往来专项审计报告

往来专项审计报告（精选9篇）

往来专项审计报告 第1篇

个金条线暂收付、代收付、往来及临时存欠类科目

专项检查工作报告

按照《中国银行××省分行暂收付等科目管理专项检查工作安排》的工作要求，个金条线为加强暂收付、代收付、往来及临时存欠类科目的核算管理，结合各网点业务开展的实际情况对2010年5月3日至8月31日期间的暂收付、临时存欠科目采用调阅传票和系统查阅的方式进行了全面自查，现将自查情况报告如下：

一、自查工作的组织情况

按照省分行文件的要求，我部制定并下发了《个金条线暂收付等科目管理专项检查实施方案》，根据省分行下发的《暂收付、代收付、往来及临时存欠类科目主要业务对照表(攀枝花)》所涉及的相关核算码，于2010年9月20日至10月8日在网点开展了内部自查工作。本次自查工作以网点为单位，按全行网点数量的50%抽取，由业务经理和网点BGL监控员牵头，以翻阅传票和登记簿、BANCS查询为主的方式，对营业部、×支行、××支行、××××支行、×××××支行、××分理处、×××分理处分理处、×××××分理处等8个营业网点的暂收付、代收付、往来及临时存欠类科目管理进行了进行了全面自查。

二、检查基本情况

（一）暂收暂付等科目使用范围检查情况

根据《暂收付、代收付、往来及临时存欠类科目主要对照表》中所列核算的范围来看，我条线涉及的核算科目主要包括：7414ATM钞箱短款暂付账户、8421ATM钞箱长款暂收账户、8534代收（付）款项、8534个人代收付业务过渡账户、9983BANCS—AAS往来、9991大额加现等业务临时存欠—个人金融业务、9991总行中间业务平台—零售代做卡转账交易过渡帐户。从抽查情况看，业务开展均按照省分行相关核算码核算内容进行核算，未发生超范围核算情况，也无新增核算事项发生。

（二）暂收暂付等账户余额检查情况

通过对暂收暂付业务数据的清理和抽查来看，各网点均严格按照《中国银行股份有限公司××省分行暂收暂付款项管理实施细则》的要求对此类业务进行操作，每日对余额需要结为零的BGL账户进行检查，保证了核算的准确性和及时性。对余额可不为零的BGL账户进行排查，通过抽查BGL账户数据集中监控系统8月31日的数据来看，××支行、×分理处、×××支行8534008账户余额合计为113057.21元, 经查主要是由于：

1、代发工资单位从他行转账到我行辖内分理处8534账户，营业部上账后但该单位未及时将工资交接表及U盘送达相关分理处，故不能当日销账；

2、代发工资时因单位提供信息有误不能立即上账。以上账务均为正常情况摆帐，截至检查日该业务都已处理完毕。

（三）暂收暂付等科目核算内容及业务处理流程检查情况

1、暂收暂付等科目核算内容与《对照表》中“业务简述” 所列内容一致，通过翻阅传票检查，此类账户所对应的业务正确，每笔业务入账都经过了业务经理审批，结清符合业务流程规定，手续合规、完整；每次使用余额方向正确。查看手工台账，登记的各项要素完整、规范、准确、签章齐全。

2、各营业网点均设有专人每日负责对各核算码的使用和余额情况进行监控，并及时填报“BGL每日监控”表。

三、检查存在的问题及整改情况

（一）个别柜员在日常柜台业务办理中对临时存欠、暂收暂付科目正确使用掌握不够准确，特别是BGL的编制规则和使用范围概念模糊，需加强相关培训。

（二）通过抽查传票发现个别网点8月13日之前做大额取现虚增、信用卡存现过账时，未出临时存欠传票。现该问题已整改，已按照省分行相关条线部门的规定对过渡科目出具了临时存欠传票。

四、检查工作总结

（一）本次自查，各网点的业务开展均按照省分行相关核算码核算内容进行核算，未发生超范围核算情况，也无新增核算事项发生。

（二）针对检查发现的问题，继续加强相关业务培训。组织员工学习《中国银行股份有限公司四川省分行暂付暂收款项管理实施细则》、《临时存欠BGL产品及帐户管理实施细则》，提高对各科目的使用认识。

（三）坚持指定专人每日核对BGL账户余额，保证账实相符，如果发现差错，及时处理和纠正，杜绝BGL挂账情况的出现。

（四）继续做好暂收暂付款项手工台账的登记，为日后查账、找账提供了依据同时也便于该科目的管理。

特此报告

个人金融部 二〇一〇年十月八日

往来专项审计报告 第2篇

我们接受委托，对贵公司《XXX》项目从XX年XX月XX日至XX年XX月XX日的资金投入和使用情况进行专项审计。我们审阅了贵公司该项目执行期间的资产负债表、损益表以及相关会计账薄、凭证等资料，查阅了该项目的立项申报材料及项目竣工总结、项目投资决算等文件，并通过询问、调查、检查会计记录等我们认为必要的审计程序。

一、管理层的责任

严格按照四川省商务厅、省财政厅批准的项目内容及总投资实施完成该项目并合理使用项目资金、严格按照企业会计准则和《企业会计制度》(或XXX制度)的规定真实完整地核算项目资金的筹集和支付情况是贵公司管理层的责任。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，严格按照审计准则的有关规定制定审计计划、实施审计工作并发表审计意见。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

现将审计意见发表如下：

1、公司基本情况

贵公司系经XX批准，由XX发起设立，于XX年XX月XX日在XX工商行政管理局登记注册，取得注册号为XX的《企业法人营业执照》，现有注册资本XX元。

本公司属XX行业。经营范围：XX。主要产品或提供的劳务：XX。

[本公司下设XX、XX等分支机构。]XX

项目基本情况:[此处简要叙述项目情况]

2、贵公司《XXXX》项目总投资的申报和实际执行情况

贵公司《XXXXXX》项目于200XX年XX月XX日申报、实际执行期为200XX年XX月XX日至200XX年XX月XX日。项目已经于200XX年XX月竣工。项目总投资的申报及实际执行情况如下：

(下表数据单位至少应精确到元)

申XX报XX数

实XX际XX数

差XX异

总投资

其中：企业自筹

财政补助

其中：省财政补助

市县区乡财政补助

投资内容：XX

土建工程

设备购置

研发费用

XX费用

……

……

合XXXX计

XXXX差异情况说明:

XX……

3、《XXXX》项目实施前后经济效益及社会效益

XXXX《XXXX》项目于200XX年XX月正式生产销售。根据贵公司提供的.财务会计报表和统计报表反映的数据显示，截止2XX月，《XXXXXX》项目实施前后的有关经济指标如下：

XXXX销售收入、利润、税收、出口等等……

《XXXX》项目实施后的社会效益反映在:

……

4、审计结论

包括：

1、对被审计单位的财务管理、会计核算以及内部控制制度的制定和执行情况的评价;

2、对项目资金的到位情况(包括财政资金)、是否做到专款专用、是否纳入专项资金核算、账务处理是否规范、原始凭证是否合法完整等内容进行评价;

3、对项目建成前后的经济效益和社会效益进行评价。

4、……

附送：《XXXX》项目财务报告附注

会计师事务所有限责任公司

中国注册会计师

中国注册会计师

XX月XX日

附：审计过程中应该注意的几个问题(对项目承担单位的要求)

1、XX对项目资金的到位和实际支付情况应该要求项目承担单位财务部门在“在建工程”科目下设立明细科目逐笔核算。属于研发费用的支出应该在“管理费用”科目下设立专项明细科目逐笔核算。

2、XX项目资金的支付凭证应为银行汇兑凭证(企业需提供银行盖章确认对帐单)，少量直接支付现金应该符合《现金管理条例》的相关规定。

3、项目土建工程、安装工程和设备购置应有甲乙双方签订的合同。

4、项目土建工程的承建方、设备的供应方均应提供真实合法的增值税发票或普通发票。少量由地方税务部门虚开发票应该符合相关规定。

5、被审计单位应提供设备的详细的入库验收单据。

6、土建工程应提供甲乙双方签字认可的工程结算报告和中介机构出具的工程决算审计报告。

往来账项管理及审计实务初探 第3篇

一、往来账项管理的常见问题及管理建议

(一) 往来账项管理的常见问题

1. 对往来账项的重视程度不够。

国企的领导几年一任, 普遍存在着“铁路警察, 各管一段”和“现任不管前任事”的情况, 很多企业的往来账项管理处于无章可循、有章不循、疏于督导的状态。有些企业的领导在观念上对往来账的管理不够重视, 觉得往来账很普遍、很正常, 不过就是一些债权债务。殊不知“千里之堤, 溃于蚁穴”, 对往来账管理漠视导致企业往来账核算内容不清, 与对方单位无从核对, 往来账的账龄越来越长, 最终成为乱账、呆账。

2. 管理者出于自身利益的考虑, 利用往来账调节损益。

各种不同类型的企业背负着不同的压力, 比如上市公司为了发行债券、增资配股、盈余管理等目的需要维持一定的利润水平, 国有企业出于总公司或者母公司的考核需要保证一定的收入规模和盈利, 绩优企业或是出于惧怕“鞭打快牛”的考虑, 或是出于延迟、偷逃缴税的考虑可能会隐藏一部分利润, 诸如此类的压力使管理者具备了调节损益的动机, 而利用往来账项调节损益无疑是最便利、最隐蔽的。

(二) 往来账项管理的几点建议

1. 强化管理, 制度先行。

完善的管理一定要以健全的制度为基础, 往来账项的管理制度主要包括:客户信用管理制度、应收账款催收责任制度、往来账项的年度清查制度、坏账核销管理制度、责任追究制度。在信用制度里应明确规定企业的信用政策, 在往来账项的年度清查制度里应明确规定企业在年终时应组织专人全面清查各项往来款项, 并和债务人、债权人核对账目。

2. 提升制度执行效果, 加大检查和考核力度。

往来账的产生涉及采购、销售、管理等各个环节, 管理难度也比较大, 要想管理好往来账项应做到:领导重视、加强督促检查、奖惩到位、计入考核体系。内控制度的执行效果从很大程度上是内控环境决定的, 而内控环境里领导的态度则起着最主要的作用。将企业往来账的清理纳入对企业领导者的考核体系, 统一国企“责、权、利”三者之间的关系, 防止人为地拖延核对、消极催收造成的坏账、呆账的产生。

二、往来账项审计时须关注的重点区域

(一) 管理者面临的压力

企业舞弊的原因多是迫于业绩压力, 尤其是上市公司, 往往为了达到再融资指标、避免退市或配合股票市场的价格预期而进行盈余管理, 如果被审计单位的股价发生异常波动并伴有需要再融资, 处于亏损边缘且面临被特别处理等现象出现, 审计人员应高度警惕。对于非上市公司来说, 它们有可能为了逃避税收而隐藏利润, 也有可能为了完成总公司或者母公司核定的绩效指标调节收入规模及损益。管理者承受的压力越大, 其通过往来账项虚计收入和成本的可能性就越大, 此类粉饰行为多集中在第四季度, 其中以12月份为最高发, 因为即将年终, 各项经济指标日渐明了, 管理者会急于弥补实际指标情况与期望值 (或者是考核值) 之间的差距。此种虚计行为双向皆有, 在实际审计过程中, 可以通过分析性复核确定关注重点。

(二) 关联方之间的往来

对母子公司之间、公司内部二级单位之间所发生的往来账项, 要在余额与发生数额上高度关注, 这些往来账项就是我们常说的关联方交易所形成。由于存在内部人控制及集团公司的股权控制关系, 这些关联交易很可能也较容易出现种种违纪违规问题。主要体现在:套取关联企业资金、人为调节利润幅度、随意拆借资金、变相侵吞企业资产等。这些情况会导致企业无原则使用资金, 从而造成资产的损失和滋生各种腐败现象, 因此是往来账审计时的重点内容和高风险领域。如上市公司母公司通过往来账项占用上市公司资金, 把上市公司当成“提款机”, 比较典型的案例是2001年爆出的三九医药大股东及关联方通过往来账项占用上市公司资金超过25亿元。

(三) 对于以前年度发生的、长期不发生增减变化的呆滞往来账项应予以关注

不同的往来账项明细科目都有唯一的经济对象, 内容上反映与此对象之间经常性的、相对固定的经济活动。只发生了一笔或很少几笔业务后便长期挂账的客户, 昭示着非常规情况, 应做为审计重点。有往来变动但以前年度余额常年未动 (即有部分沉没往来账目始终垫底无动向) , 将与对方往来账存在的差额自行清理的, 也值得重点关注。上述往来账项的形成、变化有可能带有违规、违法性质, 也有可能存在着一定的经营风险。

(四) 从往来账二级明细科目的名称上判断往来账核算的正确性

所有往来账的明细科目都有明确的核算对象, 会计科目反映的内容与其名称应该是一一对应关系, 如果明细账的挂账科目性质与一级往来的核算内容极不相符, 明细项目没有明细到单位或个人, 在审计时应予以充分关注。如在对某单位其他应付款的审计中, 有一笔其他应付款长期未支付, 且该其他应付款也未明细到单位或个人, 笔者针对该种情况访谈了被审计单位相关工作人员, 得知该笔费用是按照预算金额预计, 属于虚计费用调节损益的行为。

通常债权性质的往来科目余额在借方, 债务性质的往来账科目余额在贷方, 各往来科目的有关账面内容若出现与上述常规做法相悖的情况, 在对其审计时应适当予以关注。摘要不清楚的往来账项形成记录往往昭示着其背后隐藏着非常规的经济事项, 应进一步抽查记账凭证, 查明问题真相。

三、往来账项审计实用查证方法

根据业务实质, 往来账项可以划分为经营类与非经营类两种类别。

(一) 经营类往来账项

1. 预付账款审计实用查证方法。

在对预付账款进行审计时应有针对性地抽查大额及账龄超过一年的预付账款的相关合同, 通过对合同的审阅判断预付账款的合理、合规性, 关注是否针对预付账款制定了相关的管理制度, 在制度中对预付账款的内容和审批程序如何作出规定, 是否存在逾越制度规定向未签订合同的供应商、未做资信调查的供应商违规预付账款的情况, 是否存在供应商未如约发货涉讼的预付账款, 是否存在将成本费用挂账人为调增利润, 为上级考核、提拔、任用等捞取政绩的情况, 是否与供应商按期对账并留存书面对账记录, 是否存在与供应商对账差额较大且未查明原因的情况。

2. 应收账款审计实用查证方法。

在对应收账款进行审计时应关注应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据, 是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账, 企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出非正常的应收账款, 对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回, 应收账款的各种贷项调整是否经过专人授权审批, 是否建立坏账准备金制度并正确地进行了计提及冲回, 关注企业是否建立了相应的客户信用管理制度及客户档案, 是否存在赊销及赊销是否履行了相关的审批程序, 是否存在利用“应收账款”账户, 通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚列收入、虚增利润, 以完成经营考核指标的情况。

3. 预收账款审计实用查证方法。

在对预收账款审计时, 应重点审查年末预收账款相关的合同, 预收账款在次年的收入确认情况, 预收账款所涉及销售货物的实际发出情况, 除特殊行业, 预收账款的账龄均不应超过1年, 账龄超过1年的预收账款可能会涉及隐匿收入等情况, 应做重点关注。

4. 应付账款审计实用查证方法。

在对应付账款进行审计时, 应对期末余额较大的项目、长期挂账项目、有借方余额的账户、很少活动或者不活动的账户、变动很大的账户做重点关注。一些效益较好的企业, 利用“应付账款”等账户虚列费用, 加大成本, 人为调减利润。

(二) 非经营类往来账项

其他应收款、其他应付款大部分为非主营业务形成的往来账, 有些审计人员对此往往容易忽略其重要性而减少抽查凭证的样本, 致使其中的问题被忽略。

1. 其他应收款审计实用查证方法。

在审查其他应收款时应重点关注是否有投资性质的款项由于缺少投资审批决策程序在本科目归集, 是否有对外借款由于规避金融监管及企业审批程序在本科目归集, 借款是否签订了借款协议, 是否按借款协议收取了资金利息并在账内核算, 是否有费用挂账调节损益。

2. 其他应付款审计实用查证方法。

在审查其他应付款时应重点关注是否存在连续三年以上数额没有变化, 每年年初数和年末数相等或者变化很小的情况, 应当注意是否为长期未结转的收入或者是虚提的费用, 是否有从其他应付款坐支的收入, 是否有核算对象模糊的其他应付款。“其他应付款—某个人”账户长期没有结平, 如果该个人为高管、财务人员或者办公室人员, 且数额较大, 时间较长, 此时应当做重点关注, 以排除企业私设“小金库”的情况。

四、往来账案例分析

(一) 预付账款案例及分析

在对从事建筑安装业务的A公司的审计过程中, 审计人员发现A公司2007年的主营业务收入与其上年相比有所下降, 与全社会基建规模不断扩大的背景不符。A公司2007年的工作总结反映当年实现的业务收入比上年度增长了30%, 且员工的年薪达到了历史最高水平。审计人员怀疑A公司隐匿了业务收入, 并发现在“预付账款—B公司”账户中隐藏着与一家大型建安公司—C公司之间的往来, “预付账款—B公司”期末余额为贷方2100万元。被审计单位解释C公司往来在此账户核算的原因为A公司为C公司垫付的货款, C公司已归还, 目前的余额为A公司欠付B公司的货款, 发票尚未开具。问题果真如此简单?在审计组延伸至B、C公司调查后终于真相大白。原来, A公司为了承接大型建筑工程, “挂靠”具有一级资质的C公司, 并以C公司名义承接了B公司一项工程, 与C公司的往来为其预付给B公司的保证金。除预付保证金一事外, 其他全部的收入、支出、往来等会计处理事项均在C公司账面反映, 该工程最终形成的2100万元利润, 由A公司以购买钢材的方式与B公司结清, A公司账面“预付账款—B公司”贷方余额2100万元实际上是隐藏的承接B公司工程转回的利润, 钢材货款根本无需再付。本案例通过多家公司虚构经济业务的形式掩盖了出借企业资质的违规行为, 揭示出A公司存在着巨大的税收风险。

本案例的查证, 说明作为审计人员要善于从各个方面、各种渠道及各类纷繁复杂的信息中捕捉、筛选、判断出对审计有价值的线索, 并在对比分析的基础上发现疑点或问题, 这样才能使审计工作取得事半功倍的成效。

(二) 预收账款案例及分析

在对A公司的审计时, 审计人员对其预收账款等科目在年度内的变化趋势进行了分析, 分析显示A公司的预收账款和存货在年末均达到历史新高, A公司第四季度的净利润和经营性现金流出现了明显背离 (净利润在第四季度呈现下降趋势, 经营性现金流在第四季度呈现上升趋势) 。根据分析结果, 审计人员重点抽查了年末与大额预收账款相关的销货合同、出库单、货运单据, 发现该公司12月共有三笔合计2300万元的预收账款, 其销售合同约定的收款和发货日期均为所审计的会计年度, 被审计单位提供的发运单据记载的日期也均为所审计的会计年度, 被审计单位负责人承认由于被审计年度收入和利润指标均已超额完成, 且企业下一年度的考核指标均以当年实际完成情况为基数, 所以有意做低业绩增长的“基数”以降低业绩压力, 同时也可以为来年释放业绩做准备, 出于上述种种考虑才将该笔销售收入挂预收账款科目调节到次年确认。

本案例的查证, 说明资产负债表相关项目结合分析、资产负债表项目与现金流量表项目结合分析可以为往来账项审计确定“突围”重点, 提升工作效率。

往来账项管理内容纷杂, 规模庞大, 但是只要建好章制、严格执行制度规定, 就一定能够理清债权债务。虽然有“重利润表审计, 轻资产负债表审计”, “重实物资产审计, 轻往来账项审计”, “重余额审计, 轻发生额审计”等等错误的传统观念的存在, 但是只要抓住往来账目审计的主要问题和重点关注领域, 就一定会事半功倍, 强化审计的监督作用。

参考文献

[1]鲁千霞.对往来账的改进 (J) .财会月刊, 2010 (16) .

[2]唐存莲.往来账管理中常见的问题和对策 (J) .会计之友, 2009 (3) .

[3]周琦.讲究审计技巧, 提高内部审计工作效率 (J) .事业财会, 2008 (3) .

谈谈往来账项审计的方法及策略 第4篇

【关键词】往来账项；审计实务；问题分析

一、预付账款的审查

预付账款审计要对有关购货合同进行考察，判断其真实性与合法性，对方单位的实际情况，从而确保企业预付账款及采购的真实可靠。有审计人员曾通过企业预付账款发现相关问题：某大型建筑企业为使自身建筑资质得到增强，提出增资的需求，根据审计规范，应先审计企业的上期出资的到位及使用情况，才能进行增资。在审计前，审计人员对企业近些年来的报表数据进行查阅，并对该单位主要经营项目、收入、利润等情况进行了解。报表显示企业每年的预付账款科目余额均较多，建筑企业虽需预付某些工程款，但通过对该企业每年的工程结算情况进行分析，发现该项科目余额存在问题，从而发现企业首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证的抽查。结果发现出资当月存在较大的货币资金数额，其后逐渐减少，并且预付账款也逐渐增。施工合同在预付账款上的附加缺乏严格，并且主要是个人和该企业进行合同的签订，在之后几年个人与某些单位的预付账款均比较稳定，从而得出该单位抽逃注册资本数额的结论，对这些个人与单位的预付账款进行整理后，审计人员要求前往这些单位和个人处进行询证，然而企业却无法将具体的地址提供出来，最终企业财务人员承认该单位抽逃注册资本数额。

二、应收账款的审查

1.了解并测试被审单位应收账款的内部控制

应收账款控制测试，主要以应收账款的职务职能、授权审批的合法性、凭证和记录的充分性、及时上交对账单以及内部审计等为中心进行实施。审计工作中，审计人员往往以以下方面作为控制测试及评价的重点：（1）是否具备经销售部门核准的销售发票和发运凭证作为应收账款的记录依据；（2）企业对客户对账单的编制、与客户的对账，编表与记录、对应收账款的调整是否根据应收账款明细账的余额而进行，是否分离不相容职务；（3）是否为各部门人员在汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证作为依据，进行应收账款的总账和明细账户的分别登记，是否由其他人员实施应收账款总账和明细账户的余额的定期核查；（4）企业信用考察部门是否进行应收账款分析表的定期编制，是否将虚列应收账款或死账标记；（5）测试企业老账的催收以及债权的收回情况，以及测试应收账款的各种贷项调整是否得到审批；（6）测试企业的坏账准备金制度是否得到建立。

2.对应收账款进行选择性函证

审计人员应独立进行函证的寄发，目的在于保证寄发过程中不出现的舞弊的情况，在对函证范围进行确定时，应对总体进行分层处理，为应收账款金额的主体函证创造条件。通常，应选择关联方项目、大额或账龄较长的项目、与债务人发生纠纷的项目、交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目、非正常项目等作为函证对象。

函证时间截止日为资产负债表日，将对方复函的时间进行考虑，在期后一定时间内实施函证，积极争取在完成审计工作前将函证的资料全部获得。若被审单位的相关风险评估为低风险，也可将截止日定为资产负债表日前适当日期进行函证的实施，并测试所函证项目在函证时间内的变动情况。可选择积极式函证或消极式函证，为使函证效率提高，可将两种函证方式进行结合。一般采用积极式函证针对大金额应收账款，采用消极式函证针对小金额应收账款。并且，审计人员应对询证函的发送和回收进行直接控制，函证的控制凭借函证结果汇总表进行。

此外，审计人员应分析函证结果及应收账款余额，以回函结果与审计差异的关系作为关注重点，对应收账款总额中累积差错的数目进行合理估算，对未其他函证应收账款累积差错数目也进行合理估算，做好函证的相关记录工作。以下两种情况最为常见：（1）回函接收时，若回函结果和账面吻合，审计人员可对该项应收账款情况作出初步判断；若回函的结果比被审单位的账面价值更小，审计人员应注重被审单位是否将应收账款扩大，是否对销售收入和利润进行虚增，并对发函后的收款进行调查；若回函结果比被审单位账面价值更大，审计人员应审计被审单位是否将应收账款对利润进行隐瞒。（2）如采用积极式函证而回函未收到，若对方已付款，应对发函后的企业收款情况进行审查；若应收账款存在造假，应对交易的相关合同、发票等相关凭证进行核查；若发函出现途中丢失的情况，可向邮局咨询。对应收账款回函进行分析时，审计人员应对时间、成本效益以及应收账款的重要性水平等因素进行考虑，作出函证范围和是否追加实质性测试程序的选择。

三、其他应收款、其他应付款的审查

其他应收款、其他应付款是由非主营业务形成的往来账，其中以个人往来占据绝大多数，以往审计人员一般未明确其重要性，在抽查平整样本方面力度不够，导致其中某些问题未能发现。审计其他应收款应对企业的内部控制制度给予关注，审查其定期清理制度是否建立与实施。同时还应对被调查对方单位的真实性进行调查，针对押金，应实施对方单位押金退回情况的调查，如果押金已经退回，则单位存在私设“小金库”的嫌疑，需要实施进一步调查。

四、结语

专项审计报告 第5篇

审字[xxxx]第009-2号

ABC有限公司:

我们审计了后附的ABC有限公司(以下简称贵公司)xxxx年度财务决算专项说明。

按照企业会计准则、《企业会计制度》和国资发评价[xxxx]193号的规定编制财务决算专项说明是贵公司管理层的责任。

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务决算专项说明发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作。

我们对财务决算专项说明所载资料与我们审计贵公司xxxx年度财务报告时所复核的会计资料和经审计的财务报告的相关内容进行了核对。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

我们认为，上述贵公司财务决算专项说明已经按照国资发评价[xxx]193号的规定编制，在所有重大方面与我们审计贵公司xxxx年度财务报告时所复核的会计资料和经审计的财务报告保持一致。

为了更好地理解财务决算专项说明，财务决算专项说明应与财务报告一并阅读。

财务决算专项说明系企业为国有资产监督管理委员会监管工作编制，本报告供国有资产监督管理委员会监管工作使用。

**会计师事务所有限责任公司 中国注册会计师:

中国•北京 中国注册会计师:

专项审计报告 第6篇

我们接受XX委托，对XX市XX中学校(以下简称“XX”)20XX年12月31日资产清查结果进行审计。XX对建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和资产清查资料的真实性、完整性承担责任;我们的责任是在实施审计工作的基础上对XX资产清查结果的准确性、可靠性发表审计意见。在审计过程中，我们结合XX的实际情况，实施了包括检查记录或文件、监盘实物、函证等我们认为必要的审计程序。

一、基本情况

XX市XX为XX市XX区教育委员会举办的全额拨款事业单位，位于XX市XX镇，法定代表人：XXX。XX定编人数113人，其中：事业编制113人。目前在职人数114人，其中：事业编制人员114人。截止20XX年12月31日，XX资产清查前账面总资产为11,148,567.33元、负债为2,351,157.88元、净资产为8,797,409.45元。XX预算管理级次为县级。

二、审计方法

(一)资产清查依据

《行政单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第35号)

《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号)

《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》

《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》

《中国注册会计师审计准则》

《行政事业单位资产清查暂行办法》

《财政部关于开展全国行政事业单位资产清查工作的通知》

《行政事业单位资产核实暂行办法》

(二)资产清查基准日

XX资产清查基准日是20XX年12月31日。

(三)审计过程

1、全面清查。对被审计单位资产进行清查及盘点;对负债及净资产进行审查核对;对收支情况进行审核;对资产损益(资金挂账)等相关证据进行审核。

2、调查取证。按照资产清查的.有关规定及中国注册会计师审计准则的要求，采用包括检查记录或文件、检查有形资产、函证等必要的审计程序对被审计的资产、负债、净资产、收支、资产损益(资金挂账)的有关情况进行审计取证。

3、研究分析。根据取得的审计证据，对被审计单位遵守财务、会计制度等情况及各项资产的损益证据、资金挂账情况进行分析。

4、形成意见。根据资产清查损益证据的要求，对被审计单位申报的各项资产的损益证据、资金挂账的相关证据进行审核，形成审计意见。

三、审计意见

四、资产清查调整事项

(一)在清查中我们发现XX未将其食堂、超市账务纳入学校统一核算，在此次清查中我们将该部分账务全部并入学校，其中：现金383,913.86元，其他应收款23,757.00元，其他应付款407,670.86元。

(二)XX其他应收款中实质为事业超支金额共28,973.30元，清查调整时借记资产清查待处理28,973.30元，贷记其他应收款28,973.30元。

(三)在固定资产盘点中发现XX有未入账的固定资产514,596.00元，该部分资产为乡镇合并时，并入学校的固定资产，其中：房屋及建筑物154,036.00元，专用设备12,000.00元，电子产品及通信设备342,648.00元，文物及陈列品482.00元，家具及其他5,430.00元，清查时作为固定资产盘盈处理，同时贷记资产清查待处理514,596.00元。

五、对资产清查结果的总体评价和判断

我们认为XX资产清查结果符合行政事业单位资产清查的有关规定，专项审计发现的影响清查结果的事项，XX进行了补充调整，经审计调整后编制的行政事业单位资产清查报表在所有重大方面公允地反映了XX资产、负债及净资产情况。没有证据表明清查结果是不准确和不可靠的。

六、重大事项专项说明

(一) XX部分土地及建筑物未提供产权证明及相关结算资料，其面积及价值均为估算，具体明细如下：

(二)XX其他应收款-教办账面金额39,500.00元，该款为乡镇合并时学校并入的债权，XX已提供账务移交清单，但在函证时发现教办未挂账。

七、其他事项说明

XX的资产清查是在我所专业人员的指导下进行的。清查过程中发现的影响清查结果调整事项，XX全部接受调整建议，并进行了清查变动调整。

附件：1、资产负债清查表

2、资产盘盈明细表

3、资产损失明细表

4、XXXX会计师事务所营业执照复印件

5、XXXX会计师事务所执业资格证书复印件

XXXX会计师事务所 主任会计师：

中国·XX 中国注册会计师：

公司专项审计报告 第7篇

我们接受委托，根据有关法律、法规和会计准则，对广州恒运热电有限公司拟转让所持有的广州恒运热力有限公司(以下简称恒运热力)2%股权事项，审计了后附的恒运热力财务报表，包括9月30日的资产负债表、201至9月的利润表、2012年1至9月的现金流量表以及财务报表附注。本次审计的目的是为上述股权收购事项提供参考依据。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞

弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

往来账中存在的问题及审计策略 第8篇

江西省××公司是一家烟花进出口有限责任公司，于2009年6月办理营业执照，注册资金100万元，主营烟花爆竹批发及出口业务。2009年8月认定为增值税一般纳税人资格，同时2009年9月经备案登记认定出口退税资格。2013年8月份笔者跟随国税局工作人员对该公司2012年度进行了税收征管评估工作。在案头分析阶段，评估人员发现，该公司2012年增值税退税申报销售收入63 550 884.90元，企业所得税营业收入600 070.43元，为何在同一年度，申报收入相差如此之大，是不是因为增值税是免税就如实申报，而企业所得税是缴税就存在少申报或者隐瞒销售收入的情况？为此，评估组开展了一系列内查外调工作。

本文从税收征管评估工作的角度，对企业的往来账项进行分析，旨在摸清企业家底，促使企业加强往来账项的管理，保护企业资产安全。

二、往来账中存在的常见问题

1.利用往来账隐匿收入，减少当期收益，逃避纳税。这类舞弊常用的会计分录是“借：银行存款（或库存现金）；贷：往来账有关科目”。例如，本案中评估人员在对公司应付账款审计时发现，公司应付当地市招商局69 700元，至2012年底一直没有处理，这引起了评估人员的疑惑，难道公司到市招商局采购烟花？市招商局也生产烟花鞭炮？仔细查阅会计凭证得知，凭证摘要写的是“暂收市招商局款”。审计人员责令要求提供资料时，公司会计才不得已交待：根据公司与市政府签订协议，当达到创汇500万美金，可以按每1美元奖2分钱补贴，按协议规定市政府应该补贴收入有10多万元，但政府一直以资金紧张为由，没有补贴到位，所以暂时挂在往来账上，待收到2011年全年的补贴时再结转成补贴收入。

2.利用往来账虚增债务，隐瞒利润。有些企业为了隐瞒利润，会采用虚列或夸大应付账款的方式，虚增企业成本费用。例如，本案中企业为了少缴企业所得税，在2012年12月份，以修理运输车辆为名，虚拟一家汽车修理公司，编制虚假修理费12万元，记入应付账款贷方，致使2012年12月份成本虚增12万元，偷漏企业所得税3万元。

3.利用往来账虚增利润，粉饰企业报表。有的企业为了维持自身形象，还有的企业领导为了追求个人任职期间的业绩，会通过高估应收账款或低估应付账款，以此来增加企业的利润。

三、往来账的审计策略

1.约谈企业财务人员或相关管理人员。

审计过程中发现有疑问，可约谈企业财务人员或有关管理人员，通过约谈方式，对疑点问题进行进一步了解。审计人员应做好约谈前的准备工作，比如约谈前应该进行仔细调查，事先拟好约谈提纲，做到心中有数，以防盲目询问使得约谈陷入僵局。约谈时要注重有效倾听被约谈人表达的内容，捕捉有价值的信息；要仔细观察被约谈人的眼神、动作、语气等肢体语言，注意其隐含的意义，适当给予简短的反应，让约谈顺利进行下去。在被约谈人员对有关疑问给予了表面“合理”的解释后，审计人员应该要有职业的敏感，对发现的哪怕是一丝疑点，都要有打破砂锅问到底的精神，不要轻易放过。对约谈中发现的新线索，要巧妙地抓住新线索进行询问，不要被原拟定的询问提纲封锁新思路。

例如本案中，当我们约谈公司会计人员，请她对两税收入差异进行说明时，会计人员脸蛋立即变得通红，语无伦次，最后给出的解释是：2012年销售收入63 550 884.90元和购进的货物成本68 997 486.23元都挂往来账处理，退还的增值税和消费税也挂往来处理，没有申报企业所得税营业收入，老板授意只申报营业外收入600 070.43元。

2.关注往来账明细科目不明确的账目。

会计科目反映的内容与其名称应该是一一对应的关系，核算对象应该是明确的，不存在模棱两可的问题，否则就属于审计的重点领域。审计时应重点关注以下经济事项：往来账明细科目中出现“其它”、“暂欠款”、“暂收（付）款”等没有明确指明的对象；往来账明细科目中多次出现同一单位或个人挂账；明细账科目的性质与往来账的核算内容极不相符等。例如本案中“应付账款”的明细科目有一项是“暂收款”，仔细查阅会计凭证后，摘要写的是暂收市招商局款，经过进一步审计核查，最终得知是政府补贴收入未及时入账，金额为69 700元。

3.关注长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项。

例如本案中，当评估人员在对公司的“其他应收款”审计时发现，公司应收某船运公司，借方金额合计高达1 980 600元，审计人员仔细查阅了会计凭证得知，会计凭证摘要写的是“付运费”，附件为付给销售烟花的船运费。企业不列支出又有什么说不出的苦衷？公司会计的解释是：公司要负担从江西省萍乡市、湖南省浏阳市、江西省万载县等企业生产的烟花，用汽车运输到港口，再从港口装船运送到美国的到岸船运费（包括外汇换算成人民币）1 980 600元，有原始发票，发票的付款方是公司，因为企业所得税营业收入是按收到的1美元3分钱价外费的奖励款作为营业收入，金额才800 060.43元，如果把运费抵扣后，担心税务机关不允许亏损做生意，企业所得税不允许零负申报。根据国家税务总局公告2012年第15号规定：对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。经公司专项申报审批后，同意扣除货物运输费用和境外船运费1 660 700元。

4.关注应收账款的记录是否依据相关有效单据入账。

在本案，审计人员按工作要求，向企业发出了《税务检查通知书》，在实地核查阶段，检查办公场所、货物仓储场所和查看公司和往来账公司购、销货协议或合同；查看了公司和湖南省醴陵市、江西省万载县、江西省宜春市等烟花鞭炮制造公司采购烟花鞭炮合同、协议；查看了该公司与美国某烟花公司签订1美元结算3分钱作为价外提成奖励购销合同；查看了公司货物运输单据、核销单据、报关单等资料。评估人员根据各购销合同的单位名称，认真仔细逐月逐笔逐条核对应付账款科目借、贷发生额，经核实账、证、表后，还原真实会计核算数字，真相便水落石出，得出了公司2012年1～12月购、销烟花鞭炮货物收入、成本、增值税进项税额、已退增值税、已退消费税、增值税征退税差明细表。

在审查应收账款借方发生额时发现，公司仅凭海关报关单，做分录“借：应收账款98 300；贷：库存商品98 300”，记账凭证反映的经济业务内容是公司2011年出口商品为点火香，出口数量19 738，离岸价15 553.80美元，折合人民币98 300元。评估人员请公司会计解释为什么如此做分录，会计支支吾吾道出答案：商品点火香2011年起，国家取消列入圣诞节商品可享受13%退还增值税，为了折扣压低进价，采购入库时没有取得增值税专用发票，哪想到没有增值税专用发票又无法享受出口商品时的免税政策，出口商品就应视同内销，所以应收账款借方发生额98 300元，应补缴增值税税款16 711（98300×17%）元。

四、对本税收征管评估案例的深层思考

事隔近一年了，这起税收征管评估案例仍不时地会在笔者脑海浮现。虽然出现这种情形存在财政体制不顺的原因，但笔者认为主要还是由于单位领导财经法纪观念淡薄，缺乏有效监督造成的。

1.纳税人因为销售收入过大，怕税务机关按销售收入利润率预缴企业所得税，故采用错误的会计核算方法，没想到造成当年增值税申报与企业所得税申报不一致。建议企业今后发生类似业务时，可及时与税务部门沟通，全面地了解相关会计准则、制度、税收政策的相关规定，以便正确运用好财务制度。

2.本案例公司对政府补贴收入不及时记收入账的处理是主观故意，目的就是为了少缴税款。为此，笔者认为，税收征管部门，应该进一步优化纳税服务意识，多渠道地宣传税收政策，及时进行上门纳税辅导，使纳税人能够及时了解和掌握国家税收政策与会计制度，从而能够自觉地执行税收政策，规范纳税申报，提高纳税申报的真实性和准确性。

3.税务工作人员，在执行税务评估工作时，发现企业有疑问的地方一定要查深查透，不能轻信纳税人的解释，要不断增强税务评估工作的威慑力，有效维护税法的尊严。

财务专项审计报告 第9篇

黄堡镇共29个村，163村民小组,6235户，农业人口2人,劳力15624个，耕地面积32574亩。201*年全镇申报一事一议奖补项目的`共29个村,30个项目，201*年全镇申报一事一议财政奖补项目的共29个村,29个项目。所有的工程项目均已竣工，并通过了县镇两级验收。

一、严格执行一事一议筹资筹劳批复

201*至201*年，全镇涉及一事一议的29个村的所有项目都是通过了村支两委会和村民代表会议的表决和通过，符合群众意愿，符合法定程序，经报镇政府初审，县减负办、县综改办复审批准，按人平筹资15元、劳平10个工进行筹资、筹劳，两年共计筹资66.07万元，筹劳27.53万个。筹资筹劳对象均是本村一事一议项目的受益人，没有强行执行筹资筹劳，也没有出现以资代劳现象。

二、严格按制度对一事一议工程项目进行监管

通过审计，黄堡镇201*-201*年29个村一事一议工程建设项目全部按程序交黄堡镇农村综合招投标服务中心进行了公开招投标。除极少部分村无人投标转为议标外，其余项目全部为招标方式。保证以最少的钱办最多的事。在工程施工中加强质量监管，工程开工后实行不定期巡查，确保工程质量合格。每项建设工程完工后及时申请财政所及镇项目办验收，及时办理了工程决算，实行了工程决算公开，接受群众监督。所有项目的施工合同、工程决算书、县镇两级竣工验收报告齐全，所有资料进档并有专人管理。

三、严格按要求管理和使用一事一议项目资金

201*-201*年，全镇实际筹资66.07万元、申请财政奖补资金为197.46万元，全部纳入镇农村三资委托代理服务中心统一管理，实行了单独核算、专款专用。项目开工后预付大约50%的启动资金，待工程项目全部完工验收合格后，再申请拨付剩余工程款。所有资金全部用于农村一事一议工程建设项目。资金使用经村民主理财小组审核后进行了张榜公布、接受群众监督，没有出现弄虚作假、挤占平调、乱扣乱抵等现象。工程超预算的没有平摊给群众。通过实地验收与实际实施项目一致，没有出现虚列项目套取奖补资金的行为。

四、审计评价

经审计，全镇29个村一事一议筹资筹劳程序规范合法，无超标准收费等加重农民负担的现象，议事项目符合程序，群众满意，资金监管到位,使用合理。

五，存在问题

1、部分村原始档案资料整理需进一步规范，主要是部分复印件欠缺。

2、部分村因工程量较大，奖补资金有限，导致出现资金缺口。

3、项目招投标操作程序还不十分规范;

4、未按户开据筹资收据。

六、审计意见

1、进一步加强领导，组建专班，加强对农村一事一议工程项目建设的全程监管;

2、对此次审出的问题，及时督导自查整改;