反舞弊审计范文（精选6篇）
反舞弊审计 第1篇
内部审计与反舞弊实务
主 讲：邱健先生（高端审计管理老师/咨询师，精通审计全盘管理精通内控风险管理）
课程对象：企业内部审计、内部控制部门负责人，拥有内部审计职能的纪检监察部门负责人，从事内部审计、内部控制实务操作的部门主管及一般员工，其他对内部审计、内部控制感兴趣的有识之士，以及想提高企业综合管理能力的优秀积极人士。
授课方式：课程全部采用先进企业现用实际案例解析说明＋启发式讲授＋互动式教学＋小组游戏＋角色扮演＋系统介绍。【课程背景】
我国是以中小企业为主的国家，中小企业的发展会在很大程度上影响到国家经济的增长。一项针对2004年我国全部中小工业企业的研究报告指出，近年来，中小企业发展迅速。从2001年到2004年的短短三年间，新增企业10万余家，增长了61.05%；总资产规模也上升近六成，而工业增加值、产品销售收入及利润总额均翻了一番；2004年中小工业企业创造的利润是2001年的近2.5倍，年均增长达34.4%。但目前我国中小企业的发展仍存在诸如民营企业很难发展为大型企业，中小企业的平均寿命过短，中小企业体制不健全等问题。这些问题的出现固然有外部竞争环境的原因，但中小企业经营管理不完善、不到位是其根本原因。内部控制与内部审计作为公司治理的核心内容，应发挥重要作用。
内部审计是现代公司治理的一部分,并且内部审计与公司治理之间存在互动关系。内部审计既是公司治理的一部分,同时又是评价治理有效性工具之一。由此,基于公司治理而产生了诸如战略审计、风险管理审计等新型的内部审计业务。有效的公司治理是保证内部审计充分发挥作用的前提,而内部审计作用的充分发挥又可以促进公司治理的完善和发展。
现在，我国正处于全面发展的时期，改革开放进入关键时期。但是腐败成为了我国最大的社会污染，它不仅造成各种经济损失，而且还构成了对我国共产党及其政府的合法性的严重挑战，引起了党和国家领导人的极大关注和忧虑，企业内存在的一些消极腐败现象屡禁不止，有的还日趋严重，所以我们必须从腐败现象当找讲师、公开课，上诺达名师网，中国最大的培训平台 http://qy.thea.cn/
下的特点入手，把防腐败放在一个重要的位置上面，尽最大的努力来降低腐败发生的可能性，提出可行的政策，使有关人员无空子可钻，达到让其不想腐败，不能腐败，也不敢腐败的目标。
故加强内部审计与反舞弊方面的理论和实务培训是中国企业的当务之急。【课程价值】
1、理解内部审计部门的定位
2、理解如何成为合规的“内审人”
3、了解内审人员能力模型和职业发展通路
4、掌握内部审计标准化流程和注意事项
5、掌握具体循环舞弊审计要点
6、学习先进企业的审计和稽查经验，思考内审如何适应时代的变化 【培训内容】
一、审计理念、团队及能力
1、内审定位和目标 1.1内审定位探讨 1.2IIA定义 1.3内审目标探讨
2、内审职业环境和未来十大转变
3、思想上如何成为“合格”的内审人 3.1通用要求 3.2职业要求
4、内审职业胜任能力模型和职业发展通道 4.1胜任能力模型内容 4.2胜任能力模型举例 4.3职业发展通路构建 4.4职业发展通路模型举例
5、内审团队组建和能力打造 5.1内审团队分类 5.2内审人员招募
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5.3能力打造方法
6、内审与其他部门的关系 6.1与监事会、审计委员会关系 6.2与其他各部门关系
二、内审实务
1、内审工作标准化流程之准备阶段工作 1.1如何选择对象 1.2如何分配资源 1.3如何协同
1.4如何出具审计方案 1.4.1方案目的 1.4.2方案作用 1.4.3出具步骤 1.4.4制定方法 1.4.5制定要点
2、内审实施阶段工作 2.1原则问题
2.2审计通知及入场会 2.3资料收集 2.4审计方法十一种 2.4.1访谈法注意十二点 2.4.2审核分析四法 2.4.3观察法 2.4.4函证法 2.4.5盘点法八技巧 2.4.6因果法和果因法 2.4.7拉窗帘法
2.4.8遵循法和思维创新法 2.4.9解剖麻雀法和高屋建瓯法
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2.4.10否定之否定法 2.4.11红旗标志 2.5抽样
3、内审底稿编制及审阅 3.1编制内容，证据相互印证 3.2底稿参考模版 3.3底稿审阅
4、内审报告编制和分发 4.1报告形式和内容 4.2报告五要点 4.3报告发送
5、国际内部审计标准介绍（红皮书体系解读）
6、后续审计 6.1如何沟通和保证 6.2后续审计范围及方式
7、内审质量管理 7.1底稿和报告复核 7.2项目抽查 7.3质量评估
8、内审保密和安全管理
9、内审三级档案管理
三、舞弊风险理论及舞弊调查
1、舞弊风险理论
2、常见舞弊类型
3、有效舞弊预警和调查方法
四、各业务循环审计要点和案例研究
1、人力 1.1审计要点 1.2查处诀窍
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1.3案例研究
2、财务 2.1审计要点 2.2查处诀窍 2.3案例研究
3、采购 3.1审计要点 3.2查处诀窍 3.3案例研究
4、物流 4.1审计要点 4.2查处诀窍 4.3案例研究
5、生产 5.1审计要点 5.2查处诀窍 5.3案例研究
6、研发 6.1审计要点 6.2查处诀窍 6.3案例研究
7、销售 7.1审计要点 7.2查处诀窍 7.3案例研究
8、信息系统 8.1审计要点 8.2查处诀窍 8.3案例研究
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9、投资筹资 9.1审计要点
五、其他
1、内审沟通技巧和冲突化解 1.1沟通技巧 1.2冲突化解
2、内审部门在内控体系推进建设中的作用 2.1内控体系推进部门设置 2.2内审部门的作用
3、内审、内控、风险管理的关系
六、思考
内审如何适应互联网化的发展 【讲师介绍】 邱健先生
高端审计管理老师/咨询师
精通审计全盘管理精通内控风险管理 教育经历：
邱健老师，1973年出生于湖南株洲，41岁，常住珠海，国际注册内部审计师（CIA），国际注册内部控制师（CICS），高级风险评估专业人员证书（RAPC），国际注册信息系统审计师（CISA），国际注册管理会计师(CMA)。工作经历：
1.2009—2013年，中国五百强排名247，全球乳业前十名的伊利集团（员工十几万人）集团审计部总监，伊利商学院高级培训师
2.2006—2009年德豪润达电器股份集团（2004年深交所上市，下属公司10余家，员工两万多，珠海最大民营企业）审计监察部经理
3.2001—2006年广东威尔医学科技股份集团（2004年深交所上市）审计部经理，负责协助董秘的上市工作
4.1994--2001年香港汇达家具集团（员工5000多人，大陆4个工厂）财务部主管，后提升为审计部经理
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老师优势：
邱健老师曾在外资、民营、中国五百强国有控股企业工作，并有在三家国内大型上市集团公司工作的经验，长期从事审计监察管理、内控与风险管理等职位超过19年，是国内极少数主讲专业的审计、内控与风险管理的高端老师，特别是“伊利集团”被评为全国内审工作先进企业，邱老师在这方面取得了宝贵的经验。审计监察管理：在内部审计各领域的实际操作中具有非常丰富的实战经验，有一整套先进、严谨、实用的审计管理理念，具备内部审计管理平台的系统建设和团队领导能力。
内控与风险管理：参与组织和策划伊利集团内控体系建设和内控自评工作，将风险管理嵌入到内控体系当中，对内控和风险管理体系的建立、维护、持续改进等具有丰富经验，对内控和风险管理最新理论有深入研究。咨询辅导项目：
曾经组织和策划伊利集团内控体系建设和内控自评工作，目前在福建泉州一家大集团公司，做内控体系和风险管理咨询管理和项目辅导，包括企业内控管理，风险管理，内控框架和指引落地工作，内控和风险管理体系建设，内控和风控自评等。授课风格：
邱健老师钻研审计内控风险管理约20年，历经多行业多组织运营模式，善于将精深的理论与丰富实践经验相结合，并以通俗易懂语言进行教学。老师善于在讲课中例举多年经验中经典案例、行业内典型案例进行教学,使学员听得懂,记得住,能运用。另外，老师善于启发学员进行思考，如何将学到的成果与本企业的实际相结合开展工作，并给予对应指导。服务特色：
邱健老师秉承审计人严谨风格，培训前、中、后闭环控制，不断总结提升讲课和服务水平。老师每次培训前都开展课前调查，根据反馈的学员背景、资历、人数等调整授课方案，以求做到最贴合学员实际，达到最好的培训效果；培训中积极接收学员反馈意见，进行双向沟通，满足学员需求；培训后跟进培训效果，持续提升讲课和服务水平。培训课题：
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审计监察类：《企业内部审计》《审计战略和审计体系构建》《各类型审计开展实务》《合规体系建设和反舞弊实务》《多种审计模式结合开展实务》《卓越绩效评估（审计）》《审计咨询与评估》
内控类：《企业内部控制》《COSO框架和内控规范指引》《内控评估》《内控体系建设实务》《各业务循环内控实务》
风险管理：《企业风险管理》《全面风险管理框架》《风险识别和评估》 综合管理类：《内部控制与风险管理》《内部控制与内部审计管理》《内部审计与反舞弊实务》 服务客户：
浙江海亮集团、黑龙江中国移动、广东中国移动、呼和浩特抽水蓄能发电集团、骆驼蓄电池集团（襄阳）股份有限公司、中建三局集团、深圳建设集团有限公司、深圳市建筑设计研究总院有限公司、三源特种建材有限公司、内蒙古伊利集团、东莞华南印刷（香港）有限公司、德豪润达电器股份公司、广东威尔医学科技股份公司、香港汇达家具集团、东莞华智彩印包装有限公司、九牧厨卫股份有限公司、珠海航电电缆有限公司、珠海纳思达集团、广东科旺电器集团、福建泉州森源家具集团、广州白云电器、太阳诱电电子集团、深圳三诺电子集团等。
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反舞弊审计 第2篇
根据集团“阳光做人、规范做事、诚实守信、廉洁自律”活动的要求，为落实做好生产管理部廉洁自律精神，生产管理部组织部门全员，结合个人与部门的工作情况，通过对照检查及时发现问题和疑惑，并及时予以规范、弥补和改正，对照廉洁准则进行自我检查与自我监督，进一步为培养良好的工作作风明确了方向。现将自查情况报告如下。
一、部门自查情况回顾
2016年6月20日，生产管理部按照公司审计法务部邮件要求，特组织部门全员会议对相关文件进行学习，并对照《廉洁自律行为自查表》开展自查工作，部门全员通过学习文件牢固树立了人生观、价值观和正确的权力观、利益观。明确了廉洁自律，避免只停留在文件上和口头上，要坚持理论与实践相一致。通过本次学习，生产管理部全员更加深刻地认识到反腐倡廉教育的重要性和紧迫性，决心把开展廉洁自律作为当前一项重要的任务，切实上心入脑、认真自查，从而培养良好的工作作风。
二、学习心得
1、遵守纪律，廉洁自律。
通过学习，生产管理部全员进一步增强了纪律观念，增强了自律意识，自觉遵守各项相关规定，坚决地做到了在思想上、行动上与集团保持高度一致。按照公司行为准则严格要求自己的行为：工作高效热情，不推搪、不拖拉、不马虎；办事清正廉洁，不刁难、不吃请、不谋私。有效地做到了自重、自省、自警、自励，严格地要求自己进一步树立廉洁奉公的良好形象。
2、敬业自律，求真务实。
认真贯彻落实集团“阳光公约”方针政策，依法办事，把实现好、维护好、发展好公司根本利益作为思考问题和开展工作的出发点和落脚点，切实加强自律建设。积极发扬求真务实作风，坚持一切从实际出发，不断提高工作效率和服务水平，努力做出经得起实践检验的业绩。坚决纠正形式主义、弄虚作假、办事拖拉、推诿扯皮等不正之风。做到科学求实，勤奋敬业。
三、存在的问题与不足
1、理论学习不够细致、不够深入、不够系统，思考认识还不够到位。有时忙于工作事务，忽视学习。在时间少任务重的情况下，学习有所放松。学习是个长期的积累过程，部门全员仍需继续努力，加强学习，总结不足。
2、理论与实践的结合还不紧密，实践不够全面彻底。由于平时工作规律性不够，没有准确把握住事物的本质。从而导致了分析、解决问题的能力不足，工作重点不够突出，工作水平有待提高。需要进一步坚持理论与实践保持高度的一致。
四、整改措施及下一步努力方向
1、严格执行公司各项自律规定，自觉抵制各种不正之风。从思想上加强理论学习，不断提高自身素质、业务技能，增强学习的自觉性。
2、坚持廉洁自律、自觉接受公司监督。从思想源头上下功夫，做到头脑清醒、立场坚定、业务优良，做到清正廉洁、自重、自省，以身作则。
生产管理部全员通过自查工作，提高了部门整体的思想认识，但是仍还有差距和不足之处，生产管理全员在今后的工作中，一定会严格遵守纪律，强化廉洁自律意识，努力克服自己存在的问题和不足，以集团要求为准绳，更加廉洁自律，更加坚定地和各种不正之风、各种不良现象作坚决的斗争，自觉接受公司的监督。
生产管理部
舞弊审计中的反洗钱问题探究 第3篇
舞弊审计的调查对象是各种与舞弊相关的行为,这其中就包括了潜在的洗钱犯罪。履行好反洗钱的职责可以有效地防范舞弊审计业务失败风险并且维护委托人的利益。 因此,在舞弊审计中该如何履行好反洗钱职责成为亟待解决的问题,只有履行好反洗钱职责才能更好地开展舞弊审计工作。
一、舞弊审计与反洗钱问题的提出
(一)我国洗钱犯罪的现状
洗钱是一个隐瞒犯罪所得的真实来源及其所有权,允许犯罪者对于犯罪所得保持控制, 最终为这些犯罪所得的来源提供合法外衣的过程。当前,我国许多企业选择开立离岸公司作为洗钱的“中转站”。 多米尼克、瓦努阿图、巴哈马等地区都是著名的离岸金融中心。目前,在离岸金融中心注册的中国离岸公司已有数万家, 其中不乏一些知名大公司和企业。 这些公司往往选择在离岸金融中心注册一个离岸公司, 然后通过种种虚假的交易或者投资将企业的境内非法所得转移至境外的离岸公司账户, 进而通过一系列资金的运作达到洗钱的目的。自20 世纪80 年代以来,我国大约有4 000 名腐败犯罪分子外逃,500 多亿美元的资金被卷走,这些资金一般都是通过离岸公司向外转移的。
此外,我国很多民营企业通过“地下钱庄”进行洗钱活动。“地下钱庄”在我国属于非法金融机构。通过“地下钱庄”洗钱的通常操作手法是,换汇企业在境内将人民币汇入“地下钱庄”,“地下钱庄”则通过其境外合伙人将外汇转入换汇企业指定的海外账户。目前,“地下钱庄”已经成为资本外逃的一个主要渠道。
在我国, 洗钱犯罪人员越来越多地包含专业领域的人士,尤其是那些非金融机构的人员,例如会计师、律师等。这些人员往往会被唆使参与到洗钱犯罪中。 当前, 虽然我国《反洗钱法》 规定了特定非金融机构应当履行反洗钱义务,但是当非金融机构的专业人员参与洗钱犯罪时法律责任的判定仍然缺少依据, 而且我国许多非金融机构的行业反洗钱规则仍存在空白, 再加上这些专业人士很清楚存在哪些漏洞可钻、哪些手法隐蔽,导致了专业人士协同或参与洗钱的情况屡见不鲜。
(二)舞弊调查揭示洗钱犯罪线索
舞弊审计是一项将舞弊调查的结果和搜集到的证据以审计报告的形式呈递给委托人的工作。 舞弊审计旨在调查和识别各种类型的舞弊和参与舞弊的人员, 搜集证据用于诉讼目的并帮助委托人量化损失, 最终提供建议以防止舞弊的再次发生。
洗钱也是一种舞弊。 我们不可否认,公司的高级管理人员参与洗钱会给公司带来现金流和利润的“增加”,从而体现出更好的财务状况和更低的财务风险。 在很多情况下,当上市公司前两年都经历了亏损时,第三年中通过洗钱的方式带来“利润”的增加可以实现“扭亏为盈”,从而继续保持公司的上市资格,欺骗股票市场上的投资者。 因此,针对于洗钱犯罪的舞弊审计的目标是识别该洗钱犯罪发生的原因,发生多久以及它是如何被隐藏的,调查和识别参与实施洗钱犯罪的人员, 以期确定洗钱犯罪的规模,并搜集证据来量化由于该洗钱犯罪给委托人造成的经济损失和起诉参与洗钱犯罪的人员,最终为委托对象的管理层提供关于如何在将来有效地防范洗钱风险的建议。 虽然舞弊审计不是完全为了揭发潜在的洗钱行为,但是如果在舞弊审计的过程中发现和怀疑存在洗钱行为,应当及时报告给有关的部门。
二、舞弊审计履行反洗钱职责的局限性
在舞弊审计中,履行好反洗钱的职责存在困难,主要原因有以下四个:
(一)委托对象内部参与洗钱活动的犯罪人员有明显的动机来隐藏洗钱犯罪的蛛丝马迹
显然,蓄意的隐藏会给舞弊审计师的舞弊调查过程带来很大困难。对于洗钱犯罪线索的隐藏是洗钱者精心设计和准备的,用一般的舞弊调查手段难以发现这些洗钱犯罪。 因此舞弊审计人员通常需要额外设计更加具有针对性的调查程序, 比如去税务局查询审计对象是否有逃税漏税的记录,和税务局的企业调查组成员交流来证实近期去审计对象公司的调查拜访记录等,从而帮助识别是否存在洗钱犯罪。
(二)委托对象的所有者或者高级管理人员通常会参与到洗钱当中
委托对象的所有者或者高级管理人员极有可能会操纵公司的财务报表和会计记录。存在这样的情况,即舞弊审计业务的委托人员和委托客户公司的高层都已经参与到洗钱的犯罪中,这时候用传统的舞弊调查方法,比如对于会计记录和财务报表进行分析性复核, 是不能帮助发现潜在的洗钱犯罪的。 因为分析性复核的对象都是经过操纵的。 所以,舞弊审计人员如果没有丰富的经验, 就很难想出并采取其他的途径来调查洗钱犯罪。
(三)与常见的舞弊行为相比,洗钱会更加难以被发现
洗钱包含了现金流流出企业的过程。 现金流流入企业的舞弊通常更容易被发现, 而涉及到现金流流出企业的洗钱犯罪很可能无法被识别。 洗钱者往往会采用转移洗钱犯罪所得方式来隐瞒其真实来源, 比如通过层层交易转移犯罪资金至海外的账户。 这个犯罪所得转出企业的过程会给舞弊审计人员的调查带来很大困难, 因为舞弊审计人员由于自身技术条件的限制, 无法追踪查询到犯罪资金的转移去向。如果和司法部门进行合作,很可能会出现协调和授权方面的问题,最终导致反洗钱工作面临失败。
(四)洗钱通常与犯罪活动相关
那些参与到洗钱活动中的人很可能会受到恐吓威胁而不得不继续参与到洗钱的活动中。 舞弊审计人员需要明白他们面对的很可能是一群参与洗钱犯罪的人员, 而不仅仅是单个犯罪的个体。 所以舞弊调查人员要先厘清委托客户公司的组织架构和上下级关系, 进而从公司组织架构的上级开始进行反洗钱的调查。 如果采用从下级往上级的调查方式,不利于节省时间成本,降低了洗钱调查工作的效率。因为下级的员工很可能被迫参与到洗钱活动当中, 因此不得不提供关于洗钱活动“不存在”的证据,导致洗钱调查搜集到的证据失真,给调查洗钱犯罪带来困难。
三、反洗钱尽职受限的主要根源
在我国,舞弊审计履行反洗钱职责存在局限性,根源在于法律法规和行业规范不够完善。笔者现将我国对于特定非金融机构反洗钱义务的要求与国外的相关要求进行对比(见下表)。
不难看出, 我国在与反洗钱有关的法律法规的制订方面仍然有所欠缺, 没有强调特定非金融机构反洗钱的法律责任,缺少针对非金融机构的法律文件。在注册会计师行业规范的制订方面也不够完善。 注册会计师在从事舞弊审计业务时, 因为缺少相关的法律法规的要求和行业规范的指引,不会积极主动地履行反洗钱的义务。即使想要履行反洗钱义务,也会发现因缺少指南、经验和依据而充满困难。
所以中注协应当主动参与到国务院反洗钱行政主管部门的工作中来,提供宝贵的行业建议,帮助国务院反洗钱行政主管部门制订出更切实可行的反洗钱法律法规。 同时中注协也应当尽快编制会计师行业反洗钱工作的指导文件。
四、舞弊审计强化反洗钱的对策
(一)在审计业务的客户接受程序中加强洗钱调查
审计客户是否参与了洗钱活动是一个重要的考虑事项。所以在客户接受程序中,审计团队可以要求同一事务所的舞弊审计部门对于审计客户是否参与洗钱活动进行反洗钱调查。 这里的反洗钱调查主要会采取“了解你的客户” 原则(简称KYC原则)。 采用这个KYC原则可以确保审计团队遵守了与反洗钱有关的法律法规。
舞弊审计人员采用KYC原则主要调查三个事项:一是业务的经济模式;二是客户企业的商业模式;三是客户资金的来源。 简单来说,就是目标审计客户的主要经济活动有哪些,企业利润主要来自于哪一类经济活动,日常盈利模式是什么,目前所持有的资金来源是什么。 如果能够深入了解这些方面, 并经过舞弊审计人员仔细的检查,那么由洗钱带来的审计业务失败风险就可以大大降低,同时舞弊审计调查的作用也能得到充分的体现。 在这个原则指导下,具体的反洗钱审计程序可以是:(1)与被审计对象的管理层进行交流,检查有效身份证件、股权认购书等书面证明材料,从而了解被审计对象的治理层结构和所有权情况。 (2)检查被审计对象的商业计划书,以及董事会的会议纪要,来证实是否有针对现金密集型行业的重大投资决定或者向海外子公司转移大笔资金的情况。 (3)与被审计对象的雇员进行交流, 了解被审计对象的日常经营活动、是否有影响正常经营活动的重大案件发生,以及近期是否受到税务部门的调查。
(二)在审计业务进行的过程中关注洗钱线索
舞弊审计人员也可以参与到其他审计团队的工作中,来提供反洗钱方面的帮助, 这可以帮助分担审计团队的工作压力, 使他们有更多的精力去关注与财务报表有关的重大错报事项。 舞弊审计人员应当协助并提醒负责年报审计的注册会计师关注以下往往与洗钱有关联的行为:(1)企业在短期内多次向同一家海外子公司支付大额资金, 且该笔大额资金接近国家规定的大额交易上限;(2)在企业经营状况面临困难时, 突然获得大额资金从而提前偿还债务;(3)企业多次受到税务部门的调查;(4)日常经营活动中资金收付量较小的公司账户, 在短时间内多次发生大量的资金收付;(5)企业多次为员工(有时是根本不存在的员工)进行投保后,在短期内又要求办理退保。
同时,舞弊审计人员应当对于所有复杂的、不正常的大额交易和所有不寻常的没有明显经济或合法目的的交易形式加以特别关注。 例如为一些没有明显的商业或经济实质的服务付费,这很可能是洗钱犯罪所得的转移;或者在客户的银行账户中有一笔不寻常的大额现金存款, 并且没有支持性的文件来证明这笔资金的来源, 因此这笔现金很有可能是洗钱犯罪所得。 这些交易和交易形式通常暗示着潜在的洗钱犯罪活动。因此需要对来源不明的现金存款,询问管理层该笔资金的来源情况,并获得相关的书面证明材料,例如银行对账单,来证实管理层的解释。
需要强调的是,对于大额资金的关注很重要。 因为在账目中,一笔大额的现金存款往往会高于审计人员设定的重要性水平,因此大额的现金存款通常会作为优先审查的对象,也是分析洗钱线索的切入点。 并且,一笔不寻常的大额资金往往意味着洗钱犯罪人员还没有来得及将其进行分拆和转移,因此这也是进行追踪调查该笔资金来源的良好时机。
舞弊审计人员应当设计检查程序来尽可能地检查这些交易的背景和目的,识别潜在的洗钱犯罪。检查发现的事项和线索应当用书面形式记录下来, 用于报告或者帮助审计团队做出准确的审计判断。
(三)在审计业务的完成阶段报告洗钱行为
舞弊审计师应当将识别的或怀疑的洗钱犯罪活动记录在审计报告中呈递给委托人,这是舞弊审计业务的要求。舞弊审计师还应当参考审计工作底稿的保存要求, 对客户的身份记录和交易记录进行保存;同时也要提醒委托人,保存自己的客户身份和交易记录至少五年, 作为反洗钱调查的证据。
此外, 舞弊审计师也应当考虑其他的与反洗钱有关的报告要求。对于客户的洗钱活动,不论是已经识别的还是怀疑可能存在的, 都要及时向事务所内部的反洗钱报告员进行报告。如果隐瞒不报或者延迟报告,都会使得舞弊审计人员承担法律责任。 一些国家已经设立了专门的反洗钱社会机构,例如英国的SOCA。 在我国,国务院反洗钱行政主管部门负责全国的反洗钱监督管理工作。因此,舞弊审计人员对于识别的或者怀疑的洗钱犯罪活动, 尤其是上市公司或者央企、国企中的洗钱犯罪活动,要及时向国务院反洗钱行政主管部门进行报告,避免进一步的经济利益损失。 但是,不论向谁报告, 舞弊审计人员都要注意反洗钱报告的标准格式。 事务所内部和国务院反洗钱行政主管部门都应该设计标准的披露格式, 主要包括参与洗钱活动的人员的名单和职位,洗钱犯罪所得的金额,怀疑存在洗钱活动的支持性的证据等。
以可疑的大额资金收付交易为例, 具体的要素内容包括:资金收付交易对象的身份证件文件、类型和号码;资金收付交易发生的时间;资金收付交易的发生方式,渠道和载体;资金收付交易中所涉资金的金额、币种;支付资金的账户的账号;收取资金的账户的账号。
五、结束语
在舞弊审计工作中,职业会计师作为非金融机构的专业人员,在发现或者怀疑存在洗钱行为的情况下,必须履行反洗钱的义务。当前国内外一系列法律法规及行业规则都要求职业会计师在反洗钱中承担义务。但是从事舞弊审计工作的职业会计师在进行舞弊调查和证据搜集的工作中,出于种种原因,想要履行好反洗钱的职责存在困难。 但是这并不意味着舞弊审计师就束手无策。 履行反洗钱的义务,既要求舞弊审计师在工作中对于潜在的洗钱犯罪行为始终保持应有的职业关注和谨慎态度,还要求舞弊审计师对于可能存在洗钱犯罪的交易和事项,实施一系列的程序进行检查,从而主动参与到反洗钱的工作中来,并及时进行报告,防止进一步的损失。 因此舞弊审计与反洗钱这两者是紧密联系的,履行好反洗钱义务才能更好地开展舞弊审计工作。
摘要：近年来,洗钱犯罪屡见不鲜,反洗钱是当今审计领域中的热门话题,而舞弊审计人员往往因其在履行反洗钱职责方面的疏忽遭到反洗钱监管机构的调查。因此,有必要对舞弊审计中反洗钱职责的履行进行探究。本文提出,在舞弊审计过程中,职业会计师必须履行反洗钱的义务,将发现的以及怀疑的洗钱行为进行报告。同时,舞弊审计人员应当参与到审计业务的各个阶段中,关注洗钱风险并强化反洗钱的对策。舞弊审计与反洗钱二者紧密联系,履行好反洗钱义务才能更好地开展舞弊审计工作。而在我国,舞弊审计履行反洗钱职责存在局限性和困难,根源在于现有的法律法规和行业规范不够完善,因此需要尽快出台更切实可行的反洗钱法律法规。
关键词：反洗钱,舞弊审计,风险
参考文献
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[2]蒋春兰.反洗钱审计流程中审计专业判断的运作思路[J].南京财经大学学报,2010,(6):49-50.
[3]李静.反洗钱中的审计策略与方法研究[J].经济视角,2011,(2):112.
[4]孙婧雯.注册会计师反洗钱审计——现实需求与历史必然[J].财会月刊,2012,(32):68-70.
[5]韩冬芳.注册会计师反洗钱职责定位及监管对策研究[J].金融会计,2013,(4):52-60.
科举史上的舞弊与反舞弊 第4篇
外帘官
简单来说，科举考试主要分三级：院试，童生通过这个考试可以成为秀才。院试过后是乡试，通过乡试就是举人了。第三级是会试，在京城举行，考试通过后就是进士。会试后额外还有一个殿试，但是殿试一般不淘汰考生，只决定名次。
不同级别的考试，考场制度就不相同。以明清时代的乡试为例，朝廷把考官分为两类，一类是内帘官，一类是外帘官。内帘官包括主考官和同考官，其职责就是阅卷。外帘官则包括一大堆人员：印卷官、受卷官、弥封官、誊录官、对读官、监门官、搜检官、供给官等等，总指挥是提调官。这些庞杂的人员全部任务就是确保从入场到交卷，从交卷到内帘官阅卷，这些过程中没有任何作弊。
怎么防止呢？首先他们就面临一个问题：来考试的，可是考生本人？万一代考，怎么办？他们想到了两个办法，一个是准考证上描述考生相貌，比如：胖、面白、虬髯。万一考生为了考前精神一下，把络腮胡子剃了，那很遗憾，你只能先回家养胡子再说。但这些描述也会引发争议，清朝有位考官胡希吕就钻了牛角尖。他监考的时候，如果考生脸上有胡子，但是准考证上写“微须”，他就认为是冒名顶替，不许入场。考生着急了就跟他辩论：微须嘛，就是微微有胡须，凭啥不让我入场？胡希吕解释说文言文上“微”做“无”解。当然这就是强词夺理。考生马上反驳：那我皇下江南微服私访，当作何解？胡希吕哑口无言，掂量了一下，终究没有胆量说皇上就是一丝不挂游江南，咋地？他只好让考生入场了。
当然，世上相貌千千万，靠简短文字很难精确描述。长成马云那样的还好，长相普通的，光靠几句话很难知道是不是本人。所以朝廷还规定了第二个办法，考生入场前必须得有认识他们的人，当场指认、签字画押，如事后发现有冒名顶替情节，指认者负连带责任。这两个办法虽然有些用处，但并不能百分百地杜绝冒名顶替。不过站在朝廷的角度考虑，也确实想不出什么更好的办法。如果当时有指纹机，皇帝一定会用上的，可惜沒有。
下一个问题就是夹带抄袭。这个只能靠搜。明朝时候就搜得非常仔细，经常把考生扒光了，从发辫到脚踝仔细搜检，有时候连肛门都要扒开瞅一瞅，看里头有没有夹带。清朝一开始的时候不知道考生的厉害，警惕心不够，觉得考个试何至于此嘛。后来朝廷就发现势头不对，对搜检的规定越来越严格、越来越烦琐。乾隆对此就亲自下过文件，规定得极其细腻，每一个环节都考虑到了：考生的皮衣不能带面，毡衣不能带里，鞋不能带厚底，笔管必须镂空，蜡台柱必须空心通底，考篮必须玲珑格，带的糕点饽饽必须切开……结果会试的时候，考生们都穿着不带面的皮衣入场，白花花、毛茸茸的一大片。大清考场一眼看上去就像装满了喜羊羊的青青草原。乾隆还坚持要检查考生的“亵衣下体”，他也承认这样不太得体，但是他痛心地说：不搜行吗？
不搜真是不行。这些考生们夹带本领出奇的高明。他们能把夹带书籍做的非常小，据说还专门用老鼠须写小字，十四片薄黄绢上能抄40万字，卷头还有精密的目录索引。有的考生把一本四书都穿身上，胸口是《论语》，后背是《孟子》，两个袖子里有《大学》，一身浩然正气。面对这样的考生，皇上要检查下体，也确实是不得已。
但是光入场的时候搜身就行了么？那远远不够。考生们还有其他的手段。有位考官就注意到了一个现象，每到考试的时候，贡院上空就聚集着许多白鸽，展翅翱翔，非常的祥瑞。后来他才发现这些鸽子不是祥瑞，而是来给主人送小抄的。为了防止考场内的作弊，朝廷除了锁上考场隔绝内外、派巡检官来回巡查这些措施以外，还派驻大量士兵，有时候一个考生身边配一个士兵，采取人盯人的策略。
从考生交卷，到卷子落到阅卷官手里，这个中间过程也能作弊。当然了，朝廷早就考虑到这个问题了。乡试和会试都有专门的誊录官抄录考生的卷子。考生的原卷叫墨卷，誊录后的卷子叫朱卷。内帘官只能读到朱卷，这是怕他们辨认考生的字迹或者记号什么的。不过道高一尺魔高一丈，誊录官可以预先偷出几分空白卷，临时伪造墨卷。这下朝廷终于傻眼了。
内帘官
朝廷真正放心不下的还是内帘官。这个道理不难理解。所谓“窗前不言命，场上莫论文”，八股文毕竟不是标准化考试，并非写得好就一定能考中。只有贿赂到了内帘官，才能有必胜的把握。所以朝廷对内帘官的防范最严，比如按照规定，主考官一旦被任命，就不得再和外人交往，直接赶赴考场，然后就被锁在里头，一直到阅卷结束才能放出来。此外，朝廷还配备了很多同考官，一方面分担主考官的工作，一方面也有人多了能互相制衡的意思。同考官数量很多，以清朝为例，在会试和大省份的乡试时，同考官有十八位之多，号称“十八房”。墨卷不许进内帘，送进内帘的只有誊录好的朱卷。阅卷开始前，正副主考官把朱卷分成小堆，用抽签的办法随机分派给同考官。同考官阅卷后，选出好卷子推荐给主考官，两位主考官来决定是否录用。乡试阅卷结束后，所有墨卷和朱卷要再送往京师礼部，由40名官员逐一检查，称之为“磨堪”。
必须承认，这个过程很科学很精密，但这里就没有破绽么？当然有。比方说，朝廷要是任命我为江南乡试主考官，虽然说接到任命后我应该马上出发，沿途不得和外人交往，但我毕竟是个官员不是囚犯，总不能弄个木龙囚车把我装起来，一路上几千里地，身边还有仆人，我总能找机会传递点什么东西出去，然后中间人就可以包办一切了。另一方面，会试或京闱乡试这样级别的考试，主考官的候选人就那么几个，大家很容易猜到，完全可以提前走门路。
内帘官舞弊的手法，主要有两个，一个是卖题，一个是关节。其中最重要的是关节，卖题相对来说不太受重视。因为就算你预先知道了题目，也最多能保证卷子的水平高，但各花入各眼，怎么能确保考官一定录取呢？所以更保险的办法不是买题目，而是买“关节”。什么是关节？就是文章里的标记。我事先告诉你几个字，你在卷子按照某种规律用进去，我阅卷的时候就能认出这是你的卷子，自然就会录取你。“关节”所用的字颇有讲究。八股文是“代圣人立言”，格式和用语都有严格要求，比如你要是用“猪八戒”三个字做关节，对方就很难把这三个字嵌到文章里去，就算勉强嵌进去也会不伦不类，磨堪的时候很容易被发现。所以一般关节用的都是虚词，比如一般人句子结尾用“也”，你就先用“也哉”，后用“也矣”，考官就知道是你了。这就是“关节”。
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科场案
明朝对科场舞弊还相对宽容，除了洪武年间有过一次不清不楚的滥杀外，其他时候对舞弊的官员最多是贬官、杖责而已。到了清朝，惩罚手段就变得严酷起来。顺治八年丁酉科场案尤其血腥。那一年同时查出多地乡试舞弊，以顺天府、江南两地为最，结果在顺天府乡试案里，四名同考官被杀，三名牵连进去的官员也被诛杀，家产籍没，父兄妻子共108人流徙关外的尚阳堡。另有40名案犯已经被判处死刑，最后一刻改为流刑，全家流放尚阳堡。江南乡试案更惨，两个主考加18个同考官一个不留，全部处死，妻子没入为奴。
这场大难的导火索出在同考官李振邺的身上。这是一个妄人，他一被任命为顺天府同考官，就張罗着卖关节。托谁卖呢？托自己小妾的丈夫。这听上去有点怪，需要解释一下。李振邺纳了个小妾，却又怕老婆知道，就转给朋友张汉做了太太。但转让只转让白天，夜里还是李考官的小妾。这两位丈夫合伙养媳妇以外，还合伙做“关节”买卖，而且规模做的极大，一口气卖出去24份关节，还给某位医生白送了一份，因为人家治好了李振邺的病。谁料规模做大了，就有点拢不住，卷子一交上来，李振邺就派仆人满世界核对关节。不光在自己负责的考卷里找，还跑到别的考官那里翻。要知道，这是违法的。按照规定，只有主考官才有资格翻同考官的卷子，谓之“搜卷”，而且还只能是在录取完正常考卷之后再翻。但是其他同考官也卖了关节，乌鸦不嫌猪黑，大家就互相换着挑。可见规章制度再严密，也架不住执行者的勾结。但问题是李振邺的销售量太大了，几千份卷子里翻出25份关节，谈何容易？他和仆人马不停蹄也只翻出5份来。其他20份就泡汤了。而且更糟糕的是，另一位丈夫张汉也入场考试了，也有关节。李振邺倒是挑出来了，但是他想起来张汉在卖关节的时候盘剥自己了，干脆打个叉叉扔一边了。
结果那20位交了钱却没中的举子不满意，那位丈夫张汉不满意，李振邺这个妄人自己出来吹牛，听到的人也不满意，加上同考官们卖多卖少，谁的人中了谁的人没中也有矛盾，最后闹得不可开交，一直闹到了顺治皇帝的耳朵里，下令调查。当时满人入关没多少年，对买关节这样的事情并不懂。听到汉人的解说后，满族大人们才恍然大悟：原来世界上还有这样神奇的事情！顺治皇帝也极其震惊，他转而往深里一想：顺天府有这样的事情，其他地方难道就没有？结果又扯出了江南乡试案。其实江南乡试案很可能是个冤案，因为一直查到最后，也没有查出什么拿得出手的铁证。但是顺治皇帝是个非常执拗偏激的人，悍然用最严厉的手段惩处当事人。
这次案件为后来的皇帝树立了一个原则：考官舞弊者死。到了后来的咸丰八年，也就是考官拿“岂不惜哉”做关节的那一年，这个原则直接导致了一品大员大学士柏葰的死亡。柏葰其实有点冤，他根本就没有受贿，就连他的仆人也没受贿。那份有关节的卷子推荐到他那儿，他还给刷下来了，结果同考官求他的仆人，他的仆人来求他，柏葰就卖了个人情。结果他的仆人在狱中自杀身亡，柏葰本人在菜市口被斩。咸丰皇帝是个感情比较丰富的人，勾绝柏葰后一度流泪，累日心神不定，但尽管如此，他的态度还是很坚决。
跟以前被处死的考官比起来，柏葰死的还不算最惨。丁酉科场案中，陆贻吉在菜市口被腰斩，其情景极其骇人。这种残酷的腰斩之刑最后也是因为一个舞弊考官之死，才被皇帝取缔的。这位考官就是河南学政俞鸿图。大多数的科场舞弊大案都发生在乡试一层。会试作弊比较困难，容易被皇帝发觉，而院试通过了也只是秀才，范进当年中了秀才还被胡屠夫提着猪大肠上门教训了一顿，“不知因我积了什么德，带挈你中了个相公”，这样的一个功名似乎造不出通天大案。但是俞鸿图硬是靠卖秀才卖出一个大案。他主要靠薄利多销，卖一个秀才收三百两银子，仅在许州一个地方他一口气就卖了47名秀才。最后东窗事发，雍正下令腰斩。俞鸿图不知道自己会被腰斩，没有给刽子手“规费”，结果死得极慢极惨，据说上身在地上滚来滚去，还用手蘸自己的血在地上连写了七个“惨”字，监斩官看得毛骨悚然，回去后将情形禀告了雍正皇帝，雍正下令取消腰斩。这当然是出于人道考虑，但另一方面，也说明雍正明白这个道理：如果杀头吓不倒舞弊者，那腰斩也吓不倒他们，那又何必弄得如此残酷呢？
（摘自《国家人文历史》）
反商业贿赂和反舞弊承诺书 第5篇
致：
为规范我方在参与贵方（及所有关联方）的采购、招投标项目及合同执行过程中的行为，防止违法违规事件的发生，我方特向贵方作出如下承诺，并保证严格遵照执行。
一、我方向贵方承诺如下：
（一）我方将对双方在采购、招投标及合同执行过程中的反商业贿赂和反舞弊情况进行监督，并积极配合贵方就有关违规问题进行调查取证。
（二）我方已了解国家有关法律法规和贵方在反商业贿赂和反舞弊方面的各项制度和规定，并承诺主动配合贵方遵守执行。
（三）我方工作人员不得以任何理由向贵方的工作人员提供直接或间接之利益，包括但不限于金钱、馈赠、贷款、费用、报酬、提供工作、合约、服务或其他优待，从而影响贵方采购招标业务的公平公正性。
（四）除贵方正常披露外，我方的工作人员不得以任何方式向贵方的工作人员了解贵方的商业秘密和保密信息，杜绝串标、制作或配合制作虚假合同等规避法律法规和贵方管理制度的行为。
（五）我方应对本单位全体工作人员进行反商业贿赂和反舞弊教育，严格约束工作人员的行为。
（六）若我方发现贵方的工作人员或其他相关方有舞弊的行为，承诺将在48小时内署名或匿名报告贵方的监察人员或有关领导。
我方知悉，举报方式如下：举报邮箱：。若贵方举报方式变化的，我方将按贵方变更后的举报方式进行举报。
二、违约责任
我方违反本承诺书及相应的反商业贿赂和反舞弊责任，经调查属实，则我方愿接受：
（1）贵方有权根据实际情况要求我方承担不超过主合同总价款30%的违约金；（2）同时，贵方还有权终止合同执行，由此造成的经济损失由我方承担；（3）贵方将我方列入不合格供应商清单。
三、本承诺书的效力
（一）本承诺书在我方签字盖章后即生效，对我方具有法律约束力。
承诺方（盖章）：
内控环境中的反舞弊机制 第6篇
2017年8月XX内部控制体系建设项目正式启动，为保障实施力度，公司成立内控规范实施领导小组、内控建设工作小组和内控评价小组，联合推进工作。由公司董事长XXX先生担任内控规范实施领导小组组长，公司高层管理人员为领导小组成员；公司内控审计中心作为内控体系建设牵头部门及责任部门，联合公司各管理部门共同开展内控规范实施和自我评价工作。在开展内控流程梳理的过程中，内控部发现目前XX尚未建立反舞弊机制,反舞弊工作缺乏指导性文件，公司目前未颁布《反舞弊制度》，未明确反舞弊工作的重点领域、关键环节以及相关机构在反舞弊工作中的职责权限，未规范舞弊案件的调查、处理、报告和补救程序。
2008年，由财政部、审计署等五部委发布的企业内部控制规范明确规定，企业应当建立反舞弊机制。2016年10月24日，京东商城通过官方微信平台发布了一则《反腐内部公告》，将过去一段时间查处的10起腐败案件及相关13名员工予以开除的处理情况集中进行了实名公布，其中涉及收受供应商贿赂、索要供应商礼品、接受供应商宴请、职务侵占、同业竞争等违法违规行为。此外，2016年以来，百度、腾讯、阿里巴巴等互联网公司的反腐力度也在加大，2016年9月19日，百度对17起严重违纪事件进行了公开通报。这些反舞弊事例充分说明，随着经济的发展与科技的进步，企业舞弊也以空前的规模在蔓延，企业必须建立健全反舞弊机制。企业建立反舞弊制度不仅是合法合规的需要，也是企业做强做大的需要。
在民营企业发展之初，企业的所有者身兼经营者与监督者的双重身份，尚能有效协调经营与监督。但企业发展必是以生产经营实现盈利为重心，在企业发展过程中逐渐导致经营与监督的不平衡。2013年初至今，因公司扩大生产基地的生产规模，持续多次引进新生产线，大量采购生产设备。工程部耿某利用主管评定采购生产设备的技术要求的职权，多次向供应商索要好处，如不给予好处则拒绝该供应商参与产线的方案设计，从而无法获得供应商资格；而对于获得供应商资格的供应商，则在后续的生产设备验收时向其索要好处，如果供应商不给予好处，则挑捡已交付生产设备的各种毛病，不予验收，导致供应商无法收到生产设备的销售尾款。以上行为不仅损害了供应商利益，影响公司的正常工作运行，也会严重损害公司的形象及XX品牌的名誉。随着公司的快速发展，建立与时俱进的反舞弊机制已经刻不容缓。
合理构建反舞弊机制，企业应该注重以下四个方面： 1.理解反舞弊机制的完整内涵
虽然举报是发现舞弊的重要途径，但反舞弊机制的内涵绝不单单指实行举报制度，而应包含企业为控制舞弊行为发生所制定并不断完善的一切必要政策、程序和措施。企业在建立举报制度的基础上，还应高度重视将反舞弊的思想、政策和程序，贯穿于企业内部控制的整个系统中，嵌入到企业日常经营决策与管理活动的规范性流程中。
2.明确反舞弊机制的着力重点
要构建反舞弊机制，自然首先要洞察企业经营活动中易发生舞弊问题的高风险领域，充分识别企业存在的管理漏洞。例如，制造业企业的物资和劳务采购业务中供货商选择环节、招标比价环节一般是舞弊高发领域。很多制造企业确定的供应商因未经排查，往往与企业内部人员之间存在关联关系，很容易产生价高质次问题。因此，明确高风险领域并有针对性地完善内控政策与程序，将很大程度上降低舞弊行为发生的机率。
3.提升反舞弊机制的决策层次
反舞弊机制能否顺利建立并有效执行的关键在于企业最高领导的积极态度，即由企业最高领导如董事长、CEO 明确、持续倡导并有力支持。为确保企业反舞弊机制的顺利和有效地实施，大型企业还应成立专门的反舞弊工作小组，配备由审计、法律、业务等多方专业人员组成的得力队伍，集中负责调查和处理企业发现的舞弊问题。
4.确保反舞弊机制的公开透明
为提高反舞弊的透明度，应注意以下几点：
一、反舞弊机制的构建过程应发动全体员工参与；
二、反舞弊机制的具体内容应由最高层签署并正式公布于企业信息平台，确保全员知晓，尤其要使其充分了解实施舞弊行为将会承担的严重后果；
三、反舞弊机制的思想和规则应通过入职、岗位等各种培训及晋升考核等环节，贯彻进全体员工特别是管理层和关键岗位员工的日常行为中，使之演化为一种内在意识和主动反应。此外，为充分利用反舞弊的外部力量，企业还应重视将自身反舞弊机制的相关内容与企业的供应商选择政策、产品销售政策等进行对接，并积极与供应商、经销商、终端客户等沟通，以形成反舞弊的合力。
在构建反舞弊机制的基础上，为保证反舞弊机制能得到有效执行，公司应特别注意以下两点：
1.内部消化与公开曝光相结合
企业如何对发现的舞弊问题进行处理，势必影响员工对舞弊问题的认识，进而影响建立反舞弊机制的效果。若企业对舞弊行为处理不及时、不严格、不公开，员工就可能存在侥幸心理，在具备机会的情况下，基于舞弊收益大于舞弊风险的权衡，实施甚至加剧舞弊行为。因此，企业应对舞弊行为建立严格的及时公开处理制度，以形成反舞弊机制的威慑效应，但在反舞弊机制建立之初，对员工首次且轻微的舞弊行为可适当选择由反舞弊机构给予诫勉谈话，进行内部处理。
2.严厉惩罚与必要奖励相结合
一方面，企业应对各种严重的舞弊行为施予严厉处罚，包括将少数相关员工移送司法机关、依法追究其刑事责任；另一方面，也应对通过各种途径发现舞弊行为、挽回企业损失的相关人员给予奖励。这种必要的适当奖励无疑有益于从正面激励全体员工诚信合法履职，并调动其参与反舞弊机制的积极性。2017年9月13日我司研发部员工苗某出差至某供应商工作,期间该供应商向我司名员工塞红包1000元，该员工回公司后主动向公司上交了红包。经审计部及相关人员积极配合、调查、取证，证实该供应商的行为违反了与XX签订的《采购框架合同》之廉政条款，违背了公平、公正、诚信的交易原则。经公司决定给予供应商10万元的处罚。我司员工苗某这种诚实、正直的优秀品质是XX人廉洁承诺的体现，以实际行动弘扬了公司的廉政文化建设，是公司全体同仁学习的榜样，同时公司给予苗某6万元现金的奖励。