应收账款中的相当部分已经超期，产生了事实的呆账、坏账，从而严重地影响了建筑业的经济效益、甚至可能造成建筑业的亏损、破产、倒闭。所以不得不对其高度地重视和加强管理，对于已经超期拖欠的应收账款进行的事后管理主要的策略有：

1.制定合理、有效的收账程序。催收已经超期拖欠的应收账款的正常程序通常包括:信函通知、电报、电话、传真催收、派人面谈。当然如果产生了客观原因导致购买单位确有暂时付款的困难，其又有还款的主观意愿，就应该采取配合的手段，在资金、信息、技术、人才等方面、力所能及地给予其积极的扶持、尽力帮助其渡过难关，从而最终能够收回应收账款，现在通常的做法是对其进行债权重组。

2.利用法律手段收回款项。先礼后兵，最后的手段是以法律来维护自己的合法权益，但是法律需要证据所以必须在赊销发生以前取得有关的合法依据，来保护企业的合法权益。首先，在合同签订时就应该取得符合法律要求的销售合同。而且合同的内容应该由销售部门、财务部门、生产部门、法律部门共同协商或者备案的基础上来制定与完善，明确彼此各方参与者各自拥有的责任和应该承担的相应义务，尤其是当发生了有关违约事项时必须承担的违约责任的详细条款的具体规定等，从而防止日后纠纷的后患。其次，在发生超期应收账款的催账后，要取得相应的具有法律效力的催账书面证据，避免口头承诺。最后，对于已经确实陷入债务危机的购买单位，而且其没有发展潜力，要及时启动债权人申请破产程序，以减少损失。

结

论

本文以长城建筑企业为研究对象，针对其应收账款数额较大、收回时间较长等问题，分析了公司应收账款的产生流程及原因，并根据其业务特点提出了解决方案。通过分析研究，本文得到以下结论：

1.长城建筑企业应收账款的形成原因主要包括：建筑市场整体竞争过于激烈，施工单位淡化了信用管理在公司中应起到的作用，导致内部信用管理缺失；国家硬性指标的规定，增大了应收工程款不能按时收回的可能性；公司内部对于应收账款回收的绩效考核与奖惩措施不明确，导致员工在催缴应收账款方面没有积极性；应收账款的管理观念较传统，未充分利用该项债权增加公司的资金周转能力。

2.长城建筑企业应收账款管理的方案设计。本文从三个方面提出对长城建筑公司应收账款管理的建议：一是对现有管理措施的改进，设立分级奖惩标准；二是建立内部信用管理体系，包括发生前的调查、发生后的同步管理和事后管理等；三是定期对相关人员进行专业素质培训，改变传统应收账款管理观念；进行账龄分析、制定催收策略充分运用该项债权解决公司资金周转难的问题。由于本人理论水平有限，考虑问题的深度还有待提高，文章难免存在不当之处，恳请各位老师和专家批评指正。

致

谢

本论文是在沈老师的悉心指导和帮助下完成的。在此要特别感谢沈老师在论文的选题、写作、修改及成稿过程中给予的帮助。在跟随沈老师学习的过程中，我不仅学到了丰富的专业知识，更重要的是学到了从事学术研究的工作态度，这必将使我受益终生。在论文完成之际，特向沈老师表示衷心的感谢和崇高的敬意。同时，还要感谢在读期间培养、教育、帮助过我的国际教育学院的老师及同学们，感谢论文写作过程中给予我帮助的各位朋友们。

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建筑业应收账款论文 第2篇

激烈的市场竞争，迫使企业采取各种手段扩大销售，占领市场。除提高产品质量、实行价格优惠、改善售后服务、扩大广告宣传等外，赊销售是常常采用的重要促销手段。赊销的实质是一种商业信用，就是顾客在获得产品、服务时并不当即付款，而是承诺在事后一定时间内付款，这样可以减轻顾客的支付压力，是顾客普遍希望的。然而，赊销是双刃剑。一方面，可能起到促销的作用，另一方面，由赊销产生了应收账款，增加了企业资金占用，资金成本增加，甚至产生坏账，可能使企业蒙受损失。

据国家统计局统计结果显示，由于我国企业间不讲信用，互相拖欠贷款构成连环债链的资金总额已达4000到5000亿元，占全国流动资金的20%。另外，国内一些企业对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不作分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。而在其它国家，早就作为坏账处理的应收账款，在我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不在“坏账”项目下，尽管如此，我国企业坏账率是仍占5%——10%，账款拖欠期平均是90天。而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25%——0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达90%以上，而我国只有20%。从这些触目惊心的数据中，可以清醒地看到应收账款现状不容乐观，它已经严重制约着我国企业的正常发展。

二、企业应收账款居高不下的原因

（一）信用制度的缺失

对于现代的市场交易环境而言，信用是一种建立在信任基础上的能力，不用立即付款就可获取资金、物资、服务的能力。接受信任的一方在其应允的时间期限内为所获得的资金、物资、服务而付款，而上述时间期限也必须同时被授予信任的一方认可。没有信用，就没有秩序，市场经济就不能健康发展。当前，信用状况差是我国经济发展的一个薄弱环节，已成为影响和制约经济发展的突出因素。由于缺乏足够的信用，直接导致不少企业陷入危机。在我国，企业可心随心所欲的欠别人的款而却不必为此付出太大代价，而且，最终还会形成相互拖欠，这样就形成了“三角债”，形成了要账难。

（二）企业产品竞争力不足，缺乏足够的周转资金

在买方市场下，由于在规模、技术、成本等方面不具备优势，失去了与其他企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压。为了解决产品积压问题，企业在销售过程中又不得不作出相应的让步，如采取先发货后付款的方式，使产品的应收账款从数量和时间都增加了，造成企业始终受制于人，让别人牵着走。随着企业应收账款的增多，流动资金周转不灵的问题便接踵而至。

（二）忽视对客户信用的调查和管理

企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场，往往缺少自我保护意识，缺乏防范应收账款风险的三道基本程序，即客户事前评估，事中监控，事后跟踪，对客户履行偿债义务的可能性有多大，客户的偿债能力如何，缺乏必要的科学分析和评估，对客户的财务实力和财务状况不予重视，更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失率增大。

（三）企业缺乏有效而完善的内部管理制度

1.基础工作不健全

合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于他依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完美。然而事实并非如此，每笔逾期应收账款的后面往往就缺少完善有效的合同协议，更有甚者，竟信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据。

2.考核制度不合理，约束机制不健全

目前，大部分企业都实行销售人员工资总额与销售挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额。采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。

三、加强应收账款管理的对策

（一）、建立良好的信用用体系

在市场经济条件下，日益扩展和复杂化的市场关系逐步构建起彼此相联、互相制约的信用关系。这种信用关系作为一种独立的经济关系得到充分发展，并维系着错综复杂的市场交换关系，支持并促成规范的市场秩序。所以，从宏观上讲，没有信用，就没有市场存在的基础。

所以，要降低应收账款的数额，破除“三角债”，必须要建立信用体系，使企业均不相互拖欠账款，这样，经济才能进入良性发展的轨道。

（一）提高产品竞争力

1.加强产品市场调研，生产适销对路的产品

在当前市场经济条件下，企业首先必须加强市场调研，认真研究、了解、把握市场，并分析预测市场需求的前景，及时开发研制新产品，以开拓新市场，生产适销对路的产品；同时企业要根据消费者的需求向多层次、多样化、个性化方向发展的趋势，生产出有特色的、差异化的，满足多层次需求的产品；企业还需要结合自身优势，发展龙头产品，强化创新意识，争创名牌商标，提高知名度，扩大影响力；另外，企业要根据发展对外贸易、开辟国际市场的需求，创造条件，通过提高产品档次和质量，改进产品外观和包装等措施来逐步扩大市场占有率。只要有更多的消费者选择企业的产品，就会有更多的客户来选择企业，企业就可以有目的地选择客户，选择那些信用品质好，赖账可能性小的客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。二）科学分析资源共享信息状况，合理制定信用政策

1.设置资信管理部门

企业应设信用管理部门，或者设信用管理员一职。借鉴一些先进的管理经验，使其在赊销管理中起到防患于未然的主导作用。具体体现在：赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后对应收账款采用的科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法，力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。

2.加强客户资信的管理

一般来说，客户的资信程度通常取决于5个方面，也就是通常所说的“5C”系统，包括：（1）品质即履行偿债义务的可能性；（2）能力即顾客的偿债能力；（3）资本即顾客的财务实力和财务状况；（4）抵押即企业签订赊销合同时附有的抵押条款；（5）条件即可能影响顾客付款能力的经济环境。

对顾客的“5C”进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况作出判断，并建立客户档案，着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一个客户确定相应的信用等级。信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，信用等级高的客户可以采取赊销方式，信用等级较差的客户，一律采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理的要求。

（三）强化内部控制制度管理

1.加强合同管理，规范经营行为

企业销售业务应实行合同管理制度。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。未经授权，任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同评审工作，对客户提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，并决定是否接受定单。一旦接受，企业要按合同要求组织生产与交货，确保全面履行合同。

2.实行货款回笼业绩考核，明确清收责任

没有考核的管理是无效的管理，没有量化指标的考核是无效的考核。企业应当按“谁销售，谁收款”的原则将货款回笼分解到每个销售人员身上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。每月根据货款回笼计划的完成情况对销售人员进行业绩考核，授予奖金得以兑现。凡因自身原因造成货款被拖欠甚至无法收回的，要视情节轻重追究相关人员的责任，对人为造成的呆死账，要有明确的赔偿制度，损失重大的，依法追究其刑事责任。

3.做好应收账款日常管理，加强催收力度

信用部门要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收。最后，信用管理部门在账龄分析表的基础上，将逾期应收账款按风险程度分类。对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。

4.严格按会计制度办事，及时处理呆坏账

财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，对可能破产、倒闭的客户，要积极采取保全债权措施；事实上已难以收回的逾期货款，报经有关部门审批后，予以核销。当然，不管是企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。

简论建筑业应收账款的管理 第3篇

一、应收账款在建筑业生产经营过程中的主要作用

(一)短期融资

应收账款可以作为建筑业的流动资金贷款的基本条件,根据其大小及应收下游建筑业性质可以向银行及其他金融机构申请流动资金贷款,用于建筑业的简单和扩大生产。

(二)增加收入

在买方市场占主流的大市场背景前提下,赊销可以刺激那些犹豫是否立即购买商品的潜在市场的需求,具有促进市场销售的重要作用。建筑业采取赊销实质是向购买方提供了两项相关的交易事项:其一,向购买方类似“免费”的提供了一定的产品;其二,在事先有明确规定的时间范围内向购买方类似提供了几乎无息的短期贷款。可以看出,赊销对购买方具有十分重要的作用,所以在建筑行业一般情况下的潜规则购买方都会要求赊销。同时, 对建筑业本身来说赊销是一种现代销售模式,属于重要的促销手段之一,是建筑业增加收入、市场开拓市场的有效举措。

(三)降低库存

建筑业为了维持生产和销售的需要, 必须保存一定种类和数量的建筑存货,但是,存货的存在却占用了相应的企业资金,保留的存货数量多,需要的相关人员、 物资上网管理费用、仓储费用、保险费用等开出就越多。反之,如果建筑业采取更多的持有应收账款的策略,则上述各项相关支出就会减少,甚至大幅度的下降。所以,一旦当建筑业存在存货占比相对较多时,建筑业通常就会采取相对应的优惠信用政策来赊销其商品或服务,及时地把存货较快地转化为应收账款,从而达到减少存货,节约资金占用的目的。

二、建筑业在应收账款管理中存在的问题

(一)应收账款占用资金过高,无法实现企业既定的目标

在我国房产市场迅速崛起的这十多年,建筑业也得以迅猛发展,因此也导致我国建筑业的销售收入中现销比例小,赊销比例大,从而使得占用在应收账款上的资金数额相对较高。据有关部门统计数据显示,我国许多建筑业占用在应收账款的资金比例超过流动资金总额的50%以上, 这个比例远远超过许多发达国家一般20%左右的比例的水平。现实的情况是对购买方的信用政策制定得过于宽松,直接涉及到建筑业本身自己企业资金政策运转的资金需要,理论上赊销的收入都应该最终如数得以回收,但是现实中存在大量的应收账款无法回收,形成建筑业大量连锁的呆账、坏账、死账,导致建筑业效益降低、甚至亏损。由于建筑业与绝大多数的制造业都存在相同的物流与资金流运转的时间和空间不相同,一旦当垫支在人、 财、物上过多的资金,相应地现金流却无法及时、如数地得以回收,问题就产生了。 尽管事实上建筑业并没有现金流的入账, 但是按照相关财务制度的规定企业的财务上却由此产生由于赊销而带来的相应的销售收入、销售税金、预缴的所得税,没有真实的收入,却发送了真实的费用支出。长此以往建筑业的资金循环、周转将会形成混乱,使得建筑业真实的经营情况被掩盖,使得建筑业的销售计划、生产计划、采购计划、成本计划、现金预算都会随之打乱等,建筑业既定的相关效益目标无法得以实现。

(二)应收账款占用过多造成建筑业流动资金不足,容易引发财务危机

建筑业通过“垫支”承揽工程项目的背后就是不断上升的应收账款,由于我国建筑业实行的记账基础是权责发生制 (应收应付制),发生的当期赊销全部记入当期收入。因此,建筑业的账上利润的增加并不表示能如期全部实现的现金流入。会计制度要求建筑业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备,坏账准备率一般为3%~5%(特殊建筑业除外)。 如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备,会给建筑业带来损失。因此,建筑业应收账款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了建筑业经营成果,增加了建筑业的风险成本。很多建筑业包括一些经营状况良好的建筑公司具有良好的盈利记录,却经常出现有利润、无资金。账面状况不错却资金匮乏的状况,这其中的很大一个原因就是建筑业的应收账款造成的。应收账款不能及时变现而使建筑业的现金不足,而发生支付困难,面临财务危机,有些甚至濒临破产、倒闭。

(三)建筑业的营运周期延长,机会成本增加,不能正常生产经营

营运周期是指从用货币资金采购存货,进入生产环节生产完工,销售存货并如数收回货币资金为止的整个时间总和,营业周期的时间由存货周转天数和应收账款周转天数两个时间段组成,营运周期等于存货周转天数加上应收账款周转天数。过多的赊销业务占用在大量的应收账款上面,而且不同购买单位在应收账款的收账期长短不一,势必延长应收账款周转天数,从而延长建筑业整个的营运周期,导致建筑业相当多的资金积压在流通领域,影响了建筑业资金循环的速度,限制了建筑业进一步投资扩大再生产的能力,增加了建筑业的机会成本。许多建筑业负责人只片面强调企业建筑施工产值的增加,只是把相关工程项目管理人员的薪金、奖惩纳入到与建筑施工产值直接挂钩,施工产值增加则相关人员的报酬、奖励增多,反之则减少。该方法在很大程度上却只重视了投入,忽视了产出、忽视了能否收回工程款及回收应收账款的质量的考虑,因此, 管理人员也就只以产值完成得越多,为其唯一的考核指标,而不考虑是否能及时实现资金回笼的情况。正是由于这种对应收账款管理的重视不够,建筑业往往存在应收账款责任部门不明确、对账不及时、催收不力的现象,从而导致建筑业应收账款负担沉重。并且,有的建筑业高层管理者缺乏有关债权、债务的法律知识,对应收账款管理各环节重视不足, 致使应收账款的追讨甚至出现过了追溯实效期等不正常的情况。坏账增加结果是企业赚了收入,亏了钱,严重影响了建筑业的正常生存和发展。

(四)增加产生错账的可能,导致建筑业主观的损失

由于存在繁多的应收账款客户,使得产生核算差错并且无法及时发现差错成为客观上的不可避免,从而导致企业管理者们不能做到及时了解应收账款的动态情况以及购买单位的相应具体情况。同时由于管理混乱造成的应收账款合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失, 结果使得可能已发生的应收账款本来能够按时回收的人为造成无法及时回收;该全额回收的却只能回收部分;可以付诸法律能够回收的,却由于资料的不完善、手续的不齐备无法回收,最终在主观上形成建筑业资产的损失,但是这些损失却是从客观上是完全可以避免的。

三、正确管理建筑业应收账款的目标

正确的应收账款管理目标是减少应收账款相关资金总成本的同时,取得更大的企业效益。科学合理管理的应收账款管理将会使得建筑业资金周转速度提高,资金使用效率提升,经营风险减少,投资者的利益增加,经济效益的增长。所以,应收账款管理已成为建筑业财务管理的一项重要内容。要实现该目标,需要供应部门、 生产部门、销售部门等整个企业所有的生产经营部门的配合和协调;需要包括制定和实施各项若干政策、制度、措施的配套进行。上述方针的实现需要在增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用该信用方针所增加的成本时,才是最优的应收账款目标。同时,应收账款管理的目标还应该具备前瞻性,涉及对于建筑业未来销售前景和市场情况的预测和判断,从而对于应收账款的目标做出及时的调整和更改,以此适应不同环境的变化。如果预测建筑业销售前景走势看好, 赊销比例就可以适当的增加,应收账款政策等就可以相应地降低,把一些相对信用水平较低对象的纳入信用范畴,作为赊销客户,提高销售收入,获得更多利润;相反, 则应制定更加严格的信用政策,或者采取具体问题具体分析的办法。对不同的可能客户利用不同的应收账款管理目标进行相应调整,力求保证企业获取更多收入的情况下,又使可能存在的风险最低。应收账款的这个目标是建筑业财务管理的重要组成部分之一,也是建筑业企业管理目标的组成部分。

四、实现建筑业应收账款管理目标的措施

(一)加强应收账款发生前的资格调查

在是否给予对方赊销前必须对购买单位的资信状况进行全面、系统的收集资料,从而决定是否和购买单位进行业务往来,以及多长时间的信用,信用额度的上限,什么样的信用方式、保护性条款等。通常购买单位的资资格调查的结果取决于常用的“5C”系统调查法,即购买单位的品德、能力、资本、担保和条件,这五个方面的信用资料信息主要可以通过以下途径取得:

1.购买单位的相关财务报告数据。财务报告是信用调查资料最主要的信息来源,财务报告体系可以为建筑业提供购买单位完整的偿债能力、运营能力、盈利能力等主要财务报表分析数据,可以从定量方面得到相关的信用数据。并且可以通过已经得到的财务报表数据通过计算一些更有用的反映购买单位信用能力的指标,特别是可以计算得到其资产的流动性指标和准时付款能力指标,来分析评价购买单位能力、资本、条件的好坏,从而能使建筑业的应收账款投资的决策科学和准确、有效。

2.各种信用评级数据。当今时代是一个全社会都必须讲信用的时代,得到信用等级数据依赖于那些充当信用评估机构盈利或非盈利的社会部门,它们能为信息使用者提供相对及时、公正的信用等级评分,供使用者的参考决策。如银行、非银行金融机构、社会媒体等都会定期或者不定期地向社会或特定群体提供有关企业全部或者某项信用评级数据。 这些数据可以以付费的方式购买取得, 也可以从一定的公共媒体、或者从企业所在地的工商、管理管理部门、税务机构、开户银行的咨询得到。较为全面、充分地得到购买单位的注册资金规模及其在同行业中所处的地位和资金实力;生产经营活动的历史状况、现状水平及其发展的未来趋势可能;销售水平的高低与盈利能力的大小、税金缴纳情况等,得到其是否存在信用污点等不良历史记录来评价购买单位的品德等。

3.历史商业往来数据。任何一家现实的企业都会不可避免地存在与若干供应单位的商品交易活动,因此企业一般都可以通过与有关的各交易单位之间相互交换彼此拥有的不同的信用资料互通有无,如已经与此交易业务发生的时间长短、交易的次数多少、信用政策条件的具体内容信息、做到能及时支付货款比率等都可以作为彼此的参考和受益。

通过对以上三个方面的相关信息集合其他有关的信息一起进行综合分析、 评估,建筑业就能够对购买单位的信用状况做出较为正确的判断,并建立起一整套购买单位的全面信息档案资料,包括其基本资料:单位名称、电话、地址等, 还包括购买单位的财务状况、资金规模水平、历史交易记录等,并且按照这一系列的信息对每一家购买单位建筑业自己对其打分制定出相应的信用等级指标。 根据信用评分的不同等级的购买单位, 在赊销时就必须采取相应不同的赊销策略手段及结算办法。

(二)加强应收账款发生后的日常同步管理

在做好事前准备工作,争取做到有备无患的同时,一旦发生了赊销业务后还必须进行及时的同步管理。由于每个企业都面临着众多的内、外环境因素,非常复杂,而且众多的各种环境条件都是在不断地调整、变化的,即使事先的信用状况再好,也有可能变成巨大的风险和威胁,所以企业必须做到及时地跟进监督管理日常发生的应收账款的状况。

1.取得购买单位基本的信息记录。及时掌握购买单位付款的状况,信用单位基本的信息包括购买单位提供的信用条件,建立信用关系的日期,购买单位付款的时间,目前尚欠款数额以及购买单位信用等级变化等,只有掌握了这些信息, 才能及时采取相应的对策。

2. 监督购买单位的信用额度使用状况。与购买单位发生的每一笔赊销业务, 都要必须核对其是否已经超过事先规定的信用期限,特别重点监督购买单位的赊销总额是否在规定的信用额度范围内,一旦出现超期或者超支必须及时由相关部门进行处理。

3. 获得购买单位超期信用的应付账款信息。及时掌握购买单位的整个赊销状况,得到全面信息资料,严密监督购买单位已超期应付账款的增加、减少的具体变动时间、金额、单位、部门等信息数据,并及时采取不同的多项措施督促要求其尽快偿还到期的应付账款。

(三)加强应收账款的事后管理

信用交易能带来扩大交易规模,推动经济的向前发展的有利之处的同时,也不可避免的会产生三角债、多角债的负面影响。当前企业与企业之间彼此相互拖欠各方账款的现象几乎随处可见,形成相当部分的应收账款只能是长期挂账,难以回收,已成为制约建筑业资金流动性及可持续发展的一个非常重要问题。更有甚者的是在这些挂账的应收账款中的相当部分已经超期,产生了事实的呆账、坏账,从而严重地影响了建筑业的经济效益、甚至可能造成建筑业的亏损、破产、倒闭。所以不得不对其高度地重视和加强管理,对于已经超期拖欠的应收账款进行的事后管理主要的策略有:

1.制定合理、有效的收账程序。催收已经超期拖欠的应收账款的正常程序通常包括:信函通知、电报、电话、传真催收、 派人面谈。当然如果产生了客观原因导致购买单位确有暂时付款的困难,其又有还款的主观意愿,就应该采取配合的手段, 在资金、信息、技术、人才等方面、力所能及地给予其积极的扶持、尽力帮助其渡过难关,从而最终能够收回应收账款,现在通常的做法是对其进行债权重组。

2. 利用法律手段收回款项。先礼后兵,最后的手段是以法律来维护自己的合法权益,但是法律需要证据所以必须在赊销发生以前取得有关的合法依据, 来保护企业的合法权益。首先,在合同签订时就应该取得符合法律要求的销售合同。而且合同的内容应该由销售部门、财务部门、生产部门、法律部门共同协商或者备案的基础上来制定与完善,明确彼此各方参与者各自拥有的责任和应该承担的相应义务,尤其是当发生了有关违约事项时必须承担的违约责任的详细条款的具体规定等,从而防止日后纠纷的后患。其次,在发生超期应收账款的催账后,要取得相应的具有法律效力的催账书面证据,避免口头承诺。最后,对于已经确实陷入债务危机的购买单位,而且其没有发展潜力,要及时启动债权人申请破产程序,以减少损失。

五、结语

综上所述,建筑业存在大量的应收账款、回收时间长、回收难度大是当前的一个客观存在的事实,它的顺利解决取决于社会的发展、政策法规的制定和完善。随着社会的发展,各个社会主体加强对信用的认识和重视,购买单位应收账款的科学管理才会得以实现。

摘要：建筑业在现阶段市场条件和传统习惯的情况下,应收账款必然存在,买方市场销售和回款是最为艰难的两大难题。文章针对建筑业这一现实问题,从财务管理的角度分析了该如何加强应收账款的管理问题,并对建筑业的应收账款管理提出有效的对策,从而达到控制应收账款风险,提高建筑业的经济效益的目的。

云南建筑业企业应收账款管理研究 第4篇

刘华帆，云南大学14图书情报。

摘要：云南省建筑业在促进云南省经济增长方面是不可或缺的重要力量。在竞争不断加大的市场下，越来越多的建筑企业选择垫资承接项目作为刺激销售、融资，充分挖掘市场潜力的重要手段，它已成为企业重要的一部分，但同时也给企业带来了诸多资金隐患和坏账风险，不利于企业的健康发展。本文就云南省建筑行业应收账款管理的现状和问题，进行了研究和对策思考。

关键词：云南省；建筑业；应收账款管理

一、引言

随着近年来房地产行业的兴起和国家对于基础设施建设不断增加的大量投入，直接拉动了建筑行业的蓬勃发展。云南处于连接东南亚的重要战略位置，随着“桥头堡”战略的实施和政府一系列的激励政策，其各方面产业和省内经济发展迅速，其中建筑行业对全省经济平稳快速增长贡献巨大。然而全省的建筑业在全国来看，竞争力并不强，为了扩大业务，抢占市场，赊销已成为越来越多的企业作为刺激销售、融资，充分挖掘市场潜力的重要手段。虽然赊销给企业带来了一定的业务优势，但伴随着大量赊销引发的一系列资金隐患和坏账风险危及了企业健康的发展。因此，对于云南建筑行业应收账款管理的思考具有现实的意义。

二、云南建筑业应收账款现状

云南省的建筑行业通过“十一五”的快速发展，对全省的经济发展做出了巨大的贡献。根据国家统计局统计数据来看，至2014年，全省的建筑企业已达到2304家，建筑业的总产值达到3053.67亿元，占全省生产总产值的23.84%。然而在全国来看，云南省建筑业竞争力依然较弱，许多基础设施重大项目被外省建筑业抢走，提供类似于应收账款等商业信用无疑是有利于增强企业竞争力的。但是由赊销引起的大量拖欠工程款的严重性也很大程度制约了云南建筑行业的健康发展和竞争力。

根据国家及各省市统计局历年数据，云南省建筑业在2014年1-3季度的总收入为1701.2亿元，建筑企业1-3季度应收账款为582.9亿元，占总收入比重多达34.26%。其中国有及国有控股建筑企业应收账款为223.88亿元，占全省建筑业应收账款比重为38.4%。然而云南国有企业仅有105家，仅占全省建筑企业4.5%。云南省的国有建筑企业较非国有企业来说应收账款问题更加严重，占用资金过多。

三、云南建筑业应收账款管理出现原因及不利影响

大量应收款项就云南省建筑行业而言，出现的原因与全国的其他省份类似，可主要分为内外两方面因素。

（一） 外部因素。首先这是由建筑行业本身的性质决定。建设工程项目的风险性和验收时的满意度严重影响了工程价款在结算时的收款率。尤其是在履行合同中，发包人有意拖欠项目款，甚至是违约的情况时有发生。这可能会造成云南许多建筑企业大量的应收账款积压，刚收完旧账又欠新款，甚至是旧账未清又有新账的情况。其次是政府的业绩考核的不规范。“面子工程”使政府热心于城市建设。近几年来，云南省在基础建设方面进行了大量的投入，尤其以昆明近年来的呈贡新城建设和地铁等城市基础建设来说投入巨大。但是地方政府的资金紧张和财政亏空可能造成大量的工程拖欠款。这两年呈贡新城建设速度的变缓充分说明了资金不足问题。

近两年来房地产行业的不景气的宏观环境对建筑业的影响也颇大。自国家开始打压房价，实行实名制登记和限购政策以来，云南乃至全国大部分地区的房价由“热”变“冷”。云南以昆明为首的地区房地产行业尤其明显，昆明房价近两年降幅颇大，且短时期内上升迹象不明显，居民购房热度下降，以及一系列经济下行的影响，造成了商品房和商业用房一定程度的积压。房产商作为发包商由于资金回笼困难，间接影响到了对于一些建筑企业作为承包商账款的支付，造成了建筑企业大量的呆账和坏账。

（二） 企业因素。市场竞争下造成的利润最大化需求是企业产生应收账款的主要动机。云南省建筑行业虽然发展潜力巨大，但是目前在全国来看竞争力并不强。省内很多大型基建项目都被外省承包，为了增强企业竞争力，很多建筑企业会选择提供赊销等商业信用优惠给予对方资金支持，同时又提供商品给对方，以此来扩大自己的市场。但为了过分的承接项目而不断垫资，忽略了对方的信用评级，是造成大量应收款项目的重要原因。

国有企业对于管理层业绩考核制度的不规范也影响着应收账款问题。云南国有建筑企业应收账款问题较中小企业尤其严重，其中国有控股建筑企业应收账款占用资金多达两百多亿元。很多国有企业管理层只注意他们现有业务业绩，对之前业务不关心，对收账较为懈怠，造成应收账款积压。且国有企业的资金实力和进行的工程项目一般来说比中小企业更强大，占用了全省大部分资源，故项目垫资引起的应收账款更多。

同时，也并不排除一些建筑企业利用应收账款进行盈余管理，牟取私利的行为。

（三） 不利影响。大量的应收账款粉饰了利润表，虚增了收入，带来了较大的财务风险。利润表上的业务收入并不能反映公司实际的资金状况。企业每年要按照利润表上的账面价值纳税，然而赊销额全部计入收入和利润的同时，企业并没有真正实现那部分的现金流入，这很可能会使企业出现现金流断裂的问题，尤其是中小型建筑企业。除此之外，抛开收账过程中可能产生的费用和资金管理费用、管理难度之外，企业应收账款对于资金大量的占用所带来的机会成本也是不可小觑的。

建筑企业由于应收账款引起的资金缺乏还可能会引发恶性循环。建筑企业本身的资金实力较大的影响着工程的质量，如果资金缺乏，可能会造成工程的质量不合格，偷工减料，达不到验收方的验收要求，进而反过来又会影响工程项目款的收回，从而不利于企业健康持续发展。

四、建筑企业应收账款管理对策

（一）在合同签订和审批赊销款时，要对签订方的资信状况进行调查和了解，对于信用评级不高的企业要制定谨慎和严格的赊销政策。企业的信用评级可以借助企业信用信息公示系统所登记的信息，银行证明，与其他企业的业务往来证明，工商局的信用报告等方面综合了解。对于上市公司，可以查询该建筑企业的报表，对其现金流和还款能力综合判断。同时，企业还可以建立企业内部的信用分析系统，对已合作过的合作方过去的欠款行为进行信用等级分类，根据不同信用评级的企业，制定不同的信用额度，信用期限，信用标准等信用政策，进行科学的分级管理。

（二）建立严格的内部控制制度。针对在对某些工程投标竞标时，要防止相关职务的人员内外勾结，为谋取个人私利，随意接受信用差，易拖欠款的公司和风险性大的项目。故设立职务时要考虑内部牵制，严格授权审批制度，防止舞弊行为，尽量避免一人专权拍板等情况。

（三）制定严格的收账政策。可设立专门的收账和项目追踪部门，针对于工程项目进度和完工情况进行实时追踪。对不同账龄和不同信用水平的应收账款进行分类，并采取不同方式的催收策略。

（四）制定合理的坏账准备金制度。出于谨慎性原则的考虑，企业应对应收账款制定科学合理的坏账率，以防高估资产和利润。

（五）发挥出云南建筑业协会的作用。在加强行业自律行为的同时，也要保障企业应有的权益，对于企业由于发包商等恶意拖欠货款而造成的损失，协会应给予必要的支持和指导，让建筑企业得到合法的法律保障。（作者单位：云南大学）

参考文献：

[1]袁秀兰.当前企业应收账款管理的现状与对策[J].会计之友，2005.（5）.

[2]李燕.浅谈建筑业应收账款管理的问题及制度的完善[J].金融经济，2006.（2）.

[3]魏光.对建筑企业应收账款拖欠问题的思考[J].重庆邮电学院学报，2005.（5）.

[4]陈秀琴.企业应收账款管理存在问题及对策分析[J].财经界 2012.（24）.

建筑企业应收账款管理 第5篇

在21世纪这样一个到处充满竞争的时代，应收账款似乎现在已经是企业财务管理中很重要的一部分，现在有很多企业倒闭就是因为资金不能良好的周转，所以加强应收账款的管理对企业的生死存亡的意义不言而喻，特别是建筑企业。建筑行业在做项目时会产生大量的应收账款，这会使企业库存现金减少，但是对于建筑企业这样的企业而言，资金需求量又是很大的，因此建筑企业更加不能忽视对应收账款的管理。对建筑企业来说，应收账款现在是阻碍企业发展的最大问题之一。而我的这篇论文主要是先描述建筑企业应收账款及其形成，再分析应收账款对企业的影响，最后制定相应的管理对策。

关键词：建筑企业； 应收账款管理

现在市场经济日趋成熟，很多企业为了能在市场上占一席之地，不断发展，可能都会遇到催不到自己应收账款的困难，特别是建筑企业。建筑企业需要预付很多资金来做自己可以盈利的项目，但是又因为遇到拖欠工程帐款的情况，这就让企业的资金周转不过来，使企业面临着严重的财务风险。因此对应收账款的管理是很有必要的。通过实践证明，有效的管理应收账款可以使企业的资金周转良好，提高企业的竞争力，是企业不断发展的必经之路。因此，越来越多的企业已经意识到管理应收账款对企业生产运营的不可替代性。

目录

摘要

建筑企业应收账款管理...........................................................................................................1

一、建筑企业应收账款产生的原因.......................................................................................1

（一）市场的激烈竞争.......................................................................................................1

（二）公司没有专业的理财观念.......................................................................................1

（三）项目负责人心怀不轨...............................................................................................1

（四）没有加强与合作伙伴的沟通...................................................................................2

（五）高级管理人员没有相关的法律知识.......................................................................2

二、应收账款对企业的影响...................................................................................................2

（一）影响公司的发展.......................................................................................................2

（二）削弱自己的竞争力...................................................................................................2

（三）降低了公司的信用度...............................................................................................3

（四）降低了公司的资金使用效率...................................................................................3

（五）影响社会的风气.......................................................................................................3

三、应收账款的管理对策.......................................................................................................4

（一）选择可靠的企业合作伙伴.......................................................................................4

（二）完善企业的财务管理的政策和制度.......................................................................4

（三）依赖于资产信用评估产业的发展...........................................................................4

（四）加强合同管理...........................................................................................................4

四、加强建筑施工企业应收账款管理的措施.......................................................................5

五、加强对应收账款的事中控制...........................................................................................7

（一）紧密跟踪工程进度，及时确认结算进度款...........................................................7

（二）加强对应收账款的事后追讨...................................................................................8

六、结束语...............................................................................................................................8 参考文献...................................................................................................................................9

建筑企业应收账款管理

一、建筑企业应收账款产生的原因

（一）市场的激烈竞争

因为现在市场竞争非常激烈，建筑企业激励工程项目管理人员去多接项目，又因为员工的工资与工程量有关，多劳多得，少劳少得，不劳不得，所以项目管理人员会采取垫资方式承接一些工程，法人为了发展而盲目去选择一些资信产业不是很高的企业合作，从而导致公司承接了自己本不应该承接的工程或项目，使形成的应收账款覆水难收。

（二）公司没有专业的理财观念

有些公司的资质属于劳务分包，为了提升自己的资质，拓展市场，竞争工程，公司没有加强内部的管理、理财的观念、工作人员的职业素养，而只是盲目追求工程或项目的数量，只要有项目就争取，不管对方是谁，只要有就立马开工，而对方有时候又不按合同执行付款，导致应收款的形成。

（三）项目负责人心怀不轨

有些建筑单位的存在就是为了赚钱。在向上级申请批准的时候就少报工程项目，当正式工程开工后，附属工程又必须偷偷跟进，毕竟不是什么能经得住阳光考验的事情，因此有时候资金周转不过来，从而形成了应收账款。

（四）没有加强与合作伙伴的沟通

许多施工企业负责人只重视建筑施工的数量，而忽略了应收账款资金的回笼，使得项目管理人员只重产值完成的多少，而不考虑应收账款的收回情况。财务部门与业务部门不能及时沟通，问题不能及时暴露。

（五）高级管理人员没有相关的法律知识

有的公司高级管理人员没有相关的法律知识以及对应收账款的管理能力，做任何决定都是通过拍脑袋，没有专业的职业素养，从而使应收账款成为成为坏账。一些人为了自己的个人利益，而将其他一些不属于入应收账款的项目通过应收账款科目核算，相当于通过做假账来挪用公司的公款。

二、应收账款对企业的影响

（一）影响公司的发展

企业的发展离不开一些关系的处理，因此企业想通过一些表面上的东西来吸引合作伙伴、迷惑竞争对手，然而企业的资源又是有限的，因此企业就会只顾数量而不管合作伙伴的质量，这样使企业可以实现资金回笼的可能性没有保障，从而应收账款也就越多，钱可能收不回来，使公司资金周转困难，让企业扩大生产的能力大打折扣，使公司的利润大大降低。在市场经济条件下，很多建筑施工企业为了扩大市场的业务量，不得不采取垫资施工的方式进行运作，由于施工款的结算是有时间周期的，在这个时间段内款项不能及时到位，就会给施工企业造成已投入的资金不能按时收回，流动资金短缺，影响企业正常的资金周转，有碍于企业日常的生产运作。

（二）削弱自己的竞争力

应收账款中的坏账越多，公司总资产的水分就越多，公司的经营成果就会被夸大，使公司资产不实，虚增了账面上的销售收入，通过资产负债表反映公司的总资产实质与形式将不一致，让人产生一种错觉，让公司暂时感觉自我良好，而在公司的成长中慢慢暴露自己的问题，削弱自己的竞争力

（三）降低了公司的信用度

应收账款会降低了公司的信用度。能成为百年老字号的企业不会因小失大，不为自己的子孙后代着想的，是的，你现在赚了很多钱又怎样呢，等别人都看清了你之后，请问谁会愿意跟你做生意。在很多企业中包括建筑施工企业都会遇到应收账款中有一部分回收难度大不能收回的资金，最后形成呆账或者是坏账，致使企业资金周转困难，从而影响企业资产和所有者权益的同时减少，同时为结清应收账款还需要不断增派人员催收，加大了收账费用，而客户还不一定会还款，将导致坏账成本的增加。同时企业不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润，由于资金缺乏还会造成其他项目工期的拖延，劳动工人工资的拖欠，就连企业在该项目上投入的生产成本也会付之东流，影响企业的盈利水平和发展能力，由于应收账款占用大量资金，造成企业资金严重紧缺，很多建筑施工企业长期不能及时足额的支付职工的工资、福利以及各项保险金，造成职工的基本生活得不到应有的保证，无形之中就增加了社会不稳定因素，为矛盾、纠纷埋下伏笔，影响市场的经济秩序，社会的稳定和团结。

（四）降低了公司的资金使用效率

应收账款会降低了公司的资金使用效率，公司为了追求表面效益，从而使公司的运营不能同步，增加了公司的管理成本，降低资金的周转率，使一些经营状况比较好的企业出现有钱可赚，但是没有资金支持，影响了企业正常的生产经营。

（五）影响社会的风气

应收账款会增加了社会不安定的因素，因为企业的资金周转不畅，公司有时候不能象有利润的时候一样，按时按量的给公司职员发工资，这会引起企业内部的骚动，公司员工会跳槽，失业率会增 加，国家的GDP会下降，人们生活没有保障，增加了社会不安定的因素。

三、应收账款的管理对策

（一）选择可靠的企业合作伙伴

企业的发展需要谨慎选择开发商和工程项目。要调查开发商的情况，分析成本和风险，努力提高应收账款收现率。

（二）完善企业的财务管理的政策和制度

财务部负责资金的流动，定期对应收账款的进行分析，并及时提供信息给有关的收款职能部门，催促收款；经营部负责与可靠的老板合作，达成交易后要经常与客户保持联系 ；而工程部则主要负责施工，三方及时沟通，使信息透明化，避免不必要的问题的产生。

（三）依赖于资产信用评估产业的发展

资信评估产业的发展可以帮助企业选择一些信用度比较高、资信良好的企业成为合作伙伴，避免了应收账款的产生，使整个供应链的信息透明化。因此依赖于政府及相关部门出台一些相关资信评估法律是无可厚非的。这样就可以减少或杜绝建筑公司被拖欠工程款而出现不必要的损失，（四）加强合同管理

加强合同履行的控制，确保按合同进度及时收款，这样可以将拖欠应收账款的风险降至最低。当企业的建筑工程完成并通过验收以后，企业应及时向合作伙伴办理办理相关的手续，及时与对方保持沟通。因为如果不验收，时间长了就会出现问题，使对方找借口不付款。在履行合同期间内，要随时与客户保持联系，收集客户的资料，特别是客户的资金状况信息，以加强应收账款的回收率，并 做好坏账风险的准备工作，一定要做好项目的售后服务和回访工作，以免给企业造成不必要的损失。

当企业的应收账款无法追回时，我们不是在那里坐以待毙，而应该积极采取相关的法律手段尽可能收回可以收回的应收账款，使企业的库存资金增加，加大企业的生产和经营，从而减少企业的不必要的损失。企业内部还要建立坏账准备来防范财务风险，这样有利于提高企业的盈利水平，转移企业财务风险。要保证在签订施工合同的过程中，建筑企业要加大对签订合同的条款研究，从根本上明确项目的计量准则、资金的支付限期，保证金的扣取要求等与资金相关的重要条款，以防在合同订立之中留下问题，资金计量的周期过于长而且资本的支付不及时到位这是造成建筑企业应收账款存在具大支付压力的原因。项目在实施以后的过程中，要不断加强履约的意识，并且严格按照合同要求履约，以确保工期的不延误工程质量保证，以避免应收收款项发生纠纷。而对于业主的单方违约，如果不能按时支付工程的款项，经过协商仍然不能得到纠正的，就要不断强化维权的能力，学会利用正确的法律武器，保证建筑企业权益不会受到损失。

要真下建立并且不断完善当前的应收账款管理制度并把责任落实到制度每一个责任人，不断强代应收账款日常监管的动态，应收账款函证工作与催收工作要不断加强，使企业的应收账款管理制度规范得以确保，应收账款风险可控书，从制度上明确应收收款的期限，真正落实应收收款相关责任，与金额与违约责任的处罚的力度，从严执行应收账款的清收工作与追究工作，以降低出现坏账的风险。

四、加强建筑施工企业应收账款管理的措施

（一）把好行业和项目选择关，严审签订合同。

建筑施工企业为了加强应收账款的管理，应当把好行业和项目的选择关，对合同进行严格的审查。对此，应当做到以下几个方面：一是在项目招投标之前，想尽一切办法做好前期的调研工作，需要重点考察业主的信誉和资金到位情况以及项目的合法性，防止出现盲目上马的情况。对风险过大、信誉不好或技术上没有把握的项目宁丢勿接；二是对没有合同的项目坚决杜绝，无论业主怎么口若悬河，也不管工程规模有多大，在施工上马前一定要签订合同；三是 对合同要进行严格的评审，将风险尽可能多地排除出去，需要重点注意工程款的支付办法及对相应的违约处理的说明，建筑单位不能许诺垫资施工。同时，还要防治出现不公平的条款，保证施工企业的利益不会受到损失；四是为了防止克扣现象出现，尽量避免签订二手以上的合同，从而减少中间环节；五是对各种原始资料要及时进行分类、收集、归档，以备及时进行核查。

（二）加强建筑企业施工管理。

在建筑企业施工的过程中，为了不给业主拖欠工程款留下任何借口，应当加强企业的施工管理。对施工生产进行全过程、全方位的控制，及时做好技术变更记录签证，注重双方的文件往来签字、联系单、监理纪要等资料的收集整理工作。另外，在施工过程中，要把握住时机，按照合同的相关约定，让业主及时交付工程进度款。在工程竣工后，要及时进行工程结算工作，按照合同的有关规定收取工程款。

（三）时刻关注业主经营状况。

为了防止由于业主的经营决策或有关人员的变动可能造成应收账款无法收回现象的出现，施工单位应当随时对业主的财务状况、经营状况，以及相关人员的变动情况进行了解，防止由于对方出现突变可能造成应收账款无法收回的风险。施工企业的财务人员应当定期或不定期地向业主发出询证函，从而对应收账款的完整性和真实性进行核实，并保证其时效性。

（四）建立应收账款管理长效机制。

在建筑施工企业应当建立起应收账款的长效机制，应当做好以下三个方面的工作：一是应当对客户的信息资料进行及时的收集，建立客户信息档案，并对其进行不断的更新和完善，为项目选择提供依据；二是施工企业应当建立应收账款的管理档案，对应收账款的每笔挂账金额、期限和增减等情况及时进行登记，这样可以随时掌握应收账款的催收情况，以便及时发现问题和解决问题；三是施工企业应当建立起应收账款的监控机制，可以由审计人员和财务人员共同组成，从而可以对应收账款的形成、催收、坏账管理的具体情况实施全过程的监察，以便促进工程款的回收，规避施工企业的经营风险。

五、加强对应收账款的事中控制

（一）紧密跟踪工程进度，及时确认结算进度款

首先生产部门要及时按合同要求准备并提交进度审批资料，避免因资料不齐全或逾期未提交造成拒收。然后生产部将审批资料交财务部开具发票，财务部要确保票据的合规性，避免票据被拒收。最后业务部门按合同要求将票据等相关收款资料一并提交业主申请收款。各环节环环相扣，这就要求企业部门间要通力合作，扎实的做好各自所负责的工作，为应收账款的确认和回收奠定基础。协调收款与付款，减少企业垫资

企业与供应商签订支出合同时要考虑与业主签订的收入合同的条款。尽量提高收入合同的预收款金额，压缩支出合同的预付款金额;尽量缩短收入合同的收款周期，延长支出合同的付款周期;支出合同的质保期尽量不短于收入合同的质保期。企业应编制资金收支计划，以收定支，量入为出，每月支出的金额以每月收回的应收账款的金额为上限，绝不突破。财务部要定期反馈应收账款的动态，对将要逾期的应收账款提前一周做出预警提示，通知责任人提前联系催收。

业务部要积极跟踪关注业主方公司的财务和资金状况，对业主方可能引起我企业应收账款不能回收的重大事项要提前汇报，以便企业提前筹划，避免因业主方财务和资金状况恶化导致我企业应收账款逾期甚至形成坏账。

企业可以具体分析每笔应收账款，把回收难度大，很可能出现坏账的应收账款与银行合作开展应收账款保理业务，这样就在一定程度上把应收账款到期不能收回的风险转嫁出去。

企业可以向银行申请授信，用以办理银行保函。对于工程所需的各类保证金尽量以保函方式出具，可以节省企业资金的占用，还可以降低到期不能收回的风险。尤其是质保金，企业应尽量以银行保函的方式结算，一方面工程质保期一般较长，多为1年，对于一些有行业标准的时间更长;另一方面工程施工时业主方代表多为临时抽调组成，工程结束后人员会调去其他项目，等到质保期结束时很 难找到当时的工程负责人。以上两方面都给最后质保金的收回带来很多麻烦，银行保函则可以在很大程度上避免这个麻烦。

（二）加强对应收账款的事后追讨

企业对于逾期的应收账款必须责任到人，指定专人负责，定期上报进展。企业也应该认真分析逾期原因，按原因分类，制定不同的策略，积极回收逾期应收账款，避免长期逾期造成坏账损失，影响企业利润。对于确因我方质量、工期等问题造成的，应积极与业主方沟通修复、赔偿等，避免因小失大。对于业主方确实突然出现资金短缺，可以与业主沟通分次收款或适当宽限或者给予部分折扣优惠等。对于业主方恶意而为并多次沟通无效的应尽量借助法律手段，强制执行。总之，对于逾期的应收账款一定要及时分析，采取积极的态度，不能任其发展，最后成为企业的坏账损失，影响企业收益。

六、结束语

为了能减少或杜绝企业应收账款的形成，企业应该树立正确的应收账款管理目标及经营目标，谨慎选择开发商及开发项目，加强合同签订管理，以免发生合同范围的改变而使企业蒙受损失，做好应收账款事前防范。只有这样，在未来的市场上，建筑企业的应收账款管理的情况才会越来越好。在依托于信用经济的赊销赊购的销售模式下，应收账款的存在是必然的。建筑企业普遍存在着应收账款确认慢、回收期长的困难。但风险与收益并存，我们可以运用应收账款管理理论结合企业实际情况，制定适宜本企业的应收账款管理制度和方法，对企业的应收账款合理规划，尽量做到事前、事中、事后全方位多角度的管控，将应收账款的风险控制在企业可承受的范围内，促进企业平稳、健康发展。

参考文献

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[5]苏志.施工企业应收账款的管理与控制[J].建筑2004

应收账款的管理论文 第6篇

【关键词】应收账款;管理;有效措施

一、改善应收账款管理的重要作用

(一)减少企业产成品的积压、扩大销售量、增加销售额、提高盈利水平。

在市场竞争日益激烈的环境下，企业若适当改善应收账款的日常管理，如采取一定条件和范围内的赊销产品，则可以降低企业库存产品的积压，减少保管费、管理费、保险费等费用及产品腐烂、因生产技术的提高和消费者偏好发生转移等产品过时的风险，扩大销售量，增加销售收入，提高净利润，更有助于实现企业的.零库存管理。

(二)减少应收账款的坏账损失、降低企业的经营风险。

企业应对形成应收账款的直接原因和其他原因进行合理预计、分析、判断，对于那些企业本身可以避免的损失，需采取有效措施消除风险;对于那些企业不可避免的风险，对减少损失发生的成本(如管理成本、机会成本、坏账成本、收账成本及资金占用费等)和坏账损失进行计算、比较，然后选择成本最小的方案，尽可能降低应收账款坏账损失的发生概率，将其损失控制在一个合理的范围之内，降低企业的经营风险。

二、应收账款管理中存在的主要问题

(一)应收账款会计核算不规范，账面统计数据不准确，导致企业利润总额和净利润不能反映企业的实际情况。如某些企业经营状况很好，盈利也比较高，但考虑企业所得税上交金额和时间的因素，企业可能多计应收账款的坏账损失，将已确认为坏账的应收账款不予核销，减少利润，少交所得税;或为提高企业的形象，少计坏账准备，增加盈利。

(二)未及时和相应企业进行对账。有些企业存在未及时对账的现象，没有明确购销双方的债权债务数额，造成对账单传递、记录可能发生误差，尤其是可能会产生金额大、账龄长的应收账款，增加坏账损失和收账成本，增大企业的经营风险。

(三)内部控制制度尚未建立或执行不到位。有些企业因规模比较小、人员比较少等原因尚未建立应收账款的内部控制制度，一旦出现回收不回来的现象，就会造成大量应收账款的累积，导致坏账损失;而有些企业即使在销售时签订了销售合同(或协议)，但有时片面追求产品的销售数量和销售额，对逾期未收回的应收账款尤其是金额大、时间长的应收账款没有做进一步的完善措施，也未对客户资信程度进行调查、评估，导致资金不能及时回收，降低流动资金的周转速度，给企业带来了一定的经营风险。

(四)企业对应收账款清收部门不明，管理部门之间存在互相推诿的现象，导致回款不能及时回收，影响企业的长期发展。

(五)企业领导缺少足够的应收账款管理和监督意识。比如当企业领导变动频繁时，新上任的领导对前任领导工作中形成的应收账款不够重视甚至不予理睬，造成呆账变死账、资金流失。

三、切实改善应收账款的管理

为更好地改善企业应收账款的管理，提高应收账款的周转速度，减少应收账款和坏账损失，降低回收和经营风险，企业应从以下几个方面着手：

(一)制定适合本企业的应收账款信用管理部门和信用政策。

1.建立客户资信程度管理档案。

(1)客户基础资料：即客户基本信息，如客户名称(单位名称)、住址(或地址)、客户成长情况、联系电话、电子邮箱、与本企业有业务往来的时间、交易记录等。

(2)业务情况：如客户的市场竞争力、市场开拓能力、和本企业合作的情况、业绩等。

(3)交易情况：如客户销售量和销售额情况、市场信誉、经营成果等。

2.有效管理客户资信。

(1)评估客户经营成果：主要评估指标有销售量、销售额、销售额占该地区销售总额的比例、销售毛利率、回收期、客户数量。

(2)评估客户商业信誉：主要评估指标有价格水平、销货能力、交货及时性、服务质量、信息反馈。

(3)划分信用等级。企业应结合客户性质、经营能力、偿债能力，现金流量状况等定期评出信用良好、信用一般、信用差等不同等级，再对相应的等级给予不同的信用资格和信用条件。

3.进行信用保险。即将企业所不能预计的应收账款重大损失风险转移给保险公司，降低应收账款的坏账损失率，减少坏账形成的风险和收账成本。

4.修改支付佣金的付款条件。即企业可以规定，企业若在销售实现之日起的有效期限内付款，企业可以给予客户适度的现金折扣，提高客户支付货款的积极性和主动性，使企业资金快速回收。

5.选择合适的应收账款结算方式。为及时收回应收账款，企业应选择合适的结算方式。如对于盈利能力较好、信用较好的客户，企业可以适当放宽收款条件，采取委托收款、托收承付等方式;对于盈利能力较低、信用较差的客户，可以要求客户开具银行承兑汇票，且到期前可以背书转让，在一定程度上降低款项不能按时回收的风险。

6.对应收账款进行合理分类。企业可以根据金额大小和期限长短将应收账款进行分类，这样可以使应收账款的管理部门分清重点收款对象，及时回收金额大或期限长的货款。

(二)运用ERP、金蝶等相关软件建立客户动态管理系统。

ERP系统中提供了专门的客户信用管理平台，可以对每个客户的品质、资本状况、偿债能力、营运能力等进行有效评价，进一步降低企业的经营风险，提高企业应收账款的管理效率。

1.账龄分析。在ERP系统，月末可以根据应收账款的账龄进行分析、比较其变动情况，可以看出本月月初余额、本月增加额、本月减少额、月末余额。企业可对其进行分类，如将账龄最长，金额最大的应收账款划分为A类;将账龄最短，金额最小的划分为C类;其他划分为B类，对长期还未收回而且占应收账款总额比重较大的应收账款及时采取相关措施进行催收，以避免坏账、呆账的发生。

2.对客户信用进行有效监控管理。在ERP系统中，可随时根据客户信用等级选择、维护客户的信用额度。若超出其信用额度时，系统立刻做出反应和有关提示，能够及时、准确地对客户资信进行科学管理，保证形成应收账款的质量，降低应收账款的坏账风险。

(三)进一步完善应收账款的内部控制制度，建立应收账款清收责任制。

良好的内部控制制度是控制坏账发生的基本前提条件，企业应制定各部门岗位责任制和授权审批制，对应收账款进行事前评估、事中监督、事后控制，形成一套规范化的应收账款工作程序，进一步完善应收账款内部控制制度。企业应严格按会计制度和准则确认、计量、核销应收账款，把好审核关，对逾期应收账款应及时派专人进行催办，建立催收责任制度，落实清收责任，明确管理，及时回笼资金，减少应收账款机会成本，提高企业资金周转速度。

(四)建立定期对账制度。

企业应该根据应收账款金额、性质、期限等对应收账款进行定期核对，如总账和明细账核对，明细账与客户往来账核对，及时发现长期(一般为三年以上的)应收账款挂账现象，采取相关措施予以解决，并妥善保管好双方往来业务单据，做好登记备查。

(五)财务部门应正确处理应收账款形成的坏账损失。

财务部门应正确处理已确认的坏账损失。一方面在账面上核销该笔应收账款，并进行备查登记;另一方面要不放弃任何回收坏账的机会，尽可能减少坏账损失。

(六)进一步加强内部审计的监督作用。

企业业务部门要对所有重要客户进行跟踪、监督，保持与客户经常联系，及时发现结算中存在的问题，快速识别应收账款的逾期风险，确保客户正常、按时支付款项，降低逾期应收账款的发生可能。与此同时，企业内部审计要检查有无异常应收账款、重大差错，认真仔细核对企业收款流程、不相容职务分离、定期对账、账龄分析等原始凭证，监督应收账款的回收工作，有效发挥内审的监督作用。

总之，企业应提高应收账款在企业中的重要认识，详细识别、分析应收账款形成的原因，并采取有效措施，切实加强对应收账款的会计核算、清收管理及监督，科学防范信用风险、坏账风险，将应收账款数额控制在企业可以承受的范围之内，降低企业经营风险，提高盈利水平，促进企业平稳、健康发展。

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