审计方法和流程

审计方法和流程（精选6篇）

审计方法和流程 第1篇

惩罚流程和方法（试行）

为保证班级的正行运行不受个别分子的影响，在班级内形成赏罚分明的氛围。同时为配合班级奖励制度，故发布此文件。

此文件为建议类文件，各班可根据自己班内情况，进行改良。

1.2.在班内进行违纪“预教育”，和同学们充分沟通，签订保证书（附件一）。并根据各班内情况，决定惩罚的具体方法。对于初次违纪的同学进行批评教育，可根据情节不同，制定不同的方

法。由班长带头，各个班委具体实施，对违纪同学沟通，确保“不放过一个坏人，也不冤枉一个好人。”对确实违纪的同学，收取惩罚预交款。并记入违纪统计（附件二）。

3.第二次犯错，班长可将惩罚预价款变为具体实物（可供所有同学，或

大部分同学共同享用的食品类）。并将惩罚人员的惩罚原因留底（附件三），违纪统计清零。

4.2个月内，违纪人员没有另外任何违纪，并改正态度良好的，可将惩

罚预交款退回，并取消违纪统计。对于变化不大的同学，可根据具体情况延长惩罚预交款的扣留时间，也可加收惩罚预交款。

5.对于短期内二次或多次违纪的同学，由班委进行批评教育，并且加倍

收取惩罚预交款（具体的倍数根据具体情况而定）。也可上报导员进行批评教育，直至扣除学分。

6.此惩罚办法不以惩罚为目的，旨在规范同学行为，创建良好的学风。各班如有更好的办法，也可进行讨论，发展。望各班认真实行此办法。

2012年12月18日 班委违纪罪加一等

审计方法和流程 第2篇

内部审计是在企业内部建立的一种独立的审查和评价活动。内部审计对企业管理起制约、防护、促进和参谋作用。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业部审计的作用，锁定具体的审计目标,制定具体的审计方法，从而，解决企业管理中存在的问题，提出解决问题的对策。对当前企业加强管理及提高经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。

一、新时期企业内部审计的特点

（一）、内部审计机构的建立由被动要求向主动需要变化

我国国有企业的内审机构是在许多企业对这个新生事物尚未充分认识的情况下，根据政府的要求组建的，带有明显的被动性。随着社会主义市场经济的建立和发展，企业面向市场，成为独立的法人实体，企业的经营者直接进行重大市场决策和完全的内部管理，同时还要对投资者负责。由于经营者压力增大，加强内部管理，强化内部约束也由被动变为主动。因此企业经营者为了减少经营风险，树立良好的企业形象，能够自觉的重视内审工作，建立内部审计部门、健全内部审计制度，加强对企业及其有关部门的监管力度。

（二）、内部审计的内容向高层次、多样化方向变化

在计划经济条件下，内部审计是以财政财务收支审计为主。在市场经济条件下，内审具有更广泛的内容。从防错纠弊，扮演“警察”角色为主，向高层次的“参谋”、“助手”方向发展；从财务核算的真实性、合规性审计为主，向注重效益审计方向发展；从以财务报表为中心的财务收支审计为主，向以内部控制为中心的制度基础审计的方向发展；从事后审计向事前、事中控制发展；从查账、翻阅凭证向堵塞漏洞，制止损失浪费的方向发展。内部审计可通过对企业的生产组织、生产计划、技术改造、项目开发、投资决策、企业经营、流动人事等各个环节管理的经济性、效率性和效益性的评价来实现对企业生产经营的全过程进行管理。内审部门能根据加强内部管理的需要，在企业管理的各个环节灵活地开展监督和服务。

（三）、内部审计由财务收支审计向管理、效益审计变化

随着我国社会主义市场经济的建立和发展，企业成为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的独立的、具有经营自主权的法人实体，企业的投资也呈现多元化。企业直接面对市场进行生产经营和决策，同时也将承担相当大的市场风险。与计划经济相比，经营者所面临的经营环境发生了巨大的变化。在市场经济条件下，要求经营者必须注重资本的保值增值，重视企业经济效益的长期增长，克服企业发展的短期行为，这就要求内部审计工作的重点也将逐步转移到经营管理审计和经济效益审计上来，使内审的效益评价职能不断加强。

（四）、内部审计由事后审计为主向事前、事中控制为主变化

随着市场经济的建立和发展，企业成为具有自主经营权的法人实体。为了防止决策失误和资产流失，保证经营目标的实现，促进企业利润最大化，就要求内部审计由原先的事后审计评价为主，转向事前、事中的控制为主。以最大限度地发挥资产经营的效益。内部审计监督已经渗透到企业管理的全过程。企业可根据经营管理中的薄弱环节有针对性地开展经营审计和管理审计，为优化企业的资源配置，提高资金的利用率服务。

二、新时期企业内部审计的目标

审计的评价体系至少要包括以下几个方面：准确地确定审计评价内容，合理地分析审计评价事项，辨证地作出审计评价结论。

(一)、准确地确定内部审计的内容

1、主要经济技术指标完成情况：反映生产经营结果的指标，主要产品产量、质量、消耗。成本、收入、利润等；反映偿债能力的指标，资产负债率、流动比率、速动比率等；反映营运能力的指标，包括应收账款周转率。存货周转率等；反映获利能力的指标，包括资本金利润率、销售利润率、成本费用利润率等。

2、资产、负债、损益情况：审计期期初的报表数；审计期期末的报表数；潜盈、潜亏数；不良资产数；审计调整数。通过数据，可以分析审计期内资产的完整性、负债的准确性和损益的真实性，还可以从资产的保值增值率、负债增减变动、税后净利润的增减变动等方面，分析评价该企业审计期业绩情况。

3、遵守国家财经法规和内部规章制度的情况：财务收支的合规合法性；账、表、凭证的真实可靠性；内部控制系统的健全有效性。

4、重大经营、投资活动情况：决策的程序是否合法，有无个人专断行为；重大经营、投资活动的效益情况。

5、领导干部的廉洁、勤政情况。

（二）、企业内部审计的目标:

1、建设投资方面。除进行基建工程预决算审计外，还可以在审计建设项目可行性的同时审计其投资价值，例如技术是否先进、适用、可靠，经济上是否有利等。通过对比分析，选择投资少、技术好、效率高、成本低、利润大的方案作为建设项目投资决策的依据。可以侧重在建设项目投资的领导、技术人员的运用、质量管理以及是否投标竞争、择优施工、就地取材、加强施工管理、缩短工期、节约材料、利用废料等方面研究，开展经济效益的审计。

2、资金的合理筹措和运用方面。首先应注意对如何节约资金占用，降低资金使用成本的审计。例如如何解决库存商品和采购物资超储积压，如何有效催收各类应收帐款，加速资金周转。其次应该就如何合理筹措与资金成本相宜的资金加以审计，诸如融资租赁、发行债券、用户集资等，不仅要看资金性质与资金用途是否相适应，还应比较所用资金的成本和可供使用的期限。另外，还须对资金的合理运用诸如对外投资的经济效益等加以审计。

3、经营管理方面。随着企业经营管理的转变，要求内部审计人员通过评价企业的管理工作找出不足，特别是从经营上寻找薄弱环节，为企业出主意、想办法，提高企业管理水平，从而进一步提高企业的经济效益。因此可以就企业的经营目标是否明确、合理、完整、系统，经营决策的原则、程序、方法是否正确、科学，实现经营目标的措施是否落实等方面进行综合审计。

4、内部控制制度方面。内部审计部门应根据经济活动发生的频繁程度以及职能部门的特点，有针对性地对物资采购供应、资金审批、成本费用控制、企业联营、工资奖金分配等内部控制制度进行审计评价，寻找管理上的薄弱环节，帮助经营者改善经营管理，防止企业经济效益流失，同时也督促干部和职工守法经营、清廉从政，在经济活动中少犯错误。

5、决策审计方面。企业经营者做出的决策影响到企业的生存和发展。为防止决策失误，保证企业经营目标的实现，内部审计部门必须开展决策审计。这类审计活动属于事前审计，可以对即将发生的经济活动进行事前预测，减少损失浪费，降低经营风险和投资风险，为企业经营者当好参谋。

三、如何适应新形势的要求，做好审计工作

审计的目的简而言之就是代表总经理监督，给总经理把关，为加强企业的经营管理服务。这就需要内审人员适时转变观念，把自己作为企业的一员，从关心和爱护本企业的目标去考虑如何开展审计工作，而不仅仅是监督检查。如果内审工作能够达到及时发现企业生产经营中存在的问题，促进企业加强管理，帮助企业用好、用足政策，维护企业的合法权益，保证企业发展健康、有序进行，就会逐步实现从“我要审”变为“要我审”。国有控股的大型企业集团，在建立现代企业制度后变为国家与企业投资者与经营者的关系，更需要明确审计的目的和方法，给内审工作重新定位。

（一）、合理地分析评价事项

要想真实、客观、公正地做出审计评价，单凭企业账簿、报表上的数据是远远不够的，还必须进行深入细致的调查研究、反复认真核对、合情合理的分析比较。稍有不慎，就会被假象所迷惑，做出错误的评价结论。

1、对主要经济技术指标完成情况的审计分析。主要经济技术指标的完成情况最能说明法定代表人在任期内的经营管理水平和企业在审计期内的经营业绩。在实施审计时，应根据不同性质的单位，有针对性地选择其中的一些主要指标，进行对比分析评价。在计算指标的完成情况时，应做到计算指标的数据来源真实、可靠，对于报表数据，该调整的调整，这样计算出来的指标才有利用价值。在分析这些指标时，不仅要同计划比，还要与本企业的历史水平比，与国内外同行业先进水平比。通过纵向、横向的比较，正确地反映出被审计单位的管理水平和企业状况，合理评价企业法定代表人的工作业绩。

2、对资产、负债、损益真实性的审计分析。对企业的资产、负债、损益的真实性进行审计分析评价时，在查看会计报表有关数据的基础上，还要着重分析企业在审计期期内是否存有隐瞒收入、少转或多转成本（指账外物资和“小金库”）等容易造成资产流失的现象；是否存在期末将应并人损益的费用损失故意挂入待摊、待处理以及往来帐而造成潜亏的问题；是否存在虚盈实亏、假报业绩的现象等等。通过对以上情况的审查，对资产、负债。损益情况进行调整，据此分析资产、负债、损益的真实性程度。

3、经营管理活动合法性的分析。对企业审计期内经营管理的合法性分析，主要是审查了解该企业是否存有国家明令禁止生产经营的产品和商品，是否有偷税、漏税问题，是否有转移资金、挪用公款和私设“小金库”的现象，经济合同是否合法、规范等等。在分析审查的基础上，评价企业是否合法经营。

4、内部控制的健全性和有效性审计分析。评价企业的内部控制系统，主要是采用健全性测试和符合性测试两种方法。通过健全性测试，检查控制点是否齐全，控制目标是否完整，相应的规章制度是否完善；通过符合性测试，检查控制点是否有效，控制目标是否实现，规章制度是否贯彻落实。通过以上分析审查，可以找出管理方面的漏洞，促进企业挖掘内部管理潜力，进一步提高管理水平和经济效益。

5、重大投资决策的管理效益情况审计分析。重点审查投资项目的可行性，投资决算程序的规范性，投资项目的效益性。审查有无企业领导人员为了显示自己的“政绩”或为了局部利益，大搞计划外项目；有无乱挤生产成本，上固定资产投资项目，造成固定资产盘盈或成为账外资产；有无未经过充分的研究、论证盲目对外投资，造成“死账”。对这些问题，在审计中要彻底查清，准确地分析评价，合理地界定责任。

（二）、辩证地做出评价结论

我们在工作实践中体会到，在作审计评价结论时，必须把握好以下几个界限：

一是要分清直接责任和主管责任的界限。审计署2000年第121号文件，对企业领导人员任职期间的经济责任作了如下界定：企业领导人员直接违反国家财经法规的行为；授意、指使。强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职、读职的行为；其他违反国家财经纪律的行为，以上行为构成直接责任。应负直接责任以外的领导和管理责任，构成主管责任。在进行评价结论时，一定要根据上述规定，恰当地权衡责任的性质，不可混淆。

二是要分清主观责任和客观因素的界限。一个单位经营状况不好，既可能是领导人员决策失误、管理不力造成的，也可能是市场的变化或不可抗拒的自然灾害造成的，对此必须进行客观的分析，实事求是地做出评价结论。

三是失职渎职与改革失误的界限。改革开放以来，经济体制不断变革创新，新生事物层出不穷。对此，中央一再提倡各地要大胆地尝试，大胆地创新。在这种形势下，企业领导人由于探索而造成的失误是允许的，而且也是不可避免的。这同那些由于失职、渎职给企业带来损失的行为是不同的。在作评价结论时，对二者的界限也应该分清。

四是要分清前任和后任的责任界限。这个问题主要表现在企业主要领导人离任审计上。如“潜盈潜亏”问题，跨任期的项目建设问题，“呆坏账”问题，民事、刑事纠纷问题等等。对此类问题离任者和继任者往往都很关注，也很敏感。所以，我们在作审计评价结论时，应尽量把他们的责任界限划清。

五是“为公为私”的界限。例如截留收入是财经纪律所不允许的，但在作审计评价结论时，也要区别情况不同对待：将截留的收入用于单位的基本建设或生产经营活动，属于违纪；将截留中饱私囊属于违法，二者的界限不可混淆。

（三）、围绕企业中心工作是搞好内审工作的关键

企业领导最关心的问题当然是企业的中心工作，即实现经济效益最大化；企业内审机构自然要围绕企业的中心来开展工作。有了明确的工作目标，只要审计人员付出艰苦努力，再运用审计所特有的技术和方法，审计工作的成效就会显现出来，因而，任何一个称职的领导都会重视审计工作。如果企业内审工作不是通过监督以发现问题，帮助企业领导解决问题，就会脱离企业的中心工作，审计的路就会越走越窄，体现不出审计的作用与效果，结果形成审计部门不是被撤并就是形同虚设，更谈不上领导重视。至于说领导重视是关键，只是说明了内审较之国家审计和社会审计的独立性弱，工作难度更大，也就更需要得到领导的大力支持。

（四）、突出内审中心，抓住工作重点

企业内审的重点应该是经济效益审计和风险管理审计，具体包括财务决算审计、经济责任审计、经济合同审计、成本费用审计、内控制度审计、基本建设项目审计、对外投资审计等。此外，企业的热点和难点问题以及带有普遍性和倾向性的问题也应进行专项审计，还要及时对重大经济事项进行专项审计调查，这些也属于内审工作的重点。但还要注意，上述重点也要因时有所侧重，要抓住主要矛盾。对于审计中发现的金额比较大的问题、已经或将要给企业带来经济损失的问题、有可能给企业带来经济风险或有损企业形象的问题、性质比较严重的问题等，一定要审到底、查清楚。

（五）、做好审计工作还应注重的几个问题

l、新时期有新特点，对审计人员工作也有新要求。审计人员必须加强专业知识学习和业务培训，不断提高知识水平和业务能力。当前，知识更新速度明显加快，新财务会计法规不断修订完善出台，各类先进的管理方式的推广应用，都迫使内部审计人员要尽快学习、掌握新知识，适应新形势下审计工作开展的需要。

2、加强制度建设并注重制度的落实，营造内审工作良好的制度氛围。在审计工作当中我们发现，尽管从被审计单位的各职能管理部门，直至每一个操作岗位，都制定了严密、详尽的规章制度和操作规程，但仍存在大量违纪违规现象。这告诉我们：制度的建立只是开始，关键在于制度的执行和有效性。内部控制说到底主要靠人来执行，是人的行为结果，决不仅仅是桌面上的制度、墙壁上的条文。

3、打开思路，推进审计方法创新、手段创新，创造性地开展内部审计工作，开辟内审工作新局面。企业会计账簿是运用会计语言对企业从事各项交易和各类经济事项的一种记录、一种表述，在审计实务当

中，出于专业人员的职业特点，不少审计人员往往只注重账、证、表的一致性，会计政策选用和会计科目运用的正确性，资产、负债的帐实相符性等等，将自己完全置身于会计人员的思维定势之中，而对不断发生的、性质后果均较严重的帐外违纪、违规现象等发生的原因却没有进行深人思考。

审计方法和流程 第3篇

一、“流程审计”的内涵

“流程审计”是基于企业组织形态从以“职能管理”为中心向以“流程管理”为中心的转变而产生的一种审计方法。它是在充分理解业务流程的前提下, 通过规范化的手段, 评价企业风险管理、内部控制和治理程序, 发现影响企业控制管理和运作效率的不利因素, 提出改进建议, 为企业增加价值。目前, 流程审计广泛地运用于国外大型经营机构, 特别是制造业和金融服务业中, 它是“流程再造”理论与“受托责任”理论在企业经营管理实践中的完美结合。

二、企业采用“流程审计”的必要性

1. 流程审计是企业全面风险管理的客观需要。

作为企业风险防范的第三道防线, 内部审计的作用取决于前两道防线的职能发挥;内部审计的方法也需要与企业整体的经营运作和风险管理水平相适应。以往人们仅关注某一项操作的合规性, 某一项业务的风险。近年来, 人们在风险管理实践中逐渐认识到, 一个企业内部不同部门或不同业务的风险, 有的相互叠加放大, 有的相互抵消减少。因此, 企业不能仅仅从某项业务、某个部门的角度考虑风险, 必须根据风险组合, 从贯穿整个企业的流程看风险, 实行全面风险管理。全面风险管理 (ERM) 要求企业制定明确的风险管理组织架构和风险管理流程, 这为“流程审计”创造了必要的条件。

2.流程审计是目前企业流程再造的现实需求。

目前, 企业大多采取以部门为中心的经营管理机制。在部门本位主义、利益关系的制约下, 总是不同程度存在一些问题, 以致在市场营销、客户服务、产品创新、交易处理、风险管理、内部协调等方面存在种种冲突和弊端, 企业内部经常出现“被一根绳子绊倒多次”的情况, 经营效率和管理效率都大打折扣。

上述现象的存在原因很多, 其中重要一条就是未对业务流程进行有效梳理。目前, 很多大型企业以流程再造为突破口, 对内部业务流程和运作流程进行优化和完善, 提高自身竞争力, 而“流程审计”在其中大有作为。有人形象比喻传统的经验审计好比“中医号脉”, “流程审计”好比“全身体检”。显然, 全方位的“体检”更为全面、准确, 有利于“对症下药”。

3. 流程审计是提升审计人员素质, 规避审计人员风险的有效途径。

在传统的财务审计, 合规审计导向下, 内部审计人员往往关注的是财务信息的真实性, 重大违规和舞弊事项, 缺少对业务流程系统、全面的了解, 时常感觉自己跟不上业务发展和流程的变化。“现代内部审计之父”索耶曾说过, “评价内部控制流程是审计人员的魔杖, 是审计工作价值体现, 是审计人员迈向其他行业的敲门砖。”流程审计有助于审计人员熟悉业务变化, 提高自身素质, 继而成为流程控制的专家。同时, 流程审计还在一定程度上规避了审计人员由于重点选取不当而带来的检查风险。

三、内部审计在企业流程再造中的优势

目前, 国内企业都非常重视业务流程的再造, 无疑对企业进行“流程审计”提供了良好的内外部环境和条件。而内部审计作为公司治理体系中不可或缺的组成部分, 作为企业内部重要的控制管理环节, 作为直接接触业务经营前线的渠道, 在促进企业流程持续、动态的改进和优化过程中, 具有得天独厚的条件和优势。

首先, 内部审计工作的性质, 决定了审计的目标和流程再造的目标是一致的。尽管“保证资产安全完整”仍是当前内部审计首要目标, 但股东、社会和员工对企业的要求除了“保值”还要“增值”, 要在可以预见的未来保持“又好又快”的发展。如何建立现代企业制度, 如何实现效率优先, 如何降低不必要的协调成本, 如何平衡风险和收益的关系, 这些都是股东和社会对企业新的要求, 也是摆在审计人员面前现实的问题。

而流程审计正是通过揭示、反映经营管理和内部运作中存在的问题、风险、弊端、缺陷及不足, 并通过督促整改, 减少无效的或不增值的活动, 从而促进企业组织目标的实现。很显然, 流程审计目标与股东、社会对审计人员期望要求是一致的, 其核心都是提升企业价值。

其次, 相对于业务经营部门, 审计部门与企业的业务拓展、管理都没有直接的利益关系。审计部门的独立性有利于其对流程缺陷的主动和充分揭示。同时, 在有效公司治理下, 审计部门的权威性也有利于其发现的流程缺陷得到及时地改进。

三是审计部门的视角涉及企业各个方面, 这有利于发现企业内部各业务部门、各信息系统以及纵横向机构之间的运作管理、协调配合中存在的问题。这种持续的、动态的、宽广的监督检查机制, 能够从系统、整体、全局的角度审视流程缺陷, 并在更宽广的范围内发挥建设性作用。

四是审计人员的职业特点决定了其在查找流程缺陷方面具有其他人员所不具备的职业敏感性。同时, 经常性的监督, 也使得审计人员能够对流程的健全性、有效性进行合理判断。

四、目前企业流程缺陷及“流程审计”着力点

企业流程再造, 就是要对内部不适宜的运作流程进行彻底、持续、动态地改变和优化, 以实现经营方式和管理方式的转变, 促进企业战略目标实现和价值最大化。如果说战略决定“做正确的事”, 那么流程则意味着“正确地做事”。目前一些大型企业在流程再造方面已迈出了坚实一步, 不仅对微观层面的业务、产品流程以及内部运作、管理机制予以优化、调整, 而且借助改革、公开上市、战略转型之机, 对企业的治理结构、经营文化、服务理念进行重新设计、塑造、引导, 从客户的视角、市场的导向、效率的角度对业务流程进行重新审视, 收到了很好效果。

然而, 由于长期以来我国企业本身固有的机制缺陷, 部分管理人员仍存在“重业务, 轻管理”传统观念, 关注的是“企业不要出事故”, 而非“改进企业运作效率”, 对流程方面问题“置之不理”、“视而不见”, 导致很多问题屡禁不止, 影响企业内部整体运作和企业资产的安全性和盈利性。从目前情况看, 企业业务流程主要存在以下缺陷和不足:

一是管理环节太多, 流程周期过长, 不仅重复劳动, 效率低下, 而且不易明确责任;二是流程的设计未能充分体现“以客户为中心”的理念, 缺乏差别化和多样化的服务流程。一些业务流程是为适应既有的组织结构和满足人员管理的需要设置的, 有时考虑“安排人的需要”比“安排事的需要”更多, 而客户需要的完整业务流程常常被割离开来。尽管进行了很多改革, 但往往局限于权力和资源的再分配, 部门设计和职责划分并没有打破传统的思维定式, “先机构调整, 后连接流程”还很普遍;三是各流程间彼此协调不够, 甚至存在冲突。企业业务流程往往由各个经营管理部门自行制定, 很少从整体上去检讨流程的合理性和服务的有效性, 彼此间缺少衔接和有效协调, 存在重复和冲突;四是缺乏统一的信息流程, 系统整合性较差, 以致带来管理上的混乱和不便。

针对上述缺陷和不足, 审计人员应该将流程链条是否过长、繁琐, 是否适应市场以及客户需要, 是否合理、经济、高效, 流程设计是否把握了业务发展和风险的平衡关系作为工作的着力点, 并从以下方面分析现行业务流程的问题:一是寻找现有流程中增加管理成本的主要原因, 组织结构设计不合理的环节, 分析现存业务流程的功能、制约因素以及表现的关键问题;二是根据市场、业务、技术变化的特点及企业的现实情况, 分清问题的轻重缓急, 提出业务流程再造的切入点;三是根据市场的发展趋势以及客户对产品、服务需求的变化, 对业务流程中的关键环节以及各环节的重要性重新定位和合并、排序、删减提出建设性建议和意见。

五、“流程审计”中要注意解决的几个问题

要能够及时发现、揭示企业各类流程中存在的缺陷和弊端, 并能提出合理的、有操作性的流程改进和优化建议, 有效促进企业流程再造和全面风险管理, 必须着力解决以下几个问题。

一是要尽快转变审计理念。当前企业制度改革、技术创新、流程优化、产品升级, 审计难度逐步增大, 特别是一些大型企业通过资本市场运作, 管理范围广、幅度大、层级多, 对审计工作提出了很大挑战。审计人员必须尽快适应这一变化, 及时调整审计视角, 要紧紧围绕企业战略和目标, 争取在风险管理、流程管理、内部控制和公司治理等方面发挥更大的作用。

二是要密切关注企业发展趋势和内外部动态。企业流程再造是一个使业务流程自觉适应内外部环境变化的动态过程。审计人员要具备、并不断提高捕捉流程弊端和缺陷的能力, 就必须对企业的市场、客户、产品、服务、区域环境、工具渠道、运作方式、管理模式予以足够的关注, 只有了解了各类流程的基本程序和关键环节、控制点, 才有可能结合各类审计项目的组织实施, 及时识别、评估流程中存在的缺陷和不足, 提出流程改进、优化或再造的合理性和可操作性建议。

三是要善于利用前两道防线风险防控的成果。大型企业资产规模大, 业务杂, 机构多, 管理层级也多, 仅靠审计人员现场检查无法对企业的情况有全面、客观的了解。要做“流程审计”, 审计人员还要善于利用前两道风险防控成果, 如企业经营部门及合规部门的自查报告, 促进经营部门开展内部控制自我评估。同时善于分析研究企业自查报告中问题背后隐藏的流程缺陷, 要分析问题产生的实质, 在此基础上提出制度、机制、体制等层面的建议, 从而在更大范围、更广层面上取得有效成果。

浅议审计沟通方法和技巧 第4篇

[关键词]审计沟通方法和技巧

在开展审计工作时，经常会遇到被审计单位逃避和不支持审计工作的情况，给审计工作带来很大的被动，此时，如果能与被审计单位建立起良好的沟通渠道，创建融洽的沟通氛围，审计工作往往能得到意想不到的效果，现将工作中的一些具体做法归纳出来，供大家参考。

一、放平心态，摆正位置

沟通应建立在平等的关系基础上，做到不越位不错位，摆正自己的位置，及时自我调适，真正从审计人员的内心开始，拿出自己的诚意，帮助被审计单位分析问题违规的性质、原因及由此带来的危害，使其认识到自己的错误，由被动接受审计变为主动配合审计工作，而不能摆出一副监督者高高在上的姿态，一副很强势的态度。要明白审计与被审计不应是对立的关系，审计人员也只是一个常人，而且也不可能全知全能，即便是其业务范围内的事情，也不可能全懂，要以平等的身份尊重对方，保持谦和的态度，只有给予对方理解和信任，才能使审计对象消除顾虑、敞开心扉，才会有比较满意的语言沟通效果。如在预算执行审计中发现某单位专项资金没有单独核算，在取证时，被审计单位财务人员有抵触心理，认为是普遍现象，不给予签字，后经审计人员耐心解释，才认识到已经违法了，并顺利接受审计建议。

二、科学规划，规范程序

（一）审计准备阶段沟通，掌握第一手资料

在与被审计单位正式沟通前，需要了解被审计单位基本情况，如单位性质、内设职能机构、人员编制等内容。预测沟通中可能出现的问题和反应，准备好应对方案。谈话内容要紧紧围绕审计所需要的信息为中心，不要事无巨细的都要提问，要重点突出，有针对性，注意问话的准确性，一点带面，缩短沟通时间，通过沟通，向被审计单位说明审计的目的、依据、审计范围、审计重点等情况，取得被审计单位、有关领导的理解、支持与配合。

（二）审计实施中沟通，提高工作效率

实践证明，在审计过程中及时与审计对象沟通，能消除审计人员心中的疑问，保证审计工作进展顺利。譬如对于审计人员难以理解的账务处理方法，产生的审计疑点，如果缺乏沟通，尽管审计人员苦思冥想，耗费了大量时间也不得其解，只能根据经验猜测和假设下结论，其结果很有可能与事实不符，费时费力。其实，一些在审计人员看似难以理解的问题，经过与审计对象有关人员沟通后，思想就会忽然开窍。一些看似违法、违纪、违规的现象，经过在一起沟通和交流后，便会受到启发，思路豁然开朗；有时还可以在沟通中发现其它问题。

（三）审计现场结束后沟通，不留悬念

审计现场结束后，为确保审计报告的内容与事实情况一致，使报告中问题的定性得到审计对象的认同，还要与审计对象交换意见。一些问题在审计对象认为只不过是沿袭以前的做法而已，总认为是不以为然的事情，但从审计的角度看，却是违反了相关法律、规定，对于审计人员来说，既要坚持原则，又要依法文明审计，提出合理化意见和建议，真正让审计对象心悦诚服。

三、注重技巧，讲究方法

（一）巧妙设置提问

设计巧妙，提问方法得当，将对整个审计计划起到事半功倍的效果，即使同一个问题，选择不同的提问方法，同样会得到意想不到的效果。因此，合理得当的措辞就显得尤为重要。在沟通中我们要与审计对象拉近距离；采用开放性的提问，在被审计对象身心愉悦的情况下，引出他们内心想说的话题。当然只有在充分了解被审计单位业务细节的基础上真正做到心中有数，胸有成竹，才能在审计工作中做到游刃有余。

（二）善于耐心倾听

倾听是对别人最好的尊敬，养成良好的倾听习惯不仅是学习的需要，也是审计人员工作和生活必备的技能，在审计交流过程中要耐心倾听被审计单位人员说话，让对方感受到审计人员是真诚地与他们交流，并且把你对说者的尊重和诚意表现在脸上，落实在行动上，或许你将会有意想不到的收获。

（三）语言通俗简练

审计中，与审计人员沟通的不全是财务人员，过多使用审计或财务专业术语可能会影响沟通的效果，对于与审计有关联的概念性问题，在交流意见时审计人员应事前解释清楚，避免双方对专业性术语产生歧意，造成不必要的麻烦。同时还要注意语速、语调和身体语言的配合，以便于审计对象理解。

四、因人因事，针对性强

审计的目的是要帮助被审计单位、审计对象提高认识，规范管理，提出建设性意见，只有把法规和道理讲清楚、讲透彻，讲到对方的心窝里，晓之以情，动之以理，才能使被审计單位心服口服，产生共鸣，达到思想沟通交流的目的。

一是要因人因事而宜，沟通做到具有针对性。因为被审计单位、审计对象的文化素质、道德素养、政治、思想觉悟有高低之分，还有年龄、经历、所处地位、工作环境及社会联系等各方面的不同，对各种实际问题的认识也有一定的差异，此时沟通要注意因人因事而异，互有区别。

二是要有鲜明的条理性。在沟通表达时，要注意思维的逻辑性，以防话讲得很乱，没有条理，出现语无伦次现象。主要把握好三点：一是出色的组织。准备好清晰及全面的目标，谈话时根据目标发挥内容。二是足够的准备工作，做到准备工作经常化。三是信心。假如你对自己没有信心，听众亦会因此而受感染。四是临场反应。你的视线应与听众接触，随时留意听众是否在聆听和关注。五是思路清晰，讲话时要有一个明晰的顺序，使你的听众了解你谈话内容的组织，由一点讲到另一点要顺理成章，符合逻辑。另外，最重要的就是平时多思多练，熟能生巧，说得多了，自然就形成自己的套路。

三是要沉着冷静，控制好沟通现场。审计是一项专业性、技术性很强的工作，随着审计工作量逐年加大，信息化程度逐年加深，对审计质量要求也逐渐提高。审计工作职能和岗位责任决定了审计人员责任重大，存在着很多变数和不可预测风险，承受的心理压力也随着增大。正因为如此，审计人员就要注重平时的岗位实践。一要审前准备充分。

审计沟通贯穿整个审计工作的始终。审计人员应熟练掌握沟通技能，把握好语言沟通的艺术，注重与机构内外相关单位、部门和人员充分地沟通，做好每一个审计项目，必然对审计工作的效率与质量提升发挥重要的积极作用。

参考文献

审计方法和流程 第5篇

一、履行单位职责中主要经济工作目标或职能业务目标完成情况。

到一个单位之后，应弄清楚上级主管

部门和本级政府部门下达的各项经济指标、经济责任有哪些？应落实量化到具体的目标上，例如节能减排要求gdp达到多少？环境污染要求空气指数达到多少，这些都是我们今年关注和收集的重点。重点掌握被审计领导干部为本部门（单位）系统的事业发展所做的主要工作、取得的主要业绩及存在的问题，看是否完成财政征收任务、如规费征收，上缴利税、预外调控资金、社会保险费、偿债和招商引资、专款拨付、节能减排、环境保护、资源利用等主要经济考核指标任务。查有无弄虚作假、虚报浮夸、骗取政绩、荣誉和奖励问题，有无拖欠上缴、影响地方财政平衡，揭示有无应征不征、应缴不缴、应还不还、造成财政收入流失问题，防止一些地区、行业、部门和单位通过提高住房公积金缴存比例和扩大缴存基数，为职工乱发津贴补贴，逃避税收，进而扩大不同地区、不同行业、不同单位之间职工收入分配差距。有无拖欠工资、造成本单位职工聚众闹事、上访等影响社会稳定的问题。

二、单位财政财务收支的真实合法效益情况。

重点审计被审计领导干部任期内所在部门（单位）预算执行、财政财务收支、行政事业性收费、专项资金（基金）使用、预算外收支、关联单位经济往来的真实性、合法性。查所在单位和报账制单位财政、财务收支的真实、合法性，揭示会计信息失真，违反“收支两条线”规定，坐收坐支预算外资金，挤占挪用专项资金、乱收费和其他违反财经法规问题。

财政财务收支真实性、合法性、效益性评价。真实性评价，对财政财务收支真实性评价分为真实、基本真实、不真实三个等次。真实等次的标准为会计资料真实、完整，审计调整幅度不超过1%，审计调整数额较小不影响使用“真实”评价用语的；基本真实的标准为会计资料基本真实、完整，调整幅度不超过5%，并且不影响使用“基本真实”评价用语的；不真实等次的标准为会计资料不真实、不完整，或审计调整幅度在5%以上，或违规行为性质严重，数额较大，无法使用“基本真实”评价用语的。合法性评价，对财政财务收支合法性的评价分为合规、基本合规、不合规三个等次。合规的标准为未发现违纪违规行为或者虽有一定的违规行为，但相对资金总量数额较小，一般在5%以内，情节较轻微的，可评价为财政财务收支符合财纪法规的规定；基本合规的标准为违规金额占审计金额5%—10%之间，但情节较轻的，可以评价为任期内财政财务收支有一定的违规行为；不合规的标准为违规金额在10%以上，违规性质严重、数额较大，或虽违纪金额量不大，但存在“私存私放”、隐瞒截留财政收入、或违反审计法规定，拒绝、拖延提供或无视承诺，提供不真实会计资料和相关资料，导致审计人员无法进行职业判断。阻碍审计行为，拒不执行审计处理处罚决定的。效益性评价，对财政财务收支的效益性评价分为好、较好、一般、较差四个等次。好的标准为效益审计结果达到评价标准指标的90%以上；较好的标准为效益审计结果达到评价标准指标的80%以上；一般的标准为效益审计结果达到评价标准指标的60%以上；较差的标准为效益审计结果达到评价标准指标的60%以下。

三、重大经济决策及实施效益（效果）情况。

应重点审计四个方面：

1、决策内容的合法性。主要审查建设项目、招商引资、对外投资、土地出让、大宗物资采购、大额资金分配、产权制度改革、国有资产处置等重大事项的决策是否符合国家财经法规的规定，是否符合科学发展观及和谐社会建立；对外签订的各类经济合同是否存在不符合法规或显失公平的条款；是否存在为了享受相关优惠政策而弄虚作假等问题。

2、决策程序的规范性。主要审查三个方面①决策机制是否有效。主要审查工程项目、对外投资、大额资金分配、大宗物资采购等重大决策事项是否建立了相应的议事规则和有效的决策机制。与群众利益密切相关的重大决策事项是否建立了社会公示制度、专家咨询制度和决策责任追究制度等。②决策程序是否规范。主要审查重大经济决策事项是否按照规定的程序执行。如工程项目是否切实按照相关制度规定的程序向社会公开或按规定进行招投标；对闲置资产的处置是否按规定程序进行清产核资、资产评估、公开拍卖等；对涉及公众利益的重大经济决策事项是否按照“公众参与、专家论证、集体决策”的程序执行。③决策方式是否民主。对重大决策事项是否遵循民主集中制原则，是否存在违反决策程序个人擅自决定大额资金运作，特别是对外投资、工程招投标、大宗物资采购、国有资产处置等重大经济决策事项是否经过集体

讨论，有无采取“通报”方式代替民主决策。此外，对社会涉及面广与人民群众利益密切相关的决策事项，是否在一定范围内或向社会公开，倾听群众呼声或通过举行座谈会听证会论证会等形式广泛听取意见。

3、决策效果的真实性。主要审查决策确定的各项目标是否真正实现，有无谎报决策效果，同时应采取多种方式核实决策的效果，看是否获得了理想的经济效益或社会效

益，是否取得了设计要求和预期效果。

4、决策资料的完整性。主要审查重大决策事项的相关资料管理是否规范，内容是否完整。如建设项目的立项文件、可行性报告、对外签订的协议（合同）、集体讨论形成的会议纪要等资料是否齐全完整，是否按项目及时立档归卷。

重大经济决策情况评价。对重大经济决策一般从决策程序的规范性及决策执行的有效性两个方面作出评价。对重大经济决策规范性评价分为规范、基本规范、不规范三个等次。规范的标准为重大经济决策制度健全，有可行性研究报告和专家论证意见，提供的决策方案至少两个，决策时主要负责人能够尊重多数领导班子成员的意见，决策的内容没有违反国家经济政策和财经法规；基本规范的标准为建立了重大经济决策议事规则，决策的内容没有违反国家经济政策和财经法规，但个别环节没有得到很好执行；不规范的标准为缺少重大经济决策议事规则，或决策前可行性研究和专家论证不充分或缺失，或决策的内容违反国家经济政策和财经法规。

对重大经济决策执行有效性评价分为有效、基本有效、效果较差三个等次。有效的标准为决策被全面执行，能够有效监管人、财、物的使用，实现决策目标；基本有效的标准为决策被全面执行，能够基本有效监管人、财、物的使用，并基本实现决策目标，但有轻微损失浪费；效果较差的标准为决策没有被执行，不能有效监管人、财、物，造成明显损失浪费，不能实现决策目标。

四、内部控制制度健全有效情况。

通过对单位的内部财务管理监督和资产管理等制度的建立健全及执行情况的审计，检查是否在国家有关政策的基础上建立建全了部门规章制度，重点审查本部门（单位）业务管理制度、资产管理制度、廉政建设制度的建立和执行情况，各项规章制度是否建全、有效，制度是否落到实处，是否符合本单位的实际，是否能维护单位财产物资的安全和完整，查所在单位资产变动情况，揭示单位制定的经济管理政策的效果及管理不善造成损失浪费等问题，保证会计资料的正确性，保证财务收支的合法性，是否能有效地防止违规违纪行为，是否有利于改善机关内部管理，堵塞漏洞，提高机关工作效益和资金使用效益，有无因内控制度不严，有章不循，管理松散等造成损失浪费及其他经济事故问题。采取方式方法，可以通过设置问卷调查表的形式，调查了解、掌握单位是否建立了财务管理制度？财务管理制度执行情况如何？例如会计出纳是否分设，现金是否做到日清月结，是否成立了理财小组，是否对条据开支内容的真实性、合法性把关，单位财务是否公开。内控制度评价指标，这是一个定性评价指标，通过这个指标的评价，可以反映出用数字不能反映的领导干部经济责任信息。因为内控制度的建立和执行，能体现出领导干部执行国家财纪法规，维护财经纪律，切实通过制度约束他人和自己的主观动因，对内控管理制度情况一般从健全性、有效性两个方面作出评价。衡量标准，对内部管理控制制度健全性评价分为健全、基本健全、不健全三个等次。健全的标准为所有的控制点齐全，达到控制目标，各项制度均符合内部控制的要求；基本健全的标准为控制点基本齐全，基本达到控制目标，各项制度基本符合内部控制的要求；不健全的标准为关键控制点有疏漏，出现重大违纪违规问题，不能满足控制目标的要求。对内控制度的有效性评价分为有效、基本有效、无效三个等次。有效的标准为内控制度健全，有关人员的资格和能力能够胜任控制的职能，实现控制目标，没有出现内部管理控制问题；基本有效的标准为内控制度健全，但有关人员的控制能力有一定差距或不能全面执行内控制度，没有出现重大控制漏洞，基本实现控制目标；无效的标准为内控制度健全，但没有配备具有相应资格的控制人员，出现重大违纪违规问题，没有实现控制目标。

五、领导干部遵守财经纪律和廉政规定情况。

主要审计八个方面内容：

1、是否遵守“一把手”不直分管财务基建制度规定；

2、配备车辆和住房分配是否符合规定；

3、是否报销应由个人支付费用；

4、是否占用公款公物；

5、是否利用职权为他人经济担保；

6、是否直系亲属在其管理范围内经商；

7、是否多拿工资资金等个人所得；

7、通讯工具和通讯费是否符合规定。领导干部遵守财经纪律和廉洁自律要突出“六看”：第一是看，单位财务是否公开。财务的真正公开，说明了领导干部，有接受监督的主观态度，自律的决心，清廉的信心，可以说它是领导干部清正廉洁的“试金石”。检查单位财务是否公开，是否对财务收支情况进行了定期公开，是否增加了财务的透明度；单位职工对民主理财政策及公开情况是否清楚；有无其他违反财务收支的行为。主要负责人是否遵守不直接分管财务制度规定，对本单位财务管理是否进行了有效的领导和监督；是否成立了民主理财小组，人员是否到位，理财小组是否严格履行了相关职责，有无虚设机构或形同虚设，有无领导一个人说了算，理财小组无法充分履行职责；支出的各种票据是否经理财小组进行了集体把关。第二是看，购买活动的审批、付款、经办三个环节是否分置。支出的真实性，很大程度上取决于内控制度所要求的审批、付款、经办三个不相容职务的严格分置、行为的严格分离。应通过分析性测试，审查三者之间是否有严格的制约与监督关系，就是要查证领导干部有无三种职务行为一身兼现象，如果是这样，支出的真实性就值得怀疑。第三是看，财务支出和单位职能是否关联。单位的工作职能、工作目标和单位购买性支出、赞助性支出之间是否存在必然联系，如，列支和单位的职责职能无关的招待费用，购买单位不需要的服务，支付非救助性质的赞助等等，查证有无通过移花接木、投桃报李的方式，达到个人某种目的。第四是看，办公和家庭通用物品的更新和替换是否正常。通讯、交通、电脑等物品都具有家庭和办公通用的特点，这类物品更新替换是否正常？是否必须？替换的物品如何处置等等，审计的目的是检查被审计人是否有利用公有物品人为更新替换手段，将公物转为私有。第五是看，固定资产购置（购建）决策程序是否规范。重点审查单位固定资产的投资程序是否合规，应纳入政府采购的是否通过政府采购，必须招投标的是否经过招投标，购置决策是否经过集体研究，公开操作、阳光作业。第六是看，“该收不收、该罚不罚”背后是否有“猫腻”。有行政执收、执罚权的单位，存在该收不收、该罚不罚的现象，姑且不论是否存在行政违法，很可能存在执收、执罚的当事人或负责人和相对方有幕后交易。当然，这似乎超出了审计范围，也不是审计手段所能查证的，但就经济责任而言，发现此类现象，可用描述的方法披露，用“不评价”来评价被审计对象的廉洁情况。如果上述审计程序全部都做到了，对被审计领导干部的廉洁情况就有一个清楚的认识，根据已提供的资料，作出对被审计领导干部是否廉洁的肯定或否定评价。

跟踪审计的工作方法和内容 第6篇

建设工程项目跟踪审计工作就是审计监督，目前跟踪审计监督主要是建设工程施工阶段建设工程直接费的监督。

一、跟踪审计监督的依据是《审计法》，直接依据是区政府领导的批示和审计局关于跟踪审计的管理规定。

二、跟踪审计监督的主要工作是：

（一）、收集、整理、分析工程前期资料，项目法人单位应在规定时间内提供资料，经专业分析编写跟踪审计监督了解报告；

（二）、隐蔽工程、变更工程、增补工程等涉及工程造价变化的分部分项工程独立如实测量记录，摄像取证；

（三）、同项目法人商定，划分分部分项部位，做好中间结算，或独立按工程分部做好中间结算，编入审计实施方案中，详细评估工程形象进度；

（四）、跟踪审计监督进程中发现问题做到“一事一报一处理”。

三、跟踪审计监督的对象、方法、方式、内容：

（一）、跟踪审计监督的对象是项目法人，其他各参建单位为审计延伸对象，调查取证的对象是项目法人；

（二）、跟踪审计监督的方式和方法：在服务于经济建设发展当局即建设项目总体规划，发改委批复，以实现建设项目“质量、投资、进度、安全、环保、消防”等前提下，以投资监督为中心，采取“旁站、旁听、旁记录”的监督方式，独立记录工程情况，展开施工阶段全过程建设工程直接费监督，不得参与任何与工程管理相关的签证、签字；

（三）、跟踪审计监督的内容：严格监督概算中建设工程直接费，工程中设计变更、隐蔽工程签证、增补工程签证、材料价格签证、工程索赔签字等，紧紧围绕造价这个中心，动态分析工程造价的变化。