国际化运作的内部审计模式案例

国际化运作的内部审计模式案例（精选8篇）

国际化运作的内部审计模式案例 第1篇

近年来，国际内部审计发展十分迅速。它适应了国际跨国公司的全球经营战略，它在风险管理、控制框架及治理程序中富有成效的运作，提高了组织的效率，因而成为当今国际市场上最具活力和挑战性的职业之一……

随着中国的入世，这些企业的国际化运作正以一种难以置信的速度在中国登陆，引起中国同业高度的危机感。中国的企业开始在更大范围和更深程度上参与国际经济合作与竞争，武钢正是在这一国力间的较量中，提出了“把武钢建设成为国际一流的现代化钢铁企业和精品名牌生产基地”国际化战略……

一流的企业需要一流的内部审计。我们正是在这一背景下，担负起大型企业集团勇于实践，应对挑战的责任和义务。我们以高度的责任感，投入对这些国际化运作的研究与实践，提出富有成效的总体见解，以应对这一领域出现的每一个变化。我们近年来致力于这一课题攻关的大量成果在国内外得到推广和交流，推进了我们在实务技术上与国外同业合作与竞争的进程……同时，武钢决策层注重内控、致力于控制环境建设的决心和力度，以及内部审计队伍的实力储备使我们有能力完成这一选题和实践。

我们力求通过这一课题的实施，探索建立国际化运作的中国内部审计模式，实行审计业务流程再造，兼容并存国内外各种先进管理理念与方法，构筑现代内审实用控制技术体系，将审计成果迅速转化为生产力，促进企业效率更大提高，为企业打造核心竞争力实现“增值”审计。

一个宗旨

2001年，武钢钢铁（集团）公司在完成了“非钢企业全面推向市场，主体实施债转股”的体制改革后，迅速致力于国企监管机制的建设，以适应加入世界政治经济发展主题，提高企业核心竞争力的需要。公司提出了“进一步加强国有企业监管力度”的宗旨，总经理刘本仁在机构改革之际做出了“进一步扩大审计队伍，增加审计力量”的批示。公司把内审工作当作在适应组织结构变化和管理任务变化中，实现组织增值、提高组织运作效率的一种机制。公司调整了审计委员会，重新认识审计在新形势下的使命，按照国际内部审计理念进行定位。内部审计工作正是在这一环境下得以健康发展，使国家对大型企业建立既充满活力又有约束机制，在赶超世界科技水平进程中提升核心竞争力的要求，成为企业内在的需要。

两条主线

公司法人治理结构被视为微观的民主与法制框架，提升资本效率和防范经营风险已成为管理当局、职能部门及企业员工上下关注的焦点。新组建的审计部，集内部审计和向全资子公司派驻监事会两大职能于一体。形成武钢监管的两条主线。其优势体现在审计与监事会之间的监督对象相同、监管目标一致，有利于专业沟通和协调。

监事会的常驻式监管方式体现在全方位，全范围的监督，这种在时间上的经常化、连续化的全过程的监督，将信息不对称风险降到最低限度。而内部审计的之也优势又使两条主线在实施联合审计时做到资源共享，优势互补。

三大建设

为了开拓内审工作新局面，提高审计成果质量，扩大审计效益，我们大力实施“人、法、技”建设。同时，关注日益复杂的外部环境及内部整合，在变化中不断调整定位、分配审计资源，流程再造，推进信息化建设。致力于团队素质建设及与外部专家的战略性合作，学习行业最好的实践，构筑应对变化的实务技术基础。

1、以人为本，打造学习型群体。

21世纪，随着现代内部审计的全新定位。它将本职业的生存与发展同企业的命运连在了一起。今天的竞争已经变成了学习能力的竞争。培育学习型组织和学习型员工成为企业发展战略的重要组成部份。

近年来，我们的职工不间断地接受着当代国际竞争战略、管理理念、现代管理实务技术的学习。包括国际最前沿的学术理论的探讨及公司产销资讯系统的知识培训。我们领导者在人才战略上，为每一个职工设计发展目标和平台，我们的“善待职工”数据库记录着每一个人成长的历程，在我们这个群体中，它营造着一种鼓励员工互相交流、学习创新、迎接困难的良好环境。我们针对企业发展中的难点，立项的《国有企业增值审计》、《与时俱进的监事会运作》、《实现协同效应的“阳光采购”》等15个企业现代化管理成果课题已经进入成果报告阶段，较深层次上的《武钢防范和减少不良资产产生的对策》、《战略重组中如何构建新型运行机制》、《武钢可利用资源调研》等12个调研项目计划……已经进入实施阶段。

2002年，我们人人有成果，个个立功受奖，我们围绕管理难点攻关的10项课题获得大面积丰收。理论研讨蔚然成风，来自我们中间的四部专著，95篇论文在国际、国内刊物上发表，成功地将来自实务界的理论推向国内外。职工在赢得企业激励的过程中，回报企业的是团队素质的迅速提高，管理创新迅速见效，企业效益迅速提升。审计部《创学习型群体，促管理创新》经验已由全国总工会向全国推广。武钢审计部在行业中展示出强大的素质实力及阵容。这些都为我们今天探索国际化内部审计模式实践提供了实力的储备。

2.实行业务流程再造

现代内部审计的迅速发展，使其向企业机制运行的所有领域渗透，在企业这个规模庞大、结构复杂、因素众多、功能综合、信息量大的复杂系统中，内部审计正在逐步演化成一个全面、多元、多层次、多阶段的复杂系统。

我们从完善制度入手，用制度约束人、规范人、促进各项管理的加强和深入。对外：我们全面清理了从计划下达、实施审计、落实审计决定有关制度。对内：建立了包括管理制度系统、职责条例系统、工作流程系统、岗位业务程序系统在内的标准系统；包括文件办理系统、会议反馈系统、联系单制、例会制在内的指令办理系统；包括统计系统、计算机系统、审计档案系统在内的文档系统；包括善待职工数据库、人员去向牌制、工作日写实、部务公开制、绩效考核制在内的人本管理系统。

这一措施使本部的专业管理行为和职工行为都处于精化管理的有序、上进状态，并与企业目标始终一致，确保目标实施的准则和规范。

3.以信息化建设提升审计质量

“谁在信息化道路上取得了领先地位，谁就在市场上占有了相对的优势”。武钢投资两亿元组建的整体产销资讯系统已经投入运行。传统的内部审计获取信息取决于财务应用系统的时代已经结束。单独的财务信息系统已经不复存在，它将依赖于按供应链进行生产经营管理的ERP信息系统的“就源取值”。内部审计从被动地“就地审计”取证成为主动的送达审计。审计作为一支特别的稽核力量，在特别授权下对整个系统进行全覆盖的主动控制。我们目前一是实现了审计办公自动化的OA系统运行；二是基于武钢ERP信息系统投入运行的现实，实施用计算机进行数据采集、抽样、分析和汇总；三是逐步建立系统、完整、丰富的审计数据库，重点以审计对象和法规检索数据库为主；四是在部内基本实现计算机联网。

四位一体

2001年，伴随着母子公司体制的建立，武钢逐步建立起四位一体的国企监管体系。一是加强纪委监察工作的力量；二是提升内部审计层次；三是向全资子公司派驻监事会；四是全范围实行会计委派制。这四大支柱所辐射的监管范围覆盖了所有国有资产投入的领域。

为了使监管机构精干高效，避免各自为政而造成的监管重叠、错位、脱节及盲区，我们组织了大范围的调研和论证，以取得共识。纪委监察是以执行党的政策、法律法规及党政干部遵纪守法为主的监督；监事会是代表投资者以国有资产保值增值、财务决策、资金使用、利润分配及子公司负责人经营行为为主的监督；内部审计是围绕企业重点工作及内控制度执行为主的监督；财务部门是以真实的会计核算为主的监督。尤其是我们论证的《监

事会、内部审计、会计委派三者之关系》优化了监管资源，为解决控制过渡和控制脱节提出了全套思路。明晰的职责划分促进了武钢建立现代企业制度和法人治理结构的进程，而配套的人事政策和实务则提升了监管部门的地位：

五项重点

一、从传统的财务收支审计转向为公司识别、防范风险服务。

内部审计关注风险问题，标志着内审工作性质的转折。为了找准管理的重点和难点，2002年，我们在全公司范围内开展审计风险问卷调查。调查涉及公司产、供、销、人、财、物等32类168项问题，调查面覆盖了公司领导、管理者及职工代表各个层面。近千份问卷的统计分析，将企业的风险直指投资领域、采购领域、建设工程领域以及易被忽视的专项费用、福利费用的使用。形成了我们应对风险的审计总体规划，公司每年均以开年的1号文件下发各单位审计计划。为规范审计行为提供了依据。

二、法人治理结构中的经济责任审计从事后评价向事中

制约延伸。

提升资本效率和防范经营风险已成为管理当局、职能部门及企业员工上下关注的焦点。法人治理结构被视为微观的民主与法制框架，领导者经济责任制度成为这一治理结构的核心。

武钢的内部审计与时俱进适应了这一转折。早在2001年对全公司领导干部离任审计率就已经达到100%，监事会对子公司经营者现职评价率亦达到100%.（国家五部委要求离任审计的比例是30%）。我们着力加大对现职领导干部的审计力度，提高了广大领导干部增加全面履行职责、确保国有资产保值增值的自觉性。一大批勇于创新、廉洁勤政、积极清理前任遗留问题、带领职工艰苦创业、实现企业效益持续增长的领导者不断涌现。

三、拓展职业空间的专项审计渗透到深层领域。

我们遇到问题找方法，致力于发挥内部审计“经济良医”和“管理顾问”的服务作用。

“审计公示”是我们探索与被审计对象之间进行有效的互动性管理、以最简捷的方法收到最大面积成效的一种尝试。这种在被审单位的中层以上干部及职工代表中公布审计报告的做法，被基层领导誉为“难得的机会、难得的教育、难得的交流。”

“培训被审计者”使我们相互得到提升，我们在为厂矿长、高级管理人员的培训中，也给我们自身的管理带来利益，减少了冲突，在共同目标下形成合力。

“审计奖励制度”是我们对被审单位由硬约束转为正面激励的又一创新，也是内部审计在总经理授权下独特具备的职权。我们对工程项目的重大奖励使审计决定产生了亲和力，而我们的非物质性奖励也被基层认可为更深层次上的激励。

“审计服务”使我们经常性考虑降低基层监管成本的问题。我们认真论证公司内部审计、监事会、会计委派三者之关系，明确各自的职责和范围，减少了基层接受监管的负担，在实践中，我们与财务的沟通与配合成为双方的共同需要。

四、内部审计在内控框架构建中的联动效应。

流程再造是创新型企业的灵魂。但是，创新又不可避免地会与现行法规制度形成碰撞，与现行的利益格局形

成冲突。在这种整合之中，唯有内部审计能够凭借比其他部门聚集信息更多、管理范围更大、内容更丰富的优势，迅速形成一支创新型、反应快速的学习型团队，对开放的、动态的复杂管理系统发表更具权威性的评价。

我们汇集了来自集团各管理岗位的力量，针对各类主题联手攻关。这种无边界的组织效应和新型的“借脑”运作，产生了很大的合力效应。改变了我们审计力量投入的重点不再是各个管理环节的本身，而是管理的接口部位这一权利与责任的传递点。它带动了相关部门各自敲响警钟，主动承担责任的联手管理。使每一条审计线索的突破，化为一条切断流向不明渠道的财路，每一项审计建议的实施，成为一笔实实在在的管理创效的源泉。

我们在投资环节实施的“信息真实性审计”，增强了大多数投资者对国有资产保全的责任感；在物资采购环节联手实施“四大循环审计”，完善了“阳光采购”的内涵；我们在资产重组、资源利用的管理接口部位联合实施“审计穿行试验技术”，促进了国有资产的保值增值……

两年来，我们通过评价内控制度，促进规范管理；评价营销制度，促进开拓市场；评价采购制度，促进增收节支，评价市场风险，促进优化决策，评价部门职责，促进闭环运行。通过对已报告的审计发现进行后续审计，求根溯源逼出部门联手管理，筑起控制企业利益流失的防线。

五、创新审计方法的精细化管理

内部审计在现代管理中与各个环节的专业管理协调日益紧密。审计的工具和技术、管理方法与这些部门的管理手段和措施也日益兼容并存，不少控制难点的突破往往是双方管理技术共同借鉴和弥补的结晶。

近年来，我们逐步建立起自身的方法体系：致力于审计战略研究，移植来自国际的控制理念及实务技术；在内部审计资源管理中，我们建立了标准系统；在企业横向管理中，我们创建了跨部门的“多元循环法”；评价业务流程的“接口部位突破法”，“网络比价法”、“民主监督法”、“同级审计制”；同时，“双向承诺制”、“审计备案法”、“穿行试验”、“内部控制矩阵图”、“多维分析表”等近百种审计的工具和技术都使我们在付出审计措施时旗开得胜。

内部审计的精细化管理，促进了企业管理水平的同步提高。

六大变化

一、内审出效益有为才有位

两年来，我们全面完成审计任务，注重将审计成果迅速转化为生产力，实现“增值”审计，由于我们创新思路，率先在行业实践国际内部审计师协会颁布的《内部审计实务标准》，审计运作迅速与国际接轨，使审计工作向纵深进展，审计质量不断提高。由于专业管理中的成就，我们不但荣获了国家、省、市内部审计先进单位称号，而且跨入公司红旗部处室行列。最近，湖北省内审协会已经发出通知，在全省范围内学习武钢内部审计的经验。

二、内审出成果思路变生路

内审就是投资，是投入少、见效快、回报率高的投资，是“加值”审计。

以氧气公司为代表的一批子公司将审计成果化为转换机制、提高市场竞争力、向管理要利润的巨大回报；以一号高炉大修改造工程为代表的一大批项目将审计成果转化为生产力，实现了“工期、质量、效益”三大目标。我们在内部审计按国际化运作中提出的审计定位、审计战略、审计资源利用、审计循环、工具及技术运用、工作方式、沟通渠道、激励政策、内控环境、团队建设、审计影响等40个方面的理念及实践，大大提升了武钢内部审计实力，推进了我们在实务技术上与国外同业合作竞争的进程……

三、监管出威力管理得人心

2001年，我们以内控制度评审为重点，在粉末冶金公司实施了该公司有史以来第一次最为彻底的存货盘点，开创了以穿行试验为手段的内控制度评审先河，为下步对子公司的监管提供了思路；我们在工程市场实施的全过程跟踪审计，审出了立项、投资、施工、造价确认全方位的管理思路；我们对离任经营者的后续审计及配合财务对27家经营实体的清理，清出了切实防范国有资产流失的举措。

我们在公司双文明评比指标确认、子公司承包兑现确认、经营者年薪兑现中的一票否决权，严肃了利益分配的规则，维系了激励政策的公平与效力；我们实施内控制度评审的取证所到之处，得到各级领导的理解和支持，对违纪的查处，使职工拍手称快。审计的威慑力是管理得人心的基础所致。

四、内审出凝聚，联手结合力

审计成果质量的提高，推动了管理向深层次的延伸，审计在部门之间架起闭环运行的链条。公司各级领导把审计的监管视为本部门管理创新的一部分，依靠审计比其他部门聚集信息更多、管理范围更大、内容更丰富、审计意见更具权威性的特点，将其纳入公司财务、工程、合同预算、物资、纪委监察、工会、经济责任制考核…等各部门日常管理范围内必不可少的成员单位，使富有建设性的建议和措施尽快被采纳，成为鞭策人们励精图治的咨询师。

内部审计在基层已经建立起有26个成员单位、89名专兼职审计人员在内的审计网络；八个监事会分布在25个全资子公司并配合督办内审结论的落实、实施子公司在职审计；以审计意见为主实施的联手管理项目日益增多。审计充当了管理人员自我控制的“热心顾问”，做到了彼此目标一致，利益与共，使内部监管工作的开展得到各方面的支持。部门的期望也鞭策着审计部门自身开拓创新，在这种良性的循环中，最终受益的是管理者自己。

五、内审出真知，创新出动力

适应当代审计对管理会计技能、内控技能、计算机信息技能、协调技能等复合技能，及审计领域最前沿、最新的技术手段的要求。我们立足进一步改进审计方法，兼容并存先进的管理手段，在技术与经济相结合的部位，以我们的实践创造先进的实务技术。

“十五”期间，武钢将投入260亿元，在赶超世界科技水平的进程中继续提速……面对这样一个建设高峰，从2001年起，我们联手工程建设项目各个程序环节的管理部门，开始了全方位的建设项目审计模式探索与实践。工程审计以“参与合作式”的工作方式，与各环节的专业管理密切协调，实现了互动效应。我们在实践中总结出的近百种卓有成效的实务技术在投资控制中迅速转化为管理成果，创造了立竿见影的社会效益与经济效益。凝聚我们集体智慧结晶的四十万字专著——《固定资产投资控制与内部审计》，被中国内部审计协会授予“特别贡献奖”。2003年，我们再次承接了国家级课题《投资审计操作指南》的攻关，它标志着武钢的内部审计在全国同行业拥有了示范发言权。

六、内审出素质，压力出机制

内部审计人员最终应当成为企业的中高级管理人才。2001年我们深入基层、真抓实干，措施在一线制定，矛盾在一线解决，形象在一线树立，赢得了基层的支持和赞同。我们的经验得到了公司的推广。

内部审计取得的成绩，一个非常重要的因素是审计环境的改善。公司领导对内部审计工作的重视及直接指导，是审计工作顺利实施的保证。公司审计委员会定期召开会议，听取工作汇报，研究下步工作。公司在审计力量的配备上、在分配责任的授权上、在加强内部控制的力度上、在人事政策的激励上保证了审计人员具有胜任能力和正直品行，表明了企业加强自律的决心和力度。这种战略目光也潜移默化影响着企业的文化，影响着部门对审计工作的配合和理解。一年来，一批代表武钢审计发展水平的审计报告在公司形成影响，监管力度不断加大的同时，部门满意度也不断上升。我们正是在这种宽松的环境中探索武钢的内部审计之路，在全国同行中展示了武钢另一个闪光的侧影，树立了公司的形象。

国际化运作的内部审计模式案例 第2篇

资本运作型集团运作模式（典型企业案例）

案例一：中信集团的运作模式

中信集团作为国家经济改革试点及对外开放窗口，通过强大资本运作能力开拓了一条通过吸收和运用外资，为国家开放和建设服务的发展之路，现在已成为一家金融（银行、证券、信托、保险、基金、资产管理等）与实业（房地产、工程承包、资源能源、基础设施、机械制造、信息产业等行业和领域）并举的综合性跨国金融控股集团。中信集团通过层层控股放大资本效应，在保证资本控制力的同时延伸产业范围，是典型的资本运作型集团运作模式。

一是模式定位。中信集团通过层层控股定位于大资本集团运作模式，同时发展混合所有制，建立股东平等的市场化机构，多元化投资，放大资本杠杆效应的同时实现资本超价值管理。各子公司通过以金融为主体，制造业、文化体育、信息产业、房产为辅助的多元化专业化经营，提升运营水平，保障资本价值的放大。

二是模式路径。中信集团通过构建银行、信托、资产管理、保险等金融业务与地产、基础设施建设、工程承包等实业业务的内部资本运作平台，强化集团对金融及实业板块的资本管理、控制、监管能力，利用多层持股等方式发挥资本的杠杆效应，保障资本价值最大化，利用产融结合实现资本的超价值管控。

三是模式价值。中信集团跳出单纯金融或单纯实业的产业经营思维，以投资、金融服务等资本运作作为驱动力，以信息、制造、全球范围内的工程承包等产业实体形成支撑力，通过金融与实业的结合形成资本组合效应，获取结构价值；以资本杠杆撬动实业资源获取运营价值。同时还通过集团整体对成本的压缩和风险的管理获取负向价值和风险价值。

四是模式进化。中信集团可以以资本为纽带，通过对银行、证券、信托、保

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险、期货等金融资源的整合，对地产、矿石、制造业等产业资源的整合，以及对航空、旅游、医疗等服务业资源的整合，实现资本—产业的强关联，创新运作的新模式，向创新融合型集团运作模式进化。

五是模式利润。中信集团发挥资本与资本，资本与产业的组合、协同效应，通过对金融行业全牌照优势及产融结合优势的利用，通过对行业控制力和产业链卡位效应获取产业层面利润；通过保险、小贷、股权投资等不同金融产品的组合获取产品组合红利；通过集团整体运作及营销与品牌优势获取集团层面红利与营销与品牌红利；同时，集团旗下各版块也向集团贡献红利。

中信集团在稳固打造金融投融资平台的同时，还发挥资本的杠杆效应，驾驭地产、基础设施建设、资源能源、制造业等多元化实业板块，以资本运作的强大力量提升实业板块的竞争力，发挥金融与实业的协同效应，实现资源共享，驱动多层次多维度的集团资本运作能力升级，不断拓展资本升值空间。

案例二：华润集团的运作模式

华润集团是大型多元化中央企业，主营业务包括日用消费品制造与分销、房地产、基础设施及公用事业三块领域，旗下5家上市公司。以与大众息息相关的多元化企业为定位，通过强大资本运作能力构建了华润商业帝国，具有典型的资本运作型集团运作模式特点。

一是模式定位。华润集团定位于大资本集团运作模式，通过集团层面主导，以并购、重组、控股等多种资本运作方式进入人口驱动性行业，并以“孵化注资”的方式推动旗下公司上市，打造多元化的产业板块，实现资本超价值管理。子公司层面，在“集团多元化、利润中心专业化”战略导向下提升产业的专业化运营水平，形成了零售、啤酒、电力、地产、燃气、医药均处于行业领先地位的格局， 中国首席集团战略、集团管控专家中国最强集团咨询综合服务商

有效保障了资本价值的放大。

二是模式路径。华润集团通过集团整体资本的高效配置，帮助子公司进行收购等活动，通过产融结合，快速切入市场，提升产业竞争力，扩张集团版图，而且，集团还通过旗下业务正负现金流的组合，产产结合，形成一定的互补，构成“优币效应”，进而又更加增强了集团资本运作能力，同时通过对资本的管理、控制、监管，保障了资本价值的最大化。

三是模式价值。华润集团在集团总部对实业板块趋势及政策导向敏锐判断的基础上，利用资本运作及高杠杆效应驱动子公司经营升级，跳出了单纯实业或单纯资本运营的经营思维，利用产融结合、产产结合获取结构价值；利用资本运营杠杆效用的产生获取运营价值。同时通过集团整体对各版块效率的挖掘获取负向价值，通过对产业风险的预判和管理获取风险价值。

四是模式进化。华润集团以实业为基础，以资本为纽带，通过将旗下增长较好，但资金压力较大的水泥、电力、地产、电子等业务分拆上市，实现风险隔离的同时又提高了外部融资能力，增强集团资本驾驭能力；同时，华润创业、华润电力、华润置地等子公司专业化经营的同时还具有内部资本市场，增强了各子公司之间的协同效应，华润集团可以向资本—产业强关联下的创新融合型集团运作模式进化。

五是模式利润。华润集团通过旗下华润创业、华润置地等上市公司和其他板块公司的联营互动，产融结合获取资本与产业利润；通过零售、医药等领域的产业优势与资本运作结合获取产业层面利润；通过央企的背景资源获取能源类霸占性红利+医药类政策调控性红利+基础设施、产品补助性利润+房地产掠夺式开发利润+协同利润+产业搭配溢出性红利，同时通过集团整体的搭配运作获取集

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团层面利润。

华润集团立足自身优势，巧妙的利用政策导向，通过强大的资本运作能力，发挥资本杠杆效应，实现了集团多层次、多元化发展。

案例三：泛海控股集团的运作模式

泛海控股集团作为大型集团型民营企业，形成了以金融产业为龙头，地产、能源、文化传媒及战略投资协调发展的多元化产业结构和业务格局。业务遍及北京上海等一线城市和香港地区以及美国、澳大利亚、印尼等国，通过金融板块高杠杆的资本运作，实现集团多元化、资本化、格局化的运作局面，泛海集团具有典型的资本运作集团运作模式特征。

一是模式定位。集团通过整体的大资本集团运作模式，以金融板块为构造重点，通过股权质押、关联贷款等方式获取数倍融资，以少量成本撬动大量资金，并将其应用于推动集团地产、能源的呢过多元化板块的发展中，实现资本的超价值管理。子公司则立足本产业，实现大产业个性化、专业化经营，其中金融板块已形成民生投资为核心的涵盖银行、典当、证券、保险等牌照的多远布局；实业板块形成地产、能源为核心的实业板块，通过提升专业化经营能力，放大资本价值。

二是模式路径。泛海集团通过高位套现，股权投资等资本运作方式实现资本的高效配置，在实业板块出现现金流紧张等状况时，通过在资本市场大幅减持套现等形式为实业输血，推动实业的发展，活化资金的用途，并通过交叉持股等运作方式强化资本的管理、控制、监管能力，保障资本价值最大化。

三是模式价值。泛海集团跳出传统的单产业经营的思维限制，打造产融结合的资本运作平台。旗下泛海建设作为地产开发专业平台，开展专业化经营的同时， 中国首席集团战略、集团管控专家中国最强集团咨询综合服务商

通过银行贷款、发债、土地质押、引入战略投资者等方式进行资本运作，发挥资本的杠杆效应，推动发展，获取资本组合产生的结构价值；泛海集团还抓住国家能源建设及西部大开发整体规划的机遇，推进能源板块等板块的发展，获取运营价值。

四是模式进化。泛海集团以资本纽带构建了地产、能源等实业板块的协调效应，实现产融结合的资本放大效应，今后可以向资产—产业强关联为基础、创新运作为导向的创新融合型集团运作模式发展。

五是模式利润。泛海集团通过旗下泛海建设、民生投资两个上市公司为资本运作平台，获取资本与资本、资本与产业的资本放大红利；通过对房地产、能源等行业的产业链卡位获取产业层面利润；通过集团整体资本运作获取集团层面利润；通过入股联想集团、神州数码、民生银行等资本操作获取板块增值贡献的红利，同时通过与自身板块的协调规划，获取产业组合红利。

泛海集团以低成本获取金融资产，并借助股权质押、关联贷款、高位套现等手段，为地产、能源产业注入资金，反哺实业的发展，通过集团整体的资本运作，从战略高度统筹金融、实业板块的发展，产融结合，放大资本的乘数效应。

试论公司内部审计的运作模式 第3篇

关键词：审计,内部审计,审计体系,过程控制

0 引言

审计是依照国家的有关法律和法规以及公认的专业准则等,由独立于当事人之外、被授权或委托的专业人员对各级政府机关、企业、事业单位等的经济活动独立进行经济监督的一种形式[1]。内部审计[2]是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。为了保障公司内部的运营质量,维护财产所有者的经济利益,评价某一时期内财产经营者的经营业绩,通过开展内部审计活动,可以有效实现经济活动的合法性、合规性、合理性、效益性的常态化监督,也可以及时评价日常经济活动的运行质量、发现问题和提出改进措施。

1 公司内部审计的体系建立

在公司没有建立独立的审计机构前,公司往往指派承担会计管理工作的财务部门,与审计机关进行衔接,由于大多采用年度审计监督,并且审计中所发现的问题,通常不能及时披露或制定改进措施,此种活动具有被动性。随着企业规模的扩大和管理环节的增加,开展日常化的内部审计已经成为一种自觉自愿行为,独立于财务部门之外的审计部门应运而生,以便实现经济活动的监督、运行质量的评价和风险控制,促进公司目标的实现。

开展内部审计的目的,主要是为了实现监督、评价和服务等三项职能。监督职能主要表现在监督经济活动,通过调查经济过程中的资金收支状况、可控费用、成本与利润、资产负债、投资收益等全部会计资料和记录,对于原辅材料的消耗及其价格、工序制作成本、产品最终成本和销售价格、管理费用、销售费用、税收、净利润等全过程进行审查,以期发现不符合项和需要改进的问题;评价职能主要体现在管理制度的建立和运行、流程的实施与控制以及效果评价,通过专项审计和主要管理者在职期间经营审计或离任责任审计,对于某项产品开发、某项投资或工程建设、年度经营业绩等的控制活动或管理行为与效果进行评价,突出控制过程的有序性、有效性和贡献度;服务职能主要基于监督和评价职能的作用发挥后,督促被审计单位或人员,自觉改进管理方法和建立实现管理目标的制度或规定,促使经验总结和交流,提高团队或体系内其它成员单位的管理水平,充分发挥扬长避短的作用。

基于上述分析,公司内部审计机构应具有独立性、公正性和权威性,内部审计的机构和配套体系的建立,可以根据公司的规模、经营特点和管理流程予以适宜设置。对于集团性公司或独立子公司较多、业务范围较广和管理流程较长情形下,应当建立董事会领导下的集团公司审计管理委员会,该委员会由董事长直接负责,下设独立的审计机构,审计机构由懂得财务、法律、工程及综合管理的资深专业人员组成,按照审计管理委员会颁发的审计制度、年度审计计划和阶段性审计目标等,开展审计活动,及时准确提供审计发现、审计结论和审计报告,确保审计目标有效完成;对于规模偏小或管理流程较短的公司,宜设立独立的审计部门并在公司最高领导者分管下开展工作,明确将审计职能与财务职能分开,通过有效的审计和总结,按照PDCA和5W1H的管理思路,实现持续改进。

2 公司内部审计的业务种类

按照我国《审计法》和《审计法实施条例》之有关规定,国家各级审计机关所开展的审计种类有国家预算审计、税利审计、企业审计和基本建设审计,而上述提及的企业审计着重开展企业会计报表、资产、负债、所有者权益、损益等五要素审计。

由于不同公司具有不同的经营特点,公司内部审计的业务种类,与审计机关开展的强制性审计有所不同。内部审计的业务种类应满足自身的经济活动,通常包括:管理审计、财务审计、专项审计和责任审计。

管理审计又称效率审计,主要针对被审计的公司是否建立健全规章制度和对制度执行情况的评价,具体而言,可以细分为管理体系审计和管理流程审计,如开展经济合同的评审、签订和实施,通过内部审计,可以发现合同备忘录、标的数量、标的质量标准、价格及纠纷处理等各个环节是否基于健全的管理体系和实现流程有效控制。

财务审计主要依据法律、法规和公司的财务制度及有关管理规定,可以按照五要素进行季度内审或年度内审等全面性财务内审;也可以在确立审计依据、审计目标和内部审计内容等专项审计计划的基础上,开展专项审计活动。

专项审计是指按照公司管理层的要求,对于指定的某个项目实行专项审计,为验证专项管理活动中的疑点或开展内部评价而进行的内部审计活动。开展内部审计的重点往往在于专项审计的安排与实施,以便及时发现问题和提出纠正措施。

责任审计往往包括任期经济责任审计和离任责任审计,审计目的明确。

3 公司内部审计的操作要点

公司内部审计应立足于杜绝管理漏洞、改善经营管理、提高运营质量等方面开展工作,注重事前审计、事中审计和事后审计,这与国家赋予审计机关的审计职能有所不同,公司应关注重点环节的经济活动处于受控状态。

公司内部审计机构的负责人宜由董事会任免,重大审计事项须由审计负责人直接向董事长报告,审计部负责人应具有扎实的财务管理、工程管理和相适应的法律知识,并有机会参加公司总经理办公会议和董事会组织的决策会议,基本了解集团及所属全资、控股公司的经营管理流程、市场和产品特点,有足够的权力查阅审计范围所涉及的全部合同、协议、会议记录、财务凭证等。其他内审人员根据公司的需求进行适宜配置。

在内部审计业务流程方面,大多涉及到审计计划、审计通知书、审计工作组、审计调查、审计报告、审计决定、审计复议和后续审计等,作为企业内部审计须注重以下薄弱环节:强化审计底稿的规范化作用、审计过程沟通和后续审计的跟踪改进。以开展专项审计为主线,在内部审计过程中,监督审计项目的合法性、合规性和效益性,评价管理环节的制度、流程、人力资源、资金、质量和效率是否处于最佳配置,在专项审计报告中明确指出改进措施,通过专项审计实现风险控制、数据稽核、改善管理和价值增值。

如关于物资采购审计,可以按照审计署颁发的指导性文件[3]实施,在物资采购前期审计的审查、评价内部控制所涉及的五个要素:控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等,其中诸如采购控制环节给出五类问题调查项55个评判子项,借以判断采购控制活动是否处于受控状态。为了简化采购全过程的内部审计程序,责成内部审计机构审查合同备忘录、参与合同评审、询问供应商的资格和信誉、核查比价核价资料、验证入库和使用质量等,将采购过程中需要控制的特殊要素,有针对性的监督和评价。

为了实现公司持续改进和不断提高企业竞争力,内部审计人员应秉承良好的工作理念:充分担负监督人员、宣传人员和实战人员的角色,有授业解惑的基本素质,通过有效沟通,让被审计单位诚心接受改进意见,不断赢得被审计单位或人员的尊重。如果内审人员持有怀疑一切、稽查至上、高人一等的不良心态,那么内部审计工作的质量和效果将大打折扣。

4 结论和建议

开展内部审计对改善企业管理和提高公司竞争力,无疑是不可或缺的重要举措。在我国审计监督体系中的政府审计、注册会计师审计和企业内部审计三个主体中,内部审计明显处于薄弱的地位,问题在于依赖财务部门开展内部审计,审计人员除了解财务基本知识外,缺乏内审应具备的审计知识体系和实践经验。由于缺乏管理与控制环节的经验,开展审计时,只是处于正确与错误的判断,审计底稿中的漏洞百出,审计判断不当,甚至会引起被审计单位或人员抵触。

不断提高内部审计人员的道德修养、专业能力和审计实务能力,显得比确定一套审计流程更加重要。在内部审计组成人员中,首要任务是选拔出适宜的审计负责人,然后吸收懂得一线生产技术、工程管理、证劵、法律等专业人员,始终坚持持续改进的审计作风,加大内审的服务职能,内审质量才会逐步提高。

参考文献

[1]中国大百科全书[M].北京:中国大百科全书出版社,2004:3493-3494.

[2]中华人民共和国审计署.审计署关于内部审计工作的规定(审计署令第4号)[S].2003.

国际化运作的内部审计模式案例 第4篇

一、健全的管理模式

（一）健全的社会信用体制为贷前管理奠定基础。国外网络借贷发展良好，很大程度上是因为其完善的社会信用体制。在美国只要通过查询某人的社保号码，就能看到此人所有信用记录，这样大大提高了借款人的违约成本。由于信用体制的完善，美国繁荣网站在身份验证方面的效率非常高，最快在通过验证的当天就可以获得借款。

（二）健全的消费者保护机制为贷后管理提供保障。美国消费者金融保护局，有权对网络借贷平台等一系列非传统的金融服务实体提供的金融商品或者服务进行监督，发挥保护借款人的作用。美国还成立了专门的网络借贷维权委员会，保障贷款人合法权益。英国也成立了专门的金融协会，保护网络借贷消费者的合法权益。英国Zopa网站在整个交易中作为中间人，承担包括双方交易中所有事务、法律文件、信用认证、追讨欠账等责任。

（三）健全的信用评级制度降低借款人信用风险。美国繁荣网站将所有借款人分为七类信用评级，分别为AA，A、B、C、D、E和HR级,其中信誉最高的是AA级,最低是高风险级HR级。网站运用两类评分组成的矩阵来估计预计损失率，并最终决定借款人的信用等级。这两类评分组成包括从信用评级机构中得到的借款人信用分数和网站内部评分。不同的信用等级对应不同的年均损失率。其中AA级的年均损失率小于或等于1.99%，HR级的年均损失率大于或等于15%。其它评级介于两者之间，评级越高对应的年均损失率越低。

二、良好的运作模式

（一）良好的利率定价机制，有效遏制高利贷产生。一是利率竞拍制度。英国Zopa网站采取利率竞拍制度，放款人以贷款利率竞标，利率低者胜出，这样能有效降低借款人的成本。二是固定利率制度。美国繁荣网站对不同信用评级的用户采取不同的固定利率制度，信用评级越高的用户获得的贷款利率越低。对信用评级为最高级AA级的客户，美国繁荣网站实行7.5%的固定利率，这样的利率定价机制能有效遏制高利贷的产生。

（二）良好的还款约束制度，降低贷款人投资风险。一是通过群组力量约束还款。美国繁荣网站有上千个不同的群组，网站鼓励借款者加入这些群组，并通过群体的力量来约束成员按时还款。只要加入群组的成员有成功还款记录，该群组中借款者就比较容易吸引贷款人以低利率发放贷款。二是每月固定还款制度。英国Zopa网站，强制借款人每月固定还款，这样能有效降低贷款人的投资风险。

（三）良好的盈利模式，确保网络借贷健康发展。一是根据信用评级确定手续费模式。在美国繁荣网站，借款人必须向网站支付0.5%至3%的费用，而放款人每年也必须为借款者仍未清偿的款项支付0.05%至1%的服务费。信用等级为AA级的借款人的手续费为贷款金额的0.5%,信用等级为HR级的手续费则为50美元和贷款金额的3%两者中的较大值。二是借贷利息提成＋放贷服务费+衍生产品盈利模式。英国Zopa网站盈利来源主要包括向借款人收取0.5％的费用，以及向贷款人收取0.5％的年费。同时，该网站还向贷款人出售还款保障保险来获得盈利。三是纯利息模式。英国Wonga网站提供50至750英镑的小额在线借贷业务，完全靠在线借贷的利息来盈利，收益由贷款数额和还款期限决定。如果逾期，将追加每天10英镑的罚款，如果再次逾期，Wonga将把这笔交易通知有强制权的第三方，比如法院、用户账户所在银行等，这将导致借款人拥有不良信用记录。

（四）良好的慈善小额信贷模式，拓宽扶贫支农新渠道。美国基瓦网络平台同与其合作的小额贷款机构在全球各发展中国家寻找适合的贫困创业者，向他们发放低利率贷款。基瓦网站不仅提供免费借贷中介服务，还设置了一种“零利率”借款，投资者可以将钱免息借给其他国家的低收入者。美国基瓦模式的优势在于一方面网站运营资金基本依靠捐助，其提供的贷款免息或利息很低；另一方面专门监督贷款执行和偿还的小额贷款机构对于确保按期还款提供了保障。

三、完善的监管体系

（一）完善的市场准入制度，提前防范网络借贷风险。在英国，网络借贷平台业务由英国金融服务局批准。金融服务局将对网络借贷平台公司的最低资本标准和风险控制等项目进行检查，以避免平台公司通过捏造贷款条件或者误导消费者，而将贷款人的钱借给高风险的借款人。在美国，网络借贷作为证券类理财产品，其准入由美国证券交易委员会批准，准入标准与其它证券类理财产品相同。网络借贷平台公司必须取得由证券交易委员会颁发的证券经纪交易商牌照方可营业。

（二）明确的监管主体，避免监管缺失和重复监管现象。1998年6月，英国微观金融市场主体的监管由英格兰银行移交至金融服务局。从此，英国金融服务局负责对微观金融市场主体进行监管。在英国，网络借贷的监管主体为金融服务局。在美国，网络借贷作为证券类理财产品，其监管主体为美国证券交易委员会监管。在加拿大安大略省，网络借贷由安大略省证券委员会监管，在法国和加拿大魁北克省，网络借贷则由金融市场管理局监管。

（三）完善的监管制度，确保网络借贷规范发展。在英国，规范网络借贷发展的法案有1998年6月英国通过新的《英格兰银行法》和2000年通过的《金融服务和市场法案》。在美国，美国国会分别通过了1933年的《证券法》和1934年的《证券交易法》，以规范网络借贷等证券类理财产品的发展。此外，美国还出台了《多德-弗兰克华尔街改革和消费者权益保护法》来规范网络借贷等金融产品和服务。2011年7月7日，按照多德-弗兰克法案第989条规定，美国政府问责办公室对网络借贷提出了两个监管办法，即在联邦层面以美国证券交易委员会为中心的办法和在州际层面以消费者金融保护局为中心的办法。

（四）有效的监管手段，严格控制网络借贷风险。目前，美国证券交易委员会和国家证券监管机构对网络借贷的监管手段主要是通过强制信息披露来保护贷款人的权益。新成立的消费者金融保护局将发挥保护借款人的作用。消费者金融保护局、联邦存款保险公司也将协助证券交易委员会监测网络借贷行业的发展。英国金融协会对网络借贷平台公司提出了指导性的监管意见，对以下方面做出了详细规定：1高级管理制度和控制；最低资本要求；分隔参与者的资金；明确的平台使用规则；市场营销和客户沟通必须做到清晰、公平且无误导成份；具有安全和可靠的IT系统，公平处理投诉，有序的管理，完善的平台合同，停止运作标准等。

案例-第三方物流运作模式 2 第5篇

美国通用汽车在美国的14个州中，大约有400个供应商负责把各自的产品送到30个装配工厂进行组装，由于卡车满载率很低，使得库存和配送成本急剧上升，为了降低成本，改进内部物流管理，提高信息处理能力，委托Penske专业物流公司为它提供第三方物流服务。

调查了解半成品的配送路线之后，Penske公司建议通用汽车公司在Cleveland使用一家有战略意义的配送中心，配送中心负责接受、处理、组配半成品，由Penske派员工管理，同时Penske也提供60辆卡车和72辆拖车，除此之外，还通过EOI系统帮助通用汽车公司调度供应商的运输车辆以便实现JIT送货，为此，Penske设计了一套最优送货路线，增加供应商的送货频率，减少库存水平，改进外部物流活动，运用全球卫星定位技术，使供应商随时了解行驶中的送货车辆的方位。与此同时，Penske通过在配送中心组配半成品后，对装配工厂实施共同配送的方式，既降低卡车空载率，也减少通用汽车公司的运输车辆，只保留了一些对Penske所提供的车队有必要补充作用的车辆，这样也减少了通用汽车公司的运输单据处理费用。

另外，美国通用汽车公司选择目前国际上最大的第三方物流公司Ryder负责其土星和凯迪拉克两个事业部的全部物流业务，选择Allied Holdings 负责北美陆上车辆运输任务，选择APL公司、WWL公司负责产品的洲际运输。

2、案例二：

福特汽车公司原来在全球选择多个物流服务供应商为其服务，由于众多的物流服务商彼此缺乏联系，导致物流业务分割严重，后来将全球物流供应商缩减到5个主要的物流服务商，1999年，福特公司又决定由全球最大的第三方物流供应商Ryder作为全球唯一一个全球物流网络管理商。

答案：1.相同的地方：第三方物流运作模式都是和制造业相结合的。一方面两个企业想要提高企业核心竞争力，另一方面为企业提供增值服务。

2.不同：外包的模式不同，通用是委托P公司功能外包。R公司负责土星和凯迪拉克两个事业部全部物流业务。AH公司负责北美陆上车辆运输。

国际化运作的内部审计模式案例 第6篇

对冲平衡型集团运作模式（典型企业案例）

案例一：万向集团的运作模式

万向集团以汽车零部件制造销售为主业，旗下涵盖工业制造、电动车制造、三农、万向美国（海外）、房地产、万向系财务公司六大业务板块。集团从有效规避风险的角度考虑，对外，通过工业、农业、金融业多元化布局业务板块，有效规避产业周期带来的波动风险；

对内，以主营业务汽车零部件生产为依托，向新能源汽车生产等领域延伸，寻找新的增长极，同时，着力构建万向系金融体系，为板块内部交易、盘活集团现金奠定了基础，通过平衡化发展实现子公司之间的结构平衡、风险对冲，提升集团整体竞争力，具有典型的对冲平衡型集团运作模式特征。

一是模式定位。集团通过整体顶层设计实现工业、农业、金融业的平衡化发展，同时子公司通过专业化经营，形成了以汽车零部件生产和新能源汽车制造为主业的工业板块；以种业研发、远洋捕捞及海洋产品深加工为主业的农业板块；以万向财务、通联资本为主的涵盖银行、保险、基金、信托等11块牌照的金融板块。各版块专业化经营，提升多元对冲的有效性。

二是模式路径。万向集团以股权投资为抓手，在全球范围配置资源。在国内，通过旗下上市子公司万向钱潮对集团的其他三家子公司进行控股，实现万向集团的子集团万向工业集团整体上市；在国外，通过以万向美国为核心的海外基地，开展本地化生产，成为美国各大汽车制造企业的一级汽车零部件及模块供应商，并通过并购进入新能源汽车领域。万向通过平衡化专业化运作及全球资源配置，提升了母子、子公司之间的风险—价值组合。

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三是模式价值。通过万向集团对零部件及模块制造，万向金融板块及海外业务的顶层设计，结合各板块基层首创，降低子公司自身运营风险。通过旗下万向钱潮控股集团其他零部件制造企业实现业务的合并、成本的压缩、效率的挖掘，获取负向价值；通过海外并购加国内生产、强势总部的打造以及能力建设提高资源配置能力，获取运营价值；通过集团工业、农业、金融板块的协调互动获取结构价值。

四是模式进化。万向集团可以以万向系金融为依托，通过不断强化集团资产的高杠杆运作，以资本控制力、推动力攫取集中利润，向资本运作型集团运作模式进化；也可以在不断加强自身服务能力的同时，推动各实业板块的资产证券化、资本证券化，推动金融化运作，多维度构建集团板块，以创新价值体系为导向向咨询与支持型集团运作模式进化。

五是模式利润。万向集团通过全球化的并购运作，成为了美国主要汽车制造商的一级零部件供应及模块供应商，获取了行业控制力利润，同时通过金融板块与实业板块的协同与服务，获取了协同红利及产品和服务红利，而多元化的板块共同发展也使集团获取了产业组合红利和集团层面红利。

万向集团工业、农业、金融业的多元化、平衡化布局，以及以国内为基础，万向美国为平台的海外业务拓展模式，有效平衡各产业板块结构，通过平衡的布局，风险对冲，降低集团整体运营风险，获取多层利润。

案例二：长江集团的运作模式

长江集团旗下长江实业、和记黄埔两大旗舰公司，同时还包括长江生命科技集团等恒生指数成分股公司。业务涵盖地产、港口及相关服务、地产及酒店、零

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售、基建、能源、电讯、健康及农业等生命科技产品等众多板块。长江集团的业务遍及全球五十二个国家，雇员人数约二十八万名。长江集团通过对趋势的把握以及全球化的资源配置实现了集团平稳快速发展、去波化化运作，具有典型的对冲平衡型集团运作模式。

一是模式定位。长江集团通过集团层面对远景目标、事业部业务组合、资源配置、大型发展机遇的把握等方面的宏观把控来进行顶层设计。子公司层面通过对业务单元组合、投资分配、相关增长机遇、创造和利用协同效应等方面的把握来进行基层专业化运营。在顶层设计与基层专业化运营的指引下，实现多元化投资、平衡化发展的集团运作。

二是模式路径。长实集团以股权投资管理为抓手，全球化配置集团资源，通过在大陆、香港、欧洲等海外市场的投资布局，提升母子、子公司之间的风险—价值组合，通过对经济周期的把握引领子公司去波化运作，保障集团运作路径的稳定性。

三是模式价值。长江集团发挥集团强大的投资组合规划能力，进行顶层引导，同时激发基层首创，增强具体业务单元对产品、市场、地域竞争及自身优势的把握能力。通过旗下电信、地产、港口等业务单元的成本压缩、流程合并赚取负向价值；通过全球范围的低买高卖、配置资源，压缩资金风险，赚取运营价值；通过对全球经济周期的把握，对规律的驾驭，对板块间结构的设计赚取结构价值。

四是模式进化。长江集团可以通过多层次的股权结构设计，利用资本杠杆撬动更多资源，以对多元化板块驾驭攫取集中利润，向资本运作型集团运作模式进化；还可以通过构造以长实和和黄为主导的联盟平台、知识管理平台、咨询与变革平台，不断加强集团集团对服务、环境、生态链、能力等多位要素的整合，向

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咨询与服务型集团运作模式进化。

五是模式利润。长江集团通过对港口、电讯等行业的控制力以及对基建、零售等行业的卡位获取了产业层面利润；通过对政策及经济周期的把握获得了调控红利；通过对全球范围产业板块的组合和产品服务的组合获得协同红利及集团层面红利。长江集团通过地产、通讯、零售等多元化板块平衡配置，以及全球化的产业布局，抵御产业周期及经济周期风险，通过优化各子公司间的结构平衡，实现集团整体增值。

案例三：复星集团的运作模式

复星集团是一家专注于中国动力的投资集团，其先后投资了复星医药、复地、豫园商城、建龙集团、南钢联、招金矿业、海南矿业、永安保险、分众传媒、复星保德信人寿等众多知名企业，旗下包含钢铁、地产、医药、零售、矿业、金融及战略投资等六大板块，各版块协调发展，具有典型的对冲平衡型集团运作模式。

一是模式定位。复星通过打造多元化投资的投控型企业的顶层指引，进行股权投资、战略投资、产业投资等多方位资本经营，同时，以专业化经营的思路打造实业板块核心竞争力，提升对冲平衡的有效性。

二是模式路径。复星旗下生物医药板块上市后，通过股权投资对医药产业进行深度整合，同时在集团主导下进入钢铁、媒体、金融、汽车等领域，通过对集团资源的有效配置提升母子、子公司间资本—价值的循环效率，实现去波化运作。

三是模式价值。专注于在全球范围内寻找中国动力，集团层面顶层引导结合产业板块的基层首创，通过反周期性、“主业+私募”、增资收购兼并等多种投资手段配置集团资源，降低子公司独立运作风险。以流程合并、效率挖掘获取负向价值；以引入优秀人才，加强总部能力建设、管理效率的提升及集团整体资源合 中国首席集团战略、集团管控专家中国最强集团咨询综合服务商

理配置获取运营价值；以对城市化进程、扩大内需政策导向的准确把握，从而调整投资组合，优化产业结构获取结构价值。

四是模式进化。复星集团可以通过资本的高杠杆运作多层次驾驭旗下零售、钢铁、金融、传媒、矿业等多维度产业，构建多远产业资本化大格局，攫取集中利润，向资本运作型集团运作模式进化；也可以发挥全球范围寻找中国动力的优势，构建集团知识管理平台、联盟平台、咨询与变革平台等强大平台，发挥总部的人才优势，以创新为出发点，持续挖掘价值，构建创新型生态环境，向咨询与支持型集团运作模式进化。

五是模式利润。复星集团通过对产业链投资节点的卡位获取利润；通过集团对投资企业提供产品和服务获取利润；通过旗下各版块的组合和协同，获取产业组合红利、协同红利；通过所投企业的快速发展分享投资板块成长红利。

复星集团从集团的高度顶层引领，进行多元化战略布局，通过分散配置集团整体资源实现了强大的抗风险能力。其中钢铁、矿产、地产板块具有很强的政策导向以及周期性，医药、金融、投资能够产生高额利润，零售板块则能为集团产生稳定现金流，通过分散化经营规避风险，平衡化运作调整子公司间产业结构，使得复星集团能够有效对冲产业周期带来的风险，有效管理风险。

国际化运作的内部审计模式案例 第7篇

一、SCP模型概述

SCP（structure-conduct-performance，结构-行为-绩效）模型是由美国哈佛大学产业经济学权威贝恩（Bain）、谢勒（Scherer）等人建立的。该模型提供了一个既能深入具体环节，又有系统逻辑体系的市场结构（Structure）一市场行为（Conduct）一市场绩效（Performance）的产业分析框架。SCP 框架的基本涵义是，市场结构决定企业在市场中的行为，而企业行为又决定市场运行在各个方面的经济绩效。①SCP模型从对特定行业结构、企业行为和经营绩效三个角度来分析外部冲击的影响。其中，外部冲击主要是指企业外部经济环境、政治、技术、文化变迁、消费习惯等因素的变化；行业结构主要是指外部各种环境的变化对企业所在行业可能的影响，包括行业竞争的变化、产品需求的变化、细分市场的变化、营销模型的变化等。

本文试图运用SCP模型来分析青岛啤酒节在运作模式方面的特点，从中发现其存在的不足与问题，希望提出有利于青岛啤酒节发展的建设性意见。

二、青岛啤酒节的发展概况

青岛啤酒节创始于1991年，最初是由青岛啤酒厂主办，后来是由青岛市人民政府组建专门的机构进行主办并创建了啤酒城。青岛啤酒节在每年的八月的第二周开幕，为期16天，它以啤酒作为媒介，融合休闲旅游、文化娱乐、经贸展示等方面，是中国最早的也是最大的酒类狂欢活动。在经历了二十多年的不断发展，青岛啤酒节不断融入青岛特色，在活动组织、酒商招商、以及现场管理等方面有着自己独特的经验和创新，现在已经迈入一个成熟稳定的发展阶段，为青岛啤酒打开了更加广阔的国内外市场，也成为了世界了解青岛的窗口，促进了青岛当地经济的发展。

三、青岛国际啤酒节SCP分析

（一）市场结构分析

1、青岛市旅游业发达，为青岛啤酒节的发展提供便利

青岛地处山东半岛南部，东南濒临黄海，是中国著名的滨海城市，有着“中国品牌之都”和“中国啤酒之城”的称号。青岛的独特的城市文化、旅游资源的雄厚程度以及基础设施是否完善等都是节事活动产生和发展的基础。

在旅游方面，青岛旅游业的发达主要依托自己独特的地理环境以及典型的海洋性气候，每年吸引成千上万的人前来观光旅游。发达的旅游业为青岛啤酒节的发展也带来了便利的条件。青岛啤酒节在每年的八月份开幕，时间正值夏天，由于青岛以清凉的海文化文明，所以每年在夏天的时候会有全国甚至是世界各地的游客前来避暑，这正好与青岛啤酒节的开幕形成一个对接，青岛啤酒节也顺势打出“不参加青岛啤酒节就不算来过青岛”的口号，由此吸引了大量的游客前来狂欢。

2、中国啤酒产业的发展为啤酒提供契机

中国啤酒业一直处于快速发展的态势，在2002年，中国以2386.8万千升啤酒产量超越美国，成为了世界啤酒产量第一的国家。随着中国啤酒市场的不断扩大，越来越多的消费者接触到啤酒并将啤酒作为日常饮食、聚会娱乐中不可缺少的部分，这对于青岛啤酒节而言是一个非常有利的市场环境，这也是每年参加青岛啤酒节的人数非常巨大的一个非常重要的原因。

追溯青岛啤酒节的发展历史，我们可以发现最初的青岛啤酒节是由青岛啤酒厂在主办的，后来随着影响力的不断扩大，由政府接收并成立了专门的机构进行组织举办活动。但是这并不能割裂青岛啤酒节和青岛啤酒厂之间的关系。

3、全国各地啤酒节的举办对青岛啤酒节形成竞争

展会、节事对于一个城市旅游业的发展、经济的促进等方面的重要性被越来越多的当地政府所意识到，因此，目前中国许多地方纷纷举办大型节事，其中啤酒节成为了一个比较热门的选择。比如：海口国际啤酒节、大连国际啤酒节、西安国际啤酒节、沈阳国际啤酒节等等。大量同质化的啤酒节的兴起削弱了青岛啤酒节的独特性，会分流部分参加啤酒节狂欢的游客，对于青岛啤酒节的发展产生了一定的冲击。由此也对青岛国际啤酒节的发展提出了更为严格的要求。青岛啤酒节必须努力发展自身特色，与时俱进、努力创新，只有这样才能区别于中国其他的啤酒节，形成自己的品牌竞争优势。

（二）市场行为分析

1、采用政府主导型运作模式

政府主导型展会旨在贯彻实施国家政策、宣传并扩大城市影响力、活跃并引导城市经济活动、推动产业发展逐渐规模化进一步发挥政府的主导作用为会展业的发展争取更大的空间。

作为政府主导型展会，青岛啤酒具有规格高、权威性强的特点。在资金投入、政策扶持、展会面积等方面有着很大的优势。每年啤酒节的开幕式上，省市重要的政府官员都会亲临，市长会发表开幕致辞并开启新一年的第一桶啤酒。政府官员的积极参与极大地调动了游客、参与者的热情，也成为了青岛啤酒节的一个特色，在一定程度上宣传了青岛啤酒节，增强了青岛啤酒节的权威性。

2、主题活动，全民狂欢

从1991年第一届青岛啤酒节开幕到如今的24届青岛国际啤酒节，青岛国际啤酒节在内容方面不断充实，以求吸引更多的游客参与，从而扩大在国内甚至国际上的影响力。以最新一届的24届青岛国际啤酒节为例，整个狂欢活动分为四大主要部分，分别是开幕式庆典、啤酒品饮、文娱活动以及嘉年华娱乐。

在前期的预热阶段，青岛国际啤酒节会举办一系列跟啤酒有关的比赛，从而进行一个前期的宣传。在开幕式时，其主要的特色是花车游览，每年会有不同的社区、品牌商参与到其中，而且每年评选出的啤酒皇后、啤酒公主也会在巡游的时候亮相。开幕式结束后就是为期16天的全民狂欢的时候。在这个时候青岛啤酒节主办方会举办各式各样的娱乐活动，其中最大型的就是啤酒节晚会。每年的啤酒节晚会都会邀请一些当红的艺人前来表演，而且由于青岛从地理位置上离韩国日本较近，与日韩的交流也相当密切，因此每年也会邀请日韩的当红明星、组合前来，这极大地增加了参与啤酒节的人数，也极大地推动了啤酒节的狂欢。在啤酒晚会结束后就是各个啤酒大棚的品牌商组织的娱乐活动。不同的啤酒大棚里入驻不同的啤酒商，为了吸引更多的游客前来饮酒消费，每个啤酒大棚都会推出自己的特色服务，比如模特走秀、杂技表演、歌唱跳舞等等，形式不

一、各具特色。

四、青岛国际啤酒节存在的问题及建议

（一）政府主导存在弊端

青岛国际啤酒节作为政府主导的大型狂欢展会，有其固有的优势，也存在着一些弊端。

首先是管理效率问题。青岛国际啤酒节由政府部门进行组织，缺乏专门的会展从业者对其运行做一个科学的规划，而且在操作方面，部门之间扯皮现象较多，决策程序复杂。

其次是营销推广问题，青岛啤酒节在策划过程中更多的是从政府的效益角度进行，而不是市场经济效益，因此对市场的反应不够灵敏、在市场化运作方面很难摆脱市场经济体制的束缚、行政推广远大于营销、使得青岛国际啤酒节没有明确的市场营销操作体系。

再次是资源浪费问题。由于是政府主办，在一定程度上并不追求经济效益，青岛啤酒节在逐步夸大展会面积、投入更多的资金进行建设同时，存在着很大的资源浪费现象。例如，在青岛啤酒节闭幕之后，青岛啤酒城不再对外开放，青岛啤酒城占地巨大的场所而且处于崂山区核心区域，对于青岛啤酒城而言是一种资源的浪费。

最后是招商以及竞争管理问题。青岛国际啤酒节每年会邀请国外一些著名的啤酒企业前来参与其中，从而提高啤酒的影响力，但是展商多数是被邀请而来，对于青岛啤酒节的赞助相对较少，但是他们在啤酒节期间卖的啤酒的定价却很高，而且经常被媒体报道有假酒出售等等，然而消费者对于国内啤酒的特性、价格熟悉度大，对国外啤酒有好奇心，抱着“来啤酒节要喝正宗的啤酒”的心态去进行消费，从而造成了国外啤酒大棚门庭若市，而国内啤酒门可罗雀的局面。

（二）啤酒节民族特色不够鲜明

青岛虽然是青岛啤酒的发源地，举办青岛国际啤酒节顺理成章，但是是政府发起，虽然有一定的群众基础，但并不牢靠，青岛国际啤酒节虽然每年参加的人数比较多，但是当地居民的参与度并不高，而且主办方对于“文化搭台、经济唱戏”这一概念的理解有所偏差，急于扩大青岛国际啤酒节的影响力，急于从中获得经济利益，而忽视了对于文化的诠释。青岛国际啤酒节的文化内涵并没有一个很好地定位，很多人对于青岛啤酒节的认识止步于喝啤酒、看演出这一层次，这无形中就形成了一道屏障，对于不喝啤酒的人来说可能就不会去参加青岛啤酒节。青岛啤酒节从表演形式、表演内容、场所设计等等各方面都没有自己的特色，例如啤酒大棚统一都是白色、服务员都是V领T恤等等，从中没有属于青岛或者中国的民族特色。

（三）相关建议

1、宣传民族特色

青岛啤酒节虽然一直在不断创新、不断增加节目内容，但是创新有余、传统不足，在青岛啤酒节身上并没有体现出我们民族的、传统的色彩，因此容易给人一种借鉴德国慕尼黑啤酒节、打着啤酒节狂欢的幌子赚钱的印象。青岛啤酒节要长远的发展就应该立足传统，不断增加传统文化不仅使市民在心理上产生共鸣从而积极参与，而且也可以吸引外国游客来感受中国文化。因此青岛啤酒节一方面不应该改变国际化的眼光，在视野上努力与国家化接轨，另一方面则是要增加自己的特色，将自己特有的风格固定下来，需要拥有属于青岛啤酒节的王牌节目、传统节目、保留节目等等。

2、改变招商制度

针对青岛国际啤酒节出现的国内外啤酒品牌竞争的问题，应该加大对于本土品牌的保护力度，因为对于青岛啤酒节而言，青岛啤酒的存在是其相对于其他城市举办的啤酒节所拥有的最大优势，是避开“同质化”竞争的最佳武器。因此青岛啤酒节应尽最大努力在啤酒节期间宣传青岛啤酒，让青岛啤酒成为青岛啤酒节的“主角”。对于国外啤酒品牌，政府应该逐渐从政府出面邀请啤酒商转变为商业参与，并且在适当的时候确定最低赞助标准，这样可以保持啤酒文虎的本土化而不被国际化消融。

3、利用新媒体加大宣传

在新媒体时代，青岛国际啤酒节要想持续扩大影响力就必须充分利用新媒体进行宣传。笔者搜索了青岛国际啤酒节的官方微博，发现粉丝数量有23万但是从2014年8月份至今，官方微博没有再发一条微博。一个成功的品牌的塑造并不是一蹴而就的而是需要通过长期的积累与宣传。因此，建议青岛国际啤酒节官方微博在啤酒节闭幕期间也可以发布一些关于青岛啤酒节的相关内容甚至是青岛啤酒的相关内容，吸引更多的粉丝关注微博从而扩大影响力。

针对这种情况，笔者建议首先完善公众平台的功能，可以增加票务查询、信息咨询、活动推荐等项目，方便游客在开幕期间网上购票，从而一定程度上缓解啤酒节现场票务购买拥挤现象。其次是定期向关注者推送有关青岛啤酒节的相关信息，比如目前啤酒城的建设情况、下届啤酒节的准备情况、青岛啤酒节的历史、国外啤酒节的历史等等，潜移默化的影响关注者，从而扩大其影响力。

五、结语

青岛国际啤酒节要想长远、稳定的发展必须有自己独特的传统，这种传统以民族文化为基础，是青岛国际啤酒节区别于其他地区啤酒节的特色所在。青岛啤酒节在大方向确定的情况下，应该主动对于细节的改变，大到啤酒城内部结构的优化、环境的美化、交通的处理、官网的建设小到服务员衣着的设计、微博微信的维护、垃圾的处理、纪念品的售卖等等，都需要进行精心的设计。（作者单位：上海大学大学影视艺术技术学院）

注解：

① 郭晨露 王晓宇.基于SCP范式的大连国际啤酒节运作模式分析[J]，管理纵横，2015

参考文献：

[1]郭晨露 王晓宇.基于SCP范式的大连国际啤酒节运作模式分析[J]，管理纵横，2010

[2]张广海，青岛国际啤酒节与旅游业发展的关联互动研究[J]，改革与战略，2008

[3]姜倩，从青岛国际啤酒节看体验营销[D]，厦门大学，2009

[4]宗刚，啤酒节对主办城市的营销效益分析刊，2013

国际化运作的内部审计模式案例 第8篇

PPP (Public-Private Partnership) 即公私合作制。随着项目融资研究的发展, PPP模式已为世界各国基础设施的建设提供了契机。由于该模式独特的优势, 不仅缓解了政府巨大的资金压力, 同时还引进了私人部门先进的技术和管理。

据世界银行统计, 2010年私人部门参与基础设施项目的数量已达到3300个, 总投资额达1.54万亿美元。但就我国基础设施建设领域而言, 融资市场不成熟, 融资渠道少, 项目模式单一, 不能成功的将PPP优点带到项目里。为了更好的选择合适的PPP模式, 拓宽项目建设者的思路, 本文通过采用多案例研究对不同PPP模式在不同时期、各个国家的运作方式进行对比, 为我国基础设施的建设提供了参考。

二、国内外PPP模式的研究内容

从研究范围来看, 国外研究较为宽泛, 主要集中在PPP的优缺点、合作关系、运用经验、项目治理、项目风险项目关键成功因素等研究。而国内研究主要集中PPP模式应用的对策建议、政府责任、项目融资、项目回报因素、PPP模式适用性、项目风险的等研究。

三、案例设计

结合PPP相关背景, 案例的研究方法将采用归纳式逻辑展开研究。在案例的选择上, 本文将采用多案例研究。

在选择合适的研究方法后, 为了实现数据的三角验证从而避免案例研究的主观性。结合案例研究的需要, 本研究的数据三角验证如下:

(1) 在时间方面, 本文在个案的数据收集方法上, 将选择近30年来不同时期的案例。

(2) 在空间方面, 案例数据将选取30个不同国家、不同地区以及不同行业 (项目类型) PPP项目, 从3个维度来实现数据收敛性。

(3) 在个人数据三角验证方面, 将对全球200个PPP方面的专家发放关于PPP项目关键成功因素的调查问卷, 进行数据收集。

四、案例结果分析

(一) 不同模式在不同时期的应用

通过统计分析后, 从80年代至今BOT模式一直是项目融资的主要的方式。但随着PPP模式的增多, 其它模式也逐渐得到应用。由于整体式外包和服务外包不涉及项目的所有权和经营权、风险较小, 所以应用也较多。在实际操作中, DBFO在国外应用较多, 该模式更为关注私人部门的融资能力。

(二) 不同模式在不同地区的应用

一般而言, PPP模式在不同国家的应用程度不尽相同。在工业化国家 (欧洲、美洲) , PPP模式主要用于教育、医疗、垃圾处理和公共建筑等公共服务领域, 较多采用BOT、DBFO和整体式外包。而在对基础设施有巨大需求的发展中国家 (亚洲、非洲) 而言, PPP模式则在能源、水利和公路领域得到广泛应用以服务于该国快速的经济增长, 所以较多采用服务外包等模式。

(三) 不同模式项目成败情况统计

在整个案例研究中, 共有8个成功案例, 41个失败案例, 11个有问题的案例, 共计60个案例。以上数据表明, 多数PPP项目都是由于某种原因失败或出现问题。纵观目前各国PPP应用情况, 多数项目失败或出现问题是因为政府治理与支持欠缺、民营企业缺乏大型公用事业项目的管理经验。其次, 从外部环境来看, 多数国家尤其是发展中国家融资市场不成熟、没有足够的法律支持也是项目失败的主要原因。另外, 政府角色缺位也是目前比较严峻的问题, 合理的风险分担、公开和高效的招标程序也都有待于提高。

参考文献

[1]Stephen Harris.Public Private Partnerships Delivering Better Infrastructure Services[J].Inter-American Development Bank Sustainable Development Department, Working Paper, 2009:1～22.[1]Stephen Harris.Public Private Partnerships Delivering Better Infrastructure Services[J].Inter-American Development Bank Sustainable Development Department, Working Paper, 2009:1～22.

[2]A.-R.Abdul-Aziz, P.S.Jahn Kassim.Objectives, success and failure factors of housing public-private partnerships in Malaysia[J].Habitat International, 2011 (35) :150-157[2]A.-R.Abdul-Aziz, P.S.Jahn Kassim.Objectives, success and failure factors of housing public-private partnerships in Malaysia[J].Habitat International, 2011 (35) :150-157