独立核算方案范文

2024-05-29

独立核算方案范文（精选6篇）

独立核算方案第1篇

财务管理是现代企业管理的核心，是理论和实践中一直被关注的焦点。中国的保险行业国内业务恢复极快，通过30多年的发展，保险公司从19xx年的1家迅速发展到20xx年的146家，保费收入平均每年增长超过20%。本文对财产保险公司的财务管理风险进行分析，通过深入分析风险在金融管理产生的成因，提出相应的解决方案和对策，以帮助财产保险公司控制风险和研究财务管理，促进保险公司不断改善他们的财务管理水平，确保保险行业在现代经济和社会中发挥“助推器”的“稳定器”的独特功能。

一、我国财产保险公司会计核算的基本内容与特点

我国企业会计的基本内容众多，主要包括收付和结算支付方式；资本增加或减少；债权和债务；处理费用的收入、支出；财务结果的检查和确认。作者在这里基于保险公司，结合其特点，选择一些主要内容和特点，分别描述了会计的相关知识。

1.保费收入的会计。作为保险公司，合同只有涉及一定的风险转移才可以作为保险合同。养老金和养老金的衍生产品，没有任何真正的保险风险转移和其他政策甚至不能作为保险合同。自20xx年以来，我国保险公司需要根据部门的收入确认保险合同的内容。同时，保险合同的类型和性质不同，保费收入测量方法也不同。测试原理和确认保费收入一般采用权责发生制，这也是在20xx年对保险公司新准则的一个新的要求。这个规定，使保险合同的保险公司保费收入紧密结合，更真实的反映保险公司的经营成果和财务状况。此外，当前我国保险公司开始引入公允价值会计计量的主要工具。测量模型早期在确保可靠性的前提下，强调相关性，给出更充分的本质，大大提高金融信息和相关水平。

2.对会计制度的规定。不允许在我国保险公司对外借贷。对保险公司来说，债务是由各种各样的储备组成。其中比例最大数量最大的债务为“精算储备”，同时它也是一个重要的内容，保险公司的信息披露，直接反映保险公司的偿付能力和盈利能力。20xx年前，我们的国家在保险储备制度方面并非完美无缺，表现为保险公司偿付能力无法获得公众的信任。新准则发布以来，保险公司需要对“留出一个保护区”、“未决赔款准备金”、“长期健康保险负债”、“寿险责任准备金”进行公布。同时，为了更现实的反应由保险人承担赔付保险金责任，当前的许多保险公司“引入充足性测试”的理念，使保费收入计算更精确的`和真实。

3.关于投资回报的合计。对保险公司来说，主要的投资可以分为四类，相关的会计核算、保险公司现行的会计模式和投资回报特点，不仅可以更准确地反映会计和投资收益，可以更清楚地反映了保险资金的投资盈亏。

4.关于会计成本的弊端。保险公司费用，主要包括保险费用，保险营销和间接佣金，以及保险赔偿。现在，我们国家保险公司在会计期间的费用方向，通常是“费用化”处理，成本恰好是计入当期损益。对此，作者认为，要建立科学、统一的测量方法和标准，为了使信息披露由保险公司更有可比性。

二、当前我国财产保险公司会计核算风险点分析

1.资金风险

（1）“核保赔制度”不详细、不够系统。造成保险公司经常出现适应赔款，反向承销等现象；其次，保险资金运用的方式较为单一、狭窄的通道。基本在证券交易、银行存款等；此外，保险公司通常能取得集中形式的基金的管理，但存在这种现象的账户开设了分支机构，银行存款保险公司相对分散，并影响贷款。直接导致了保险公司对资金集中管理部门和分散的矛盾共存。同时保险公司和有业务关系的银行增加很多资本成本和财务费用，这种现象已经成为最优秀的保险公司的资本管理问题和风险。

（2）准备风险储备基金。风险保险公司，另一个点是储备基金是不够的。在日常经营的保险公司，通常是提前收取保险费，事故发生后，被保险人或者受益人履行其责任保险按照保险合同。按照保险合同实施保险责任，因此，保险公司同时负责保险费等一般会计特定的“储备”，以防突然意外保险。但保险公司往往是不当或不足的，从而影响到未来的保险公司偿付能力，甚至是直接面对客户的合同要求。同时，保险公司无法展现真实的财务状况。

2.人员方面风险

（1）保险公司员工缺乏风险控制的意识。在保险公司，员工通常有一个特定的任务评估的压力。为了应对这些压力，从业者通常在完成第一年任务指标，甚至为了适应市场的变化和完成任务，经常采取一些不当或非法手段，保险公司在销售的过程中将面临很多金融风险，如税收风险、监管风险、法律风险、违规风险等。在中国保险监督管理委员会的网站经常发现许多保险公司和公司高管处罚通知。进一步说明了保险公司员工缺乏风险管理意识的普遍性。

（2）财务报告的风险。保险公司的财务报告分析财务状况以及保险公司评价偿债能力是一个重要的基础。保险公司潜在的重大事项在其日常操作，应披露其财务报告（例如损失等），让客户、监管机构和其他保险公司利益相关者及时知道。但许多保险公司往往采取一定的手段来掩饰。然而，一旦出现情况，在未来无法继续隐藏，保险公司的风险将是巨大的，会对金融稳定有一个显著的影响。

三、财产保险公司会计财务核算方案探析

1.加强资金核算和控制。为了防范风险，保险公司应加强会计和控制基金。具体方法有以下两个方面：首先，保险公司应采取两条线的资金管理，即现金和银行存款控制系统控制系统。它是法律特定的控制要点。主要是正确现金支付；现金结算和银行存款是适当和及时的。资本储存是安全的，记录是完整的；资本是否合规，真实与否，核算银行存款收据和付款是合法的和正确的，银行账户记录是清楚、真实和可靠的。第二，保险公司应该做好一个工作的预算和结算资金。在事先预算的基础上，要做好结算工作。

2.加强预算控制。预算控制，实际上是基于公司的资源配置规划和它的决策目标，通过金融手段来量化，成为保险公司内部管理和操作的指导标准。全面预算管理是保险公司内部控制的一个重要形式，包括预算规划、预算、评估、监管、等。保险公司在特定的预算控制，可以参考每个分支的业务规模、组织结构的特点，成本控制、预算控制等整体。基于保险公司发展计划，根据其长期发展目标确定的年度预算，并实现它的分支或分支机构，明确责任，树枝间的关系和自我评价、控制和调整。此外，保险公司的预算管理要以人为本，在预算的制定，在动员员工的主动性，积极性和创造性，以确保决策的目标是高效、有序实施。分支或分支机构在面对预算目标时，可以参考公司预算目标和指导原则，充分考虑自身的经营特点和经营范围，向总部提交完成任务指标或不能完成的原因。

3.加强内部审计工作的会计工作，有效预防和控制财务风险。保险公司应加强内部审计工作的会计工作，有效预防和控制财务风险。内部审计是一个保险公司的内部控制和财务监督。保险公司应加强内部审计工作的使用，为会计进行有效控制，确保各类业务数据，真正的信任。保险公司内部审计部门的设置和人员的选择，应该给其完全独立，确保真正的、有效的内部审计结果。同时，内部审计工作应根据保险公司的内部控制模式的选择或相应的审计控制模型。保险公司内部审计工作包括以下具体内容：

第一、合规审计。应当审查内部控制机制是否符合保险公司与国家法律、法规，以及有关政策，已经上市的保险公司在保险公司是符合证券监管局和其他证券监管部门对上市公司的要求。

第二、系统（综合）审计。保险公司的内部审计工作应通过保险公司经营和管理的各个环节。因此，在某种意义上，可以说，从业者的保险公司不仅是内部审计的主体，它的对象。需要负责的工作来实现控制，其工作过程和结果将监督与约束公司内部控制机制和其他人员。内部审计工作是相当于保险公司部门链接，部门和岗位在公司通过内部审计，成为限制对方，有纵横交错连接，相互协调，共同作用的一个统一的整体。

四、结束语

财务管理是一切管理活动的基础，也是保险公司管理的一个重要的部分。同时，财务管理的目标是实现企业价值最大化，和保险公司，只有不断提高自身盈利能力，以充分发挥其社会稳定器。但是在现代经济社会，保险市场主体不断建立，竞争是越来越激烈，一些保险公司抓住市场，争夺客户，通常只关注市场规模，忽视了盈利能力和效率。在这种情况下，分析财产保险公司会计财务会计方案是非常必要的。

独立核算方案第2篇

一、目的：

为了提高各部门各岗位的工作热情与工作积极性，充分实现公司与个人互利互赢之目的，特制订本方案。

二、定义：独立核算管理经营模式。

三、范围：所属衡阳县分公司、衡东子公司、常宁子公司、农产品分公司、农机部、耕作部、农化部等部门开始试行。

四、权责：

4.1 部门：采取独立核算的经营管理方式，自负盈亏；

4.2 采取独立生产经营管理方式，享受部门赢利分红福利，并承担因部门管理缺失而造成部门经营亏损之责任。

4.3 公司：负责监督各部门全部生产经营管理活动，对各部门在经营管理中的一切状态予以适宜的管理与控制。由公司财务部负责对各部门运营业绩进行核算，由人力资源部负责对各部门整体运营进行考核。

五、盈利与亏损：

5.1 盈利：公司将部门利润中心利润额的5%作为各部门负责人的红利，再扣除由公司享受部门利润中心50%的份额后，各部门可针对留存收益，依据实际情况合理制订红利分配方案，经公司董事长签批确认后开始实施。

5.2 亏损：各部门在当月无法达成生产目标而造成部门利润中心亏损额的，由部门负责人承担部门利润中心亏损额的5%份额,由各部门自行承担部门利润中心亏损额的45%份额，由公司从部门职工当月工资中扣回。

六、利润分配：

6.1 公司：享受部门利润中心利润额的50%份额；

6.2 部门：享受部门利润中心利润额的50%份额，并结合部门实际运作状况，在公司的监督之下合理分配红利，并制订红利分配方案（试行部门负责人享受赢利部分的5%，其余部分在包括部门负责人在内的每个人之间按工时比例等标准进行分配），公式参照附件《独立核算部门收支项目核算表》第四点。

七、责任承担： 7.1 亏损承担：

7.1.1 公司：承担部门利润中心亏损额的50%份额；

7.1.2 部门：部门负责人承担部门利润中心亏损额的5%份额；其余部分在包括部门负责人在内的每个人之间按工时比例等标准进行分担，亏损分担额在本月度工资发放中（下月15日发放）进行扣除。若当月工资少于其应分担亏损额，可递延至以后各期扣除，亏损未分担完的当月只发放基本生活费800元。公式参照附件《独立核算部门收支项目核算表》第四点。7.2 产品/服务质量合格率：以部门客户收到产品(服务)后的最终检验为标准,如遇客户退货、投诉等，客户可向生产(服务)部门索赔，索赔费用由提供产品/服务的相关部门承担。

八、管理原则：

8.1 各部门必须遵守公司各项管理制度，定期提供当天/当周的相关报表交总经办，以便公司随时掌控各部门之间的生产经营运作与产品（服务）质量状况。8.2 红利分配及亏损承担时间：每月与工资一同发放。

九、独立核算模式操作方法：

9.1 实施与终止：从2011年12月1日起开始实施，公司将所属各县(子)分公司、农产品部、农机部、耕作部、农药部、科研部等部门开始采取独立经营管理模式，试行期暂定6个月，至2012年5月31日止。试行期后依据各部门实际营运状况，由双方共同停止或延续独立核算管理模式，并由公司董事会确定是否在全公司推行独立核算管理模式。9.2 独立核算模式操作方法：

9.2.1 部门营业收入：部门营业收入分为商品销售收入、农业服务性劳务收入（分套餐性劳务收入和对外劳务收入）和补贴收入。商品销售收入由在发出商品，且取得货款或取得索取货款凭证（如发票、欠条）时直接确认各部门营业收入；农业服务性劳务收入原则上先行计入各销售子（分）公司的部门营业收入中，然后于期末按一定比例分配转入为其提供相关服务的部门，形成服务提供部门的劳务性营业收入，其中：套餐性劳务收入于每季稻谷入仓结算时确认，对外劳务收入于劳务完成，且取得劳务款时确认；补贴项目收入确认原则上按照业务相关性原则和谁提出，谁实施，谁受益的原则划归申请并负责实施的部门所有，原则上先由业务最相关部门提出申请并负责实施，否则其他相关部门也可提出申请，参与实施。财务部门根据部门业务项目设置收入类明细科目，并按部门来核算收入。具体参照附件：《独立核算部门收支项目核算表》第一点。

9.2.2 农业服务性劳务收入分成：各部门有义务并必须承担及配合各客户的各类需求，不得以任何理由拒绝。农产品分公司、农机部、耕作部、农化部等部门（以下简称服务提供部门）为各销售子（分）公司提供服务，各销售子（分）公司视实际情况按相关服务业务毛利（销

售收入扣减销售成本）的一定比例（分配比例具体由各部门协商确定，报总经办批准）分配给各服务提供部门，劳务分成形成服务提供部门的营业收入，同时相应冲减销售子（分）公司部门营业收入。

9.2.3 部门营业成本：根据配比性原则，与收入相关的直接支出应计入其成本。各项服务成本只在各销售子（分）公司进行列支，不再在服务提供部门的成本中列支。具体参照附件：《独立核算部门收支项目核算表》第二点。

9.2.4部门营业费用：部门直接发生的费用直接计入部门费用，部门共同发生的费用如水电费，房租等则按相关标准（电器消耗定额、面积等）先行分摊，分配计入部门费用。财务部门根据费用项目设置费用类明细科目，并按部门来统计费用支出。具体参照附件：《独立核算部门收支项目核算表》第三点。

9.2.5 利润核算：由财务部依据ERP销售单、费用报销单等相关单据（必须双方签字确认），以及相关收入、费用类科目的部门辅助账表进行统计各部门的收入及费用，以部门营业收入扣除营业成本、营业费用，计算部门经营利润。具体参照附件：《独立核算部门收支项目核算表》第四点。

9.2.4 原辅料、办公用品等所有物资：月初由各部门负责提出预算申请，交公司领导审核后由综合办或采购部安排统一采购，费用挂各部门。

9.2.5 资金：由公司垫付生产运营中的一切费用，以确保各部门管理运作正常运行。

9.2.7 工资：以各部门收入总和与费用总和实际结算实际基本工资及考核工资，由财务部统一发放工资，但必须以公司的最终考勤记录为依据。

湖南安邦新农业科技股份有限公司财务部

2011年12月10日

部门独立核算，明确责任目标

为了充分发挥各部门的职能作用，公司从2011年12月1日起开始将对所属各县(子)分公司、农产品部、物流部、农机部、耕作部、农药部等部门开始采取独立经营管理模式、量化经营指标，试行期暂定为6个月，至2012年5月31止。试行期后依据各部门实际营运状况，由双方共同停止或延续独立核算管理模式，并由公司董事会确定是否在全公司推行独立核算管理模式。通过灵活多样的经营方式，形成我公司不同特色的经营体系。员工的责权也更加明确，主观能动性才会得到充分发挥。此种经营方式使各部门独立经营的空间进一步扩大。才能使各部门致力于拓展各项业务，狠抓部门工作，以确保部门经营目标的实现。需注意以下重要几点：

一、严格内部管理

为了充分调动员工的积极性、主动性，合理充分的启用人才，各部门依据员工的工作完成情况来制定设计本部门员工的每月工资。其工作内容的多少及工作质量的好坏会直接影响各员工的薪酬福利。员工心态要做好调整，全员都要齐心协力，顺利完成部门经营目标。

二、增强部门独立经营意识

提倡全员经营，培养每位员工的经营意识，使部门人员综合实力和应变能力增强，也就是说能在为内部客户提供产品/服务过程中多注意对方的沟通，了解对方意图与需求。这样初步完成具有自身特色的经营体系，在运作中不断提高、完善。

三、节省开支、艰苦奋斗、增强实力

为了节省经费开支，各部门应要求各员工在工作中不浪费一张纸一滴墨。同时，在经营工作中克服困难，采取多沟通、多交流，以情动人。并制定一系列管理制度，以控制成本。

新的经营方式要求各部门内部人员团结互助，因为每个人的工作态度不仅关系到部门经营目标的完成，也关系到自身利益，只有共同努力，部门才可以顺利完成或超额完成目标。

湖南安邦新农业科技股份有限公司财务部

2011年12月10日

部门利润中心盈亏计算及分配公式

一、部门利润中心利润额=部门营业收入-部门营业成本-部门营业费用

二、公司（本部）盈亏分配额＝部门利润中心利润额*50%

三、部门利润中心负责人盈亏分配额＝部门利润中心利润额*5%

四、部门利润中心盈亏分配额（含部门负责人，下同）=部门利润中心利润额*45%

五、部门利润中心盈亏分配标准=部门利润中心盈亏分配额/部门利润中心（各成员）月度总工时

六、部门利润中心各成员盈亏分配额=部门利润中心盈亏分配标准*部门利润中心各成员月度实际工时

独立核算部门意见反馈

一、农机部: 在计算部门利润中心利润额时,折旧费用不作部门营业费用扣除。

二、农产品部:本部门单独出独立核算方案,能够锁定粮食烘干业务的部门收益。

三、耕作部希望对于其提供给业务单位（销售分、子公司）的服务与业务单位协商分成比例。

四、农化部：:本部门单独出独立核算方案,能够锁定粮食烘干业务的部门收益。

高校内独立核算的单位财务核算第3篇

关键词：高校财务活动,独立核算风险,单位财务核算

从传统上来讲,高校经费来自于国家的财政,所以它理所当然的不应该有存在风险,事业的发展和收支的平衡都建立在财务的规划和安排上。随着社会功能的逐渐完善,在市场经济条件下,高校存在的风险也逐渐增多。例如债务风险,这是由于还款能力跟不上举债能力;失衡风险,这是支出膨胀引起的;经营风险,这是不合理的资金运作引起的;但它们都是源自于高校的财务活动。还有一些风险和高校里的独立核算单位的经济活动有关,叫做关联风险。

一、高校独立核算单位现状

目前,高等学校呈现出迅猛发展的趋势,高校突破了以往单一的教学和科研,它的功能是多种多样的,包括筹集资金、转化成果和服务社会等,因此也产生了与这些功能相对应的机构。这些机构的发展是和学校的发展相适应的,它们不仅产生了相应的社会效益,还有经济效益,给学校的发展带来巨大的支持。目前,下面这几种独立核算单位是学校经常采取的:

(一)校办产业

大部分高校都是由许多校办企业共同创办的,校办企业给高校带来的益处是不可忽视的,比如给学校减少压力。现在,校办企业的经营活动主要有:加强对外贸易、实现成果的转化、加强经济技术的交流等。

(二)科技园

科技园的创办是建立在高校的基础上的,它不同于其它优秀的科技园,大学科技园的创办不仅可以将科技成果转化为实际生产力,还可以将高校成果想转化为产业化。科技园的贡献也是非常突出的,包括扩大学校的经济实力和给学校的发展带来资金,既得到经济效益,也得到社会效益。

(三)大学与地方政府合作建立的研究院

基于高校的科研优势,一些一流的大学加强同政府之间的密切关系,研究院得以建立。它们基本上是事业法人单位,并且它们的建立应归功于大学和地方政府,它的运行原则是优势互补,方式是市场运行,研究院的建立是得益于政府的资金帮助,并且依靠大学的科技力量和成果,但是资金的介入不仅仅局限于政府,它给地方政府带来的益处是不可忽视的,例如,高新技术的引进、传统产业结构的优化、技术的创新等。

(四)教育基金会

在行政上,教育基金会与大学时领导和被领导的关系,即学领导教育基金会,在业务上存在监督的关系,它不仅受中国银行的监督,还受民政厅和教育厅的监督。它的业务是努力争取得到支持和帮组,有来自国内外的,也有来自个人的,并且经营这些资金,使它们发挥经济效益,从而为高校的教育事业服务。近些年,教育基金会的资金运行呈现出良好的态势。

组成高校整体机构的单位除以上所提的单位以外,还有附属学校和医院。许多高校不仅实行分层次的管理,也实行分级管理的财务管理,这种管理体制的设置在财务机构上最能体现。财务组织机构体现出下面三个特点:

1、组织机构类型复杂

一些单位采取独立核算的方法,在这些单位里,包括三种机构:非独立法人、社团法人和企业独立法人,相应的代表机构是后勤部、教育基金会和科技园。

2、执行的会计制度各异

相同独立的法人单位执行不同的会计制度,有事业和企业两种会计制度。然而就算会计制度相同采取的核算方式也有两种:按收付实现制核算和按权责制核算。

3、学校管理手段不同

学校采取两种方法管理这些独立核算单位:直接和间接,直接的表现在学校制定统一的经济政策,间接的是通过上缴学校利润加以控制;在管理上也表现为两种:松散和紧密,较松散的归于产业部门,较紧密的归于一级财务机构。

二、独立核算单位的财务风险

尽管有许多种关于风险的定义,将来结果的不确定性是它的普遍定义。风险带来的结果又四种:较好的和较坏的,意外的损失和收获,然而,在经济活动中对意外损失和收获的承受能力却不尽相同,对收获的承受能力强于损失。所以,因此,一定程度上,有经济活动的地方就有风险,时时有风险,处处有风险。风险的种类多种多样,既有外部的,又有内部的,外部的又包括主要都几个方面:技术、法律和制度。内部的风险包括资金、经营和管理等。产生这些风险的原因不是单一的,它有:

(1)外部风险:它的产生不仅是经济政策,还有国家的其它政策,并且凭借单位的努力不能规避风险,具有不可避免行,这就叫政策性风险。比如不稳定的市场价格、法律和法规的改变等。

(2)内部风险:在经济活动中,由于不合理的决策带来的风险叫内部风险,也叫经营性风险。这些不合理的决策包括不恰当的方法和决策、没有掌握经营状况和决策者素质的缺失等。一些单位不重视财务风险和带来的影响,这叫做资金风险。例如不恰当的岗位安排和制度。

就单位本身和学校而言,财务风险带来的影响是缺乏规律的,这些风险不仅伴有破坏性,还有偶然性,它的破坏性涉及到高校和二级单位自身,甚至有的危及高校的将来。财务风险给高校造成的不良影响有:

(1)名誉上的损失:这些单位自身享有大学的头衔,如果二级单位的经营超出了法律的规定范围,在社会舆论下,不仅高校的信益会和二级单位挂钩,就连高校的道德也会如此。

(2)财产上的损失。针对二级单位,如果面临经营不善的问题,高校必须要承担经济上的连带责任,因为它不及是主要的管理者,它还是主要的投资者。最近国家审计显示,校内单位出现一些盲目的情况,例如投资和在非银行金融机构存款,如果这些单位出现某种经济上的损失,责任的承担者只能是大学。

三、财务风险的防范措施

财务风险不是无法控制的。就其发生的时间和因果关系而言,单位发生的风险不是孤立的,它和其它非财务性风险息息相关,在大部分状况下,财务风险和非财务风险是不一样的,前者具有结果性和后置性,后者具有过程和前置性,财务性风险的产生往往是以非财务风险为前提的。也就是说,只要从其它领域找到风险的来源就可以对财务风险对症下药,解决根本问题。想要躲避关联风险,该校应从下面四个方面强化管理,包括监督、核算、体制和意识。

就意识而言,高校应该改变风险意识的观念,应该把风险的控制放在重中之重,并且设置风险预警机制,建立一个完善、全面的预警系统。以此同时,并在预警系统里设置相应的组织机构,组成这些机构的人员不仅要掌握管理业务,还要拥有一定法人技术和经验,并且还要有外部管理咨询专家的指导。各机构之间的工作是相对独立的,直接服务于最高管理层。

就体制而言,根据社会管理的具体要求建立不同的机制和制度,以往的高校事业法人被分化为高校社团、高校事业和高校企业法人组织。就财务风险管理机制而言,针对不同的经济活动主体,它们的制度规定不尽相同。基于避免风险应该设置一些防火墙,包括社团法人组织和企业、事业法人组织。针对企业法人组织,“经营资产管理委员会”的建立是非常有必要的,它的成立不仅能管理经营性资产,还具有股东的职权。

就核算而言,成立具有财务管理模式的核算中心。学校全体师生的后勤保障直接由高校后勤部负责,在经营上存在共同点,针对高校后勤部的财务收支而言,可以就其共同点采取“统一管理和开户”的方法,把分散的二级单位财务管理集中起来,这样既确保了资金的使用效率,还可以完善财务管理。

就监督而言,要强化审计监督工作,它分为外部和内部审计,在高校内部设置审计部门直接负责内部审计,至于外部审计,它不仅由会计师事务所负责,还由国家审计署负责。审计部门对二级单位进行监督和财务审计,它的监督范围包括资金的正确性、合法性和真实性,以此同时,应该对审计过程中发现的问题加以完善,并找出具体的解决办法。对内部审计不应该是时不时的过程,它应该注重审计评估的周期性和经常性,这样才有利于具体问题的解决。

参考文献

[1]张文娟,贾秀梅.高校二级独立核算单位财务风险研究[J].教育财会研究,2008,(5):33-35,42

都是独立核算惹得祸？第4篇

走进中关村西区高耸的5A级写字楼华码大厦，张博立马被一种浓重的喜庆气氛所包围。今天是华码集团出年报的日子，公司每个人的脸上都写满了兴奋。本财年，公司利润毫无悬念地再次攀升50%，远远超过分析师预期。眼看着大厅里液晶屏上股价大幅上扬的曲线，张博只是淡淡的微笑着。上市公司的荣光似乎对他并没有太多意义，相反，一团愁云却正笼罩在他的心里。

新业务遭遇独立核算

张博是华码集团下属系统科技本部的全资子公司——华码电子商务公司的总经理。作为这家新公司的创始人，张博的资历可圈可点。从华码集团——中国最大的IT分销集团建立起，他就是公司的骨干成员。最令他自豪的是，尽管只有高中学历，但凭借自己的那股钻劲，硬是为公司拿下了多个品牌全国总代的资格。在华码集团的20多年里，他不但参与了以经销网络设备、存储设备、服务器等业务为基础的系统科技本部的组建，而且在销售领域的多年经验，也为他积累了很多心得，他越来越希望能有个真正属于自己的平台一展拳脚。

作为IT分销商，华码集团的独立核算制度却成为了张博最大的拦路虎。由于代理着国内、国际上的众多品牌，品牌之间打架的情况此起彼伏，为了拉拢更多的品牌，也为了平衡旗下各个品牌营销事业部的利益，华码集团的独立核算制度也顺势而生了。在系统科技本部，这种制度也非常严苛。张博如果选择公司内部创业，也将不可避免的背负上独立核算的重担。

张博非常清楚压力所在。他一无资金，二无产品。但营销出身的他自认为这一切都不在话下：电子商务平台和传统的营销渠道并没有太大差异，只要出货量大，一切问题都会迎刃而解。

向系统科技本部申请5000万经费的过程，异常顺利。张博陈述的理由非常充分。“5000万的投入对于系统科技本部来说只是九牛一毛，如果产生不了效益，至少也算是进行了一种尝试；如果成功了，那是为公司开拓了另一条生财之路，毕竟电子商务是挡不住的趋势。作为中国最大的IT分销商之一，电子商务始终是绕不开的一条必经之路。”正如他所预料的那样，本部很配合的一次性就拿出了5000万元。产品上，张博跟系统科技本部的其他事业部负责人都非常熟，而且都同隶属于一个大部，在创业初期，这些铁哥们肯定会拉他一把，况且本部也不会让弟兄们为难自己吧。主意打定后，张博就信心满满地扯起了大旗。

模式清晰却看不到光明

接下来的发展比张博预想的要残酷得多。当他向昔日的手下、现任CIK（某知名网络设备品牌）中国区总代华码系统科技本部CIK事业部总经理朱捷去拿产品时，平日里对他言听计从的朱捷这次却沉下了脸，“博哥，你也知道，现在大家都是独立核算，产品你拿去了，卖得价格比我们或者比二代卖得还低，我们没法向厂家交代，也没法向下边的经销商交代……”如此直接的拒绝让张博既感意外又尴尬不已。此后，他再也没踏进朱捷的办公室半步。身为其他品牌总代的事业部总经理们虽都在话上给足了面子，但在拿产品这件事上，态度出奇的一致：NO!

屡屡碰钉之后，张博恼羞成怒，他开始向本部领导不断反映情况，希望他的老搭档们能出面解决这个老大难问题。但本部领导的态度却非常暧昧。张博渐渐也清楚了问题所在：这些事业部都是本部的“现金牛”，而自己的公司只是一个试验品，本部怎么可能损害它们的利益，来为自己讨说法呢？

无奈之下，他跳出集团内部，直接去找各个品牌的一级代理商沟通。不幸的是，更大的打击冲向张博。一个和他相熟的代理商告诉他，各大事业部已经对他的电子商务公司下达了“封杀令”，禁止事业部内部任何人以及它们的一级代理商向张博的公司供货，而且一经发现，一级代理商资格将被立即撤换，内部员工将被除名。“我不是不想给您供货，这可是我的身家性命，我赌不起啊。”

此时，张博算是彻底明白，兄弟事业部们处心积虑的做法就是怕自己的电子商务平台破坏了它们的渠道体系。它们的做法不只是遏制自己的发展，而是想彻底把自己封杀在它们的传统渠道体系之外。

不过，张博毕竟是在营销领域摸爬滚打了多年的高手，经过多方努力，最后总算搞定了四五家关系一直不错的二级代理商，这几家二级代理商冒着风险偷偷的给张博分散供货。就这样公司总算是解决了无米下锅的窘境，算是正式开张了。

然而，相对于提货的二代，他的价格更低，“网上的价格本来就该更低一点，我们就是要赔钱赚吆喝。”张博认为线上就是传统的销售模式的延伸，“只要我们的量上去了，客户习惯了，迟早有一天客户量会爆发的，到时我们就有了谈判议价的能力，品牌商也会来跟我们谈合作的。”按照他的传统销售经验，人数越多成功的机会越大，张博上任后所做的第一件事就是扩充人数。他迅速把销售人员从十几个人扩充到了上百人。

前景虽好，但进展却并不如张博预料的那般顺利。网络的直接模式并没有被习惯传统渠道的大客户们所广泛认可，因为他们可以从张博的兄弟公司以及他们的一代那里拿到更低的价格，而中小企业客户对于这些设备的需求分散且多元化，对于电子商务的售后缺乏足够的信心。虽然零售业务出现了井喷式的增长，但却是卖一台亏损一笔，根本就难以形成规模，这对于华码电子商务公司来说显然比割肉还要心疼。销售队伍的扩充也没有带来预期的结果，反倒成了成本支出迅速增加的罪魁祸首。转眼间，5000万的启动资金已经耗费过半。

军心从动摇到愤怒

眼睁睁地看着大量金钱流出而不流入，张博不得不对销售人员开始大规模的下调基本工资、提升打单奖励的额度。但下调工资的结果就是员工流动性的加强，他的销售团队开始走马灯似的变换，但业绩依然没有得以有效提升。张博不得不开始第二轮变革，他规定，公司每个员工的工资要与公司的利润挂钩。如果公司利润增加，工资也相应增加，利润降低，工资也相应降低。此举引来了更大的不满。在技术人员和产品经理以及行政人员看来，销售人员拿下了单子，提成归他们，自己一分钱也拿不到；而销售人员拿不下单子，却要自己担责任，这太不公平了。不管员工意见如何大，张博还是推行了这一“触犯众怒”的变革，从2月份开始，所有员工的工资都只发放原来工资的70%。

员工的不满情绪笼罩着整个公司：销售人员遇到了不懂的问题，找售前工程师去咨询，工程师只有一句话：这个问题我也不懂；客户打电话来找售后工程师，工程师则很可能和客户隔着电话大骂起来；产品经理则在一个互联网产品的简单设计上拖两三个月，迟迟不出产品；行政人员则开始带头迟到、早退；当员工们聚集在一起的时候，讨论最多的不再是生活细节以及工作问题，而是想着怎么整治自己的领导和老板，怎么在公司内部搞破坏以达到发泄的目的……

还有张博不知道的是，他的铁杆好友、公司的首席技术官王涛正在悄悄地挖空公司。他利用职权把公司办公和技术设备的采购全部由自己控制的公司一概承揽，而价格却是其他同样产品的3倍以上。现在，他还在催着张博签一份300万元的单子打到自己公司的名下。

不可能完成的任务

陷入沉思的张博被敲门声惊醒了，秘书通知他到集团大宴会厅开庆功会。在一片欢腾中，他默默地坐在一个不起眼的角落里狠狠抽烟，在他看来这场庆功会是一个很大的讽刺，而更尴尬的时刻还在后面。鼓吹着“宜将剩勇追穷寇”的成功者们纷纷上台提出自己下个财年雄心勃勃的目标。在他们火红的PPT上，“我们事业部的目标是销售额增长60%”，“我们是65%”，“我们是70%”……

当张博走上台去的时候，疲倦一览无余地挂在脸上。向后理了理自己的头发，张博竭力表现出一种激情澎湃的样子，但明眼人都知道那正是他底气不足的表现。他高声说，“我们电子商务公司，由于节约了大量的渠道成本而且客户基数较少，所以预期我们的增长幅度比各事业部都会高，我们的预期是明年销售额增长达到300%，目标是3000万。”台下掌声雷动，在掌声背后，张博看到了系统科技本部其他事业部经理们眼神中的一丝不屑。

事实上，在说这些话的时候，他已经明白这个目标基本上不可能完成。只有他和少数几个公司的决策层知道，给本部报上去的今年1000万的年销售额中，实际销售额连500万都不到，而另外的500万则是通过把一个每年6万的工位分成两个，关闭公司10元/月的个人邮箱，以及缩减公关费用和广告费用，甚至拖欠和克扣员工的工资来填补的。他更清楚，如果不提出这个目标，自己可能马上就要走人，而自己辛辛苦苦建立的平台也很可能就要被裁撤。与其选择后两者，还不如再赌一把，那样至少还有翻盘的机会。

走出会场，张博瘫坐在沙发上。他知道他擅长的和其他兄弟公司竞争的单纯的网上产品的销售，已经无法让他的公司继续存活了，他需要寻找一条新的自我救赎之路。

15.独立核算制度第5篇

独立核算制度

第一章总则

第一条为保证深圳****投资管理有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）的基金会计核算业务规范运作和稳健发展，有效防范基金会计核算管理中的各种风险, 保证基金会计核算工作及时、准确和有效地进行，保护基金持有人的合法权益。根据《中华人民共和国证券投资基金法》、《私募投资基金监督管理暂行办法》、《私募投资基金管理人内部控制指引》等法律法规、规范性法律文件及相关监管要求制定本制度。第二条公司自建基金财务部，从事基金估值核算业务。

第三条本办法适用于本公司及公司所有子公司旗下管理的所有基金。

第四条公司基金估值遵循独立建账、独立核算、财产分离的原则。私募基金财产与公司固有财产之间、不同私募基金财产之间、私募基金财产和其他财产之间要实行独立运作，分别核算，确保不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。

第五条根据业务需要，公司可以委托基金服务机构代为办理公司产品的核算估值事项，但相关责任不因委托而免除。

第六条公司委托外包机构办理基金估值核算的，应签订相关技术外包协议，参照公司外包管理制度执行。

第七条公司投资部应在基金合同中订明估值核算事宜。

第八条对于新型核算估值业务，如已经出台相关的专项核算办法，则按照专项核算办法进行核算，如尚未出台相关的核算办法，则按照行业内公认的办法核算，或按照公司管理层的意见，经与托管行、会计师事务所协商后所达成的办法进行核算。第二章职责与分工

第九条基金会计应按照私募基金信息披露内容与格式指引的相关规定进行基金的对外信息披露工作。

第十条基金会计应与托管机构每日进行账务核对工作，定期核对基金财务报表及信息披露文件互相复核，互相监督，保持双方基金财务核算的准确性。

第十一条基金的日常资金由基金会计制作划款指令，并经过复核、审批、加盖预留印鉴。

第十二条基金会计业务管理的主要原则如下：

（一）基金会计必须严格遵守有关工作流程，按时完成日常交易清算、会计核算、资金划拨等有关业务，保证基金投资运作的顺利进行。

(二)基金会计人员必须完整、准确、及时地记录反映基金资产运作过程。

（三）办理相关业务时必须遵守复核制度，严禁需经复核的业务由一人操作完成。

（四）基金会计档案包括会计凭证、会计帐簿和会计报表等，须按照财政部、国家档案局印发的《会计档案管理办法》和公司的有关基本制度的要求，进行会计档案立卷、保管、调阅和销毁的工作。

（五）为维护公司的良好声誉，防范业务风险，基金会计人员应严格确保公司相关保密信息不外泄。

（六）未经批准，基金会计不得将涉及保密事项的文件、磁盘、资料等物品带出办公地点。

（七）基金会计的软件资料、数据资料、报表、报告、备份、会计账册、凭证、记录应当指定专人保管。

第十三条公司对基金估值团队设会计主管、基金会计、系统维护三大岗位。第十四条基金会计负责具体的基金财务核算、资产清算、资产估值、信息披露等工作。每只基金配备两名基金会计，一名负责具体的工作，另一名作为该基金的备岗基金会计，各类业务进行交叉复核，严禁需要相互监督的岗位由一人独自操作全过程；系统维护岗位负责系统的维护及投资管理系统与基金财务估值系统的核对工作；会计主管负责基金会计核算的权限管理及各基金财务核算、资产清算、估值、系统维护等工作的培训、复核与监督。

第十五条基金会计应将工作中出现的异常情况向基金会计主管汇报，基金会计主管应将基金会计工作中出现的问题及可能出现的潜在风险向主管部门负责人汇报，并由公司主管部门负责人决定是否向公司经营层汇报。

第三章风险防范和控制

第十六条通过有效的操作流程来防范和控制风险。基金会计内部根据自身的工作内容、工作特点，通过充分的讨论和论证，制定全面完整的、能有效规避业务风险的操作手册，并根据实际情况及时更新操作手册内容，对基金会计的日常操作流程加以规范，从操作流程上防范和规避操作风险。

第十七条通过严密的内部复核程序来防范和控制风险。基金会计的内部复核程序包括基金会计自我检查程序及基金会计主管复核程序，针对基金会计各项业务的风险点，由基金会计首先进行自我检查，基金会计主管再对各基金会计操作内容进行复核，有效地防范和化解基金会计业务风险。

第十八条通过严格的系统操作纪律、业务章管理来防范和控制风险。基金会计内部实行会计电算化专机管理，进行严格的系统权限管理和密码管理。

第十九条通过公司内部稽核监察来防范和控制风险。公司监察稽核部建立对基金会计内部审计制度，检查和评价各项工作制度、内部控制制度的执行情况。通过定期审计，对制度的合理性和有效性进行评估，并及时发现问题，提出改进意见，基金会计根据监察稽核部提出的改进意见对基金会计的业务流程进行相应的完善。

第二十条加强内部印章管理。基金会计业务印章由基金会计人员依职权领取并保管，不得转借或转由他人保管。印章应存放在安全、保密处。员工离职时必须移交保管的印章，在办理印章交接后方可办理离职手续。印章保管人必须严格按有关用印规定和操作程序进行。对无手续或手续不全的、不符合用印规定或违反操作程序的，印章保管人有权拒绝使用印章。任何人员必须按照本办法规定程序使用印章，未经授权，不得擅自使用。

第四章附则

第二十一条本制度由基金财务部负责制定、修订与解释，本制度未尽事宜，按相关法律法规执行。

第二十二条本制度自董事会批准之日起施行。

深圳****投资管理有限公司