企业内控制度建设研究

企业内控制度建设研究（精选6篇）

企业内控制度建设研究 第1篇

成都信息工程学院银杏酒店管理学院

本科生毕业论文（设计）

题 目 企业内部控制问题的研究-以A公司为例 系 别 财务管理系 专 业 财务管理

代码 0301 学生姓名 刘又榕

学 号 2012571017 年级 2012级 指导教师 刘巧燕

教务处制表

二Ο 年 月 日

企业内控制度建设问题研究—A公司为例

企业内控制度建立问题研究-以A公司为例

学生姓名：刘又榕 学号：2012571017指导教师：刘巧燕

摘要：随着经济全球化的发展，企业面临着更多的机遇和挑战。内部控制制度已成为现代企业制度的重要组成部分。有效的内部控制可以帮助企业实现既定的发展目标，提高资源利用效率，减少企业经营所面临的风险。而内部控制的失效往往会给企业带来毁灭性的后果，各国对内部控制的研究也越来越重视。在此推动下，企业内部控制不断发展，目前，已经进入到风险管理阶段。A公司是一个小型机械制造型企业，是中小企业的典范，因此对其的内部控制进行分析，探寻其发生的问题，并且提出解决的方案具有重大的意义。关键词： 货币资金 内部控制 问题 方案

I

企业内控制度建设问题研究—A公司为例

Research on the establishment of internal control system in Enterprises--a case study of A company

Abstract:With the development of economic globalization, enterprises face more opportunities and challenges.Internal control system has become an important part of modern enterprise system.Effective internal control can help companies achieve their development goals, improve the efficiency of resource utilization, reduce the risks of doing business.And the failure of internal control often can have devastating consequences for the enterprise, national study of the internal control is becoming more and more attention.Under the drive, the enterprise internal control development, at present, has entered the stage of risk management.A company is A small machinery manufacturing enterprises, is A model of small and medium-sized enterprises, so the internal control is analyzed, explore its existing problems, and puts forward the scheme is of great significance.Key words: the monetary funds Internal control Problem Plan

II

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1引言...............................................................................................................................................1 1.1相关概念和理论概述........................................................................................................1 1.1.1 内部控制的主要内容...........................................................................................1 1.2 内部控制的原则与作用...................................................................................................1 1.3 内部控制的重要性...........................................................................................................2 2 A公司简介....................................................................................................................................3 2.1 A公司的概括....................................................................................................................3 2.2 A公司内部控制现状........................................................................................................3 2.1.1 内部控制理念滞后...............................................................................................3 2.2.2 内部控制环境欠佳...............................................................................................4 2.2.3 企业内部缺乏有效的风险防范系统...................................................................4 2.2.4 资金管理混乱.......................................................................................................4 2.2.5 内部控制活动缺乏有效组织...............................................................................4 2.2.6 内部控制监督不到位...........................................................................................5 3解决的对策....................................................................................................................................5 3.1不断加强对内部控制的认识............................................................................................5 3.2 积极引入风险管理...........................................................................................................6 3.3提高员工素质，加强企业文化建设................................................................................6 3.4 优化信息平台、丰富沟通渠道.......................................................................................6 3.5建立内部控制监督机制....................................................................................................7 3.6完善控制活动，将控制执行效果纳入绩效考评体系....................................................7 总结..................................................................................................................................................8 参考文献...........................................................................................................................................9

III

企业内控制度建设问题研究—A公司为例

1引言

内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。在西方国家，内部控制经过漫长的发展已到相当发达的程度，形成了一整套比较完善的内部控制系统。然而对我国来讲，全面认识内部控制还刚刚开始，经营失败、会计信息失真等在很大程度上都归结为企业内部控制失灵。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，以及市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，企业必须强化企业的内部控制制度。

1.1相关概念和理论概述

1.1.1 内部控制的主要内容

内部控制是指包括企业各个阶层在内的全体员工共同实施的为实现企业经营管理目标而在内部采取的自我规划、自我检查、自我调整、自我制约、自我评价和控制的一系列方法、措施、手段的总称。它的主要表现方式是相互制约的业务组织形式和不相容职位分离的制度政策。内部控制是一个系统化、规范化的活动，通过方法和程序规范企业内部的经营活动和管理活动，以保证企业经营管理信息的真实可靠性，确保企业经营方针的贯彻实施，保护企业资产的安全完整，提高企业的经营效益，实现经营活动的效率性、效果性、经济性，促进企业战略目标的实现为目的。简言之，内部控制就是根据企业内部管理中需要相互制约、监督的关系和活动而制定的系统化、规范化的制度、体系。

1.2 内部控制的原则与作用

企业建立和完善内部控制主要有以下几种主要原则：

(1)合法性原则：企业建立健全内部控制体系必须符合国家法律法规和相关准则的要求，在合法合规的前提下制定符合企业实际情况的切实可行的内控制度。

(2)整体性原则：根据《企业内部控制基本规范》中的规定，整体性是指“内部控制应当贯彻到决策、执行和监督的整个过程，覆盖企业及所属单位的各项业务和事项。

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(3)针对性原则：是指结合企业的实际情况建设内部控制体系，特别是在考察企业业务流程时，要针对特定企业特定流程中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，通过针对性的措施使内部控制实现效果最大化。

(4)一贯性原则：是指企业的内部控制制度必须符合连续性和一致性的要求。不能朝令夕改，随心所欲进行变更。

(5)灵活性原则：是指企业内控制度要根据企业组织结构、业务流程、部门设置等情况的变化及时进行完善，避免出现制度僵化的状况。

(6)成本效益原则：根据企业规模和业务要求进行内控制度的建设，要考虑经济性和切实可行性，避免盲目建设。

(7)发展性原则：制定企业内控制度要充分考虑宏观环境和企业的发展前景，根据企业的战略发展规划制定具有长远性的内部控制规则制度。内部控制的作用主要是体现在合法性、安全性、效率性三个方面。

1)合法性：内部控制能够合理保证企业各项业务活动都在国家法律法规和准则规定范围内幵展，特别是体现在防止舞弊行为和确保财务报告的可靠性、合规性等方面。通过建立内部控制体系能在一定程度上提高企业经营管理信息的准确性和可靠性，企业管理决策层在此基础上能够及时了解企业的经营现状，实时发现企业出现的问题并加以纠正，确保企业经营管理的合法合规性。

2)安全性：主要体现在保护企业财产的安全完整方面。内部控制体系通过不相容职务分离、授权屯批、内部审计等方法机制对涉及企业资产流转如采购、验收、保管、领用、销售等过程中的各个方面进行控制，避免企业财产被滥用、毁坏、盗用等行为的发生，保证企业财产的安全完整。

3)效率性：建立内部控制体系能够有效的提高企业业务活动的效率性，保证生产管理顺利有效的进行。严格控制权责分配、流程机制、决策审批、执行监督等方面，防止失误和舞弾现象的出现，有效规避消极怠工的问题，使得企业各项业务活动能够高效有序的进行，保证企业管理能够贯彻执行既定的经营方针，促进单位的经营和战略目标的实现。

1.3 内部控制的重要性

内部控制是指在一个单位内部,为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安

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全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。加强企业的内部控制有利于防止企业资产的的流失,实现资本的保值增值,保证会计信息的真实性和准确性,增强决策的科学性,有效地防范公司经营风险,强化公司管理,减少决策失误,降低道德风险,提高经济效益。它已经成为衡量现代企业管理水平的重要标志之一,完善企业内部控制制度,保证会计信息的质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。因此,如何加强和完善企业的内部控制,已经成为各方面关注的热点问题。A公司简介

2.1 A公司的概括

A机械制造有限公司（以下简称为“A公司”）成立于2005年，其主要经营产品为微型旋耕松土机。截止到2013年底，公司生产车间总占地面积约为5000平方米，员工共计120余人；拥有各类设备120余套，其中引进设备5套；固定资产总值3000万元，2013年销售收入超过6000万元。A公司是一家具有独立开发、研制、生产、销售小型农业机械和通机错合金连杆的专业厂家，公司拥有有色金属压铸和绕铸、表面烤漆和复杂的变速箱箱体机械加工能力。公司主营产品微型旋耕松土机是根据山地、丘陵等地形的特点而设计的，具有重量轻，体积小，结构简单，操作方便，易于维修，油耗低、生产效率高等特点。公司始终坚持将顾客和产品质量放在首位，贯彻诚信经营的管理理念，以先进的生产技术，高质量的产品和周到的售后服务，全心全意为广大的农民朋友服务。

2.2 A公司内部控制现状

2.1.1 内部控制理念滞后

目前,虽然企业管理人员对内部控制重要性的认识在不断加强,但是我国企业管理层关注企业扩张，重视企业的生产经营业绩,看轻乃至忽视内部管理的现象仍然普遍存在,。即使是认识到企业内部控制重要性的单位,也是经常把把内部控制简单的理解为审计和检查,关注的只是会计的结果。加大内部控制的结果仅仅是重视了对结果的审计和检查,这使得内部控制在执行过程中留于形式,控制方

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式也没有跟着提高,其效果也就可想而知。2.2.2 内部控制环境欠佳

控制环境的优劣影响员工的管理意识,直接影响着企业内部控制的实施效果,企业内部控制环境的建设是内部控制其他要素发挥作用的基础,也直接影响到企业内部控制的贯彻和执行,甚至会影响企业经营目标及整体战略目标的实现。而我国目前大多数企业尚未建立完善的公司治理结构,产权不明晰,企业管理层和员工整体素质不高,董事会与监事会形同虚设,缺乏优秀的企业文化。这些使得企业的控制环境比较薄弱,影响内部控制的执行及其执行的效果。2.2.3 企业内部缺乏有效的风险防范系统

随着全球经济一体化不断深入,企业间的竞争也越来越激烈,企业面临的经营风险也越来越高,一个企业能否及时有效的进行风险的防范和处理,关系到其兴衰存亡。但是,从目前一些企业的现状来看,大多数企业风险防范还仅仅停留在书面上,并没有深入员工内心,风险防范管理意识还比较薄弱,缺乏对风险的敏感性;风险管理不到位,未能建立一套完整有效的风险管理系统。而大多数企业在风险发生时却又缺乏相应的应急机制。这使得加强风险防范意识的工作任重而道远。2.2.4 资金管理混乱

一是现金管理混乱，资金使用缺乏预算。存在对现金管理不严，不按《现金管理暂行条例》使用现金，白条抵库、坐支现象。二是资金使用缺乏预算。A公司的领导认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少长、中、短期计划安排，各项支出缺乏合理的预算，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。三是销售收款流程缺乏控制。目前其销售业务流程主要由五阶段组成: 即收销售订单、确立合同、向对方公司发货、对销售行为的确认、催收账款。与大型企业相比，其本身在竞争上处于不可避免的劣势，其销售更多的是通过个人的人际资源而进行。在销售流程中，企业在发货审核与客户管理以及发货批准阶段，没有任何手续及审核控制手段;在运输过程中也仅仅是由车队队长报一个车皮计划，没有任何手段进行控制;在催款过程中也仅是电话联系，没有形成书面文字记录，而且在多数情况下，款项的收取直接就由销售人员负责。

2.2.5 内部控制活动缺乏有效组织

内部控制活动是指帮助执行管理指令的政策和程序。它贯穿整个组织、各种层次和功能,包括各种活动如批准、授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。但是我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖

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惩机制不够健全、有效。因此即使有完整的计划,但是由于执行力不够,过程中缺乏及时的监督,就成了形式主义,效果当然也就大打折扣,很难发挥内部控制应有的作用。为了加强企业内部控制管理,很多企业都成立了自己的内部审计机构,但是由于内部审计部门缺乏独立性,内部审计机制不健全,加上内部审计机构对于其自身职责的不明确性而使得内部控制活动缺乏应得的效果。2.2.6 内部控制监督不到位

保证会计信息的准确性、防范风险、提高企业经营效益这些都是内部控制体现出来的主要作用。内部监督更是对内部控制是否有效运行的重中之重。大多数中小企业由于受到自身规模、机构、成本等各方面的限制，缺乏周密和严谨的监督考核工作，根本就没有设内部监督的机制。可见，我国的中小企业并无完备的内部监督机制，从而中小企业中的部分人员伺机见利忘义，使中小企业蒙受了不必要的损失。

虽然有企业已经建立了内部审计部门，但内部审计制度不完善，没能得到充分发挥。中小企业内部没有定期的实施监督活动，不能将出现的问题及时反馈给管理人员并对此进行纠正，不能保证监督活动的有效性和及时性。削弱了企业的管理效率，对于中小企业来讲，解决内部控制执行中存在的问题非常不利，同时也利于中小企业持续稳定健康的发展。例如，内部控制监督作用可体现在如何控制采购人员收取回扣这个问题上。这个许多企业的采购人员都存在着一定的拿回扣的现象，很多企业也都采取了相应的措施，但是结果都不尽如人意。所以，对于中小企业来说，内部控制监督的重要性体现在各个方面，是一个不能忽视的问题。

3解决的对策

3.1不断加强对内部控制的认识

对于A公司而言，公司高层对内部控制还是有一定认识，只是没有很好的将此理念贯彻成较为完善的内部控制体系，希望仅仅单纯依靠一些相对孤立的规章制度就形成有效地内部管理。所以，笔者认为对员工的教育和培训不应局限在岗前培训、换岗培训等基础业务知识培训上，而应该由上至下灌输内部控制的理念，使员工认识到有效地内部控制不光对公司发展起着重要作用，同时也对自己的职业发展有影响作用，从根源上调动员工的工作积极性，成为内部控制的参与者，企业内控制度建设问题研究—A公司为例

而不仅仅是被动接受者。这样一来，公司内部控制就会形成良好的群众基础，不至于形成抵触情绪。另外，公司对员工的职业道德也应该有所关注，注重诚信教育，员工的自我监督能力将会得到提升，同时也会在公司形成良好的互相监督氛围。

3.2 积极引入风险管理

中小企业一般受财力、物力、人力的制约，缺乏风险管理意识，往往只能做到事后弥补，而不是事前预防、事中控制。A公司也不例外，公司整体缺乏风险意识，领导层对风险的认识比较片面，员工更加不重视风险概念。而现代企业内部控制是以全面风险管理为导向的内部控制，控的就是风险。所以，首先要在公司内部建设风险文化，强化全员风险防范意识，一方面可以借助培训机制聘请相关领域的专家对管理层和员工进行风险管理知识方面的培训；另一方面，高层管理人员必须时刻保持清醒头脑，审慎看待公司可能存在的风险，并加强全员沟通，及时了解公司动态。其次，考虑到A公司资源规模有限，组织结构简单的情况，专门设置风险管理部门不太现实，针对这种情况，建议公司明确相关风险管理责任人（该人必须对公司业务流程以及风控知识有相当了解），同时赋予其一定的权责，该责任人有义务对企业面临的重大风险进行动态监控，及时报告风险事件，制订相应应急预案，并适时调整控制措施。再来，风险识别是极具专业性的工作，公司面临的风险很多，诸如：市场风险、自然风险、财务风险、经营风险等。

3.3提高员工素质，加强企业文化建设

在内部控制方面，对人的要求，既要注重员工业务素质，也要注重道德素养。因为制度再完善，如果没有合格的人来执行或者执行不到位，迟早是要出问题的。同时，要让他们对货币资金内部控制有更深层次的认识，不能只停留在将其视作一种表面的形式，要让他们深刻了解到其在规范企业业务活动、防错防弊上的重要作用。

3.4 优化信息平台、丰富沟通渠道

信息沟通是贯穿内部控制体系的重要纽带，A公司应该继续完善其业务信息平台，向全员开放，为公司经营管理活动提供及时、相关、正确、完整的数据报告，为员工了解公司实情表达诉求提供平台，以期提高公司的管理能力，实现管理信息化目标。另外，在会议制度的基础上，注重反馈机制的建立，变单向沟通为双向沟通，比如非正式的工作座谈会、建议制度等。同时加强部门与部门间的

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交流活动，促进平行沟通。另外，A公司也应重视同与外部利益相关者的信息沟通，善于利用行业协会、中介机构、往来单位、监管部门、甚至网络媒体等渠道。当然保障信息的有用性还需要进行适当的蹄选、核对和整合。

3.5建立内部控制监督机制

建立内控监督制度。企业建立与运行内部控制的情况需要定期、不断地督查，而内控监督机制的建立主要从以下方面开展：首先，对企业法人、所有者和经营者的内控监督，需要建立对企业重大决策执行集体审批制度；其次，对企业部门的内控监督，需要建立对企业内部部门之间相互制约、互相牵制的内控制度；最后，建立对企业内部重要、关键岗位的定期稽查制度。因此，从操作角度来说，中小企业可以从内部审计和控制及自我评估两个方面进行。中小企业可以在重点审计的基础上，强化日常、定期和不定期的审计工作，防患于未然，建立起有效的内部监控制度。完善企业内部监督环境。一是企业的内部制约制度的补充和加强，为实现企业部门间、员工间互相制约、监督的目的，企业可以通过科学的设置部门职能、员工岗位职责和相关工作流程规范，以使内部各项业务能够被其他部门和岗位员工监督、核查，进而实现制约机制的目的。二是企业所有者和经营者在监督落实工作的作用充分发挥，以保证全面监督在企业经营活动的各个环节均得到有效落实，进而确保企业内部控制机制有效执行。

3.6完善控制活动，将控制执行效果纳入绩效考评体

A公司目在现有条件下的控制措施多多少少涉及了不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制和绩效考评控制等这些控制，只是深度有所欠缺。鉴于对风险认识的片面，未来还需在风险管理的基础上，根据全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则，完善相应的控制活动。另外，仅靠内部控制活动设计，并不能确保内部控制的有效性，还必须加强其执行力。制度是内部控制得以实施的工具之一，但是不能单靠制度约束来实施内部控制。调动全员的积极性，才能从根本上提高内部控制的执行力，毕竟制度是死的，人是活的，而人们往往对死板的制度存在抵触情绪，不利于内部控制的实施。

企业管理的核心问题之一是如何激励员工、增强企业活力和竞争力，而完整的评价与考核体系是重要的途径。A公司目前已经建立了简单的绩效考评体系，笔者建议A公司针对目前存在的问题，将内部控制的执行效果纳入到企业的绩效

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考核体系中。这样一来，可以在一定程度上调动员工积极性，一方面增强控制活动执行效果，另一方面促进员工主动参与内部监督，及时发现问题解决问题。

总结

我国中小企业处于产业链的低端，产品技术含量不高、附加值低，面对国内外倒逼的市场环境，“转型升级”是中小企业发展的出路。要想在调整中逐步释放增长潜能、孕育新的增长引擎，除了国家的政策引导和扶持外，迫切需要各中小企业家加强经营管理理念，加强风险防范意识，建立和健全中小企业的内部控制体系，将短期利益与长远利益结合起来，努力提升其创造长久价值的能力，以便实现可持续发展。如何突破自身规模和既有经营模式带来的限制，同时克服法规和社会服务支持体系的缺失等诸多不利因素，在符合成本效益又兼顾重要性的前提下构建符合自身业务特点的内部控制体系是中小企业内部控制研究的重点。

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参考文献

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企业内控制度建设研究 第2篇

（一）支付申请：部门或个人用款时应当提前向经授权的审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有经济合同协议，原始单据或相关证明。

（二）支付审批“审批人根据其职责，权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告相关领导。

（三）支付审核：审核人应当对批准后的资金支付申请进行审核，审核资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。审核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。

（四）办理支付：出纳人员应当根据审核无误的支付申请，按规定办理资金支付手续，及时登记现金和银行日记账。第八条 严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资金。第三章 现金和银行存款的控制 第九条 单位财务部应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。第十条 单位财务部应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位的现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应通过银行办理转账结算。第十一条 财务部门严禁擅自挪用、借出货币资金。第十二条 单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。第十三条 主管财务的领导应当定期和不定期的组织相关人员对现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，发现不符，及时查明原因，作出处理。第十四条 单位开户银行的定期对账单，需经财务负责人核对签字后方可报出。第十五条 财务部应当按照国家统一的会计准则制度的规定对现金、银行存款和其他货币资金进行核算和报告。第四章 票据及有关印章的管理 第十六条 财务部应加强与资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。第十七条 因填写、开具失误或因其他原因导致作废的法定票据，应当按规定预以保存，不得随意处置或销毁。第十八条 财务部应当设立专门的账薄对票据的使用进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。第十九条 财务部门应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由出纳保管，法人名章和发票专用章由会计保管。个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。第二十条 按规定需要由有关负责人签字盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，进行相关登记。内部会计控制规范-----采购与付款 第一章 总则 第一条 为了加强对单位采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范------基本规范》等法律法规，制定本规范。第二条 本规范所称采购，主要是指单位外购商品并支付价款的行为。若发生外购服务并支付价款的控制，可参照本规范执行。第三条 本规范适用于厂、院、公司（以下简称单位）和下属的单位。第四条 单位负责人对本单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性，合法性负责。第二章 岗位分工与授权批准 第五条 单位对采购与付款业务的岗位都需建立明确的规范职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购与付款业务不相容岗位至少包括：

（一）请购与审批；

（二）询价与确定供应商；

（三）采购合同的订立与审查；

（四）采购与验收；

（五）采购、验收与相关会计记录；

（六）付款审批与付款执行。鉴于单位本部及下属部门目前人员精练的状况，上述岗位事项在相关部门间可交叉监督兼职，但绝对不允许同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。第五条 单位本部的总经理办公室负责固定资产、（不含装备类资产）低值易耗品及零星物品的采购，生产车间、项目部设计室负责产品生产、外协加工件的材料、半成品的采购。第三章 请购与审批 第七条 采购资金的申请与支付按货币资金规范要求执行。第八条 总经理办公室按季编报低值易耗品等办公用品采购预算，经单位负责人批准后送财务部。对于超预算和预算外采购项目，也须经单位负责人审批后，方可办理。第四章 采购与验收 第九条 负责采购的部门对采购方式确定，供应商选择、验收程序及计量方法等有明确的要求，确保采购过程的透明化及所购商品在数量和质量方面符合使用要求。第十条 负责验收的人员必须对所购商品进行验收，办理入库手续，并在相关凭据上鉴证，做好相应的账薄登记。第十一条 验收人员在验收过程中发现异常情况，应及时向相关负责人甚至单位负责人报告，有关部门应立即查明原因，及时处理。第五章 付款控制 第十二条 财务部应当按照《现金管理暂行条例》和《内部会计控制规范-------货币资金等规定办理采购付款业务。第十三条 财务部审核人员在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及规范性进行严格审核。第十四条 发生预付款项，财会人员应对照合同、协议及时催督经办人，定期与供应商核对账款，如有不符，应查明原因，及时处理。第六章 监督检查 第十五条 负责分管财务的领导应定期或不定期地检查财务账目及相关商品采购合同、库存余额等，发现问题应及时查明原因，处理。第十六条 采购组织部门对已执行的合同，协议等单据、凭证、文件要妥善保管，严禁未经许可随意销毁。内部会计控制规范----销售与收款 第一章 总 则 第一条 为了加强对单位销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范―――基本规范》等法律法规，制定本规范。第二条 本规范所称销售，主要是指单位销售商品并取得货款的行为。单位提供服务并收取价款可参照本规范执行 第三条 本规范适用于厂、院、公司（以下简称单位）和下属单位有销售业务的相关部门。第四条 单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立健全和有效实施及销售与收款业务的真实性，合法性负责。第二章 岗位分工与授权批准 第五条 单位建立的销售与收款业务的岗位必须建立明确的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。第六条 本单位的销售、发货、收款三项业务分别在相关的部门分别设立。

（一）销售部门（或岗位）负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。

（二）发货部门（或岗位）负责审核销售发货单据是否齐全，并办理发货的具体事宜。

（三）财会部门负责销售款项的结算和记录，监督管理货款回收。上述岗位不允许同一部门或个人办理全过程。第七条 销售部门的销售人员具有良好的业务素质和职业道德，其业务在严格的授权批准权限内按相关的程序，责任进行控制。第八条 财务部门的收款人员（出纳）严格按照货币资金规范管理要求进行管理。第九条 负责物品销售的审批人，在其授权的范围内进行审批，不得超越审批权限。第十条 经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上一级部门或领导报告。严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。第三章 销售和发货控制 第十一条 销售部门对其业务要有明确的责任制，每一应有预算、目标。第十二条 销售部门对单位商定的销售价格，折扣政策，付款政策应严格执行。第十三条 销售部门在选择客户时，应充分了解和考虑客户的信誉。财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。第十四条 负责销售和发货业务的人员应严格按照规定程序办理销售和发货业务。销售谈判。销售合同订立前，单位应指定专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少在两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程应有完整的书面记录。合同订立。经单位授权的有关人员与客户签订销售合同应符合 《中华人民共和国合同法》的规定，金额重大的销售合同的订立应征询法律顾问的意见。合同审批。在单位销售合同审批制度规范下，审批人员应对销售价格，信用政策，发货及收款方式等严格把关。组织销售。销售部门应按照经批准 的销售合同编制销售计划，向发货部门（或岗位）下发销售通知单，同时编制销售发票通知单；并经审批后送财会部门，由财会部门根据销售发票通知单向客户开出销售发票，编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。组织发货。发货部门（或岗位）应对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种，规格、数量、时间等进行货物的发运。第十五条 销售、发货部门（或岗位）对销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同，销售计划，销售通知单，发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。第四章 收款控制 第十六条 财务部应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。第十七条 财务部应当建立应收账款账龄分折制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财务部门应当督促销售部门加紧催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。第十八条 对于可能成为坏账的应收账款，相关部门应报告有关部门或领导，对其进行审查，确定是否确认为坏账。对发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。第十九条 财务部门对注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。第二十条 财务部门对应收票据取得和贴现必须经分管财务的领导书面批准。财务部门对应收票据要指定专人管理，对即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查薄中登记，以便日后追踪管理。第二十一条 财务部门应定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款，应收票据，预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。第五章 监督检查 第二十二条 单位负责财务和销售的领导应定期或不定期地组织人员对销售与收款进行监督检查，对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节应当采取措施，及时加以纠正和完善。内部会计控制规范----成本费用 第一章 总则 第一条 为了加强单位对成本费用的内部控制，降低成本费用耗用水平，提高经济效益，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范--------基本规范》等法律法规，制定本规范。第二条 本规范所称成本，是指可归属于产品成本，劳务成本的直接材料，直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项、费用，是指在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的，成本之外的其他经济利益的总流出。要合理划分期间费用和成本的界限。期间费用，即直接计入当期损益；成本即计入所生产产品，提供劳务的成本。第三条 本规范适用于厂、所院、公司(以下简称单位)和下属单位。第四条 单位负责人对本单位成本费用内部控制的建立，健全和有效实施以及成本费用业务的真实性、完整性负责。第二章 岗位分工及授权批准 第五条 负责成本费用业务的财会人员，有明确的岗位责任制，对不相容岗位须分离、制约和监督。第六条 办理成本费用核算的财会人员应具有良好业务知识和职业道德、遵纪守法、客观公正。第七条 财务部对成本费用核算建有明确的职责、权限、程序以及相关的控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。第八条 财务部负责人行使成本费用审批权。经办人按照审批人的意见办理成本费用业务。第三章 成本费用预测、决策与预算控制 第九条 财务部根据本单位历史成本费用数据，同行业同类型标杆企业的有关成本费用资料，料工费价格变动趋势、人力、物力的资源状况，以及产品销售情况等，运用量本利分析、投入产出分析、变动成本计算和定量、定性分析、价值链成本比较分析等专门方法，对未来企业成本费用水平及其发展趋势进行科学预测，制订科学、合理的成本费用管理目标。第十条 成本费用预测，本着费用最少，效益最大的原则。明确合理的期限，充分考虑成本费用预测的不确定因素，确定成本费用定额标准。第十一条 成本费用预测要服从单位整体战略目标，考虑各种成本降低方案，从中选择最优成本费用方案。第十二条 财务部根据成本费用预测决策形成的成本目标，编制成本费用预算，将单位成本费用目标具体化，加强对成本费用的控制管理。第四章 成本费用执行控制 第十三条 材料采购成本，按照单位制定的内控---采购与付款的规定确定材料供应商和采购价格制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制。第十四条 财务部负责人具体负责成本费用支出审批并授以具体经办人员，会同相关部门对成本费用开支项目和标准进行复核。第十五条 对未列入预算的成本费用项目，如需支出，应按照规定程序申请追加预算。对已列入预算但超过开支标准的成本费用项目，应由相关部门提出申请报主管领导批准后送财务部。第十六条 财务部财会人员在办理费用支出业务时，应根据经批准成本费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。第五章 成本费用核算 第十七条 成本的确认和计量应严格按企业会计准则制度办理。成本费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本。成本费用应当分期核算。一定期间的成本费用与相应的收入应当配比。成本费用的核算方法应当前后一致。成本费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则。第十八条 根据本单位生产经营特点和管理要求，成本费用核算方法选择品种法。第十九条 单位应加强对成本费用监督检查，并组织对成本费用的执行情况予以考核，通过对目标成本节约额，目标成本节约率等指标和方法，综合考核整体成本费用预算或开支标准的执行情况。内部会计控制规范----担保及借款 总 则 第一条 为了加强对担保业务的内部控制，根据国家有关法律法规和《内部会计控制规范------基本规范》等法律法规，制定本规范。第二条 本规范所称担保，是指单位依据《中华人民共和国担保法》和担保合同协议，按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提供一定方式的担保并依法承担相应法律责任行为。第三条 本规范适用于厂、院、公司（以下简称单位）和下属单位。第四条 单位负责人对本单位担保内控的建立健全和有效实施负责 第一章 岗位分工及授权批准 第五条 单位担保业务由企划部分管，企划部对担保业务建立明确的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理担保业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。担保业务不相容岗位至少包括：

（一）担保业务的评估与审批。

（二）担保业务的审批与执行。

（三）担保业务的执行和核对

（四）担保业务相关财产保管和担保业务记录。第六条 经办担保业务的人员，应当掌握与担保相关的专业知识和法律法规，并具备良好的职业道德和较强的风险意识。第七条 担保业务审批人员，必须在授权范围内控制，最终须经单位负责人签字批准。经办人员严控遵守业务的职责范围和工作要求，并按照规定的权限和程序办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员有权拒绝办理。第八条 单位建立担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误，未履行审批程序或不按规定执行担保业务的部门或经办人，将严格追究责任人的责任。第二章 担保评估与审批控制 第九条 单位对担保业务必须进行风险评估，确保担保业务符合国家法律法规和本单位的担保政策，防范担保业务风险。第十条 单位对担保业务进行风险评估，必须要求：

（一）审查担保业务是否符合国家有关法律法规，以及本企业发展战略和经营需要。

（二）评估申请担保人的资信状况，评估内容包括：申请人基 本情况，资产质量，经营情况，行业前景，偿债能力，信用状况等。

（三）审查担保项目的合法性、可行性。第十一条 被担保人出现下列情形之一的，单位不得提供担保：

（一）担保项目不符合国家法律法规和政策规定的；

（二）已进入重组，托管，兼并或破产清算程序的；

（三）财务状况恶化、资不抵债的；

（四）管理混乱，经营风险较大的；

（五）与其他企业存在经济纠纷，可能承担较大赔偿责任的。第十二条 被担保人要求变更担保事项的，单位应当重新履行评估与审批程序。第四章 担保执行控制 第十三条 单位有关部门或经办人员应根据职责权限，按规定的程序订立担保合同协议。第十四条 担保合同协议明确要求被担保人定期提供财务报告与相关资料，并及时报告担保事项的实施情况。第十五条 负责担保业务的经办人应建立担保事项台账，详细记录担保对象，金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项。第十六条 单位在担保合同协议到期时，应该全面清理用于担保的财产、权利凭证，按合同协议约定及时终止担保关系。第五章 借款 第十七条 单位借款必须纳入财务管理，按借款用途专项使用，坚持适度筹措原则，注意防范财务风险，禁止借款从事股票、基金、债券、期货、外汇等高风险业务。禁止用短期借款进行固定资产及股权性投资。第十八条 已纳入单位预算，为保证生产经营活动正常进行而需新增流动资金借款，需经领导班子会议审议，法人代表批准，对于单位对外融资而采取的向职工借款方式融资的，需经职工代表会议审议报上级集团公司审批。第十九条 单位向银行申请财务部必须40 个工作日提出书面申请，详细说明借款原因、用途及借款金额、借款期限、还款来源、担保单位和方式等。经单位领导班子会议审议，批准后方能实施。内部会计控制规范-----固定资产 第一章 总 则 第一条 为了加强单位对固定资产的内部控制，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范-------基本规范》等法律法规，制定本规范。第二条 本规范所称固定资产，是指为生产产品、提供劳务，出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计，单价超过2000 元的有形资产。第三条 本规范适用于厂、院、公司(以下简称单位)和下属单位。第四条 单位负责人对本单位固定资产内部控制的建立健全和有效实施以及固定资产的安全完整负责。第二章 岗位分工及授权批准 第五条 本单位固定资产业务岗位按资产分类，设在企划部和总经理办公室。即：房屋、机器设备、仪器仪表等装备类资产归企划部管理，车辆、计算机等管理类资产归总经理办公室管理。归口管理部门建有相应的岗位责任制，明确其职责、权限，确保在办理固定资产业务中不相容岗位相互分离，制约和监督，同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。第六条 负责办理固定资产业务的经办人员，具有良好的业务素质和职业道德。第七条 负责办理固定资产业务的经办人员，在明确的职责范围内行使权限，严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。第八条 审批人根据固定资产业务授权批准的权限进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向部门领导或单位负责人汇报。第九条 固定资产业务有明确的业务流程，即：固定资产投资预算编制，取得与验收，使用与维护、处置等。第三章 取得与验收控制 第十条 固定资产管理部门根据固定资产的使用情况，生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目，对项目可行性研究、分析，编制固定资产投资预算，并按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。第十一条 外购固定资产严格按请购与审批制度，相关部门（或人员）在所授的职责权限内运作。固定资产采购过程必须规范、透明。一般固定资产采购，应由采购部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；重大固定资产采购，采取招标方式进行。第十二条 外购固定资产，应当根据合同协议，供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及有关内容进行验收，出具验收单或验收报告，验收合格后方可投入使用。自行建造的固定资产，应由制造部门、固定资产管理部门，使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。对投资者投入、接受捐赠、债务重组企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资产均应办理相应的验收手续。对经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记薄记录备查，避免与本企业财产混淆，并应及时归还。对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、调配等手续。第十三条 财务部按照会计准则制度，及时确认固定资产的购买或建造成本。第十四条 对需要办理产权登记手续的固定资产，单位应及时到相关部门办理。第四章 使用与维护控制 第十五条 固定资产管理部门应加强固定资产日常管理工作，使用部门对固定资产的使用要注意维修管理，保证固定资产的安全完整。固定资产管理部门和财务分管固定资产核算的人员应定期或不定期检查固定资产使用情况，确保固定资产的相关信息完整，以便固定资产的有效识别和盘点。第十六条 财务部根据国家相关规定，及集团统一规定,结合企业实际，确定计提固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等规定。上述方法一经确定，不得随意变更。第十七条 固定资产管理部门对本单位的固定资产制定相应的管理制度，对固定资产的日常保养、维修、大修理制定相应的措施。第十八条 固定资产管理部门和财务部每年至少一次对固定资产进行盘点。盘点前，固定资产管理部门，使用部门和财务部应当进行固定资产账薄记录的核对，保证账账相符。固定资产的盘点应将结果填写固定资产盘点表，并与账薄记录核对，对账实不符、盘盈、盘亏的要编制固定资产盘盈、盘亏表。第十九条 发生的盘盈、盘亏要逐笔查明原因，并编制处理意见，由固定资产管理部门审核后报主管领导或授权人，经批准后送财务部调整有关账薄纪录, 使其反映固定资产的实际情况.第二十条 对于未使用、不需用或使用不当的固定资产，固定资产管理部门和使用部门应及时提出处理措施，报单位主管领导批准后实施。对封存的固定资产，应由专人负责日常管理，定期检查，确保资产的安全、完整。内部会计控制规范----存货 第一章 总 则 第一条 为了加强单位对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现纠正存货业务中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范-----基本规范》等法律示规，制定本规定。第二条 本规范所称存货，是指单位在日常活动中持有以备出售的产成品，处在生产过程中的在产品，在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。单位代销、代管存货、委托加工、代修存货也适用于本规范。第三条 本规范适用于厂、院、公司（以下简称单位）和下属单位。第四条 单位负责人对本单位存货内部控制的建立健全和有效实施，以及存货的安全完整负责。第二章 岗位分工及授权批准 第五条 建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。存货业务的不相容岗位包括：

（一）存货的请购、审批与执行。

（二）存货的采购、验收与付款。

（三）存货的保管与相关记录。

（四）存货发出的申请，审批与记录。

（五）存货处置的申请，审批与记录。第六条 存货业务的经办人员应具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。第七条 供销部门对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，经办人必须在规定的职责范围内办理存货业务。第八条 供销部门（含仓储管理人员）管理单位存货，其余部门和人员接触存货时，必须由相关部门授权，必要时须经主管领导授权。对于贵重物品、危险品或需保密物品的存货，应有严格的接触限制条件。第三章 请购与采购控制 第九条 存货采购参照内部控制规范----采购与付款相关规定办理。第十条 供销部门根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等编制采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例。第三章 验收与保管控制 第十一条 供销部门对入库存货的质量、数量、技术规格等方面按要求进行检查与验收，保证存货符合采购要求。第十二条 外购存货应经下列验收程序：

（一）检查订货合同协议，入库通知单，供货企业提供的材质 证明、合格证、运单，提货通知单、原始单据与待检验货物之间是否相符。

（二）对待验货物进行数量复核和质量检验。

（三）对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续，对经验收不符合要求的货物，应及时办理退货、换货或索赔。

供水企业内控体系建设研究 第3篇

关键词：大型供水企业,内控体系建设,现状,问题,改善建议

一、前言

随着我国经济的不断发展, 供水企业面临着一系列的挑战。但是, 供水企业又具有公益性、自然垄断性、不可替代性等较为特殊的性质, 其在市场运作中具有一般商业型企业不具有的本质区别, 是稳定和和谐我们社会发展与经济发展的重要基础性行业。那么, 在这样的背景之下, 大型供水企业更应该强化自身的内控体系建设, 保障自己的财务信息真实可靠, 最优化各种资源, 帮助自身实现既定的目标。但是, 由于是受到多方面因素的影响与制约, 我国大型供水企业在当前的环境下, 其内控体系建设并不是十分令人满意的, 还存在着不少不足之处, 我们必须尽快采取一定的措施来改进大型供水企业的内控体系建设状况, 切实保障它们的资产安全与完整, 提高财务信息质量, 实现企业的经营管理目标。

二、大型供水企业内控体系建设现状及问题分析

大型供水企业属于一种较为特殊的行业, 其具有超前性和地域局限性, 在保障我国经济社会正常发展的过程中, 起到了不容忽视的巨大作用。所谓内控体系就是指供水企业为了保障自己的经营活动的效益性而进行自我检查、制约和调整, 从而提供最为真实可靠的财务信息, 遵循一定的法律法规, 让企业内部的业务活动处于一种自律性的系统之内。然而, 由于受到多方面因素的影响与制约, 我国大型供水企业的内控体系建设过程中还存在着不少问题。具体分析如下:

1.治理结构不够完善

当前, 我国大型供水企业的内控体系建设过程中, 其人治的意识过于强烈, 很多供水企业都是沿用的计划经济时期的内控模式, 即使是笔者所在的重庆中法供水公司, 其虽然有法资背景, 但是, 其并没有能够完全摆脱中国计划经济时代的烙印影响, 很多内控体系建设仍然是由一套治理结构来实行的, 人治意识和作风过于浓厚, 大大削弱了供水企业内部的控制意识, 很多时候, 供水企业的领导和职员都对内控体系的建设认识处于较低的水平, 潜意识里都认为供水企业的领导意志就是相当于内控, 从而使得供水企业的内控体系建设存在着过于主观和武断的特征, 缺乏科学性和民主性;

2.企业人员缺乏足够的内控意识

供水企业的内控体系建设应该来说是贯穿于供水企业的全过程管理过程中的, 其中的企业人员的内控意识与内控素质起到了较为关键性的作用。这些供水企业人员是否具备较高的内控素质, 是否能够胜任这些内控工作, 将在很大程度上决定了供水企业能否有更好、更科学和更严密的内控体系。这是因为供水企业的内控体系建设, 显然离不开企业人员的的直接参与和主动实施。但是, 由于受到多方面因素的影响与制约, 我国当前的供水企业内控体系建设过程中, 从事内控工作的人员尽管有着较为专业的内控素养, 但是, 作为国资背景下的企业其他人员内控意识并不够高, 他们中有不少人缺乏职业意识, 风险意识较为薄弱。因而, 供水企业仅依靠内控人员来进行内控的话, 很难有效应对变化莫测的市场环境变化与发展;

3.内控体系缺乏有效的监督机制

当前, 我国不少供水企业的内控体系建设过程中, 其内部稽核和内部审核往往处于空白的尴尬境地, 这是因为很多供水企业的内控体系建设过程中的实际操作中, 往往并没有严格按照相关规定来设置稽核和内审岗位, 即使设置了相关岗位, 这些岗位的设置也不够规范化, 从而使得供水企业的内控往往流于形式主义, 并没有能够得到领导的真实重视, 加上供水企业的内部监督机构与制度建设也不够健全, 从而使得供水企业在推进内部稽核和内部审计时遇到了不小的阻力与压力, 这主要是因为供水企业欠缺有效的内部监督机制, 工作计划性、前瞻性差, 内控体系的实施缺乏刚性。

三、大型供水企业内控体系建设的改善建议

鉴于我国大型供水企业的内控体系建设过程中, 其内部环境控制的问题, 风险评估方面的问题, 控制活动方面的问题, 信息与沟通不顺畅, 内部监督方面的问题等, 使得供水企业的内控体系建设现状不容乐观, 主要表现为:企业法人治理结构有待完善, 企业组织结构设置不尽合理, 企业人力资源体系存在弊端, 领导干部风险意识普遍淡薄。那么, 我们就必须基于这些问题, 充分意识到大型供水企业的内控体系建设的重要意义, 即建设内控体系是供水企业资产保值增值的前提, 是强化供水企业管理的要求, 是抓好民生事业建设、保障社会和谐稳定的要求。因此, 我们必须尽快采取改善的措施, 尽可能的完善大型供水企业的内控体系建设工作。具体改善建议如下:

1.进一步改善企业内控环境

大型供水企业应该尽快建立健全相关的人力资源政策, 还要在实践过程中对相关的人力资源政策进行相关的完善, 要注意维护人力资源管理团队, 让整个员工队伍都能够稳定下来。供水企业只有在这样的人力资源政策下, 才可以进一步提高员工的整体素质, 供水企业还应该进一步完善员工培训机制和考核机制, 从而进一步改善供水企业内控环境, 让员工在不断提升自身素养与创造性的同时, 进一步发挥出改善供水企业内控环境的积极作用, 提高企业的经济效益。当然, 供水企业还应该积极配合我国经济体制的转型与发展, 把自己的眼光放在更为长远的机制改革带来的各种机遇方面, 努力把握住各种机遇, 争取各个政府部门的大力支持, 尤其是政策方面的优惠以及资金方面的支持, 从而确保供水企业能够在较为严峻的形势下, 依然可以获得更为持续和稳定的发展, 增强自身的市场核心竞争力, 加强风险应对与控制能力;

2.强化内部监督与审计机制

作为大型国资与外资合作的供水企业来说, 我们应该尽快建立并实施董事会负责的内部控制机制, 让监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督, 而经理层则负责组织、领导企业内部控制的日常运行, 企业还应该基于内部监督机制的重要性, 成立专门的机构或者指定适当的机构具体负责组织、协调内部监督机制的建立实施及日常工作。此外, 本公司并没有设立专门的内审机构, 而且也采取过内部审计工作, 但收效甚微。因此, 供水企业还应该在董事会下设立审计委员会, 让其负责审查企业内部控制, 监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况, 协调内部控制审计及其他相关事宜等。这就要求供水企业尽快深化自身的改革, 逐步建立起现代企业制度, 还要对这些企业制度进行不断的完善与健全, 坚定不移的推行人性化管理, 构建和谐企业, 这样的供水企业才能够更好的适应市场经济条件的发展要求, 营造一个良好的内控环境, 不断推进机制创新, 从而确保供水企业能够保持较高经济效益的前提之下, 继续持续稳定的发展下去;

3.严控企业控制成本费用支出

我国大型供水企业的内控体系建设过程中, 还应该尽可能的规范各种管理环节和管理工作, 强化管理实效, 尤其是把管理活动中的减支增效作为平时管理工作的重点, 并积极采取多种措施来加大对于供水企业的科技投入力度, 要想企业的管理要效益。那么, 这就要求供水企业能够遵循一定的内控体系建设原则, 即合法合规原则, 牵制配合原则, 授权分权原则, 复查核对原则以及成本效益原则等, 充分尊重企业现实、注重实际效果, 严控企业的成本费用支出, 确保供水企业成本的最小化, 并建立关键业务环节的控制机制, 从而把企业的经营管理活动严格控制在合理的水平范围之内, 供水企业还应该逐步建立和健全内部审计报告系统, 从而强化对于供水企业内部更为独立且客观的监督与评价活动, 增强供水企业内控的适当性、合法性和有效性, 并通过及时的反馈来增强供水企业的监察部门的独立性以及应有的权威性。

四、结束语

总而言之, 我国大型供水企业应该针对当前面对的严峻内控环境, 应该采取一定的措施尽快改善内控体系建设, 这就要求供水企业能够加强信息系统建设, 有效促进信息沟通, 提高认识, 明确责任, 加强领导, 建立机构, 注重培训, 加强宣贯, 建设畅通的内部控制信息渠道, 还应该加强内部审计与外部监督工作, 建立健全供水企业的内控制度, 即做好组织机构控制, 职权分离控制, 授权批准控制, 企业内部会计控制, 风险监测控制, 从而培养优良敬业的企业文化, 建立合理的预算控制系统, 建立和完善对各项管理活动的控制制度, 建立完善内部审计报告系统, 从而为供水企业的内控体系建设提供良好的运行基础, 实行积极监控, 提供顺畅、高效的信息传递系统, 确保内控体系有效运作。

参考文献

[1]齐春枝.推进企业内控体系建设的思考[J].现代商贸工业, 2009, (1) :59-60.

中小企业财务内控制度问题研究 第4篇

【关键词】 中小企业国民经济财务管理内控制度

一、中小企业财务内控制度的重要性

随着经济全球化和科技的飞速发展,中小企业在我国国民经济发展过程中的地位越来越重要，其数量庞大、发展迅速，为我国国民经济的发展做出了巨大的贡献。我国的国民经济总值、我国的GPD比例、以及我国的就业形势都与这些中小型企业密不可分。并且，随着经济全球化的加快，中小企业势必将给我国的国民经济总值带来更大的发展。但同时，也有许多中小企业不能适应市场经济的发展变化而被淘汰。究其原因，企业内部财务管理控制体系混乱，最终导致资金链断裂，是中小企业发展举步维艰的主要原因。

国民经济的飞速发展，如何寻求更大的发展机遇，对于大企业或是中小企业都是一个挑战，而如何更加完善自身的发展、弥补自身的缺陷，也是企业应该考虑的问题。跨国大公司由于会计的失误，制作了错误的财务报告，结果导致公司经济受挫，最终由于财政不足导致整个企业衰败的例子比比皆是。企业财务管理的问题，大型企业在这一方面也不能有一丝一毫的马虎，这是决定一个企业兴衰成败的关键因素。相对于大企业，中小企业的发展往往受到各种条件的制约，在获取信息资源、增强管理能力、理财等方面都存在着多多少少的问题，并且极其需要社会的支持与援助。随着现代社会的不断发展，国际上的中小企业的运作方式与以前也是大不相同，最终演变为国际上中小企业财务内控制度问题的矛盾。特别是在中国加入了WTO（世界贸易组织）后，影响中小企业的财务内控问题转变得相当复杂。因此，加强和完善中小企业财务管理内控制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一，也是提高中小企业生存和发展能力的关键所在。本文就中小企业在财务内部控制中存在的问题进行了探讨，并提出了相应的对策建议。

二、我国中小企业财务内控制度存在的问题

中小企业要想真正得到发展，管理工作不可不重视。但是，众所周知，我国大多数中小企业企业财务管理控制制度形同虚设，在大部分的中小企业中，均忽视了财务管理的核心地位。因此，我国中小企业的内控制度问题有待加强与提高。我国中小型企业财务管理的内控制度问题得到了重视，才能真正实现我国中小企业又好又快的发展。以下是我国中小企业财务内部控制存在的问题与缺陷。

1、管理不健全

我国中小企业财务管理思想僵化落后，财务形式过分的简单化，致使企业管理仅限于生产经营的业务管理格局，企业财务管理监督核算的作用没有得到充分发挥。

中小企业大体上没有太大金额的资金出入，对于投资、用人形式等等都是十分的简单化，国内也几乎没有中小企业建立起一个专门的财务管理管理机构。我国多数中小企业都不设置有关会计财政方面的机构，这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性，缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法；哪怕是建设了会计机构体制，大多数也没有明确分工。在财务人员的选拔上，财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，导致内部管理混乱，责任不明确。同时，中小企业的管理者通常为了节约成本，习惯于在企业中挑选一些有能力的、有才干的人身兼数职，这恰恰导致了中小型企业的岗位与岗位时间的不连贯性，更加造就了中小企业资产的流失及管理环节的弊端。因此，中小企业首先要提高对财务内控问题的认识，从理论上认识到财务管理工作的重要性。另外，对于财政管理人员也必须建立一个系统的管理政策。

2、制度中心不完全

我国现有的中小企业，虽然是我国的国民经济的增长的重要组成部分，但是其大多数没有建立起健全的管理制度，也没有针对本企业的个性化的管理方式。并且这些中小型财务管理的内控制度并不是很完善的。具体表现在：企业计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，残缺不全。或者虽已建立了制度，但企业从未认真执行过，制度置于一边，形同虚设。如对于缴纳营业额之类的事情，有的中小企业没有一个正式的票拟，甚至没有票据。这些看似平常的事情从侧面反映了中小企业对财务制度的认识片面，认识上的不足也导致了企业在具体执行过程中的缺失，从而导致财务内部控制混乱。

3、财务人员素质较低

我国的中小型企业的财务管理人员业务素质偏低，学历不够高，管理的水平也相对不足。我国中小型企业的投资者和经营者大都学历不够高，文化水平也相对较低，发展企业更多的是靠强大的社会交际能力。财会人员也都没有经过专门化、系统化的知识教育。因此，在具体的工作中，中小企业更多的是看重过程而不是结果，忽视销售和财务制度的建设等。

我国的中小企业，家族式的管理十分普遍，因此，家族的利益也被摆在了首位。在财务管理方面，相信的不是人才，而是亲缘关系与亲人的熟悉程度，相信血缘，以亲人的角度出发。所以，我国中小企业的人员使用上面，多数素质不高，财政管理的实施水平低下，不能通过财政票据提供对于本企业有利用价值的信息。更让人觉得遗憾的是，这往往会导致中小型企业的管理失误，并给本企业的人员带来巨大的损失。

三、健全中小企业财务内控制度需要注意的问题

1、有关信息方面

建立健全的中小企业财务内控制度的有利于信息的准确度、真实度和正确性。健全的财务信息可以使得中小型企业的票据信息准确，并且有利于采集、归纳和制定有关符合本公司的利益的财政政策，也能进一步确定信息的真实性和准确性。

2、有关财政危机

加强财务管理，可以有效实施中小型企业的财政问题的管理，并且可以把握住本企业的财政漏洞，有效地阻止一些本公司的财政危机。现在我国越来越多的贪污腐败的现象，就是由于企业没有制定一个合理的、并且有效的企业财政问题的管理制度。健全并且完善财务管理，就可以大大制约贪污腐败现象的发生，对财务领导人进行互相的牵制。

3、有关避免损失

建立一个合理的财务管理政策，可以有效防止问题的出现，并且及时减少财政方面的损失。我国有许多中小型企业对建立一个合理的财务管理政策，没有太多的认识与了解最终导致了企业的亏损，并且造成了财务资金问题的重大损失。如果会计人员不能及时地把公司企业的财务报告票据拟出来，那么，公司将受到重大损失。

4、有关资金占用量

建立一个健全的财务内控制度，可以使公司省时又省力。及时地汇报公司的财务问题，可以使得公司避免许多不必要损失。有了健全的财务内控制度，企业可以及时了解自身的不足，从而及时采取措施弥补不足；有了健全的财务内控制度，有利于企业形成一套合理的符合市场经济条件的经济模式，从而降低成本，并且可以加快资金的周转，压缩资金的占用量，提高资金利用率，使企业又好又快的发展。

四、对我国财务内控制度的展望

对企业而言，建立一个健全的财务内控制度，绝对利大于弊。这对于一个公司或是企业来说，是绝对必不可少的问题。如果一个企业，没有一个关于财务内控制度的正确的体系，那么这个公司管理必然一片混乱。如果一个企业没有一个正确的财务管理制度的规划，必然给企业的发展带来前所未有的灾难。

一个正确的财务内控制度不仅仅给我国的中小型的企业带来了机遇，并且给我国的中小型企业带来了福祉，一个正确的、完善的财务管理内控体系，可以有效改善中小型企业的财务问题，同时控制一些可以避免的问题，大大地改善中小企业的财务问题，提高抵御风险的能力。

【参考文献】

[1] 朱四娥：浅谈企业财务内控制度的常见问题及对策[J].现代经济信息，2010（2）.

[2] 李玲宁：国企内控制度的执行力及改進策略[J].现代商业，2011（24）.

企业内控制度自查报告 第5篇

企业开展内控制度自查活动，进一步健全建立内控管理机制，提高工作效率。那么企业内控制度自查报告怎么写呢?下面是小编为大家收集整理的企业内控制度自查报告范文，欢迎大家阅读。

企业内控制度自查报告范文篇1 公司自上市以来，董事会一直严格按照中国证监会、深圳交易所的有关规定，注重改进和完善公司的治理结构。在浙江监管局辖区内曾率先引入符合有关条件和专业能力很强的四位独立董事;人数所占比例为公司董事会总人数的三分之一以上;并较早设立了董事会四个专业委员会，每年能按有关规定正常开展活动;为积极发挥独立董事的作用提供机制和工作平台。

报告期内，为加强和改善公司治理结构及内部控制制度的建立和健全，公司主要做了以下几方面工作：

1、成立了以董事长聂忠海为组长的公司治理专项活动领导小组,通过认真学习有关文件精神;制定详细的专项工作实施计划;对照公司治理现状进行自查，形成了《公司“关于加强上市公司治理专项活动”的自查报告及整改计划》,经公司第三届董事会十三次会议审议通过,于XX年6月16日在巨潮资讯网上公布。同时设立并公告了专门的电话、传真和网络平台听取投资者和社会公众的意见和建议。

2、按照深圳交易所《上市公司内部控制指引》和中国证监会《关于开展加强上市公司治理专项活动有关事项的通知》中自查事项和公司《关于内部控制体系基本规范》，已重新修订及制定了《公司信息披露管理制度》、《关于外派董事、监事的管理办法》、《关于控股(参股)公司的管理办法》、《关于内部控制体系基本规范》、《公司募集资金管理制度》、《公司内部审计制度》、《公司内部审计制度实施细则》、《公司关于累积投票实施细则》、《公司股东大会网络投票实施细则》，并获公司董事会或股东大会审议通过。

3、同时，公司还在《“关于加强上市公司治理专项活动”的自查报告及整改计划》中对每一项需整改的内容明确了由董事牵头的责任落实人。日前，已经制订或正在制订的内部控制制度有：《董事会审计委员会工作规程》、《独立董事年报工作制度》、《总经理工作制度》、《公司财务预算管理》、《职务授权制度》、《危机管理、风险防范制度》等。这些制度的制订，将为建立、健全内部审计、内部控制体系和保证正常运作提供良好的基础。

4、公司一直遵循公平、公开、公允的原则，所制订的《公司关联交易的管理办法》，对关联交易的原则、关联人和关联关系、关联交易的决策程序、关联交易的信息披露等作了详尽的规定。公司每年发生的日常关联交易，严格依照公司《公司关联交易的管理办法》的规定公告，并经公司年度股东大会审议通过后执行。

5、公司章程中还明确规定了对外担保的基本原则、提出和审议程序、公告披露等。报告期内，公司没有除控股子公司以外的对外担保事项。公司对子公司的担保，严格遵守、履行相应的审批和授权程序。对照深交所《内部控制指引》的有关规定，公司内部严格控制、审核对外担保的事项，从未发生违反《内部控制指引》的情形。公司财务处理实行审慎原则，负责进行审计公司财务会计报告的浙江东方会计师事务所及上海普华永道会计师事务所连续多年来均出具了无保留意见的审计报告。

6、公司建立了对高管以《公司高管年薪考核方案》为依据，以公司经营责任目标为主要内容的考评、激励和约束机制。相关的奖励制度从上市之初就建立起来并根据实际情况不断地进行修改和完善，实施至今。报告期内，公司四届二次董事会审议通过的《公司高管年薪考核方案》(XX年修订)，在该方案中修订了具体考核指标，进一步明确了公司高管人员的责权、薪酬之间的约束机制。

7、四届二次董事会表决通过了董事会审计委员会提出的“健全完善内部审计机构”的议案，主要内容有：(1)公司内部审计机构直接向董事会负责，并向董事会汇报工作;(2)公司内部审计机构在董事会授权范围内，在董事会审计委员会指导下具体开展工作;(3)公司内部审计机构隶属部门暂挂董事会办公室，待基本条件成熟时设立为独立的部门;(4)公司内部审计机构配置一名负责人，职级建议为公司处级。内部审计机构工作人员不低于三名，在XX年底前基本到位;(5)公司监事会在公司内审功能的机构设置、人员配置，以及执行《公司内部审计制度》、《公司内部审计实施细则》的情况实行有效的监督。

8、XX年9月14日浙江证监局监管处有关领导来公司就“公司治理专项活动”进行了现场回访检查，对公司进一步深化公司治理提出了意见及要求。浙证监上市字172号《关于对杭汽轮公司治理情况综合评价和整改建议的通知》的文件中对我公司自上市以来，在公司治理结构、三会决策制度、内控制度、会计核算、信息披露方面作了充分的肯定，但同时指出：公司应进一步完善内审部门的人员构成和职能，充分发挥内审部门的作用。

目前，公司高管层已按照监管部门及董事会审计委员会提出的“健全完善内部审计机构”的意见和要求基本落实了整改，XX年一季度末已按有关规定成立了隶属董事会领导的内部审计机构，配备了专职人员，基本具备开展相对独立的内部审计工作，实施公司内部控制的监察的职能。

公司内部控制情况自我评价:

1、公司已基本建立了符合现代管理要求的法人治理结构及内部组织结构，形成的决策机制、执行机制和监督机制，基本能够保证公司经营管理目标的实现，基本能够确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平，基本能够确保国家有关法律法规和公司内部控制制度的贯彻执行。

2、公司建立的风险控制系统基本健全且行之有效，基本能够保证公司各项业务活动的健康运行。

3、公司的内部控制制度(包括内部审计制度)，基本能够实现堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种错误，保护公司财产的安全完整的目标。

对照深交所《内部控制指引》的有关规定，公司内部控制工作基本符合中国证监会、深交所的相关要求。

企业内控制度自查报告范文篇2 恒泰长财证券有限责任公司(以下简称“恒泰长财”)作为广东精艺金属股份有限公司(以下简称“精艺股份”或“公司”)持续督导的保荐机构，根据《证券发行上市保荐业务管理办法》、《企业内部控制基本规范》、《深圳证券交易所股票上市规则》(XX年修订)、《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》(XX年修订)、《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》等有关法律、法规和规范性文件的规定，对精艺股份《XX年度内部控制评价报告》及《内部控制规则落实自查表》有关内容进行了审慎核查，具体情况如下：

恒泰长财指派担任精艺股份持续督导工作的保荐代表人就精艺股份内部控制制度的制定和运行情况等有关事项与精艺股份董事、监事、高级管理人员以及内部审计部等相关部门进行了沟通，查阅了精艺股份股东大会、董事会、监事会、董事会各专门委员会会议的相关资料、公司章程、三会议事规则、投资者管理制度、信息披露制度等相关文件以及其他相关内部控制制度、业务管理规则等，从公司内部控制环境、内部控制制度建设、内部控制实施情况等多方面对公司内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行了核查，并对精艺股份《XX年度内部控制评价报告》及《内部控制规则落实自查表》进行了逐项核查。

根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，不存在财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准

日，公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。

自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。

(一)内部控制评价范围

公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。

1、纳入评价的主要单位包括：广东精艺金属股份有限公司、佛山市顺德区精艺万希铜业有限公司、广东精艺销售有限公司、芜湖精艺铜业有限公司、飞鸿国际发展有限公司。纳入评价范围单位资产总额占公司合并财务报表资产总额的100%，营业收入合计占公司合并财务报表营业收入总额的%。

2、纳入评价范围的主要业务和事项有：组织架构、企业文化，人力资源、制度建设、资金活动、资产管理、销售管理、财务报告、信息披露管理、子公司管理、关联交易、对外担保、期货套保、风险投资等业务。

(1)组织架构

公司建立了以股东大会、董事会、监事会和经营管理层为主体、规范运作的法人治理结构，根据公司战略规划设置了与公司生产经营和规模相适应的组织职能机构和二级产业管理模式，建立了相应的授权、检查和逐级负责制度，贯彻了不兼容职务相互分离的原则，形成了相互制衡机制，保证了董事会及经营管理层指令的贯彻执行，保障了公司运营的规范有序运行。

(2)企业文化

随着经营形式的变化，公司以“为员工提供适合培育才智发现的多元化、包容的环境，创造并传递创新知识，建立可持续发展的创新型多元化产业集团”为企业愿望，秉承“尊重知识、认同价值、责任分清、利益共享”的核心价值观，坚持以人为本，科学发展，实现了公司持续、稳健、和谐发展。

(3)人力资源

公司建立和实施了较科学的聘用、培训、教育、考核、奖惩、晋升、淘汰等人事管理制度，对人员引进、劳动合同订立、考勤管理、薪酬结构、绩效奖惩等各个环节进行规范，形成了有效的激励机制。

(4)制度建设

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，结合公司实际情况及需要，XX年度公司制定了《风险投资管理制度》、《股东大会网络投票实施细则》、《限制性股票激励计划实施考核管理办法》，进一步修订了《公司章程》、《股东大会议事规则》等内部控制管理制度。

(5)资金活动

针对资金管理工作，公司及各重要业务子公司均建立了完善的管理制度，包括资金使用审批、对外投资、货币资金管理等方面。公司严格按照相关管理制度做好资金管理工作，确保公司资金使用符合合理性、效率性、安全性的原则，确保为公司发展提供充足的资金支持。

(6)资产管理

公司制定了较为完善的《固定资产管理制度》，对公司固定资产的购置、登记、管理、处置以及相关财务核算进行了明确规定。公司对固定资产进行严格的登记、管理及记录，严格控制固定资产的日常管理和维护，保护固定资产安全。

(7)销售业务

各销售机构在管理层的指导下，对行业和市场进行深入的研究和预测，在此基础上，按照公司项目发展战略和总体运营目标，制定、调整销售计划和销售策略，确保销售业务的顺利进行。

(8)财务报告

公司财务部门直接负责编制公司财务报告，严格按照国家会计政策等法律法规和公司相关内控制度的规定完成工作，确保公司财务报告真实、准确、完整。

针对公司年度财务报告，公司按照规定聘请会计师事务所进行审计，并在审计基础上由会计师事务所出具审计报告，保证公司财务报告不存在重大差错。同时，对于财务报告的信息披露工作，按照公司信息披露管理的制度执行，在此过程中对相关内幕信息知情人进行及时的登记监督，保证公司财务信息不会提前泄露。

(9)信息披露

公司根据《上市公司信息披露管理办法》、《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》等规定，并结合自身实际情况制定了《信息披露管理办法》、《投资者关系管理办法》、《内幕信息知情人管理制度》、《外部信息使用人管理制度》、《重大信息内部报告制度》、《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《独立董事年度报告工作制度》等制度规定，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序、传递范围，做好对信息的合理筛选、核对、分析、整合，确保信息的及时、有效。利用EAS、ERP系统、内部局域网等现代化信息平台，使得各管理层级、各部门、各业务单位以及员工与管理层之间信息传递更迅速、顺畅，沟通更便捷、有效。

(10)子公司管理

企业内控制度存在的问题 第6篇

1、内部控制认识偏差。多数企业管理者认为内部控制就是成本、资产、会计制度的控制。因而只重视产销环节的控制，忽视内部控制内在影响因素整体的协调；重视对实物的控制，忽视对行为者的控制；重视制度的形式，忽视制度的实质，造成有些制度流于形式。企业员工对企业内部控制目标及制度的了解，是被动接受管理，认为领导人或相关负责人的签字就是内部控制。

2、管理机制的不完善。许多企业在形式上建立了董事会、监事会，实行了总经理负责制，但在实际工作中，董事会在表现上还存在许多误区，真正的法人治理结构并未建立。董事会的监控作用严重弱化，通常只有一个虚职，实施公司经营决策的董事会与从事日常事务的总经理班子在企业的实际管理中职责重复，“一套人马，两块牌子”，形成董事会弱，经理班子强，监事会虚设,造成了管理层次的混乱，权利分配的混乱，形成恶性循环。

3、不重视对员工素质的管理。多数企业对如何建立一个能平衡市场和企业的需要，合理的权责分配体系方面尚不成熟，更多的是凭借经验来管理企业，适应市场经济环境变化的能力还不够强。没有对员工的道德行为、知识和技能与企业文化进行有机的整合，从而难以形成一种很强的凝聚力。

4、企业风险的有效控制不到位。影响企业经营的风险因素较多，如经营策略所形成的风险;行使经营手段所形成风险；以及财务风险；信息风险；环境与法律风险；灾害风险等。而针对如此多的风险，企业却缺乏相应的控制，缺乏专门的风险管理机构、人员和适当的控制活动，造成企业的隐形失控因素。在被调查企业的逾期应收账款中，拖欠2年以上的占10%；1年以上的占30%；6个月至1年的占25%；6个月以下的占35%。可见，风险防范控制已成为企业健康发展的关键问题之一。

5、缺乏实质性的内部审计监督。内部审计既是内部控制不可缺少的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊监督形式。然而，目前企业内部审计监督并没有真正履行其应有的职能，依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受企业重视，调查企业内有4家企业没有专门设审计部门和人员，由财务人员兼任。企业审计部门基本上与其他职能部门平行，受经理层的领导，无法保证内部审计的独立性和权威性。内部审计的职能还停留在查错、防弊上，而不是针对企业的管理状况提出分析、评价、建议。

6、内部审计人员多数未经过专业培训，审计知识、技术能力参差不齐，很难发挥应有的作用。

二、完善企业内控制度应抓的几项工作

我们认为，完善的企业内部控制的建立，一应加强内部控制的建设和完善，二应充分发挥内部监督的作用。具体做法：

1、对企业管理的层次进行目标调整。构建一个良好的组织结构，选定关键控制点的区域、部位和相关的权、责、利以及建立适当的沟通渠道和有效的协调与合作体系，进而形成科学的决策机制、执行机制和监督机制。这就要求我们对企业内部的全部活动，要合理有效的分配职责和权限，并确定不同性质的责任中心，对企业整体目标进行分解，合理确定各责任中心及个人的目标，进行跟踪考核，根据实际完成情况予以奖励或处罚。建立责、权、利相互配合，相互统一的激励约束机制。一方面，避免各类责任中心之间相互扯皮，推卸责任的现象；另一方面，给他们发挥聪明才智的机会，激发其积极性和创造力，使员工自身价值得到体现。并实施行之有效的财产物资安全控制、不相容职务分离、人员素质控制等制度，强化内部控制实施结果的检查并建立有效的激励机制，保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并不断得到完善，最终达到内部控制的目的。

2、注重企业文化环境的经营。企业文化作为一种新的管理理念，它把企业目标管理和员工管理相结合，强调以人为本的思想，强调人性化管理，在化解管理者与被管理者之间隔阂的同时，也要求管理者注重自身素质操守和管理哲学的修炼，带头遵守法律法规，“欲要成事，必先做人”。通过企业政务公开、股东会、职工代表大会和企业发展讨论会、合理化建议等多种形式，对企业实施有效的民主管理，使管理层在企业重大事项的决策过程中始终得到员工的支持和有效监督。

3、加强对人力资源的管理。良好的人力资源政策，对提高员工的素质，贯彻和执行内部控制有很大作用。人力资源管理是通过人和事的管理，协调人与人之间、人与事之间的配合，充分发挥人的潜能，对人的各种活动予以计划、组织、指挥和控制，以实现企业的目标。企业可通过工作分析与设计、人力资源规划、员工招聘与测试、员工培训开发、报酬政策、绩效评估、劳动保护、劳资关系等项指标及所含的内容结合各自企业特点实施。、充分运用信息管理手段。通过信息管理动态地掌握公司上下人财物、产供销的最新资料，以提高财务、业务决策效率。此外，对企业重点业务以及具有业务发展潜力的重点财务跟踪。并基于各部门不同时期进行纵向比较跟踪，以及单位之间关键资料进行横向比较。建立新型的财务资金中心、预算管理中心、费用中心、成本中心、利润中心、财务管理中心，形成资金流、物流、资讯流的高度统一，使公司的经营理念、管理制度延伸到财务、业务的各个环节，为企业提供正确的、具备前瞻性的决策支持。

5、建立内部信用风险管理机制。企业应采用信用管理模式，对企业管理进行全过程，全方位的风险控制。在加强客户的资信管理和信用分析的基础上、建立内部企业授信制度、应收账款监控制度。加强事前、事中、事后控制的结合，使信用制度的合理使用真正在管理模式中发挥作用。

6、要真正发挥内部审计的作用。（1）对内部审计机构重新定位。在监事会下设审计部，设置应高于其他部门，以加强其独立性和权威性，在业务上接受监事会的指导，并对监事会负责。这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。同时，其职能也应从查错防弊型向管理服务型转变。对经济活动的审核检查，也应从传统的防错向服务转变，从内部检查和监督向内部控制评审为主的预测、分析、评估转变。（2）改变内部审计的方法。根据各部门的特点，以业务为主线建立递进式事前监控。在企业经营一线，建立以“防”为主线的全过程的监控防线；在财会部门常规性核算基础上，对各岗位、各项业务进行日常性和周期性的检查，建立以“堵”为主的监控防线；通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。

然而，提高企业管理水平靠什么？当企业发展到一定阶段，具有相对合理的组织结构和组织制度之后，管理水平的提升只能靠文化。文化决定企业的选择。经营管理的过程，就是一个不断做选择的过程。选择什么，不选择什么，这体现了一个企业的价值观；选择过程中，哪些人能参与，知识、职位、权威，哪些因素在选择过程中起重要作用，这些问题的背后，都是文化的力量。

首先，文化塑造企业的灵魂。企业就像人一样，需要有自己的灵魂，需要有自己的价值底线，需要有自己的精气神。这靠什么实现？只能是靠文化，靠企业根据自己的战略、产业

特征、所处的文化区域、员工的文化特点等，来培育自己的文化，建构自己的灵魂。当年的巨人集团为什么倒闭？在总结会上，员工说，史玉柱（微博 专栏）不尊重人，以致当时有些员工看到危机了却不愿说，不敢说。史玉柱对此也深有同感。然而，对人不尊重仅仅是表层的现象，深层的原因是，巨人集团当时仅仅是作为赚钱的机器而存在，企业没有生命也没有灵魂，这种情况下，怎么可能谈及对人的尊重？

其次，文化提升企业的价值链管理。企业要在激烈的竞争中取胜，每一个环节都必须在企业提供价值的过程中成为有效环节。然而，价值链环节众多，在管理资源有限的情况下，不可能在所有环节都能细致入微。但如果有良好的文化氛围，员工工作心情舒畅，能够积极主动的投入到工作中，企业的价值链就成了良好的生态系统。浦东机场后台管理的缺陷，说到底，就是因为企业内部没有良好的文化内涵，顾客的利益还没有放到企业的价值观上加以考量，以至于在顾客容易看见的地方，就能做好，在不易看到的价值链环节，就容易掉链子。最后，文化决定企业的长期发展。当企业有强大的文化，培育了成功的基因，就能保证企业在不断变化的环境中，取得持续的发展。所以，美国钢铁大王卡耐基说，把我的工厂全部拿走，留下我的工人，几年内，我还能再造一个新的企业。