高校内部审计处工作总结

高校内部审计处工作总结（精选8篇）

高校内部审计处工作总结 第1篇

高校内部审计工作存在的问题及对策

沈阳广播电视大学 刘璟

摘要：高校内部审计是高校内部控制的重要组成部分。在工作实践中，高校内审工作的职能因为多种原因未能充分发挥出来，极大地削弱了高校内部管理制度的科学性。因此，如何加强高校内部审计工作力度，发挥内部审计的作用是当前高校内部亟需解决的重要课题。本文分析了我国高校内部审计工作存在的问题，并提出完善高校内部审计工作的对策和建议。

关键词：高校 内部审计 问题 对策

一、高校内部审计的意义

内部审计是审计监督体系的重要组成部分，是促进单位内部科学、高效管理的一个重要环节。内部审计具有经济监督、分析评价、服务管理等职能。在日益激烈的市场竞争中，内部审计在规范管理，防范风险，提高经济效益方面有着不可替代的作用。

高校内部审计是高校内部控制的重要组成部分，就其性质而言，它是一种管理权的延伸，是一种组织内部的管理活动，是代表管理权的审计。高校内部审计既是高校内部控制的一个组成部分，又是内部控制的—种特殊形式。审计部门既是学校的一个职能部门，肩负着对学校内部经济活动进行监督和评价的职责，又是一个服务部门，为学校防范经济风险服务，为提高教育资金的使用效益服务，为学校干部队伍建设和廉政建设服务。

近年来我国高等教育发展迅速，学校办学规模日益扩大，并且随着高校多渠道筹措办学资金格局的逐步形成，高校资金总量急剧增加，在这种情况下，如何保障教育经费使用的效益性，促进高等教育事业的快速发展，给审计工作提出了新的挑战。2004年国家教育部颁布17号令《教育系统内部审计工作规定》明确指出：教育系统按照依法治校，从严管理的原则，建立内部审计制度。但是，在工作实践中，高校内审工作的职能因为多种原因未能充分发挥出来，极大地削弱了高校内部管理制度的科学性。因此，如何加强高校内部审计工作力度，发挥内部审计的作用是当前高校内部亟需解决的重要课题。

二、高校内部审计工作存在的问题

(一)内审的独立性有限，内审工作得不到足够的重视

内审的独立性有限，制约了审计工作往深层次发展。内部审计工作与其他部门一样，一般在管理层领导下，在开展工作时，不可避免地会受领导的意志所左右；同时内部政策的压力，单位利益与内审人员利益的一致性，必然会使内审工作的开展受到许多限制，特别是单位利益与个人利益一致时，审计人员为维护自身利益，不愿揭示舞弊行为，没有起到监督的作用，正是因为独立性受限，高校内审工作无法往深层次发展。此外，一些高校领导对内审工作思想认识滞后，认为高校不是生产经营单位，内审作用不大，内审工作的开展会阻碍高校改革并导致审计与其他相关职能部门的矛盾，甚至认为内部审计的经常性监督会束缚财务部门和相关职能部门工作的正常运行，内审工作得不到应有的重视。

（二）审计的法制化、制度化、规范化建设程度不够

由于我国内部审计实务工作起步较晚，有关内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善，不像外部审计那样有较为健全、完善的法律、法规可以遵循。内部审计机构或部门自我评价机构较弱，开展工作的随意性较大。此外，审计评价标准的灵活性也增加了审计评价的客观性、公正性的难度。审计主要是对审计对象的经济管理活动进行经济性、效率性和效果性的综合评价，一般缺乏现成的公认标准可以借鉴，不同的项目，往往具有不同的标准，即使是同一项目，也会有不同的衡量标准，而采用不同的标准，往往得出不同的审计结论。审计衡量标准具有较大的主观性和灵活性，给审计证据的充分性、可靠性带来较高的要求，进而直接影响审计评价的客观性、公正性。

（三）机构设置不科学

我国高校内部审计机构自上个世纪80年代中期建立以来，其发展情况十分不平衡，有些高校设置了独立的审计机构，但也有些高校尚未建立独立的内审机构，有的是与纪检监察机构合并，有的甚至附属于财务部门，只对高校下属的经济组织进行审计监督，这种情况严重制约了审计职能的充分发挥。纪检是党纪监督，监察是行政监督，而审计是经济监督，各自的工作对象、任务、目的及其手段与方法不尽相同，将其捆在一起，势必影响各自职能的发挥，这样设置的内审机构必然造成审计机构专职不专。

(四)审计观念落后，多强调监督职能，而忽视服务职能

目前，高校内审工作大多局限于本单位财务收支活动、物质采购跟踪、基建预决算等方面，这些工作大多是内审的经常性工作，且都有一个特征即凸现了审计的“监督”职能。但就高校内审工作而言，还应将工作重心转移到管理审计、效益审计上来，监督与服务并重，只强调“监督”，而很少考虑如何为单位增效，如何为领导决策提供服务，就会人为地缩小内审工作范围，就很可能造成领导与其他职能部门的反感，使内审陷于被动地位。

(五)内审工作计划性不强，审计技术手段落后

大多数高校的内审工作，在一定时期内的审计任务与项目，内审机构与人员心中无数，内审工作的开展，大多是按领导的指派和交待办理。因为无法制定操作性强的审计工作计划，就使得内审部门被动的开展工作，从而束缚了审计工作的主观能动性。此外，虽然计算机会计信息系统的广泛应用和发展，大大增强了审计的及时性，事后审计逐步被实时审计所代替，但高校审计技术手段却远远没有跟上时代的步伐。审计技术手段的落后，不但增加了审计难度，而且效率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥，无法满足审计工作的需求。

(六)审计队伍力量严重不足，人员业务素质不高，影响了审计质量

随着高校办学规模的不断扩大，办学经费的筹措渠道愈来愈多，经费支出也愈来愈繁杂，内审任务必然随之加重，审计队伍力量不足的问题更加突出。另外，由于高校内审工作的涉及面十分广泛，内审人员必须具备多方面的知识，除审计、财务知识外，还必须具备高校管理、法律、经济学以及建筑学等方面的知识，这样才能胜任这种专业性极强的技术工作。而目前我国大多数高校内审人员是从财务部门、管理部门调配而来的，专业的审计人员较少，这样从总体上看，高校内审人员业务素质不高，不能满足审计工作的需，要主要体现在：一是理论知识不全面、不扎实；二是实践经验不丰富、不完善。又由于内审人员缺乏必要的专业培训和再教育，这就使得审计工作缺乏深度与广度，在工作中很少有突破性的发展。

三、完善高校内部审计工作的对策

(一)提高内部审计地位 独立性是审计的灵魂。要有效发挥内部审计的作用，同样要求内部审计具有相对独立性。独立性是内部审计的基本原则，内部审计的独立性是通过审计机构设置和审计的客观性来体现的。目前各高校的内部审计部门，基本都处于与其他职能部门平行的地位，有些单位甚至还没有独立的内部审计部门，只是由会计兼任，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。因此，要促进内部审计作用的发挥，提高内部审计机构的地位及权威是当务之急。内部审计部门应与单位的财务部门分离、与单位的管理脱离，设置上独立于其他各个职能部门，在整个组织或单位中处于较高的权威位置，直接受最高管理层的领导或授权、对其负责并报告工作。只有这样，审计业务才会不受其他部门的干扰和限制，从而有效地行使审计职权，才能做到审计结论的客观、真实、公正。

此外，要提高内部审计的地位，必须使高校领导对内部审计工作认识的改变，内部审计应在单位主要负责人的领导下进行。内审部门在认真做好工作的同时，要注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得领导对内审工作的高度重视和大力支持。提高领导层对内部审计工作的认识是加强对内部审计的重要保证，要广泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和审计人员的地位。

（二）坚持以人为本，更新审计理念

高校审计工作要真正做到以人为本，把全面、协调、可持续的发展观深入贯彻落实到审计实践中去，最重要的就是要更新审计理念。

首先，要更新审计思维定式和方法。要认识到科学发展观的提出，不仅会带来经济发展模式和经济增长方式的根本转变，也势必带来各级政府各企事业单位工作思路和工作重点的根本性转变。高校审计工作要适应这一根本转变的需要，就必须根据科学发展观的要求，及时更新、调整审计理念，转变原有的思维定式和思维方法，打破原有的一些不适应形势发展的习惯做法使高校审计真正做到“服务学校、服务大局”。其次，要增强宏观意识和全局意识。高校内审是对高校内部的财政财务收支活动实施监督，作为综合性经济监督部门，要实现服务高校目标，必须注意从宏观层次上发挥审计监督作用。要从宏观层面去把握审计工作对象、重点、方法，不要仅仅埋头于具体项目，要关心宏观经济形势，熟悉宏观政策措施，善于从宏观的角度去研究分析问题，努力提高审计的层次和水平。在具体审计工作确定审计项目时，要善于从宏观层面把握高校发展的内在规律，从各组成部分的关联性分析入手，科学确定审计重点，以达到事半功倍的效果。对审计查出的问题必须从宏观层面进行分析和评价，揭示问题产生的原因、造成的危害、发展的趋势、解决的办法等，通过深入剖析问题来反照制度上、体制上存在的不足，为加强高校宏观调控和管理提供参考依据，提出更加符合实际的审计建议，给学校决策层当好经济谋士。

（三）大力推进内审工作的创新

高校内审工作开展20年来，产生了许多宝贵的经验，其中重要的一条就是在创新中谋发展，在发展中探索创新。实践证明，高校内审工作也必须要有创新的精神。没有创新，就会陷入停滞和僵化。当前高校内审工作的创新，应着重在以下方面下功夫：第一，要创新工作目标，不断拓展审计领域。目标就是管理加效益，内审工作目标应放在促进部门与单位提高管理水平和经济效益上来；第二，要创新工作方式。努力实现由目前传统的财务收支审计为主向以效益审计和管理审计为主的现代审计转变；实现建设工程由目前单纯的工程竣工结算审计向全过程审计转变；第三，要创新工作手段。随着信息技术的普及，经济犯罪手段也越来越隐蔽，方法也越来越巧妙，这些都给高校内部审工作提出了更高的要求。要拓展审计工作职能，在传统的直观反映审计发现的基础上，开展分析评价与内部控制，并运用最新审计技术，通过对有关经济指标的对比分析，揭示未被充分开发利用的人财物的内部潜力，减少投入，降低消耗，增加产出，提高资金使用效益。

高校审计人员要坚决贯彻“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的方针，树立科学发展观，勇于创新，大胆实践，坚持在实践中学习，在实践中提高。

(四)改进工作方法，进—步提高高校内审工作质量

审计质量是高校内部审计工作的“生命线”，只有不断提高高校内审工作质 量，才能更有效地发挥审计工作的作用。要不断改进工作方法，把审计向管理、效益、责任方面转变，提高审计工作效率和工作质量。逐步形成一个以审计准备、审计实施、审计报告和后续审计组成的完整的审计工作体系。

提高内审工作质量，要从基础工作做起，从审计工作的各个环节抓起。首先，要在加强审计综合分析、使审计结果成为决策的依据上下功夫；第二，要重视未曾涉及到的重要领域，主要探索教育经济活动的规律和特点，把审计监督职能与服务职能结合起来；第三，要把事后审计与事前、事中审计结合起来，实现以事后审计向事前、事中审计的转变，将查错防弊与效益、效率、效果审计结合起来，实现以查错防弊为主向绩效审计为主的转变，争取审计工作每年有提高；第四，要积极探索，稳步推行高校内审结果公告制度。审计结果公告是国际上的通行做法，我国目前正在稳步推行，高校实行内审结果公告有助于扩大教职工的知情权，有助手民主理财，并且能够从正面扩大审计影响。第五，内部审计还要从过去单纯的查错防弊的财务审计中走出来，按照高校资金运行轨迹对学校的经营活动进行跟踪审计，要在财务审计基础上，不断强化经济效益审计、大额货物采购审计、内部控制审计和经济责任审计，并逐步开展管理审计。在实际工作中，要注意把各类审计项目有机结合起来，实现审计效果的最大化。

（五）建立健全内部审计机构，强化制度建设

随着《审计署关于内部审计工作的规定》和《内部审计基本准则》及具体准则的发布实施，内部审计部门要认真学习，贯彻落实，这是内部审计法制化、制度化、规范化建设的重要举措，是规范审计行为，提高审计质量，维护审计人员权益，发挥审计作用的重要保障，对加强内部审计规范化建设、推动内部审计工作发展具有重要意义。

设立科学、合理的内部审计机构，是实现内审职能的重要保证，是开展审计工作的前提。因此高校应按照国家文件精神，设置由高校主要负责人直接领导的独立的内审部门，配备相应的专职审计人员，审计队伍必须业务素质过硬，年龄结构和技术职称职务合理，并且要保持审计人员的稳定。要宣传审计法规，增强审计意识，普及审计知识。把审计作为一项经常性、持久性的工作来做。绸缪于未雨，防患于未然。

（六）强化服务意识，把服务寓于审计监督和审计评价中

转移工作重点，有效地发挥内部审计的服务作用。内部审计的主要目的是提高被审计单位的管理水平，帮助他们挖掘提高经济效益的潜力，主要做法是提出改进管理工作的建议。这就要求审计部门必须转移工作重点，处理好内部审计与服务的关系，对于单位主要经济活动进行有效控制，真正服务于管理层。审计人员要在思想上认识到服务是内部审计的活力所在，将审计视点和分析问题的着眼点从具体经济业务转移到管理过程上来，对审计的事项要进行全面了解，从不同的视角对各个部分有重点地、客观地、独立地进行分析研究，揭示单位管理、内控体系中的薄弱环节及存在的普遍性问题，分析其深层次原因，提出建设性意见，为单位加强管理、提高效益，建立良好的运营秩序发挥作用。要正确处理监督与服务的关系。对高校审计工作来说，监督是手段，服务是宗旨。揭露问题固然是审计的第一职责，但我们决不能为监督而监督，更重要的是充分发挥一审、一帮、三促进的作用。通过揭露问题进一步分析各种问题的性质和产生的根源，从源头上提出防范的措施和建议，帮助被审计单位加强制度建设提升管理水平。使审计“服务师生”的作用得到更高层次的发挥。虽然审计部门与其他职能部门是审计与被审计的关系，但它同时所体现的又是服务和被服务的关系，内部审计将把帮助有关部门实现经济管理目标作为自己的责任，以监督的方式服务，以服务的心态监督，随时发现内部控制中的薄弱环节并提出建议。

（七）加强审计队伍建设

加强审计力量，优化审计人员结构，为进一步开拓内部审计工作提供组织保证新形势发展给内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，在掌握财务、统计、审计知识的同时，还需熟识国家的法律法规和经济改革的方针政策，掌握现代管理、工程技术、法律法规等综合知识。要不断通过后续教育，培养审计人员的专业胜任能力，通过审计实践，提高审计人员敏锐的洞察力、判断力和组织协调能力等。要加强审计职业道德建设和作风建设，弘扬埋头苦干、无私奉献的高尚道德情操；引导审计人员认识审计在高校经济管理中的作用，培养审计人员坚持原则、秉公执法，要把真实、求真、求准、求稳贯彻到整个工作之中。要不断强化审计业务素质的提高，提高基本技能。审计工作技术性、政策性、专业性强，需要各个专业门类的人员，要求职称结构的合理搭配。还要熟悉相关法律法规，增强审计队伍在复杂环境中的竞争能力，这样才能保持内部审计队伍旺盛的生命力和坚强的战斗力。

作者单位：沈阳广播电视大学

高校内部审计处工作总结 第2篇

高校内部经济责任审计是应市场经济对高校日益复杂的理财环境和日益频繁的经济活动的要求，而对高校中、高级管理者实施的以明确其经济责任关系的一种审计行为，是新形势下加强干部监督管理、促进干部廉洁勤政、客观评价领导干部任期经济责任、维护高校正常经济秩序的一种手段。作为寓监督、检查于服务中的高校领导干部经济责任审计工作在高校开展几年来，初步呈现出了有共识、有氛围、有合力、有成果的良好发展态势。但由于内部经济责任审计自身具有的时间跨度长、层次高、涉及业务范围广、工作量大、审计风险多等特点和受部门领导决策与指令影响而具有的被动性、附属性、依赖性和局限性等，使高校内部的经济责任审计在实施中也暴露出了一些问题，笔者拟就此作一分析和探讨。

一、目前高校领导干部经济责任审计中存在的问题

高校领导干部经济责任审计是高校内审工作的一种探索性实践活动，是高校内部审计工作领域在新经济形势下的拓展。作为高校内部审计的一个崭新的课题，各高校在具体实施中不同程度地暴露出了一些问题。

1.经济责任审计工作滞后。经济责任审计，是指审计机构对有关行政负责人任职期间、任职期满或因提拔、调动、辞（免、撤）职、离退休等原因离开现职工作岗位之前，就其管理职责范围内履行经济责任的情况依法作出评价。而绝大部分高校都是在组织决定对领导干部工作进行变动后才委托进行审计，造成先离后审的事实，这种做法在很大程度上制约了审计成果的利用转化，有一定的滞后性，形成了审归审、用归用，审用两张皮的现象，难以达到审计应有的效果和目的，影响了审计评价的有效性，降低了审计工作的权威性。

2.思想认识不到位。目前高校中相当一部分人对实施领导干部经济责任审计缺乏思想上的正确认识，大多数普通老百姓认为：被审者都是领导干部，他们的晋升、调任组织已有意向或已作出决定，审计只不过是搞搞形式、走走过场，装个样子给人看罢了；有的教职工缺乏对经济责任审计工作本身意义的正确理解，甚至觉得谁有了经济问题才会审谁。有些被审对象也认为：学校搞经济责任审计就是对领导干部不信任，进而产生消积、不配合甚至抵触行为；部分审计人员也觉得：被审对象都是领导，高校内部人与人之间千丝万缕的关系，使审计人员产生畏难思想和厌战情绪，既认真不得，又不能马虎从事。不能不审又不敢认真审代表了相当大一部分特别是高校内部审计部门负责人的心态。各种不正确的心态来面对高校经济责任审计，致使一部分高校内部经济责任审计工作不能主动、深入而顺利地开展下去。

3.高校经济责任审计作用难以充分发挥。实施对有关行政负责人经济责任审计的目的，是为了客观公正地评价这些负责人在管理职责范围内经济活动的业绩和对存在的问题应负的经济责任，以促进加强学校的财政管理、并为组织人事部门提供考察和使用干部的依据，促进加强干部管理。高校领导干部经济责任审计的实施，无疑是一种制约措施，对此干部群众都寄予厚望，期望通过审计，问题就会水落石出。但由于现实中审计所具有的局限性，特别是面对当前高校经济运行不够规范、会计信息有失真风险的复杂经济环境，致使有些深层次的问题，审计人员无法查证，加之相当数量的经济责任审计工作要求在较短时间内完成，一些问题一时无法查实，造成某些结论失实，由此使群众对审计产生误解，缺乏热情，认为审计是走过场。经济责任审计失去了应有的作用。[!--empirenews.page--] 4.经济责任审计内涵的加大与审计人员素质低下之间的矛盾。随着高校办学自主权的扩大，高校拥有了越来越多的融资渠道，教育资源的配置形式愈来愈广阔，高校经济活动日趋频繁，高校经济责任审计任务日益加重。经济责任审计内容涉及财务、基建、产业、后勤、科技成果转化、高校收费、贷款、各项资金管理等经济行为，需要对经济责任人的经济管理水平、工作业绩、决策水平、管理能力等作出全面的定量或定性评价，审计业务内容的宽泛与现有审计人员的知识结构无形中产生了矛盾。现有相当一部分审计人员素质不高、知识结构单

一、缺乏相关行业的基础知识，虽具有一部分审计理论知识，但实际发挥能力较差，导致部分经济责任审计项目因人为因素质量不高，从而加大了审计风险。

5.审计评价缺乏标准和依据。审计评价是经济责任审计报告的核心内容，是对干部在任期内履行经济责任情况一个权威性结论，委托部门和审计对象对此都十分关注。由于经济责任审计是近年重点开展的新工作，缺乏经验借鉴，而且许多责任人上任期间组织上也没有明确过具体的经济责任和目标，现在定量的评价缺乏规范的指标体系，定性的评价也难以把握。经济责任明晰度低，导致审计评价难以确定。

二、进一步深化高校内部经济责任审计工作的措施和建议

1.正确认识和定位高校内部经济责任审计。首先要求高校领导要高度重视经济责任审计工作，排除阻力和压力协调校内纪检、人事、组织、财会等部门进行积极的配合与协作，在高校形成领导重视经济责任审计工作；教职工正确理解经济责任审计行为；审计人员支持和积极参与经济责任审计工作。新形势下，高校内部经济责任审计应定位在：加强高校财务管理、规范高校经济秩序、推进干部廉政建设、提高管理水平和办学效益上，切实寓监督、检查于服务中，为高等教育的改革与发展保驾护航。

2.明确审计内容，突出审计重点，客观评价经济责任。高校内部经济责任审计的重点应从被审者任职期间的经济活动的合法性、真实性和效益性入手，客观公正、实事求是地评价领导干部任职期间的经济责任。

3.规范审计程序，防范审计风险，积极稳妥推进高校内部经济责任审计工作。高校内部经济责任审计工作牵涉面广、政策性强、任务重、责任大，因此，制定和遵循科学的、合理的审计程序，对于顺利开展审计工作、规范审计行为、保证审计质量、作出正确的审计结论都是至关重要的。

审计准备阶段。校审计处根据组织人事部门委托编制审计方案、成立审计小组，按规定向被审对象所在单位下达审计通知书。并要求被审计人根据审计内容限期提交书面述职报告及相关经济资料等书面材料。

审计实施阶段。在审计的实施阶段，通过听取被审者的情况介绍，对被审计单位的机构、人员、资产、资金、经济指标等情况作初步了解；通过分析各项经济资料和被审计单位的会计核算程序、资金来源、运用各项指标完成情况，进一步掌握被审计单位经济活动；通过走访群众、个别交谈、召开座谈会、内查外调等形式，收集动态资料，以补充了解在审查静态经济资料中不易察觉的一些问题；通过对所收集的原始资料进行归纳整理，形成完整系统的材料，进而认真填制审计工作底稿，为审计报告和处理提供充分的依据。[!--empirenews.page--] 审计终结阶段。客观、公正地分析审计工作底稿，提出审计意见和建议。完成审计报告，对被审者的经济责任作出实事求是的评价。审计小组应将审计报告初稿交送被审对象及所在单位征求意见，并认真对审计对象及其所在单位所提出的书面意见进行复核，复核结果经审计处审核后向委托部门提出最终的审计报告。经过层层把关的审计报告既是对被审对象负责，也是对审计机关的审计结论负责。

4.建立规范的、可对比的经济责任审计评价体系。由于高校内部经济责任审计工作开展时间不长，经验积累不多，操作性强的、规范可比的评价体系尚未建立，高校应边实践边摸索，尽快探索、研究和制定一套科学的高校内部经济责任审计评价体系和方法，使审计人员的审计评价有可依据的标准，以进一步增强审计结论的权威性。

5.加强审计队伍建设。高校领导干部经济责任审计专业性、政策性很强，审计风险大，因此要求审计人员不断加强审计知识培训，提高专业素质，更新知识。审计部门应定期组织优秀审计项目评审和典型案例分析，促进审计人员提高审计业务技能，并建立有效的激励机制调动审计人员的积极性，加强对最新颁布的财经法规、审计法规的学习，更加准确的把握政策界限，为科学全面的考核和评价领导干部经济责任创造条件。

6.实现客观审计方法创新，提高经济责任审计工作效率。经济责任审计是一项综合审计，是多种审计形式的复合体。为了提高其工作效率，我们内部审计机构应充分利用内审优势，逐步完善审计方法，把经济责任审计同财务审计、效益审计，特别是审计调查紧密结合起来，使它们相互渗透、相互促进，在做好事后审计的同时，注重加强经济责任的事前、事中审计监督，以及时发现和反映管理中存在的问题，达到强化内部管理，确保国有资本安全完整、高效运作的目的。

7.建立落实审计意见和正确运用审计成果的有效运行机制。加强组织、人事、纪检、监察、财务、审计等各部门间的相互配合与协调，把经济责任同对干部的管理和使用以及反腐倡廉的规定有机结合起来，成立专门小组，交流汇报经济责任审计情况，组织协调审计意见的落实和审计成果的运用，研究和解决经济责任审计中出现的相关问题。并注重加强经济责任后续审计，对审计意见和决定的落实进行跟踪审计，并及时将被审计单位的整改情况和审计处理意见反馈给管理层，从而加大审计决定的执行力度，真正将经济责任落到实处。

经济责任审计是手段，运用审计成果加强干部监督管理、促进干部队伍素质建设是目的。经济责任审计不但拓宽了干部监督渠道，为客观公正地评价使用干部提供了重要依据，而且对于维护高校正常经济秩序、增强领导干部的财经法制观念、促进高校经济健康发展有着十分重要的作用。实践表明：高校领导干部经济责任审计是具有中国特色的高校内审长期而艰苦的工作，是高校适应社会主义市场经济极富创举的一项实践活动。探索和完善一条适合高校校情的内部经济责任审计道路是高校审计工作者长期而艰巨的任务。

参考文献：

1.刘昌春。实施内部经济责任审计需把握重点。中州审计，2002（8）[!--empirenews.page--] 2.王永智等。搞好经济责任审计，促进干部队伍建设。中国审计，2001（5）

3.陈正兴。经济责任审计要加大力度。中国审计，2001（7）

谈高校内部审计工作技巧 第3篇

1 财务审计技巧

高校是以教学与科研为主的全额事业单位, 财务方面易出现以下问题:

1.1 以虚假的技术服务费、咨询费、会议费等

名义开具发票, 计入经营费用或管理费用, 以此来套取现金, 转入单位“小金库”, 用于其他支出。

1.2 通过发放劳务费、工资等进行舞弊。

具体表现为:利用虚列工资、劳务费的形式套取现金, 形成“小金库”, 转入帐外;为少缴个人所得税, 虚列人数、虚拟人名列入工资发放表中, 使单位少缴个人所得税。

1.3 利用虚假材料发票, 虚列材料购入, 计入成本。

1.4 虚开办公用品发票或运输修理费发票计入经营或管理费用, 套取现金。

针对财务方面容易出现的以上问题, 采取以下技巧, 就能避免问题的发生。

1.4.1 对于单位发生的各种费用 (技术服务

费、咨询费、会议费、运费、修理费等) , 要查看会计凭证, 从内容、控制制度等方面进行分析识别, 检查发票与商业企业的生产经营实际情况有无内在的联系。然后要查看发票是否真实。发票名称与填写报销的项目是否相符, 不应该出现跨行业开发票的情况, 如工业或商业零售发票开出了“技术服务费”、“招待费”、“会议费”等;发票与印章是否一致, 供货单位经营物品与发票开出商品或服务项目无关系, 则发票内容有假;开票内容与金额是否违反一般常规;开票时间与发票序号是否一致;同时结合单位内部控制制度, 看经办人、批准人是否签字, 有无越权, 对无经办人、批准人签字的发票要严格审查。1.4.2对于发放的工资等, 要重点注意工资、津贴或各种补助发放表上的领取人签字字迹是否一样, 是否由一人或几人代表多人签字领款;前后年份、月份工资表有无变化;审批手续是否齐全, 同时可查看单位职工花名册、考勤记录, 或直接向有关人员进行调查了解, 询问工资发放、单位人员情况, 从中发现有无虚假工资, 然后进一步核实。1.4.3对于虚假的材料费、办公用品等, 材料费要查看有无购销合同、协议;应办理验收、入库、登记台帐、领用等手续是否按规定办理;经办人、证明人、审核人、签报人是否全部签名, 经办人所经办的事项与实际从事的工作是否相符;盘点实物库存;对超过现金结算起点的是否采用转账结算, 通过银行结算的付款单位、收货单位是否一致;采用大额现金结算支付的, 要进一步分析查证;办公用品要看是否列明细项目、数量、单价、金额、经办人是否为非办公室人员, 审批人是否为其主管领导, 是否“一支笔”签字, 金额是否异常等。

综上所述, 在审查单位财务舞弊行为时, 要特别注重从单位内部控制制度入手, 同时尽可能运用各种技巧, 分析舞弊产生的原因, 达到查错纠弊, 保证会计资料的真实性。

2 工程审计技巧

近年来, 随着高校后勤社会化改革的深入, 高校合并, 教学水平评估等, 许多高校基建工程增多, 具体表现为办公楼建设、教学楼建设、实验室建设、图书馆建设、另外学校本身原有设施的改造, 使维修工程量增多。所有的建设工程项目竣工以后, 对施工单位而言则是体现其利润大小的关键阶段, 作为内审部门, 要避免和防范施工单位在结算过程中运用各种手段多算工程款, 发挥审计作用。

工程审计中建设单位一般采取下列方式高估冒算:

2.1 违反定额规定, 高套定额, 多计工程直接费。

具体体现在借用定额基价差异较大的机会浑水摸鱼;有的构筑物有相应定额可套, 但施工单位套用零星构筑;有的不按照相应尺寸高套定额;有的借口工艺复杂擅自进行定额换算等。这样做的目的就是为了能多计工程直接费。

2.2 违反工程量计算规则, 重算、多算工程量。

具体体现在:混淆工程的尺寸界限, 多算、重算工程量。如建筑工程土方外运按开挖量不扣除回填土数量;计算梁及梁板抹灰工程量时按照梁总长计算, 而没有按照梁净长计算;计算砖墙面积时构造柱的体积应扣除但未扣除等等。还有一种情况是定额中已经包含在一起的工作内容分开项目另计工作量。如定额中窨井单价已经包括了井身及井圈井盖的制作, 但施工单位仍把这些当做零星构筑重新计费;这样就会出现重复计算工程量的问题。

2.3 利用各种办法调整合同包干价格。

许多施工单位在竞标时都会采取不平衡报价的办法, 即在投标前就为中标后结算打好了伏笔。施工单位通过对设计图纸缺陷及现场情况的分析, 计算出以后工程量的变动, 在不增加总量的前提下, 将工程量可能会调高的项目单价报高, 而工程量可能调减的项目单价报的很低。学校因为评标时间紧都会以最后的总价高低作为是否中标的依据。待到最后决算时发现价格的异常, 已经没有办法了, 因为中标后签了合同, 只能按照合同价予以付款。另外, 由于目前学校与施工单位大多数的签证单都是由施工方起草, 监理及学校代表签字认可, 所以对总价包干形式的工程, 包干内容以外的增加部分施工单位积极的办理签证, 不会有遗漏, 而包干的工作内容取消或减少的部分往往被有意无意的忽略了。

通过多年的工程审计工作, 笔者认为, 采取一定的审计技巧, 会很大程度的防范施工单位高估冒算工程量:

2.3.1 配备专业工程审计人员, 提高审计人员业务素质。

接收建筑工程专业毕业生, 充实到工程审计第一线, 靠审计人员的责任心和专业技能防范施工单位的冒算;原有非专业人员加强培训, 加强业务学习, 充分了解熟知预算编制的规定, 收集各方面关于决算编制的市场信息及相关政策, 不断提高业务水平。2.3.2重视对投标资料及合同的分析, 找出漏洞。决算资料及合同的收集应从开始的招标文件开始, 具体包括施工承包合同及附件、设计图纸文件、补充合同文件、设计变更单、签证单、施工日志、设备材料采购发票、质检材料、隐蔽工程检查记录等。只有搞清楚所有资料的情况, 才能做到心中有数, 才能避免被施工单位套进去。另外, 作为工程审计人员还应该对各类工程材料用量等经济指标资料的收集, 以便及时发现材料用量计算上的异常, 提高审计工作效率。2.3.3招标时与学校财务、监察、资产、后勤、基建等相关部门配合, 做好工程的前期审核工作。通过和相关部门配合审核避免设计错误或失误, 尽可能将专业问题在招标之前完成, 减少施工单位不平衡报价的机会。在评标过程中, 不能只考虑最后的总报价, 而应该做好清标工作, 利用计算机技术对比各单位所报的详细单价, 及时发现异常单价, 避免决算时的被动, 减少不必要的损失。此外, 在招标文件中还应该明确要求投标人通过设计文件、施工图纸以及对周围环境的自行调查等资料, 充分了解可能发生的情况和费用, 具体包括交通、市政、环保、消防、土方外运, 以及气候、水文地质、障碍物清除等各种影响因素和费用, 分项单列报价, 并计入总报价。对于其他未列入报价的费用项目, 都视为已经包含在总价之内, 决算时不再另行结算。2.3.4工程审计人员深入工程第一线, 做好监督, 进一步核实。在对施工项目的管理中, 工程设计人员要深入现场, 因为不能排除施工单位与监理人员相互串通而出具的与现场不符合的签证单, 或施工单位利用监理不了解合同具体条款而出具重复的签证单。工程审计人员只有真正做到“腿勤、手勤、眼勤、口勤”, 深入现场获得第一手资料, 才能进一步防范施工单位在决算中高估冒算。

创新高校内部审计工作的思考 第4篇

摘 要 随着我国经济的发展，国家、社会对高校发展的财政支持力度越来越大，这就要求我们加强对高校资金使用的有效监管，以使资金使用高效、安全，杜绝腐败产生，特别是在高校进一步加大基本建设的时期。但是当前我国高校的资金使用监管上普遍存在监管乏力、定位模糊、手段落后等问题，笔者已多年工作经验为基础，试图探讨创新高效的内部审计工作，从而全面提高高校的内部审计水平，确保高校资金使用的高效。

关键词 高校 内部审计 创新

国家教育体制改革的深入，高校的资金来源逐渐多样化，使得高校有较大的资金使用量。高校资金自主使用权逐步扩大，适用范围也在扩大，包括基本的教学科研经费及基本建设资金，同时也有很多对外投资、合资、租赁、创办校办企业等经济主体的经济活动。高校资金使用数额的巨大、自主权的放松，却没有跟内部审计制度的建立健全形成体系，内部审计工作严重滞后。这就要求我们作为高校的审计工作者，完善高校的审计工作，切实有效的实施财务审计和工程建设结算审计，确保资金使用高效、安全。

一、中国高校内部审计工作的定位局限性很大

传统的高校审计工作主要集中在财务审计、遵循性审计以及舞弊的預防和经济责任的审计。但是中国高校的财务状况、财务结构已经发生了很大的变化，一些新的涉及到高校的重大财务活动却不在传统的审计工作范围之内，比如投资风险审计、IT审计、环境审计等等。这些重大的财务活动审计的缺失，给我们高效的资金使用埋下了很大的风险隐患。例如武汉大学相关领导受贿的金额至少有数百万元，主要案情不仅包括武大的基建工程，还涉及武大和两家私企投资近十亿元合办的武大东湖分校。

同时，传统的内部审计偏重监督职能，处于一种事后静态监督状态，工作滞后，对审计评价、审计控制和审计咨询职能有所忽视，起不到应有的防范、警醒的作用。

二、创新高校内部审计职能的有益探索

现代内部审计工作的核心在于审计和评价其有效性。而我们传统的审计只是局限于审查高效经济活动中的合规性和合法性，这就与我国高校的财务审计监管工作的需求相去甚远，出现了严重的脱节。这就要求我们在高校的审计工作中坚持创新：

1．明确现代的审计理念，以适应当前的审计工作要求

我们需要新的审计理念来充实我们的审计工作，主要体现在以下几个方面由审计的本质是监督检查向内部机制控制转变；由审计的监督职能向监督与服务并举转变；由审计的查错职称向控制评价转变；由审计工作的事后监督向事前、中后全称监控转变。理念的转变使我们破除旧的审计

2．明确内部审计宗旨、意义

创新高效的内部审计工作关键在于明确高校审计工作的宗旨，现代的审计理念要求我们需要在原来传统的审计理念加以创新，从传统的防弊转向到提高高校的资金使用效率，这是审计职能的创新，也是新的形势下对审计工作的要求，更是与国际接轨的必由之路。

3．建立健全高校内部审计职能

高校审计职能的完善是我们审计工作取得良好效果的保障。我们当前的审计职能主要体现在以下几个方面即监督职能、评价职能、控制职能和咨询服务职能。高校审计的职能建立健全，才能够确保我们高效实施审计工作，从而实现审计工作的目标。

三、创新高效审计工作的具体对策

传统的高校审计工作的种种弊端，决定了我们要对高校的审计工作予以创新。审计工作的创新必须处理好以下几个关系：

1．处理好服务、监督的深层关系

高校的审计工作需要的高主管领导的大力支持，需要主管领导的理解、业务指导，从而为我们很好的完成审计工作目标创造良好的环境。工作中我们高校内审人员践行实事求是、开拓创新的态度，实现监督与服务两手抓，创新工作思路、完善工作手段，掌握审计领域的先进技术和最新动态，以独特的视角观察问题并提出有效解决方法，增强内部审计的服务功能。

2．很好地处理好审计团队内部的协作氛围

审计工作需要细致、高强度的努力，需要集体智慧的发挥，这就需要我们关注每一个同事的积极性、创造性，才有可能的发挥每一个人的聪明才智，以期能共同取得最好的审计效果。

内部协助氛围的创造需要我们关心每一位审计人员的发展，积极帮助其成长，补充其在素质上的不足。同时我们审计团队应该加强交流学习，参加业务培训，不断地提高业务能力。

3．很好的关注各部门关系协调

在高校的行政体制下，我们的高校管理体制、管理结构复杂，这就要求我们的审计部门审时度势，明确自身的目标，找好自身的定位，积极支持高校管理层的审计目标要求，实现审计目标。同时我们应该确认自身的服务职能，摆正自身与各个部门之间的关系，很好的配合各个部门，确保审计工作的顺利开展。

四、总结

笔者多年的审计工作实践中发现，当前的审计工作亟待创新。

即审计职能从单纯监督向监督与服务并重转变、审计方法从事后监督向全过程监督转变。树立“防范”胜于“纠正”、“监督”寓于“服务”、“整改”优于“查处”的理念。内部审计是现代管理体系的重要组成部分，失去监督控制的机构是一个机制不完善的机构；缺乏自我监督、自我约束机制的高校是一个没有希望的高校。与此同时内审工作光凭满腔热情不行，必须具有深厚扎实的业务素质。学校领导、内部审计机构和审计人员应认真研究新情况和新问题，总结经验，加强监管，寻求改善管理、提高办学效益的途径，提升高校内审地位，真正发挥内审部门肩负的重要使命。

参考文献：

[1]石爱中.内部审计应发挥第一道防线作用.中国内部审计.2008(7):5.

绩效审计理念下的高校内部审计 第5篇

关键词: 高等学校; 审计理念; 绩效审计

一、绩效审计是现代审计的发展方向

1 绩效审计是一种现代审计理念

由于各国绩效审计的实践和具体做法不同, 对绩效审计的认识和理解也不一致, 至今绩效审计没有一个统一的公认定义。但对绩效审计目标的理解是基本一致的。国际审计组织在1977 年第九届国际大会上指出: / 除了重要性和意义都不容置疑的财务审计之外, 还有另一种类型的审计, 即对政府工作的绩效、效果、经济性和效率进行的审计。财务审计检查资产管理的真实性、合法性, 绩效审计则进一步检查资产管理运行的有效性。此后, 在5绩效审计指南( 草案)6中绩效审计被归纳为是对政府管理活动的经济性( Economy) 、资源使用的效率性( Efficiency)、达到目标的效果性( Effectiveness) 进行的审计。因此, 绩效审计又称 3E 审计。从国际审计发展看, 绩效审计是与现代审计的产生和形成过程同步的, 它发端于20 世纪40 年代中期, 发展于20 世纪70- 80 年代, 到20 世纪90 年代基本实现了由传统财务审计向绩效审计为中心的转变。可见, 绩效审计首先是一种现代审计理念, 它运用了现代审计的方法和手段。

2绩效审计是现代审计工作的核心内容

绩效审计是现代审计的核心内容, 是国际审计发展的主流方向。美国学者齐塔早在80 年代末期的521 世纪审计展望6一文中认为, 未来的21世纪, 财务审计仍将继续大量存在, 但直接用来确定公司经营的经济性、效率和效果的审计会越来越多。20 世纪70 年代以来, 英国审计署和加拿大审计长公署, 每年的审计项目计划, 绩效审计大致占总审计数的40% ; 美国国家审计总署的工作比重, 绩效审计占85% 以上。尽管由于各国国情不同, 财务审计和绩效审计工作量的比重也不一样, 但是英国、美国、加拿大等西方发达国家的审计都以绩效审计为核心内容, 安排审计任务, 编制审计计划, 组织审计工作。

3 绩效审计是中国特色审计体系的重要组成部分

我国绩效审计的理论研究和实践探索, 始于20世纪80 年代初国家审计制度的确立和审计机构的成立, 并始终围绕社会主义经济建设的改革和发展这一中心进行。随着党和国家中心工作向经济建设的转移和社会主义市场经济的逐步建立, 20 世纪80年代初、中期, 我国审计界就开始了对企业经济效益审计的初步探索; 80 年代后期进行了对承包经营责任制审计的探讨和实践; 90 年代初期又开始研究和探索社会主义市场经济条件下的经营机制审计。2003 年国家审计署制订并颁布了52003 至2007 年审计工作发展规划6, 明确提出要/ 实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重, 逐年加大效益审计分量, 争取到2007 年, 投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右0; 2006 年在5审计署2006 至2010 年审计工作发展规划6中又进一步明确要/ 全面推进效益审计, 到2010 年初步建立起适合中国国

情的效益审计方法体系0。通过效益审计/ 以揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点, 促进提高财政资金管理水平和使用效益, 维护国有资产安全0。这一战略决策, 既为我国的审计事业指明了发展方向, 也对审计工作提出了更高的`要求, 它要求审计工作和审计人员迎接新挑战, 研究新情况, 解决新问题, 适应新形势, 融入国际审计大体系。

二、真实性和合法性仍是目前高校内部审计的重点

1 高校内部审计在高校发展中的重要作用

自20 世纪80 年代以来, 随着我国经济体制和教育体制改革的不断深化, 高等学校已经逐步成为面向社会、自主办学的独立事业法人, 办学规模不断扩大, 管理层次不断增加, 经费来源渠道不断拓宽,经济活动日益复杂。教育资源配置形式越来越广,经费支出越来越多样化。与此相适应, 我国高校的内部审计工作从无到有, 从小到大。20 多年来, 高校的内部审计工作紧紧围绕高等教育的改革和发展, 紧紧围绕高等学校的教育教学、科学研究和社会服务事业, 卓有成效地组织并开展了各项审计活动,取得了明显的成效, 为促进高等学校执行财经法规,强化内部管理, 防范经济风险, 提高经费使用效益,发挥了积极的作用。实践证明, 高校的内部审计不仅是学校及所属部门和单位的监督部门, 又是高等学校领导在经济管理方面的参谋和助手, 还是我国审计体系的重要组成部分。

2高校内部审计具有广泛的范围和丰富的内容

高校内部审计的范围十分广泛而全面, 它置身于高等学校之中, 既可以对学校及所属各部门各单位的经济活动进行全面的审查, 又可以进行事后、事中和事前的审计。内部审计作为高校的一个部门,可以及时了解有关情况, 进行经常性的审计, 对有关问题可以进行连续、系统和深入的审查。同时, 高校的审计人员作为高校内部成员, 熟悉学校的教育教学、科学研究和社会服务及相关经济活动情况, 与学校各部门各单位的关系密切, 合作紧密, 可以在较短时间内完成审计项目, 实现审计目的。目前, 我国高校的内部审计积极开展各项财务收支审计, 及时发现学校经费管理和使用中的各种问题, 并在此基础上提出审计意见和建议; 通过基本建设和修缮工程项目的结算审计, 积极探索建设工程项目的全过程跟踪审计, 控制工程项目的投资规模和造价, 降低工程成本, 直接为学校节约大量的资金; 积极配合学校干部管理和监督部门, 认真组织各类经济责任审计,为评价、考核和任用干部提供参考依据, 促进领导干部树立经济责任意识, 自觉学习和掌握有关财经法规, 并认真履行经济责任, 提高依法治教、依法治校的自觉性; 针对社会、广大教职工和学校领导所关心关注的学校经济活动中的重点和热点问题, 积极组织各类专项审计调查, 及时发现存在问题, 认真分析原因并提出解决办法, 为学校领导和职能部门的决策提供咨询和服务, 当好参谋和助手, 制止并防止各类违规违纪问题的发生。

3 真实性和合法性仍是高校内部审计的重点

从审计实践看, 高校的内部审计工作发展不平衡。为适应时代和形势发展的要求, 顺应现代审计的发展潮流, 高校的内部审计结合学校的实际情况,正在积极探索和研究学校内部的绩效审计问题。但就总体而言, 高校内部审计工作仍以审查证实被审事项的真实性和合法性为主, 审计的目的是揭示问题, 查明违规违纪行为, 保护学校资产完整和安全,审计的重点在于查明错误和弊端, 审查的范围主要是财务收支和会计资料, 审计的主要依据是财政、财务、会计等法律法规、准则制度, 审计主要是运用财政制度、会计准则及其他相关法规进行审计评价, 审计的主要作用还是促进核算规范、信息真实、收支合规、财产安全, 发挥查错纠弊的防护功能。

三、绩效审计理念在高校内部审计中的运用

如前所述, 绩效审计是现代审计发展的方向。但囿于各方面的条件, 高校的内部绩效审计大多体现和反映在财务审计及其他各项审计业务中, 缺乏系统性和完整性。笔者认为, 根据

社会需求、审计供给和环境状况等,近几年或在今后一个时期内, 高校的绩效审计主要是结合预算执行情况审计、专项资金管理审计、建设投资项目审计、经济责任审计等项目展开, 关注资金使用的经济性、效率性和效果性,重视运用调查研究、经济活动分析和统计分析技术等现代审计方法和手段, 审计成果既可体现在上述业务的审计报告之中, 也可通过专项审计调查报告的形式单独提供, 审计报告也应不拘一格, 其格式、内容应视审计评价对象和目的而定。

1绩效审计理念在预算执行情况审计中的体现。高等学校的财务预算是高校事业计划的货币表现和综合反映, 是事业发展的指挥棒。高等学校已经形成了财、税、费, 产、社、基, 科、贷、息多渠道的资金筹集格局, 但作为国家预算的基层单位, 它的资金属于财政性资金, 高等学校的预算是国家财政预算的重要组成部份。高等学校预算执行情况审计, 应以/ 预算绩效评价体系为依据, 关注预算执行效益的审计中, 主要依据学校各项收入占总收入的比重、收入增长率, 各种支出占学校总支出的比重, 如人员经费支出占总支出的比重、公用经费支出占总支出的比重、公用经费中各项费用占用经费的比重、经费支出增长率等指标, 评价学校预算的执行情况; 通过学校经费支出与办学成果进行比较, 办学成果包括学生的规模和质量、科研成果的数量和质量以及社会服务的水平和辐射能力等, 分析评价办学成本高低, 办学经费支出的效率和效果。通过审计, 发现问题, 找出原因, 提出建议, 促进学校预算资金使用效益的提高。

2 绩效审计理念在领导干部任期经济责任审计中的体现。高等学校普遍实行/ 统一领导、分级管理0的财务管理体制。为了激发并调动学校所属各学院、各部门和各单位多渠道筹措资金的积极性, 很多学校还制订了各项创收收入的经济分配政策, 对各项创收收入按一定比例在学校、职能部门、学院等单位之间进行分配。学校根据来源渠道和性质, 将资金区分为日常预算经费、专项预算经费和创收分成经费等, 采用不同方法进行管理。根据学校财务管理体制和经济分配政策, 各学院、机关各职能部门和直属单位, 在经济和财务管理上享受一定的自主权和支配权, 包括经费分配权和使用权。对领导干部履行经济职责的绩效情况进行审计, 是经济责任审计的重要内容和应有之义, 也是对领导干部履行经济责任情况进行全面评价的客观要求。审计中,可运用定性与定量相结合, 对相关指标的实际与计划、纵向与横向等分析比较方法。通过审计, 分析评价领导干部所在单位财务收支及其相关活动的绩效情况, 剖析造成资金使用效益不高、资金损失浪费的原因, 并明确领导干部应负的责任, 达到既全面反映领导干部的经济责任, 又促进单位资金使用效益提高之目的。

3 绩效审计理念在建设投资项目审计中的体现。20 世纪90 年代末以来, 随着我国高等教育的发展, 高等学校的改建扩建和新建投资项目不断增加, 各地的/ 大学城0建设风起云涌, 投入资金数量之巨、基建规模之大、建设档次之高令人瞩目。一些学校由于对投资行为缺乏风险意识、对所上项目论证不足、资金内部控制制度不健全等原因, 出现了应收和暂付款不能收回、银行存款和信托存款被骗、基本建设和产业投资失误等现象, 给国家和学校造成重大经济损失。因此, 应积极探索并加强对高校建设投资项目的绩效审计, 在对高校建设投资项目进行的真实性、合法性审计的基础上, 关注其经济效益和社会效益。审计中, 可通过对实际投资成本与预计投资的比例、投资所取得的有效成果与所消耗或占用的投资额之间的比率、预期效益与实际效益的比例、投资项目的社会影响和环境影响等指标进行对比分析, 揭示项目决策、管理方面存在的问题和影响工程质量、造成损失浪费等情况, 并明确责任、找准原因, 提出加强投资建设管理的意见建议。在实际操作中, 应结合建设投资项目的不同性质, 细化并分解评价指标, 做到客观科学.绩效审计是一种理念, 是一种潮流, 它更是一个过程, 需要并必将在实践中不断发展、提高和逐步完善。高校应从实际出发, 积极研究并探索高校内部绩效审计的特点和有效途径。

[ 参考文献]

[ 1] 罗美富, 李季泽, 章轲1 英国绩效审计[M] 1 中国时代经济出版社, 2005 年3 月1

[ 2] 张少春1 政府公共支出绩效考评理论与实践[M] 1 中国财政经济出版社, 2005, ( 6)1

高校内部审计质量控制体系研究 第6篇

[4] 吴华萍.高校内部审计质量控制体系构建的探讨[J].教育财会研究，，（4）.

[责任编辑 陈丽敏]

高校内部审计现状及对策研究 第7篇

专业论文

高校内部审计现状及对策研究

高校内部审计现状及对策研究

[提要] 内部审计是我国审计体系的重要组成部分，是组织机构的一项重要制度。本文总结高校内部审计工作现状，探索影响审计质量的因素，并提出提高审计质量的对策。

关键词：高校；内部审计制度；审计质量；对策

中图分类号：F239 文献标识码：A

收录日期：2013年4月10日

高校内部审计是学校内部审计机构、审计人员对本系统内直属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价的行为。高校在开展内部审计工作时应关注审计质量，内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。

一、我国高校内部审计工作现状

我国内部审计实务工作起步较晚，有关内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善，审计人员的素质参差不齐，内部审计机构技术力量较弱，审计手段落后，效率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥，无法满足审计工作的需求。

二、影响高校内部审计质量的主要因素

（一）高校内部审计机构缺乏独立性。《国际内部审计标准》规定：“内部审计的独立性，即内部审计人员需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束、客观地开展工作。”在实际工作中，有些高校没有单独的内部审计机构，有的高校即使单独设立内部审计机构，也是形式独立而实质上未独立，这些情况均会影响内部审计人员客观公正地开展工作，影响内部审计工作的质量。

（二）高校内部审计项目缺乏计划性。高校审计部门虽然在年初就制定了审计计划，但由于中间临时任务时有发生，导致计划任务服从临时任务，项目质量服从审计时间的现象时有发生。审计

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人员为在有限的时间内完成审计项目只有尽量压缩审计的准备时间和报告时间，存在应付了事的现象，甚至减少了现场检查，不仅影响了审计项目的质量，而且增加了审计风险。

（三）高校内部审计过程不够规范

1、方案编制存在流于形式的现象。审计方案编写匆忙，使审计方案缺乏系统性、连贯性、可比性。

2、内部审计在复核制度上不够健全。一般只注重对报告的多级复核，没有全面贯彻分级复核制度，对审计的全过程没有建立有效的复核、监督制度，不能及时地发现审计过程中存在的缺陷。

3、审计结果缺乏统一的标准。审计成员缺乏必要的沟通，在检查重点、范围、问题的定性等方面不尽一致，使得审计项目的质量低。

4、工作底稿记录不规范。如部分底稿对时间、金额、事件经过等相关要素交代不清，或者记录重点不突出，专业判断含糊其辞；底稿记录中对样本比例、审计取证对象等都交代不清；复核者、编制者遗漏签名，看不出是否经过复核环节等。

（四）高校内部审计人员业务水平有待提升。高校内部审计人员的专业知识、理论水平、分析判断能力、工作经验是决定审计风险大小的主要因素，对内部审计工作质量有着重要的影响。但由于目前的高校内审人员大多由会计、财务转岗，普遍缺乏计算机、审计业务等方面知识，直接影响到审计工作开展的深度和广度，最终影响审计的质量。

三、提高高校内部审计质量的对策

（一）建立健全组织机构，保证内部审计机构的独立性。建立健全独立的内部审计管理机构，使高校内部审计部门独立于其他经营部门，保障高校内部审计人员独立、自由地开展内部审计工作，做出客观公正的评价。

（二）建立规范、系统的审计质量控制制度

1、建立完善的审计机制。通过建立审计机构、完善审计机制，及时对制度进行系统的梳理和归集，并建立以风险管理平台为载体的规章制度，增强制度的操作性。对审计项目立项、方案制定、审计取证、审计报告、审计追踪等各个环节进行督导管理，可有效地控制和

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提高审计项目的质量。

2、切实加强高校内部审计。审计人员要每年定期或不定期对各类学校的财务收支、经济活动情况进行审计。做好教育基础经费投入审计调查，摸清家底、查清问题、分析原因，同时加强教育经费审计，防止教育经费的跑冒滴漏，充分发挥内部审计监督和服务职能，提高经费的使用效益。根据部门预算计划，审查预算编制及调整的符合性，从源头上制止教育资金使用的随意性，进一步细化预算编制，提高教育财务常规管理水平；审计学校各项收入的来源和内容情况，学校的所有收入是否及时全额上交财政，纳入学校的财务核算，有无隐瞒、截留、挪用、转移学校收入的情况；审计学校各项经费的支出情况，重点审计公用经费支出的真实性和合法性。审计学校各项专款的使用情况，是否按规定的用途和范围专款专用，使用是否及时，是否出现赤字等等；审计学校资产管理情况，货币资金是否按规定办理收付手续，是否按规定的程序办理材料物资与固定资产的购置、验收入库、保管、领用、报废、变卖等手续，固定资产是否做到账账相符、账物一致；各类应收款项的清理情况。

（三）科学合理编制审计计划，确保审计质量。审计部门在系统地分析风险、合理安排审计资源的基础上，科学编制审计工作计划。对急需关注和处理的问题，领导和内审人员通过分析判断，合理地安排审计的时间，实施计划外的异常事项的审计，有效避免审计人员为了完成审计项目，压缩审计的时间和报告时间，从而提高审计质量。

（四）不断提高审计人员综合素质。审计项目质量的好坏，不仅取决于审计程序、审计手段的先进与否，作为审计主体的审计人员素质更直接影响着项目质量的好坏。随着审计工作国际化及审计改革的不断深入，审计人员必须主动适应高等教育改革及发展要求，不断提升自身的综合素质。因此，审计部门应努力营造学习氛围，组织开展各类业务培训，开拓审计思路，更新审计知识，改进审计方法和手段，提高审计人员的综合素质，为高等教育健康发展保驾护航。

主要参考文献：

[1]张庆龙.内部审计价值[M].中国时代经济出版社，2006.最新【精品】范文 参考文献

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高校内部审计处工作总结 第8篇

一、内部审计工作的含义

对于内部审计工作含义的确定, 经过了一系列的长期修正完善, 从国家近几年的文件出台来看, 高校的内部审计工作的含义基本上可以定义为:是学校内部的审计机构和人员对学校以及所属单位的财务收支状况、各种经济活动的真实性、合法性、有效性等进行独立监督和评价的活动, 最后并通过较为系统规范的评测方法来改善学校运行中的风险管理, 加强控制和治理过程的有效性, 从而促进学校各种管理活动的目标实现。

二、我国高校内部审计工作的现状分析

(一) 内部审计制度的不健全

在高校内部审计结构中, 制度建设仍然处于以前的旧模式, 对于当前的发展形势并不能完全的覆盖, 一些审计岗位的任职教师在专业技术方面还并不完全具备, 业务操作能力不娴熟;制度在实行时可操作性差, 与具体的岗位没有形成相对应的联系, 而且在长期的发展中, 制度没有得到及时的更新和补充, 存在着好的制度和差的制度混淆的状况, 造成审计工作的质量下降, 影响到其他工作的顺利开展。

(二) 审计项目的选择缺少科学合理性

审计工作的最终效果如何很大程度上取决于审计项目的选择是否妥当。因此, 从这一层面出发, 在进行审计项目选择时要根据实际, 科学合理的分析考虑。很多高校的审计部门确定审计项目时只是被动的根据学校领导的工作安排, 很少积极主动的自主确定, 这样被动式的制定, 忽略了实际状况的需求, 只是单纯的形式模式, 使得内部审计工作的效用发挥大大的降低, 也增加了面临的风险。

(三) 没有科学的审计考核机制

审计质量不是简单的最终目标的体现, 而是需求有科学合理的考核评定机制来鉴定确定的, 特别是对于审计工作的权责制和审计工作的外部质量考核方面。实行健全的考核机制一方面可以反映出审计工作的执行优劣;另一方面, 也可以对审计工作的质量提高起到助推激励的作用。但是, 现实情况并不乐观, 高校内部审计控制体系出现了很多的漏洞, 审计质量考核的评价标准欠缺, 具体的实施程序也不够严谨, 最终的评定结果与制定的奖惩制度之间没有紧密的联系, 使效果作用不明显。岗位责权制的缺失, 使得审计责任出现混乱, 各管理部门的工作没有明确的责任人, 形成的负面效应逐渐扩散, 不利教学活动的开展, 最终影响到审计质量下降。

(四) 审计内容范围狭窄, 忽视事前控制

高校内部审计工作一个普遍的现象就是注重常规性审计而轻视专项重点设计, 具有前瞻性和创造性的工作不多, 一般也就局限在学校的财务收支、教学设备采购跟踪、教学建设预决算等方面, 而且审计的监督控制工作也只是以事后对审计结果的监督为主, 基本上不考虑事前的审计控制, 因为审计工作的特殊性, 在这种模式下, 对于出现的问题虽然可以及时的发现但是在具体解决途径上还是无法有效的改正, 从而形成恶性循坏, 这与当前我国高校多元化、立体化的发展思路是不相符的。高校体制的改革, 促使审计工作的事前控制变得越来越重要, 也使高校管理者看到了事前防范远远大于事后补救。

(五) 对审计人员的管理不足, 审计报告的质量有待提高

高校是教育行业, 是各种人才较为聚集的场所, 在审计工作上也有较为专业的要求。但是, 审计工作在我国高校中的发展并不是很早, 在制度建设上还有着很多需要完善的地方, 审计岗位的教师晋升途径太狭窄, 各种规定对审计人员没有足够的激励作用, 审计人员不愿积极主动的开展工作, 有很大的主观随意性, 整体素质满足不了审计工作所需的标准;在审计报告质量方面, 对审计中出现的问题没有彻底的解决, 所得的结论不够清晰, 没有较高的参考价值。

三、高校构建内部审计控制体系的对策

(一) 完善相关的规章制度

完善审计工作的相关制度, 确保审计工作的高质量, 审计人员在进行审计工作时有一个明确的制度保障和依据。进行制度建设时, 一方面, 要从管理的角度出发, 尽可能的满足管理的需求, 强化制度的实际操作性;另一方面, 也要对制度进行及时的完善补充, 跟随形势的发展不断更新调整, 例如:当前大多数高校都开始了校区改造工作, 在新校区的建设施工中, 内部审计部门可以根据实际需求制定相关的审计办法文件, 确保工程从开始到竣工的高效有序。另外就是, 要对审计人员进行审计制度的指导更新。

(二) 提高审计项目的合理性

高校内部审计部门是对学校整体财务收支和其他经济活动的监督管理, 以达到维护学校综合效益, 节约成本的目的, 一方面, 强化了内部管理;另一方面, 促进了学校教育体制的改革。提高审计项目的科学合理性就要使审计职能得到充分的发挥, 遵循重要性、实效性、可行性、风险性的原则, 加强对风险的预测和控制, 使审计项目与学校的教学改革目标相符合, 提高实施的准确性、合理性。

(三) 重视事前审计控制

内部审计工作在开展实施时要从高校的长远发展为基点, 把审计工作的前瞻指导性凸显出来, 把事后的财务收支审计转化为事前审计控制。在具体的审计分析上要从学校的经营业务过程上对其进行全过程、全方位的监管和评价, 对各个工作环节存在的问题隐患及时的规避, 把风险降到最低。另外, 审计方法不应只是单纯的固定模式, 要灵活多变, 具体问题具体分析, 从而促进高校管理活动的有序进行。

(四) 构建相应的责权制和外部评价制度

建立责权制的目的就是让学校的各级各部门充分明确自身的部门职责, 强化责任意识, 保证内部审计控制体系中各个环节的稳定有序, 有效降低审计风险的发生, 对出现的问题能够找出具体的负责人, 采取补救措施。再进一步实施时, 要明确划分具体的责任分布, 奖惩措施要与其相符合, 共同发展, 相互影响。

外部评价机制强调的是通过外部因素像:同行业间的监督、内审协会的监督等。这样不仅可以实现内审工作的经验交流与分享, 也推动了高校内部内审结构的优化。

(五) 提高审计人员的自身素质

首先, 要加强对审计人员的录用, 选取具有高度责任感、认真踏实的工作态度、专业知识过硬的人才;其次, 加强对审计人员的培训, 强化教育指导, 使其按照相关工作规范开展工作, 杜绝主观随意;最后, 定期的交流学习, 审计人员可以在学校的组织下与其他高校开展会计师、审计师等方面的探讨, 对一些代表性的问题进行探讨, 逐渐提高整体素质。

四、结语

高校内部审计控制体系的构建是一项综合性的工作, 需要对各个部门进行内部审计工作的意识强化, 形成正确的指导。在新形势下, 在教育改革的体制下, 对审计工作中存在的问题, 要从实际出发采取相对应的应对对策, 从而促进高校内部审计控制体系的进一步完善。

参考文献

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