“财务人员计划”财政工作计划

“财务人员计划”财政工作计划（精选8篇）

“财务人员计划”财政工作计划 第1篇

2009年在一如既往地做好日常财务核算工作，加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习。做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好的发挥作用。

一、加强规范现金管理，做好日常核算

1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。

2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系.3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存。

【范文网】

4、票据需总经理审核签字后方能报销。

5、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。

6、完成领导临时交办的其他工作。

二、个人见意措施要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、更能符合公司发展的步伐。

总之在新的一年里，我会继续加大现金管理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以最大限度地报务于公司。为我公司的稳健发展而做出更大的贡献。

“财务人员计划”财政工作计划 第2篇

1．现金为王。资金犹如血液运行于企业的每一个层面，企业资金紧张尤其是资金链断裂就象人体失血，性命悠关。“巨人”型企业的破产倒闭让企业真正体会到资金是企业生命线的真正含义。在当前不良的经济环境下，随着销售压力的增大、资金链条的绷紧，企业材料采购的难度加大，保持企业生产经营活动的正常运营也面临着比以往更大的压力。加强现金管理更显得格外重要，做为资金管理的核心部门,如何筹集企业发展所需资金？如何有效运营企业资金？如何加强对下属企业资金的监管成为当前企业财务管理热点之一。

2．加强成本控制。目前公司的生产经营还很粗放，员工成本观念不强，各个方面的浪费现象还很普遍。例如：停工待料的浪费、搬运的浪费、加工过程本身的浪费、库存的浪费、制造次品的浪费、生产过剩的浪费、重工的浪费，消耗品的浪费，我们必须学会精打细算，让花出去的每一分钱都产生其应有的价值，在这方面，我们公司还有很长的路要走。企业成本管理成为提升财务管理的重要领域之一。

3．关联企业的管理。随着公司的不断壮大，关联企业之间经济业务日益频繁，内部管理和业务流程通常比单一企业来得更长、更复杂。这样关联企业之间很容易使得信息的传递容易失真和失灵。内部管理和业务信息的失真和失灵经常造成公司管理上的失控。尤其在当前不良的经济环境下，内部管理运营效率的提高显得比以往任何时候都显得重要。对公司而言，关联企业的管控就成了公司财务管理绕不过去的核心内容之一。

4．人才培养，公司要发展，人才是关键。财务部做为企业的重要管理部门之一，财务部门的力量相对比较薄弱，目前的财务人员技术水平还远远达不到公司的发展要求。财务核算、财务分析还有很大的拓展空间，如何培养人才，如何使用人才，也是下一步工作的重中之重。

新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，2009年我们将加强财务精细化管理，精细化财务管理需要“确保营运资金流转顺畅”、“确保投资效益”、“优化财务管理手段”等，这样，就足以对公司的财务管理做精做细。要以“细”为起点，做到细致入微。并将财务管理的触角延伸到公司的各个经营领域，充分发挥财务监督职能。

“财务人员计划”财政工作计划 第3篇

为贯彻落实中航工业“两融、三新、五化、万亿”的战略目标, 培养一批拥有战略思维和国际视野的复合型财务管理人才, 中航工业自2009年开始每年选派优秀财务管理骨干人员赴美攻读工商管理硕士学位, 后来派出人员范围逐渐拓展至财务、审计、计划和供应链管理业务骨干, 合作院校拓展至欧洲。截至目前, 中航工业共派出学员107名, 其中79名学员回国、28名学员将于今年8月份毕业回国, 另有2 8名学员将于近期出国学习, 提前实现了财会队伍“十、百、千、万”人才工程中提出的培养百名以上获得境外工商管理硕士学位人才的目标。

会上14名优秀学员代表畅谈在国外学习生活以及回国后工作体会和收获, 他们表示在国外学习的经历极大地提高了综合素养、提升了自信心、开阔了眼界;在工作中充分运用学习到的先进管理理论和知识, 提高了工作质量和效率, 特别是在参与国际化业务过程中能够与合作方顺畅交流, 合理表达利益诉求, 创造了较大的经济价值。同时, 他们也对该项目提出了较好的工作建议。

听了各位学员代表的发言, 顾惠忠副总经理首先对他们回国后工作取得的成绩表示祝贺。同时, 他强调此项目的实施, 是中航工业国际化开拓方面的重要举措, 为集团公司战略的贯彻实施储备了大量的优秀人才, 今后要持之以恒地抓下去。最后, 他对学员们今后的工作提出了三点希望:一是希望学员们继续加强学习, 真正成为具有战略思维和世界眼光的高级复合型人才;二是希望学员们积极开展理论研究, 不断推进各项管理工作创新;三是希望学员们始终保持谦虚谨慎的工作作风, 戒骄戒躁、脚踏实地为航空事业的发展做出更大贡献。

我会高兴国秘书长在讲话中指出, 中航工业是我会的副会长单位, 顾惠忠副会长一直以来非常关注和支持总会计师事业发展和中国总会计师协会建设。在过去的7年里, 中国总会计师协会坚持服务副会长单位, 服务会员需求, 协助中航工业选送优秀财务管理人员赴美国密苏里州立大学攻读MBA学位, 助力中航工业提前完成其“十百千万”人才工程中的培养百名以上获得境外工商管理硕士学位人才的目标。这是协会培训工作和外事工作中可圈可点的工作成绩。高秘书长指出, 中航工业的财务人员置身于中国航空工业国际化发展的时代浪潮中, 肩负着航空报国, 打造一流航空制造业的历史使命, 要学以致用, 服务我国航空事业、服务所在业务板块、实现自身人生价值。“十年树木、百年树人”, 随着此项目的持续推进, 相信这些优秀的复合型管理人才一定会在中航工业的战略实施与管理提升中发挥其应有的积极作用。中国总会计师协会将一如既往地做好该项目的服务工作。

中航工业留学项目总体情况回顾

为贯彻落实中航工业“两融、三新、五化、万亿”的战略目标, 培养一批拥有战略思维和国际视野的复合型财务管理人才, 在中航工业顾惠忠副总经理、总会计师的策划与关怀下, 从2009年开始中航工业选派优秀财务管理骨干人员赴美国密苏里州立大学攻读工商管理硕士学位。

近七年来, 在中国总会计师协会的大力支持下, 中航工业计划财务部与相关业务部门协同努力, 按照中航工业财务管理“十、百、千、万”人才工程建设计划, 持续推进优秀人才赴境外攻读MBA学位项目的实施。截止目前, 全集团共派出107名学员, 其中79名学员归国, 28名学员即将今年于8月份毕业回国, 另有28名学员将于近期出国, 提前实现了培养100名以上MBA人才的目标。

归国学员回到工作岗位上后, 运用学习到的西方管理理论和实践, 结合本企业的实际融会贯通, 勤于思考、勇于创新, 为中航工业实现跨越发展提供动力, 在工作中表现出了较为突出的能力素质, 其中的佼佼者已陆续走上企业重要管理岗位。工作之余, 他们还持续保持学习状态, 积极进取, 踊跃参加全国会计领军 (后备) 人才选拔考试, 已有5位学员进入该人才培养工程。此外, 在2013年中央企业职工技能大赛财会职业技能竞赛中, 有两位学员作为中航工业代表队 (共三名队员) 的参赛选手, 表现出色, 帮助中航工业获得了团体二等奖, 个人分别荣获“中央企业岗位技术能手”称号和中航工业“总经理特别奖”。

咸宁市农村财政财务管理工作调研 第4篇

一、农村财政财务管理工作成效显著

一是乡镇财政管理体制进一步理顺，队伍建设逐步加强。乡镇财政所管理体制彻底理顺，乡镇财政干部队伍建设问题纳入各地财政部门的议事日程。

二是“乡财县管”改革不断深化，乡镇财政保障能力逐步增强。切实加强乡镇部门预算管理，建立缓解乡镇财政困难的激励和约束机制，不断规范乡镇财政供养人员经费管理。严格乡镇账户设置，规范乡镇票据管理。

三是乡镇财政专管员制度建设强力推进，专管员管理体系初步形成。实现专管员全覆盖，建立健全专管员信息管理制度，扎实开展专管员培训，积极落实专管员下乡补助政策。

四是乡镇财政资金监管体系基本建立，监管成效显著。

各县（市、区）乃至各个乡镇都成立了乡镇财政资金监管领导小组，强化组织领导。注重落实领导专班的运转效能，充分发挥农村财政管理局履行日常监管工作的职能作用，加强财政内部科（股）室的协调沟通机制，从根本上理顺乡镇财政资金监管体制。

建立监管机制，通过统一监管台账、统一监管档案、统一监管流程、统一监管制度，加强票据管理、印鉴管理、资金拨款审批、资金盘库等各项基础管理，确保监管工作有序进行。

创新监管方法，突出抓好财政资金使用的安全性和实效性。

五是规范化财政所创建工作全面启动，财政所面貌焕然一新。

明确创建目标，统一创建内容；落实创建措施，加大创建投入；严格申报程序，把握创建质量；统一使用标识，提升创建水平。

六是村级财务和“三资”监管代理程序规范，服务指导到位。

各地在财政所设立了村级财务委托代理和“三资”监管代理服务中心，打造“一条龙、一站式”服务窗口，实现了服务代理工作的全覆盖。

出台村级会计委托代理制度和“三资”监管办法，全面推行村级财务会计电算化，对村级财务软件进行全面升级，做到“三资”监管代理与村级财务委托代理同核算、共软件，并实行县乡联网。

规范财务管理，维护基层稳定，提高保障水平。

二、农村财政财务管理工作尚存问题

一是乡镇财政所履职条件差。

可概括为“五多五少”：工作职能多，人员编制少。目前乡镇财政所承担工作任务有20多项，其中仅惠农补贴就达30多个项目，而绝大部分财政所在职人员数与编制要求相差甚远，有些偏远地区财政所甚至只有3至5人；工作成本多，经费安排少。据测算，一个管辖3万农户的乡镇财政所，要保证工作正常运转和专管员切实履行农村财政监督、管理、服务职能，一年约需日常公用经费25万元左右。目前，除了粮食直补、农资综合直补等惠农补贴省里给予一定的经费补助外，市级以上财政部门对财政所几乎没有经费安排，而县市区本级预算安排的经费又太少，财政所普遍存在经费缺口；贯彻落实的政策任务多，年轻化、知识化和技能型的专管员少。全市基层财政所平均人数只有11人，35岁以上的占总人数的61%，大专以上学历的占总人数的39%，有的财政所平均年龄51岁，最年轻的也有48岁；旧房危房多，必要的办公用房和办公设施少。全市乡镇财政所现有办公用房中，使用年限20年以上的所45个，有19个财政所办公用房属危房，28个财政所无单独办公用房，财政所建设资金需求大，而上级财政部门安排的资金数额太小；工作任务多，待遇报酬少。目前，乡镇财政所的工作职能越来越多，专管员的工作任务越来越重，责任越来越大，但工资待遇却不高。虽然乡镇财政所履行的是行政职能，但财政所定性为事业单位，也未实行参公管理，以至于乡镇财政专管员政治待遇和经济待遇无法落实，与乡镇同类单位相比差别较大，影响了基层财政干部的工作积极性。

二是乡镇财政资金监管手段不强。表现在：资金信息难掌握，乡镇财政主要掌握经过财政所直接发放的补贴资金以及财政部门下拨的有关资金信息，而没有经过乡镇或是直接由主管部门下拨的资金，很多乡镇难以掌握其信息，导致资金监管存在盲区；审核把关难到位，由于专管员力量不足，加上监管条件和监管手段落后，对补助资金和项目资金的事前审核难度较大；专管员权责不对等。基层的同志普遍反映，制度规定专管员职责多，但赋予的手段少、事权小。

三、进一步加强农村财政财务管理的建议

一是以专管员制度建设为抓手，着力加强乡镇财政队伍建设。

要进一步充实专管员力量，按照定人、定岗、定村、定责的“四定”办法，落实财政所人员编制，有计划、有步骤地公开招考录用大中专院校毕业生，并建立专管员轮岗、交流制度，合理调配人员，充实基层力量，逐步建立一支搭配合理、业务熟练、扎根基层的乡镇财政干部队伍。要进一步加强专管员宣传教育，加强专管员服务于民、廉洁自律的意识和职业道德教育。要进一步强化专管员培训，制定切实可行的市、县、乡三级培训计划，努力提升专管员政策水平、业务素质和工作技能。要进一步完善专管员创先争优和奖惩激励机制，大力开展专管员“学标兵，创业绩”活动，积极推行痕迹工作法、专管与协管同步工作法、盲区清除法、流动红旗法、星级评定法，创新活动内容和方式方法。

二是以资金监管为主线，不断强化“两基”建设。

要完善管理制度。要按照“目标清晰、受益直接、类型多样、操作简便”的要求，整合现行惠农补贴项目，简化工作流程，实行统一发放，高效率、低成本地将补贴资金发放到农民手中。

要进一步明确各个环节的职责，做到信息畅通，彻底解决“看得见的管不着，管得着的看不见”的问题。

要创新管理办法，建议按乡镇成立“乡村财务代理服务中心”，专门负责农村公益事业“以钱养事”和村级财务代理服务工作。

要加大惩戒力度，将信息通达、公开公示、抽查巡查制度化、常态化、网络化，强化村级财务常规性审计和干部离任审计制度，增强村干部责任意识和守法意识。

三是以规范化创建为重点，切实改善乡镇财政工作条件和资金监管手段。

要进一步加大制度建设力度，从基础资料、基本信息、基本流程、业务管理等方面建立健全制度体系，使创建工作有章可循、有规可依。要进一步加大经费投入力度，为乡镇财政所配备必要的办公、文体设施和交通工具。要加大乡镇财政资金监管的信息化建设，充分利用先进的科技手段实行信息通达和反馈的网络化，提高资金监管效率和水平。

（作者单位：湖北省咸宁市财政局）

责任编辑：欣闻

“财务人员计划”财政工作计划 第5篇

会计报账一天一报，财务、资金数据及时上传，让资金流、商品流、信息流实现数据共亨，建立“集中财务、分级控制、全面预算、责任会计”的财务管理体系。

一、资金管理突出一个“零”字

一是零资金运营，零运营资金并非真的零资金，而是用尽可能少的流动资金推动企业的生产经营运作。留在企业周转的钱将非常少，我们将尽量利用各种应付款、应交款、预收款、未交税金、未交利润等负债资金进行负债经营，实现零资金成本。

二是零库存管理，对各单位实行库存定额，超定额的单位将按超出比例扣减其经营得分，反之则增加得分,让库存定额与工资挂钩，促进各单位勤进快销，加速资金周转。

二、费用开支坚持一个“降”字

坚持费用管理“算、控、降”三字诀，算是全面预算，将费用按预算分解到各单位、各科室，按销量制定单箱卷烟的费用定额标准，销多少烟给多少费用。控是严格预算管理，超过预算的一律从个人月奖中扣回，实行“定额包干、责任到人、超支自付、节约奖励”的管理办法。降是按上年实际费用，每年下浮一定比例确定费用总额，进一步完善财务公开制度，逐项剖析费用成因，将费用与同期、与定额、与先进单位对比，通过分工明确，层层把关，促使各单位挖潜节支、堵塞漏洞。

三、审计监督强化一个“严”字

结合财经秩序专项整顿要求，加强审计监督，审查各单位的资金、商品、财产、损益、收支是否真实合法，计算国有资产管理是否保值增值，审定各单位负责人的任期和介中完成的主要财务指标和经营成果，公正客观的评价各单位经营业绩，严格考核管理，严肃查处小金库、赊销挪用、潜亏挂帐、虚*等违规违纪行为，坚决抵制假凭证、假规范、假审计弄虚作假的作法，推动审计监督进一步规范化、制度化、透明化。

具体来说，本的财务工作计划如下：

(一)根据《会计法》、《会计制度》等法律法规制定公司的内部会计管理制度与控制制度、内部审计制度、公司会计核算制度与办法，建立健全公司内部核算的组织、数据管理体系，以及财务管理的规章制度

(二)根据上一年的期末财务数据建账，开设总账、明细账、日记账和各种辅助账簿。在董事会和总经理领导下，总管公司财务会计工作，确保会计工作的顺利进行。期末对外提供资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、应交增值税明细表等会计报表。

(三)根据各部门的计划做好全面的财务预算与预算执行情况分析总结报告，制定公司利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准。组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。

(四)做好收入报告，费用构成与使用情况分析报告与信用政策、应收账款分析报告。

(五)根据公司的发慌业务需要制定筹资计划并选择筹资方案，作出筹资方案决策分析有可行性报告。

(六)制定投资决策计划与可行性分析报告。

计划财务部工作职责(财政局) 第6篇

2.建立政府采购项目分类明细账。

3.编制管理政府采购预算计划和政府采购项目计划。

4.负责政府采购项目经费结算。

5.政府采购数据信息统计、报表。

6.政府采购会计、出纳账目管理。

7.负责采购项目合同履约监控。

财务人员工作计划 第7篇

一、工作计划

(一)认真刻苦学习，提高财务管理水平

财务人员要认真学习财务会计、国家法律法规和税收金融知识，提高自己的工作业务水平，以便全面做好财务工作。财务人员要忠诚于公司，做到思想、工作和行动上与公司保持一致，时刻维护公司的利益，敢于同损害公司利益的人和事作斗争。公司财务部要明确财务人员的岗位职责权限、工作分工和纪律要求，要求各财务人员根据本岗位的职责要求，认真做好工作，同时进行工作总结，岗位评述和认定，对各自的工作提出建议、作出打算，进一步加强内部核算监督，提高财务管理水平。

(二)强化作风建设，认真细致做好财务日常工作

为了适应市场经济的要求，实现公司全年生产经营目标工作任务，财务部要强化作风建设，全面规范会计核算和财务管理工作，进一步加强财务核算和财务监督功能，使财务人员做到既当家又理财，认真搞好各项财务工作。一是认真、细致地做好会计报销、工资发放、会计原始凭证、记账凭证的审核、记账、装订及相关财政、税务票据的领用、核销等日常会计核算、会计监督工作，做到工作仔细、认真、无差错。二是按会计档案管理的要求及时进行会计档案的整理、归档工作，确保会计档案全面、完整，便于以后日常查阅和利用。三是在做好自己本职工作的同时，财务部要坚持“公司工作一盘棋”，积极配合相关部门的工作，利用财务部现有的各项资源做好力所能及的工作，为公司的发展做出贡献。

(三)制订成本计划，严格控制财务成本费用

财务部要根据公司实际制订各项财务成本计划，严格控制成本费用，为增加公司经济效益，从产量、成本和收入三者的关系来控制成本。同时，把成本控制贯穿于公司生产经营全过程，让成本控制、节约的观念成为每个部门、每一个员工的自觉行动。通过精细化管理和有效的方法促使每个部门、每个员工都从基础工作抓起，从点滴抓起，力求走好每一步，抓好每件事，让每一个人、每一分钱、每一份资源都发挥作用，都为公司创造价值。在制订成本计划，严格控制财务成本费用的同时，财务部要认真做好财务分析工作，以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，对公司的生产经营等相关经济工作进行分析与评价，提出财务分析建议与意见，供公司领导决策参考。

(四)加强资金管理，确保公司生产经营正常运转

财务部要加强资金管理，根据公司资金情况，制定公司资金使用计划，报公司领导批准后实行，努力提高资金使用效率，实现资金使用最大效益化。在加强公司内部资金管理的同时，财务部要想公司所想，急公司所急，积极与银行沟通联系，争取银行对我公司资金的支持;要积极与相关税务主管部门联系，争取他们对我公司的理解与支持，最大限度的利用国家相关税收优惠政策进行合理避税，为公司及职工减少税收负担，增加经济效益。

二、存在问题

公司财务工作在公司的正确领导下，完成了各项工作任务，取得一定成绩。但与不断发展的形势相比，还是存在一定问题，主要是工作计划性不够强，工作规范化和精细化不够，最突出的是车间材料成本控制不够严格，应收款管理不够加强，这些不足问题的存在，很大程度上影响了公司的经济效益，需采取有效措施加以改进和提高。

三、改进措施

公司财务工作除了增强工作计划性，促进财务工作规范化和精细化外，着重要加强对车间材料成本的控制和应收款管理，提出以下改进措施;

(一)加强材料管理，严格控制车间材料成本

1、公司技术部门要积极改进产品设计，在保证产品质量的前提下，改进产品结构，降低材料消耗;要积极改进工艺，利用科学技术研制并使用新材料和代用料，力争做到低投入、高产出。车间生产部门要注重边角余料的回收利用，实行科学配料、集中下料、合理套裁和修旧利废，使原材料能够得到充分利用。

2、供应部门要按规定的品种、规格、材质实行限额发料，监督车间执行领料、补料、退料等制度，确保车间不多领、错领和浪费材料。车间要要控制生产批量，合理下料，合理投料，防止出现材料浪费现象。车间要按图纸、工艺、工装要求进行操作，实行首件检查，防止成批报废。车间材料核算员要加强材料管理，经常收集材料进行分析对比，发现材料使用异常情况，要追踪原因，及时上报公司。公司要严肃处理，确保不再发生材料使用异常情况。

3、车间领用材料后，要统一放置于固定区域，进行分类摆放，做到摆放整齐，标志鲜明。车间要加强对领用材料的管理，防止失少，认真做好材料台帐，随时接受公司的检查和监督。

4、公司技术部门要制定材料、成品的产出比，车间要严格执行材料、成品的产出比，其正负小于5%属正常。公司财务、供应、技术等相关部门每月对车间材料、成品的产出比情况进行一次统计检查。小于5%属正常的，给予车间一定奖励;超出5%要查明情况，落实整改措施，并给予车间一定奖励处罚。

(二)加强欠款管理，提高资金使用效率

公司要加强欠款管理，在当前形势下，没有应收款是不现实的，但应收款占比过大，严重影响公司资金正常流转，侵蚀公司应有利润。财务部要每季统计一次应收款情况，理清应收款单位和具体数额，上报公司。公司要制定应收款催收奖惩措施，落实专人催收应收款，使应收款尽快回笼，提高公司经济效益。

“财务人员计划”财政工作计划 第8篇

乡镇财政财务管理制度伴随着乡镇财政体制的变化不断发展完善, 经历了农村税费改革前和改革后两个阶段。第一阶段为税费改革前的财政财务管理阶段, 乡镇的财权和支出范围扩大, 保障能力增强, 财政财务管理职能增强, 但受税收管理体制影响, 财政职能被局限于收收支支的框架内, 资金监管和服务职能得不到发挥。第二阶段为农村税费改革以来的乡镇财政财务管理阶段, 2002年国家实行农村税费改革, 逐步取消了面向农民的各种税费, 调整了财政体制和分配关系, 建立了乡财乡用县 (区) 监管制度。2004年底, 对乡镇行政事业单位和村级财务实行了会计集中核算制度, 乡镇财政财务管理职能得到了加强, 资金监管、服务职能得到发挥。2012年开始, 在乡镇逐步实行国库集中支付制度, 乡镇政府等一部分乡镇行政事业单位退出会计集中核算, 实行国库集中支付制度, 一部分单位和村级仍实行会计集中核算制度。

由于乡镇政府处于行政架构的末端, 承担着提供辖区内基本公共服务的重要职责, 担负着农村义务教育、公共卫生、基础设施建设、环境保护、社会治安、行政管理等诸多事权, 因此乡镇财政财务活动呈现出不同于一般预算单位财务活动的特点。

(一) 预算管理实施综合财政预算

目前实行县乡“预算共编、账户统设、集中收支、采购统办、票据统管”的财政管理模式, 在坚持乡镇预算管理权、资金所有权、财务审批权不变的前提下, 实施综合财政预算。

(二) 财务收支活动涉及面宽, 核算制度多样性

由于乡镇单位包括行政事业单位、社区、村集体经济组织、专业经济合作组织、乡村企业、民间非盈利组织等, 因而财务收支在执行会计制度方面既涉及行政单位事业单位会计制度, 还涉及村集体经济组织会计制度、非营利组织会计制度、中小企业会计制度等, 由此呈现出乡镇单位财务收支范围宽、核算制度多样性的特点。

(三) 资金管理范围广, 管理难度大

由于乡镇单位资金来源渠道的不同, 造成一部分单位资金通过乡镇财政集中代管核算, 一部分单位资金不通过乡镇财政, 但仍需乡镇财政监管, 还有乡镇财政只给一定补助的单位。各种资金通过不同渠道汇聚乡镇, 加大了乡镇财政资金管理难度。而作为乡镇财务管理部门的乡镇财政, 在资金管理方面不同于一般的预算单位, 更应具备全面管控资金的能力。

(四) 资产管理方式上下交错

由于乡镇单位隶属关系的不同, 资产管理系统有的是区级主管部门负责, 有的乡镇单位负责, 还有只有台账没有信息系统管理的村集体经济组织、社区的资产资源, 形成资产管理方式上下交错的局面。

尽管乡镇财政财务管理具有显著的特点, 但乡镇行政事业单位作为社会公共服务提供的主体, 其职责使命在于提供社会公共服务与开展公共管理活动, 维护社会的效率与公平。因此, 乡镇在贯彻实施“内控规范”时应结合乡镇财政财务的属性和特点, 体现行政事业单位公共性的特征, 有效履行公共受托责任。

二、乡镇财政财务内控的现状与问题

(一) 内控基础亟需加强

乡镇单位财会人员财经法制观念和内控风险意识淡薄, 习惯于旧有的管理模式, 而且大多无会计从业证资格证, 导致单位会计基础薄弱, 内控制度流于形式, 不利于内部控制规范的实施。一方面, 乡镇财政所经过近年规范化建设, 硬件已经完全适应新形势下乡镇财政管理的需要。规范化初期, 人员能基本适应业务要求, 但由于流动性较快、业务岗位人员素质呈现不稳定状态。有的业务岗位能胜任业务人员青黄不接, 只能由现有人员暂时接替工作, 边干边学。另一方面, 乡镇单位在实行会计集中核算时, 只保留财会联络员岗位, 实行国库集中支付制度后, 一部分单位退出集中核算上线后, 财会联络员由于多年未从事会计核算工作, 难以适应从财会联络员到会计、出纳身份的转变, 不能满足会计核算的需要;而未上线单位和村级的财会联络员仍旧保持票据整理员, 资金收付员的角色, 将难以适应改革以后会计核算的需要。

(二) 预算控制比较薄弱

一是多数乡镇财政对上线单位资金申请管理粗放, 财政财务支出不受预算约束。上线单位有指标申请就予以审批, 没有按《预算法》要求严格审批单位支出申请, 造成上线单位不按资金性质用途支出款项, 年底财政决算数据与预算数据相差悬殊。二是乡镇未上线单位和村级收支仍由乡镇农村财务服务中心代理核算, 在使用资金时大多也不事先向乡镇财政报送用款申请计划, 而是事后由单位报账员集中整理报账, 容易造成凑票报销和突击花钱等现象。许多应该事前办理审批手续, 预算审核控制的会计事项在报账时才被发现, 无法办理相关手续。致使财政事前监督失效、事中无法监督、而事后又对单位没有采取相应的措施, 导致预算约束无力。

(三) 财务管理职能弱化

一是乡镇单位风险管理和风险控制意识弱化。例如耀州区自2004年底对乡镇实行会计集中核算以来, 单位只设置财会联络员, 这给乡镇单位造成一种错觉, 认为单位财务管理都是乡镇财政的事情, 单位只管花钱, 财会联络员脱离单位财务管理。加之乡镇单位领导风险管理控制意识不强, 新官不理旧事, 导致债权、债务和往来款项无法及时清理, 挂账数额大。二是财务信息不透明, 不利于财务监督。在实行国库集中支付制度上线后, 单位财务人员不能正确编报单位部门决算报表, 做到账表相符。存在随意填制决算表明细数据现象, 只追求决算软件审核通过, 决算报表编制质量差;资金信息与沟通衔接不够, 造成资金监管面宽, 监管难度加大。乡镇单位资金既有通过乡镇财政核算的资金, 也有不通过乡镇财政而由区级业务主管部门直接实施的项目资金、专项补助等。由于缺乏有效地资金监管控制体系, 资金信息与沟通衔接不够。乡镇财政对区级业务部门在乡镇的资金投入信息不能及时全面掌握, 信息滞后, 给资金监管造成困难。三是资产管理职能弱化, 流程控制不力。一是乡镇单位在实行集中核算时单位财务管理职能的缺失, 造成单位“重资金, 轻资产”的思想。对单位资产的管理粗放, 增加资产只作简单登记, 报废资产长期挂账, 不予核销, 没有按年度进行资产清查。乡镇单位虽建立了资产管理台账信息系统, 但增减登记不及时, 资产实物和账面不符。特别是今年行政事业单位会计制度要求应纳入单位资产管理的公益基础设施和受托代理资产更是游离于单位资产管理之外。部分单位的资产信息管理系统在县级业务管理部门, 基层单位只负责使用资产, 对乡镇政府配发的资产也往往不予上报登记信息系统, 报废处置资产不及时, 而业务主管部门动态监管不及时, 容易造成资产流失。

(四) 内控制度有待强化

乡镇单位财务管理人员内控观念淡薄, 管理水平低, 不能适应内控工作的需要。对财务事项缺乏监督, 只是用一般的财经规章制度代替内控制度, 用老办法凭经验处理业务, 难以适应新形势下对单位内控工作的需要。

岗位职责控制不到位。乡镇单位都能按照要求设立会计、出纳、资产管理员等岗位, 但没有按照要求建立内部牵制制度, 明确各自职责, 存在会计岗位之间业务职责不清、票据印章一人保管现象;会计和出纳之间无现金收付手续, 出纳无现金日记账;资产管理员物资入库无入库单、出库无资产出库单、领用单;在支出中现金使用量较大, 违反现金管理规定等问题, 给资金资产安全造成隐患。

费用支出方面缺乏有效控制, 无定额管理制度。乡镇单位对于经费的支出普遍缺乏严格的控制标准, 即使制定了内部经费开支标准, 但仍较多采用实报实销制。会计人员审核时只要有相应审批人员签字同意, 就予以报销。专项经费被挤占、挪用现象也较普遍。

三、乡镇财务内控规范薄弱的主要原因

人员内控意识方面。良好的内控意识是内控制度得以合理有效实施的重要保证。而多数财务人员内控意识薄弱, 单位领导对内部控制制度建设缺乏理解和足够的重视, 认为内控是单位财务人员的事情, 而对会计事项全权委托会计办理, 忽视其控制监督职能。

会计基础工作方面。良好的内部控制制度需要扎实的会计基础作为支撑。而乡镇单位由于多年来受财政会计集中核算的影响, 财务人员脱离会计核算, 业务不熟悉, 多数无权参与单位重要决策, 单位财务管理能力差, 导致会计基础工作薄弱、造成内控制度不能发挥应有的作用。

内部控制制度方面。一是内部控制制度不健全或制度执行流于形式, 缺乏严格的监督机制, 导致有章不循, 单位内部控制薄弱, 仅凭经验办理会计业务, 随意性大。二是内部审计制度不健全, 外部审计监督作用发挥不够。乡镇单位的内部审计制度不健全, 而外部监督仅停留在对资金支出合理性和合法性检查上, 没有专门针对内控制度实施健全性、有效性的检查, 导致内部控制制度建设缺乏外部监督的促进作用。

四、强化乡镇财政财务内控工作的对策及建议

新形势下的乡镇财政财务管理工作, 应以预算为主线, 以资金为核心, 通过内部控制制度使不相容职务分离, 严格财政财务事项的事前授权审批制度, 达到控制财务风险, 防范财务风险的目的。乡镇应当进一步完善决策权、执行权和监督权三权分离的机制, 建立由事前防范、事中监督和事后惩治相结合的反腐倡廉机制, 充分运用内控的制衡原理, 发挥流程控制作用, 有效地预防舞弊和腐败行为。

(一) 完善基层财政管理体系, 提高基层财政规范化管理水平

以“县乡一体化”财政管理作为基层财政内部控制的构建基础, 本着“效能优先”的原则, 对财政资金进行精细化管理。采用绩效预算、国库集中支付、政府集中采购、财政投资评审、财政预算执行管理系统、县乡财政管理信息系统等先进的管理办法, 规范财政资金使用, 提高财政资金安全, 降低财政风险, 增强资金使用效益。从源头上预防和遏制腐败发生, 使财政资金能够更好地为人民群众提供优质的公共服务和公共产品。

(二) 加强财务事项的事前审核, 强化预算约束

对上线单位乡镇财政应加强用款计划审核, 特别加强现金支出的审核力度, 提高公务卡使用率, 严格用款计划审核, 强化财政事前监督职能。同时加强对计划执行情况的监督, 及时制止违规使用资金和不分用途使用资金现象。对违纪违法行为严格按照《预算法》和《会计法》规定, 采取相应措施, 严肃财经纪律。未上线单位, 应让其尽早纳入国库集中支付系统管理, 确实不能上线单位和村级支出报账应事先向乡镇财政报送用款申请计划, 乡镇财政应加强用款计划审核。建议区级财政对未上线单位按单位申报计划拨付款项, 确保事前监督有效, 以利于乡镇财政事中事后监督, 减少资金在乡镇单位沉淀, 提高资金使用效率。乡镇财政应加强对单位年底部门决算的审核管理, 督促单位及时对账, 按要求编报决算报表, 提高编报质量, 及时分析部门决算, 发现存在问题, 提高财政财务管理水平。

(三) 健全乡镇财政财务内控管理制度, 促进内部控制制度的有效实施

提高单位领导和财务人员的内控意识, 这是做好财政财务内控工作的前提, 只有认识到内控工作的重要性, 才能按照内部控制规范要求, 从实际出发制定合理的适合本乡镇单位的财政财务管理制度。根据国家的有关财政财务法规规定结合单位实际合理设置财务人员岗位, 健全内控控制制度, 规范业务流程。明确内部审批、审核、支付、核算、归档等关键岗位职责权限, 确保不相容岗位相互分离, 实现岗位之间的相互牵制作用。保证岗位设置的合理性和有效性, 建立严格的事故责任追究制度, 防止资金不安全事故发生。

加强固定资产管理, 建立乡镇资产统一管理模式。打破乡镇资产管理方式上下交错的局面, 建立由乡镇财政统一管理乡镇单位资产的管理模式。明确资产管理责任, 健全单位固定资产和库存物资的出入库管理、定期清查盘点、对账制度。结合固定资产管理系统升级, 运用信息化手段, 做好财产清查工作, 确保账外资产入账, 做到账账、账实相符。

建立健全建设项目管理制度。乡镇上线行政事业单位的项目除区级报账资金外, 多存放于乡镇往来专户, 而计划审批又在乡镇财政, 存在资金审批后单位挪用现象, 不利于财政资金监督。建议制定乡镇单位建设项目内部管理制度, 将资金存放于乡镇财政专款户核算, 加强对项目必要性和合理性的审查评定, 并依据项目实施进度拨付资金, 对违反项目资金使用要求的单位和个人进行相应的责任追究, 确保项目资金专款专用和项目资金使用安全。

(四) 加强收支管理, 强化会计基础工作

一是理顺现有乡镇单位财务收支渠道, 打破条块分割, 完善收支管理体系, 充分发挥乡镇财政就近管理资金的优势, 将乡镇单位所有资金纳入乡镇财政集中管理, 以利于乡镇财政加强对乡镇单位内控措施的实施和资金的全面监管。二是加强单位收支管理。严格执行“收支两条线”管理规定, 加强对票据和印签管理, 健全票据管理制度, 明确票据管理、登记、使用和检查责任;明确支出业务的开支范围、标准, 健全支出业务事前申请、审核审批程序, 加强对支出的审核控制和支付控制;规范借款和支出报销流程, 建立与支出业务相关的对账和检查责任。三是强化审计监督。要完善单位内部审计, 强化外部监督, 在审计中把内控建设作为审计对象单独审计, 充分发挥外部监督对内控制度建设的推动作用, 逐步加强和完善乡镇单位内部控制制度。

(五) 强化业务培训, 提高人员素质

人的素质是搞好乡镇财政财务内控工作的重要因素, 只有加强人员培训, 才能从根本上解决乡镇财务队伍业务素质跟不上形势发展、青黄不接等问题, 满足乡镇财政财务活动的需要。同时还应为乡镇财务人员提供开阔的个人发展空间, 提高其积极投身乡镇财政财务工作的积极性, 增强人员稳定性, 使乡镇财政财务工作健康稳定发展。

摘要：财政部发布实施的《行政事业单位内部控制规范》 (试行) 标志着我国行政事业单位内部控制体系建设取得了重大突破。“内控规范”实施后, 各级各部门围绕贯彻“内控规范”都在建立健全内部控制制度, 强化内部规范工作, 科学发挥《行政事业单位内部控制规范》的积极作用。作为我国财政体制重要组成部分的乡镇财政, 在实施“内控规范”中应紧密结合乡镇财政财务工作的特点, 制定切实可行的内部控制制度, 促进经济活动的合法合规。