论营改增对通信行业的经济影响及应对措施

论营改增对通信行业的经济影响及应对措施（精选8篇）

论营改增对通信行业的经济影响及应对措施 第1篇

论营改增对通信行业的经济影响及应对措施

营改增税制改革，使企业避免了重复征税环节。营改增后，增值税在原有17%和13%两档税率的基础上，又增设11%和6%两档税率。税改后无论采用何种税率，从税收负担上，无疑都是对现行缴纳营业税适用税率3%的通信行业雪上加霜，因此，通信行业如何应对税改后，包括适用税率在内的各种问题，值得业内人士深思。

一、营改增与通信行业相关分析

1.营改增对通信行业的意义

营改增对通信行业的意义重大，它将会使通信行业从原有生产型税收向消费型税收转型，在这一过程中增值税的税收抵扣链不够完整，企业税收改革后的政策零散问题不断出现，它们会直接影响该行业税收负担上升，面对这些问题的同时，企业也会面临各种机遇，国家大力推行行业发展，对企业进行税收扶持，必要的行业、地区给予减、免、退的税收政策，企业应该在这些政策中寻求机遇与发展，合理利用不断变化的税收政策。

2.营改增税制改革分析

营改增在税率方面变动较大，部分行业、部分地区已经进行试点，如：交通运输业（陆路、水路、航空、管道运输服务）、现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、设计服务、广告服务、会议展览服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）。通信行业现实行营业税，税率3%，其计算方法是销售收入乘以税率。在改制后，增值税由原来的两档税率17%和13%，又新增加了两档6%和11%税率，无论通信行业实行其中任何一档，都会使税制改革后的通信行业税负上升。其计算方法是以不含税销售收入乘以适用税率，税改后的这些变化对于通信行业的影响较大。

二、营改增对通信行业产生影响的相关分析

1.通信行业税负转嫁分析

通信行业是高竞争行业，因此，企业税收负担的转嫁能力较弱，在正常的经营过程中，企业的税负转移不单单取决于利润的多少，增加企业合作商的税负，加大可抵扣税款固定资产的购入，将税负通过增加进项税额来转嫁，也可以降低应缴纳增值税款，达到转嫁税负的目的。

2.行业税负变动分析

营改增后，改变了原有企业零售环节的重复征税问题，在税收方面实行进、销差价缴税，此时，通信行业看似可以抵扣的进项税款较多，似乎整体税负会随着税制改革而下降，实际上，通信行业可以抵扣的进项税额十分有限，不能取得足够的进项抵扣税款，因此，对于企业的进项税款与销项税款不能有更好的税收筹划，税制改革前形成的主营业务收入不能得到很好的消化，导致企业税负得不到合理转嫁，致使整体行业税负上升，将企业的税收工作处于不利地位。

3.营改增后企业财务核算的影响

严格按照《增值税暂行条例实施细则》的规定，确定企业应纳税时间及应税收入。未税改前，企业的主营业务收入为营业收入的销售额，而税改后的主营业务收入为不含增值税的销售额；税改后会改变企业的报表结构，未税改前税额反映在企业的利润表中，而税改后的增值税，不反映在企业利润表中；由于税改后销售额中不含有增值税款，因此，会直接影响企业的利润率（即同样的收入税改后销售收入不含增值税，因此销售收入减少，利润率上升），综上所述，由于税改后，企业的计税依据发生变化，直接影响企业的财务核算，最终影响企业的经营决策。

三、营改增过程中通信行业税收优化建议

1.行业内部税收政策优化

我们应该结合通信行业自身固有的特点，深化市场价格改革，选择与具有税款抵扣资格的企业合作，对于购进的固定资产、销售物品等都应及时取行增值税专用发票，改变原有无进项抵扣发票购货的现象。

打破原有的垄断经营模式，大力推广并合理利用通信行营改增的税收优惠政策，改变行业的销售模式，利用增值税进项税款与销项税款差价缴税来调整企业的纳税空间，运用合法的避税手段降低行业税负。

2.加强通信企业财务人员

营业税与增值税是两项完全不同的税种，无论是从会计核算方法、计税依据以致发票的管理、开具都完全不同，因此，对于通信行业的财务人员专业技能的要求，相对也越来越高。

及时掌握营改增的计算方法、报税流程、发票管理等专业化的工作，是通信行业财务人员必要的工作，定期对企业员工进行专业化的培训，增强自身涉税风险与法律风险意识，将整个税改过程落实到通信行业每个财务人员的身上，调整税务与纳税之间的关系，适时积累财务工作经验，完善行业内部的核算工作体系、税收筹划工作，来适应新政策带来的新核算方法。

营改增是我国税制改革的重大举措，具有更深层次的影响，它的推行必然会对经济产业产生重大影响。积极面对营改增对通信企业的冲突，做好各项准备工作与税收筹划工作，促进企业长足发展。尽管通信行业还没有明确的税收改革时间，但是，营改增这项政策变化是该行业的必然税收取向，及时把握好税收改革政策动向，为通信行业做足准备，力求对行业的不利影响最小化，进一步改变通信行业现有情况，以迎合营改增的政策变化。

论营改增对通信行业的经济影响及应对措施 第2篇

实施“营改增”改革是“十二五”时期我国税改面临的一项重要热舞，也是我国实施结构性减负的重要内容。但随着各行业各试点实施以来，问题也是不断的增加，有的行业没有达到营改增的减税目的不说，反而增加了不少。那么就来从浅跟大家分析一下营改增对交通运输业以及现代服务业的影响在哪里。

不能说明分析全面，但是浅度从政策来看，对企业影响考虑的因素应该是：税改前后企业的税率变化和政策优惠情况、企业的固定资产更新周期、采购过程中增值税专用发票的取得情况、上下游企业的流转税状况、企业所处行业竞争状况以及企业是否具有定价等等。

一、交通运输业

1、税目内容

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。

2、税目变化

（1）铁路运输不在试点范围内；

（2）航空、服务、打捞救助服务、装卸搬运服务归在“现代服务业”中，以前营业税税目 归在“运输业”下;

3、税率变化

交通运输业扩围后增值税税率为11%，原营业税税率适用3%。

原交通运输业下“航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务”

营业税子税目现为“现代服务业”，适用6%的增值税率。

4、分析

（1）试点地区一般纳税人提供运输业务税负上升8%，但购进的运输设备、油料支出可以抵扣17%的增值税。接受方可抵扣11%的增值税，扩围前能抵扣7%，多抵4%。因差额纳税保留，同时因接受方多抵进项4%，可考虑税务收益共享。

（2）固定资产更新周期慢，无销项可抵扣。其次，油料和维修可以抵扣，但是想想，加油维修都是不定时不定点事件，不能保证一定能取到发票，一定是销大于进。整体税负需要结合企业具体成本数据测算。

（3）试点地区小规模纳税人税负下降2%，进项税不能抵扣，整体税负会下降。接受方可按7%抵扣，与接受非试点地区运输服务一样，不会带来歧视待遇。

（4）管道运输增值税税负保持在3%，和扩围前营业税率无变化，但可以抵设备、设施进项税，附加税会增加较多。

（5）国际运输业务是否应免增值税应明确；

二、研发和技术服务行业

1、主要包括内容。包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

2、税目变化

技术转让服务以前归“转让无形资产”科目，现在归“现代服务业”。

3、税率变化

研发和技术服务扩围后增值税率为6%。扩围前营业税率为5%，4、分析

（1）因差额纳税和免税政策的保留，对试点纳税人而言，税负不会有显著变化。对技术咨询和工程勘察勘探服务来说税负大体上升1%，但对接受方而言，可能情况下，能减少6%的增值税税负（限服务用于应税项目）。

（2）研发采购的设备的进项税如果不是专用于免税项目或不征税项目等，进项税可抵扣。

（3）试点增值税一般纳税人因免税，将不能向客户开具增值税专用发票。小规模纳税人因免税，也不能向税务机关申请代开增值税专用发票。客户也不会因为免税而增加税负成本。

三、信息技术服务

1、主要包括内容。软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务。

2、税目变化

无变化。

3、税率变化

信息技术服务业扩围后增值税率为6%，扩围前营业税率为5%。

4、分析

（1）因差额纳税和离岸外包业务免税政策的保留，税负影响不大。

（2）由于此行业会涉及很多外包企业，接受方符合条件，可抵扣接受服务发生的6%进项税，对此发展较有利。

四、文化创意服务

1、主要包括内容。设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务

2、税目变化

商标著作权转让服务，属于营业税税目中的“转让无形资产”，现在属于“现代服务业”。

3、税率变化

文化创意服务扩围后增值税率6%，扩围前营业税率5%。

4、分析

（1）该行业人工成本占50%-60%，涉及的混合服务较多，比如报刊企业，经营报刊出版批发同时，还为客户提供广告，设计等服务。明显进大于销。

（2）对接受服务方而言，符合能抵扣进项税的条件下，能抵扣接受服务发生的6%进项税，接受方税负将下降，这对试点地区此行业的发展及其有利。

五、物流辅助服务

1、主要包括内容。航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务。

2、税目变化

（1）航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务归在“现代服务业”中，以前归“运输业”；

3、税率变化

物流辅助服务增值税税率6%，而航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务原营业税税率为3%，其它项原营业税税率为5%。

4、分析

（1）因差额纳税和免税政策的保留，对试点企业来说税负影响较小，而航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务税率增加3%，其它服务增加1%。

（2）对接受服务方而言，符合能抵扣进项税的条件下，能抵扣接受服务发生的6%进项税，接受方税负将可能下降，这对试点地区此行业的发展及其有利。

（3）该行业与交通运输业中的货物运输一般紧密相连，对其核算一定要准确，否则将会面临税负大幅增加的可能性。

（4）增值税发票征管存在金额小，票量大的问题，会导致人工成本的增加。

六、有形动产租赁服务

1、主要包括内容。有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁。

2、税目变化

未经三大部门批准的企业从事融资租赁取得收入归入“服务业，有资格的企业取得的收入归入“金融保险业”，现在属于“现代服务业”。

3、税率变化

扩围后增值税税率为17%，扩围前营业税税率为5%。

4、分析

（1）因差额纳税的保留，对销售额或营业额的确认无影响，但整体税负上升12%，影响巨大。

（2）因对融资租赁实行3%的即征即退，税负反而下降2%，同时因承租方接受出租方的17%增值税专用发票，税负将大为降低，对融资租赁行业而言，影响巨大。

（3）虽然对经营租赁而言增加税负12%，但因增值税有转价性，接受方和提供方将共同分担这12%的税负。这取决于企业的商业谈判了。

七、鉴证咨询服务

1、主要包括内容。认证服务、鉴证服务、咨询服务。

2、税目变化

无变化

3、税率变化

扩围后增值税率为6%，扩围前营业税率为5%。

4、分析

（1）因差额纳税的保留，对销售额或营业额的确认无影响，但整体税负上升1%，影响较小。

（2）接受方因接受服务将获得抵扣6%的增值税，接受方和提供方将共享此税收利益，但也存在抵扣少于进项的问题。

综上所述，我们可以采用以下几种方式采取应对措施，来对企业进行合理的策划降低税负。

1.获得政策补贴。营改增扩围后，各试点已经下发关于过渡性补贴政策，例如上海，可以出具税务师事务所鉴定报告，说明企业扩围后，税负的确增加，就可以享受补贴。又比如北京，如果企业确实存在税负增加，可以据实申请，财税按月监控，财政按季预拨，资金按年清算。

2.给自己一个经营策划方案。相对于营改增的企业，会计体质将会有翻天覆地的变化，财务部门人员应该做好准备，合理调整企业的整体预算和经营规划，尽可能的减少企业税负、增资金流量。比如说涉及有形动产租赁的企业，很多由营业税的5%变成增值税的17%，名义税率增加了12个百分点不说，他们还面临近期以及很长一段时间不会有太多的进项抵扣的问题。那么如果企业不做一个好的规划，那么就要自己消耗增加的税负。而本所寻求企业，为企业提出方案，与供货商和承租方洽谈，压低采购成本，提高租金，或者找寻更好的方法及时把税负转嫁出去，为企业展现我所的价值所在。

又如，企业在选择自己为一般纳税人还是小规模纳税人时，也需要一个专业水平根据自身情况对公司的经营结构和财务进行分析，通过各种手段，为自己合理的降低税负。

再比如说，如果混合经营下的企业，不能分清明细核算，则按照税率从高的方式来缴纳；如果试点优惠政策的运用不到位，则不能帮助企业稳步发展；如果改革后资金安排不合理（营业税一般为减税或免税，增值税多为先征后返，免抵退的形式），则还直接影响企业运营。

论营改增对通信行业的经济影响及应对措施 第3篇

一、营改增对建筑企业的重要意义

营业税改增值税政策的推行, 能够有效缓解原有税制下营业税同增值税并行所导致的种种弊端, 首当其冲为企业各个生产环节所产生的征税重复问题。此外, 营改增进一步完善了增值税抵扣环节, 这对于提高企业税收管理效率, 实现企业经济效益的稳健提升有着重要意义。建筑业作为一项特殊性与复杂性并存的行业, 势必将参与到营改增改革中来, 如此对于建筑企业重复征税问题的缓解与自身商品增值链的升级有着重要影响。这是由于在原有营业税税制下, 建筑企业部分固定资产难以实现有效抵扣, 实行营改增后, 企业可将同生产具有关系的资产进行扣除, 如此将极大程度上减少企业的建设成本, 保障建筑企业利润。由此可见, 建筑企业营改增的施行具有极大的必然性与必要性。

二、营改增对建筑企业会计核算的影响

(一) 对成本核算的影响

营业税改增值税政策实施前, 建筑企业在缴纳税款时存在进项税额同实际成本两个部分。税制改革后, 建筑企业需依据进项税与销项税相关发票的抵扣来进行增值税计算, 如此或导致二者相减扣除数目日趋增大, 相应的企业所需缴纳税款将呈上升趋势, 对建筑企业成本核算造成一定影响。此外, 我国大部分小型建筑企业在建设施工过程中, 往往面临部分开支无法获得增值税专业发票的窘境, 如此或导致企业在建设劳务人员、采购材料等方面的费用支出难以获得进项税额的有效扣除, 从而导致企业建设成本的增加。

(二) 对收入核算的影响

在原有营业税税制下, 建筑企业在进行税款缴纳时往往以企业工程总造价与施工利润为依据对象, 实行营改增后, 增值税由于其价外税的特性, 要求建筑企业在缴纳税款时, 以企业不含增值税的工程造价作为纳税依据。在此种情况下, 建筑企业或面临部分增值税难以扣除的局面, 进一步导致企业需缴纳税额的增加。税负的上升将导致建筑企业盈利空间的缩小, 从而使企业难以保障其收入提升, 给企业经济发展带来一定不利影响。

(三) 对现金流的影响

一般而言, 企业税负增减情况同其现金流的增减存在反比关系, 企业总体利润视企业支出、收入及营业税具体情况而定。建筑企业在缴纳营业税时, 往往还受到相应的税金预缴制度制约。建筑企业在工程建设过程中, 通常依据企业工程施工进度来进行税金缴纳, 该部分所缴税额一般超出企业应缴税金总额, 如此或导致企业现金流的减少, 不利于建筑企业接下来工程建设项目的开展。营改增政策实施后, 企业可在建设项目施工整体结束后方缴纳税款, 如此企业将无需在施工过程中进行大量现金的提前支付, 对于企业建设项目的稳定开展具有一定保障作用。

三、建筑企业面对营改增影响的应对策略

(一) 健全企业会计核算制度

营改增政策的实行会相应地增加建筑企业的会计核算项目, 这就要求企业对自身会计核算制度进行进一步的完善, 以现代网络信息技术为依托手段, 实现高效健全的企业会计核算体系的建立, 保障企业会计核算相关工作的精准有效。建筑企业应当对自身财务核算工作进行有效管理, 对企业财务部门人员的工作权限与职能进行明确细化, 保障企业财务管理的有序开展。此外, 企业还应对会计核算方式作出科学调整, 将企业会计核算进行细化处理, 实现企业整体核算向单独核算的转变, 保障建筑企业整体会计核算水平的有效提升。

(二) 强化企业内部管理

为更好地适应营改增改革态势, 降低企业税负, 提高企业利润, 建筑企业应科学转变自身经营理念, 加强对企业内部的管理力度。通过对现有内部管理机制的改革与进一步完善, 强化企业内部管理, 同时重点加强对企业财务部门的监管力度, 对企业现金流的运作状况进行实时有效的管控, 以缓解建筑企业在进行税款缴纳时的支付压力。在企业合同管理上, 建筑企业务必细化对合同约定的梳理工作, 将增值税凭证的出具纳入合同条款中, 保障企业建设过程中销项税额的有效抵扣。

(三) 提高企业营改增意识

建筑企业应当充分认识到营改增对于行业发展的重要意义, 在企业内部树立积极的营改增意识。在营改增的具体施行阶段, 企业应以自身发展态势为评估依据, 对营改增或对企业会计核算造成的影响进行科学分析。为进一步缓解营改增给建筑企业带来的压力, 企业可对相关部门提出要求, 从而降低建筑企业的增值税税率。面对营改增机遇与挑战并存的大环境, 建筑企业应充分利用营改增相关优惠政策, 实现企业生产技术的提升, 推动企业建设的机械化发展, 保障建筑企业生产效率的有力提升。

四、结论

综上, 营改增作为一项系统性税制改革, 其举措实现了我国税务制度的进一步完善, 如此对于缓解企业税负压力, 推动我国经济平稳发展都具有重要意义。营业税改增值税的税制改革于建筑企业而言既是机遇也是挑战, 为顺应改革浪潮, 实现企业营改增时期的平稳过渡, 建筑企业应树立积极的改革意识, 完善企业会计核算制度, 对企业会计核算方法进行适当调整, 从而加强企业内部会计核算水平。

摘要：作为我国税务制度改革中的一项重要举措, 营改增在全国范围内的试点推开对于有效抑制企业纳税重叠现象, 推动我国产业结构优化升级有着极为重要的影响。本文从营改增实施背景入手, 对营改增政策的施行或对建筑企业会计核算带来的影响进行分析, 并试提出相应对策。

关键词：营改增,建筑企业,会计核算

参考文献

[1]李炳芝.论营改增对建筑企业会计核算的影响及应对[J].现代经济信息, 2013 (17) .

[2]卢漫.浅议营改增对建筑企业会计核算的影响及应对措施[J].当代经济, 2014 (15) .

论营改增对通信行业的经济影响及应对措施 第4篇

【关键词】营改增；电信行业；财务影响；措施

随着2013年营业税改增值税试点的进行，在后续的试点扩大过程中，国家税务总部2014年5月15日发布的《电信企业增值税征收管理暂行办法》的公告（2014年第26号）中规定，我国的电信企业于2014年6月1日起实行征收增值税。这一规定将电信行业纳入了营改增实施范围，在具体的实施过程中，对电信行业的财务指标、管理运行方式等方面造成了一定的影响。如何借助营改增使电信行业取得更大的经济效益和社会效益，是当前电信行业应该重视和重点研究的问题，对我国电信行业的发展具有很重要的现实意义。

一、营改增对电信行业的财务影响分析

1.加大了电信行业管理的工作难度。

随着营改增的实施，在会计核算上，需要对资本开支、收入、成本费用等实施价税分离；在发票管理上，因为增值税的专用发票和现金管理相同，需投入更多资源进行对专用发票和增值税发票的管理，并且增值税的认证操作等步骤极为繁琐，需要逐一经过有关税务机关来认证，只有当认证通过时，才可以进行抵扣；电信行业增值税的申报与计算变得更为复杂，实施增值税管理工作时需全员参与，才可获得满足规定要求的相关进项抵扣凭证。

2.造成短期内财务指标的明显降低。

在电信行业的发展过程中，随着营改增的实施，一定程度上造成了其业务收入因价税分离而降低的现象。同时，成本费用由于供货方的原因，无法取得增值税专用发票，或者由于部分业务不属于增值税的纳税范围等原因，造成进项税抵扣不充分，成本费用下降幅度不是很明显。因为营改增在电信行业的初次试点，折旧费用不会出现明显下降，对于利润正向影响短期内无法体现，所以，在短期内，电信行业的经营压力会逐步增大，对电信行业短期内的财务指标有一定的影响。

3.加大了IT系统的改造难度。

进行营改增政策的实施后，由于电信业实行差别税率，基础电信业为11%，增值电信业为6%，就需要按照不同的税率分别计算收入和销项税额，否则从高适用税率，这就需要运营商对营销方案进行优化，对资费套餐进行准确的拆分，由于运营商具有大量的营销方案和资费套餐，会加重计算的复杂性，加大了IT系统的改造难度。同时，对于成本费用类的价税分离，需要从签订合同开始，在合同系统中对采购的物资进行价税分离，从而在报账过程中实现价税分离，这也加大了IT系统的改造难度。

4.对企业经营业绩与财务造成了一定负面影响。

现阶段电信行业的营业税为价内税，在这一体系下，企业的营业收入并不会将营业税额扣减，而是计入营业税金，相对于营业税而言，增值税为价外税，计算营业收入的时候需去掉其中的增值税，这就造成了企业收入下降的现象。当前随着电信行业的发展，企业营业人员的数量相对较多，并且投入了大量的固定资产，按照增值税的条例，人员薪酬开支中部分开支不能进行抵扣，可抵扣的部分只有营改增以后所新购的各种设备、水电费及各种办公物品等。

营改增的实施对于电信企业的集团化管理也造成了一定的干扰，为了降低采购成本，我国的电信、移动及联通都采取了集团化管理，明确规定了原材料超过一定金额时需由企业总部进行统一采购，这就会导致进项发票和销项发票的主体单位的不同，对企业的集团化管理造成了一定的影响。

二、营改增下对电信行业财务影响的应对策略

1.调整和选用供应商，增加进项抵扣，做到“应抵尽抵”。

在应对营改增下的电信行业发展问题时，电信行业和企业应对供应商的准入门槛进行一定的调整，在此基础上形成与“一般纳税人”的优先合作。在企业与供应商签订业务合同的过程中，对于不合理的条款及规定，应及时进行有效合理的修改，并在合同中加入专用发票的获得这一要求，进行合同的明细化管理。另外，电信企业在发票管理方面，应参考当前营改增实施的相关规定和要求，结合对合作商的合理梳理，按规定要求流程签订规范合理的企业合作合同，并注意尽量少选择或者不选择那些小规模的纳税人进行合作，还要注意在签订的合同中对索取发票的类型进行严格的注明和说明，将合同中对于销售额与税款是否单独列出进行明确规定和说明，使得合同中的相关规定及条例能更好地为电信企业发展服务。提高直供电比例，对老基站进行直供电改造，对新基站原则上全部采用直供电模式，提高外购动力的抵扣比例，更好地为顾客服务。

2.实施专业化运营模式，增强企业管理。

电信企业应该借助营改增这一契机，实施专业化的运营模式，使得企业内部的结算做到市场化，使集团企业旗下专业化子公司进入到市场中参与市场竞争，切实提高企业的综合竞争实力。另外，还要加大业务和财务的融合，加大对税负的管理力度和预测力度，拓展税收筹划的渠道以及空间，将对增值税的管理贯穿于企业整个业务管理工作中。在制定营销方案时注重税负以及税收政策的分析，衡量营销效果与税负成本之间的关系。电信企业也要对合同系统、计费系统、报账系统等实施改造，比如在计费系统方面，将用户账单价税的分离作为改造的重点，并出具相应的增值税发票，以利于数据的分析及核算。

3.加大企业管理，避免坏账及无效收入的出现。

电信企业应加大对企业的管理，尤其是对坏账及无效收入方面的管理，应进行详细核对和查询管理，尽可能避免出现坏账和无效收入。对资费套餐进行准确的拆分，进而减少一些不必要销项税额的出现。同时，电信企业要时时关注国家政策的变化，并对其进行深入研究分析，针对国家颁布相关的新政策及新规定，及时采取相应措施进行企业的管理。

4.完善企业税务管理制度，打造税务管理信息化平台。

在营改增的大环境下，电信企业应全员参与工作，财务部门、业务部门都需要根据税务法规的变化对照自身进行积极的调整和完善。就电信企业的税务管理而言，需要从业务循环到税务岗位，形成一套比过去营业税环境更为完善的管理制度，与此同时，要高度结合电信企业的行业优势，将管理制度流程化、信息化，打造税务管理的信息化平台，并经过系统平台对增值税发票的领购、开具管理，对进项税发票的及时验证、抵扣，实现电信企业内部增值税业务的统一化、规范化、高效化管理，尽可能规避违规违法行为的发生及其给企业带来的涉税风险，促使企业在营改增的大环境下良性发展。

结束语

综上所述，营改增的实施为电信行业带来的巨大的影响，加大了电信行业业务的管理难度，造成了短期内财务指标的急剧下降，也更进一步加大了电信行业IT系统的改造难度。作为电信行业的企业应积极应对营改增实施下的行业及企业发展问题，通过对供应商的选用和调整，增加进项抵扣，增强企业管理，实施企业的专业化运营，结合企业的发展与营改增的实施情况，集成改造财务及外围系统等措施的实施，促进电信行业的更好发展。

······参考文献···························

[1]于志明.浅谈营改增对通信行业财务管理的影响[J].中国证券期货，2013，（9）：143-145.

[2]曾璐，刘曜.电信行业“营改增”对电信企业税负的影响[J].开发研究，2014，（1）：112-115.

[3]王正财.浅析营改增对电信行业的影响与对策[J].现代经济信息，2014，（1）：260-273.

（作者单位：中国联合网络通

论营改增对通信行业的经济影响及应对措施 第5篇

摘要：“营改增”作为我国当前社会税收体制改革的重要内容，在各行各业中得到较好地落实推进。在建筑行业中，施工企业需要进行适应性调整，较好应对“营改增”带来的变化。本文重点围绕着施工企业成本管理受到“营改增”的影响，及其应对措施进行了探索。

关键词：“营改增”；施工企业；成本管理；影响；应对措施

营业税改增值税是当前我国税制改革的重要内容，结合这种税制改革政策的落实，经过多年的试点，取得了较为理想的效果，在促进社会经济发展方面表现出较强的优势。“营改增”政策对施工企业的发展产生一定的影响，在企业成本管理和控制中，只有了解和适应于“营改增”政策的变化，才能够促进自身经济效益的提升，助力自身发展。

一、“营改增”对施工企业成本管理的影响分析

施工企业在“营改增”政策落实过程中，受到的影响是多个方面的，“营改增”政策的影响主要有以下几点：

（一）可能增加企业的成本

“营改增”落实后，相关工作需要重点加强对进项税和销项税的关注，要求企业密切关注相关发票的获取。而在实际施工管理中，部分施工材料的采购无法获取增值税专用发票，仅为普通发票，导致无法进行抵扣，增加了施工项目的成本。此外，若项目主材为甲供，施工企业只获得得一张结算单，无法取得增值税专用发票进行抵扣。在施工企业管理的过程中的，很多的零星材料、差旅费以及招待费等，无法获取相匹配的增值税专用发票，同样增加了施工企业的运营成本。

（二）劳务方面受到影响

在建筑项目施工过程中，劳务费用支出是比较重要的一个方面。“营改增”政策落实后，大部分劳务企业按照3%的比例缴纳增值税，有少部分是按照11%的比例缴纳增值税，很多小型企业无法承担这一税负，对于施工企业带来一定的负面影响，导致企业的劳务费用增加。

（三）有助于促进企业内部管理优化

在“?I改增”政策落实后，对企业有积极促进作用。内部管理工作得到促进优化，提升企业自身发展变革的动力，通过管理层面的不断创新，保障企业得以快速发展，有效规避以往运行中存在的各类问题和缺陷，保障施工企业成本管理更加完善。具备较强推进效果。

（四）有助于企业资金链的保障效果

对于施工企业面临“营改增”的落实，在资金链的有效保障方面有积极作用，这是施工企业从中受益的重要一环。在“营改增”政策实施后，施工企业不需要在施工完成前进行税费缴纳，仅需在自身获得相关施工费用后，结合增值税的缴纳情况进行缴税即可，对企业资金链形成一定的保护，规避了企业提前预支相关费用。当然，也存在一些未收到工程款就产生纳税义务的现象，需要在资金管理中予以重视。

二、施工企业成本管理应对“营改增”的措施

结合当前“营改增”落实后对于施工企业成本管理带来的影响和积极促进作用，必须要采取较为合理的措施，保障该政策带来的积极效益得到最大化体现，同时有效规避可能形成的威胁，其中较为核心的措施如下：

（一）加强培训教育力度

为了更好促使施工企业能够在成本管理中适应于“营改增”政策的变化，切实加强“营改增”政策的培训，使企业内部相关人员都接接受相应的培训和指导。明确“营改增”政策和自身工作的关系，保障后续工作流程和具体方式得到改进，有效提升积极效益。从成本管理工作的落实需求上看，企业领导层、经济管理部分、财务部门、审计部以及采购部门、出差频繁等相关人员都需认真学习，详细了解和掌握“营改增”政策带来的影响，有助于采取较为合理的措施和方式进行调整，避免沿用传统模式形成不利干扰。

（二）完善内部控制机制

对于施工企业成本管理工作的有效落实，还需要加强内部控制机制的有效完善，使其能够满足当前“营改增”政策落实的要求。结合内部控制和管理工作的开展，首先保障其具备流畅性和规范性，符合法律法规要求以及相关政策的要求，在项目的执行中，需要进行详细分析，避免财务人员出现较大的偏差和操作失误，力求其能够和“营改增”相匹配，在较大程度上符合施工企业发展的经济效益，在满足法律法规许可下，尽量为自身企业谋求更高的利润。

（三）具备较强抵扣意识

为了更大程度上促使施工企业能够在成本管理中获取更高的经济效益，相关管理人员需具备较高的抵扣意识。在相关政策的要求以及合同文件的规定下，较高的发票应用水平，保障报账及相关抵扣较为充分合理，有效降低施工企业的税负。在强化抵扣意识下，构建完善的发票管理制度，在获取发票过程中做好审查工作，避免因增值税发票开具不合理而影响后续的抵消工作。对于获取发票或抵扣发票过程中遇到的问题需要和财务部门及时协调，确保能被有效运用。

三、结束语

综上所述，对于施工企业成本管理工作的发展，“营改增”政策会产生一定的影响，既有积极影响，也有不良干扰，需相关人员都能够了解这些影响，并且针对自身的工作模式和手段进行调整优化，为施工企业的发展创造更为理想的条件。

参考文献：

论营改增对通信行业的经济影响及应对措施 第6篇

摘要：“营改增”是我国继2009年税制改革以来进行的又一次流转税的重大改革。“营改增”的实施促进了我国第二、三产业的融合与发展。对于国家而言，实施“营改增”不仅能够充实国库、减轻财政赤字，更能够进一步调整国税与地税征管体制，实现我国税制的进一步完善；对于企业而言，“营改增”的实施减轻了企业的税负，不仅能够使企业更好地参与到国际竞争中，还能够促进企业内部的结构性调整、增强企业的核心竞争力。但是在实际操作中，“营改增”的实施影响了的企业财务管理。本文将就“营改增”的实施对企业财务管理的影响进行分析，并探寻有效的解决对策。

关键词：“营改增”；财务管理；影响；应对途径

自2012年“营改增”在部分行业和地区进行试点工作以来，经过四年多的时间，2016年我们迎来了“营改增”的收官之年。这也就意味着营业税彻底退出历史的舞台。“营改增”是深化财?体制改革的一项重要内容，其全面推行彰显出我国已经在财税改革的道路上迈出了具有历史意义的、实质性的一大步。近年来，烟草行业面临经济下行、卷烟提税顺价、控烟过激“三大压力”，行业进入了增速放缓、发展动力与发展方式逐渐转型的“新常态”时期。“营改增”政策的实施为行业发展提出了新的命题，将会对企业的税负、财务管理等产生什么样的影响呢？又会催生哪些财务管理问题呢？各企业和相关部门该如何应对这些问题呢？这将是值得各企业深思的问题。

一、“营改增”对企业财务管理的影响

（一）“营改增”对企业利润表的影响

实施“营改增”前，企业需要缴纳营业税，并将营业税计入“营业税金及附加”账户上进行体现，在期末要将其计入到企业的利润表中。实施“营改增”后，企业所涉及到的经营项目不再缴纳营业税。《增值税会计处理规定》对会计科目及利润表项目进行调整，将“营业税金及附加”调整为“税金及附加”，核算内容取消了营业税，增加了原在“管理费用”中核算的“四小税”，即房产税、土地使用税、车船使用税和印花税。由于价外税的属性，从账面上看，营业税的减少和“四小税”的调整将导致“税金及附加”这一账户中金额出现变动的情况，企业缴纳的增值税则对资产负债表产生了影响。这一变化对企业的利润产生了直接影响，同时，由于城建税、教育费附加等都是以流转税作为主要计税依据，在实施“营改增”后，流转税的变化带来这两个带征税的变化亦会对企业的利润产生间接影响。因此，在实施“营改增”，以上核算报表列示方式必然会对企业的利润、资产产生影响，从而也影响到企业的盈利能力。

（二）“营改增”对企业销售收入及成本费用的影响

实施“营改增”前，营业税主要计税基础是纳税人的全部营业收入，属于价内税。实施“营改增”后，增值税属于价外税，需要以企业销售货物相关的增值额单独进行核算，并不是货物价格的组成部分。增值税的应税销售收入中并不包含销项税额，销售成本中也不包含进项税额。我们再看变动成本，实施“营改增”前，企业征收营业税，燃油电力费等相关的营业税计入到变动成本中，并没有相关的抵扣；实施“营改增”后，企业消耗的燃油电力费用等这些变动成本项目涉及的进项税额是可以进行抵扣的，这就使得企业的变动成本降低。再来研究企业的固定成本，实施“营改增”前，企业购入的各项机器设备涉及的进项税额不能进行抵扣，都以购买成本的形式计入到机器设备的成本中，并在日后分期进行摊销；实施“营改增”后，企业购进的机器设备可以进行进项税额的抵扣，此时企业购入的机器设备的入账价值中并不包含增值税。可见，在实施“营改增”后，主营业务收入、主营业务成本等账户中的金额都发生了变化，从而对财务报表中的内容产生了影响，并对企业的营运能力产生了影响。

（三）“营改增”对企业偿债能力的影响

企业的偿债能力主要包括长期偿债能力、短期偿债能力两种。其中：流动资产对流动负债的偿还能力决定着企业短期偿债能力的高低。企业的资产负债比、盈利能力、资产的运营状况等多个指标将对企业的长期偿债能力产生影响。实施“营改增”后，提高了企业的偿债能力，这主要是由于在实施“营改增”后，企业的税负降低，应付税款的降低减少了企业的流动负债、降低了现金流量的流出，增加了企业的现金类资产，企业的流动资产增加的同时流动负债减少。另外，企业生产使用的各项固定资产的投资可能需要企业向银行等金融机构贷款来实现，无形中增加了企业的长期负债，在实施“营改增”后，企业的固定资产能够进行抵扣，这在很大程度上缩短了固定资产的投资回报期，提升了企业的投资报酬率，从而大大降低了企业长期固定资产带来的长期负债压力。

（四）“营改增”后财税政策对企业的影响

《深化财税体制改革总体方案》的出台，我国财税体制改革进入快车道。财税改革方案三大紧迫任务之一是建立事权与支出责任相适应的制度。建立事权与支出责任相适应的制度，具体来说涉及两个内容，一个是中央和地方的收入划分，另一个是各级政府间事权与支出责任的划分。“营改增”是深化财税体制改革的一项重要内容，地方的主体税种营业税已经消失。此举虽然有利于保证中央财政收入，但随之而来必然带来地方税主体税种的缺位问题。在调控房地产过热政策极大影响地方财政收入的情况下，未来收入的划分受到前所未有的关注。最近一段时间主张将消费税调整作为地方税的呼声越来越高。作为消费税第一纳税行业，烟草行业所受到的影响和冲击也将是最大的。

二、快速转变思路，积极应对“营改增”对企业财务管理带来的影响

（一）积极调整企业发展方式，提升企业集约化经营管理水平

在我国新一轮税制改革的支撑下，企业必须正确面对“营改增”为企业带来的纳税环境的转变，必须尽快适应“营改增”后纳税环境的改变。这就要求企业必须加快思想认识的转变，树立全新的经营管理理念，及时了解税制改革后企业自身业务的变化情况，并密切关注企业及行业税负的变化情况等，并站在本行业发展的角度，结合本企业的实际情况探寻真正适合本企业 “营改增”的经营模式与发展方式。如：在采购环节中，烟草企业应制定最优采购决策方案，最大化地降低企业的采购成本，使企业在改革中受益。

（二）尽快熟悉影响变化情况，提升企业财务管理水平

“营改增”政策变化不仅影响企业的税收征纳，对企业经营业绩包括收入成本费用、利润表项目、投资决策以及企业偿债能力都会产生直接或间接的影响。财务管理作为企业最核心的管理职能，要将“营改增”对企业经营业绩的影响分析透彻，才能透过现象看本质，合理分析企业情况，真正把握经营实质，提升企业财务管理水平，为企业战略决策提供有效真实信息。

（三）实现企业管理规范化发展，提升财务精细化管理水平

在实施“营改增”后，各企业必须加强对增值税专用发票的管理，这对企业财务管理的精细化、科学化、合规性是一个非常严峻的挑战。因此，各企业必须加强财务管理工作，加强纳税筹划管理。如：企业可以利用固定资产集中采购、统一开具增值税专用发票的方式进行进项税额的合理抵扣。

（四）紧跟政策做好分析，未雨绸缪应对调整

“营改增”带来后续的影响以及相关政策调整还存在很多未知数，未来财税改革的方向也没有完全确定，在地方与中央财政收入的博弈之中，政策制定上仍然存在很大的变数。企业财务管理能做的就是关注和跟随国家财税体制改革的步伐，及时做好政策调整对行业及企业影响的深入分析工作，为企业战略做好参谋，做到提前一步介入，从容应对变化，尽量减少政策调整负面影响，积极引导正面效应，发挥财务管理作用。

总之，我国财税体制改革的深入实施不仅为企业的财务管理带来了一定的挑战，也为行业及企业发展带来了一定的机遇。在实施“营改增”后，企业的利润、偿债能力、投资决策等方面都发生了变化。因此，在这一双重影响下，企业必须根据自身的实际情况，通过自己的努力争取更多的“利”，避免各种“弊”的出现，为企业在财税体制改革中取得更好的发展奠定基础。

参考文献：

论营改增对通信行业的经济影响及应对措施 第7篇

摘要：“营改增”是我国进行税制改革的关键环节，随着营改增在全国所有行业的铺开，对我国建筑企业的影响也较大。本文将针对我国建筑企业在实施“营改增”后，对其成本管理带来的影响进行剖析，并以此为契机，努力挖掘营改增背景下建筑企业成本管理的有效策略，旨在为促进我国建筑企业的发展提供有价值的参考。

关键词：营改增 施工企业 成本管理 影响 应对策略

中图分类号：F275.3 文献标识码：A

2016年是我国“十三五”发展规划的开局之年，在这未来五年的发展规划中，我国相关部门在多次会议中提出：加快我国财税体制改革的发展步伐、全面推进“营改增”的深入实施、有效地降低企业税负，充分而全面地调动各方力量的发展积极性。特别是在全国财政工作会议上提出：要在全国全面推进“营改增”的实施，这次税制改革的深入实施不仅仅是顺应了时代发展的大趋势，更有效实现了税负降低、进一步规范税收工作的效果。建筑行业一直以来就是保证我国国计民生的支柱型产业，其自身发展环境较为复杂，税制改革的深入实施将对其带来广泛而深远的影响。建筑行业的“营改增”一方面是为了满足我国完善增值税税制改革与进一步深化税制改革的要求；另一方面也能够有效消除在我国建筑行业中存在的重复征税的问题，从根本上降低建筑企业的税负，进一步完善建筑行业内部存在的纳税不合理、企业税负较高等现状，从而为进一步促进建筑企业的健康、稳定发展提供有力支持。因此，在建筑行业中实施“营改增”是环境所迫、是大势所趋。相关概念阐述

1.1 营改增

所谓“营改增”主要是指将营业税改征增值税的简称。简答而言，即：将原来属于营业税的征收范围的改为现行的增值税，也就是对服务不再征收营业税，而是将产品与服务一起纳入到增值税的征收范畴中，并在降低增值税税率的同时有效地规避存在的重复纳税的现象，合理降低企业的税负，这是一种减税性政策。我国的“营改增”开始于2012年的上海，是我国“十二五”规划性税制改革的基本内容，更是我国“十三五”发展规划中的重点内容，还是实现我国实施结构性减税的重要环节。我国将“营改增”的实施划分为三个不同的阶段，第一阶段是：在全国部分地区和行业中选择试点；第二阶段是：在全国范围内的部分行业中选?袷缘悖坏谌?阶段是：在全国所有行业中深入实施“营改增”。经过近几年的实施，我国“营改增”税制改革基本上实现了税制的规范化管理、有效减轻了企业的税负、促进了企业与行业的发展、全面带动了我国的改革与发展。

1.2 建筑施工企业

建筑企业主要是指依法进行自负盈亏、自主经营、独立核算，并从事土木建筑工程的建筑物建造，同时具有法人地位的企业。如：机械施工公司、土石方工程公司、地基与基础工程公司、建筑装饰工程公司、设备安装公司、建筑公司等，均属于建筑企业。

1.3 建筑施工企业的特点

不同于其他企业，建筑企业具有自身的特点，总体而言其特点为：第一，生产经营周期长。建筑企业的生产经营周期较长，一般其工期主要是以年作为单位计量，从项目投标一直到结算交付使用少则一两年，多则几年，这就占用了企业大量的人力、物力、资金等资源。第二，产品的规模较为庞大。建筑企业的产品主要是各种住宅、工程、公共设施建筑物、铁路、桥梁、各种管线、道路等，这些产品的规模较为庞大，不能随意挪动，并且产品的使用周期较长。第三，建筑施工条件恶劣。建筑企业的建筑施工环节不同于其他企业的生产环节，基本都是在室外进行，会在施工过程中遇到各种自然因素的影响和侵袭，如：风雨雷电、暴风雪、地震、山体滑坡、高温酷暑等，这些恶劣的施工环境使得建筑企业的施工具有较强的季节性。第四，材料采购与施工形式存在多样化特征。建筑企业的原材料品种繁多、施工用的主料一般都是集中进行批量采购的，但是由于建筑企业的特殊性，施工地不同、再加之受到地理位置的影响等原因的限制，有的建筑用的辅料采取的是零散采购的。另外，承包方式主要有甲供材、包工包料、包工半包料等不同的方式。第五，建筑企业属于劳动密集型行业。由于建筑企业的数量众多、从业人员众多，在产品的总成本中劳动力成本占比较大，因此，建筑企业属于劳动密集型企业。但是，随着我国建筑市场的不断发展，建筑企业的资本有机构成低、现代机器设备引进少、资源的有效使用率较低。第六，建筑企业并非暴利行业。由于建筑企业的产业链较长，相关联的行业较为广泛，并且受到国家经济环境变化和政策的影响较大，导致建筑企业的总体利润率水平较低，一般不超过4%，可见，建筑企业并非暴利行业，而是属于微利行业。建筑施工企业现行成本管理体系

2.1建筑施工企业项目成本管理程序及过程

成本管理是建筑施工企业工程项目管理的核心内容，在进行成本管理时，必须系统地制定相应的管理制度、构建成本管理体系，以此来提高企业成本管理能力，提升经济效益。建筑施工企业进行成本管理的过程：将生产经营活动中的成本进行系统的预测、计划、控制、核算、分析、考核，并通过对成本的预测积极参与到企业的经营决策中，如实反映企业成本状况，及时组织进行成本分析考核，并对考核信息进行反馈。

2.2 建筑施工企业成本管理资源

建筑施工企业成本管理是一项系统性、动态化的管理活动。成本管理贯穿于企业整个施工过程中，因此，要求建筑施工企业必须对人员、设备、材料、资金、技术、信息等不同的生产要素进行合理调配，实施动态化组合管理。营改增对建筑企业施工企业带来的影响

3.1 加大了建筑施工企业的利润压力

在实施“营改增”后，建筑施工企业各项工程造价中的费用项目中均不包含增值税进项税额，而进项税额是可以抵扣的。建筑施工企业对成本进行归集时可以抵扣的增值税进项税额并未计入到成本中，而不可抵扣的则全部计入到成本中。可见，只要是建筑施工企业无法获得增值税专用发票的各项采购业务均无法进行抵扣，成本并未实现与收入的同步减少，这将在一定程度上增加建筑施工企业的利润压力。

3.2营改增后建筑施工企业成本增加的具体表现

3.2.1 建筑施工行业的特点

建筑施工行业的特点使得人工成本很难取得可抵扣的进项增值税发票，即使取得人工成本进项税增值税发票，其税率也较低仅为3%。

建筑施工企业属于劳动密集型企业，人工费用在成本中的比重较大，大部分建筑施工企业并未成立自己的施工团队，通过招收零散的农民工，无法取得可抵扣的增值税进项税发票，有些建筑施工企业采取的是劳务分包形式，取得劳务分包方提供的可抵扣增值税进项发票税率为3%。

3.2.2 材料供应商的性质和材料供应方式对增值税进项税额抵扣带来影响

选择恰当的材料供应方式和供应商是建筑施工企业在激烈的市场竞争中进行博弈的重点环节。就目前我国建筑施工企业的原材料供应市场现状来看，主材料和大宗材料有些由建设单位提供，大部分施工单位往往提供一小部分辅助性材料、零星材料。因此，建筑施工企业获得可抵扣的进项税额会很少，从而增加成本。

3.2.3 施工机械的购置时间对进项税额抵扣造成影响

如果建筑施工企业采用自有机械设备，其费用通常是以折旧或摊销的方式计入成本费用中，如果机械设备是在税制改革前购入，也不可能取得可抵扣的进项税额，这将在很大程度上增加施工企业的成本。

3.2.4 营改增对建筑施工企业其他间接费用的影响

水费、电费、房租费用、建筑拆迁补偿费用、青苗补偿费用、期间费用等，这些费用都不能或不能全部取得可抵扣的进项税额发票；还有的建筑施工企业承担了BT、BOT项目，这些项目产生的垫付资金利息费用巨大，也无法获得抵扣发票。可见，这些费用将会增加企业的成本。建筑施工企业成本管理?w系实证分析――以A企业为例

4.1 A企业基本情况介绍

A建筑企业为综合建筑工程企业，该企业成立于2001年，目前该企业已经整体变更为股份公司。目前，该企业已经成为在我国建筑市场中规模较大的一家上市公司。该建筑企业主要从事业务范畴为：房屋、办公楼等的施工建设；建筑幕墙、金属门窗；机电设备等工程的设计、施工原装等。在公共装饰领域方面该企业变现较为卓越，并负责承接过：医院、地铁站、体育场、酒店等不同项目的施工建设。该企业在工作中始终秉承兢兢业业、踏踏实实的工作作风，其自主设计与施工的项目和工程多次荣获“鲁班奖”。在不断追求品质的同时，该企业积极拓展、用于创新，很多方面已经成为佼佼者。近几年来，虽然建筑企业所面临的环境日趋复杂，但是，该企业发展与经营状况良好，作为行业中的翘楚，该企业的发展规模在同行业中处于领先地位。

4.2 A企业成本管理流程

A企业严格遵照相关规定，而且内部制定了严格的成本管理流程。同时，该企业根据自身经营特点，制定了适合本企业的相关成本管理制度。

4.3 营改增对A企业成本管理体系的影响

4.3.1 确定成本管理指标

为了正确了解在实施营改增后该企业成本管理影响的相关指标，该企业对相关财务人员进行了问卷调查和座谈访问，并对重要性指标的评价进行了统计。例如：抵扣率、扣税凭证获取时间、扣税凭证的合规性这三项指标较为重要。

4.3.2 确定成本管理过程中重要影响的评价

为了正确确定成本管理过程中当时是进项税额与成本之间的关系，笔者对该企业等相关内容进行了研究和分析，并得出具体结论：可以看出，A建筑施工企业与进项税相关的因素基本集中在成本计划与成本控制阶段。

4.3.3 确定成本管理的影响因素

由于受到增值税进项税决定因素的影响，A建筑施工企业成本管理的影响因素主要包括：对分包商和供应商资质的选择，对分包商、供应商合作方案的选择，如何取得合规的票据，票据取得的时间与金额。营改增对建筑施工企业成本影响的应对措施

5.1 合理降低人工成本

建筑企业必须时刻树立以人为本的项目成本管理理念，充分调动广大员工的工作积极性、主动性、创新性，使全体员工均形成成本管理意识，并积极参与到企业的成本管理中。建筑企业必须合理降低人工成本，这就要求建筑企业必须进一步加强劳务管理、选择综合实力较强的劳务团队，将返工等行为控制在萌芽状态中，以此来实现对人工费用的有效控制。另外在营改增环境下，从建筑企业的人工成本难以实现抵扣进项税额或抵扣额较低这一实际情况来看，降低人工成本也势在必行。

5.2 实现对建筑施工企业成本精细化管理

随着我国市场经济的飞速发展，原来那种粗放式的管理方式逐渐被淘汰，特别是在“营改增”税制改革的大环境下，更是要求企业必须实现成本的精细化管理。建筑企业必须充分认识到加强管理层职能对稳定和平衡税负、实现企业利益最大化的重要作用。如：对于材料采购，在营改增后一方面要充分考虑购买材料直接付出的款项，还必须充分考虑采购价款带来的进项税额，二者的差额才是企业的实际采购成本，建筑企业必须对增值税进行系统地、全面地分析与研究。

5.3 提高建筑施工企业机械化装备水平

随着人力资源成本的增加，建筑企业人工费用和成本都呈现出普遍上涨的态势，这就需要建筑企业必须购进先进的施工机械设备，提升机械装备水平，实现机械自动化的要求，降低人工成本的比重，从而达到降低施工成本的目的。

5.4 尽快提升建筑施工企业员工营改增意识和业务水平

营改增的实施对建筑企业财务管理、成本管理等都带来了巨大影响，新增加的很多会计科目是原来的财务人员并未接触过的。这不仅增加了财务核算的难度，更增加了实际纳税申报的工作量。因此，面对新环境和新形势，建筑企业财务人员必须尽快提升财务管理的纳税筹划意识、提升管理水平，并以此为契机降低企业的财务管理成本。如：加强对建筑企业财务人员的培训，提升财务人员在实施“营改增”后的纳税申报工作的熟练程度，这已经成为建筑企业财务管理水平提升的关键环节。

5.5 加强对建筑施工企业合同的管理

由于建筑企业的在项目建设过程中获得的增值税专用发票分散于全国各地。这就要求建筑企业及时对合同、发票进行管理、存储，与此同时审核工作量、工作难度将不断增加。因此，为了保证建筑企业进项税额抵扣工作能够顺利、有序展开，必须在日常经营活动中加大对合同与发票的管理力度。如：在签订合同时，一定要选择供应商，并明确约定结算方式、增值税专用发票等方面的内容，一定要坚持原则性，始终坚持“先开票、后结算”，以此来降低后期发票管理的难度。再如：加强对增值税专用发票的严格管理预审核，一定要确保发票的不污损、不缺失、完整无误。再如：建筑企业应密切结合自身的业务内容和实际经营状况，聘请专业的税改人员对本单位的财务管理工作者、相关人员进行业务培训和指导，将培训的重点放在如何降低企业成本、提升财务人员纳税筹划意识上。

综上所述，在实施营改增后，对建筑企业的影响不容忽视，同时更对建筑企业成本管理工作的有序发展起到了积极的推动作用，并为建筑企业提供了更多的利润空间。因此，建筑企业必须紧紧把握发展的新契机，不断提升财务管理水平，加强对相关人员营改增政策的培训和学习，为促进建筑企业的健康、稳定、可持续发展奠定基础。

参考文献：

论营改增对通信行业的经济影响及应对措施 第8篇

关键词：建筑企业,营改增,应对措施

在营改增政策落地实施以前, 我国建筑行业存在营业税和增值税重复纳税的弊端, 在一定程度上加重了企业税收负担。2016年5月1日, 营改增政策全面落地, 试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业, 并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围, 确保所有行业税只减不增, 如今营改增政策在建筑企业落地实施已有数日, 在实践过程中, 受建筑行业特点和传统运营方式的影响, 营改增对建筑行业生产经营活动和财务工作, 尤其税负计算等财务工作造成巨大影响。

一、营改增政策的落地实施在建筑企业适应过程中出现的问题

国家在建筑行业实行营改增政策的本质目是降低建筑企业税负, 在实践工作中, 部分企业却发生了税负不降反升的现状:

(一) 税率核算的复杂性对企业税负的影响

营改增政策落地实施对企业财务管理上有着重要的影响, 尤其是企业的税收管理方面有以下实际困难:营改增政策之前, 营业税的核算是将建筑企业营业收入和税率相乘即可, 营改增之后, 增值税的核算过程比较繁琐, 增值税是价外税, 因此在计算增值税时, 应先将含税收入换算成不含税收入, 即计算增值税的收入应当为不含税收入, 然后再进行税率换算。增加了换算程序, 容易造成税负核算误差。

(二) 材料采购现实情况对企业税负的影响

建筑行业的材料采购品种多, 除钢材、商品混凝土、门窗等大众材料外, 对于砖厂、砂石厂等材料的采购在实际材料采购过程中一般都是针对规模较小的私营企业, 很难提供增值税专用发票, 没有增值税抵扣凭证, 企业无法进行抵扣, 造成了建筑企业出现多交增值税的情况出现, 从而增加了企业税负、企业利润缩水情况的发生。

(三) 对营改增的制度及运行机制的不熟悉对企业税负的影响

政府进行税收政策改革的根本目的是从根源改善企业重复纳税现象, 营改增政策落地实施后, 我国建筑企业的税负不降反增, 经调查研究发现原因如下:首先营改增后, 建筑企业与业主合同价格中可能包含增值税, 也可能不包含增值税, 合同中如果没有明确的规定, 建筑企业的营业收入就会受到影响;其次是营改增后, 建筑企业由营业税率为3%价内税而调整为增值税11%的价外税, 是建筑企业对营改增政策制度不甚了解, 再加上建筑企业整体管理不健全造成税务工作中抵税不明, 和企业重复纳税现象的发生, 造成实际税负在营改增后不降反增现象的发生。

(四) 营改增后对普遍存在的建筑业中标单位和施工单位不一致现状造成增值税抵扣链条不完整

建筑企业资质共享情况十分普遍, 通常做法是小型或个体的建筑企业因规模小、注册资金少、管理不规范等状况很难拥有高等资质, 因此需要借用集团公司或者二级法人单位这种特级资质或是高级资质单位来进行投标工作, 这种建筑业内普遍的做法造成了中标单位和施工单位在法律文书上的不一致, 营改增之后, 这种不一致的情况就会造成增值税抵扣工作无法完成, 给建筑企业造成增值税难以抵扣、重复纳税现象。

(五) 营改增对企业现金流的实际影响

现金流是建筑企业财务管理中的关键内容之一, 营改增政策全面落地后, 建筑企业的现金流受到重大冲击, 首先是对资产收入现金核算的作用, 现金流核算的主要内容是建筑企业的资产收入, 营改增后, 对建筑企业资产收入提议改革, 造成了建筑企业资产收入的管理困境和对资产收入核算的实际难度。其次是加大了现金流的核算的实际难度。在实践过程中, 企业的核算先要进行抵扣增值税额, 之后才能进行现金核算, 这样一来营改增就增加了实际核算的难度和程序。

二、建筑企业面对营改增政策落地的改进措施

(一) 召开对建筑企业全体员工对营改增的学习, 保证营改增在本企业内顺利实施

营改增政策之后, 增值税进项税额的抵扣在建筑企业财务工作是重点和难点, 与传统的营业税相比较而言, 增值税专用发票有苛刻的规定, 建筑企业的财务人员要不断的加强学习, 以尽快掌握营改增政策中的难点和重点问题。比如新的增值税抵扣政策、增值税专用发票在开具、认证等环节的知识点、核算制度知识点等相关内容都需要建筑企业财务人员重点学习;除此之外, 建筑企业生产经营活动中各个环节中和增值税相关的工作人员都要进行营改增政策的学习, 比如建筑企业的原料采购部门中的采购员, 项目管理员、预决算制作人等, 都要按建筑企业内部制度的规定对营改增政策进行学习, 确保新政策在建筑企业内的顺利实施。

(二) 留出充足的风险预留金和税务支出金来应对企业收入受影响的问题

营改增政策落地后, 企业收入面临受影响的问题, 为了将影响降到最低应采取以下措施:首先是充足的风险预留金。当建筑企业有资金支出失控情况发生时, 财务部门可以从预留的风险预留金中调出一部分资金来应急, 从而降低资金支出失控情况对企业财务经营影响。其次是税务支出资金。营改增政策落地后, 各行各业一般都有适应过程, 为了降低税务改革对建筑业财务的影响, 企业应该采取预留税务支出资金的方式, 用于增值税支出。预留出来的现金用来应急, 比如核算有误差和出现增值税无法抵扣项目情况而造成的临时多缴纳的税金支出。

(三) 构建健全完备的增值税体系

营改增政策落地实施后, 建筑企业旧有的传统财务管理方式要进行改革, 要根据国家下发的营改增政策文件, 联系企业自身实际情况, 建立健全完备的税务制度, 以配合营改增政策在建筑企业内全面实施。依据建筑企业外部发展状况和内部生产经营状况的不同, 对本企业的合同管理制度、机器设施、生产原料等根据营改增政策来进行改革。比如合同管理制度上, 需要明确规定发票是不是增值税专用发票, 发票送达时间等实施细则, 同时有条件的企业也可以设置增值税会计专岗, 专人专岗单独负责建筑企业的增值税抵扣工作, 达到降低财务风险的目的。

(四) 和小规模纳税人合作时需注意的问题

在建筑企业生产经营实践活动中, 与建筑企业合作的分包单位大部分都是小规模纳税人, 因此, 建筑企业在合作时需要特别注意, 税法规定, 小规模纳税人不得开具增值税专用发票, 小规模纳税人开具的增值税普通发票, 建筑企业不能据此进行抵扣进项税额。建筑企业和小规模纳税人合作时需要在合同中就这些现实问题进行商定, 争取建筑企业做到合法合理避税的目的。

(五) 同等产品价格和质量下选择能开具增值税专用发票的供应单位

营改增全面实施以来, 建筑企业作为采购方对供应单位的选择标准也发生了变化, 比如原来选择标准就是价格、产品质量、厂家信誉等, 营改增之后, 供应单位开具增值税专用发票成为继产品价格、质量之后的重要标准;在同等质量和价格下, 建筑企业应选择能开具增值税专用发票的供应单位进行合作, 以达到增值税进项抵扣合理避税的目的。

(六) 对增值税专用发票的管理建筑单位要做到规范化、科学化、严谨化

建筑企业对增值税发票管理混乱会造成企业出现税务风险、税负不降反升的现象。在增值税税制下, 与建筑企业关系密切的分包单位, 供应单位提供的发票都需要通过验证, 造成财务工作量大、发票工作杂乱。因此建筑企业需要加强对增值税专用发票保管、整理、审核、验证等管理工作;其中建筑单位的业务人员在对增值税专用发票严谨审核后, 及时交付给财务部门进行下一步的税前抵扣工作, 由本单位开具的增值税专用发票, 需要签收台账。通过本单位全体员工的共同努力确保增值税专用发票做到科学化、严谨化和规范化管理。

三、结束语

营改增的全面落地实施对建筑企业的生产经营活动形成了巨大的影响, 这其中既有积极作用, 同时还存在消极的影响。建筑企业面对营改增带来的新机遇和新发展, 应以积极的态度在企业内部开展营改增政策的学习, 使营改增落实到建筑企业生产经营活动中的各个环节, 除此之外, 企业还要从提升员工专业素养、构建健全完备的增值税体系、加强企业税收筹划以达到合理避税的目的等多种手段来适应新税改制度, 为建筑企业健康可持续发展提供动力。

参考文献

[1]侯澐.“营改增”对建筑企业税负的影响及应对的措施[J].财经界 (学术版) , 2016 (8) .