出口企业退(免)税部分业务操作流程

出口企业退(免)税部分业务操作流程（精选6篇）

出口企业退(免)税部分业务操作流程 第1篇

出口企业退（免）税部分业务操作流程

一． 退税登记认定、变更及注销业务流程(一)、认定

各区局计划征收科受理待批文书岗负责受理纳税人的出口货物退（免）税资格认定申请。

在受理纳税人的表格和资料时，应与综合征管软件中该纳税人的有关资料进行核对，检查其基本资料是否齐全，填写是否完整正确。对不符合要求的，退回纳税人进行补正。对符合要求的，接收纳税人申报的资料，并在综合征管软件中进行文书登记，录入《出口企业退税登记申请审批表》，制发《税务文书领取通知单》交纳税人。计划征收科须将受理的资料于次日转税务所审核。

税务所接收计划征收科受理待批文书岗转来的资料后，应审核纳税人提供的证件、资料是否齐全有效，表格填写是否完整、正确。对纳税人提供的证件、资料有误或表格填写不符合规定的，应通知其补正或重新填报。审核无误的，由税务所所长在《出口货物退（免）税认定表》上签字盖章。

各区局税务所应自受理之日起5个工作日内审核完毕，对纳税人填报正确，审核无误的，将有关表格和资料报流转税管理科进行审批。

（二）变更

纳税人申请变更出口货物退（免）税资格认定内容的，由区局流转税管理科出口退税岗在综合征管软件中通过“认定管理---出口企业退税资格变更”模块变更原认定的相关信息，同时在出口退税审核系统中对征管软件传递过来的纳税人同步变更覆盖的信息进行确认，并变更未同步信息及其他需要变更的信息，保证纳税人基本信息的一致性。

具有出口货物退（免）税资格的一般纳税人取消一般纳税人资格的，区局稽查部门在对其清算时应同时进行出口货物退（免）税清算，清算完结后，由一般纳税人认定岗将有关文书传递给出口退税岗，由出口退税岗在出口退税审核系统中变更纳税人类型和退（免）税计算方法。

（三）注销

纳税人依法中止出口货物退（免）税资格的，由税务所在综合征管软件中录入《出口企业退税登记注销申请审批表》信息，将相关文书传递给流转税管理科出口退税岗，同时由区局稽查部门或税务所对其进行出口货物退（免）税清算。清算完结后，由出口退税岗先在出口退税审核系统中进行注销资格操作，再在综合征管软件中通过审批《出口企业退税登记注销申请审批表》进行相应的注销资格操作。

具有出口货物退（免）税资格的纳税人申请注销税务登记的，由税务所在综合征管软件录入纳税人注销登记信息的同时，录入《出口企业退税登记注销申请审批表》信息，将相关文书传递给流转税管理科出口退税岗，同时由区局稽查部门或税务所对纳税人进行出口货物退（免）税清算。清算完结后，由出口退税岗先在出口退税审核系统中进行注销资格操作，再在综合征管软件中通过审批《出口企业退税登记注销申请审批表》进行相应的注销资格操作。在出口退税审核系统和综合征管软件中取消纳税人出口货物退（免）税资格的操作完毕后，出口退税岗将应将相关文书返还至税务所，由其在综合征管软件中完成该纳税人的注销税务登记工作。在出口退税审核系统未注销纳税人的出口货物退（免）税资格前，不能在综合征管软件中注销该纳税人的税务登记。

二． 申报审核环节业务流程

预申报(纳税人)------〉在生成正式申报数据文件及纸质申报资料后，在税务机关正式申报前，将申报资料提交给税务所出口企业管理员（纳税人）------〉税务所对当期出口情况进行审核，填制《出口业务基本情况表》给纳税人（税务所）----〉出口企业正式申报（纳税人）-----〉受理申报岗审核受理申报资料，符合规定的出具《接单登记回执》（一式两份，计征科、纳税人各留存一份），不符合规定的下达《限期补正通知书》退还给纳税人补正后再重新受理（计征科）-----〉受理申报岗填制《湖北省出口货物退（免）税资料交接表》，将资料移交给出口退税初审岗（计征科）-----〉初审岗初审根据初审情况填制《限期补正通知书》、《出口货物退(免)税审核情况表》、《湖北省出口货物退（免）税审核疑点处理意见表》后，填制《湖北省出口货物退（免）税资料交接表》，将资料移交给复审岗（初审岗）-----〉复审岗与初审岗流程相同，填制表格相同，将资料移交给计算机审核岗(复审岗)-----〉计算机审核岗对电子信息进行对审，审核疑点报科长签字后才能予以人工挑过。

（一）关于《出口业务基本情况表》

税务所管理员按月对生产企业填报的《出口业务基本情况表》（免抵退税申报资料）上的数据及逻辑关系就表审核，每季度按照省局《规程》第六十条规定的重点核查内容下户核实，并出具分户调查报告，报流转税科备案。

（二）纳税人申报环节业务流程

每月7日前完成预申报（节假日顺延），将上期免抵退税应退税额、当期免抵退税出口销售额、当期免抵退税不得免征和抵扣税额填列在增值税纳税申报表主表及附表二相应栏目，并根据税务机关审核确认的上期申报汇总表中C栏与增值税纳税申报表的差额，在增值税纳税申报表主表及附表二相应栏目进行调整；每月15日前（节假日顺延）完成正式申报。在申报时应提供下列资料：

A.生产企业提供的申报报表类

1、税务机关审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（原件）

2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

3、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》附表；

4、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（当期表和收齐表）；

5、经国税机关签字盖章的《增值税纳税申报表》；

6、《出口业务基本情况表》（企业填制后报税务所审核）；

7、当期《出口发票清单》及当期《红冲情况说明》

8、当期出口销售收入帐（复印件注明“与原件一致”，并盖公章）

9、有进料加工业务的还需填报：（1）《生产企业进料加工登记申报表》；（2）《生产企业进料加工申报明细表》；（3）《生产企业进料加工贸易免税证明》；

10、国税机关要求提供的其它资料。B、生产企业提供的申报凭证类：

1、出口发票（生产企业提供）；

2、出口货物报关单（出口退税专用）和代理出口货物证明（有代理业务的提供）；

3、出口收汇核销单（出口退税专用）或远期收汇证明； C、资料装订

除当期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》附表（上年度收齐完毕后无需提供）及《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（当期表和收齐表）一式三份外，其余表格及单证一式一份；装订顺序按以上资料提供顺序，其中，当期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》附表及《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（当期表和收齐表）只需一份与其它资料一起装订成册，其余两份随装订成册资料附送，不需装订。

（三）受理申报岗业务流程

纳税人生成预申报数据到计征科进行预审（推行网上预审的企业可不作这一步，直接在网上预审）（纳税人）-----〉受理申报人员根据预审情况反馈预审信息（申报岗）-----〉纳税人对预反馈信息读入，查询反馈疑点后将反馈疑点进行处理（注：预申报是个是个循环过程，一直要做到无问题为止）（纳税人）-----〉生成正式申报明细和汇总文件，打印明细表和汇总表，根据当期数据填报《出口业务基本情况表》，并将申报表类和单证类装订成册报送税务所（纳税人）-----〉税务所对《出口业务基本情况表》就表审核，签注审核意见（税务所）-----〉纳税人到计征科正式申报-----〉申报人员审核企业申报资料，在读入正式申报数据前根据纳税人报送的资料出具《接单登记回执》（一式两份，计征科、纳税人各留存一份），然后读入正式申报数据；对报送资料不完整的下发《限期补正通知书》，资料补充完整后出具《接单登记回执》（计征科）-----〉将资料移交初审岗，在移交资料同时，受理申报岗和初审岗双方在《出口货物退（免）税资料交接表》上签字，交接表由计征科存档。

（四）初审岗业务流程

初审岗根据操作规程及相关文件对资料进行审核，审核中对报送资料不全的对企业下发《限期补正通知书》，责令企业限期补正；对审核中发现疑点的，填制《出口货物退（免）税审核疑点意见表》，签注处理意见，报科长（分管科长）处理；审核结束后在《出口货物退（免）税审核情况表》上签注意见，填制《出口货物退（免）税资料交接表》，将资料移交复审岗，在移交资料同时，初审岗和复审岗双方在《出口货物退（免）税资料交接表》上签字，交接表由初审岗存档。

（五）复审岗业务流程

同初审岗，资料移交给计算机审核岗。

三、视同内销业务流程

（一）生产企业视同内销业务流程

计算机审核岗按月在审核系统中单证不齐补税模块查询企业应补税信息（计算机审核岗）-----〉制作生产企业视同内销征税通知书（此文书为退税部门对税务所下达的内部文书），下达给税务所------〉税务所根据退税部门下达的文书，对出口企业下达生产企业视同内销征税通知书并回证，下户核实完毕后将报关单及记账凭证复印件（所有复印件注明与原件一致字样）存档，并制作生产企业视同内销征税情况统计表(一式两份，税务所、流转税科各一份)于此月15日前报流转税科备案。

（二）外贸企业视同内销业务流程

区局按月接收市局下发的外贸企业视同内销征税电子信息------〉区局流转税科制作外贸企业视同内销征税通知书（此文书为退税部门对税务所下达的内部文书），下达给税务所------〉税务所根据退税部门下达的文书，对出口企业下达外贸企业视同内销征税通知书并回证，下户核实完毕后将报关单、记账凭证、抵扣凭证及缴款书复印件（所有复印件注明与原件一致字样）和底稿存档，并制作外贸企业视同内销征税情况统计表(一式两份，税务所、流转税科各一份)于此月15日前报流转税科备案。

四、生产企业首笔出口业务调查业务流程 纳税人当月发生出口业务，当期必须作增值税和免抵退税纳税申报（纳税人）------〉退税部门受理免抵退税申报后通知税务所企业已发生首笔出口（退税部门）------〉税务所对首笔出口业务开展调查，制作生产企业首笔出口业务调查表及书面调查报告，报流转税科备案。

五、农产品出口企业退（免）税管理业务流程

（一）农产品抵扣凭证申报抵扣流程

纳税人将当月申报抵扣的农场品收购凭证或普通发票，按份逐笔在《生产型出口企业购进农产品收购凭证（普通发票）审核情况表》（一式四份）及电子信息，报送税务所审核（纳税人）-----〉税务所对收购业务真实性审核后签注审核意见（税务所），将电子信息存档，纸质表格退还纳税人（税务所）-----〉纳税人将农产品抵扣凭证和审核情况表报送计征科审核（纳税人）-----〉计征科队份数和税额进行审核，签注审核意见（签注审核意见），留存一份存档，一份交税务所，退还纳税人二份（计征科）-----〉纳税人增值税纳税申报、免抵退税申报各一份。

（二）农产品抵扣凭证免抵退税审核抵扣流程

纳税人按当期单证齐全且信息齐全出口货物申报所耗用的农产品进项税额，填报《当期出口货物免抵退税耗用农产品进项税额审核情况表》，报送税务所审核（纳税人）-----〉税务所按已确定的材料耗用率、正常增值率及本年收购参考价、出口转内销等财务指标核定准予抵扣的农产品进项税额，报送流转税科（税务所）-----〉流转税科根据税务所核定的农产品进项税额，据以计算当期免抵退税额（流转税科退税部门）

六、延期申报业务流程

（一）区局权限

（二）市局权限

七、出口免税管理业务流程

八、出口视同自产业务流程

出口企业退(免)税部分业务操作流程 第2篇

办理进出口权流程

一、襄阳市商务局

办理对外贸易经营者备案登记，取得<<对外贸易经营者备案登记表>>

二、襄阳市工商局

办理工商营业执照的变更手续,变更经营范围,要在营业执照经营范围里面加一条:从事货物与技术的进出口业务.三、国税、地税

办理税务登记证上经营范围的变更。

四、襄阳海关

办理自理报关单位注册登记证书，取得《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》，在此过程中，会涉及到海关的各种表格、营业执照、税务登记证、对外贸易经营者备案登记表、雕刻报关专用章、章程等多项报送资料，因此材料要准备充分，以免耽误时间。

五、外汇管理局

办理外汇帐户开立的备案手续和进口(出口)收汇核销登记，取得由相关人员办理核销业务的证明。

六、银行

选择一家国内银行，开立外汇账户

七、武汉海关

填制《中国电子口岸企业情况登记表》到电子口岸制卡中心办理企业申请入网手续，领取电子口岸身份识别卡和电子口岸IC卡。其程序是先到制卡中心领取相关材料，然后带相关材料依次要到国税局、工商局、技术监督局、外管局等相关部门办理审核手续，最后带证明材料到到制卡中心领取电子口岸身份识别卡和电子口岸IC卡。

八、国税局办理出口退税登记

第二章

出口流程

一、在海关注册的中国电子口岸里申领核销单

（财务）

在电子口岸上具体操作步骤 ：出口收汇→ 核销单申领→ 填写份数 → 申请 → 返回主页 二、领单（财务）

第一次只能申领一份 需带盖有公司公章的介绍信 和IC卡  核销单：一张三联 从左到右分为 存根联 — 出口收汇核销单联 — 出口退税专用联（没有核销不能撕开），核销单上需要加盖3个章

（1）国家外汇管理局监制章（核销单领来是就已盖上），（2）核销单领来后 在出口单位、单位代码的位置上盖上有公司企业代码的形章，（3）在每两联中间的出口单位盖章的位置上盖上公司公章

三、备案（财务） 备案分两步(1)在电子口岸上备案，(2)在自己公司的外汇核销单登记表上备案

 电子口岸上备案的具体操作步骤有如下2种 ：

（1）单笔备案：出口收汇 → 口岸备案 → 在值中输入核销单号 → 核销单号点击进去 → 找到核销单 → 核对（2）批量备案：出口收汇 → 批量备案 → 输起始号 → 份数 → 系统自动跳出终止号 → 确认（比较简单、方便）

 备案好后 特别注意 哪票核销单备案在哪个海关,登记起来，如，备案上海海关的核销单，只能在上海海关辖区内使用，若，你手中只有深圳海关备案的核销单，但现在需要到上海海关报关，就需要撤销深圳海关的备案，并重新备案到上海海关。

四、寄单、报关（外贸人员及货代）

 邮寄（核销单(一份，盖中英文章和条形章)、代理报关委托书(一份一式三联，盖中英文章和法人章)、发票(2份，盖中英文章)、装箱单(2份，盖中英文章)、商品要素说明(1，份盖中英文章，在中国海关网上查找)、报关单(2份，其中一份空白只盖报关专用章，另一份需要填写所有报关信息并盖报关专用章)） 货代报关后1~2天（预计上船日期(即ETD)前1~2天）向货代催要报关预录单

 收到预录单传真件后，审核报关内容是否正确（预录单和报关单上记载的内容应该完全一致） 在出运后10天左右要开始在电子口岸上查询此份核销单是否有信息

五、退单（外贸人员）

 出口货物纸质报关单一式六联 1 海关作业联 2 海关留存联 3 企业留存联 4 海关核销联（用于办理加工贸易核销）[1至4联为海关留存] 5 证明联（出口收汇用）6 证明联（出口退税用）

 报关后20天~40天左右，海关会退下报关单、场站收据、核销单（盖有海关验讫章 黄色联用于出口退税

白色联用于外汇核销 另一份为企业备份）

 以上两条的前提：应该支付给货代的所有费用，已经支付，如没有支付，基本上所有货代都会扣退单

六、审单、交单（财务）

 交单电子口岸上的具体操作步骤 ：出口收汇 → 企业交单 → 核销单号 → 数据报送 → 选核销单号 → 发送功之后 → 交单（在电子口岸上有报关单、核销单信息后即可进行此项操作）

 两三个工作日后，收到外汇管理局信息（或打电话过去问核销单好了没有 一般直接在网上查询即可） 向国税报送数据电子口岸上的具体操作步骤 ： 出口退税 → 数据报送 → 选择报送 → 确认核销单号、报关单号 → 点击报送

七、银行收汇（财务）

 收到外汇款时，银行国际结算部会通知企业，企业需在国家外汇管理局应用服务平台中的国际收支网上申报系统进行申报，在出口收汇核销网上报申系统上的具体操作步骤 ：在国际收支网上申报系统做外汇收入申报的同时，选择本笔款项是否为出口核销项下收汇，选择“是”，然后点击保存，系统会自动转入核销信息录入与修改界面，然后核对无误，点击保存，操作完成。

 银行在审核企业填写的申报单证后，为企业办理待核查账户资金结汇或划出手续，企业根据银行出具的单据确认收汇。

 A类企业30天以上（不含）的预收货款或预付货款、B类和C类企业在监管期内发生的预收货款或预付货款，企业应当在收款或付款之日起30天内，通过国家外汇管理局应用服务平台中的货物贸易外汇监测系统企业端向外汇局报告相应的预计出口或进口日期、预计出口或进口对应的预收或预付金额等信息。 预收货款报告调整操作的时间限制是，已报告预收货款的收汇日期与当前操作日期的时间跨度超过30天且预计出口日期在操作当月之后的。在此情况下，企业可拆分已报告预收货款的报告金额，企业可向后调整预收货款所报告预计出口日期。

八 退税（见第三章内容）(财务)

九、会计备案须提供资料〈全部原件〉（财务人员）。1.报关单、核销单。2.场站收据〈货代提供〉

3.购销合同〈一定要和开票工厂的公章一致〉。4.提单〈货代寄来复印留底〉。5.单证目录单与报表〈会计提供）

第三章 出口货物退（免）税正式申报工作规程

第一节

生产企业退（免）税申报

一、工作内容

生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物（包括视同自产货物），除另有规定外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证在规定的期限内向县（市、区）局办税服务厅申报“免、抵、退”税。

生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起90日内，向所在地主管税务机关办税服务厅申报征收岗办理出口货物“免、抵、退”税手续。如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期的，应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税。

货物报关出口期满90天时，若纸质出口货物报关单齐全但信息仍核对不上，应由县（市、区）局税政部门政策管理岗在信息不齐的出口货物报关单“出口日期”上方签署“报关单已回”字样，加盖“出口退税专用章”，并登记台账，将出口货物报关单退给纳税人

二、工作流程

（一）工作步骤

1、湖北省出口退税网上办税系统或办税服务厅申报征收岗受理纳税人的预申报，并进行审核；

2、湖北省出口退税网上办税系统或办税服务厅申报征收岗反馈审核信息；

3、税源管理岗对纳税人提交的相关表格进行初审；

4、税源管理领导岗签署意见；

5、税源管理岗将相关表格返还给纳税人。

6、办税服务厅申报征收岗受理纳税人的增值税纳税申报；

7、办税服务厅申报征收岗将增值税纳税申报相关资料返还给纳税人；

8、办税服务厅申报征收岗受理纳税人的正式申报，并进行审核；

9、办税服务厅申报征收岗向纳税人出具接单登记回执。

（二）流程图

三、工作规程

纳税人自营或委托出口货物或应税劳务，应当在财务上做销售核算后，在规定的出口退税申报期限内，向办税服务厅办理出口退（免）税申报。生产企业实行增值税纳税申报和出口货物退（免）税申报同时受理的“双申报”制度，每月15日之前，办理增值税纳税申报时同步办理退（免）税申报。

在实际工作中，会在电脑中建立以下文件夹：ysb（预申报）、ysbfk（预申报反馈）、mxsb（明细申报）、hzsb（汇总申报）、zssbfk（正式申报反馈），以方便在出口退税申报系统和湖北省出口退税网上办税系统中生成相应文件。

（一）预申报

1、申报时限。纳税人每月10日前进行预申报。当月如果有出口，在电子口岸上可以看到出口信息即可按照电子口岸的信息在出口退税申报系统中做预申报，生成ysb数据，另在做预申报的同时必须在会计核算上确认相应的收入。

2、申报方式。（1）上门申报。纳税人可以到办税服务厅进行出口货物退（免）税预申报。（2）网上申报。纳税人可以登录湖北省出口退税网上办税系统进行预申报并接受预审核反馈结果。

3、申报资料。出口货物退（免）税预申报电子数据。纳税人应使用国家税务总局统一下发的申报软件办理出口货物退（免）税申报。

4、受理申报。

（1）办税服务厅申报征收岗接收预申报电子数据后登录出口退税审核系统进行预审并反馈审核信息，生成ysbfk数据。

（2）纳税人将取得的ysbfk数据读入出口退税申报系统，查询疑点反馈情况。

（二）正式申报

1、时限要求。纳税人根据预申报结果进行数据调整后生成mxsb数据，再将当月增值税纳税申报表数据填入出口退税申报系统中的纳税申报表数据采集，生成hzsb正式申报电子数据，每月11－14日前持下列资料到税源管理科（所、分局）进行申报初审。A、退(免)税申报资料 生产企业按装订顺序分为： ⑴ ⑵ 《生产企业出口货物免、抵、退税 申报汇总表》；2份 《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；2份

⑶经纳税人盖章确认的《增值税纳税申报表》及附表二； ⑷出口收汇核销单（出口退税专用）或远期收汇备案证明；

⑸出口货物报关单（出口退税专用）或代理出口货物证明（有代理业务的提供）； ⑹出口发票

⑺退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》

⑻国税机关要求提供的其它资料。包括委托加工合同、《生产企业出口视同自产产品认定通知书》、《出口货物退（免）税延期申报申请审批表》等资料。B、退(免)税审核审批资料 生产企业按装订顺序分为： ⑴《接单登记回执》、交接表 ⑵《出口业务基本情况表》；

⑶《出口货物退（免）税审核情况表》； ⑷《出口货物退（免）税审核疑点处理意见表》； ⑸《出口货物退（免）税机审疑点需人工挑过申报表》； ⑹《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》1份 ⑺《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》1份 ⑻《出口货物退（免）税审批通知书》；

⑼《中华人民共和国税收收入退还书》、《中华人民共和国免抵税调库通知单》 ⑽首笔出口业务调查核实报告和回函的复印件。

2、办税服务厅申报征收岗负责受理纳税人报送的出口货物退（免）税资料。（1）对纳税人报送的出口货物退（免）税资料进行初审。

①核对下列单证、报表是否齐全：

a、三单。即出口货物报关单、出口收汇核销单和出口发票。

b、四表。即《增值税纳税申报表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》、《出口业务基本情况表》。

②核对单证、报表之间的逻辑关系：

一是核对三单之间企业名称、货物名称是否一致；

二是核对明细表中三单号码、出口商品代码、离岸价等栏目与三单对应项目逻辑关系是否一致； 三是核对四表中免、抵、退税出口货物销售额是否一致；

四是核对四表中“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”、“出口销售额乘征退税率之差”、“免抵退税不得免征和抵扣税额”、“进项税额转出”是否一致；

五是核对《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》中“免抵退货物应退税额”与通过审核系统查询的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“当期应退税额”是否一致。

（2）对纳税人提供的申报资料齐全、表单相符的，受理该笔出口货物的退（免）税申报。并在纳税人提供的增值税纳税申报表（主表）上签字盖章。将表、单、证的数量登记录入审核系统，并通过审核系统向纳税人出具《接单登记回执》。填写《出口货物退(免)税审核情况表》，签署审核意见。

（3）对申报资料不准确、纸质凭证不齐全的，不予受理该笔出口货物的退（免）税申报，当即向纳税人提出改正、补充凭证资料的要求。

（4）将纳税人申报的出口货物退（免）税数据读入出口退税审核系统，并将企业申报环节数据提交审核环节。（5）申报征收岗将受理资料转交办税服务厅文书处理岗后，由办税服务厅文书处理岗将受理资料转交县（市、区）局综合管理岗，并填写《湖北省出口货物退（免）税资料交接表》。

3、税源管理科（所、分局）初审

（1）税源管理岗在加强出口企业日常监管的基础上，进行申报初审。重点审核纳税人申报退（免）税的出口货物与其实际生产货物是否相符，出口货物的数量与其生产能力（含视同自产）是否匹配。主要审核如下内容： ①运用审核系统003数据与四表中纳税人当期申报免抵退税销售额进行比对,看是否相符。

②对《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》进行审核。主要审核申报明细是否与实际情况相符。查看出口产品商品名称是否为自产产品，是否将非自产产品当作自产产品申报，是否未按规定进行视同自产产品申报等其它情况；查看与《出口业务基本情况表》相关数据是否相符，审核其是否存在出口货物与实际生产能力不匹配的现象。（2）税源管理岗审核完毕后，对审核无误的，填写《出口业务基本情况表》，签署意见后报税源管理领导岗审核，税源管理领导岗签章后，由税源管理岗将相关资料、数据返还给纳税人。

在下月初在湖北省出口退税网上办税系统中取得hzsbfk数据，将正式反馈信息读入至出口退税申报系统，再进行当月的出口退税预申报工作。

第二节

税管员审核

一、实地调查。税收管理员应做好对纳税人的日常监管，在纳税人发生首笔出口业务和每月纳税人免抵退税申报前，进行约谈和实地调查，重点核查以下内容：

1、财务管理是否规范，内、外销是否分开核算；

2、查看其生产厂房、主要设备和工人数量等与企业的生产能力、销售规模是否匹配；

3、调查出口货物耗用的原材料、包装物、运费是否正常；

4、对从敏感地区、流通领域、购货集中地取得的增值税专用发票，以及“四小票”重点核实；

5、调查其资金往来及财务状况，对大额现金支付及委托付款情况进行核实；

6、有无内销收入不计或少计的现象；

7、生产企业出口货物是否是自产货物，有无非自产货物申报退（免）税或视同自产产品未认定办理退（免）税手续的情况；

8、对有征、退税率之差的当期出口货物，有无及时计算免抵退税不得免征和抵扣税额并按月从增值税进项税额中转入成本。

根据实地调查结果，制作《出口企业基本情况核查表》。

第三节

视同内销征税的管理

一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；

（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；

（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；

（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；

（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。

一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：

销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率

对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。

出口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为生产企业的，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税；出口企业为外贸企业的，不退还消费税。

二、对出口企业按本节第一条规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物，不再办理退税。对已计算免抵退税的，生产企业应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额；对已办理出口退税的，外贸企业应在申报纳税当月向税务机关补缴已退税款。

第四章

出口退税会计处理

在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的抵扣，因此，需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。

目前，在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率（17%、13%）与退税率（各货物不同）之差，即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。

我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下： “免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税； “抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。

一、归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：

（一）计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征收率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）

相关会计处理为：

根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（二）计算当期应纳税额

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额

若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。

（三）计算免抵退税额

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率

免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税

（四）确定应退税额和免抵税额

1、若应纳税额为零或正数时，即：没有留抵税额，当期应退税额为零；免抵税额＝免抵退税额，免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。

相关会计处理为：

（1）计提当期应纳税额：

借：应交税费———应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费———未交增值税

（2）免抵退申报表上当期免抵额金额国税局审批后：

借：应交税费———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

当期免抵税额

贷：应交税费———应交增值税（出口退税）

当期免抵税额

借：营业税金及附加

---应交城市维护建设税

当期免抵税额*7%

(财税（2005）25号)

---教育费附加

当期免抵税额*3%

贷：应交税费---应交城市维护建设税

同上

---教育费附加

同上

2、若应纳税额为负数，即：有留抵税额时，则可以免抵退税额为限享受退税：

（1）若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：当期应退税额＝当期期末留抵税额，当期免抵税额＝免抵退税额－当期期末留抵税额。

相关会计处理为：

A:借：其他应收款——应收出口退税（增值税）（当期应退税额=当期期末留抵税额）

应交税费———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额）

贷：应交税费———应交增值税（出口退税）（“当期免抵退税额”=出口销售额*退税率）

（2）若当期期末留抵税额>当期免抵退税额，可全部退税，则：当期应退税额＝免抵退税额；当期免抵税额＝出口抵减内销产品应纳税额＝0。

相关会计处理为：

A、借：其他应收款——应收出口退税（增值税）

贷：应交税费———应交增值税（出口退税）

“其他应收款——应收出口退税（增值税）”所对应的金额，才是真正的退税，根据“当期应退税额”的计算过程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。

“其他应收款——应收出口退税（增值税）”科目在会计上属于过渡科目，不应结转利润，待补贴款到账后，该科目余额自然归零。

由此可见，“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和，即税法中规定的“当期免抵退税额”（=出口销售额*退税率）。

而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。如果将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相加，其实也就是内销情况下，应当交纳的销项税额。在内销情况下，增值税（销项税）应由购买方支付，但由于出口实行免税政策，购买方免于向销售方支付增值税款（这就是免税的结果），对此，国家以“出口退税”的办法进行补偿。在这个意义上讲，出口退税就相当于销项税，其目的就是用于进项税的抵扣，抵扣有余的部分则给予退还。

在免抵退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。免抵税额即为“应交税费———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡。

（四）我公司出口业务相关会计处理：

例

1、我公司出口货物的征税税率为17%，退税率为15%。在2011年7月-10月发生以下有关出口业务：（1）2011年7月1日外贸组签订出口越南外贸合同到岸价50,000美元，其中运、保费800美元，7月10日收到出口越南预收款30,000美元，7月汇率为6.45（2）2011年8月，出口越南货物报关出口，8月汇率为6.4。

（3）2011年9月5日支付货代运保费8500元（签订货代协议汇率为6.45，含到岸价中的运保费800美元）。（4）2011年10月收到出口越南余款20,000美元。10月汇率为6.35（5）2011年11月内销货物不含税销售额1,000,000元，进项税为110,000元，出口申报表当期免抵额金额经国税局已审批。

按以上条件做相应会计分录及计算当期的“免、抵、退”税额。

（1）2011年7月

借：银行存款---外币账户

30000*6.45=193,500元

贷：应收账款---越南客户

193,500元(2)2011年8月

A、确认收入：借：应收账款—越南客户

50000*6.4=320,000元

贷：主营业务收入---外销收入

（50000-800）*6.4=314,880元

其他应付款---越南客户

800*6.4=5120元

B、免抵退税不得免征和抵扣税额 =出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =（50000-800）*6.4×(17%-15%)-0=6297.6元

借：主营业务成本

6297.6元

贷：应交税费——应交增值税(进项转出)

6297.6元

（3）2011年9月

A、10月5日支付货代运保费8500

借：其他应付款---越南客户

800*6.45=5160元

销售费用---运输费

8500-5160=3340元

贷：银行存款

8500元 结转“其他应付款”汇兑损益：

借：财务费用---汇兑净损失

5160-5120=40元

其他应付款---越南客户

40元（4）、2011年10月收到余款20000美元

借：银行存款---外币账户

20000*6.35=127000元

贷：应收账款---越南客户

127000元

结转汇兑损益：

借：财务费用---汇兑净损失

320000-193500-127000=-500元

贷： 应收账款---越南客户

00元

（5）、2011年11月出口申报表当期免抵额金额经国税局审批。

A、11月应纳税额=1,000,000×17%-110,000=60,000元

借：应交税费———应交增值税（转出未交增值税）

60000

贷：应交税费———未交增值税

60000 B、按规定，没有留抵税额，当期应退税额为零；免抵税额＝免抵退税额=47232元

免抵退申报表上当期免抵额金额: 免抵退税额=（50,000-800）*6.4*15%=47232元：

借：应交税费———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

47232元

贷：应交税费———应交增值税（出口退税）

47232元

借：营业税金及附加

---应交城市维护建设税

47232元*0.07=3306.24元

---教育费附加

47232元*0.03=1416.96元

贷：应交税费---应交城市维护建设税

3306.24元

---教育费附加

1416.96元

例

2、如果2011年11月内销货物不含税销售额1,000,000元，进项税为180,000元，则11月应纳税额=1,000,000×17%-180000=-10000元，由于当期免抵税额为47232元

当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：当期应退税额＝当期期末留抵税额=10000元，当期免抵税额＝免抵退税额－当期期末留抵税额=47232-10000=37232。

11月的会计分录：确认收入、免抵退税不得免征和抵扣税额和会计分录同例1，当期应退税的会计分录如下：

借：其他应收款——应收出口退税（增值税）

10000

应交税费———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）372

贷：应交税费———应交增值税（出口退税）

47232

例

3、如果2011年11月内销货物不含税销售额1,000,000元，进项税为220000元

则11月应纳税额=1,000,000×17%-220000=-50000元，由于当期免抵税额为47232元

当期期末留抵税额>当期免抵退税额，可全部退税，则：当期应退税额＝免抵退税额=47232；当期免抵税额＝出口抵减内销产品应纳税额＝0。

当期留抵税额=50000-47232=2768元

11月的会计分录：确认收入、免抵退税不得免征和抵扣税额和会计分录同例1，当期应退税的会计分录如下：

A、借：其他应收款——应收出口退税（增值税）

47232

贷：应交税费———应交增值税（出口退税）

47232 B、借：应交税费—未交增值税

50000-47232=2768

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

出口企业退(免)税部分业务操作流程 第3篇

1 出口退税数据录入流程与操作要点

2012年2月份, 外贸企业出口退税软件升级为《外贸企业出口退税申报系统11.1版》, 新版软件的操作更为规范合理与人性化, 企业认证发票信息和报关单信息均可通过系统读入, 减少了手工录入的繁琐与错误性。而退税预审报, 也减轻了审核人员的审核工作量, 使得出口退税工作更加流畅和准确。

1.1 退税申报条件与要求

1.1.1 申报退税的货物一般应具备5个条件:

一是必须属于已征或应征增值税、消费税的产品;二是必须报关离境;三是必须从境外收汇;四是必须有退税权的企业出口的货物;五是必须在财务上作出口销售。

1.1.2 时限要求:

出口退税税务登记需在取得对外经营资格证书30日内到国税主管局办理出口退税税务登记;委托代理出口, 代理出口证明需在报关出口60日内办理完毕;出口退税申报时限为报关出口日期90日内;出口核销需在报关出口270日内核销完毕。

1.2 数据录入流程操作

出口退税人员在取得出口报关单 (出口退税核销联和收回核销联) 、出口收汇核销单、增值税发票抵扣联、外销发票后, 要首先进行数据的核对, 外销发票内容要与报关单内容一致, 增值税发票商品名称与数量要与报关单一致、报关单要与出口收汇核销单一致。核对无误后, 即可进行退税申报系统的数据录入。

1.2.1 出口明细申报数据录入:

依据报关单和外销发票, 每笔关单一个关联号, 每种商品一个序号, 在报关单序号下加三位序号码, 例如, 某报关单需要为010120110511623063, 该笔关单显示出口商品6项, 则在录入时报关单号是, 应依次录入010120110511623063001 (002、003…006) 。商品名称要录入报关单商品代码。

1.2.2 进货明细申报数据录入:

依据增值税发票和对应的关单进行录入, 关联号要与出口明细申报数据中的关联号一致。进货凭证号要录入增值税发票的发票代码+发票号码。商品名称要录入报关单商品代码。

1.2.3 将录入完毕的出口和进货明细进行审核, 进行进货出口数

量关联检查和换汇成本检查, 修改未通过数据或进行人工挑过数据, 生成预审报数据。

1.2.4 进行数据预审报, 反馈信息接收无误后, 确认正式申报数据。

1.2.5 打印《外贸企业出口退税出口明细申报表》、《外贸企业出

口退税进货明细申报表》、《外贸企业出口退税汇总申报表》, 加盖相应的公章和法人章的印鉴, 按照封皮-出口退税汇总申报表-出口明细表-进货明细表-增值税专用发票-外销发票-核销单 (出口退税联) -报关单 (出口退税联) 的顺序进行装订成册, 连同电子数据上报税务局出口退税处审核申报。

1.3 操作要点

1.3.1 出口价格必须是FOB (离岸) 价格, 如果个别出口报关单的出口价格显示为其他价格, 需换算成FOB价进行申报。

1.3.2 增值税发票的商品名称和数量单位必须与报关单一致。

个别商品会有两个报关单位, 在录入数据时, 要以退税系统自动弹出的单位为准进行换算。例如:出口电缆1000千克, 但是厂家开具增值税发票两张, 一张3000米, 一张7000米, 合计10000米, 而退税系统显示录入单位为千克, 则在进行进货明细录入时, 这两张发票应分别折合为300千克和700千克进行录入, 同时在备注栏备注米数。

1.3.3 要进行及时申报, 最迟申报期为90天后的第一个纳税申报期。

例如, 出口报关单的商品出口日期为3月10日, 90天后应为6月8日, 则最晚申报期为6月15日。如果出口日期为3月18日, 90天后应为6月16日, 则最晚申报期为7月15日。

1.3.4 一定要进行进出口数量一致性检查和换汇成本检查。

也就是, 对应出口明细和进货明细, 同一货物出口的数量报关单与增值税发票要一致。而对于一笔出口货物, 出口货物的换汇成本要合理。例如, 出口一台施工机械, 报关单报关金额为10000美元, 而增值税发票的采购金额为100000万人民币, 换汇成本明显偏高。对于此种情况, 要对税务机关作出合理解释, 如设备配件合并报关等。

1.3.5 注意零退税商品。

有些商品国家不实行出口退税优惠, 因此, 此类商品不需录入申报系统, 应该作为内销商品处理。但是要注意此笔关联序号下的商品码要跳过后才能录入下一个商品。

2 出口退税业务优化

只有将企业出口退税业务进行有效地优化和调整, 才能真正发挥出口退税在企业管理和发展过程中的积极作用。而如何进行业务优化管理呢, 本人认为应做到如下几点:

2.1 转变经营观念, 正确对待退税优惠

出口退税是国家对于外贸企业进行政策奖励和税收优惠的一项重要措施, 本意是鼓励企业扩大出口, 降低成本, 增加效益。企业应正确认识这一政策, 既不能依据此政策骗取退税, 又不能轻视该政策给企业带来的实惠。要争取做到不骗税也不漏退税。

2.2 设置专业部门专业管理, 加强业务学习, 提高政策更新的应变能力

许多工程施工企业对出口退税业务刚刚接触, 办理业务人员未进行专业业务培训, 在政策的把握或数据审核方面不够细致耐心, 数据申报不准确不及时, 直接影响企业的利益。因此, 建议企业设立专业部门和专门出口退税人员, 在实务操作出口退税的同时, 加大新政策的研究和更新, 提高应变能力。

2.3 加强团队协作, 完善基础数据采集流程

出口退税是一项需团队协作完成的工作, 涉及合同部门、采购部门、运输报关部门、财务部门等, 如果团队协作出现漏洞, 比如合同签订的不完善、采购发票开立的不合规、报关单返回的不及时、财务数据录入的不准确等等, 直接影响退税的实现。因此, 企业应建立完善退税数据采集流程, 规范各部门责任, 保证退税资料的准确和及时。

2.4 建立健全考核机制, 对过程操作人员和供应商的不利行为进行对策调整

退税工作直接关系企业的资金利益, 企业应该健全考核机制, 对于合格的退税数据未能收回税额, 应追究相应责任人员的经济责任。如果是材料供应商未能及时开具增值税发票或开具不合格而影响退税, 也应该追究供应商的责任, 减少付款或者降低双发合作的级别。

2.5 加强税收风险管理

出口退税在带动企业有市场竞争力的同时, 企业也必须为出口退税全过程的管理和控制负责。因此, 企业应该重视目标设定、风险识别、风险分析、风险回应的出口退税机制风险管理问题, 根据退税政策变化对企业出口退税业务相应的调整和企业的经营和出口进行有效的规范, 避免出口骗税问题的发生。

3 结论

出口退税政策对于境外施工企业来说是降低施工成本、增加企业国际市场竞争力的有效工具, 合法而有效的利用这一工具是企业经营和财务管理的重要环节。加大退税政策研究力度, 加强退税业务优化, 必将为企业带来更大的经济利益。

参考文献

[1]李永杰.浅谈如何做好施工企业对外承包工程出口退税工作[J].中铁四局财务信息网, 2009 (08) .[1]李永杰.浅谈如何做好施工企业对外承包工程出口退税工作[J].中铁四局财务信息网, 2009 (08) .

出口企业退(免)税部分业务操作流程 第4篇

福费廷业务在我国引进时间较晚，最早的产品概念于上世纪80年代中期工商银行总行与外资银行合作福费廷项目时在国内被提出，但是后来因为种种原因没有投入市场。1994年，中国进出口银行在中国境内最早涉足福费廷业务，并建立了中国最早的有关福费廷业务的管理办法和操作规程，此后其他银行也纷纷开办了此项业务。总体而言，目前中国境内福费廷业务的开展还处于初级阶段，比最早开展此业务的欧美国家晚了近半个世纪。

目前境内处于初级阶段的福费廷市场有如下几个特点和矛盾，本文会一一进行分析并给出建议：

产品认知度低，出口企业普遍排斥远期信用证结算方式

福费廷交易的对象是债权凭证，目前在我国贸易实践中交易对象基本为远期信用证项下远期汇票，部分中外资银行对银行保函和备用信用证项下的债权买断也有涉足，但规模不大，并不作为一般性贸易金融产品向所有客户推广。在贸易实践中因为福费廷业务银行操作流程较为繁琐，需要多方沟通，且一般该产品的操作都是委托与其签订了代理协议的大型银行代办，依赖度较高。所以，很多中小地方性银行的国际业务部门对开展这一业务并不是十分积极，往往更愿意采用传统的打包贷款、押汇等贸易融资产品解决出口企业的资金需求，而这两种贸易融资方式需要占用企业在银行的授信额度，且风险需要出口企业自担。

福费廷作为一种对出口企业极为有利的贸易融资方式，基本特点有：无追索权能改善企业财务报表，可以将应收账款从企业资产负债表中彻底剔除；能提前办理出口退税核销；能完整规避各种贸易流程中的政治商业汇率风险；不占用出口企业本身在银行的授信额度；业务期限长，目前市场上最长的福费廷业务期限甚至高达10年；福费庭融资为外汇融资，一般来说融资成本大大低于国内的人民币融资。

不过，国内广大的中小进出口企业对福费廷业务这几个基本特点并不十分了解，很多企业在贸易实践中往往还是更倾向于采用传统的即期信用证来和客户结算，认为远期信用证风险高，会增加额外的财务成本，因此拒绝接受客户开出的远期信用证，从而丧失了很多的贸易机会。

在贸易实践中，建议出口企业在面对远期信用证结算方式时做以下几个工作：

第一，在商务谈判阶段特别是面对新市场新客户时，把接受远期信用证作为企业争取订单的工具?因为从进口商的角度来说，远期信用证相比即期信用证推迟了其付款的时间点，能减轻进口商的资金压力，变相的增大其现金流，从而能操作更大规模的贸易。

第二，适当延长收款期限并不是一件可怕的事?国内中小出口企业资金紧张，银行授信规模小甚至没有，所以企业一般害怕收款期限的延迟。远期信用证操作福费廷以后，客户在开证行银行承兑之后即可收到全款，并提前办理退税核销，一般来说可以在发货后30天内完成，并不需要出口企业等到远期信用证到期日收款。

第三，适当收取客户一定的财务费用?因为采用远期信用证的结算方式对进口商无疑是有利的，有利益必然就有代价，这是最基本的商务原则。所以，出口商可在充分咨询相关金融机构了解大致的财务成本之后，大方地和客户谈额外支付部分财务费用。如果客户表示难以接受，这里有个技巧可以供大家参考：出口商在确认对方开出的远期信用证能在合作金融机构操作福费廷之后，可以适当延长接受远期信用证的期限来吸引客户，比如客户本来要求开90天远期信用证，出口商可以提出将远期信用证期限提高到180天或360天，在这个基础上来谈财务费用问题也许会容易不少。

国内金融机构福费廷业务落后，造成出口商认知误区和操作困难

国内中资银行因为国内法律不健全，特别是外币票据法方面存在很大空白，而我国的票据法在司法实践中显然难以适应福费廷业务发展的需要。司法制度有待进一步规范和完善，才能真正做到与国际接轨。

中资银行没有专业的福费廷后台支持体系，我国商业银行的福费廷业务尚属于起步阶段，四大行在内基本都没有设立专业的部门从事该项业务。特别是受资金和技术限制，短期内难以形成自己的福费廷价格系统，福费廷业务的价格形成机制比较复杂，银行对每笔业务项下国家和地区的政治经济状况、各主要银行的经营情况与资信变化、某一笔业务不同的风险程度与期限等均不能做出及时、准确的评价，也不能对客户的询价做出快速的反应。

因为以上两个主要原因造成目前国内银行的福费廷业务绝大部分属于中介业务，我国商业银行目前只能依靠外资银行作为二级包买商，自己在整个福费廷业务中间只起到了一个中介人的角色。所以，境内福费廷业务经常给国内广大出口企业造成以下两种情况：

经常有出口商把手里接到的远期信用证拿到合作的银行要求操作福费廷，却被告知无法操作

银行的理由往往是开证行过小，开证行所在国风险太大无法办理，其实这个里面常常存在误区。境外福费廷业务有非常成熟和庞大的二级市场，参与这个市场的不光有传统的商业银行，还有很多大大小小的专做福费廷业务的金融公司。针对各种不同的远期信用证都有专业的买家可以提供报价。而我们境内的商业银行参与境外二级市场的程度很低，同时为了简化流程提高效率，一般中资银行都是总对总，和一些大型外资银行签订福费廷业务合作协议，只向几家福费廷市场上规模最大的外资银行询价。规模大的外资银行并不代表其就能接受所有远期信用证福费廷业务。这就存在境内外福费廷市场巨大的信息不对称的情况。所以，往往被一家商业银行询价后宣布不能操作福费廷的远期信用证，其实只能代表这家商业银行的业务渠道无法操作，并不代表整个境外二级市场上都不能接受。

建议国内出口企业在商务谈判阶段就向客户询问其开证银行信息，给出开立信用证的DRAFT，然后尽可能多的向多家不同的中外资银行询价，也许本来操作不了的福费廷业务就能操作了，出口商在充分询价的基础之上再与进口商展开进一步的商务谈判。

其实，每一家境外正规的商业银行，无论其规模大小，所在国别发达与否，在其自身业务发展过程中都会逐渐建立起自己的全球代理行网络。为了让自己开出的信用证能够被金融市场所接受，每家开证行的金融机构部门（FI部门）自身会做很多的工作，这也是一家开门做生意的商业银行的生存之道。因此，只要不出现个别极端情况，比如一家资本只有1千万美金的银行，开出一张1亿美金的远期信用证，一般来说，我们总能在境外市场上寻找到合适买家。目前国内在传统的商业银行体系之外，也出现了一批专门为境外出口商寻找境外福费廷业务买家的咨询公司，可以为出口商提供远期信用证风险咨询、福费廷询价、业务操作等一条龙服务。广大中小出口企业也可以通过这些公司拓展自己的出口业务。

福费廷业务的价格形成机制很复杂，在贸易实践中一些远期信用证买断价格偏高，出口商难以接受，导致业务流产

影响一笔福费廷业务最终买断价格的因素很多，除了开证行资信、期限长短、进口所在国国别风险外，还有很多隐形的因素。

举例来说，一般国外二级市场上的包买商都喜欢操作180天以上的远期信用证。而国内有很多出口商错误地认为远期信用证期限越短，年化利率价格肯定越低，即使接受远期信用证，也要求国外客户把期限控制在90天以内。其实在二级市场上这样的信用证是不受买家欢迎的，因为期限太短，包买商收益过低，很多包买商更愿意将有限的额度资源投入到期限更长的信用证买断业务上。水涨船高，这种业务操作方式下自然年化利率价格也会较高。

我们国家许多出口商手中的远期信用证金额过小，常常在几万美金左右，这样的福费廷买断价格相对来说较高。因为境外二级市场的包买商都会设定一个小金额信用证的固定收费标准，在其规定金额之内的信用证都是采用固定价格买断，比如15万美金以内是一家包买商的固定收费标准，那么一张5万美金信用证和一张14万美金的信用证，它所提供的固定收费价格都是一致的。如果出口商手头常常有小金额的远期信用证，可建议国外进口商开一个金额较大的信用证，采用分批发货、分批承兑、 分批买断的交易方式来操作，就可以避开境外包买商对于最低金额固定收费的限制了。

出口企业退(免)税部分业务操作流程 第5篇

先在国税网上下载外贸企业出口退税申报系统，安装好后。1.进入出口退税管理系统--用户名:sa（暂时统一的）--登录，2.填好当月备案所属区。3.如果第一次申请退税的话,要填好公司资料,先进入系统维护--系统配置--系统配置设置与修改(公司信息录入)-保存，再点向导-第一步不用做。第二步退税申报录入--出口数据申报录入 6.进入如下图,点“增加”-关联号自定20110901,按照中华人民共和国海关出口货物报关单填报,如果不知怎么填就参照数据项目说明填,--保存.根据以下附件填:

7.保存后点筛选--如果是多条纪录就选“当前筛选下所有记录”，如果只有一条就选“当前纪录”--设置关联号如下图所示,确定后--点“审核认可”.“审核认可”后，下面标记为“R”即可。-保存。

8.完成“出口申报数据录入”后再进入第二步的“进货明细申报数据的录入”,这个根据“增值税专用发票”来填,填完后再按第7点操作审核.填报附件: 9.第三步进入检查--关闭.换汇成本检查，预申报数据检查一样的方法。

10。第四步 生成预申报软盘--生成预申报数据。

（准备一个U盘，并在U盘建立“预申报”和“正式申报”两个文档，再插入电脑）a:关联号可以如图设置。b:关闭。

c:点“浏览”—选U盘中的“预申报”文档。

11.第六步 确认正式申报数据--先选“出口明细申报数据查询”--选“扩展功能”--打印ECXEL明细表.再选“进货明细申报数据查询”--选“扩展功能”--打印EXCEL表.确认正式申报数据.13.第七步,生成正式申报软盘--“退税汇总申报表录入” 下图点“增加”数据会自动出来.保存,--打印报表.--打印到EXCEL.第七步--点“生成退税申报数据”

出口企业退(免)税部分业务操作流程 第6篇

退税所需单据：增值税发票+出口报关单+核销单+出口发票

退税明细数据申报录入

双击桌面上的“出口货物退(免)税申报(外贸)”的图标,进入“申报系统界面” 单击“确定”按钮，就进入了操作界面！

“数据采集” →“退税明细录入” →“进项明细数据” →单“增加”，然后根据外销发票和核销单录入相关的数据， 录入说明：

关联号：一共15位包括（年份4位，月份两位既当前月减1，批次2位，部门2位，流水号5位）

申报年月：根据出口货物申报的月份填报。申报批次：根据时报的实际批次填报。申报序号：系统自动生成 部门代码：00 进货凭证号：左10，右8，加3位项号！

供货方税号：根据供货货凭证上的供货方纳税人登记号录入。开票日期：根据报关单上的

商品代码：如果下拉菜单又的话，就直接选取，如果没有的话需要这样操作。单击“商品代码” →“增加” →“保存” →“商品菜单”中的下拉菜单，在下拉的菜单中就可以找到刚才，在代码库中找到的那个商品的代码。进货数量：根据报关单上的货物数量来填写！“商品名称”“计量单位”是自动带过来的，“进货数量”按报关单上的数量来填写 “计税金额”，就是增值说发票上含税的金额 下面的“进货单价”“实缴税额”“可退税额”都是系统自动计算出来。

以上是进项部分，接着录入出口明细。在同一个菜单下，单击“退税明细录入”

关联号：关联号：一共15位包括（年份6位，批次2位，部门2位，流水号5位）

申报年月：根据出口货物申报的月份填报。申报批次：根据时报的实际批次填报。

申报序号：按同一关联号下记录条数系统自动产生，一共四位，如果位数不足四位在前面补0。部门代码：00

出口发票：按出口货物外销的发票号码录入。出口日期：根据出后报关单上‘出口日期’录入

报关单号：根据出后货物报关单上的“9位海关编号+0+2位项号” 核销单号：按外管局统一的核销单编号录入，号码长度位9位，出口数量：按报关单上的数量填写

美元离岸价：看报关单是部是美元，如果不是要折算成美元，子电子口岸里又一个统一美元价，按照这个来计算是比较准确的。

代理证明号：如果又报关单的话就不需要输入代理证明号，如果是代理出口的话要输入代理证明号。

→“出口明细数据” →“增加”录入相关的数据，数据处理

第一步，退税自查

1）“数据处理” →“退税申请” →“退税自查”，进入界面的时候会出现一个“欢迎使用退税自查向导”的界面，输入提示要填的“年月”“批次”，然后单击“下一步”，进入到另外一个界面，在自查的过程中如果全部通过，单击“完成”结束，如果出现问题，就要回到进项明细数据进行修改。

2）“检查调整” →“正式申报处理” →查看子页面上的“请输入所属期”是否正确，然后选取“录入全部数据”，然后按“下一步”，→“外贸企业出口货物明细申报表”“ 外贸企业出口货物明细申报表”“ 外贸企业出口货物退税汇总申报表”“ 外贸企业出口货物进货申报合计表”等报表，将这四张报表打印出来！

3）单击 “正式申报处理” →选择并查看“所属期和申报批次”是否则正确，如果正确，单击“录入全部数据”（检查所属期和批次是否正确）→选择自己所需要的路径然后点击“生成数据文件”生成类似下面的数据包，如下：

注：例“Zssb_200802***”是生成的申报文件名！