基础会计业务处理题

2024-05-28

基础会计业务处理题（精选6篇）

基础会计业务处理题第1篇

最新国家开放大学电大专科《金融企业会计》网络课业务处理题答案

业务处理题

题目1

业务题1

江南机电厂持转账支票来银行，支付给同行开户的永盛贸易公司货款80000元。要求编制会计分录。

答：

借：吸收存款——活期存款——江南机电厂

000

贷：吸收存款——活期存款——永盛贸易公司

000

题目2

业务题2

西华银行2×16年3月20日接到开户单位甲公司借款申请，经信贷部门审核后发放期限6个月的短期贷款200

000元，贷款年利率为6.5%，到期日甲公司按期归还贷款本息，要求西华银行相关会计账务处理。

答：

1、发放贷款时：

借：贷款——短期贷款——甲公司200000

贷：吸收存款——活期存款——甲公司2000002、贷款到期归还本息时

利息=200000*6.5%/2=6500(元)

借：吸收存款——活期存款——甲公司

206500

贷：贷款——短期贷款——甲公司200000

利息收入6500

题目3

业务题3

工商银行深圳市龙岗支行收到客户振华公司提交的电汇凭证，要求汇往中国工商银行上海分行营业部开户的收款人海雅百货公司12000元，支付货款。

如工商银行系统采用“日中汇划，同步清算”方式处理该笔汇款业务。做出两家银行的账务处理。

答：

工商银行深圳市龙岗支行会计分录为：

借：吸收存款—活期存款—振华公司12

000.00

贷：存放系统内款项12

000.00

上海分行营业部会计分录为：

借：存放系统内款项12

000.00

贷：吸收存款—活期存款—海雅百货公司12

000.00

题目4

业务题4

在中国建设银行福田支行开户的单位A企业提交其签发的金额为80

000元的支票一张及进账单，委托开户行将款项支付给在深圳交通银行罗湖支行开户的B企业货款。

中国建设银行福田支行：收到支票及进账单，审核支票无误后用支票转出付款单位账，将进账单提出交换。交通银行罗湖支行收到进账单，审核无误后入账。做出两家银行的账务处理。

答：

中国建设银行福田支行：

借：吸收存款—活期存款—A企业80

000.00

贷：清算资金往来—同城票据交换清算

80000.00

交通银行罗湖支行：

借：清算资金往来—同城票据交换清算

80000.00

贷：吸收存款—活期存款—B企业

80000.00

题目5

业务题5

客户张强从建设银行天津A支行账户转入中银证券账户资金200

000元，用于投资股票。要求相关会计处理。

答：

天津A支行会计处理如下

借：吸收存款—活期储蓄存款—张强户

200

000

贷：第三方存管业务往来—子账户

200

000

证券保证金账户增加资金

借：第三方存管业务往来—子账户

200

000

贷：客户交易结算资金存款

200

000

题目6

业务题6

某人民币理财产品最高收益率为3%,该投资产品收益与相关信用主体的信用挂钩,某公司于3月1日投资该产100万元,在有效期内相关主体没有发生信用违约事件,公司可以获得3%的年收益。要求相关会计处理。

答：

购买该产品时：

借：吸收存款—活期存款—某某户

1000000

贷：信用联结理财定期保证金

1000000

得到收益时：

借：信用联结理财定期保证金

1000000

待兑付对公理财资金

30000

贷：吸收存款—活期存款—××户

1030000

题目7

业务题7

2019年初，某保险公司与客户签订一份1年期工程保险合同，保险金额为2

000

000元，保险期间为1年；保费总额为2

000元，分2次并于每半年等额收取。合同生效当日，保险公司收到第一期保费并存入银行。要求做出保险公司的会计分录。

答：

（1）年初收到保费1000，确认原保费收入2000元

借：银行存款

1000

应收保费——客户

1000

贷：保费收入——建筑工程保险

2000

（2）半年到期后收取保费1000元

借：银行存款

1000

贷：应收保费——客户1000

题目8

业务题8

A金融企业按规定比例从税后利润中提取法定盈余公积1000万元。要求做出其会计账务处理。

答：

借：利润分配--提取法定盈余公积

000

贷：盈余公积——法定盈余公积

000

基础会计业务处理题第2篇

一、会计流程概况起来有下面几个环节

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

二、会计业务的处理要求

1,、应依本公司的规定，根据合法的原始凭证，造具记账凭证；根据合法的记账凭证，登记会计簿；根据符合规定的会计簿记，编制会计报告。但原始凭证的格式及其所记载的事项，具备记账凭证的条件者，得代替为记账凭证。各种特殊会计事项，依本公司规定处理有滞碍难行时，得参酌一般会计的原理原则方法或习惯，在不违背政府法令范围内处理。

2、原始凭证关系现金、票据给予证券的出纳者，非经主办会计人员的盖章，不得为出纳执行。

3、主办会计人员于核对账目时，对于现金、票据、证券及其他各项财务应随时派员盘点。关于财物的核对与盘点事项，每年最少应办理一次。

4、会计业务的处理发生错误时，应于发现错误时，随时加以更正。

5、.会计人员执行其职务时，须使用本名，不得用别名或别号。

三、会计凭证处理程序

1、凡是以证明会计事项发生及其经过的文书单据均为原始凭证。

2、原始凭证应先详细审核，如有下列情况者，当视为不合法：

(1)法令明定为不当的支出者；

(2)书据数字计算错误者；

(3)收支数字与规定及事实经过不符者；

(4)与本公司有关规定不合者。

3、支出凭证的审核

（1）支付款项应取得受款人的统一发票与原则，但金额在500元以下的以受款人的收据即可。

（2）对于营利事业购进物品或支付费用的原始凭证，应盖有该营利事业的印章，并记明下列各项：

①该公司或商号名称、地址；

②货品名称、规格及数量或费用性质；

③单价及总价；

④交易日期；

⑤本公司的抬头及地址。；

前项原始凭证，若为收据，并须填明该营利事业的统一编号，贴足印花。

（3）对于个人支付费用的原始凭证，应记明下列各项：

①该受款人的姓名、住址、身份证统一编号，必要时应检送身份证复印件；

②支付款项事由；

③实收金额；

④收到日期；

⑤本公司的抬头及地址。

前项原始凭证如为收据，应贴足印花，并依法代扣税捐。

（4）对于其他机构支出的原始凭证，应记明下列各项，并视法令规定贴足印花。①受款机构名称、地址；

②支付款项事由；

③实收金额；

④收到日期；

⑤本公司的抬头、地址。

(5)对于本公司内部支出的原始凭证，应依本公司有关规定办理。

(6)购进材料的原始凭证，应检附材料验收单(收料单及请购单)。

（7）购进物料及其他消耗品的原始凭证，均应检附物料验收单(收料单及请购单)。

(8)购进固定资产的原始凭证，应检附“固定资产验收单”及请购单。(9)刊登广告费及印刷费发票或收据均应附具样本或样张。

(10)员工出差旅费应依照本公司“员工出差旅费报支办法”支给，并填具“出差旅费报告表”，检附有关单据报销。

(11)支出凭证单据上的实付金额应用大写数字书写，不得涂改或挖补。

(12)非英文的凭证单据应由经办人将其内容摘要译成英文，一并附送。(13)各部门的费用开支应受部门费用预算的限制者，依各该预算的规定办理。

(13)各项支出凭证应由经办部门主管及经办人签章、会计人员审核及会计主管核准始为有效。

4、收入凭证的审核：

(1)各项收入无论属于营业收入或营业外收入均应取得足资证明收入的凭证。(2)房屋的销售应以本公司有关规定价格为其审核的依据。

(3)凡属出售资产的收入，应以合同、契约或开标议价的记录，或其他有关书据为其审核的依据。

交换资产所得的利益收入，应依交换合同、契约或其他有关的书据为其审核的依据。

(4)各项成品销售及其他资产出售，所开的统一发票，应记明下列事项： ①销售(或出售)日期；

②客户名称及地址；

③销售成品或其他资产名称、数量；

④单据及总价；

⑤本公司名称、地址及印章；

⑥其他事项。

(5)收入凭证有下列情况之一者，当视为不合者。

①收入计算及条件与规定不合者；

②收入源与事实经过不符者；

③书据数字计算错误者；

④形式未具或手续不全者；

⑤其他与法令规章不合者。

5、记账凭证的审核

（1）不生效力或不合法的原始凭证不得为造具记账凭证或登账的根据。

（2）记账凭证的编制，除整理结算、结账等事项确无原始凭证者外，应根据原始凭证处理。

（3）应具备原始凭证而事实上无原始凭证或原始凭证无法取得的会计事项，应由经办人员签报，经其各级主管的核转及主办会计的会签，呈奉部经理的批准，始得据此编制记账凭证，事后取得原始凭证时并应检附。

（4）记账凭证内所记载的会计事项及金额，应悉与原始凭证内所表示者相符。原始凭证的金额，其不以分位为止者，应将分位以下的小数四舍五入记入记账凭证。

（5）记账凭证有下列情况者，视为不合法的凭证，应予更正：

①记账凭证根据不合法的原始凭证造具者。

②未依规定程序编制者。

③记载内容与原始凭证不符者。

④商业会计法规定应行记载的事项未经记明者。

⑤依照规定，应经各级人员签章，而未经其签名盖章者。

但各单位主管，已在原始凭证上签章者，记账凭证上可不签章。

⑥有记载缮写计算错误，而未按照规定更正者。

⑦其他与法令、公司规章不合者。

（6）凡由一科目转入他一科目时，其借贷双方会计科目虽属相同，而会计事项的内容并不相同，或总分类账科目虽属相同，而明细分类账科目并不相同者，均应造具记账凭证转正。但属成本计算科目另有规定处理方法者，不在此限。

（7）现金、证券、票据及财物的增减、保管、转移，应随时根据合法的原始凭证，造具记账凭证，但有关生产成本已随时根据合法原始凭证，直接记入明细分类账者，可按期分类汇总造具记账凭证。

四、会计簿记处理程序

1、会计簿记除另有规定者外，均应根据记账凭证登记。

2、根据记账凭证记入会计簿记时，除总分类账应先汇编“日计余额试算表”，然后根据该表过入外，其明细分类账应根据记账凭证记入。销货簿、应收票据明细账及材料账得根据原始凭证直接记入。

3、记账时其账簿内所记载的会计科目、金额及其他事项，应悉与记账凭证内所载者相同。

4、日计余额试算表的编制及各种账簿的登记，均应以每日为准。

5、账簿有下列情况者，视为不合法的账簿，应予更正，如不更正，不得据以编制会计报告：

(1)日计试算表及账簿的登记，未具规定的记账凭证或原始凭证者。(2)过入总分类账未具规定的日计试算表者。

（3）日计试算表及账簿的内容与记账凭证或原始凭证不符，或总分类账的内容与日计试算表不符者。

(4)记载缮写计算等错误，不依规定更正者。

(5)其他与法令不合者。

6、总分类账及明细账，原则上均应按日结算借贷的余额，如事实上无此必要时，可斟酌实际情况改为以每周为准，但每月终了时必须办理结总一次，计算各账户

“本月合计”及“截止本月累计”，以利月报的编制。

7、本公司有下列情况之一时，应办理结账：

(1)会计终了时；

(2)公司改组合并时；

(3)公司解散时。

8、结账前应为下列各项的整理分录：

(1)所有预收、预付、应收、应付各科目及其他权责已发生而尚未入账各事项的整理分录；

(2)折旧坏账及其他应属于本结账期内的费用整理记录；

(3)材料、成品等实际存量与账面存量不符的整理记录；

(4)其他应列为本结账期内的损益及截至本结账期止已发生的债权债务而未入账各事的整理分录。

9、年终结账时，各账目经整理后，其借贷方余额应依下列规定处理：(1)收入、支出各科目的余额应结转“本期损益”科目，为损益的计算；(2)资产负债及净值各科目余额，应转入下各该科目。

收支各科目的结转应作成分录，资产负债及净值各科目的结转直接在账簿上处理。

10、账簿及重要备查簿内记载错误而当时发现者，应由原记账人员划双红线注销更正，并于更正处盖章证明，不得挖补、擦刮或用药水涂改。如错误于事后发觉，而其错误不影响结数者，应由查觉人员将情况呈明主办会计加以更正。若其错误影响结数或相对账户的余额者，应另制传票加以更正。

数字书写错误，无论写错一位或数位，均应将该错误数额全部用双红线划去，另行书写正确数字，并由记账人员盖章证明。

11、账簿及重要备查簿内有重揭两页有空白时，应将空白页划斜红线注销，如有误空一行或两行，应将误空的行划红线注销，划线注销的账页空行均应由记账人员盖章证明。

12、各种账簿的首页，应列启用单，标明公司名称或各厂名称、、账簿名称、册次页数、启用日期，并由负责人及主办会计盖章。各种账簿的末页，应列经管人员一览表，填明记账人员的姓名、职别、经管日期。凡经管账簿人员遇有职务更调时，须将各项账簿由原经管人员与接管人员于上述账簿“经管人员一览表”内书明交接年月日并盖章证明。

13、各种账簿账页的编号，除订本式应按账页顺序编号外，活页式的账簿，应按各账户所用的账页顺序编号，终了时应予装订成册。总分类账及明细分类账应各在账簿前加一目录。

14、各种账簿除已经用尽者外，在决算期前不得更换新账簿，其可长期持续记载者，在决算期后，可毋庸更换。

15、各种账簿在使用前应检查页数编号，并贴足印花税票，其主要账簿并应送当地税务机关验印。

五、会计报告处理程序

1、会计报告的编制，除决算报告应将属于期间内的会计事项全部列入外，至于日报、月报等得就该期间末日办理完毕时，已入账的会计事项编列。

2、会计报告内所表现的事实，应与账簿所记载者相符，但预算及其他比较分析数字可不由会计簿记，直接编制会计报告。

3、会计报告有下列情况之一者，应予更正：、(1)其内容与会计簿记不符者；

(2)编造不依程序或内容显有错误者；

(3)缮写计算等错误者；

(4)未经应予签署人员签署者；

(5)其他与法令、公司规定不符者。

4、会计报告应依总公司所订的期限编送。

5、本公司所属机构所编送的会计报告应为综合报告，必要时并附送所属机构的会计报告。

6、各种会计报告，均应留存底稿。

7、会计报告未经总公司的核准，不得随意给予任何机关团体或个人。

8、会计报告表达方式应尽量使非会计人员易于了解，会计报告规格应使大小一致，以便装订。

六、会计档案处理程序

1、原始凭证应分别按会计科目，依记账凭证的顺序，分目装订成册，另加封面，详记起讫日期、会计科目种类、起讫号码等。记账凭证应按月编号，并按日装订成册，另加封面，详记日期、起讫号码、记账凭证张数。

2、下列原始凭证得分别装订保管，只是应于记账凭证注明其保管处所及档案编号，或其他便于查封事项：

（1）各种合同及重要资产凭证应编号独立专卷；

（2）应留待将来使用的现金、票据、证券等凭证；

(3)将来应转送其他机构或应退还的文件书据；

(4)其他事实不能依会计科目装订成册者。

分析公司会计业务处理的要点第3篇

一、公司会计业务的处理要点

会计工作的进展顺利可以保证公司财务的健康发展, 会计处理, 即依据相关会计制度规定实施会计核算的过程, 针对现在的企业会计业务, 概括一下几点进行处理。

(一) 严格控制会计审核的制度

企业财务运行的基础是依靠对账目的真实查证, 保证财务的每一笔交易有据可查, 减少公司承担的支付风险, 保证企业对每一笔账目的条款内容进行详细的审核、确认, 达到账目不出现任何错误。维持企业的资金账目的良好运行, 是企业财务顺畅运行的保障。在经济的快速发展之下, 会计工作的重要性越发的出众, 会计信息开始吸引越来越多的投资人、债权人, 因此需要严格控制会计审核制度来使政府的宏观调控得到相对的控制, 使其他用户也开始注意到经济与会计信息的重要性。因此需要借助财务部会计信息的检查流程, 来降低会计信息失真的问题的几率, 以缓解当前经济市场出现的法制会计信息出现恶劣行为等现象。

现在企业会计工作环境较为恶劣, 易于产生授意、指使强令篡改会计数据、假证件、假查帐、虚假评估等现象, 因此需要利用财政部门的会计信息质量检查系统重新建立新的账户, 使得国有资产转让、逃税现象减少发生。而现在的经济体制中出现了内部控制体系较为薄弱现象, 这需要利用提高会计人员的职业素质, 使得假账现象得以遏制。随着现在高科技非法手段的减少, 在一定意义上稳定了社会经济秩序, 大大减少了损害国家利益与社会公共利益的现象发生。随着企业不断涌入社会之中, 通过控制企业的财务运行能够推进企业经济的健康发展, 反之, 如若会计工作不严谨则会造成企业的财政收支难以平衡, 经济状况出现困难, 不利于企业经济工作的发展。

(二) 制定公司会计业务管理规章制度

公司对会计业务的重视, 可以提高票据使用的透明度, 将票据的使用置于社会监督之下, 不得使相关部门开展非法票据的财务活动, 使经济社会的健康稳定发展。把握会计业务管理制度的健康发展的同时要对相应违反规章制度的部门进行处罚。会计工作中出现很多需要沟通和协调的地方, 需要借助同事之间的良好协作, 运用良好的沟通能力顺利开展工作, 带动工作效率的提高, 并为工作带来一定协调力, 当工作中出现状况, 会针对部门内部找出解决方案, 帮助会计工作在企业运营中得到有序发展。

(三) 提高会计从业人员的综合素质

企业人员的管理理念奠定企业财务的发展趋势, 只有当管理层建立正确的财务理念, 才可以正确的将财务工作有序进行, 并保证单位获得经济上的利益。财务工作的把控主要在于对会计员工的考核处理, 财务从业人员的自身素质、技能素质要符合公司的财务需求, 只要强化自身硬件, 才能带动整个公司的经济发展。因此企业要对会计员工定期培训并考核综合实力, 除了专业技能培训外, 还需加强对公司自身的了解、法律知识的普及, 使从业人员的技能与思想双双达标。会计人员的学习形式多种多样, 除公司组织外, 还可以主动学习, 实现自我充电。会计学习自身特点在于职业道德和政治理论, 因此会计人员要具有自身责任感, 坚持自己的诚信理念, 努力完善自身的职业技能水准, 在不断学习专业理论的同时, 拓宽业务领域。因当前的市场竞争力的增强, 对于会计人员的要求也在增高, 除了要有过硬的专业技能外, 还要善于总结经验, 拥有正确的职业操守和价值观, 这样才能应对矛盾与冲突时, 很好的解决问题。

(四) 将信息化技术融入跨级业务处理

信息技术深入公司系统中, 带动公司的业务处理效率, 因此财务票据实施电子化, 已经成为公司前进的必经之路, 为使实施电子化管理的无障碍使用, 需要财务部门加大对财政票据的收费情况、收费标准的管理力度。为方便监督进行, 对于票据的使用情况要进行严格的审批, 需要提高用票单位的门槛, 对“申请、登记、审验、保管、印制、合法、核销、使用、出库”等过程中出现的数据要详细记录在案, 从而让财政票据中出现的问题无处藏匿。有效的实现财务票据的电子化管理, 并使各部门之间可以有合理的衔接, 运用网络化信息管理系统代替原本的人工书写录入, 更能保证数据的正确率, 减少员工的时间浪费。

(五) 统管票据存根

“票出多门”是现在财政票据的常见现象, 因此实行票据存根的联收可以很好的为随时稽查票据工作提出依据。定期、不定期的对用票单进行稽查, 可以及时掌握票据的使用详情, 若有违规使用的票据出现, 可以按照相关规定严肃处理, 有违反纪律情况的票据产生要立即处理并对相关负责人进行批评, 加大整改力度, 彻底杜绝票据使用不规范的现象产生。

(六) 提成公司财务管理水平

首先高层领导要明白会计人员的业务能力是与管理者的领导能力是有着密不可分的关系。因此管理者要以身作则, 提高自身的素质修养, 为公司营造一种良好的企业文化氛围, 并完善监督机制。通过会计自身的行业法律法规实现对会计从业人员的行为监督的保障, 虽然会计监督体制还在不断完善之中, 但其目的还是为维护社会主义市场的经济制度, 审计、工商、财务等相关部门的协助公司共同监督会计经济活动的健康平稳进行。公司的领导层应该指导会计工作的有序进行, 负责指挥各部门的协力支持财务部门对会计工作的处理, 同时也要监管对会计工作进行监管、引导, 从而提升财务管理水平。企业领导应该严于律己, 为员工树立标准的榜样, 组织部门合理完善会计管理体系。并为会计人员提供强化自身的良好学习氛围和工作环境。

二、公司会计业务存在的不利因素

当前很多企业在会计业务处理时仍存在一些问题, 不仅直接影响到会计信息质量, 也给企业管理工作带来一些不便。

(一) 公司会计业务的基本功不扎实

会计规范的基本工作可以如实的反映出市场经济活动的本质需求, 若是基本功不够扎实难以应对经济运行中产生的问题进行合理处理, 而且在不健全的工作产生的相关数据、会计信息会导致公司失去可靠保证, 使会计工作无法正常发挥作用。在历年对会计行业的执法检查中可以得知, 多种多样的不同性质问题, 都是因为基本功不扎实, 导致操作不规范, 造成不良后果。

(二) 观念欠佳

现在公司会计仍受传统的观念影响, 只是将自己当做“账房先生”, 并没将自己的本职工作定位为对常规性的日常账目记录等工作, 脑海中没有会计信息是社会公共资源的重要性的基本思想理念, 自然不能深入探究得出更多的会计资料。因此要将会计信息作为经营投资重点。有些从业人员对受到传统会计观念的影响很深, 对于管理的艺术强力, 但缺少服务理念。针对以上现象可以利用当前的社会主义市场经济条件这个大格局的有利条件, 使得会计从业者转变自身的职能, 并深化服务意识。而在我国主要观念欠佳现象表现在对于中小企业的利益操纵上, 相关从业人员的手段极为繁多, 在不同的范畴之中, 其所采用的操作方法不同, 采用的核心理念多是集中于利润的减少, 使其自身利润增加, 并加入利润均衡化的方法, 将利益进行推销。随着我国的正常会计的业务的趋于完善与成熟, 而这其中的会计准则会因为我国的业务收入与费用的增加, 产生违反会计基准所带来的利润虚构现象。我国的中小企业的相关监制制度尚未健全, 很难对于企业内部的信息法规情况进行监控, 因此需要加深会计从业者对会计信息质量提高严谨度, 为企业今后的内部与外部之间的监督管理工作作出相应的贡献。

(三) 制度不够完善

国市场经济机制还处于建设阶段, 现代企业制度和治理模式还不成熟、不完善。会计业务制度还处于完善阶段, 意味着还有些许不适合经济发展的制度将被逐步替代, 新的会计制度还在健全、补充和完善当中, 所以需要对于某些法规来替换、规范原有法律法规的规定。而且对于自由度大的实时操作与国家法律不明确方面是需要完善的热点。

(四) 诚信观念欠缺

有些会计从业人员只是服从老板的命令, 认为身处单位就置必须为其维护企业的利益, 对老板的话言听计从, 并不考虑其交予的工作的是否合乎法律法规。对于自己的诚信原则只是不在乎个人利益就行。在工作中并没有意识到假账、伪造信息和对投资人、决策等会对社会经济造成危害的问题, 导致社会中经常发生因会计工作中出现的诚信问题而造成危害的事件频频出现。随着社会对会计工作的严格把关, 随之相关制度、标准的同时出台, 意味着会计理念与业务处理方式发生变化, 因此需要会计人员不断的更新专业知识, 遵循新准则工作。现在网络化、信息化围绕着经济的发展, 各企业的会计信息也属于开放状态之中, 从业人员要清晰了解单位给予的详细信息的同时, 为本单位的管理、生产计划提供相应的服务。提高相关工作人员的电算化的操作水平可以使会计人员更好的驾驭信息管理。

(五) 内部监督检查不强

会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整, 保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度, 提高经营管理水平和效率, 而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。保证会计工作质量, 并核对审核数据真实性, 依据内部所建立出的制约监督机制完善内部会计能力, 要保证互相之间的监督能力, 形成严密的工作机制。为中小企业建立完善的监督机制。若只是考虑经济利益会对财务工作的进行敢于妨碍, 对财务工作要形成巨大的压力和阻碍, 会制约财务工作的进展, 由些产生的财务会计信息无法为企业经营管理者提供决策依据, 也不能较好地为其他会计信息使用者服务。

(六) 建账制度不规范

公司的账本只是为应付执法检查的需要, 而不是为公司的长远发展考虑, 导致即使有账本也只是形同虚设。因此许多财务人员并没有按照相关规定对财务制度进行很好的账目备注、审核、注册, 只是敷衍了事。对于已有账目审核不清, 没按有关规定设置会计账簿, 账簿启用表填写不全, 账簿的登记、更错、结账不规范。这会导致会计业务在处理公司业务的不明确, 影响工作的进展。现在的企业发展已经成为外部环境中不可缺少的一部分, 需要借助利润的支持使得企业外部与内部之间具有相互性, 从其两方面反应出的综合情况来探讨如何健全建账制度。对于现在我国的建账制度进行探讨发现, 其自身由于不规范性, 阻碍今后我国的经济政策的发展, 同时, 随着虚假企业的会计报表的不断涌入, 严重影响先进的国家财政收入的真实性。究其原因多是由于会计从业人员的素质低下以及相关的企业自身会计业务处理不严谨造成, 而且部分企业还存在利润操纵的现象, 因此需要通过规范简章制度来实现对会计工作进行严格监控。

(七) 领导的不重视

企业领导阶层在管理中因为错误的思想观念, 无法坚持传统的发展理念, 导致了内部控制意识淡薄、责任不明确、奖惩不配套。具体表现为企业重生产、轻经营, 并对公司的发展与决策起不到有效的发展方向。而这种不能对财务管理进行有效疏导的方式, 只会忽视规划和管理的重要思想, 因此只有领导阶层正视财务部门今后的发展方向, 才能建立出上下一心的财务意识, 为公司创造出更多的成果。

企业的财务部门支撑着企业的健康发展趋势, 为使企业的运作效率以及发展前景有一定突破, 需要立足在企业的经济效益与社会效益之上, 而且财务运作的重要环节是会计工作, 因其自身的重要性, 所以要加强会计制度, 提高相关从业人员的自身素质能力, 为完善财务管理的体制, 建立更具有权威的监督机构, 使会计工作得到平稳有序的发展, 同时壮大企业自身规模。在如此竞争激烈的市场之中, 新时期的会计业务质量需要从市场的反馈中看出质量, 因此企业的未来需要结合自身的实际情况, 分析出企业会计存在的实际问题, 并加以改正解决, 为企业的平稳增长制定针对性措施。

参考文献

[1]王平, 宋增强.如何认识企业发展战略与战略财务管理关系[J].科技信息, 2012 (35) .

[2]田璧.会计目标的发展和演变——兼论“受托责任观”与“决策有用观”[J].财务与会计, 2012 (9) .

[3]张克慧, 牟博佼.ERP系统在集团管控中的价值创造——基于会计核算视角[J].财务与会计, 2012 (9) .

[4]毛长青.谈新时期的企业财务管理创新[J].企业家天地, 2011 (2) .

基础会计业务处理题第4篇

关键词:增值税;税制;会计期间;会计准则

一、我国当前会计处理与税务处理的矛盾

(一)增值税与会计权责发生制的矛盾

我国自1994年1月1日起,开始实行增值税。但这一税制付诸实施后,作为反映企业经济活动的会计,在对增值税进行账务处理时,却与我国现有会计准则相悖。根据增值税会计处理的规定,企业应在“应交税金”科目下,设置“应交增值税”明细科目,在“应交增值税”明细账中,设置“进项税额”、“已交税额”“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。从应交增值税明细科目的设置中,可以看出,我国的增值税会计处理,是按照收付实现制的原则进行的,即增值税的交纳,是在产品销售的基础上,计算出应交增值税的销项税额,并扣除已购入原材料所支付的进项税额后,再来核算本期应交纳的实际税额。由于当期购入的原材料并不一定全部被消耗在当期已销产品成本中去,因此,企业每期所交纳的增值税,并不是企业真正的增值部分。尽管从长期来看,通过递延,企业所交纳的增值税的总额,与其增值总额是一致的,但是,从具体的每个会计期间来看,两者并不一致,这正是收付实现制与权责发生制的差别。由于其他经济活动,如产品成本核算,收入费用核算等都是按照权责发生制的原则进行的,而增值税的会计处理却按照收付实现制原则进行,这就使得会计信息资料却少可比性,从而削弱了会计信息的反映功能。因此,人们就不能像过去那样,从损益表中的销售收入或毛利的会计信息的逻辑关系上,判断出企业是否合理计算了应纳流转税。

(二)营业税与会计复式簿记的矛盾

1994年的税制改革,确定了具有高额利润的房地产业,在交易时应交纳营业税、土地增值税及房契税等。这一做法符合“统一税法、公平税负”的税制改革的精神。然而,在确定资本权益交易时,考虑到我国证券市场尚处在发育阶段,还需要大力扶持。因此,就暂不对证券股票的买卖征收流转税。由于股票证券是资本权益的具体表现形式。因此,资本权益的交易,也就不计征任何税了。这一做法,表面上符合我国当前经济环境的现状,但由于忽视了复式会计的特征,使得上述做法,带来了会计理论的矛盾。

根据会计复式簿记理论,任何经济活动的发生,都会有三种现象,要么是资产实物和债权形式的转化,要么是权益和负债形式的相互转化,要么是资产实物和权益同时发生变化。但是,我们在制定税法时,却不考虑复式会计的原理。如房地业务的交易,应征土地增值税、营业税及房契税,而资本权益的交易,却不征收税。这就忽视了企业的资产交易与资本权益的交易,在会计表现方式上,有时实际上是一致的原理。例如,一家中方房地产公司,以一幢楼房与一家外资企业合资。外商投入机器设备及流动资金,并同中方投入的房产通过注册,成立了一家新的中外合资企业。房产通过合资后,由资产变成了权益。然而,合资不到一年,中方以合资企业经营效益不佳为由,提出退股。根据中外合资企业经营法,如果合资一方提出退股,合资另一方有优先购买权,于是,外方顺理成章地以房产的市价,购买了中方的权益。由于是股权交易,按照我国现行税法,不需要交纳任何税金。这样,房屋的产权就合法地变成了外方独资企业所有。尽管上述交易的结果都是房产所有权的转移,但在形式上是将资产交易变成了资本交易,即不违反税法,又逃避了应交纳的营业税、土地增值税及房契税等。可见,外方投资者正是根据我国现行税法的漏洞,通过会计手段,先将资产变成资本,然后再进行交易,从而逃避了纳税义务。这一漏洞的产生,正是由于我们忽视了复式会计的基本原理。因此,在制定税法时,认真研究会计原理与会计准则,是保证税制公平合理的必要前提。

(三)所得税与会计期间假设的矛盾

所得税是我国现行税收体制中的一项重要的税种。所得税的计征是根据某个会计主体,在一定期间内其所取得的所有收入,扣除税法允许的合理开支后,按其净所得的一定比例予以计征。因此,我们在计征所得税时,依据了两项会计假设:即会计主体假设与会计期间假设。应该说这是合理的。但是,我国目前正处在经济体制改革与完善过程中,在现代企业制度尚未建立起来之际,我们不得不依靠那些有一时功效的经营方式,如承包经营及租赁经营等。而这些经营方式,由于其不规范,在依据上述两个会计假设计征所得税时,会产生一系列问题。首先,会计主体是以企业法人为依据,而不确认具体的经营者个人,但承包经营却相反,只认承包经营者个人,而不确认法人。其次,在税务部门计征所得税时,是以假设的会计期间为纳税期,而承包经营者,却以承包经营期为其纳税义务期。因此,当纳税期与承包经营期不一致时,就会产生无法解决的矛盾。

(四)其他方面

1.税法规定商业企业购进货物,必须在购进的货款全部付清后,才能申报作为进项税款抵扣。

2.施工企业作为预收帐款入帐,部分地区税务部门规定,不论是备料款还是进度款,只要收到甲方的款项,均要先缴纳营业税等项税金。按会计法则,收到的备料款不确认收入,也无法计提税金,但税务部门规定视作收入的实现,必须缴纳税款。

3.固定资产和流动资产的盘亏、毁损净损失,按照会计准则,将已发生的上述确认当期损益,能准确、真实地反映了企业的财务状况,但税法规定,企业提供的清查盘存资料,经主管税务机关审核后,准予扣除,在未获准扣除前,列待处财产净损失,作为资产列帐。

4.坏帐准备的计提,会计法规定,企业坏帐准备的提取比例为3‰-5‰,但对那些帐龄已超过三年,收回可能性极小的应收帐款,可以加大提取比例,以真实反映企业的财务状况。但税务规定,超过5‰以上的坏帐准备金,不允许扣除。

二、解决矛盾,完善税制的措施

(一)进一步改革增值税制度

现行增值税会计不能直接反映企业的增值税情况,这不能不说是增值税会计的缺陷。如果我国现行税法能够按照权责发生制原则,将按销售收入计算的增值税销项税额,扣除当月已销产品所含的原材料的增值税进项税额,来计算当期应交纳的增值税,不仅合理,而且可使增值税的信息能够为税务部门的监督提供很大的帮助。因为,这样税务部门很容易从损益表的销售收入或毛利中,根据一定比例,很快推算出当期所交纳的增值税是否合理。因此根据这一方法来计算每期应交纳的增值税,也符合会计的权责发生制原则与配比原则。

首先要进一步改革增值税制度,在指导思想上不要追求理想化的税制模式,在借鉴西方国家行之有效的经验的同时,更要充分地考虑我国还处在社会主义初级阶段的基本国情,寻求建立一种理论上虽然是次优的,但在运行上更加适应我国的社会经济发展现状,易于依法普遍征收,偷漏税得到高效控制,公平税负、节约征税成本的增值税模式。改革的要点是变目前生产型增值税为收入型增值税,变对部分交易推行的增值税为对所有交易推行的全面型增值税,进项税额抵扣上由发票法转变为发票法和帐簿法相结合的实耗扣税制,由实际上的多档税率制变为接近单一税率制。

(二)进一步改革消费税为辅的流转税体系

在增值税诸类型中消费型增值税被公认为是最优的,在财政困难局面根本改变和提高税率没有可行性的情况下,实行消费型增值税因会加剧财政困难难以被接受,收人型增值税是次优选择。实行收人型增值税将折旧纳入进项税额抵扣范围,可避免生产型增值税重复课税的弊端,又不会导致过大的财政压力。要推行收入型增值税,就不可能实行完全的凭发票抵扣进项税额的抵扣制度,因为固定资产折旧所含税额要依据帐簿记录分期抵扣,进项税额抵扣只能实行实耗扣税法,增值税的计税可与企业所得税或业主个人所得税的计税相连接,为了避免收人型增值税和实耗扣税法可能出现的计算复杂问题,相应地必须扩大增值税的征税范围,逐步将一切交易活动纳入增值税的征税范围,第一步先将与工业生产和商品流通密切相关的交通运输业、建筑业、代理业、仓储业、租赁业、广告业、无形资产转让等纳人增值税征税范围,第二步将增值税推广到其它交易领域。扩大增值税征税范围再加上实行接近单一税率制,收人型和实耗法增值税就不会出现增值税引进初期所出现的计算复杂问题。扩大增值税征税范围也有利于解决增值税和营业税并立所造成的税负不公平的问题。

参考文献:

[1]阎达五等.高级会计学[M].北京:中国人民大学出版社,1999.

[2]税法.CPA全国统一考试指定辅导教材[M].北京:经济科学出版社,2001.

[3] Lythur E. Turner:The Year of Accountant.Remarks at the SEC Institute,New York,june 14,1999,165-298.

典当行会计业务处理第5篇

内部核算办法

中泰创展控股有限公司及管控公司

会计核算办法

一、贷款业务核算

中泰创展控股有限公司及各管控公司委托金融机构发放的贷款，在“委托贷款”科目核算，典当行发放的当金，在“贷款”科目核算，根据不同客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。

财务人员首先根据贷款合同条款，计算贷款的实际利率，实际利率在名义利率上下20%范围内时，会计核算时采用名义利率；超出20%比例浮动时，采用实际利率核算。利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目，应当在确定实际利率时予以考虑。

采用实际利率法时，对于发放的贷款，典当行应当按照公允价值进行初始计量，按照摊余成本进行后续计量，按照实际利率法计算贷款的摊余成本及各期利息收入。

收回或处置贷款时，应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。

（一）委托贷款（中泰创展控股有限公司及各管控公司）

1、委托银行发放贷款

借：委托贷款---本金

贷：银行存款

根据合同收取咨询费时

借：银行存款

贷：主营业务收入---咨询费

2、计提利息，确认收入

借：应收利息

贷：其他业务收入---利息收入

例：2011年3月10日，公司委托A商业银行向客户发放短期贷款1000万元，贷款期限为6个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。

银行每月21号代收利息时（10,000,000.00*3%*10/30）中泰创展控股有限公司

内部核算办法

借：应收利息

100,000.00 贷：其他业务收入--利息收入

100,000.00 借：营业税金及附加

贷：应交税费---应交营业税

100,000.00*5%---应交城建税---应交教育费附加

3、收取银行转来的贷款利息

借：银行存款

贷：应收利息

4、到期收回本金及利息

借：银行存款

贷：委托贷款--本金

其他业务收入---利息收入

5、贷款发生减值的相关业务处理（1）计提减值准备时

借：资产减值损失

贷：贷款损失准备

同时

借：委托贷款—已减值

贷：委托贷款---本金

委托贷款---利息调整

（2）资产负债表日如果收到利息

借：银行存款

贷：委托贷款—已减值

同时

借：贷款损失准备

贷：其他业务收入---利息收入

（3）收回已计提减值准备的贷款时中泰创展控股有限公司

内部核算办法

借：银行存款

（实际收到的委托贷款金额）

贷款损失准备

（按相关贷款损失准备余额）

贷：委托贷款－已减值

（按相关贷款余额）

资产减值损失

（差额）

（4）对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借：贷款损失准备

贷：委托贷款－已减值

按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。

（5）已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额，借：委托贷款－已减值

贷：贷款损失准备

按实际收到的金额，借：银行存款

（实际收到的金额）

贷：委托贷款－已减值

（按原转销的已减值贷款余额）

资产减值损失

（差额）

（二）抵押/质押贷款（各典当行）

1、发放贷款（1）、发放贷款时

借：贷款---本金

贷：银行存款（2）、根据合同月末收取咨询费、综合费时

借：银行存款

贷：利息收入---综合费

手续费及佣金收入---咨询费

（3）、发放贷款时预收综合费、财务顾问费时，根据实际收到的金额，全额计算缴纳营业税等流转税，分期确认会计收入。

例：2011年5月1日，某典当行向客户发放抵押贷款时，一次收取3个月综合费300万元，财务顾问费300万元，贷款合同规定合同期限为3个月，按月收取利息。中泰创展控股有限公司

内部核算办法

借：银行存款

6,000,000.00

贷：利息收入---综合费收入

1,000,000.00

手续费及佣金收入

1,000,000.00

预收账款

4,000,000.00

借：营业税金及附加

贷：应交税费----应交营业税

2,000,000.00*5%

----应交城建税

----应交教育费附加预收费用当月缴纳营业税等流转税时

借：应交税费----应交营业税

6,000,000.00*5%

----应交城建税

----应交教育费附加

贷：银行存款

如果客户提前还款，还款当月申报缴纳营业税时，根据退还的综合费、财务顾问费，抵减当月的营业税计税金额。

（4）、发放贷款时预扣综合费、财务顾问费，根据实际收到的金额，全额计算缴纳营业税等流转税，分期确认会计收入，比较实际利率与名义利率的波动幅度，确定核算采用的利率。例：2011年5月1日，某典当行向客户发放抵押贷款6000万元，同时预扣3个月综合费300万元，财务顾问费180万元，贷款合同规定合同期限为3个月，按月收取利息。

借：贷款---本金

60,000,000.00

贷：银行存款

55,200,000.00

贷款---利息调整

4,800,000.00 月末确认综合费、财务顾问费收入

借：贷款---利息调整

1,600,000.00

贷：利息收入---综合费收入

1,000,000.00

手续费及佣金收入

600,000.00 借：营业税金及附加

贷：应交税费----应交营业税

1,600,000.00*5%

----应交城建税

----应交教育费附加中泰创展控股有限公司

内部核算办法

缴纳营业税等流转税时

借：应交税费----应交营业税

4,800,000.00*5%

----应交城建税

----应交教育费附加

贷：银行存款

如果客户提前还款，还款当月申报缴纳营业税时，根据退还的综合费、财务顾问费抵减申报当月的营业税计税金额。

2、计提、确认利息收入

（1）、合同约定按月收取利息的，按月确认利息收入，计算缴纳流转税。

借：应收利息

贷：利息收入

借：营业税金及附加

贷：应交税费----应交营业税

----应交城建税

----应交教育费附加

例：2011年5月10日，某典当行向客户发放抵押贷款1000万元，贷款期限为3个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。

典当行5月份不确认利息收入，6月10日确认利息收入1000*3%=30（万元），6月份申报缴纳营业税30*5%=1.5（万元）

（2）、合同约定到期一次还本付息的，月末确认利息收入，不计算缴纳流转税。

借：贷款---应计利息

贷：利息收入

典当行于实际收到利息时计算缴纳流转税。

（3）、贷款期限跨两个会计，年末根据当年贷款实际天数确认利息收入，计缴税费。

例：2011年12月10日，某典当行向客户发放抵押贷款1000万元，贷款期限为3个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。

典当行2011年12月确认利息收入1000*3%/30*21=21（万元），营业税计缴基数为21万元，所得税收入项目金额为21万元。

（4）、贷款本金未逾期，利息在核算期内的，按月确认利息收入并计算缴税费。中泰创展控股有限公司

内部核算办法

（5）、贷款本金未逾期，利息逾期90天以上的，按月确认利息收入，不再计算缴纳流转税。（6）、贷款本金逾期，实际收到利息时确认会计收入，申报缴纳流转税。

3、收回本金及利息

（1）、贷款本金到期，收回本息。

借：银行存款

贷：贷款---本金

利息收入

借：营业税金及附加

贷：应交税费----应交营业税

----应交城建税

----应交教育费附加

（2）、客户提前还贷的，典当行退还预收的部分综合费、顾问费，当月纳税申报时根据退还的综合费、顾问费金额调减营业税计税基数。

4、贷款发生减值的相关业务处理

(1)、资产负债表日，确定贷款发生减值的，记录减值金额。

借：资产减值损失

贷：贷款损失准备

同时将贷款科目余额转入“贷款－已减值”科目核算

借：贷款---已减值

贷：贷款---本金

(2)、计提贷款损失准备后，从客户收到利息时。

借：银行存款

贷：贷款---已减值

借：贷款损失准备

贷：利息收入

（3）、收回已计提损失准备的贷款时

借：银行存款

（实际收到的金额）

贷款损失准备

（按相关贷款损失准备余额）

贷：贷款---已减值

（按相关贷款余额）

资产减值损失

（差额）中泰创展控股有限公司

内部核算办法

（4）、对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销。

借：贷款损失准备

贷：委托贷款---已减值

按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。

（5）、已确认呆账并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额。

借：贷款---已减值

贷：贷款损失准备

按实际收到的金额，借：银行存款

（实际收到的金额）

贷：贷款---已减值

（按原转销的已减值贷款余额）

资产减值损失

（差额）

二、绝当物品核算

对于典当行取得的符合资产定义和资产确认条件的动产等绝当物品，应设置“绝当物品”等科目，按照《企业会计准则第1号——存货》的规定进行会计处理，并在资产负债表的“存货”项目中列示；对于取得的符合资产定义和资产确认条件的股权、票据等金融资产类绝当物品，应设置“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“应收票据”等科目，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。

绝当物品发生减值的，企业应当按照新会计准则的要求确认相应的资产减值损失。存货类绝当物品的处置通过“其他业务收入”和“其他业务成本”等科目进行会计处理；金融工具类绝当物品的处置通过“投资收益”等科目进行会计处理；应当退还当户或向当户追索的款项通过“其他应付款”或“其他应收款”等科目进行会计处理。

典当行销售绝当物品依照4%征收率计算缴纳增值税。

三、内部往来核算

内部资金流动时，中泰创展控股有限公司设置“其他应收款”科目，各典当行设置“其他应付款”科目，记录反映内部债权债务变动。

下月初，典当行通过OA系统发送往来询证函扫描件或传真件（必须加盖单位公章），中泰公司核对内部往来，及时分析差异原因后，提交合并报表岗位。

四、办公场所装修费用核算

以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，在长期待摊费用中进中泰创展控股有限公司

内部核算办法

行核算。

租赁的办公场所发生的装修费用在1万元以上（含1万元）的，在“长期待摊费用---装修费”中进行核算，并根据租赁期和支出预计受益期两者较短的期间内摊销。

企业应充分合理的考虑长期待摊费用的受益期限（摊销期限），并应当于各期末对长期待摊费用的受益期限进行重估，如有充分证据标明此部分支出已经无法在以后期间内受益，企业应于期末一次结转计入当期损益。

租赁的办公场所发生的装修费用在1万元以下的，直接计入当期费用。

税法要求长期待摊费用摊销期限不得低于3年，注意所得税汇算清缴时根据实际情况调整。

五、固定资产核算

固定资产确认必须满足以下3个条件：

（1）该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量；

（3）使用年限一年以上、单位价值1000元以上（含1000元）。取得固定资产时，合理划分为办公家具、电子产品、车辆等类别。

固定资产折旧采用平均年限法，同一类别、同一型号资产的折旧年限必须相同，残值率5%。

固定资产计算折旧的年限如下：

（1）办公家具及其他，为5年；

（2）运输工具，为4年；

（3）电子设备，为3年。

对于接受捐赠旧的固定资产，企业应当按照确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限、预计净残值计提折旧。

各单位必须建立固定资产卡片，以对单项固定资产进行核算。固定资产卡片应当详细记载该项固定资产的编号、名称、规格、技术特征、使用单位、启用日期、原值、使用年限、折旧率、存放地点、大修记录等资料，并定期进行核对。

六、存款利息、及汇款手续费核算

中泰创展控股有限公司、各壳公司发生的存款利息、借款利息、手续费支出等在“财务费用”科目核算。中泰创展控股有限公司

内部核算办法

各典当行发生的存款利息在“利息收入”科目核算，手续费支出在“手续费及佣金支出”科目核算。

七、餐补费用核算

公司发放给员工的餐补在“应付职工薪酬---工资”核算，作为个税计税基数。

八、还款人与借款人不一致时的特殊规定

客户还款时，还款人与借款合同中的借款主体要一致。

如果借款人委托第三方代为偿还借款，为规避相关风险，会计入账时必须取得借款人与受托支付人签署的“委托付款指令”(格式见附录1)，并审核汇款单的“汇款用途”是否有“代****偿还借款”字样，否则财务人员予以退款。

九、会计报表

中泰创展控股有限公司、各壳公司报表及附表格式见附录2，典当行报表及附表格式见附录3。

核算单位提交会计报表时，不得擅自改动报表项目、格式，不得在工作表区域内任意增加、删除行列。

十、实际利率计算表

小额贷款公司会计业务处理第6篇

发放贷款时，财务部门依据贷款合同和《贷款发放审核表》等相关原始凭证，做以下会计分录：借：贷款；贷：银行存款。如果贷款属于抵押贷款，则要对抵押内容在备查账中予以登记。

贷款收回时，做以上相反的处理。如果收回的款项中含有以前预提的利息，应同时给予冲销；属于本期的利息，计入本期的营业收入。借：银行存款；贷：贷款（本金），应收利息（预提利息），营业收入（本期利息）。

二、贷款计息

贷款利息可以采用分次结息和一次还本付息的方式。分次结息又分为按月结息和按季结息。在实际操作中，为降低贷款风险，无论采取何种结息方式，小额贷款公司都应该按月计息，并进行相应的账务处理。

计息时：借：应收利息；贷：营业收入。收回利息时：借：银行存款；贷：应收利息。

三、贷款的期末计价

小额贷款公司至少应当在每年年末对尚未收回的各项贷款的安全性进行评估，对有证据表明存在回收风险的贷款，根据其可能的回收金额与贷款额之间的差额计提贷款损失准备。计提贷款损失准备一定要按照当地对小额贷款公司资产损失准备充足率的要求计提，其账务处理如下：借：资产减值损失；贷：贷款损失准备。

对已经计提“贷款损失准备”的贷款，以后其可能回收额得以增加的，在原已计提“贷款损失准备”的金额范围内，按增加的金额对“贷款损失准备”予以转回。转回贷款损失准备的会计处理和计提相反。借：贷款损失准备；贷：资产减值损失。

对于确实无法收回的贷款，按照管理权限报经批准后给予转销。转销贷款的会计分录如下：借：贷款损失准备；贷：贷款。

四、银行借款

当小额贷款公司的自有资金不足时，可以在各地规定的范围内向银行拆借。借入资金的会计处理如下：借：银行存款；贷：拆入资金。归还银行借款时，做相反的会计分录。向银行拆借的借款利息，不是计入“财务费用”，而是计入“利息支出”，会计分录如下：借：利息支出；贷：应付利息。应注意的是，小额贷款公司在银行的存款利息也不冲减“财务费用”，而是计入“营业收入”之中。借：银行存款；贷：营业收入。

以上四项业务是小额贷款公司区别于一般企业所独有的业务，除了这四项业务以外的其他业务的核算方法，按照一般企业的核算方法即可。○ 小额贷款股份有限公司贷款业务会计核算流程

贷款采用逐笔核贷方式发放。所谓逐笔核贷，是借款单位根据借款合同，逐笔填写借据，经信贷人员逐笔审核，一次发放，约定期限，一次或分次归还的一种贷款方式。发放时，贷款应一次转入借款单位的银行结算账户，收回时，由借款单位开具支票，通过银行转账办理。贷款利息一般按月（季）计收，个别为利随本清（即还本时同时结清利息）。

一、贷款发放的核算。借款人申请贷款时，首先向公司提交借款申请书，经调查、审查、审批及贷审会审议通过后，双方商定贷款的额度、期限、用途、利率等，并签订借款合同。

借款合同签订后，借款人应填写一式四联借款凭证。其中：第一联客户，第二联借方凭证，第三联信贷部门留存，第四联借据。客户在在第二联、第四联上加盖预留银行印鉴。经风险部门审查并有权人签字，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。会计奥网

会计部门接到借款凭证后，应认真审查各栏填写是否正确，大写小写金额是否一致，印鉴是否合规，有无相关审批意见。审核无误后，应作如下处理：

填制转账支票交与客户（网银汇款或到银行柜面办理汇款转账），依据相关凭证作账务处理，其会计分录为：

借：短期贷款――××贷款户贷：银行存款（现金）

第四联“借据”由会计部门留存，按到期日排列保管，据以按到期日收回贷款。

二、到期收回贷款的核算。

贷款的及时收回是贷款会计核算的重要内容。会计部门应经常查看借款借据的到期情况，在贷款快到期时，应与信贷部门联系，由信贷部门通知借款人准备还款资金以备按期还款。客户将还款支票（或现金）交至会计部门，若为支票，会计人员收到后先给客户打收据一张，标明“今收到××交来还款转账支票一份，出票人××，金额××，支票号码××”，及时将支票存入开户银行，待支票到账后方能予以结清贷款处理。据此填制一式三联收款凭证，其中：第一联信贷部门，第二联会计记账，第三联交客户，备注栏注明“归还×年×月×日，第×号贷款”的字样。及时对相关账务进行处理，其会计分录为：借：银行存款（现金）

贷：短期贷款――××贷款户

记账后，应根据借款收回凭证内容，抽出原留存的“借据”，属于按分次还款计划还款的，应在借据“分次还款记录”栏批注×月×日偿还本金数，结计还欠金额，经办人员盖章后，借据继续保管；属于一次还清借款的，应将原借据退借款人。

三、贷款展期的核算。

借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前，向信贷部门提出展期申请。但每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限。对展期贷款，全部以展期合同约定的贷款利率为准计息。展期申请经信贷部门审查同意后，借贷双方签订展期协议，信贷员填制一式三联《贷款展期凭证》，借款人签章并经公司内部有权人签字后，一联留存备查，其余两联作贷款展期通知交会计部门办理贷款展期手续。

会计部门接到《贷款展期凭证》后，应对以下内容进行审查：有关签章、签字是否齐全；展期贷款金额与借款凭证上的金额是否一致；展期时间是否超过规定期限，是否第一次展期；展期利率的确定是否正确。审查无误后，将一联贷款展期凭证退借款人收存，另一联贷款展期申请书附在原借据之后，按展期后的还款日期排列保管，无需办理转账手续。

四、逾期贷款的核算。

借款人借款到期不申请延期或申请延期未经同意，不按期归还借款，则为逾期贷款，银行应将贷款转入逾期贷款账户。在借款凭证上注明“××年×月×日转入逾期贷款”的字样后，另行保管。从逾期之日起至款项还清前一日止，除按规定利率计算利息外，还应按实际逾期天数和合同约定罚息率计收罚息。

五、贷款利息的核算。

公司对企业、单位、个人发放的各种贷款，均应按规定计收利息。贷款利息的计算，分为定期结息和利随本清两种。㈠、定期结息。

定期结息按季（月）计息，每季末月（月）20日为结息日，会计人员分户按贷款金额及实际使用天数计算计息基数，即：分户计息基数＝贷款金额×实际使用天数。依照计息基数分户计算利息。其计算公式为：应收利息=计息积数×（月利率÷30）利息计算出后，编制一式三联利息计算清单。其中：第一联作借款账户的借方凭证，第二盖盖章后作借款人账户的支款通知，第三联代替“利息收入”科目贷方凭证办理转账，其会计分录为：

借：应收利息——××贷款户

贷：利息收入——××贷款利息收入借：银行存款（现金）

贷：应收利息——××贷款户㈡、利随本清。

利随本清，也称逐笔结息方式。贷款到期，借款人还款时，应计算自放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数，然后利用下列公式计算利息。应收利息=还款金额×天数×日利率（月利率／30）借款人若在贷款到期前归还本息的，其利率仍按原借款合同中规定的利率计算，但期限应按实际借款期限计算。

㈢、逾期贷款利息的计算。对逾期贷款利息应分段计算，即从贷款发放之日起至贷款到期日止为一段计息期，这段利息既算头也算尾，按借款时所定利率计息；从货款到期日的次日开始，到收回货款日止，这段日期是算头不算尾，但要按一定百分比加计罚息，加收的罚息也计入利息收入科目，但应与正常利息分开；对已产生利息迟交的，按合同约定计收复息，会计处理等同于罚息。

六、贷款呆账准备金与坏账准备金㈠、贷款呆账准备金。

1、贷款呆账准备金的提取范围。

贷款呆账准备金是金融企业按国家规定，依企业年初贷款余额的一定比例提取形成的一种专项补偿基金。根据国际惯例，所有贷款包括抵押贷款在内都具有一定风险，因此提取的范围是各种贷款。

2、贷款呆账准备金的提取比例。

贷款呆账准备按年初贷款额的1%实行差额提取，年初呆账准备金账面余额高于应按贷款余额计算提取的呆账准备金的，应冲减呆账准备金；年初呆账准备金账面余额低于应按贷款余额计算提取的呆账准备金的，应补提呆账准备金。企业计提的贷款呆账准备金列入成本。

3、贷款呆账准备金的提取与核销。

企业提取呆账准备金时，应设置“贷款呆账准备”账户，该账户是各种贷款的抵减账户，贷方登记提取数，借方登记冲销数，余额在贷方表示已提未核销数，若余额在借方表示核销数大于提取数。会计奥按规定提取贷款呆账准备金时，其会计分录为：借：营业费用贷：贷款呆账准备

冲减呆账准备金时，其会计分录为：借：贷款呆账准备

贷：逾期贷款

已确认转销的贷款呆账，以后又收回来时，应按收回的金额增加呆账准备金，其会计分录为：

借：逾期贷款

贷：贷款呆账准备