施工企业应收账款管理

施工企业应收账款管理（精选6篇）

施工企业应收账款管理 第1篇

应收账款是因销售商品、产品，提供劳务而应向购买单位收取而实际尚未收到的款项，应收账款余额的多少反映企业资金运转效率和公司的管理水平，应收账款是公司资产重要组成部分，特别在市场竞争日益激烈的今天，赊销在成为商品交易主要销售模式，应收账款增加成为拓宽市场、增强竞争力的必然趋势。但相当多企业仍以现金交易管理方法来应对，结果应收账款质量下降，有效利润萎缩，优质客户流失，部分企业出现营运资金链断裂，甚至走上破产之路。本文从应收账款现状分析，阐述企业应收账款存在的问题及原因，提出有效提高企业应收账款质量的管理方法。

一、应收账款管理现状

(一)企业防范意识淡薄。由于企业自身政策导向错误，缺乏必要的防范意识，尤其在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，对客户不分青红皂白迁就让步，产品赊销既不签订合同，也不订分期还款协议。一些企业的经营者由于对资信调查认识不足，重视不够，往往仅凭某客户的实力如何就信以为真，听客户讲的多、看重第一次合作成功的多，而真正通过有关途径深入了解客户资产偿债能力，确定其资信等级的少，以至于把货发给了没有偿债能力的单位，甚至上当受骗。这些企业的领导和经销人员往往认为只要产品能出厂，库存积压能减少，增加点应收账款算不了什么。本着这样的指导思想盲目赊销，不受骗上当已属万幸，呆账、坏账的产生也就顺理成章、不足为怪了。

(二)企业内控措施不到位。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，实现利润指标或部门下达的考核指标，销售人员为了个人利益，盲目采取赊销、回扣等促销手段争取客户，争夺市场，片面追求账面“高利润”，却忽视了应收账款的大幅度上升及应收账款潜在的损失;而企业内部分工协作不合理，职责不明，约束机制不健全，导致应收账款长期挂账，企业虚盈实亏，严重制约了企业的发展。

(三)企业应收账款管理失当。企业应收账款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行为不规范、追讨欠款工作不得力等因素都是导致企业自身承担风险和蒙受损失的导火线。更有甚者，心怀厄测、蓄意加大应收账款以暗中捞取好处。

二、应收账款的有效管理

应收账款与销售额有着密不可分的联系。一定的赊销额度可以吸引客户，则销售额增长，企业财务报表上的利润增加，而应收账款增加，产生坏账的可能性增大，从而冲减企业利润;赊销额减少，坏账减少，利润风险减少，但销售额减少，也意味着利润减少。因此，现代营销最佳选择是利润风险最低的情况下，实现销售额的最大化。这就要求企业对应收账款实行有效的管理。

(一)事前控制。销售政策应从控制应收账款的角度出发，对资信一般客户采用现款交易销售政策;对实力强、信用等级高客户，可放宽信用条件，采用延长信用周期、分期付款及赊销和现金折扣等方式的销售政策。合理销售政策建立在对客户资信客观评价的基础上，因此企业要强化信用管理，建立信用管理制度。一是客户信用信息收集，包括信用状况、资产状况、财务状况、经营能力等，要全面了解客户的基本情况，调查客户的经营情况，分析客户会计报表，了解其偿债能力;二是客户资信档案的建立与管理，最重要的是要加强销售合同的审查。销售合同的签订必须遵守国家法律和政策，贯彻平等互利、协商一致的原则。在签订书面的经济合同时，一忌条款欠缺，约定不清;二忌主体不明，难以履行;三忌随意变更，擅自解除;四忌超过时效，丧失权利。总之，利用规范的合同可以防止应收账款坏账产生;三是客户信用分析管理，即对客户信用进行客观公正分析，并据此确定赊销金额和期限，选择合适交易结算方式。在企业与客户签约时，应注意选择可靠的、合理的、较为保险的结算方式。对于盈利能力较强、资信程度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信程度较差的客户，企业则应选择支票或银行承兑汇票等结算方式;四是客户资信评级管理，

(二)事中管理

第一，建立应收账款内部控制制度。应收账款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。(l)建立赊销审批制度，强化管理，保证赊销符合企业的销售政策，并经授权批准。企业在交易中产生的风险主要是由于销售部门等在销售业务管理上缺少规范和控制造成的。其中较突出问题是对客户的赊销额度和期限的控制。企业可根据自身特点，建立赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在权限内办理审批，超过限额的须请示上一级批准，等等。同时应落实责任制，各经办人员的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩。同时要做好合同管理，避免因合同原因延长应收账款的账龄。企业签订合同时，争取合同文本的起草权，明确当事人签约资格，条款确切、具体、详尽、协调统一等，并严格按照合同规定履行;(2)发票上载明的价格、数量以及付款条件与赊销通知单、订单一致;(3)登记入账的赊销，确认货物已经发给真实的客户;(4)发生的赊销及时记录入账;(5)应收账款明细账与总分类账、客户核实一致;(6)坏账的注销经授权人员的审批;(7)定期编报账龄分析表，对到期应收的账款及时催收;(8)适当的职责分离，可以形成内部牵制，达到控制的目的。

第二，注意债权风险。所谓债权风险就是债权人在法律保护范围内面临的债权内险，在我国主要的债权风险有以下几类：(1)诉讼时效风险。如《民法通则》第135条规定，向人民法院请求民事权利的诉讼时效期限为2年，第136条规定，对延付或拒付租金，积存财物被丢失或毁损等进行索赔，时效均为1年等;(2)债务人解体风险。如债务人已解散或被撤销;(3)债务人破产风险。如债务人因资不抵债而破产等;(4)债务人员犯罪风险。如债务人因违反党纪国法被绳之以法并处以没收财产;(5)社会性风险。指由于人们法律意识不强，有法不依，使债权人无法依法追偿债权的风险等。由于这种风险的客观存在，债权人必须力求进行事先防范，防止不法侵害事件的发生。

第三，制订合理有效的收款政策及途径。收款政策是指企业向客户收取逾期未付的应收账款的程序。由于企业的信用政策影响着坏账损失，为了避免或减少坏账损失，提高收款的效率，企业应制定收款政策。一般企业为了扩大产品销售量，增强竞争能力，往往对客户的逾期未收款规定一个允许拖欠的期限，超过规定的期限，企业就将进行各种形式的催收。如果企业制定的收款政策过宽，会导致逾期未收款项的客户拖欠时间更长，对企业不利;收款政策过严，催收过急，又可能伤害无意拖欠的客户，影响企业未来的销售和利润。因此，企业在制定收款政策时必须十分谨慎，掌握好宽严程度。采取有效的收款途径。企业应根据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略，确定合理的收款政策和有效的收款途径。应收账款回收的一般程序和方法可概括如下：建立客户档案;设立专门负责催讨欠款的责任中心;定期向欠款客户寄发应收账款对账单，做到随时发现问题随时解决;定期实地催债和对账，及时发现客户在生产经营中存在的问题;必要时应同意客户债务重整的请求;如果上述措施都不能奏效，则有必要采取法律行动，付诸仲裁和诉讼，维护企业利益。

(三)事后控制。企业要建立应收账款的监控和回收管理制度，建立预警机制。如设定最高赊销额和最长赊销期预警指标，对超过预警指标的客户及时采取必要措施。企业的财务或信用管理部门要定期向赊销客户寄送对账单。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据;对即将到期的应收账款，要提早几天提醒，以方便对方支付准备;对超过期限的赊销客户，要发出对账单、分发催款通知书。催交欠款可根据欠款时间和性质采取不同催账手段，一般都是先企业自行催讨，也可委托专业机构催讨，必要时采取法律手段。总之，企业在制定政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握宽严界限，拟定催账计划。

综上所述，为使企业能够良好持续运营，要加强应收账款管理，用科学的管理方法来提高企业应收账款质量，从管理体制人手，重点放在事前控制和事中管理上，彻底解决应收账款占用过高制约企业发展的问题。

施工企业应收账款管理 第2篇

重视信用调查。对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容。企业可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。

控制赊销额度。控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，企业就根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为金额余额控制的警戒点。

合理的收款策略。应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当客房违反信用时，企业就应采取有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，轻易不要采用法律手段，否则将失去该客户。

除了以上几个方面的管理以外，对于已经发生的应收账款，还有一些措施，如应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和建立应收账款坏账准备制度，也属企业应收账款管理的重要环节。

赊销企业在收账之前，应对应收账款的运行过程进行追踪分析。经销商能否严格履行赊销企业的信用条件，取决于两个因素：其一，经销商的信用品质;其二，客户现金的持有量与调剂度(如现金用途的约束性，其他短期债务偿还对现金的要求等)。如果客户的信用品质良好，持有一定的现金金额，且现金支出的约束性较少，可调剂程度较大，客户大多是不愿以损失市场信誉为代价而拖欠赊销企业货款的。如果客户信用品质不佳或者现金贫乏，或者现金的调剂程度低下，那么赊销企业的账款遭受拖欠也就在所难免。[next]

在对应收账款进行追踪分析的基础上，还要进行应收账款账龄分析。一般来讲，逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。应收账款账龄分析就是考察研究应收账款的账龄结构，所谓应收账款的账龄结构，是诸多应收账款的余额占应收账款总计余额的比重，账款的使用时间越短，收回的可能性越大，亦即发生坏账损失的程度相对越小，

反之，收回的难度及发生坏账损失的可能性也就越大。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户，企业就采取不同的收账方法，制定出经济可行的不同收账政策、收账方案，对可能发生的坏账损失，需提前有所准备，充分估计这一因素对企业损益的影响。对尚未过期的应收账款，也不能放松管理与监督，以防发生新的拖欠。

由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性矛盾，并呈现出预付性与滞后性的差异特征(如企业必须用现金支付与赊销收入有关的增值税和所得税，弥补应收账款资金占用等)，这就决定了企业必须以应收账款收现程度作为一个必要的控制标准，即应收账款收现率。应收账款收现保证率是为适应企业现金收支匹配关系的需要，所确定出的有效收现的账款占应收账款全部的百分比，是二者应当保持的最低比例。应收账款收现保证率指标反应既定会计期间逾期现金支付数量扣除各种可靠、稳定性来源后的差额，必须通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证程度。其意义在于：应收账款未来是否可能发生坏账损失对企业并非最为重要，更为关键的是实际收现的账项能否满足同期必须的现金支付要求，特别是满足具有约束性的纳税债务及偿付不得延期或调整的到期债务。企业应定期计算应收账款实际收现率，看其是否达到了既定的控制标准，如果发现实际收现率低于应收账款收现保证率，应查明原因，采取相应措施，确保企业有足够的现金满足同期的现金支付要求。

企业应收账款管理 第3篇

一、应收款给企业带来的问题

1. 应收账款增加了应收账款成本损失, 增大了坏账风险。

应收账款成本是指持有应收账款而付出的代价, 主要由机会成本、坏账成本、收账成本和管理费用组成。 (1) 机会成本, 即失去的收益。对于商业信用而言, 企业资金如果不投放于应收账款便可以用于其它投资而获益, 但由于应收账款的大量存在使这部分资金丧失了其时间价值。同时, 因大量资金沉淀, 借款时间被延长, 增加了利息费用, 便加大了机会成本。 (2) 坏账成本。企业赊销产品产生应收账款, 其存量越多、拖欠的时间越长, 企业承担的坏账风险就越大。应收账款风险主要指的就是坏账风险, 发生坏账形成的坏账成本给企业带来的损失是直接的, 巨大的。 (3) 收账成本与管理费用。企业对应收账款的全程管理所耗费的开支, 主要包括对客户的资信调查费用, 应收账款账簿的记录费用, 收账过程开支的差旅费、通讯费、诉讼费、人工工资以及其它费用, 这些增加了企业应收账款成本。

2. 应收账款增加了企业现金流出的损失。

赊销不但没使企业收到现金, 根据权责发生制企业应该确认收入, 还使企业不得不垫付资金支付税金和费用, 这加速了企业的现金流出。 (1) 企业流转税的支出。应收账款带来销售收入, 并未实际收到现金, 流转税是以销售额为计算依据的, 企业必须按时以现金缴纳。企业缴纳的流转税必然会随着销售收入的增加而增加。同时, 企业可能还需以现金垫付运杂费、保险费等。 (2) 所得税的支出。应收账款产生了利润, 但并未以现金实现, 而缴纳所得税必须按时以现金支付。

3. 应收账款占流动资金数额过大, 加剧了企业周转资金不足的困难。

企业以赊销的方式销售产品, 收回货款需要一定时间, 其中难免会有些客户由于种种原因长时间拖欠货款, 以至于应收账款周转率下降, 久而久之, 影响企业流动资金的周转, 使企业财务状况恶化, 从而影响企业的短期偿债能力、财务开支和正常生产经营, 更严重者会导致企业破产。

4. 应收账款夸大了企业经营成果, 使企业存在潜亏。

目前, 我国企业确认收入时遵循权责发生制原则, 无论有没有现金收入, 只要满足收入确认条件就可将赊销收入全部记入当期收入。因此, 企业本期利润的增加并不表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则, 企业可以根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备。但在实务中, 为了便于纳税, 有关税法、行政法规中明确规定, 计提比例一般为3%-5%。如果企业应收账款大量存在, 实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样, 等于夸大了企业的经营成果, 增加了企业风险成本。

二、应收账款管理的具体措施

应收账款是企业迫于竞争压力, 为了吸引新老客户、增加销售收入所采取的一种非常重要的手段。但是, 这种应收账款上的投资也会使企业付出相应的代价。因此, 应收账款管理就成了企业财务管理的一个重要方面。

1. 明确应收账款的信用管理部门。

信用管理部门应该保持完全的独立性, 不能是销售部或者财务部的内设部门。销售部门希望做大业务量, 往往盲目赊销, 忽视信用风险, 而财务部门为了控制财务风险, 又容易处于保守状态。建立一个独立的信用管理部门可以起到相互制衡的作用, 显然更加科学。信用管理部门应由财务副总兼任, 专门管理客户信息、进行信用风险分析, 执行应收账款监督等。它是销售部门和财务部门的桥梁。

2. 制定合理的信用政策。

制定科学合理的信用政策, 是加强应收账款管理、提高应收账款回收效率的重要前提。信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策。 (1) 确定正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准, 也是企业对于可接受风险提供的一个基本判断。企业应在充分进行信用调查和正确进行信用评价以后, 根据客户的信用状况, 在放松信用标准所增加的利润和相应增加的应收账款成本之间进行权衡, 从而在企业可以承受的范围内确定合理的信用标准。 (2) 采用正确的信用条件。信用条件是指企业赊销产品时给予客户延期付款的条件, 主要包括信用期间、现金折扣等。信用期间是指企业给客户规定的最长付款期限。适当的延长信用期间可以扩大销售量, 但信用期间过长也会造成应收账款成本增加, 同时加大坏账损失的风险。合理的信用期间应当着眼于使企业总收益达到最大, 最低限度应该是损益平衡。为了使客户早日付款, 企业在规定信用期间的同时往往赋有现金折扣条件, 即客户如能在规定期间内付款, 则能享受相应的折扣优惠。但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。 (3) 收账政策是指企业在信用条件被违反时所采用的账款收回方式。对于不同的客户采用不同的收账政策, 企业一般要制定一套合理的催收账款程序, 以减少催账成本及风险增加利润。收账方式应针对具体问题具体分析, 对企业信誉尚可, 目前遇到暂时困难而不及时支付货款的情况, 企业应采取灵活多样的方法, 帮其渡过难关, 以便能够收回货款并保持业务联系。对有实力支付而不愿支付货款的企业, 应要求其制定还款计划并提供担保, 确保其逐步还款, 或者委托财务公司或收账代理机构进行清欠。必要时, 可以利用法律手段捍卫企业的利益。不管采用何种方式, 销售企业都会产生成本费用。通常在其它条件不变时增加收账费用, 坏账损失及应收账款机会成本都会降低, 当达到某个限度后, 企业即使再增加收账费用, 其坏账损失及应收账款机会成本也都不会有明显减少。因此, 企业在选择账款收回方式时, 应考虑收账费用的增减。

3. 加强应收账款控制。

据统计, 实施事前管理 (交货前) 可以防止70%拖欠风险;实施事中管理 (交货后到合同货款到期前) 可以避免35%的拖欠;实施事后管理 (拖欠发生后) 可以挽回41%的拖欠损失;实施全面控制可以减少80%的呆账和坏账。所以企业应该采取结合企业信用政策, 事前、事中、事后同时控制, 事前重点控制的策略。 (1) 事前对客户进行信用调查。为了尽量降低货款风险, 企业必须在赊销前对客户进行资信调查和信用等级评估。对客户财务状况、市场网络、销售能力、组织管理等各个方面充分了解, 据此建立科学有效的评估客户标准模式和预警机制, 能加速零售客户应收账款的回笼, 有效降低坏账率。对零售客户做信用评估也是十分必要的, 因为这样可有效地将可能发生的大量呆坏账制止于萌芽状态, 起到很好的预防和警示作用。评估的内容主要包括:客户的经营状况、客户的财务状况、负责人的个人资料、划分客户的信用等级, 制定相应政策。 (2) 事中管理。应收账款追踪分析, 应收账款一旦形成, 企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样, 赊销企业就有必要在收款之前, 对该项应收账款的运行过程进行追踪分析。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析, 及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点, 以防患于未然。必要时可采取一些措施, 如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。

企业必须要做好应收账款的账龄分析, 制账龄分析表, 密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。建立定期对账制度。要制订一套规范的、定期的对账制度, 避免双方财务上的差距越来越大, 而造成呆账和坏账现象, 同时对账之后要形成具有法律效应的文书, 而不是口头承诺, 并对客户每月发出对账函, 由业务人员到对方财务部门取得签章认可, 以确保货款数额无差错。 (3) 事后控制。建立应收账款回收责任制, 提高销售人员素质。把售货和收款结合起来考核销售人员工作业绩的一种制度, 有利于激发销售人员工作的责任感, 加速资金回笼, 克服销售和收款分离而出现的高销售高资金被占的弊端;加强销售人员素质培训, 尤其是收账技巧的训练。

进行坏账准备分析。无论企业采取怎样严格的信用政策, 只要有赊销行为, 坏账风险就不可避免。为将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难, 就要预先规定比例提取坏账准备金, 在坏账实际发生时再冲销已提的坏账准备。坏账准备分析主要是了解坏账是否按规定的比例提取, 年内“坏账准备”账户注销的坏账额有多少属于应注销坏账。

4. 应收账款风险的防范措施。

(1) 将应收账款变为应收票据。由于应收票据具有更强的追索权, 且到期前可以背书转让或贴现, 在一定程度上能够降低坏账损失的风险, 所以当客户到期不能偿还货款时企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。 (2) 寻求债务重组。企业可以与债务人协商, 达成债务重组协议, 让债务人用其他方式还款, 如少还部分欠款、以产品或其它资产充当货款偿还。以此降低坏账损失。 (3) 应收账款让售。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金, 售出的应收账款无追索权, 客户还款时直接支付给代表机构, 一旦发生坏账企业不须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移, 这种方式目前在西方比较盛行。 (4) 应收账款保理。应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行, 银行为企业提供资金, 并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务, 企业可借此收回账款, 加快资金周转。保理业务是在西方国家普遍应用的一种金融衍生产品, 国内保理业务的出现也就是最近两三年的事情。应收账款保理业务对于销售企业来说, 它能使企业提高收款能力和收款的及时性、避免坏账损失、免除应收账款管理的麻烦, 提高企业的竞争力。当然, 银行不会为企业免费打工, 而是“有条件”的。一般来说, 账龄一年内的应收款坏账计提比例为5%, 若银行“保理”费率不高于5%, 对企业来说绝对是有利的。

企业应收账款管理研究 第4篇

关键词：企业；应收账款；管理措施

一、应收账款的管理现状及其对经营管理活动带来的影响

（一）企业应收账款管理工作现状。根据统计资料表明：我国企业应目前收账款占用的资金越来越高，有不少企业的应收账款在流动总资金中占据了超过一半的比重，与发达国家相比，高出了20%以上的水平。企业之间日益严重的相互拖欠现象，导致企业很多应收账款难以收回，对企业资金的流动性产生了直接性的影响。根据相关统计资料表明：发达国家企业的应收账款总额中出现逾期状况的通常都在10%以内，而在我国企业则通常会超过60%。高额的逾期应收账款，致使企业出现呆账、坏账现象，并且难以得到有效治理，对企业提升经济效益十分不利。

（二）应收账款对企业经营的影响。（1）消极方面的影响。1）企业资金周转困难，造成效益下降。一般而言，企业在取得收入的同时，则产生了纳税义务，而当期税款要求企业用流动资金垫付。如此，不仅占用了大量的应收账款；而且要求企业进行税款垫付，给企业经营管理工作过程带来很大的资金压力。2）虚增经营管理成果，增加企业经营风险。企业通常会根据权责发生制确认当期的销售收入，这就出现了一种特殊现象：企业账本收入有所增加，但实际的现金流量未必有所增长。一旦出现缺乏回笼款项的现象，则企业将面临着重大财务风险，其会计利润会不断下降。3）应收账款预期，导致企业出现坏账风险。根据相关资料统计：应收账款逾期追账成功率会随着账龄的不同而有所区别：逾期三个月的为70%；逾期六个月的为50%；逾期九个月的为30%；逾期一年以上的为10%。（2）积极方面的作用。从某种程度上而言，应收账款也能给企业带来积极影响。如，帮助企业获得更多与客户合作的机会，推动企业市场竞争力不断提升。

二、管理应收账款管理过程存在的主要问题

（一）信用销售前资信评估薄弱，管理程序缺乏规范性。形成坏账的一项重大原因是信用销售。企业在推行信用销售之前，应该对客户的信用等级进行准确评价。但实际上，我国很多企业根本不会去细查客户的信用状况。我国企业一直以来，普遍存在“信用”观念淡薄的现象，缺乏对事前资信评估工作的重视程度，也未针对信用销售管理程序，制定专门性的约束管理机制，很多企业在开展信用销售管理工作过程，都是按照部分领导者的经验判断来制定发展战略，导致企业很多应收账款无法按期收回。

（二）应收账款管理权责分工不明确。出现多余应收账款、大量应收账款无法对上帐的现象，主要是因为企业在开展应收账款管理工作的过程，未明确划分权责、缺乏严格的内部控制管理办法，导致责任无法准确落实。有不少企业存在应收账款对不上、收不回的现象，一个比较原关键的因素是应收账款由哪个部门管理，未建立起健全的管理流程， 缺乏严密的赊销内部控制制度。

（三）应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。随着账龄的延长，坏账的风险也逐渐变大，收账成本也会有所增加。据相关资料显示：我国企业由于不讲信用，造成互相拖欠3000-4000亿元资金的现象，在全国流动总资金中占据20%的比例。而且账龄越来越长，坏账风险越来越大。从这些惊人的数据中我们可以看出：采取措施对应收账款管理问题加以解决，已经迫在眉睫，对此，企业必须建立完善的财务管理制度，对应收账款的日常工作进行强化管理。

（四）对会计人员的监管力度不足。企业财务部门未做好应收账款管理工作，例如，未按照相关制度规定，安排专业会计工作人员定期开展应收账款定期清理工作。很多企业不会定期与前款单位取得联系，进行对账，即使存在这一环节，也缺乏实际意义。还有不少企业未建立起健全的应收账款管理制度。而有些企业尽管建立起了应收账款管理制度，但未严格遵守，导致制度流于形式。具体而言，这些问题的表现有：（1）财务部门与业务部门之间缺乏有效的沟通交流，为定期开展信息核对工作，引发销售环节与核算环节相脱节现象，无法及时发现并处理应收款项中存在的问题。（2）企业未针对应收账款推行定期对账制度，导致货物、资金在流动环节出现差错。

三、强化企业应收账款管理的主要措施

（一）完善信用政策，并严格执行。有不少企业迫于市场压力，而选择采用赊销行为。影响赊销效果的因素有很多，例如，企业的信用制度、企业执行的信用标准、现金折扣标准等等。

实行信用额度控制制度。企业在日常业务中，能够接受某客户的连续订单，但在办理赊销业务的过程，需要将该客户的赊销额控制在其信用额度范围内；一旦赊销额度超出其信用额度，在未经企业相关部门批准的情形下，则不能再对该客户提供赊销服务。该项制度也许不能推动客户的付款概率得以提高，但在一定程度上能将不付款引发的坏帐损失降到最低。

（二）建立健全应收账款清收责任制。具体内容包括：（1）对责任范围进行明确划分，将客户欠款责任落实到岗位个人；（2）规定责任人在收回应收账款前，不得离职；（3）对个人的职权范围进行明确规定，追究不合理赊销行为者的责任；（4）追究信用部门管理工作人员相应的责任，例如，未认真调查实情、徇私舞弊等等；（5）明确各监督部门的工作职责，落实相关管理制度。

（三）企业应收账款账龄分析。（1）分析帐龄工作特征。有效的应收账款账龄分析工作，能够帮助企业掌握大量可靠的市场信息：在信用期内付款的客户数量；在信用期后付款的客户数量；拖欠付款期的客户数量等等。在掌握了这些信息之后，企业需要适当调整信用政策，密切监控用户已经到期债务状况，及时联系并通知用户尽快付款。（2）了解帐龄分析相关概念，了解企业流动资金的具体运转情况。在对应收账款管理效果开展评价的时候，可以将这些指标作为依据，以便从中总结出相应经验，降低损失。

（四）增强会计人员应收账款监督管理效果的主要策略。（1）对会计核算管理工作进行规范化管理，实施往来款项对账制度。企业财务管理部门，应加强对会计基础工作的重视程度，采取措施对会计核算环节进行规范化管理，应该根据本单位应收账款的工作特征和企业发展的实际状况，制定相应的往来款项对账制度，并严格执行。（2）应收账款置换过程的入账价值会计处理方式。企业新会计准则中相关条款指出：应当根据应收、预付款的实际发生额进行记录。即：无论属于哪种性质的应收账款，入账时都应当以其实际发生额为依据。（3）编制合并会计报表时，使用会计处理方法计提内部应收账款坏账准备金

会计人员对会计报表进行编制合并时，应按照内部应收账款的抵消情况，计提相应的坏账准备，具有核算过程，反映如下：第一步，企业当年应计提应收账款计账准备金的抵消额计算公式，可以表示为：坏账准备=当年内部应收账款年末余额×当年计提比例。第二步，企业往年计应提应收账款计账准备金的抵消额计算公式，可以表示为：年初未分配利润=上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例

结束语：在激烈的市场竞争环境下，企业逐渐加强了对应收账款管理工作过的重视程度，并将之作为重点管理内容。本文立足于应收账款管理工作现状，对其事前、事中以及事后管理工作展开分析研究。对于企业而言，要想有效规避资金风险，推动企业的可持续发展，就必须重视应收账款管理工作，确保货款能够按时收回。

参考文献：

[1] 耿军节.浅议企业应收账款的管理[J].经营管理者，2013（17）.

建筑施工企业应收账款管理 第5篇

2013年02月28日 22:16 来源：《合作经济与科技》2012年第4期下 作者：李梅 字号

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提要：对于一个建筑施工企业来说，拥有适量的应收账款是非常正常的，但是如果增幅过大、数量过多，就会严重影响施工企业的正常运转，影响材料的供应，影响劳务分包，使得民工和职工的生存条件逐步恶化，从而危及到企业的生存，甚至影响到社会的稳定。因此，为了企业生产经营活动的顺利进行，更是为了社会的和谐与稳定，应当科学合理地管理和控制施工企业应收账款。本文对建筑施工企业形成应收账款的原因进行分析，对应收账款的增加给施工企业造成的不利影响进行介绍，并提出解决措施。

关键词：建筑施工企业，应收账款，措施

一、建筑施工企业应收账款形成原因

1、从我国建筑施工企业现状来看，工程项目相对较少，建筑施工企业单位相对较多。对于施工企业来说，都明白施工垫资会给企业带来很多风险和问题，但是一些企业为了有活可干，为了生存，不得不接受业主苛刻的条件，对工程款先进行垫付。这是因为，如果他们不垫资可能连竞争工程的机会都没有，所以要不惜一切代价，先拿到项目再说。

2、一些建筑施工企业领导缺乏相应的风险意识，为了使施工企业增强其市场竞争力，从而一味地强调让企业承揽较多的工程项目，而忽略了企业风险。在投标前，没有对业主单位进行充分的调查，没有对应收账款的风险进行评估，直接就进行垫资施工，而业主的资金却没有及时到位，甚至长期拖欠没有兑现。

3、部分建筑施工企业领导管理水平偏低，监管不到位，出现有制度无实施的现象。在施工企业，很多项目领导对财务管理知识知之甚少，对其企业的财务管理工作认识不够，支持不到位，管理观念相对落后。甚至有些施工企业没有建立健全相应的制度，相关业务部门同财务部门之间没有对账目进行及时的核对，长此以往，施工企业的应收账款会越积越多，并且出现了很多旧账、陈账。

4、部分施工企业对合同履约不力。在施工单位的施工过程中，如果对合同中的某一条款执行的不到位，势必造成工期延滞，严重时还会出现质量问题。这样，业主单位就为拖欠工程款找到了合适的借口。

5、在我国当前建筑市场，工程层层分包现象严重，致使施工方同业主不能直接对话，这也是施工企业应收账款逐渐增多的原因。由于建筑施工企业对业主的信息掌握不足，或者信息不对称，当施工单位拿到项目时，可能已经是二包，或者三包的可能也会有。在这种情况下，工程款的结算和支付环节就会增多，容易出现工程款长期不支付的现象。

二、建筑施工企业应收账款增加给企业带来的不利影响

1、增加了施工企业的管理费用。由于应收账款的存在，使得施工企业的管理费用相应的增加了。同时，因为应付账款是由于垫资施工产生的，按照相关法律法规的规定，施工项目一旦完工，就视为销售实现，就必须上缴相应的销售税金。但是，在工程款还没有支付的情况下，施工单位没有现金收入，支付税金时又必须要支付现金，施工缴纳税金是随着销售的增加而增加的，确认收入的应收账款此时已经产生了利润，还需要缴纳企业所得税，此外，由于施工企业不停地派人去催收，从而增加了企业的收账费用。

2、影响施工企业的资金周转速度。我国现在正处在市场经济体制下，施工企业为了扩大市场，从而采取了垫资的方式进行施工。当业主单位没有按时进行付款时，施工企业投入生产的资金就不能及时进行回收，从而造成资金的周转时间延长，施工企业的流动资金被逐渐的压死。由于大量的流动资金没有投入到施工生产中，影响了施工企业不能正常购买建筑材料和及时发放企业员工的工资，同时还使施工单位拖欠了民工的工资，从而给社会造成了不安定的隐患，给施工企业的正常生产经营带来严重影响。

3、增加了建筑施工企业的坏账风险。随着建筑施工企业的工程欠款逐年增多，渐渐形成了巨大的难以清结的应收账款，并且不是所有欠款都可以收回，很多业主单位在建筑施工企业完工后，总是找各种借口来拖欠施工企业的工程款，例如说资金紧张或工程质量等问题，致使建筑施工企业拥有了很多坏账，拖欠的工程款无法进行回收。同时，在建筑施工企业，应收账款已成为企业总资产中的重要组成部分，从而造成普遍的利润虚假和资产虚高现象，但施工企业不得不承担这些坏账的风险，因此让企业背上了非常沉重的包袱。

三、加强建筑施工企业应收账款管理的措施

1、把好行业和项目选择关，严审签订合同。建筑施工企业为了加强应收账款的管理，应当把好行业和项目的选择关，对合同进行严格的审查。对此，应当做到以下几个方面：一是在项目招投标之前，想尽一切办法做好前期的调研工作，需要重点考察业主的信誉和资金到位情况以及项目的合法性，防止出现盲目上马的情况。对风险过大、信誉不好或技术上没有把握的项目宁丢勿接；二是对没有合同的项目坚决杜绝，无论业主怎么口若悬河，也不管工程规模有多大，在施工上马前一定要签订合同；三是对合同要进行严格的评审，将风险尽可能多地排除出去，需要重点注意工程款的支付办法及对相应的违约处理的说明，建筑单位不能许诺垫资施工。同时，还要防治出现不公平的条款，保证施工企业的利益不会受到损失；四是为了防止克扣现象出现，尽量避免签订二手以上的合同，从而减少中间环节；五是对各种原始资料要及时进行分类、收集、归档，以备及时进行核查。

2、加强建筑企业施工管理。在建筑企业施工的过程中，为了不给业主拖欠工程款留下任何借口，应当加强企业的施工管理。对施工生产进行全过程、全方位的控制，及时做好技术变更记录签证，注重双方的文件往来签字、联系单、监理纪要等资料的收集整理工作。另外，在施工过程中，要把握住时机，按照合同的相关约定，让业主及时交付工程进度款。在工程竣工后，要及时进行工程结算工作，按照合同的有关规定收取工程款。

3、时刻关注业主经营状况。为了防止由于业主的经营决策或有关人员的变动可能造成应收账款无法收回现象的出现，施工单位应当随时对业主的财务状况、经营状况，以及相关人员的变动情况进行了解，防止由于对方出现突变可能造成应收账款无法收回的风险。施工企业的财务人员应当定期或不定期地向业主发出询证函，从而对应收账款的完整性和真实性进行核实，并保证其时效性。

4、建立应收账款管理长效机制。在建筑施工企业应当建立起应收账款的长效机制，应当做好以下三个方面的工作：一是应当对客户的信息资料进行及时的收集，建立客户信息档案，并对其进行不断的更新和完善，为项目选择提供依据；二是施工企业应当建立应收账款的管理档案，对应收账款的每笔挂账金额、期限和增减等情况及时进行登记，这样可以随时掌握应收账款的催收情况，以便及时发现问题和解决问题；三是施工企业应当建立起应收账款的监控机制，可以由审计人员和财务人员共同组成，从而可以对应收账款的形成、催收、坏账管理的具体情况实施全过程的监察，以便促进工程款的回收，规避施工企业的经营风险。

四、结束语

总而言之，在建筑施工企业中出现应收账款严重拖欠问题，不仅仅与企业外部的环境有关系，同企业内部管理也是紧密相连的，它不是很简单就会形成的，这里有人为的因素，有市场的因素。因此，需要在建筑施工企业内部改变思维方式和加强责任意识，也需要国家加强相应的法律法规的建设，只有这样，才能将建筑施工企业的应收账款进行最大限度地降低。在施工企业成本效益得到很好控制的基础上，我们应当想尽各种办法加大应收账款的回收力度，从而将施工企业的风险控制在最小的范围。

主要参考文献：

企业应收账款管理问题浅析 第6篇

应收账款的存在是买方市场下企业为占有市场而必然出现的结果。它既可扩大市场，提高市场占有率，又给企业带来潜在的坏账风险，具有“双刃性”。企业应充分认识应收账款的利弊，从应收账款的周转情况、账龄、规模及对收入和利润的弹性等方面系统分析，从信用政策、坏账准备、及时催收、根据账龄区别对待等方面加强管理，由此降低和控制应收账款的风险随着市场经济的发展、商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，应收账款的形成增加了企业风险，它能否及时收回直接影响企业的资金状况，特别是在企业资金困难时，应收账款管理好坏将直接影响企业的持续经营。特别是现在，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度也越来越大。应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。

（一）应收账款管理概述

应收账款管理就是如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险。

应收账款的存在本身是一个产销的统一体，企业一方面借助其扩大销售，增强竞争力，同时又希望尽量避免应收账款带来的种种不利，如何处理和解决好这一对立又统一的问题，如何实现企业应收账款与利润同步的实现，便是企业应收账款管理的目标。制定科学合理的信用政策，权衡在此政策下所增加销售盈利和担负的成本。

通过有效措施管理应收账款，企业可以针对不同的情况，对逾期尚未付款的客户采用适当的收款政策收取应收账款。通过实施可行应收账款的管理方式，可以减少坏账损失及应收账款拖欠资金被占用的机会成本，减少收账费用。企业针对不同的客户制定的最佳收款政策，在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡，使收账成本最低，企业效益最大。运用适当的收账技巧，对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业采用不同的收账策略进行收账。

（二）应收账款管理中存在的问题

1.对来往客户信用状况缺乏分析评估 2.呆坏账风险影响企业盈利状况

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免。因为应收账款存在着无法收回的可能性，所以会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本就越大，从而直接影响企业的盈利状况。

3.应收账款的账龄过长

企业销售人员在进行销售工作的时候，只是一味追求高涨的销售额，而忽视后续的应收账款的回收，如果应收账款的到期无法回收，甚至与客户销售时所签定的合同的不完善，都能够造成应收账款呆账的存在。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。

4.企业缺乏有效而完善的收账制度

应收账款是企业营运资金管理的重要环节，我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验上还是理论上都有所缺乏。对于存在的应收账款，企业缺乏专门的催收制度，也没有专门的机构催讨，对于大量的应收账款缺乏正确的认识，无法通过积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。

目前很多企业在进行赊销时，对客户所进行的信用销售评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前没有对客户的信用等级和资信程度进行评估。而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。

（三）加强应收账款管理的措施

1.确定适当的信用标准及信用条件

客户信用评估是应收账款管理中很重要的环节，信用好的客户应收账款回收比较有保证。信用差的企业就不应该采用赊销，否则也是有去无回。对所有客户都采用一个标准，为了扩大销售盲目赊销，只能使自己受到损失。信用分析是对客户和潜在的客户的信用进行分析，在实际工作中，应运用多种途径和方法对客户的信用进行分析和评估。信用好的客户应收账款出现坏账的可能性就很小。

加强对客户的5C（品质、条件、资本、抵押品、能力）系统评估。企业可以利用现代化的计算机管理系统，做好对客户5C系统的数据管理，通过分析，评估客户的信用级别，据此制定信用政策。通过企业的财务报告对客户财务状况进行分析，从中可以看出客户的信用状况。通过社会信用评估机构了解客户的信用状况，因其有较强的专业性和权威性，也就比较可靠。另外还以通过客户的开户银行对客户信贷情况和支付情况及客户以往货款付款情况分析企业信用状况。

2.做好应收账款坏账损失的管理控制（1）建立坏账的准备制度

企业要遵循稳健性原则，要做好应收账款坏账损失的管理控制，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度，分散坏账损失造成的风险，提高企业的自我保护能力。

（2）确定坏账准备的计提比例

根据颁布的《企业会计制度》规定，企业可自行确定坏账准备计提比例和计提方法。因此，企业应根据自身抵御坏账损失的风险能力，确定适当的坏账准备计提比例，以促进企业健康发展。

（3）建立已核销坏账的备案制度

企业发生坏账应及时报批处理，其审批权应集中于企业领导人或其授权的业务部门负责人，已核销的坏账需要在备查登记簿上登记，使其仍处于财务部门的控制之下，以免已核销的坏账有可能回收时被有关人员私吞。

3.对应收账款进行追踪分析，实施账龄催收程序（1）实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

企业应收账款发生后，应加强会计分工核算，要建立入账与对账制度。由于应收账款是一种记录在账上的债权，也是企业的一种非实物资产，它容易被职员非法挪用。所以应制定严格的入账与对账制度。一是应收账款的记录要以销售发发票和发运单等为依据。二是应收账款总账和明细账登记应由不同人员进行登记。三是要定期编制余额核对表，寄交客户核实。编制该表人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。

通过多种方法定期对应收账款进行分析，尤其是做好应收账款的账龄分析，对账龄时间长的应收账款要加强重视，减少坏账损失的发生。（2）实施账龄催收程序

应收账款时间越长，回收的风险越大，采取补救措施也会更难，因此账龄分析法应该作为进行征收账款日常监督和分析的基本方法。根据账龄分析结果，就可以决定采取的控制措施，如：第一，考虑改进应收账款发生的控制工作；第二，确定近期应收账款的催收重点，制定催收方案；第三，可根据账龄分析情况，将其中部分应收账款列作坏账，予以核销。

财务部门应编制详细的应收账款账龄分析表，内容包括客户名称，欠款总额，到期账款金额，到期账款的过期天数，并分析过期债权的坏账风险及对公司财务状况的影响，针对不同的情况采取不同的收账政策并与销售人员一起催收账款。在进行账龄控制的同时，要特别注意销售的变现天数，即是从产品销售到收回货款的时间，它反映了应收账款的效率，对企业最终利润和现金流起决定性的作用。

企业要根据不同的账龄确定不同的解决方式，例如对账龄短的要采取正常催收，对6个月以内的可采取打折收回，对6个月以上的有业务关联的可采取易货抵款方式。对账龄很长的必要时可采取法律手段。但在实际工作中，要灵活把握方式方法，注意成本效益，同时要注意付诸法律的效果，应做为最后手段。企业要与客户多沟通，选择折中方案，比如债务重组、分期付款甚至免除部分债务等。

4.建立催收制度

催收制度指定专人负责定期寄送对账单和审查客户回函，防止应收账款账龄超过2年时效期。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等。在收账方式上，对一般过期较短的顾客，不予过多打扰，以免将来失去这一市场；对过期较长的顾客，可频繁写信催收并电话催询；对过期很大的顾客，在积极追讨的同时，可与有关法律顾问商讨对策，发挥律师的专业指导作用，直至提出诉讼。对人为制造拖欠、无理拒付货款、还款无期等行为，应实施强有力的法律约束和制裁。

对需要通过法律途径催收的，企业一般应当注意以下几个问题：一要认真审查经济合同，在确认对方违约事实的同时，对合同中规定本企业应尽义务的条款是否落实进行审查，对义务未落实到位的应及时采取补救措施；二要授权本企业的法律顾问，向被催收方发出催收律师函，既“先礼后兵”，又给对方施以法律责任的压力；三要注意债权诉讼时效期，应在诉讼时效期内向法院提出债权诉讼请求，并向法庭提供充足的债权和对方违约的有效证据；四要及时收集被诉方资产的有关信息，在判决生效后，及时向法院提出执行申请并提供对方资产的有关信息，以提高判决执行的有效性。