会计全套账务处理解析

会计全套账务处理解析（精选8篇）

会计全套账务处理解析 第1篇

会计全套账务处理完整流程

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：

一、增值税税额计算

（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。

一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。

（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。

税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

二、计提地税税金

按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。

这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。

三、其他税种计算及缴纳

正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

（一）所得税

所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

（二）按季度或半年缴纳的税种处理

有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。

（三）特殊税种单独处理

有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。

四、做账资料准备

（一）现金、银行存款明细核对

货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。

在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。

归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。

（二）业务往来核对 将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。

（三）存货成本核算

每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。

五、编制凭证

同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：

（一）完税凭证

每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。

（二）业务发票处理

将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。

（三）费用类发票处理 做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。

（四）成本计算及入账处理 对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

（五）做好费用计提及摊销

做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。

（六）归集损益类科目，结转本年利润

将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。

六、纳税申报 前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。

会计全套账务处理解析 第2篇

每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设 置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记 账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账 中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以 一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你 在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证 登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这 一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则 说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方 法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配 利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成 本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的 数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银 行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其 他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对 你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要 你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定： 建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不 能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的,不能计提工会 经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年 几 个很有用的分录：

1、现金长款

借：现金

贷：待处理财产损溢 借：待处 理财产损溢

贷：营业外收入（注：无法查明原因）

2、现金短款

借：待处理财产损溢 贷：现金 借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）——应收保险赔偿款

管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）贷：待处理财产损溢

3、提取福利费 借：生产成本 营业费用 管理费用

贷：应付福利费

4、计提工会经费

借：管理费用——工会经费 贷：其他应付款——工会经费

5、计提职工教 育经费

借：管理费用——职工教育费 贷：其他应付款——职工教育费

6、支付工资

借：应付工资 贷：现金

应交税金——应交个人所得税 其他应付款

其他应收款（代扣款项）

7、提取城建税

借：主营业务税金及附 加/其他业务支出 贷：应交税金——应交城建税

8、计提教育费附加

借：主营业务税金 及附加

贷：其他应交款——教育费附加

9、印花税

借：管理费用/待摊费用

贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）

出纳工作

一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行账和现金 账，并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审 批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然 后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

五、员工工资的发放。A现金收付

1、现 金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责。

2、现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章”。多 付或少付金额，由责任人负责。

3、把每日收到的现金送到银行，不得“坐支”。

4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实 相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。

5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。

6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

B 银行账处理

1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。

2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会 计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。

3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。

4、公司账务章平时由出纳保管。

C报销审核

1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补。

2、附在支付证明单后的原始票据是否有 涂改。若有，问明原因或不予报销。

3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除）。

4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。

5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。

6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。

会计全套账务处理解析 第3篇

一、“一元转让”产生的原因及实质

1.“一元转让”价格产生的原因

公开资料显示, 这些进行“一元转让”股权的公司, 无论转让比例是多少, 大多数被出让股权的公司其所有者权益为负数, 也即俗称“资不抵债”。在市场经济环境中, 按照等价交换的原则, 负资产出让方应该通过补偿给受让方相应等价物, 才能实现等价交换。但是, 实际过程中, 这些股权转让却并没有实现等价交换的原则, 甚至要购入方以一元价格购入负资产, 原因何在?经过对比分析, 这些资不抵债的公司, 其经营运转情况远未到破产清算地步, 但是由于其不属于集团核心企业, 在集团内难有发展机遇, 尤其是在国企“主辅分离”改革的大背景下, 股东需要寻找新的买家, 转让这部分资产, 以保留公司现有的资源、资质, 更为重要的是保留更多的就业机会, 最大限度的保护职工的权益。另外, 现有的产权交易办法也规定, 挂牌交易的股权必须要有明确的交易价格, 这也是促使“一元转让”这种象征性价格产生的原因之一。

2.“一元转让”的会计准则适用

结合《企业会计准则———长期股权投资》和《企业会计准则———企业合并》, “一元转让”究竟属于长期股权投资还是企业合并, 需要按照准则的规定进行区分, 即如果转让后收购方能够“对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资, 以及对其合营企业的权益性投资”, 就应该属于长期股权投资;如果转让后被收购单位与收购方“合并形成一个报告主体的交易或事项”, 就应该属于企业合并。因此, “一元转让”从会计学角度来看究竟属于哪种范畴, 还应该结合具体情况进行具体分析。

二、“一元转让”成立的条件

在日常操作中, “一元转让”成立的条件一般有以下几点。

1.被出让股权的公司资不抵债, 所有者权益为负, 或者股东因某种特殊原因需要出让公司部分或全部股权;

2.被出让公司符合产权交易所规定的产权上市交易条件, 即有明确的成交价;

3.被出让公司的股权无论占比几何, 其挂牌价为“一元”或其他很低的象征性交易价格。

三、“一元转让”的账务处理

如前所述, “一元转让”根据不同情况, 可能出现适用于不同准则的情形, 因此下面通过举例来分别介绍各种交易情况下的会计处理, 以会计语言解释“一元转让”。

假设, A公司期末账面资产余额300万元, 负债500万元, 所有者权益-200万元, 其中注册资本200万元, 未分配利润-400万元。公司某股东欲以一元价格转让公司51%股权。某日, B公司出价“一元”将其购入。 (A、B公司为非同一集团控制)

1.控股合并情形

股东出售股权后, 假设B公司董事会决定, 收购完成后, 仅对A公司实施控制, 不注销A公司, 因此B公司实际成为公司控股股东, 相关账务处理过程如下。

首先, A公司除了股东名称发生变更外, 其他各项状况均未发生变化, 因此不需要进行账务处理, 仅需在备查簿中将股东名录进行修改。

B公司账务处理:

按照企业会计准则的规定, 在购买日, B公司编制合并资产负债表时, 应该按照合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债应以其在购买日的公允价值计量, 长期股权投资的成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额, 体现为合并资产负债表中的商誉 (2, 000, 000.00*51%-1=1, 019, 999.00) 。

2.吸收合并情形

依然如上例, 如果A公司变为一人有限公司, 股东将股份以“一元价格”进行转让, B公司董事会决定收购A公司股份后, 注销A公司, 则B公司的收购过程属于吸收合并, 具体账务处理如下。

在会计处理上, 如果A公司被吸收合并, 则A公司需要将资产、负债、所有者权益等全额转出, 转入B公司中。

B公司账务处理,

四、“一元转让”会计核算的期后处理及注意事项

(一) 期后处理

1.“一元转让”交易完成后12个月内价值量的调整

如果收购单位在收购时, 对某项资产、负债的公允价值存在异议, 按照准则要求, 可以以暂估价入账, 这些资产如果在之后的12个月内公允价值得到明确, 需要按新价值调整入账时的暂估价值。准则规定:“应视同在购买日发生, 即应进行追溯调整, 同时应对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息, 也应进行相关的调整”。

2.“一元转让”交易完成后12个月后价值量的调整

如果上述暂估价值是在购买日起的12个月以后, 收购单位才最终确认暂估入账资产、负债的公允价值, 那么收购单位应当按照《企业会计准则第28号———会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的原则进行处理。也就是说, 收购时以暂估价入账的资产、负债超过12个月才能确定真实价值的, 应该将这部分业务视为会计差错更正, 在调整相关资产、负债账面价值的同时, 调整所确认的商誉或是计入合并当期利润表中的金额, 以及相关资产的折旧、摊销等。

(二) 注意事项

通过上面的分析, 可以看出“一元转让”的会计核算虽然支付对价低, 但是其中合并事项涉及的细节多、涉及的准则多, 核算较为复杂, 因此在进行相关业务操作、核算时应注意如下事项。

1. 确定转让交易适用的会计准则。不同条件下, 转让业务适用的准则不同, 或者在同一准则中, 也可能因为适用的条款不同, 对会计核算产生实质影响, 因此要对转让活动的各种事项进行细致分析, 确保适用的准则和条款准确无误。

2. 做好被合并方资产、负债的价值评估。虽然转让价格仅为“一元”, 但是购入方仍应对出售方所持股权的公允价值进行的资产评估, 以合理确定合并报表的基础数据。

3. 根据对被投资单位的控股比例, 合理选用成本法或者权益法进行后续计量。如果存在暂估入账的情况, 当被收购的资产、负债具备合理作价的时候, 要及时按照准则规定调整入账价值。

随着世界经济爆发式增长的结束, 一些跨国企业集团开始逐步改变以往“多元化”的战略部署, 开始朝着“做专做精”的方向发展, 这股变革潮流也逐渐传导至国内, 尤其是在国有企业深化改革的过程中, 剥离非主业资产, 转让负资产, 也是国有企业改革的路径之一。从会计视野看“一元转让”价格这一问题, 能够加深对股权转让的会计核算和操作过程的理解, 熟练掌握股权转让机制, 一方面可以提高会计人员此类业务的处理能力, 另一方面也可以扩大会计人员的视野。

摘要：“一元转让”每次出现都会吸引大众和媒体的眼球, 究竟是什么原因导致“一元转让”事件的层出不穷?“一元转让”事件背后, 会计人员该如何进行账务处理?文章将通过研究企业会计准则体系中《基本准则》、《长期股权投资》、《企业合并》的部分内容, 从会计学角度探究“一元转让”产生的原因, 提出“一元转让”双方的账务处理方式, 以及应该注意的事项。

关键词：股权转让,企业合并,账务处理

参考文献

[1]赵雅儒.中石化下属房产公司负债449万1元转让50%股权[N].华西都市报, 2014 (02) .

[2]财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].北京:经济科学出版社, 2014.

金融资产基本账务处理解析 第4篇

食堂会计账务处理 第5篇

1、收到学生交纳伙食费，IC卡充值资金，教师搭餐费

借：现金

贷：伙食收入——学生伙食收入

——教师伙食收入

2、收到学校拨来的营养改善计划专项补助资金 借：银行存款

贷：伙食收入——营养改善计划补助收入

3、学校食堂出纳把当天收的师生伙食费存入食堂生活户，根据存款存根作会计分录：

借：银行存款

贷：现 金

4、食堂采购员向财务室借备用金，用于本周食堂各种物资采购，开现金支票，根据借款凭据作会计分录：

借：其他应收款——— 王某

贷：银行存款

5、采购员采购回来，根据相关发票、入库单（由食堂保管员填写）作会计分录：

①借：库存物资———粮食

———蔬菜

———干货

———荤菜

———食油

———牛奶

———燃料

———调料

———其他

贷：其他应收款——某某

现金或银行存款（不足款补付）（余款交回记借方）

6、食堂保管员负责人填写出库单，交领料人去仓库领料，保管人员凭食堂开出的出库单给领料人发货，会计根据出库单作会计分录：

借：

伙食支出 —— 粮食

——蔬菜

——干货

——荤菜

——食油

——牛奶

——燃料

——调料

——其他

贷：库存物资———粮食

———蔬菜

———干货

———荤菜

———食油

———牛奶

———燃料

———调料

———其他

7、期末学生毕业结算退回学生伙食费，作会计分录

借：伙食收入—学生伙食收入

贷；现金

8、学校向某超市赊购大米、食油、菜类，并验收入库，期末结帐，作会计分录：

借：库存物资 ——大米

——食油

——蔬菜

贷：其他应付款——某超市

9、收到银行存款利息，作会计分录：

借：银行存款

贷：其他收入———利息收入

10、支付食堂人员工资、社会保障费、水电费、维修费等，作会计分录：

借：伙食支出———人员工资及补贴 ———社会保障费 ———水电费

———维修费

贷：现金

11、收到某超市的催款通知书，财务人员办好财务相关手续后，付款给对方，作会计分录：

借：其他应付款———某超市 贷：银行存款

12、出纳银行提现，准备用于食堂零星开支，作会计分录：

借：现金

贷： 银行存款

13、食堂购置冰箱一台，作会计分录：

①借：其他支出 ———设备购置

贷：银行存款

②借：固定资产———冰箱

贷：非流动资产基金-固定资产

14、临时人员维修食堂门窗，支付维修人员劳务费，作会计分录： 借：其他支出———劳务费 贷：现金

15、根据本期发生的经济业务，作期末结余会计分录：

①借：伙食费收入———学生伙食收入 ———教师伙食收入

———营养改善计划补助收入

———其他伙食收入

其他收入——— 利息收入

贷：伙食结余②借：伙食结余

贷：伙食支出———粮食支出

———菜类支出

———食油支出

———燃料支出

———其他支出

———人员工资及补贴

会计账务处理题 第6篇

1、甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%。2007年末坏账准备科目为贷方余额7 000元。2008年甲企业应收账款及坏账损失发生情况如下；

（1）1月20日，收回上年已转销的坏账损失20 000元。

（2）6月4日，获悉应收乙企业的账款45 000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。

（3）2008年12月31日，甲企业应收账款余额为1 200 000元。

要求：编制上述有关坏账准备的会计分录。

2、长荣公司2008年7月发生下列经济业务：

（1）1日，赊购A材料一批，共计200件，价值20 000元，增值税3 400元，发票已到，材料尚未运到。

（2）5日，仓库转来收料单，本月1日赊购的A材料已验收入库。该批材料计划成本为每件110元。

（3）11日，生产车间领用A材料230件用于直接生产。

（4）15日，与甲公司签订购货合同，购买A材料400件，每件125元，根据合同规定，先预付货款50 000元的40%，其余货款在材料验收入库后支付。

（5）16日，购入B材料一批，材料已运到并验收入库，月末尚未收到发票等结算凭证。该材料的同期市场价格为12 000元。

（6）25日，收到15日购买的A材料并验收入库，以银行存款支付其余货款。

（7）月初，A材料账面结存50件，“材料成本差异”科目贷方余额1 855元。

要求：根据上述材料编制相关会计分录。

3、A公司发生以下业务，要求根据以下资料进行会计处理。

（1）2006年元月10日，A公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2005年10月1日发行，面值为6 000万元，票面利率为5％，债券利息按年支付。A公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为6 400万元（其中包含已宣告发放的债券利息75万元），另支付交易费用50万元。2006年3月2日，A公司收到该笔债券利息75万元。

（2）2006年6月30日，A公司购买的该笔债券的市价为6 380万元；2006年12月31日，A公司购买的该笔债券的市价为6 270万元。

（3）2007年3月2日，A公司收到债券利息300万元。

（4）2007年4月10日，A公司出售了所持有的B公司的公司债券，售价为6 500万元。

4、某企业2006年12月份购入一台需要安装设备，增值税专用发票上注明的设备价款为80 000元，增值税额为13 600元，发生运杂费l 400元，安装费5 000元，全部款项已用银行存款支付。该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态。该设备预计残值4 000元，预计使用年限5年。

要求：(1)计算该设备的入账价值，并编制相关会计分录；

(2)分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备2007年至2011年各年的折旧额。

一、账务处理题

1、（1）借：应收账款20 000

贷：坏账准备20 000

借：银行存款20 000

贷：应收账款20 000

（2）借：坏账准备45 000

贷：应收账款45 000

（3）当期期末坏账准备余额=1200000×0.5%=6000元

提取坏账准备前科目余额=7000+20000-45000=-18000元

应补提坏账准备=6000-（-18000）=24000元

借：资产减值损失24 000

贷：坏账准备24 0002、（1）借：材料采购20 000

应交税费—应交增值税（销项税额）3 400

贷：应付账款23 400

（2）借：原材料22 000

贷：材料采购20 000

材料成本差异2 000

（3）借：生产成本25 300

贷：原材料25 300

（4）借：预付账款20 000

贷:银行存款20 000

（5）月末B材料暂估：

借：原材料—暂估材料12 000

贷：应付账款—暂估材料12 000

（6）借：原材料44 000

材料成本差异6 000

贷：预付账款50 000

借：预付账款30 000

贷:银行存款30 000

（7）结转材料成本差异

借：生产成本759

贷：材料成本差异7593、A公司应作如下会计处理：

（1）①2006年1月10日，购入B公司的公司债券时：

借：交易性金融资产——成本63 250 000

应收利息750 000

投资收益500 000

贷：银行存款64 500 000

②2006年3月2 日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时

借：银行存款750 000

贷：应收利息750 000

③2006年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入时：

借：应收利息3 000 000

贷：投资收益3 000 000

(2)①2006年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：

借：交易性金融资产——公允价值变动550 000

贷：公允价值变动损益550 000

②2006年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：

借：公允价值变动损益1 100 000

贷：交易性金融资产——公允价值变动1 100 000

(3)2007年3月2 日，收到持有B公司的公司债券利息时：

借：银行存款3 000 000

贷：应收利息3 000 000

(4)借：银行存款65 000 000

交易性金融资产——公允价值变动550 000

贷：交易性金融资产——成本63 250 000

投资收益2 300 000

同时，借：投资收益550 000

贷：公允价值变动损益550 0004、（1）该设备的入账价值＝80 000＋80 000×17％＋1 400＋5 000＝100 000(元)

购入设备时：

借：在建工程(80 000＋13 600＋1 400)95 000

贷：银行存款95 000

发生的安装费：

借：在建工程5 000

贷：银行存款5 000

达到预定可使用状态时：

借：固定资产100 000

贷：在建工程100 000

（2）计算各年的折旧额

平均年限法：

2007～2011年各年折旧额＝(100 000－4 000)÷5＝19 200(元)

双倍余额递减法：

2007年折旧额＝100 000×（2÷5）＝40 000(元)

2008年折旧额＝(100 000－40 000)×（2÷5）＝24 000(元)

2009年折旧额＝(100 000－40 000－24 000)×（2÷5）＝14 400(元)

2010年折旧额＝[(100 000－40 000－24 000－14 400)－4 000]÷2＝8 800(元)

2011年折旧额＝8 800(元)

年数总和法：

2007年折旧额＝(100 000－4 000)×（5÷15）＝32 000(元)

2008年折旧额＝(100 000－4 000)×（4÷15）＝25 600(元)

2009年折旧额＝(100 000－4 000)×（3÷15）＝19 200(元)

2010年折旧额＝(100 000－4 000)×（2÷15）＝12 800(元)

2011年折旧额＝(100 000－4 000)×（1÷15）＝6 400(元)

三、业务题

1、某企业2011年12月发生下列经济业务：

（1）销售产品70 000元，其中30 000元已收到存入银行，其余40 000元尚未收到。

（2）收到现金800元，系上月提供的劳务收入。

（3）用现金支付本月份的水电费900元。

（4）本月应计劳务收入1 900元。

（5）用银行存款预付下房租18 000元。

（6）用银行存款支付上月份借款利息500元。

（7）预收销售货款26 000元，已通过银行收妥入账。

（8）本月负担年初已支付的保险费500元。

（9）上月预收货款的产品本月实现销售收入18 000元。

（10）本月负担下月支付的修理费1 200元。

要求：1．按收付实现制原则计算12月份的收入、费用。

2．权责发生制原则计算12月份的收入、费用。（不必编制会计分录）

2、某企业2008年4月发生经济业务如下：

（1）4月2日，出纳员开出现金支票3 000元，补充库存现金。

（2）4月4日，财审部报销办公用品款，以现金支付160元。

（3）4月7日，李某出差预借差旅费1000元，以现金支付。

（4）4月17日，由当地银行汇往B市某银行临时采购货款40 000元。

（5）4月18日，李某出差回来，报销差旅费850元。

（6）4月20日，在B市购买原材料，增值税专用发票注明价款30 000元，增值税额5 100元，材料尚未运到。转回临时采购账户剩余存款。

要求：根据上述业务编制会计分录。

参考答案：

三、业务题

1、（1）收付实现制：收入=30 000+800+26 000=56 800元

费用=900+18 000+500=19 400元

（2）权责发生制：收入=70 000+1 900+18 000=89 900元

费用=900+500+1 200=2 600元

2、会计分录如下：

（1）借：库存现金3 000

贷：银行存款3 000

（2）借：管理费用160

贷：库存现金160

（3）借：其他应收款1 000

贷：库存现金1 000

（4）借：其他货币资金—外埠存款40 000贷：银行存款40 000

（5）借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款1 000

（6）借：材料采购30 000应交税费—应交增值税（进项税额）5 100银行存款4 900

贷：其他货币资金—外埠存款40 000

三、业务题

东方公司本月发生下列经济业务：

1．收到投资人追加的投资款3000000元，已存入银行。

2．从银行取得半年期贷款200000元，存入银行。

3．收到西南公司归还的货款350000元，存入银行。

4．从方正公司购入甲材料200000元，材料已入库，货款已转账支付。

5．从北方公司购入乙材料150000元，材料已入库，货款尚未支付。

6．从银行提取现金1000元备用。

7．生产车间制造产品领用甲材料150000元。

8．销售A产品200件，货款250000元尚未收回。

9．结转已售A产品成本200000元，A产品已发出。

10．公司购买办公用品600元，现金支付。

要求：根据上述业务编制会计分录。

参考答案：

三、业务题

1）借：银行存款3 000 000

贷：实收资本3 000 000

2）借：银行存款200 000

贷：短期借款200 000

3）借：银行存款350 000

贷：应收账款350 000

4）借：原材料200 000

贷：银行存款200 000

5）借：原材料150 000

贷：应付账款150 000

6）借：库存现金1 000

贷：银行存款1 000

7）借：生产成本150 000

贷：原材料150 000

8）借：应收账款250 000

贷：主营业务收入250 000

9）借：主营业务成本200 000

贷：库存商品200 000

10）借：管理费用600

企业年终会计账务处理 第7篇

1、提取所得税费用

借：所得税费用

贷：应交税费——企业所得税（本年利润总额*25%-已预交企业所得税）

2、结转损益类科目

借：本年利润

贷：主营业务成本

贷：其他业务成本

贷：销售费用

贷：管理费用

贷：财务费用

贷：营业税金及附加

贷：所得税费用

等

借：主营业务收入

借：其他业务收入等

贷：本年利润

3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

4、进行利润分配，提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等：

借：利润分配——提取法定盈余公积

借：利润分配——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

贷：盈余公积——任意盈余公积

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

借：利润分配——转作股本的股利

贷：股本

5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

贷：利润分配——提取任意盈余公积

贷：利润分配——应付现金股利

贷：利润分配——转作股本的股利

会计全套账务处理解析 第8篇

例:甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2009年1月10日, 甲公司向乙公司销售一批产品, 开具增值税专用发票, 其中产品价值350万元, 增值税税额59.5万元, 价税合计409.5万元, 合同约定5个月后一次性结清款项, 甲公司按1%对该项债权计提坏账准备4.095万元。

2009年7月10日甲、乙双方就债权、债务进行协商, 双方达成债务重组协议如下:甲公司同意乙公司以组合方式清偿该债务, 其中包括: (1) 以现金偿还140万元债务。 (2) 以产品抵偿债务, 用于抵偿债务的产品账面成本为90万元, 公允价值 (计税价格) 为110万元, 增值税税率17%, 产品已运抵甲公司, 并已作为原材料验收入库。 (3) 以机器设备抵偿债务, 机器设备账面原价为90万元, 已提折旧30万元, 计提资产减值准备10万元, 评估确认的净值为55万元, 设备已运抵甲公司并重新安装, 在安装该设备过程中支付安装费1 800元, 领用原材料3 000元, 应付安装人员薪酬7 800元。 (4) 以普通股偿还债务, 普通股每股面值为1元, 乙公司以10万股偿还债务, 股票每股市值为3元。甲公司将其作为长期股权投资核算。 (5) 甲公司同意减免乙公司剩余债务的10%, 其余债务的偿还期延至2010年12月31日。

一、债务人的账务处理

债务重组以组合方式进行的, 对债务人来说, 应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值。如果修改了其他债务条件, 则应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额, 作为债务重组利得, 计入营业外收入。修改后的债务条款如涉及或有应付金额, 且该或有应付金额符合预计负债确认条件的, 债务人应当将该或有负债金额确认为预计负债。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之间的差额, 计入营业外收入。

债务重组时, 乙公司应付账款的账面余额为409.5万元。抵债资产的公允价值及其增值税的销项税额合计=140+110× (1+17%) +55+10×3=353.7 (万元) 。未来应付款项= (409.5-353.7) × (1-10%) =50.22 (万元) 。债务重组利得=409.5-353.7-50.22=5.58 (万元) , 其中:抵债产品转让损益=110-90=20 (万元) 。此为存货转让收益, 在营业利润中体现。抵债设备转让损益=55- (90-30-10) =5 (万元) 。

会计分录为: (1) 将固定资产净值转入固定资产清理:借:固定资产清理500 000, 累计折旧300 000, 资产减值准备100 000;贷:固定资产900 000。 (2) 结转债务重组利得 (损失) 和资产转让损益, 借:应付账款———甲公司4 095 000;贷:银行存款1 400 000, 主营业务收入1 100 000, 应交税费———应交增值税 (销项税额) 187 000, 固定资产清理550 000, 股本100 000, 应付账款502 200, 资本公积———股本溢价200 000, 营业外收入55 800。 (3) 结转抵债产品的成本:借:主营业务成本900 000;贷:库存商品900 000。

二、债权人的账务处理

债务重组采用以现金、非现金资产、债务转为资本、修改其他债务条件等方式组合进行的, 对债权人来说, 应先以收到的现金、受让非现金资产的公允价值、因放弃债权而享有的股权的公允价值冲减重组债权的账面余额, 差额与将来应收金额进行比较, 据此计算债务重组损失。债权人已对债权计提减值准备的, 应当先将该差额冲减减值准备, 减值准备不足以冲减的部分, 作为债务重组损失, 计入营业外支出。以上产生的债务重组损失应当于债务重组当期确认。

债务重组时应收账款的账面余额为409.5万元, 接受资产的公允价值及其增值税的进项税额合计=140+110× (1+17%) +55+10×3=353.7 (万元) 。未来应收账款余额= (409.5-353.7) × (1-10%) =50.22 (万元) 。债务重组损失=409.5-353.7-50.22-4.095=1.485 (万元) 。