业务转型论文范文

业务转型论文范文（精选6篇）

业务转型论文 第1篇

“114竞价”业务转型

114查号台向“语音信息搜索平台”转变，成为基础电信运营商转型过程中一个很不错的看点。然而，由于利益因素的涉入其中，114平台的转变，事关老百姓的利益。

如今，即使“人生地不熟”，你也能很快获得所需资讯。在广州，114查号台的职能已经开始转变，通过114查号台，人们可以询问附近的酒店、餐馆或者其他相关生活乃至商业信息，114甚至可以直接帮助你将电话转至酒店、餐馆，也可以在挂断后帮你直接预订房间或餐位。

在广州电信推出该业务的同时，其他省市电信和网通公司，也开始对114查号台进行改造，而它们的目标都是一致的：将已经沿用了多年的传统114查号台“改编”为全面功能的“语音信息搜索平台”。

搜索扩张

114查号台长久以来一直是人们获取联系方式的一个重要途径，同时也是构成中国社会信息化网络最早、最不为民众所注意的“无名英雄”。正因为如此，当日前广东电信宣布“要将114查号业务转型为信息搜索引擎”的消息时，引发了舆论和民众的广泛关注，而这一次“114查号台扩张”的运作，也有可能成为电信业务提供商社会服务转型的一个重要体现。

据称，广州电信的意图是建立一个“语音的Google”，这项命名为“号码百事通”的语音搜索新业务，是基于原有114平台之上扩展的新型电信服务。

据广东电信的相关人士介绍，“号码百事通”服务主要包括4大功能：向被查询单位用户提供行业首查、多条件查询、查询信息分析等；为查询者提供呼叫转接、短信报号、传真报号、地址及指路服务等；对被查询企业提供企业信息发布服务，对查询者提供基于被查号码的信息查询服务；为企业、个人提供通信助理业务。

由此，114查号台在提供传统的单一号码查询业务功能外，还“全面升级”为以号码为主线的综合信息服务平台，实现了集优先报号、语音名片、查询转接、短信查号等多项服务于一身的统一化功能。

有分析师认为，电话用户超过7.5亿的用户总量，较1亿网民的数量，涉及的面更为宽泛，并且，所有网民同时也是电话的使用者，有些甚至拥有多个、多种电话终端。例如在广东省，固定及移动电话的总用户量便接近一亿。如此庞大的市场空间，对于114查号台来说，无疑提供了一个增值业务金矿；加之拨打114电话查询“陌生所需信息”已成习惯，且操作也比互联网查询更为准确和方便，因此广东电信此举一经推出，就赢得了市场、用户的双重肯定。

“号码百事通”在旅游资源和旅行社、消费场所、天气情况、道路交通等方面的业务提供，将有利于外来差旅人员和普通市民的“生活效率”。据统计，广东省每日有超过80万用户拨打114查号台查询各种号码，如此庞大的客户资源，对增值服务平台而言，本身就是一个可供挖掘的潜在消费群。

虽然目前消费信息的搜索市场，还几乎没有任何成型的商业模式，且广东电信的“号码百事通”业务，离本质上的语音搜索还有一定距离（例如在准确性和合理性上的准确性差异），但对于一般用户而言，114查号台功能的丰富，已在很大程度上给普通的电话用户、特别是非网民的电话用户带来了便利。

电信转型看点

根据一份专业报告，中国电信市场的转型，将使得未来5年内中国的电信非话音业务收入比例达到总体通信市场业务收入的40%以上，而同时，运营商将进一步缩短产业链条，从混合的集网络管理、业务开发、服务提供的多环节综合体，逐步向更为专业的网络平台提供商和服务提供商转变，而将网络维护、业务开发、系统管理等诸多环节释放出去。

按照此种定位，广东电信所推出“114查号台”业务，完全可以视做“转型的前瞻和尝试”，从目前效果看，这一尝试收到了一定的成效。到目前为止，和广州市114查号台签约的商户就达到了万家，其中不乏肯德基等连锁企业。

对于早前就通过和114查号台合作公布114服务热线的知名企业，仍然按照旧有模式进行合作。而对于通常百姓并不知道名称的商业企业用户，114查号台则提供类似于百度的搜索引擎排名模式，同种类型商户按照支付费用的多少，可以享受向电话咨询者推荐的先后顺序。同时，用户在听取查询结果的过程中，还会听到与付费企业相关的介绍信息和广告信息。此外，114查号台还可以在用户允许的情况下，直接将用户电话转接至商户服务电话，无需用户二次拨号。并且，除了语音搜索，114查号台还可以提供短信息方式查询，而相关的推荐显示，对于商户也是进行竞价排名方式收取费用。

根据广东电信业务员介绍，用户查询电话的转接，将按照呼叫转移资费政策进行收费，在目前的推广期内，仍然按正常话费收取。正式推出“百事通业务”的点心分公司并非广州电信一家，目前深圳等其他城市也已经纷纷推出该业务。而此前，四川成都、江西南昌等地运营商也都进行过类似业务试点。根据记者从中国电信了解到的消息，2006年中国电信将在20多个省市范围内“扩张”该类业务。

事关“百姓权益”

尽管广州电信“百事通业务”的推出，获得了民众和市场双重肯定，但是一些问题也已经随之出现。

首要的问题是，由于业务提供能力和水平的限制，以及平台运营经验不足，根据记者的电话随机多名用户调查，以及在广东114查号台的实际查询对照，发现目前广东电信114查号台的可查询内容还有待进一步丰富。同时，114查号台的接线业务规范性虽然已经很好，但是在响应速度上还有待加强。

据广州电信工作人员介绍，目前，广州电信尚未完全采用互联网的竞价排名方式，而是使用“一费制”：即商业用户支付500元/月的推荐费用，实行不排名循环推荐。而不采用竞价的原因，“主要还是现在条件还不成熟，而将来的发展方向还应当是竞价排名。”

谁支付的费用高，谁就可以排位靠前，拥有更多的商业推荐机会，这种属法律模糊和真空地带的互联网模式，一直存在有争议。如果将竞价排名，平移到114查号台，有可能存在诸多隐患。

有专家表示，114查号台从创立以来，一直是社会公众资源，理所应当就是完全的非营利性平台，114查号台作为各种政府机构、社会团体，乃至商业用户面向社会的联络通道，本是职责所在，即使是平台功能的增强、服务领域的扩展，也是随着社会信息化进步而应当“有所作为”，并非特别。而一旦引入竞价排名机制，则有可能促使114查号台在利益因素的驱动下，逐步背离其公众服务特征，转变成为以营利为主要目的、以客户为第一导向的商业平台。“在信息不对称的大前提下，涉及到竞价排名的114查号台有可能因为收取费用而向用户传递不准确信息。”该专家表示。

同样的担忧也在最终用户端得到体现，广州市佴先生表示：“我们并不知道114台这样收取费用，这让人感到吃惊。如果这样，比如114查号台收了某个餐馆的很多钱，那么即使这个餐馆的服务或者餐饮很不好，也会有很多人会因为听了114介绍的‘又近又靠前’的排名来吃，而且我们大多数人都不会一个个地全部听完，基本上都听一两个就挂电话了，这样一来不是对我们普通市民不负责吗？”

同时，由于普通用户在拨打114查号台的过程中，已经支付了电话费用，所以电信专家认为，114查号台相关人员称“114查号台并非为了营利，而是为了更好地服务大众，向用户传递更多的可选信息”的说法是站不住脚的。专家更进一步指出，114查号台“百事通业务”很有可能违背了市场公平原则，只能给名次靠前的少数商户提供更多商业机会。而更重要的是，该业务极可能导致信息公布标准失衡，触犯用户权益。

不久前，南京电信114查号台首开先河，对旅游、搬家、保洁、环境检测、汽车救援等5个“与老百姓关系最密切”的行业“优先报号权”进行了拍卖，由此获得了18万元以上的直接收入。而这一直接影响到百姓消费指向、“与老百姓关系最密切”的社会资源，在进行分配的过程中，并没有受到电信运营商之外的任何监督。

链 接:专事该专做

即使按照“法律没有规定的，都是可以做的”新市场空间观，承认竞价排名的价值，公众服务既然定位于面向社会，就应当承担起面向社会的责任来，将专门商业事务交由专门的商务机构来执行。

在采访中，我们发现，114查号台提供的“新”业务，也通过其他不错的方式来施行，例如通过端信平台，提供查询信息，就是施行114查询的好方式之一。

前不久，北京星空神州科技有限公司就试图按照不同地区划分，建立“地区性的短信114平台”，尽管建立数据库、市场推广都需要一个长期过程，但是这种商业上的创意，很具特点。用该公司负责人的话说：“只有渗透下去，到全国的各个地区，端信平台查询的效能才能得以放大。”按照他们的理解，同处于短信网址联合会旗下的另一家公司提供的是“短信上的全国网址”，而他们的目标则在于“各个城市的短信114”。

这种直接以商业目的存在的实体，甚至可说SP，操作方式比较可取。首先，用户并不会因为使用短信查询而有短信费以外的额外支出；其次，市场由公司自己拓展，也就是说，营利目的将逼迫星空神州取悦商业客户和手机用户：如果竞价的效果体现不出来，营利目标就无法实现；如果不能给手机用户带来真实信心，则其用户就可能流失，也就会导致营利依托丧失。而对于电话114查号台就完全不同了。这一属于公众资源的服务，用于营利的工具，本就属于垄断性的社会资源。换言之，短信114平台，需要商业公司自行建立，客户和用户都需要自己寻求，同时要保持赢利和生存，也必须确保两方面的满意。但114查号台显然不同，既没有任何市场竞争，也不存在用户流失问题――即使有投诉，也不会存在114查号台无人拨打的现象，而正是这种社会资源的垄断，一旦发展“竞价排名”业务，极有可能导致独自攥取利益、置百姓权益于不顾的危险――当初，不正是为了引入竞争，而出现了中国联通、促使了中国移动的剥离，以及固定电信南北分拆吗？

但是，电信市场终究尚未发展到“一个城市两个114查号台”的地步，因此，查号台在收取了用户电话费的同时，已经获取了ARPU值，而竞价排名的“增值”，更多的是增了“产值”而没有增“价值”。

所以，应当专事专行，既然要竞争搞排名，就放给市场中真正竞争生存的公司去做，而非如同南京电信那般，拿了社会资源、百姓利益去拍卖。

业务转型论文 第2篇

农卫东

内容摘要：随着外资银行的不断进入、资本市场的快速发展、利率市场化改革的加快推进，我国商业银行传统的公司业务经营模式受到了巨大的冲击。文章在对我国商业银行公司业务转型的必要性和紧迫性进行分析的基础上，提出了我国商业银行公司业务转型的途径和措施。

当前，公司业务仍然是我国商业银行价值创造的重要来源，据统计，2007 年我国商业银行所创造的利润中有50-60%来自于公司业务。然而，随着我国资本市场的不断完善和利率市场化改革的逐步推进，一方面拓宽了企业的融资渠道，削弱了企业对银行信贷资金的需求；另一方面缩减了商业银行的利差空间，使传统的公司业务经营和盈利模式受到了较大的冲击。面对新的形势，我国商业银行必须加快推进公司业务的转型，在公司业务的创新能力、盈利能力和服务水平上加大改革力度，积极构建新的服务理念、服务机制和服务流程，保持公司业务盈利能力的持续增强，实现整体竞争力的不断提升。

一、我国商业银行公司业务转型的必要性和紧迫性.（一）推进公司业务转型是我国商业银行在新的市场环境下满足客户需求的重要途径.目前，中国经济与世界经济的关联度越来越紧密，市场化程度日益加深，市场无界、全球视野、综合经营已经成为国内不少大型企业的发展目标和模式，集团化架构和集约化经营也因此成为大型企业的突出特征；政府职能正在从经济管理型向公共服务型转变，国家财税体制改革使以往政府安排的大宗资金在走向、力度和模式上都发生了重大的变化；不同经济区域的产业特征和比较优势已经初步形成，不同所有制企业齐头并进，外商投资企业和民营私营经济已经成为国民经济的重要支柱；以教育、卫生、社保、文化、旅游为重点的与人民生活密切相关的现代服务迅速崛起。全新的市场特征、不断丰富的客户种类、快速升级的客户需求，对我国商业银行传统的公司业务经营理念、经营模式提出了严峻挑战。

（二）推进公司业务转型是我国商业银行转变传统盈利模式的必然要求.目前，我国商业银行仍维持着以利差收入为主的传统盈利模式，利差在盈利结构中的占比达到90%以上。但是，随着资本市场的快速发展，公司客户直接融资的规模和比重在不断扩大。据预测，未来企业在资本市场直接融资的比例将占到50%以上，金融“脱媒”现象极大地削弱了企业对银行信贷资金的需求，对商业银行传统的公司信贷业务带来了巨大的影响。同时，利率市场化改革的不断推进，优质客户的议价能力不断增强，也使商业银行的利差空间进一步缩小。目前，我国商业银行的存贷利差在4%左右，国外先进银行的利差水平一般在1%左右，甚至更低；如果再下降3%的利差，我国商业银行的效益将大幅下滑。传统的经营模式使盈利难以为继，这就要求商业银行必须尽快提高公司业务的经营能力和市场竞争能力，能够在利差狭窄的市场中通过创新和转型及时发现商机、捕捉商机，寻求新的利润增长点并有效控制风险，从而巩固和扩大收益，拓宽生存和发展的空间。

（三）推进公司业务转型是我国商业银行应对国际化竞争、实现股东回报的重要手段.我国金融业全面开放后，外资银行正依靠其先进的经营理念、业务模式、产品组合、混业经营等优势与中资银行争夺优质公司客户。未来应对外资银行的竞争优势，监管部门一方面对银行自身的经营能力、盈利能力、风险防范能力等诸多方面提出了更高要求，另一方面也逐步开始鼓励银行的综合化经营。在这种市场和监管环境下，我国商业银行竞争的对手、方式、模式和标准都发生了很大变化，需要重新审视自身的落后与不足，尽快更新观念、调整思路、寻求变革。加之目前我国多数商业银行已经完成了股份制改革，对于股份制商业银行来说，股东对银行的盈利模式和风险识别都有严格要求，如何实现可持续发展以及对股东的可持续回报，是我国商业银行面临的重大课题，也是严峻的考验。

二、我国商业银行公司业务转型必须坚持“四大原则”和处理好“三大关系”.（一）坚持“四大原则”.1．坚持发展优先的原则。同业竞争如逆水行舟，不进则退。只有坚持主动作为，加快发展，才能巩固和提升公司业务在同业及系统中的地位。

2．坚持市场引领的原则。只有领先一步，才能胜人一筹；只有不断推陈出新，才能引领市场。所以必须树立“市场导向”的公司业务创新理念，才能参与竞争，拼抢市场。

3．坚持效率致胜的原则。在公司业务产品高度同质化的今天，只有争取“人无我有、人有我优、人优我快”，才能在激烈的市场竞争中争取主动，才能满足客户日益多样化的需求。

4．坚持管理为本的原则。强化管理不仅是制度约束，更是公司业务健康持续快速发展的保障。

（二）处理好“三大关系”.1．处理好公司业务与个人业务的关系。公司业务与个人业务联动营销可以取得事半功倍的效果，对公客户经理在营销重点企业客户时应加强对企业中高层个人业务的营销，而个人客户经理在营销个人VIP 客户时也应着力挖掘其背后的资源或项目，通过服务好个人业务带动对公业务。

2．处理好大客户与小企业的关系。积极实施差别化的客户营销战略，切实加大对公司业务的重点产品、重点区域、重点行业、重点客户群体的营销和拓展力度，坚持结构调整，优化公司业务资源配置。与大客户建立战略合作伙伴关系，帮助小企业发展壮大，全面提升对客户的差别化服务能力。

3．处理好效益与风险的综合平衡关系。进一步保持资产业务的高质量发展，致力于加强操作风险管理和市场风险管理，主动加强负债结构调整和负债成本率控制，并通过一系列贷款定价机制，提升综合经营效益；主动防范信用风险，大力拓展优质重点客户，探索主动揭示和化解信用风险的机制，建立信贷减值准备、资产保全和财务效益的联动机制，强化贷后管理，实现公司业务在效益与风险的综合平衡基础上持续、健康、快速地发展。

三、我国商业银行公司业务转型的途径和措施.（一）转变经营理念，培育全新的公司业务经营文化.面对复杂多变的市场环境，我国商业银行必须全面贯彻“以客户为中心”的经营理念。在客户范围上，要动态分析行业和客户，敢于对熟悉的业务领域、客户标准和市场选择进行调整，有进有退、有所为有所不为；要全力拓展市场前景良好的新兴客户群体，促进客户结构的优化。在产品策略上，不仅要巩固传统业务的优势，更要大力加强高附

加值的中间业务、投资银行业务等产品的营销，变简单孤立的产品设计和运用为根据不同客户群体的不同需求提供可选择、多方案、有比较的产品设计。在价值评价上，要用产业价值链的观点来审视、判断市场，更新经营理念和思路，引导市场，发现商机，变单一客户价值为考虑关联度和拉动效应的产业链条价值评价。在客户营销上，要变单打独斗的个体营销为根据不同类型客户而形成的重点突出、方式灵活、资源节约、效果明显的多种营销模式并存；要最大程度地挖掘和满足高价值客户的金融需求，通过专业、品质、品味的服务，提高客户价值和回报，有效控制业务风险，实现公司业务的可持续发展。

（二）推进客户和业务结构调整，实现综合化经营.1．通过客户细分和贡献细分，加快推进客户结构调整，优化客户结构。要改变以往简单按照行业归属、企业规模和时点表现评价客户价值的做法，采用综合贡献度和动态分析法，客观全面准确地衡量客户的即期贡献和预期贡献、直接贡献和间接贡献、静态贡献和动态贡献价值，并在此基础上对存量客户实行动态管理；要积极跟进市场变化，注意研究由于政策出台和调整而产生的商业机会和经营风险，加强对客户需求的先期引导，前瞻性地研究、发现、介入新兴市场及相关客户群体，形成产业链条清晰、服务对象清晰、考核标准清晰以及政策导向清晰的全新的经营标准；要积极发展小企业金融业务，通过产业供应链寻找优质大型客户的上、下游小企业作为目标客户，并建立小企业业务专业化组织架构，丰富和完善适应小企业相关需求的金融产品，构建标准化业务流程，推行差别化风险管理政策。

2．加快发展中间业务，探索实施综合化经营，实现收入结构和盈利模式的根本性转变。要对中间业务产品的价值含量、关联程度和发展潜力进行综合评估，并制定差异化的管理政策，做到“传统业务不落后，创新业务要领先”，以促进中间业务合理、快速、健康地发展。对于传统的结算、代收代付等业务产品，既要保持并扩大相应的市场份额，又要以创新的角度去不断加强产品的实用性和可用性，提升产品的附加值，增强产品的可持续发展能力；对于发展潜力巨大的投资托管、现金管理、理财顾问等新兴业务产品，应在综合平衡长短期收益的基础上进行合理定价，全力抢占市场，树立产品品牌。要积极探索综合化经营的新模式，尝试在资产管理、信托、保险、租赁和汽车金融等领域的综合化经营，形成业务发展的集团优势，推动收入结构和盈利模式的转变。

（三）整合业务资源，提高运行效率和服务水平.1．整合业务资源，对不同类型客户分别实现经营重心的转移，提高集约化和专业化经营水平。针对大中型公司客户集中化、综合化、规模化的金融需求，应当通过整合中心城市的分支机构，实现经营重心的上移，使有限的资源集中配置，提高集约化程度，提升对大中型公司客户的营销谈判能力，提升服务水平和决策效率，增强对大中型公司客户的市场竞争力；针对小企业客户“急、小、频”的金融需求，基层机构的公司业务将以小企业业务为主，并建立专业化的小企业经营模式，采用标准化的流程来解决小企业客户业务拓展的效率和成本问题，从而逐步形成大中型客户集中经营、小型客户专业化经营的格局。

2．组建跨部门、跨分行的任务型团队，包括客户经理、产品经理、风险经理以及后台支持保障人员等，努力实现营销和服务的一体化。要通过建立团队各方相对独立的考核评价体系、建立岗位标准、加强岗位轮换等措施，进一步提高团队的沟通效率、服务效能和协作能力，使大型集团客户和机构客户能够享受到业务专家组成的团队化服务和一体化的金融解决方案，真正实现以客户为中心，体现“后台为前台服务，前台为客户服务，全行为客户服务”的大服务意识；要逐步打破总分行间、部门间的分隔和边界，通过产品创新、制度创新、流程创新以及部门间、层级间定位、权责作用的有效发挥，形成效率高、反应快、信誉好、具有较强执行力和竞争力、具有国际服务水准的客户服务团队。

（四）加快产品创新机制的建立，打造持续领先的市场竞争力.1．建立科学高效的产品创新管理机制。要借鉴国外商业银行先进的管理经验，探索建立适应国内需要的产品创新统筹规划、集约研发体系，规范从创意采集、市场调研、产品开发、上线推广到后评价和退出全过程的管理，建立产品管理部门提出需求、产品研发机构组织研发、经营部门进行营销策划并推广使用的产品创新工序化管理机制，每个工序分段考核，责任明确到位，保障产品创新工作的高效、快速运转。

2．健全产品创新的保障机制。一是要逐步建立起为客户提供个性化产品组合动态服务、客户需求挖掘、客户关系营销与管理的技术支持平台，强化对产品创新的技术支持。二是要完善产品创新的风险管理机制。一方面要完善新产品开发的统一授权管理，防范产品创新的政策风险；另一方面要做好与新产品开发相配套的操作规程设计，有效防范操作风险。三是要建立完善的创新产品评估管理体系和监测体系。一方面要对新产品开发进行成本效益分析，真正把握好立项评审关，加强对产品开发全过程的控制，提高产品开发成功率；另一方面要通过对产品进行市场跟踪，了解产品的运行状况、市场状况、盈利情况等，及时对产品创新策略进行调整与完善，进一步改进与完善产品，提高客户的满意度与忠诚度。

光正钢构谋求业务转型 第3篇

对于此次涉足清洁能源, 光正钢构董事长周永麟日前接受媒体采访时谈到, 新疆拥有丰富的能源, 并且正逐步成为我国重要的能源资源战略基地。光正钢构作为新疆企业, 可以更加充分利用好资本市场带动新疆地方经济发展, 为新疆的经济发展尽自己的一份力。

大气污染凸显清洁能源优势, 国家大力鼓励民企投资能源, 钢构业务周期波动影响业绩稳定, 诸多因素的交集, 使得光正钢构早就已经开始筹谋公司实行双主业发展。因此, 光正钢构在这个时间转型不是突然之间决定的, 目前和庆源的合作也只是顺应了公司发展的方向而已。

谈到光正钢构的此次转型以及今后的发展, 周总表示, 目前公司的钢结构布局基本上已经完成, 新疆地区这次募投项目投产后, 稳定了公司新疆钢结构的龙头地位, 未来钢结构公司还将继续做下去, 但根据政策对未来钢结构方向肯定会做适当调整, 主要面向政策支持的城镇化房屋类钢结构和高端钢结构。

探秘“业务转型外包” 第4篇

再次提示人们：

面临转型期，

企业的后台管理都可以外包出去，

而倾力专注于核心业务，

即便是最隐秘的“人”与“财”。

宝洁的“人事”外包

2004年1月1日，宝洁公司全球各地的800名人力资源部门员工转入IBM，从此以后正式成为“蓝色巨人”的一员。其中，涉及的中国宝洁员工约20人。这是宝洁与IBM签订的“人力资源业务转型外包服务协议”的内容之一。这800名员工将与IBM原有员工一起，从位于哥斯达黎加圣何塞、英国纽卡斯尔和菲律宾马尼拉的三个人力资源共享服务供应中心，协同超过25个其它国家中的各类专业人员，为分布在近80个国家的约9.8万名宝洁员工提供包括：工资管理、津贴管理、补偿计划、移居国外和相关的安置服务、差旅和相关费用的管理以及人力资源数据管理在内的服务。IBM 还将利用宝洁公司现有的处于领先地位的全球 SAP 系统和员工门户网站，为宝洁公司的人力资源系统提供应用开发和管理服务。

人力资源本属于一个企业内部管理的范畴，宝洁为什么要把它外包出去？据宝洁公司表示：之所以将这些商业功能外包给IBM，是因为公司将集中精力专注于产品的配送与公司资源的重组上，把更充足的资源放在开发核心业务上，“专心发展自己的核心竞争力，然后购买最擅长的公司为自己提供专业服务”。 而选择IBM， 是因为它丰富的业务流程知识、深入的技术专家知识和一个灵活、快速响应的业务模型，能够使宝洁公司通过流程改造、技术集成和最佳实践来改进服务和减少人力资源成本；为高层管理人员提供统一、精确和标准化的实时员工报告，进一步改善决策质量；此外，还能够以更加实时、灵活和随需应变的方式提供各种员工服务。

BTO，专为转型期

业务转型外包（Business Transformation Outsourcing, BTO），是近几年出现的外包新理念，它把业务外包的意义从纯粹的“代工”发展为帮助企业转型，把涉及的业务从辅助性、非核心领域延伸至核心业务，把外包的效果从降低成本发展到企业整体业绩的持久改善（详见本刊2002年第3期《核心业务也能“外包”》）。

在当今这个多变的环境之中，无论是中国企业还是外国企业，为了顺应高速成长、拓展业务、对市场快速反应的发展需求，都面临着转型的压力。在这样的情况下，如何更快地取得企业所需要的知识技术和制度体系，如何把所需要的制度和知识尽快运用起来，真正帮助企业发展？方法虽然很多，比如：并购、聘请外脑、购买技术……但每一种手段都有自身的缺陷：企业并购实际上是两家公司在文化、人员、流程、管理等方面的融合，这样的融合往往要经历一个很艰难的过程，要花很久的时间才能产生效率，而且融合并不一定能够成功。聘请咨询顾问会让我们了解原则上、概念上应该怎么做，但他们往往讲完了就走了……

在转型时，企业需要的是快速的、实施成功率高的做法，而业务转型外包，正好可以避免上述两种缺陷。BTO与非转型外包最大的区别，就在于BTO以一个清晰的转型目标为驱动力。为了实现这个目标，需要在策略上做哪些变化？在执行上、在组织上要做怎样的调试？在IT上怎么配合？在作业上、运营上如何支持，在管理上如何支持？这些都是事后可以进行检验的。提供外包服务的公司都是具有先进的管理理念、丰富的实践经验和优化的业务流程的公司，既可以为企业提供转型所需要的技术和制度，也通过自己的人才、自己的资源，全程参与企业转型，可以让企业在很大程度上避免常有的对于新事物、新方向的摸索和磨合，让企业有限的精力资源更加专注，为企业带来看得见的业绩提高。

越隐秘，反而越应外包

除了宝洁，英国石油公司（BP）的业务转型外包服务提供商也是IBM。携欧美地区的成功经验，IBM在中国也高擎起业务转型外包的大旗。今年3月在北京举办的2004IBM论坛就是以转型为核心，大力宣扬BTO理念。IBM大中华区董事长及首席执行总裁周伟火昆表示：追求快速成长、引领客户转型、完善自身建设，是IBM2004年在中国发展的三个战略方向。

据IBM大中华区负责业务转型外包服务的资深经理王静瑜介绍，IBM现在所提供的转型外包服务包括四个方面：除了人力资源管理外包之外，还有财务管理外包、采购管理外包、客户关系管理外包。其中，财务管理外包涵盖的内容很多，包括从整个会计管理到财务管理、风险管理、现金管理等财务部门的几乎所有业务范围；采购管理外包解决集中采购的问题并能获得联合采购的优势；客户关系管理外包则覆盖了售前、售中和售后服务的过程。

然而，对于中国企业而言，财务、采购和人力资源，都是最不愿意交给别人做的模块。对此王静瑜表示： BTO的概念在中国还比较新，即便是IT本身的外包，虽然已经谈了很久了，但在中国其实还不多。中国企业有没有这种需求？其实还是有的，但企业还没有迫切需要的压力，觉得不需要马上做。可当企业感觉到这种需求的时候，压力上来是很快的。例如：现在中国的人力成本还是很低，但随着经济的发展肯定会逐年提高，这就需要把一些过去是人员面对面的工作，转而通过IT手段来完成。所以，现阶段是让中国企业了解这些理念，了解这些服务，等到它们有这些需求的时候，知道应该怎么做，应该去找谁。同时，她认为中国企业也应该转变观念，一些企业后台的作业，尽管很重要，但却并不是核心的。在强大的竞争压力下，相比前台的研发、销售甚至生产，后台的东西反而更可以拿出来交给别人去做。

外包的，并非战略

对于BTO，很多企业可能有一个疑问：是不是外包了之后，企业自己就没有这些功能了呢？并非如此。宝洁的外包就是把原来分散在各个国家的事务性的，不需要在当地面对面、人对人沟通的工作剥离出来，集中到IBM的区域中心，把很多事务性的工作变成网络化，由员工自助完成（Self-Service）；但前端与员工面对面的部分仍然保留，这样实际上宝洁员工接触的仍然是原来的人力资源工作人员，感觉不到背后有什么变化。管理专家也指出：人力资源包含事务性与战略性两个层面，可以外包的应该是事务性层面；如果将战略性人事管理外包，有可能在操作上产生一定时滞，并在一定程度上影响到员工的工作积极性。

业务转型与风险导向审计 第5篇

前几年，经纪业务转型还是部分前瞻券商的探索，到了2011年，客观现实已将整个证券行业推入转型的轨道。随着券商理财产品、股指期货、融资融券、投资顾问等新业务的不断推出，轻型营业部的行将试点，监管部门的思路逐渐显现，证券行业转型方向的脉络慢慢清晰。嗅觉灵敏的各大券商纷纷开始筹划转型试水，准备迎接行业的再次大洗牌。

单纯的通道佣金不断下滑，已是不争的事实。收入结构的改变，将不以券商的主观意志为转移，主观努力更能改变的是新业务收入的多少。

朝“华尔街”看，重量级投行的收入结构，可能是我们几十年后的状态，但这不仅是个长期过程，而且最终还取决于我们的监管环境是否会与欧美类同。三十多年的经济发展已带领中国成为世界第二大经济体，也有人给出了中国经济总量超过美国的时间表。中国经济已经崛起，而欧美经济却接连暴露危机，这使我们在经济发展的道路上更加审慎，也为我们在经济体制和金融监管制度的选择中提供了参照。中国特色社会主义道路的框架，给了我们扬弃世界先进体制的空间，我们的金融监管也会吸收和参考西方的经验和教训，走出自己的发展道路。

再回到国内，看看近几年推出的新业务，给券商带来哪些变化。

一、传统经纪业务

国内券商传统的经纪业务就是通道服务。在人工报盘时期，通道是紧缺资源，自然可以保持高的佣金水平。随着交易所推出电子报盘和券商推出网上交易，通道不再紧缺，所以单纯通道佣金的下降无法阻挡。和营业部的朋友聊天，也常会抱怨2002年开始实行的浮动佣金制导致了佣金下调，收入下降。但对浮动佣金制撒撒火可以，平心而论，在浮动佣金制推出之前，监管部门要求的是固定佣金，可是个别券商的营业部为了拉客户，违规给大客户佣金打折，那时监管部门检查佣金打折问题，违规营业部还要找出各种理由遮掩。当然，浮动佣金制的推出，使得营业部客户竞争白热化，导致佣金快速下调，但根本原因还是通道不再紧缺。

由于传统经纪业务依赖市场行情的局限，过去券商的盈利模式普遍存在靠“天”吃饭的现象。证券行业也有“三年不开张，开张吃三年”的说法，行情不好时，券商一起苦熬，一旦行情来了，大家都赚得盆满钵满。但是2001年开始的5年熊市，使券商的生存普遍经受了严峻考验，由于行业竞争激烈、生存与发展受到严重影响，某些券商铤而走险，违规业务的规模也不断扩大。2003年底开始，以南方、闽发、“德隆系”等证券公司的问题充分暴露为标志，证券行业多年累积的风险呈现集中爆发状态，证券公司面临行业建立以来第一次行业性危机。而监管部门在痛下狠手惩治违规券商同时，也在想办法改善券商的生存方式，拓展券商的盈利手段。

二、券商理财产品 2005年证监会发布《证券公司客户资产管理业务试行办法》，券商集合资产管理业务正式推出，券商理财产品一方面是市场发展的需要，另一方面也是券商扩大盈利手段的需要。随着2006和2007年的大牛市，券商理财产品和公募基金一起受到了投资者的热捧，券商集合资产管理计划的规模从2005年的132.1亿元，发展到2010年为1352.5亿元，理财产品也为券商的收入作出了贡献。

三、股指期货

2010年4月股指期货经4年筹划，终于在中金所正式挂牌，证监会公布了《证券投资基金参与股指期货交易指引》，营业部可以代理期货IB业务。证券市场告别单边市场时代，有了做空工具。股指期货上市以来，投资者首先发现的是套利机会，套利软件也大展威力，给第一批吃螃蟹者带来丰厚的回报。

四、融资融券

2010年3月31日，我国证券市场正式启动了券商融资融券业务试点，截至目前，共有25家券商被批准试点该业务。一年多来，融资融券规模虽保持稳步上升态势，业务对券商的收益也开始产生贡献，但由于试点阶段券商只能使用自有资金和证券开展融资融券业务，该业务的绝对规模也十分有限。尤其是融券业务规甚小，个股“做空”力量极其微弱。

统计显示，9月沪深两市融资融券余额335.91亿元，环比下降2.23%；融资融券余额占A股流通市值比重为0.191%。9月，融资余额为333.86亿元，环比下降1.94%；融券余额为2.05亿元，环比下降34.08%。

试点阶段证券公司只能使用自有资金和证券开展融资融券业务，而证券公司自有资金和证券有限，不能完全满足客户的需求。

2011年10月28日中国证监会正式发布《转融通业务监督管理试行办法》，同时还发布了《关于修改〈证券公司融资融券业务试点管理办法〉的决定》和《关于修改〈证券公司融资融券业务试点内部控制指引〉的决定》。这意味着证券公司的融资融券业务正式从试点转入常规。

转融通业务，是指证券金融公司将自有或者依法筹集的资金和证券出借给证券公司，以供其办理融资融券业务的经营活动。融资融券业务主要是券商把自有资金和自有证券出借给客户，转融通则是券商向金融公司借入资金和证券后再转借给客户，实质上是证券金融公司对券商的融资融券。

“转融通”业务推出后，将在很大程度上拓宽融券渠道，增加标的证券，改变因券商不愿出借证券而导致的市场“无券可融”的现象，为融资融券业务打开更大空间。一旦个股做多做空大面积实施，市场低估的股票会被大量做多，而高估值的股票面临卖空，市场价值体系将回归合理区间。同时，由于市场可提供的融券机会增多，做空与做多双向交易机制也就有望真正形成。

五、投资顾问

2011年1月1日起，《证券投资顾问业务暂行规定》开始施行，明确了证券投资顾问业务应当遵循守法合规、诚实信用和忠实客户原则；规定了解客户、信息揭示、风险提示、服务协议规范、适当服务、客户回访、投诉处理、收费管理、业务推广等关键业务环节的规范要求；提出了证券公司、证券投资咨询机构要建立健全人员管理、业务制度、风险控制、合规管理、业务留痕等内部管理制度。

《证券投资顾问业务暂行规定》要求，客户应有签约后悔权，证券投资顾问服务协议应当约定客户可以在签订协议之日起5个工作日内，书面提出解除协议。证券公司、证券投资咨询机构应向客户提供适当的投资建议，投资建议应当具有合理依据，禁止以个人名义向客户收取顾问服务费用。

六、轻型营业部

据报导，管理层愿意逐步放开营业网点的设置，同时已经定义为新的轻型证券营业部的功定位做了相应的指导，如开户功能、营销功能与客户服务的功能。目前虽然相关的细则还没出台，但不少证券公司已经做好了申请轻型证券营业部网点的准备。轻型证券营业部作为现有营业部的子平台，主要是实现客户开户、营销与服务的功能。未来证券业的竞争会越来越加剧，佣金还会进一步的下滑。从交易佣金的竞争会延伸到金融产品佣金的佣金战，原来的证券营业部的客户数量也必将会受到轻型证券营业网点的冲击。网点的放开对传统型的证券公司的冲击较大，行业将会面临大的洗牌。

在这样的背景下，证券公司要通过多维的思路对现有的投资者进行分析与资产配制，达到资产保值与增值的目的。未来将会从营业网点的竞争走向优秀人才的竞争。

第二部分 伴随新业务的新风险

今年以来，全球债务危机让中国经济承受压力的同时，也让我们开了眼界。美国两党为提高国债上限的斗法，普尔调低美国国债评级，让中国人更加担心中国的美圆储备的安全，美国国债自1917年开始主权评级以来一直3A，全世界也都觉得是最安全的债券，现在大家也担心持有的美圆安全问题。有人算了一下美国政府目前相当于欠每个中国人5700元，这让中国老百姓都着了急。再看欧元区，自2009年12月全球三大评级公司下调希腊主权评级，爱尔兰、意大利相继沦陷，并在欧洲大陆呈现不断蔓延之势。我们也越来越感受到金融风险的威力巨大。

2004年国内证券行业开始引入风险管理的理念，也参加过协会组织的海外专家做的培训。随着国内证券行业新业务的推出，国际证券管理组织（IOSCO）给出的风险也开始显现了。

一、证券公司风险分类

随着证券市场的发展及行业竞争的加剧，证券公司面临的风险越来越复杂。风险的分类方式有很多种，根据国际证券管理组织（IOSCO）1998年的风险分类方式，证券公司的风险来源可分为市场风险、流动性风险、信用风险、营运风险、法律风险和系统风险。

1、市场风险

市场风险是指一个证券公司持有的投资头寸因为市场价格（如股价、利率、汇率等）的不利变化，而发生损失的风险。这种风险会导致公司利润或资本的损失。

股指期货双向交易，双向都有市场风险。1987年股灾和机器熊。

2、流动性风险

流动性风险是指持有金融商品的一方，无法在合理价位迅速卖出或转移而产生的风险，或者是投资头寸无法提前解约或避险，或者即使可以也必须以与市价相差极大的差额执行。

外汇储备美圆集中问题。

3、信用风险

信用风险是指因交易契约中的一方无法履行义务而产生的风险。信用风险也包括由于融资、交换契约、选择权等交易在结算时因为交易对手的违约而产生损失的风险。

股指期货暴仓，IB和期货营业部。

融资融券违约的风险，200多家营业部，转融通后，业务量越来越大。融资融券交易是一种信用交易方式，是证券市场的一大创新，与普通股票交易在账户体系、交易方式、投资策略和风险特征等方面具有很大独特性，尤其是其杠杆作用和高风险性的特点，更适合于专业机构投资者，对于中小投资者而言，当市场波动加大时，更可能面临平仓风险。

台湾融资融券交易开始于1962年，原本早期只有大型金融银行才可以经营，其后衍生出证券金融公司，目前只要符合资格的证券商都可以进行操作，且程序简便，一般投资者只要到证券公司开立信用交易账户后，就可办理该项业务，大量投资者利用融资融券进行交易套利及短期避险，台湾是“双轨制”集中信用模式的代表，证券金融公司对证券公司和一般投资者同时融资融券。目前在台湾，融资融券的成交金额占到台湾证券市场总成交量的30%-40%。但是这30年来，倒在融资融券上的台湾投资者不在少数，破产和自杀的投资者时有耳闻，台湾财经专家说：“台湾证券史上亦发生过多起融资融券违约事件，包括了证券公司对交易所的违约，也包括了自然人对证券公司的违约，原由均是市场跌幅过大使得证券公司或自然人无法承受亏损而导致。”

现在台湾证券商十分注重客户的资信调查和管理。据介绍，台湾融资融券开始初期，市场投机风气浓厚，为抑制投机并保证买卖双方顺利交割，保证金比例视情况随时调整，经过了几次熊市牛市之后，“双轨制”日益成熟。相对于日本、韩国而言，台湾地区的证券商十分注重客户资信调查与管理，尽量避免出现账户滥用、客户资产状况不佳等情况而导致违约风险，同时更加注重对融资融券交易股票风险的管理，尽量杜绝对地雷股、业绩不佳股票、被炒作股票进行融资融券。

4、营运风险

营运风险是指证券公司在交易过程之管理系统及控制失效而可能产生的风险。所谓控制失效的情况包括：前台交易超过授权额度、未经授权擅自交易或超范围经营，后台清算、记录和会计控制不当，人员经验不足、信息系统易被入侵，甚至包括自然灾害等外部事件导致损失的风险。

5、法律风险

法律风险是指交易契约因规范及法律意见不足、适度延伸法律解释，或者是业务行为偏差，使得契约无法顺利执行，而导致损失的风险。在形态上包括契约本身不可执行，或交易对手的越权行为，即法律风险包括可能使契约本身存在不合法性，以及契约当事人没有适当授权等情况。

代客理财风险。

6、系统风险

系统风险是指证券公司经营失败、市场崩溃或结算系统出现问题，经由金融市场引发金融机构接二连三经营失败的现象。当发生系统风险时，将使投资人对市场产生“信心危机”，导致市场呈现极度缺乏流动性的情况。

90年代资金拆借市场，三角债。

二、证券公司风险管理分析

风险管理是识别风险来源，衡量企业风险暴露程度，以及控制风险的过程。要做好风险管理工作，证券公司应当凭借其经验及知识识别所有风险来源，并合理区分风险的性质，认清哪一类风险是公司愿意承担的，承担到什么程度，哪一类风险不是公司愿意承担的，必须予以规避。

风险管理起源于对银行贷款质量及执行程序的监管。1988年巴赛尔银行监理委员会（BCBS）在巴赛尔协议中首先要求银行机构建立系统化的风险管理机制，其主要目的是促使银行计提充足的风险准备以承担信用风险暴露。其后，在巴赛尔协议中对风险管理的要求不断增加，如要求开始利用风险值（VaR）观念、允许银行自行开发风险值内部模型等。国际证券管理组织延续了巴赛尔协议对金融机构风险管理规范，也建议证券公司应发展内部风险值系统。

证券公司风险管理方法有很多，目前国际金融界应用比较广泛的是全面风险管理方案。公司全面风险管理方案可以定义为策略、过程、基础设施和环境之间的融合。这里的策略是指公司的商业任务和策略、风险策略、价值命题和风险欲望。过程是风险管理结构化的控制活动周期，一般包括风险意识、风险评估、操作、测量和控制、估值等环节。基础设施构成风险管理框架的基础，为有效执行风险管理过程提供组织的、分析的、操作的和系统的支持，包括独立的风险管理中心、正式的风险管理制度和程序、风险测量方法、最大风险承受水平、报告交流情况和信息技术等。环境是指风险管理框架周围的环境，包括企业文化、人事培训与交流等。对于如何作好公司全面风险管理工作，全球风险专业人员协会（GRAP）提出可以由以下步骤实现：

1、建立一般的风险管理框架和风险政策；

2、发展强大的公司全面风险管理导向文化；

3、对市场、信用和营运风险以特别关注；

4、给定和执行一致的风险测量、资产配置和风险调整性能测量方法；

5、平衡风险相关的分析努力，特别是对那些市场风险和信用风险重叠的金融工具；

6、用定性的，“一般意义上”的方法去检查风险来平衡定量的风险测量技术；

7、更好的理解风险和积极提出内在的和预期的暴露和风险中的相互关系；

8、在风险缓和、风险管理和风险最优化努力下做出更好的成本或收益决策。

第三部分

审计模式的发展

审计模式是审计理论和实务中的重要问题。在审计发展的历史长河中，依次出现了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。随风险导向审计模式以账项基础审计和制度基础审计为基础，并在审计实践中不断发展和完善起来。

一、账项基础审计

审计发展的早期，由于企业组织结构简单、业务性质单一审计工作目的是为了促使受托责任人在授权经营过程中做出诚实、可靠的行为，审计方式是详细审计。审计的重心在资产负债表，是对会计凭证和账簿的详细审计，旨在发现和防止错误与舞弊，这种审计方法就是账项基础审计方法。

二、制度基础审计

从1950年代起，以内部控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用，这种审计方法重点在于了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性。对内部控制存在缺陷的环节，通常将其涉及交易和账户余额作为审计的重点，甚至进行详细审计；对于可以信赖的内部控制环节，通常将其涉及的交易和账户余额进行抽样审计，以提高审计效率和降低审计费用。这种审计方法被称作制度基础审计方法。

三、风险导向审计

1970年代以后，由于制度基础审计方法显露缺陷，一种新的、以风险防范为基础的风险导向审计模式逐渐兴起，称为风险导向审计方法。

风险导向审计方法以审计风险模型为基础，在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到最低水平。

以审计风险模型“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险”为基础进行的审计，称为传统风险导向审计模式。

四、审计风险模型举例

“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险” 例1：出纳修改凭证，套取现金：

固有风险：出纳的道德品质。

控制风险：内部控制，出纳管现金，会计做账。检查风险：抽查凭证的数量。问题1：选人； 问题2：出纳做账； 问题3：多检查凭证。例2：部门考核：

固有风险：员工季度打分，恶意打低分。在其它工作中也会设陷阱、不合作。控制风险：负责人应了解情况、及时制止。检查风险：检查打分底稿，及时发现问题。问题：如果恶意打低分越演越烈（劣），部门管理失控，乱了。

风险导向审计方法的重点是识别与控制风险，风险导向审计理论的核心是从分析审计风险入手，建立科学的审计风险分析模型，通过定性定量分析，量化确定固有保证程度系数，并控制保证程度系数，确定可接受的检查风险水平，以保证审计质量。

五、“安然”事件对风险导向审计的冲击

美国安然（Enron）公司是世界上最大的能源、商品和服务公司之一，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名，自称全球领先企业。然而，2001年12月2日，安然公司突然向纽约破产法院申请破产保护，该案成为美国历史上最大的一宗破产案。股价从90美元跌至26美分，市值由近800亿美元缩至2.68亿美元，这是怎样一个骇人的故事？

受安然破产丑闻影响，负责安然审计工作的全球五大会计师事务所之一安达信也陷入了前所未有的困境„„罚款５０万美元，并禁止它在５年内从事相关业务

六、现代风险导向审计

90年代以“安然”事件为代表的系列丑闻，让风险导向审计受到大量质疑，也由此将风险导向审计划分为两个阶段。理论界把以传统审计风险模型“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险”为基础进行的审计称为传统风险导向审计模式；而将1990年代后期开始，以“审计风险=重大错报风险×检查风险”的模型为基础，以被审计单位的经营风险为导向的审计方法称作现代风险导向审计模式。

现代风险导向审计模式对风险评估不再直接对审计风险进行评估，而是从经营风险评估入手。从经营风险评估入手，有几个方面考虑：一方面是持续经营的考虑，经营失败往往带来审计失败；二是经营风险对审计风险的影响，经营风险越高，审计风险也越大，也就是管理舞弊可能性就越大；三是从经营风险中能更有效发现财务报表潜在的重大错报，因为财务报表是经营的反映，如果经营风险未能在报表上得到体现，则财务报表很有可能失真。

现代风险导向审计不再是只对财务数据进行分析，也对非财务数据进行分析，分析工具充分借鉴现代管理方法，将管理方法运用到分析性程序中去。由于审计重心转移，现代风险导向审计结果主要依赖的不是审计测试，而是风险评估。风险评估采用各种风险分析方法都是现代管理知识在审计中的运用，这种运用必须以行业知识为基础。

现代风险导向审计最大特点是运用立体观察的理论来判定影响企业持续经营的因素，从企业所处的商业环境、条件到经营方式和管理机制等构成控制因素等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平，将客户的经营风险植入本身的风险评价中。

第四部分 制度基础审计与风险导向审计的比较

没有比较就没有鉴别。随着审计的发展，将不同的审计模式进行比较具有重要意义。通过比较，我们才能看清不同审计模式的优缺点。科学地看待不同的审计模式，有助于改进审计程序、提高审计质量、降低审计风险，进而有利于促进业务持续、稳定、健康地发展。

下面就制度基础审计与风险导向审计在审计程序、方法及风险处理等方面一一进行比较。

一、审计程序的比较 制度基础审计是通过对内部控制制度的分析确定实质性测试的时间、性质和范围。而风险导向审计则是通过对固有风险和控制风险的量化分析来确定影响财务报表的重要因素和检查风险，在此基础上确定实质性测试的性质、时间和范围。

（一）制度基础审计是在评价审查内部控制制度的基础上确定审计的重点和范围，以期能够合理地分配审计资源和时间。它通常包括以下三个阶段：

1.调查、了解被审计单位的内部控制。

调查了解被审计单位的内部控制制度是否完整、健全，初步评价其可信赖程度，被审计单位的内部控制制度越健全越有效，财务报表发生错误和舞弊的可能性就越小，财务报表就会越真实越公允越可靠。相反，如果被审计单位的内部控制制度不健全或者管理层凌驾于内部控制制度之上，财务报表发生错误和舞弊的可能性就会越大，审计人员为了取得相关证据来验证财务报表的真实性和公允性就不得不扩大审计范围。

2.测试。

审计人员在调查了被审计单位的内部状况、了解掌握了相关资料后，即可以对那些准备信赖的内部控制进行复合性测试。否则，就对财务报表直接进行实质性测试。发现控制缺陷以改进内部控制，实现企业的经营目标是控制测试在非财务报表审计中的主要目的。

3.评价。

在了解了被审计单位的内部控制制度和完成控制测试的基础上，审计人员应该对该单位的内部控制做出评价，并通过做出的评价来分析其存在的薄弱环节和对财务报表产生的影响，便以此为根据决定是否进行实质性测试以及进行实质性测试的时间、范围和程度。

（二）风险基础审计程序在理论上虽然仍分为计划阶段、实施阶段和报告阶段，但在具体内容上与制度基础审计有着较大的差别。

在实务中，为了使审计工作做得更细致，并关注审计重要领域，风险导向审计的程序可从以下几个方面展开：

1.审计计划开始时要对固有风险进行量化评估。主要通过调查、了解、分析、评价等方法执行一般规划并确认重要的审计领域，来识别重要的风险领域，确认重要的审计范围。

2.期中审计时寻找并确定控制弱点，执行初步风险评估（即固有风险和控制风险的联合），选择可靠有效益的审计查核程序。即通过对固有风险和控制风险的初步评估，判断客户管理意识、控制措施及控制品质、控制程序设计本身是否严密，职责分工是否良好，如果有效，则进一步判断其可依赖程度及发生重大审计错误的可能性，并以此来确定查核方法。

3.通过实施审计获得审计证据，形成审计报告。继续整理前几步提出的问题及期后事项审核、会计报表的分析性复核和审计工作底稿的审核，即执行全面评估，将审计结论形成审计报告。

二、审计方法的比较

简单的说，制度基础审计是通过内部控制制度的可靠性来确定实质性测试的范围和重点。而风险导向审计则是通过评估内部控制测试来评估和量化控制风险。但总的来说，两种方法的步骤基本一致，只是所考虑的具体内容和目的不同。

（一）制度基础审计的基本方法。

1.文字描述。文字描述法是用文字形式简要说明被审计单位的现行内部控制，一般按照不同的环节和主要业务分别说明各个环节与业务的特征、经办人员、有关的控制措施与方法、各种业务文件、凭证表格和会计记录的编制要素与存放地点等。

2.编制系统流程图。编制系统流程图就是用图解的形式来描述各经营环节的业务处理程序，各种凭证文件的种类及其编制、处理、传递和保存。一些比较完整的系统流程图还可以显示各项业务的授权、批准、权责分工、复核等控制措施和功能。

3.填制内部控制调查表。内部控制调查表是一种预选设计的标准化询问表。它分别对被审计单位的各个经营环节或业务处理的关键控制措施提出一系列征询问题，并提供“是”、“否”、“不适用”等答案专栏。

（二）风险导向审计的基本方法。

1.审计风险评估。风险导向审计的要点和标志性工作之一是风险评估，因为它贯穿于审计工作的整个过程，而且审计人员也希望通过在对已审查过的财务报表发表自己的结论之前将审计风险降到最低，来维持其结论的正确性。根据审计风险模式的公式我们可以知道，固有风险审计人员不能改变它，因为它受到被审计单位行业的性质、管理人员的自身素质等众多因素的影响，所以审计人员评价不包括内部控制的情况下财务报表发生重大错报的可能性时，应通过了解内部控制的环境、控制风险、风险评估监督等来最大限度的减少控制风险和检查风险。

2.控制测试。控制测试是在对内部控制了解的基础上，为了确定内部控制的结构政策、程序的设计和执行是否有效（即效果的好坏）而实施的审计程序。其目的在于通过对内部控制制度的评价来确认控制风险。控制测试的产生与内部控制结构概念的建立以及对符合性测试的认识有关。

3.交易业务实质性测试。交易业务实质性测试涉及会计系统特定种类交易的处理，目的是决定被审计单位的会计交易是否经过恰当的审批，在日记账中是否正确记录和汇总。

三、风险及处理的比较

制度基础审计在整个审计过程中只在某几个方面考虑了风险因素，而风险导向审计在审计全过程中的各个环节都考虑了风险分析和控制，因此可以更有效地规避审计风险。

（一）制度基础审计模式下对审计风险的考虑及其处理。

虽然制度基础审计也涉及了审计风险，但它对风险的控制属于被动式的。因为它并不直接处理风险而是更多的依赖内部控制测试，很少考虑产生风险的其他环节。所以具体来说，制度基础审计只有在抽取样本进行实质性测试时才会考虑到控制风险和检查风险，但它对控制风险的评估也主要是为减少实质性测试提供依据。所以在这种模式下，审计风险的系统性评估和确定基本上不涉及固有风险、控制风险和可接受检查风险等。

（二）风险导向审计模式下对审计风险的考虑及其处理。风险导向审计模式对风险的控制是主动式的。该模式强调了审计全过程各个环节的风险分析与控制。它以对企业环境和企业经营全方位风险分析为出发点，将大量审计基础工作放在对审计风险的研究和评价上。从横向的角度来看，它不仅检查与会计系统有关的因素，而且还检查企业内外的各种环境因素；它不仅进行与会计事项有关的个别风险分析，而且还进行涉及各种环境因素的综合分析。从纵向的角度来看，分析与控制这两个风险因素在审计的每一个阶段都很重要，在计划阶段考虑接受客户的风险、委派审计人员的风险、签订审计业务的风险等；在审计实施阶段要考虑取证风险，在报告阶段要考虑报告风险，为防范审计风险建立起层层防护网。

结束语

通过对制度基础审计与风险导向审计两种审计模式的比较分析，认为风险导向审计是在制度基础审计的基础上发展起来的，二者一脉相承，有很多共同之处，但又有各自的优缺点和适用范围。肯定了风险导向审计的先进性，但这并不等同于对制度基础审计的简单否定。事实上，二者各有优劣。我们应根据被审计单位的情况灵活的搭配审计程序和方法，以将审计风险降至可接受水平。

电信变迁与全业务转型 第6篇

随着电信重组的完成与3G运营牌照的发放，三大电信运营商将如何运营以争夺市场有利份额成为业界关注的一个话题。然而就电信运营商的综合信息服务转型以及由转型体现的中国电信业的思路变迁，本刊电话采访了上海艾瑞咨询有限公司高级分析师张燕玲女士，就此进行了一定的探讨。以下是主要纲要：

互联网周刊：张燕玲女士您好!中国电信业正朝着综合信息服务提供商转型，中国移动进行得应该说是最为成功，依靠移动的优势，推出很多新型业务，它改变了中国用户的习惯、将移动服务深入到生活之中。您对此有什么看法?

张燕玲：综合信息服务提供商转型即全业务，电信三巨头未来要做的就是对自己的精准定位，利用已有的优势，展开竞争优势，实现大家都有饭吃的三国鼎立的局面。

互联网周刊：中国移动目前已经开始了固网资产的收购，您能否预测一下中国移动未来对于固网的发展?

张燕玲：中国移动在移动网络上的优势是无人能比的，又加之中国移动多年经营移动的经验，占据了多多数的移动用户群体，未来，毫无疑问中国移动将继续发挥自身的各种优势，拓展移动网络的各种新渠道，当然中国移动开始收购固网，这会作为移动网络的而一个补充，推出打包的业务，以强化自身的领先优势。单纯的固网，中移动应该不会有大的动作，因为中国电信在此领域有着相当的优势，又加之，通讯业逐渐由有线向无线转变，在如此没落的市场，中国移动不会轻易的大投入，它会充分衡量投入与效益的产出比，当然中国移动可以发展规模型的集团客户，但个人用户方面不容客观。

互联网周刊：鉴于各大运营商纷纷转型，这是不体现出中国电信业思路的变迁呢?您对此有什么看法?

张燕玲：随着电信的重组，电信业三巨头重新划分产业格局，对电信业的影响是不言而喻的，为了在重组后尽快在市场上取得有利的地位，抓住用户群体，电信运营商纷纷转型，发展全业务，试图依靠业务推动市场，提高市场的占有率，这的确集中体现了中国电信思路的变迁。也体现了中国电信业的未来发展方向。

互联网周刊：10月20日，工业和信息化部党组副书记、副部长奚国华在《2008年中国通信业发展高程论坛》上表示，当前通信业必须关注通信新技术的发展，营造公平、公正、有效、有序的市场竞争格局，维护广大用户的需求，通信企业要着眼于市场需求，加快推进创新与转型步伐。对此，您怎认为?

张燕玲：这说明国家在政策上引导中国电信业的转型方向，当然这只是一种指引，具体如何实现，需要运营商精准的市场和需求定位，自身选择合适的路径及发展方向。不管怎样，政策环境影响着市场环境，也必然对运营商的战略造成一定的影响。

互联网周刊：早在2008年9月23日至25日在南京会议展览中心召开的中国互联网大会上，中国移动通信集团公司副总裁鲁向东就表示，互联网企业在行业内的渗透和融合在持续加强，互联网和移动的融合进入了一个快车道，随着移动互联网市场的快速发展，互联网业务在向移动互联网方向延伸的力度也在加强。您对此有什么看法?

张燕玲：实现无线互联网与互联网的融合，主要原因在于及时通讯业务分流了固化业务，用户的分流，使得各大运营商感觉到了互联网的威胁，因此必须寻找一些切实有效的新产品来应对用户的流失等问题，以长久的占据市场的统治地位，挽留甚至扩大用户群。

互联网周刊：前不久，IBM大中华区电信与传媒事业部总经理俞伟称，创新与转型是电信企业的决胜动力，对此您有什么看法?

张燕玲：从技术设备的角度分析，电信设备提供商积极开发新技术，推动电信业的发展，然而他们需要电信也加大各种设备及技术的更换速度，为用户提供更完美的服务，就电信目前的情况看，各大运营商的技术并不是问题。问题是如何提升自身的业务，取得市场占有率。

互联网周刊：有专家表示，中国移动未来面临的竞争形势不容乐观，为保证在未来竞争中的主动权，中国移动必须重新评估并调整战略，充分利用既有的优势，尽快弥补竞争实力中的短板，制定面向未来的全业务运营策略。您有什么看法?

张燕玲：由于本身体制限制，中国电信业在发展中遇到一些问题实属正常，在10月23日下午的2008中国互联网十年庆典的3G论坛上，Frost&sullivan首席顾问王煜全先生谈到，国际上运营的比较好的一些运营商大都是先有市场再有标准，而目前中国市场存在的一个比较严重的问题就是标准先于市场，这也是中国电信业发展障碍之一，所以我们现在要做的就是改变格局，寻求新的增值点。

就中国移动，它具有很强的执行力，也具有较大的用户资源，接下来应该注重精准定位，充分发挥自身产品的优势。当然中国移动在个性化服务商还具有一定的提升空间，目前还不能够推出过于细分的精准的针对不同用户群体的个性化服务。

而中国电信则较为谨慎，中国移动的每一次大的动作，中国电信大都会跟进，展开相应的策略，由于中国电信在固网的独特优势，又加之，电信向移动领域的进军，展开全业务服务，未来如果中国电信能够充分发挥自身固网的优势，实现固网与移动网络的适当融合，逐渐拓展其在移动领域的业务，这就决定着中国电信未来的发展一片光明。

而中国联通面临转型，最大的问题莫过于人才问题，如何吸引更多的人才，找准自己的定位，充分利用既有的优势，拓展自身业务，以寻找新的增长点。

可以说，用户的争夺与稳定是电信重组后竞争格局的制胜点。当然未来的竞争也会使得资费降低，个性化上得到更多的满足，当然运营商不会纯粹依靠价格战来取得市场，而应该在自身业务上追求完美，并适当降低资费，发展更多的用户，并且固网和移动网的融合也是一种可以考虑的方向，增加一些打包业务，稳定既有用户，挖掘潜在用户。这也是中国电信业的未来发展趋势。

互联网周刊：感谢张燕玲女士接受我们周刊的采访，并为电信行业的提出自己的独到的见解。