注册会计师审计笔记整理资料：风险评估

注册会计师审计笔记整理资料：风险评估（精选6篇）

注册会计师审计笔记整理资料：风险评估 第1篇

2018年注册会计师审计笔记整理资料：审计计划

2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！审计计划

第二章 审计计划

第一部分 本章考情分析

1.本章是审计基本原理的重要内容，初步业务活动、总体审计策略、具体审计计划和重要性的基本概念较难理解，重要性是注册会计师审计理论的基石，它们贯穿于注册会计师审计的全过程。本章是一个分值较高且稳定的章，不仅考客观题，也可以考简答题，更重要的是只要考审计报告的综合题就会涉及到重要性原则的应用来判断审计意见。本章考试分值5分左右。

2.2017年教材主要变化：第一节初步业务活动”删除“法律法规规定的财务报告编制基础”。

第二部分 本章精讲

第一节 初步业务活动

一、初步业务活动的目的和内容

第一节 初步业务活动

二、审计的前提条件

【例题1·单选题】为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有()。

A.确定被审计是否存在违反法律法规行为

B.确定被审计单位的内部控制是否有效

C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的 D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任

答案：CD

解析：为确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当执行以下工作：(1)确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的(选项C正确)；(2)就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，即审计业务能不能承接(选项D正确)。选项A、B不正确，二者均属于注册会计师承接审计业务委托后的相关工作，与注册会计师“确定审计的前提条件是否存在”不相关。

三、审计业务约定书

审计业务约定书是指①会计师事务所与被审计单位(注严格来说应为委托人)签订的，用以记录和确认②审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的③书面协议(本质为合同)。

(一)审计业务约定书的基本内容

审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：

1.财务报表审计的目标与范围；

2.注册会计师的责任；

3.管理层的责任；

4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；

5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

(二)审计业务约定书的特殊考虑(了解)

1.考虑特定需要。如说明审计工作的范围；审计和内部控制的固有限制；收费的计算基础和收费安排等。

2.组成部分的审计。

3.连续审计。对于连续审计，注册会计师应当考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。

注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书：

(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；

(2)需要修改约定条款或增加特别条款；

(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动；

(4)被审计单位所有权发生重大变动；

(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；

(6)法律法规的规定发生变化；

(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；

(8)其他报告要求发生变化。

【提示】对审计业务约定书的内容(要素)，可以用经济合同的观点来加强理解和记忆。

【例题2·单选题】在签订审计业务约定书时，下列事项不需要包含在业务约定书中的是()。

A.说明审计工作范围

B.存货监盘、现金盘点程序执行的具体时间

C.首次接受委托，与前任注册会计师沟通

D.审计收费的计算基础

答案：B

解析：审计业务约定书不需要约定具体执行过程中的具体审计程序，选项B不正确。

4.审计业务的变更。在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务，注册会计师应当考虑变更业务的适当性。

下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响；(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解；(3)审计范围存在限制。上述第(1)和第(2)项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。

如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务。如果不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当解除业务约定，并考虑是否有义务向被审计单位董事会或股东会等方面说明解除业务约定的理由。

为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序；只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。

【例题3·单选题】如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是()。

A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

B.在审阅报告中提及原审计业务

C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

答案：D

解析：选项D正确。如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，为避免引起报告使用者的误解，对审阅业务出具的报告中不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。

第二节 总体审计策略和具体审计计划

审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是这两项计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。

一、总体审计策略

总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制订。在制定总体审计策略时，应当考虑以下主要事项：

(一)审计范围

在确定审计范围时，需要考虑下列具体事项：

1.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础，包括是否需要将财务信息调整至按照其他财务报告编制基础编制；(标准)

2.特定行业的报告要求，如某些行业的监管部门要求提交的报告；

3.预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在地点.4.母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表；

5.组成部分注册会计师审计组成部分的范围；

6.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识；

7.外币业务的核算方法及外币财务报表折算和合并方法；

8.除对合并财务报表审计之外，是否需要对组成部分的财务报表单独进行法定审计；

3-8为报表空间范围

9.内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度；

10.被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计、执行和运行有效性的证据；

11.预期利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度，如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据；

12.信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况；

13.根据中期财务信息审阅及在审阅中所获信息对审计的影响，相应调整审计涵盖范围和时间安排；

14.与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。

9-14为利用范围

(二)报告目标、时间安排及所需沟通(强调沟通：管理层、治理层、组成部分CPA、项目组成员、第三方等等)

(三)审计方向(理解)

在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项：

1.重要性方面。具体包括：

(1)为计划目的确定重要性；

(2)为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通：

(3)在审计过程中重新考虑重要性：

(4)识别重要的组成部分和账户余额。

注册会计师审计笔记整理资料：风险评估 第2篇

2018年注册会计师审计笔记整理资料：重要性

2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！知识点：重要性

一、重要性的含义

重要性概念可从下列方面进行理解：

(1)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；

(2)对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；

(3)判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

注意：

第一，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响；

第二，重要性确定包括财务报表层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平；

第三，在计划审计工作和形成审计结论阶段都要运用重要性水平；

第四，重要性水平与审计证据成反向关系；

第五，注册会计师应当制定一个比重要性水平更低的金额(实际执行的重要性)，以便评估风险和设计进一步审计程序。

注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有：(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；(2)识别和评估重大错报风险；(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而制定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响。

二、重要性水平的确定

确定的时间：在计划审计工作(制定总体审计策略)时

确定时需要考虑的因素：对被审计单位及其环境的了解；审计的目标，包括特定报告要求；财务报表各项目的性质及其相互关系；财务报表项目的金额及其波动幅度。

1.财务报表整体的重要性

注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表整体的重要性。

注意：

第一，在选择基准时应考虑的因素：财务报表要素；财务报表使用者特别关注的项目；被审计单位的性质、所处的生命周期阶段、所处行业和经济环境；被审计单位所有权结构和融资方式；基准的相对波动性。

第二，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

2.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

三、实际执行的重要性

通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。

注意：

注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的情况：(1)首次接受委托的审计项目；(2)连续审计项目，以前审计调整较多；(3)项目总体风险较高；(4)存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。

注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的情况：(1)连续审计项目，以前审计调整较少；(2)项目总体风险为低到中等；(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

四、审计过程中修改重要性

注册会计师审计笔记整理资料：风险评估 第3篇

【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：税收征收管理法

2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！税收征收管理法

考点精讲

【考点1】税收征收管理法的适用范围

【考点2】税务管理

(一)税务登记管理

开业税务登记(对象、时间);变更、注销税务登记;停业、复业登记;税务登记证的作用。

(二)账证、发票管理

(三)纳税申报管理：期限、方式

【考点3】税款征收

(一)税款征收原则

重点关注：税款优先的原则

(二)税款征收制度：主要有延期纳税、滞纳金、减免税收、税额核定、税收保全、强制执行、税款的退还和追征

【考点4】税务检查的权利

【考点5】法律责任

关注：违反税务管理规定的责任

【考点6】纳税担保试行办法

(一)纳税保证：

1.不得作为纳税保证人的情形

2.适用纳税担保的情形(4种)

(二)纳税抵押：

1.可以抵押的财产(共5项)

2.不得抵押的财产(共8项)

(三)纳税质押

习题 1.下列属于税收征收管理的税务行政主体的是()。

A.人民政府

B.税务机关

C.纳税义务人

D.财政局

2.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起()日内，向()税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。

A.30，项目所在地

B.45，项目所在地

C.30，机构所在地

D.15，机构所在地

3.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应()办理并发放税务登记证件。纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，税务机关应当场通知其补正或重新填报。

A.当日

B.7日内

C.10日内

D.15日内

4.下列关于变更税务登记的说法中，不正确的是()。

A.税务机关应当于受理当日办理变更税务登记

B.纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新发放税务登记证件

C.纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新发放税务登记证件

D.纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关不重新发放税务登记证件

5.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前()内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A.10日

B.15日

C.30日

D.45日

6.纳税人被列入非正常户超过()的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.12个月

7.根据税收征收管理法律制度的有关规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起()日内，及时报送主管税务机关备案。

A.10

B.15

C.30

D.60

8.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存()。

A.6个月

B.1年

C.10年

D.15年

1.【答案】B

【解析】税务行政主体是税务机关。

2.【答案】A

【解析】境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。

3.【答案】A

【解析】纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应当日办理并发放税务登记证件。纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，税务机关应当场通知其补正或重新填报。

4.【答案】 D

【解析】选项D：纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新发放税务登记证件。

5.【答案】 B

【解析】境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

6.【答案】 B

【解析】纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。

7.【答案】 B

【解析】凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。

8.【答案】 C

注册会计师审计笔记整理资料：风险评估 第4篇

一、单项选择题

1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的 是（）

A 交易的复杂程度

B 风险是否涉及重大的关联交易 C 被审计单位财务人员的胜任能力 D 财务信息计量的主观程度 【答案】C 2 下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是（）

A 管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报

B 管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映 C 管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D 管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是()A 外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B 外部专家不是审计项目组成员

C 外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D 外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿 【答案】A 4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。A 注册会计师无需累积明显微小的错报

B 明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报 C 金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报

D 如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报 【答案】B 5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是()A 固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在 B 财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险 C 注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D 固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险 【答案】A 6 下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()A 总体的变异性与样本规模同向变动 B 可容忍错报与样本规模反向变动 C 总体规模对样本规模的影响很小

D 可接受的误受风险与样本规模同向变动 【答案】D 7 下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日 B.书面声明的日期不得晚于审计报告日

C 书面声明的日期可以和审计报告日是同一天 D 书面声明的日期可以早于审计报告日 【答案】A 8.下列有关非抽样风险的说法中,错误的是()A.非抽样风险不能量化 B.非抽样风险影响审计风险

C 注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

D.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低抽样冈险 【答案】C 9.下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()。

A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑 B.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能

C.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有用于舞弊导致的错报 D.保持职业怀疑是保持审计质量的关键要素 【答案】C 10.下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是（）。A.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B.外部专家不是审计项目组成员

C.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿 【答案】A 11.下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是（）。A.此类分析程序所使用数据的汇总性较强

B.此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化 C.此类分析程序通常不需要确定预期值

D.此类分析程序通常包括账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析 【答案】C 12.下列各项控制中，属于检查性控制的是（）。A.出纳不能兼任收入或支出的记账工作

B.财务总监复核并批准财务经理提出的撤销银行账号的申请 C.财务经理根据其权限复核并批准相关付款

D.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表

13.当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注 册会计师提供额外审计证据的是（）。A.获取被审计单位管理层的书面声明 B.与被审计单位治理层讨论

C.向被审计单位内部法律顾问咨询 D.向会计师事务所的法律顾问咨询 【答案】A 14.下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错识的是（）。A.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性

B.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同 C.样本的代表性与样本规模无关

D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关 【答案】B 16.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（）。

A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立财务报表审计而存在 B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险 C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险 【答案】A 17.在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计 师工作的是（）。

A.组成部分注册会计师未处于积极有效监管环境中

B.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑 D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿 【答案】B 18.下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是（）A.总体的变异性与样本规模同向变动 B.可容忍错报与样本规模反向变动 C.总体规模对样本规模的影响很小

D.可接受的误受风险与样本规模同向变动 【答案】D 19.在执行内部控制审计时，下列有关法注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误 的是（）。

A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试 的控制

D.注册会计师通常选择能够为一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进 行测试 【答案】C 20.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 B.财务报表审计的基础是独立性和专业性

C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据 消除审计风险 【答案】D 21.下列有关书面声明日期的说法中，错误的是（）。A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日 B.书面声明的日期不得晚于审计报告日

C.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天 D.书面声明的日期可以早于审计报告日 【答案】A 23.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。A.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能

B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑 C.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素

D.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误 【答案】D 24.下列有关审计证据的适当性的说法中，错误的是（）。A.审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响 B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性 C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性

D.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量 【答案】D 25.下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是（）。

A.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献 B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响

C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方 面

D.信息技术一般控制在保证信息系统的安全 【答案】A

二、多项选择题

1．下列各项工作中，注册会计师通常要运用实际执行的重要性的有（）。A．运用实质性分析程序时，确定已记录金额与预期值之间的可接受差异额 B．确定需要对哪些类型的交易，账户余额或披露实施进一步审计程序 C．运用审计抽样实施细节测试时，确定可容忍错报 D．确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大 【答案】ABC 2．注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录。下列各项记录内容中，有利于提 高职

业判断的可辩护性的有（）。

A．注册会计师得出的结论及理由

B．注册会计师解决职业判断相关问题的思路 C．注册会计师收集到的相关信息

D．注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间 【答案】ABCD 3．下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有（）。A．审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证 B．合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证

C．合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论 D．合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少 【答案】CD 4．为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师应当在所有审 计业务中实施的有（）。

A．复核会计估计是否存在偏向

B．对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试 C．对关联方交易及余额实施函证程序 D．对营业收入实施实质性分析程序 【答案】AB 6.下列各项中，会计师事务所在执行客户接受与保持程序时应当获取相关信息的有（）。A.具有执行业务必要的素质和专业胜任能力 B.没有信息表明客户缺乏诚信 C.能够遵守相关职业道德要求

D.具有执行业务必要的时间和资源 【答案】ABCD 7.下列抽样方法中，通常可以用于统计抽样的有（）。A.系统选样 B.随机选样 C.随意选样 D.整群选样 【答案】AB 8.在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适 当的审计证据，下列做法中，正确的有（）。A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序 B.出具无法表示意见的内部控制审计报告

C.在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细 说明

D.在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制 【答案】BCD 9.下列各项会计估计中，可能具有高度估计不确定性的有（）。A.未采用经认可的计量技术计算的会计估计 B.高度依赖管理层判断的会计估计

C.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计 D.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计 【答案】ABCD 10.下列各项中，导致审计固有限制的有（）。

A.注册会计师没有被授予调查被审计单位涉嫌违法行为所必要的特定法律权力

B.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列 可接受的解释或判断

C.被审计单位管理层可能拒绝提供注册会计师要求的某些信息

D.注册会计师将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并且应减少其他领域的 审计资源

【答案】ABCD

三、简答题

1．ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2018 财务报表。与会计 估计审计相关的部分事项如下：

（1）2018 年末甲公司某项重大未决诉讼的结果极不确定，管理层无法作出合理估计，但在财务报表附注中披露了该事项。因该事项不影响财务报表的确认与计量，A 注册会计 师认为不存在特别风险。

（2）A 注册会计师评估认为商誉减值存在特别风险，在了解了与商誉减值存在特别风 险，在了解了与商誉减值测试相关的内部控制后，认为其设计合理并得到了执行。为提高效 率，A 注册会计师采用了实质性方案。

（3）甲公司的会计政策规定，按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。A 注册 会计师将 2016 年末的存货跌价准备与相关存货在 2017 年实际发生的损失进行了比较，未发现重大差异，认为管理层的估计合理，据此认可了 2017 年末的存货跌价准备余额。（4）甲公司对其产品提供一年的保修义务，根据以往经验，保修费用占销售收入的比 例为 5%至 10%，管理层按 5%确认了 2017 的保修费用。A 注册会计师认为可能存 在管理层偏向，要求管理层调整计提比例。

（5）管理层在实施固定资产减值测试时编制了未来 5 年的现金流量预测，假设年收 入增长率为 10%。A 注册会计师将其与经董事会批准的未来 5 年的销售规划及预算进行 了核对，结果满意，据此认为年收入增长率假设合理。要求：

针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简 要说明理由。【答案】

（1）不恰当。A 注册会计师还应当考虑披露的充分性。P348（2）不恰当。预期控制运行有效应当实施控制测试，A 注册会计师应采用综合性方案。（3）不恰当。注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果是为了了解管理层如何 作出会计估计，属于风险评估程序，不足以得出认可 2017 年末的存货跌价准备余额的结 论。

（4）不恰当。注册会计师应复核管理层在作出会计估计时的判断和决策。（5）不恰当。（没有依据）

2.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2017 财务报表。审计工 作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

（1）因关联方回函的可靠性较低，A 注册会计师决定不对应收关联方乙公司的重要款

项实施函证程序，在审计工作底稿中记录了不实施的函证的理由，并实施了替代审计程序，结果满意。

（2）A 注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平,在期中审计时对截至

2017 年 9 月末的余额实施了函证程序。在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施 了控制测试，结果满意。

（3）A 注册会计师于 2017 年 12 月 31 日对甲公司期末银行承兑汇票实施监盘，发现缺失一张大额票据，财务经理解释该票据已交由银行托收。A 注册会计师向出票人寄 发了询证函并收到回函，结果满意。

（4）因未收到应收丙公司款项的询证函回函，A 注册会计师将检查期后收款作为替代 审计程序，查看了应收丙公司款项明细账的期后贷方发生额，结果满意。

（5）A 注册会计师在甲公司现场执行期末审计时，为及时获得回函，要求被询证方将 回函寄至甲公司。A 会计师作为收件人直接签收了回函。要求：

针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简 要说明理由。【答案】

（1）不恰当。A 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收 账款对财务报表不重要或函证很可能无效。

（2）不恰当。A 注册会计师应对剩余期间的销售和收款交易实施实质性程序或实质性 程序与控制测试相结合。

（3）不恰当。还应检查银行承兑协议。

（4）不恰当。A 注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收 款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关

（5）不恰当。A 注册会计师应要求被询证者将回函寄至会计师事务所。/如果被询证 者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证 据。

3.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2017 财务报 表。与存货审计相关的部分事项如下：

（1）甲公司为制造型企业，存货产销量大，但年末余额不重大，因此 A 注册会计师 未了解与生产和存货循环相关的业务流程，直接实施了细节测试。

（2）乙公司 2017 年末持有的在途存货于 2018 年 1 月 4 日验收入库，管理层在

2018 年 1 月 5 日实施盘点时将这些存货纳入了盘点范围，A 注册会计师在实施监盘的基 础上，检查了这些存货的验收入库单据等，结果满意。

（3）A 注册会计师于 2017 年 12 月 31 日在本公司存货盘点现场实施监盘，于次

日取得所有盘点标签，检查了是否连续编号，并将存货盘点汇总表与盘点标签进行了核对，结果满意。

（4）A 注册会计师评价认为丁公司管理层有关存货盘点的指令和程序设计合理，因此 在监盘中缩小了抽盘范围。

（5）A 注册会计师于 2017 年末对戊公司的存货实施监盘时，得知管理层拟于 2018 年 1 月销毁一批过期商品，A 注册会计师检查了该批商品账簿记录，确认已全额计提跌价 准备，不再将其纳入监盘范围。

（6）己公司是 ABC 会计师事务所 2018 年 2 月新承接的客户。管理层于 2017 年 月 31 日进行了存货监盘，因年末存货余额重大，A 注册会计师详细检查了己公司的年 末盘点记录，以及期后的存货出入库记录及相关单据，结果满意，据此认可了年末存货数量。【答案】

（1）不恰当。理由：无论是否信赖与存货相关的内部控制，注册会计师应当了解与生 产和

存货循环相关的业务流程。（2）恰当。

（3）不恰当。理由：在被审计单位盘点结束前，注册会计师应当：①再次观察盘点现

场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均以盘点；②取得并检查已填用、作废及未使用 盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘 点的汇总记录进行核对；所以在次日进行核对不恰当。

（4）不恰当。理由：评价管理层有关存货盘点指令和程序的设计属于了解内部控制，未进行检查管理层盘点的程序，不足以评价控制的有效性，不能缩小其抽盘范围。（5）不恰当。理由：存货监盘是获取存货数量和状况的充分、适当审计证据，即使全 额计提了存货跌价准备，其所有权还是属于被审计单位，仍应将其纳入监盘范围。（6）不恰当。理由：如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程 序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据： ①在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）；

②对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。4.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家上市公司 2017 财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：

（1）2017 年 10 月，甲公司因严重破坏环境被环保部门责令停产并对居民进行赔偿，管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。A 注册会计师将其作为审计中 最为重要的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时，A 注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加 强调事项段予以说明。

（2）乙公司 2017 年末商誉、固定资产、长期股权投资等多项资产存在减值迹象。因 管理层未提供相关资料，A 注册会计师无法就上述资产的减值准备获取充分、适当的审计 证据，拟对财务报表发表无法表示意见，并在审计报告的其他信息部分说明注册会计师无法 确定与资产减值准备相关的其他信息是否存在重大错报。

（3）由于丙公司与关联方交易相关的内部控制存在重大缺陷，A 注册会计师拟对丙公 司 2017 年 12 月 31 日的财务报告内部控制发表否定意见。因丙公司管理层未在财务报 表附注中披露该情况，A 注册会计师拟在对财务报表出具的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注这一个情况。

（4）因某具有财务重大性的子公司连续两年亏损，丁公司管理层在合并财务报表中就 与该子公司相关的商誉计提了大额减值准备。A 注册会计师发现该子公司业务数据与财务 数据存在无法解释的重大差异，因此认为无法对与该子公司相关的商誉减值准备获取充分、适当的审计证据，拟对丁公司合并财务报表发表保留意见。

（5）戊公司管理层 2017 年确认了一笔大额长期职工福利，未将其折现，并拒绝了 A 注册会计师的审计调整建议。A 注册会计师认为该项未更正错报对财务报表整体没有重大 影响。因将长期职工福利作为审计中最为重要的事项并与治理层沟通过，A 注册会计师拟 将其作为关键审计事项在审计报告中进行沟通。要求：

针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简 要说明理由。【答案】

（1）不恰当。不应当对该事项增加强调事项段/被确定为在审计报告中沟通的关键审计 事项不需要在强调事项段中沟通。

（2）不恰当。A 注册会计师不应考虑导致无法表示意见的事项对其他信息的影响。（3）不恰当。管理层未在财务报表附注中披露该情况，不应当增加强调事项段说明。（4）恰当。

（5）不恰当。该事项不适合作为关键审计事项在审计报告中沟通。在关键审计事项部 分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项，即不存在审计范围受到限制，也不 存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。5．（本小题 6 分）

ABC 会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

（1）项目合伙人对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责，项目质量控制 复核人对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。

（2）审计业务合伙人在保证审计质量的前提下，可以向其负责的审计客户推销非鉴证 服务，并按该非鉴证服务收入的 5%提取奖金。

（3）对于违反事务所质量控制制度的合伙人和员工，根据其违规的严重程度，采取口 头警告或书面警告方式予以惩戒。

（4）上市实体财务报表审计及非上市实体的高风险业务应当实施项目质量控制复核。高风险业务的标准由事务所统一制定。

（5）历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应自业务报告日起至少保存 10 年，除 此之外的其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存 8 年。要求：

针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 ABC 会计师事务所的质量控制制度的内容是 否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】

（1）不恰当。项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核 负责。

（2）不恰当。关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服 务直接挂钩。（3）恰当。

（4）不恰当。在实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目

质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识 别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。

（5）不恰当。对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计 师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存 10 年。如果法律法规有更高的 要求，还应保存更长的时间。6.（本小题 6 分。）

上市公司甲银行是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事 务所处于同一网络。审计项目甲银行 2017 财务报表审计中遇到下列事项；

（1）项目合伙人 A 注册会计师将其股票账户长期借给好友使用。2017 年 7 月，好 友通过该股票账户买入甲银行股票 2000 股，2017 年 9 月卖出，亏损 1000 元。（2）审计项目组成员 B 的父亲曾任甲银行负责信贷的副行长，于 2017 年 5 月退 休。B 于 2017 年 7 月 1 日加入甲银行审计项目组。

（3）甲银行计划于 2018 年 5 月处置一组金额重大的不良贷款，聘请 XYZ 公司对 该组不良贷款 2017 年末的价值进行了评估，参考 XYZ 公司建议的价值区间计提了减值 准备并确定了处置底价。

（4）2017 年 6 月，为满足新金融工具相关会计准则的要求，甲银行聘请 XYZ 公司 对信息系统中有关金融资产分类、估值和减值模型的设置提出修改建议并编写系统功能说明 书。对信息系统的修改由第三方供应商负责实施。

（5）甲银行和 XYZ 公司的合作协议约定，在甲银行牵头的债务重组项目中，XYZ 公 司向甲银行推介潜在重组方，甲银行优先推荐 XYZ 公司为重组项目提供税务咨询服务。（6）2017 年 12 月，ABC 会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行 获得短期贷款 500 万元，用于支付员工年终奖金。该笔贷款对 ABC 会计师事务所不重大。要求：

针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守 则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

四、综合题

本题资料包括：资料

一、资料

二、资料

三、资料

四、资料五

上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事药品的研发、生产和 销售。

A 注册会计师负责审计甲公司 2017 财务报表，确定财务报表整体的重要性为 300 万元，明显微小错报的临界值为 15 万元。资料一：

A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录 如下：

（1）2017 年，甲公司产品 a 针剂被调整出国家医保目录，导致销量大幅下降。（2）2017 年，甲公司生产了每盒售价 22 元的 b 胶囊 1 200 万盒，该产品 2016 年末和 2017 年末的库存数量分别为 100 万盒和 50 万盒。

（3）2017 年，甲公司开始研发 c 针剂，自该研发项目通过内部立项审批起，将相关 研发支出资本化。

（4）甲公司自 2016 年起销售 d 片剂并在各大媒体发布广告。2017 年，主管部门 因该广告涉嫌夸大疗效对甲公司立案调查，并于 2018 年 1 月初对甲公司处以罚款 500 万元。

（5）2017 年 12 月，甲公司召回了 2017 年 11 月销售的某批次存在安全隐患的 e 粉剂，因处理及时，该批次产品尚未被使用。

（6）2018 年 1 月初，甲公司公开发行公司债券 15 亿元，仅获得 5 000 万元认购，由于募得资金不足，甲公司于 2018 年 3 月 1 日到期的短期融资券将极可能出现违约。资料二：

A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： 金额单位：万元 资料三：

A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：

（1）2017 年，甲公司变更了固定资产折旧年限，因预期与会计估计变更相关的内部 控制运行有效，A 注册会计师认为该事项不会导致特别风险，拟采用综合性方案。（2）因 2016 财务报表审计时实施的会计分录测试未发现错报，A 注册会计师 拟将会计分录测试总体确定为甲公司于 2017 年末作出的会计分录和其他调整。

（3）A 注册会计师确定对广告费交付审批控制的测试样本量为 60 个，拟在期中审计 时测试从 2017 年 4 月至 9 月交易中选取的 40 个样本，期末审计时测试从 2017 年 10 月至 12 月交易中选取的 20 个样本。

（4）A 注册会计师评估认为运输费不存在特别风险，考虑到运输费与销售存在较为稳 定的预期关系，拟对其实施实质性分析程序，不再实施细节测试。资料四：

A 注册会计师在审计工作底稿中记录了针对市场推广费实施的进一步审计程序，部分 内容摘录如下：

（1）甲公司会计每月将服务商对账单与应付市场推广费明细账进行核对，并对差异进 行调查处理，由财务经理复核。A 注册会计师选取 2017 年 12 月的核对记录，询问了核 对过程，检查了核对情况、差异调查处理情况以及财务经理签字，认为该控制运行有效。（2）甲公司 2017 发生市场推广费 2 亿元。A 注册会计师选取单笔金额 100 万 元以上，合计 1 亿元的市场推广费实施了细节测试，发现错报 250 万元，采用比率法推 断市场推广费的总体错报为 500 万元。

（3）A 注册会计师对期末应付市场推广费余额实施了函证程序，有两份回函显示余额 不符。经调查，系甲公司会计记账串户所致。因相关服务商为非关联方，A 注册会计师将 该不符事项认定为错报。

（4）乙公司于 2017 年 3 月设立，主要从事市场推广服务。2017 ，甲公司向

乙公司购买市场推广服务 5 000 万元。A 注册会计师检查了合同，采购审批记录以及支付 单据，并就推广费用向乙公司实施了函证程序，结果满意。资料五：

A 注册会计师的审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（1）甲公司将 2017 年发生的生产设备日常修理费 1 000 万元计入制造费用，导致

年末存货余额及 2017 利润高估 10 万元，A 注册会计师认为该项错报影响较小，未 要求管理层作出更正。（2）A 注册会计师发现某业务员虚报业务费 10 万元，向甲公司管理层进行了通报。

管理层追回了已支付的报销款，按内部规定对该业务员进行处罚，并作了相应的会计处理。A 注册会计师对甲公司的处理实施了相关审计程序，结果满意。

（3）因甲公司 2017 年发生召回事件，A 注册会计师认为甲公司对产品质量的控制 存在重大缺陷，与治理层进行了书面沟通。要求（1）

针对资料第（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所 列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理 由，如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些 认定相关（不考虑税务影响）。要求（2）

针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师的做法 是否恰当。如不恰当，简要说明理由。要求（3）

针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师的做法 是否恰当。如不恰当，简要说明理由。要求（4）

注册会计师审计笔记整理资料：风险评估 第5篇

(8)考友们都准备好2018年注册会计师考试了吗?本文“2018年注册会计师《审计》模拟试题及答案”，跟着出国留学网来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!2018年注册会计师《审计》模拟试题及答案

一、单项选择题

1、A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司2010年度财务报表进行审阅。在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于。A.有限保证的鉴证业务 B.直接报告业务 C.非鉴证业务

D.合理保证的鉴证业务

2、在执行审阅业务时，即使在实施询问程序后没有发现明显迹象使注册会计师相信财务报表可能存在重大错报，注册会计师一般也必须执行下列程序的是。A.对应收账款实施函证 B.对内部控制执行控制测试 C.对收入实施实质性分析程序 D.对现金进行监盘

3、注册会计师对财务报表进行审阅，可能提供的审计结论不包括。A.无保留结论 B.保留结论 C.否定结论 D.无法表示意见

4、财务报表审阅业务中，注册会计师与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见，业务约定书的内容不包括。A.审阅业务的目标 B.管理层对财务报表的责任

C.说明应该依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为

D.预期提交的报告样本

5、下面对有关预测性财务信息的假设获取证据比较恰当的做法是。

A.对推测性假设应获取支持性证据

B.对最佳估计假设，注册会计师不需要获取支持性的证据 C.如果假设涉及事项最终可能有多种结果，注册会计师不需要获取支持性的证据

D.如果假设涉及事项最终结果只有两种，只要该假设不存在明显不合理的情形，注册会计师就可以在不要求获取关于该假设的支持性证据的情况下出具审核报告

6、注册会计师执行鉴证业务，需要按规定对所执行的鉴证业务提供相适应的保证程度，包括有限保证和合理保证。在下列几项业务中，注册会计师需要同时提供两种程度的保证的是。

A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.预测性财务信息审核 D.验资

7、在给定的推测性假设下，如果认为一项或者多项重大假设不能为依据推测性假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师应当对预测性财务信息出具。A.保留意见的审计报告 B.否定意见或解除业务约定 C.无法表示意见的审计报告 D.无法表示意见或解除业务约定

8、下列各项中，不属于预测性财务信息审核意见的内容的是。

A.注册会计师是否注意到任何事项，导致其认为这些假设不能为预测性财务信息提供合理基础

B.预测性财务信息是否依据这些假设恰当编制

C.预测性财务信息是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报 D.预测性财务信息预测能否实现

9、在必要时，注册会计师可以在预测性财务信息审核报告中增加说明段，说明段的位置应当是。A.意见段之后 B.意见段之前 C.范围段之前 D.引言段之后

10、如果推测性假设与编制预测性财务信息的目的不相适应，注册会计师提请管理层修正而管理层拒绝修正时，注册会计师应当考虑这些假设对审核报告的影响，下列选项中肯定不正确的是。

注册会计师审计笔记整理资料：风险评估 第6篇

A.所有者权益B.负债C.或有资产D.收入

参考答案：C

2、下列财产物资的盘盈或盘亏，经批准后应记入“管理费用”的有()。

A.无法查明原因的存货盘盈

B.管理不善造成的存货盘亏

C.自然灾害造成的存货盘亏

D.无法查明原因的现金盘盈

参考答案：A,B

参考解析：选项C应记入“营业外支出”账户;选项D应记入“营业外收入”账户。

3、某增值税一般纳税人，购人一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款20000元，增值税税额3400元，发生运杂费800元。则该设备的入账价值为()元。

A.20000B.20800C.23400D.24200

参考答案：B

参考解析：增值税一般纳税人购人设备缴纳的增值税允许抵扣，不构成设备的入账价值。

该设备的入账价值=价款+运杂费=20000+800=20800(元)。

4、下列属于科目汇总表账务处理程序缺点的是()。

A.不便于试算平衡

B.登记总分类账的工作量大

C.不反应各账户之问的对应关系

D.当转账凭证较多时，不利于会计核算的日常分工

参考答案：C

参考解析：科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡;缺点是不能反映账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。选项D属于汇总记账凭证账务处理程序的缺点。

5、下列账户中，影响利润表中“营业成本”项目金额的有()。

A.主营业务成本

B.其他业务成

C.营业外支出

D.生产成本

参考答案：A,B

参考解析：“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的本期发生额计算填列。

6、在填制记账凭证时，下列做法正确的有()。

A.将不同类型业务的原始凭证合并编制一张记账凭证

B.如果一笔经济业务需填制两张以上记账凭证的，可采用“分数编号法”编号

C.填制记账凭证时如发生错误，应重新填制

D.从银行提取现金时只填制现金收款凭证

参考答案：B,C

参考解析：选项A：不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上;选项D：对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。

7、科目汇总表账务处理程序下，编制科目汇总表的直接依据是()。

A.原始凭证B.原始凭证汇总表C.记账凭证D.汇总记账凭证

参考答案：C

参考解析:科目汇总表账务处理程序下，应根据各种记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账。

8、企业对应收账款进行清查时，一般应采用的方法是()。

A.实地盘点法B.技术推算法C.发函询证法D.核对账目法

参考答案：C

参考解析：往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。选项AB适用于实物资产的清查;选项D适用于银行存款的清查。

9、下列会计核算，体现会计信息质量谨慎性要求的有()。

A.会计核算方法前后各期保持一致

B.对固定资产采用加速折旧方法

C.对存货计提跌价准备

D.融资租入固定资产视为自有资产核算

参考答案：B,C

参考解析：选项A体现了可比性的要求;选项D体现了实质重于形式的要求。

10、下列各项中，不属于原始凭证基本内容的有()。

A.凭证的名称B.经济业务摘要C.会计科目D.接受凭证单位名称

参考答案：B,C

参考解析：原始凭证的基本内容包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。选项BC属于记账凭证的基本内容。

11、下列账户中，影响营业利润金额的有()。

A.其他业务收入B.营业外支出C.所得税费用D.销售费用

参考答案：A,D

参考解析：选项B影响企业的利润总额，不影响营业利润;选项C影响企业的净利润，不影响营业利润和利润总额。

12、企业从职工薪酬中扣回为职工代垫的款项时，应借记()账户。

A.其他应收款B.库存现金C.其他应付款D.应付职工薪酬

参考答案：D

参考解析：企业为职工代垫款项时，应借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”账户。从职工薪酬中扣回代垫款项时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记“其他应收款”账户。

13、下列会计核算，体现会计信息质量谨慎性要求的有()。

A.会计核算方法前后各期保持一致

B.对固定资产采用加速折旧方法

C.对存货计提跌价准备

D.融资租入固定资产视为自有资产核算

参考答案：B,C

参考解析：选项A体现了可比性的要求;选项D体现了实质重于形式的要求。

14、下列会计分录中，属于复合会计分录的有()。

A.借：应收账款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)B.借：盈余公积

贷：实收资本C.借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬——工资D.借：本年利润

贷：所得税费用

参考答案：A,C

参考解析：复合会计分录，指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。选项BD属于简单会计分录。

15、在填制记账凭证时，下列做法正确的有()。

A.将不同类型业务的原始凭证合并编制一张记账凭证

B.如果一笔经济业务需填制两张以上记账凭证的，可采用“分数编号法”编号

C.填制记账凭证时如发生错误，应重新填制

D.从银行提取现金时只填制现金收款凭证

参考答案：B,C

参考解析：选项A：不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上;选项D：对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。

16、某企业上年度和本年度的流动资产平均占用额分别为100万元和120万元，流动资产周转天数分别为60天和45天，则本年度比上年度的销售收入增加了()。

A.80万元 B.180万元 C.320万元 D.360万元

答案：D

解析：流动资产周转天数分别为60天和45天，则流动资产周转次数分别为6次(360/60)和8次(360/45)，销售收入分别为600万元(6×100)和960万元(120×8)，则本年度比上年度的销售收入增加了360(960-600)万元。

17、下列属于损益类账户的有()。

A.营业外支出B.所得税费用C.资产减值损失D.待处理财产损溢

参考答案：A,B,C

18、下列与审计证据相关的表述中，正确的有()。

A.如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

参考答案：C,D

参考解析：如果获得的审计证据质量高，可以适当的减少审计证据的数量，但是并不能说审计证据数量足够，审计证据的质量就会提高，审计证据质量方面的缺陷，无法由审计证据的数量弥补，所以选项A的说法错误;审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪，但应考虑审计证据的可靠性，并考虑这些信息生成和维护相关内部控制的有效性，所以选项B的说法错误。

19、下列经济业务中，按权责发生制要求应确认为本月收人或费用的有()。

A.预收销货款5000元，下月交货

B.收到上月销货款11700元

C.购买办公用品500元，款未付

D.计提本月应负担的借款利息800元，年末支付

参考答案：C,D

参考解析：权责发生制要求凡是当期已经实现的收入、已经发生和应负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用，凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入、费用。选项AB不属于本月实现的收入，不应确认为本月的收入。

20、科目汇总表账务处理程序下，编制科目汇总表的直接依据是()。

A.原始凭证B.原始凭证汇总表C.记账凭证D.汇总记账凭证

参考答案：C

参考解析:科目汇总表账务处理程序下，应根据各种记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账。

21、下列明细账中，一般应采用横线登记式账簿的是()。.A.生产成本明细账B.库存商品明细账C.应收账款明细账D.材料采购明细账

参考答案：D

参考解析：横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。选项A应采用多栏式账簿;选项B应采用数量金额式账簿;选项C应采用三栏式账簿。

22、企业对应收账款计提坏账准备，体现的会计信息质量要求是()。

A.实质重于形式B.重要性C.可靠性D.谨慎性

参考答案：D

参考解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。固定资产加速折旧与计提各种准备均充分体现了谨慎性的要求。

23、下列各项中，不属于原始凭证基本内容的有()。

A.凭证的名称B.经济业务摘要C.会计科目D.接受凭证单位名称

参考答案：B,C

参考解析：原始凭证的基本内容包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。选项BC属于记账凭证的基本内容。

24、有证据表明企业确实无法支付的应付款项，经批准转入()账户。

A.资产减值损失B.坏账准备C.管理费用D.营业外收入

参考答案：D

25、下列各项中，属于工业企业“其他业务成本”账户核算内容的有()。

A.提供劳务成本B.销售材料成本C.出租无形资产摊销额D.出售固定资产净损失

参考答案：B,C

参考解析：选项A应记人“主营业务成本”账户;选项D属于企业的损失，应记人“营业外支出”账户。

26、年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬率为()。

A.32.94% B.13.33% C.23.33% D.30%

答案：A

解析：总资产报酬率=(44+8+4)/[(100+240)÷2]=32.94%。

27、下列经济业务类型中，属于资金总额不变的有()。

A.一项资产增加，一项所有者权益等额增加

B.一项负债增加，一项所有者权益等额减少

C.一项所有者权益增加，一项负债等额减少

D.一项资产减少，一项负债等额减少

参考答案：B,C

参考解析：选项A属于资产和权益同增的业务，资金总额变化;选项BC属于权益内部的变动，资金总额不变;选项D属于资产和权益同减的业务，资金总额变化。

28、下列账户中，影响利润表中“营业成本”项目金额的有()。

A.主营业务成本

B.其他业务成

C.营业外支出

D.生产成本

参考答案：A,B

参考解析：“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的本期发生额计算填列。

29、下列有关总分类科目与明细分类科目，说法正确的有()。

A.总分类科目又称一级科目

B.总分类科目是提供总括信息的会计科目

C.明细分类科目又称二级科目

D.明细分类科目是提供更为详细和具体会计信息的科目

参考答案：A,B,D

参考解析：明细分类科目又称明细科目，在总分类科目下可以设置二级明细科目，在二级明细科目下设置三级明细科目，二级明细科目和三级明细科目都属于明细分类科目。30、下列各项中，属于汇总凭证的是()。

A.增值税专用发票B.差旅费报销单C.支票存根D.限额领料单

参考答案：B

参考解析：选项AC属于一次凭证;选项D属于累计凭证。

31、下列属于损益类账户的有()。

A.营业外支出B.所得税费用C.资产减值损失D.待处理财产损溢

参考答案：A,B,C

32、有证据表明企业确实无法支付的应付款项，经批准转入()账户。

A.资产减值损失B.坏账准备C.管理费用D.营业外收入

参考答案：D

33、ABC公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动，年末每股净资产为5元，权益乘数为4,资产净利率为40%(资产按年末数计算)，则该公司的每股收益为()。

A.6 B.2.5 C.4 D.8

答案：D

解析：本题的考核点是财务分析。解此题的关键在于知道每股收益、每股净资产和净资产收益率的关系。每股收益=(净利润-优先股股息)/年末普通股总数= =每股净资产×净资产收益率=每股净资产×资产净利率×权益乘数=5×40%×4=8。

34、科目汇总表账务处理程序下，编制科目汇总表的直接依据是()。

A.原始凭证B.原始凭证汇总表C.记账凭证D.汇总记账凭证

参考答案：C

参考解析:科目汇总表账务处理程序下，应根据各种记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账。

35、有证据表明企业确实无法支付的应付款项，经批准转入()账户。

A.资产减值损失B.坏账准备C.管理费用D.营业外收入

参考答案：D

36、某企业上年度和本年度的流动资产平均占用额分别为100万元和120万元，流动资产周转天数分别为60天和45天，则本年度比上年度的销售收入增加了()。

A.80万元 B.180万元 C.320万元 D.360万元

答案：D

解析：流动资产周转天数分别为60天和45天，则流动资产周转次数分别为6次(360/60)和8次(360/45)，销售收入分别为600万元(6×100)和960万元(120×8)，则本年度比上年度的销售收入增加了360(960-600)万元。

37、某增值税一般纳税人，收到投资者投入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款6000元，增值税税额为1020元，则企业实收资本的入账价值为()元。

A.6000B.4980C.7020D.6020

参考答案：C

参考解析：

该经济业务发生时应编制的会计分录为：

借：原材料 6000

应交税费——应交增值税(进项税额)1020

贷：实收资本 7020

38、会计账户的内容包括()。

A.经济业务摘要

B.账户名称

C.所依据记账凭证的编号

D.增加额、减少额和余额

参考答案：A,B,C,D

参考解析： 账户的内容除上述四项外，还包括日期，即所依据记账凭证中注明的日期。

39、在填制记账凭证时，下列做法正确的有()。

A.将不同类型业务的原始凭证合并编制一张记账凭证

B.如果一笔经济业务需填制两张以上记账凭证的，可采用“分数编号法”编号

C.填制记账凭证时如发生错误，应重新填制

D.从银行提取现金时只填制现金收款凭证

参考答案：B,C

参考解析：选项A：不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上;选项D：对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。

40、下列不属于会计拓展职能的是()。

A.预测经济前景B.评价经营业绩C.会计核算和监督D.参与经济决策

参考答案：C

41、“应交税费”账户期末余额一般在贷方，反映的是()o

A.企业多交的税费

B.企业尚未抵扣的税费

C.企业多交或尚未抵扣的税费

D.企业尚未缴纳的税费

参考答案：D

参考解析：“应交税费”账户，期末余额在贷方，反映企业尚未缴纳的税费;期末余额在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

42、年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬率为()。

A.32.94% B.13.33% C.23.33% D.30%

答案：A

解析：总资产报酬率=(44+8+4)/[(100+240)÷2]=32.94%。

43、下列账户中，影响利润表中“营业成本”项目金额的有()。

A.主营业务成本

B.其他业务成

C.营业外支出

D.生产成本

参考答案：A,B

参考解析：“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的本期发生额计算填列。

44、下列不属于会计拓展职能的是()。

A.预测经济前景B.评价经营业绩C.会计核算和监督D.参与经济决策

参考答案：C

45、年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬率为()。

A.32.94% B.13.33% C.23.33% D.30%

答案：A

解析：总资产报酬率=(44+8+4)/[(100+240)÷2]=32.94%。

46、科目汇总表账务处理程序下，编制科目汇总表的直接依据是()。

A.原始凭证B.原始凭证汇总表C.记账凭证D.汇总记账凭证

参考答案：C

参考解析:科目汇总表账务处理程序下，应根据各种记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账。

47、下列与审计证据相关的表述中，正确的有()。

A.如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

参考答案：C,D

参考解析：如果获得的审计证据质量高，可以适当的减少审计证据的数量，但是并不能说审计证据数量足够，审计证据的质量就会提高，审计证据质量方面的缺陷，无法由审计证据的数量弥补，所以选项A的说法错误;审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪，但应考虑审计证据的可靠性，并考虑这些信息生成和维护相关内部控制的有效性，所以选项B的说法错误。

48、某增值税一般纳税人，收到投资者投入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款6000元，增值税税额为1020元，则企业实收资本的入账价值为()元。

A.6000B.4980C.7020D.6020

参考答案：C

参考解析：

该经济业务发生时应编制的会计分录为：

借：原材料 6000

应交税费——应交增值税(进项税额)1020

贷：实收资本 7020

49、ABC公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动，年末每股净资产为5元，权益乘数为4,资产净利率为40%(资产按年末数计算)，则该公司的每股收益为()。

A.6 B.2.5 C.4 D.8

答案：D

解析：本题的考核点是财务分析。解此题的关键在于知道每股收益、每股净资产和净资产收益率的关系。每股收益=(净利润-优先股股息)/年末普通股总数= =每股净资产×净资产收益率=每股净资产×资产净利率×权益乘数=5×40%×4=8。

50、甲公司5月31日银行对账单余额为160万元，经逐笔核对，未达账项如下：企业已收，银行未收10万元;企业已付，银行未付21万元，调节后企业银行存款实有数额为()万元。

A.171B.149C.160D.139

参考答案：B

参考解析：调节后余额=银行对账单余额+企业已收，银行未收一企业已付，银行未付=160+10-21=149(万元)。

51、某增值税一般纳税人，收到投资者投入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款6000元，增值税税额为1020元，则企业实收资本的入账价值为()元。

A.6000B.4980C.7020D.6020

参考答案：C

参考解析：

该经济业务发生时应编制的会计分录为：

借：原材料 6000

应交税费——应交增值税(进项税额)1020

贷：实收资本 7020

52、下列不属于企业会计要素的是()。

A.所有者权益B.负债C.或有资产D.收入

参考答案：C

53、下列各项中，属于复合会计分录的有()。

A.一借一贷B.多借一贷C.一借多贷D.多借多贷

参考答案：B,C,D

参考解析：复合会计分录，指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。

54、企业对应收账款计提坏账准备，体现的会计信息质量要求是()。

A.实质重于形式B.重要性C.可靠性D.谨慎性

参考答案：D

参考解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。固定资产加速折旧与计提各种准备均充分体现了谨慎性的要求。

55、下列“利润分配”下的明细账户中，年度终了一定无余额的有()。

A.提取法定盈余公积B.未分配利润C.应付现金股利D.盈余公积补亏

参考答案：A,C,D

参考解析：年末，应将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额。

56、某增值税一般纳税人，收到投资者投入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款6000元，增值税税额为1020元，则企业实收资本的入账价值为()元。

A.6000B.4980C.7020D.6020

参考答案：C

参考解析：

该经济业务发生时应编制的会计分录为：

借：原材料 6000

应交税费——应交增值税(进项税额)1020

贷：实收资本 7020

57、下列账户中，影响营业利润金额的有()。

A.其他业务收入B.营业外支出C.所得税费用D.销售费用

参考答案：A,D