应收账款的管理制度（精选8篇）
应收账款的管理制度 第1篇
应收账款的管理-预收账款借方
预付账款转其他应收款问题
账龄要根据预付款项的性质划分，一年以上的预付款项也可以划分为相应区间段。
由于老准则中“预付账款”不提坏账准备，而且账龄长的预付账款大都失去了预付的性质，故一般账龄三年以上的预付账款要转入其他应收款计提坏账准备。
现在新准则“预付款项”也可以提坏账准备，如果不转其他应收款，也可以对其进行减值测试提取坏账准备，账龄一年以上的预付款项必须核实其性质，如果对方已经破产或者因其他原因无法交货，这笔款项应该根据款项性质
调入“其他应收款”核算。预付款账龄长是不正常的，不仅仅是审计检查的重点，更是企业自身流动资产管理需要尽量避免的应收账款管理方案
应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规
定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高
资金利用效率，实现企业的效益目标。
1、加强应收账款的日常管理工作
公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：
(1)做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
2、加强应收账款的事后管理
收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为
债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的
3、应收账款核算办法和管理制度
应收账款账户中子公司欠款额占总额的%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：
(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金
体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
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2016/11/12应收账款管理应急预案
关于应收帐款管理应急预案
一、目的
1、风险点：形成呆死帐。
2、为加强应收帐款管理，减少坏账损失，提高应对坏帐的能力。确保在出现呆、死坏帐时，能够有效进行正确的处理，保证集团公司现金正常周转，最大限度的降低集团公司的风险和损失，特制定本预案。
二、工作原则
以缩短应收帐款占用资金时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率为原则，有效的开展工作，尽量减少呆死帐造成的损失。
三、适用范围
凡是由于产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权业务均适用本预案。
四、应急组织领导及机构
集团公司呆死帐应急处置工作小组，实行公司领导负责制和分级负责制。
组
长：集团财务总监
副组长：财务管理部经理
组
员：业务部经理、业务员、财务人员。
五、职责
1、财务部管理部和相关的业务部门同为呆死帐管理部门；
2、财务部门负责数据传递和信息反馈；
3、业务部门负责客户的联系和款项催收；
4、财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定。
六、应急措施
1、财务管理部要组织相关责任人、经手人、经办人召开会议，具体的研究欠款对象的各方面情，通过分析成因，研究细节问题，责任到具体人头；
2、依法负责清欠。充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。对于逾期的货款，凡债务人没有明确还款计划或有效承诺的，诉诸法律进行清缴；
3、呆坏帐责任人负责。在生产经营等各项活动中，哪个部门或个人出现的呆帐，哪个部门经理或个人，就是第一责任人，必须对企业应收帐款负全责进行催缴催收；
4、对可能破产、关闭的客户，积极采取保全债权措施，财务经理负责，安排专人死看死守；
5、已经破产的，财务管理部经理负责，及时取得各种法律文书，履行正常的核销程序，进行核销；
6、对长期挂帐、事实上已难以收回的逾期货款或对因其他原因虚列的应收帐款要明确责任，报经董事长审批后，予以核销、纠正，不长期挂帐；
7、经财务管理部经理提出，财务总监确认，经主管副总和董事长审批，对企业核销的债务可计入企业当期损益，年度考核时可予以扣除；
8、财务管理部经理与生产经营部，对企业清欠收回的抵帐物资，要及时盘活处理，防止造成新的积压和损失。
应收账款的管理制度 第2篇
酒店应收账款是指酒店与其他单位或个人之间因经济业务往来或其他原因而应向其他单位或个人收取的各种款项。酒店的产品即床位及餐位。应收账款的功能主要是指它在酒店经营销售中的作用，主要是促进销售。它能使客户以延期付款方式取得各自消费要求，随着赊销的不断循环进行，酒店虽一时收不到款，但提高了出租率，减少了酒店产品的折旧。应收账款是一种债权，它表明企业一定时
期内对所拥有的这部分资金让渡给其他单位或个人使用，而应收账款有它的成本。其主要有：应收账款管理成本。它主要是指由于应收账款的存在而发生的各种管理费用。包括应收账款的整理登记，应收账款的回收
成本等等。应收账款的坏账准备。应收账款的机会成本。机会成本是指企业资金如果不投入于应收账款，而用于其他投资，会可能产生的投资
收益。
二、应收账款形成的原因
一个酒店在正常经营过程中，不可能没有应收账款，问题是应收账
款结构、数量合不合理。一般来说应收账款的形成原因有以下几个方面：
1.怕丢了客户，不顾全大局。由于有些经营部门的领导思想观念老
化，只看眼前本部门的利益，造成产品销售与账款回笼的体系上管理制度不规范，考核不严；对一些消费客户信誉程度掌握不清，不设置账款额度。在销售过程中，只要是老客户，不观察它的还款情况，感情用事，能现金结算为了某些个人利益而让客户挂账。另外，对形成应收款的单位，不签订经济合同，不能够站在酒店的高度进行管理，只看自己所在经营部门的业绩，对待应收账款的清收工作不管不顾。
2.重销轻收，影响资金回笼。酒店管理层只注重营销业务，为营销设
置较高的提成比例，提高营销的积极性，不注重应收账款的结算。在营销过程中，认为销售出去了，我就有成绩了，有没有收回账款，跟我无关。造成看酒店每日报表的营业收入前途一片“光明”，而资金是否回笼却无人过问，成了“每天都是好收成，日日都在饿肚子。”
3.管理制度不健全，不少员工责任心不强。由于酒店领导对应收账
款的不注重，导致管理制度不健全，或不依照制度执行，给不法分子提供了投机钻营的机会。利用酒店员工责任心不强或某些人业务不熟练的现 论文网状而钻空子，形成应收账款。另外，也有个别员工私心太重，滥用权利造成酒店应收账款增大。
4.个别单位或消费者不讲职业道德，不守信用。在市场经济条件下，经营活动应恪守信用和职业道德，但有些消费者签单后不按期支付款
项，有的拖欠长达一至两年。这样做的原因：一是拖欠有利可图，长期占用酒店资金，不需要支付利息，比向银行贷款还方便合算；二是拖欠久了，催收单位人员变动，新人员催收无望，就不了了之；三是拖欠有理的思想作怪，明明可以结算，就是不付，让你三找四催；四是拖欠单位人员
变动，接手人员不认可，使账款变成死账、呆账。
三、应收账款的控制及对策
在市场经济条件下，应收账款是企业流动资产的一个重要组成部
分，对应收账款的管理，除寻找产生应收账款的原因外，重点在控制、防范。控制、防范的目的在于增加应收账款的可收回性，应收账款的可收回性高，表明企业应收账款的流动性大，变现速度快，减少了坏账损失，提高了资产的流动性，增强了偿债能力和支付能力，同时也表明企业对应
收账款的管理与控制富有成效。其对策有：
1.企业领导要改变思想，统筹安排，加强对应收账款的管理和重视，严格制订和执行有关应收账款的制度，缩小有关经营部门的信用权限，对应收账款额度有长期计划。建立应收账款清欠领导责任制，将应收账
款清欠的责任明确到每一位领导干部，使应收账款的回收工作真正成为
领导带头，各业务部门互相配合的综合性工作，而不只是财务部门的孤
单作战。
2.要计划管理，所谓计划管理是指在长期财务政策中，根据酒店这
个行业的特殊性，设定一个应收账款占流动资产总额的一个比例，对应收账款的余额进行控制。该指标必须严谨、务实、符合实际，决不能一厢情愿和想当然，必须建立在对实际情况详细的调查和周密的测试基础
上，有充分的数字依据。该指标只能作为时点指标，阶段性指标，否则，秋
后算账无济于事。
3.建立信用控制制度，增加应收账款的可收回性。一个酒店，特别是较大酒店应设立独立的信用部门或者信用岗位，由销售部门和财务部门共管，互相牵制，不能由经营部门或其他部门负责人说了算。财务部门也
不能独立作主，它只起监督，复核的作用，对客户提供信用要按额度的大
小进行层层审批核准，不同的信用额度决定可签单额度，一定要将指标量化，职责、权限分明。酒店领导和有关部门都要按章办事，谁越权出了
问题由谁负责。
4.对客户要划分信用等级，对员工要增加压力。营销部门要对客户
进行信用考察，对新客户要进行全面了解，了解到的材料要建立客户档案备查。对已建立业务关系的老客户，要看是否按期履约付款，是否有多次违约付款现象。营销部门要按一定标准对客户划分等级。对客户拖欠账款时间较长，要重点调查客户是否有破产、迁移、诈骗的可能，以便采
取应急措施，挽回损失。同时，必须建立一种责任制，从考核其信用开始到催款人员发现违约无法催收款项这中间的各类人员都必须承担一定的责任，经办人员必须对其经办的业务承担主要责任。各类人员所承担的责任要有所区别，要按责任比例具体量化，使相关责任共知、共担、共
管，有利于防止问题的发生和问题的解决。
5.制订出具体的应收账款催收办法，减少应收账款。对不同应收账款就采取不同的方法。一是正常催收。在一个月以内的正常账款，是日常业务中要经常进行的工作，列入第一等级，可由销售、财务部门负责。对
其一个月内未催收回来的要加以分析，形成一个书面的文件，上达高层管理者。对于只是暂时延期的可以在第二个月进行收回的，可以不予考虑。二是打折回扣或易货抵款回收。对于一般在三个月以上，6 个月以内
未回款的，酒店要牺牲部分经济利益以驱使顾客早日付款，对于此类客户，应列入第二等级，严格限制其信用额度。这些账款可由财务，销售部门配合供应部负责收回。三是其他非常手段，这部分账款一般在6 个月
以上，对这些账款应加大催收力度，而且不管清收如何，酒店都不应再与
这类客户再发生业务往来，账款由清欠小组解决。适当时可以通过司法程序来解决。
6.健全各项制度，加强对员工业务的培养。健全各项培训制度，对员
工的业务、员工对企业的忠诚度、归属感，员工的责任心进行全方位长期的培训。建立上下级沟通渠道，制度是由员工实际在操作，其中的得与
失，只有他们体会最深，给员工一个发表的机会，将使管理者收集到一手
企业应收账款的管理 第3篇
一、应收账款管理存在的漏洞
应收账款管理不当降低了企业的资金使用效率, 使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致, 发出的商品、开出的销售发票、货款不能同步回收, 而销售已经成立, 这种没有货款回笼的销售收入, 势必带来没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预交, 这必然影响企业资金的周转, 进而导致企业经营实际状况被掩盖, 影响企业生产计划、销售计划的完成, 无法实现既定的效益目标。目前企业在应收账款管理上存在以下漏洞:
1. 由于企业的风险意识淡薄, 盲目扩大商
业信用, 实现销售以后, 对应收账款的追收力度较小, 长时间无人过问, 使资金长期被购货方占用, 以致形成坏账、呆账、死账, 这将使企业遭受巨大的损失。更有甚者, 使得企业资金枯竭, 从量变发展到质变, 导致企业因此陷入破产的境地。
2. 盲目夸大企业经营成果。
赊销产品的结果是, 当期产品销售收入增加, 同时应收账款增加。按照会计制度的要求, 企业按照应收账款余额的百分比来计提坏账准备, 坏账准备一般为3%~5%, 如果应收账款无法收回, 损失超过计提的坏账准备, 在一定程度上夸大了企业的经营成果, 盲目地扩大了收入, 形成营业收入的虚增。
3. 应收账款的增加, 使企业承担由此而产生的资金垫支, 增加企业财务成本。
例如, 企业各种流转税的上交, 势必导致企业现金的流出, 影响企业资金的周转, 并占用大量的现金, 增加资金成本。
二、加强应收账款管理的措施
加强应收账款的管理, 必须建立完善的应收账款管理制度, 用制度去管理。
1. 制定和选择正确的信用政策。
赊销的效果好坏, 依赖于企业实行的信用政策。它包括信用标准、信用期限和现金折扣政策。
信用标准主要包括:品质、偿债能力、资本、抵押、条件。即对客户要有比较全面的了解和评估, 看其是否具有良好的信誉, 是否具有可靠的财务实力, 具备偿债能力。通过这种方法掌握客户的基本资料后, 来确定该客户是否能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠, 再研究赊销可能发生的坏账损失率, 同时还要考虑其信用的额度, 来相应确定其信用等级。如果企业的信用标准严格, 只对信用好有偿债能力的客户给予赊销, 就会减少坏账损失, 减少应收账款的机会成本, 但这不利于扩大销售量, 也会减少企业的经营利润;但信用标准较差, 销售量虽然增加了, 相应的坏账损失和应收账款的机会成本也会随之增加。信用期限是企业为客户规定的最大付款期限。信用期过短, 不足以吸引客户, 在竞争中会使销售额下降;信用期过长, 对提高销售额固然有利, 但将使企业资金周转速度缓慢, 坏账风险增加。因此, 不能盲目放宽信用期限。现金折扣是在商品价格上所做的扣减, 主要目的是吸引客户为享受优惠而提前付款, 缩短企业的平均收款期。通过现金折扣可扩大销售量。合理的信用政策应把信用标准、信用期限及现金折扣政策结合起来, 综合考虑应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本, 看能否实现企业的效益目标。
2. 应收账款的管理。
应收账款发生后, 企业应采取各种措施, 尽量争取按期收回款项, 否则会因拖欠时间过长而发生坏账, 使企业遭受损失。应收账款的管理具体措施包括:
一是编制账龄分析表。通过编制账龄分析表, 可以了解企业发生的应收账款是否在信用期内, 应及时对回收情况进行监督, 计算出超时长短的款项各占多少百分比, 估算有多少欠款会造成坏账, 如有较大部分超期, 企业应检查其信用政策是否合理, 应否调整, 检查应收账款的实际占用天数, 以判断对应收账款的调控能力, 力求企业资金周转维持在恰当的水平。
二是正确运用应收账款的备抵科目“坏账准备”。按期估计坏账损失, 对预计不能收回的应收账款损失及时计入费用, 避免企业虚增利润, 有利于报表使用者了解企业真实的财务状况, 加快资金周转, 提高企业经济效益。
三是明确应收账款的回收责任, 建立赊销责任制。建立内部应收账款管理制度, 即谁经手的业务发生了应收账款, 谁就负责款项的收回, 同时建立相应的制度, 把应收账款的回收率作为业绩考评依据, 工资、奖金同赊销款的回收率挂钩, 以激励业务人员的责任心, 避免造成赊销款项无人过问, 久而久之, 形成坏账, 使企业遭受损失。
四是建立合理的收账政策。对于账款过期较短的客户, 不予过多地打扰, 以免将来失去这一市场;对于过期较长的客户, 可以措词婉转地发出信函通知, 通过电报电话催款;而对过期很长的客户, 可在催款时措词严厉, 必要时提请有关部门仲裁或提起诉讼。催收账款要发生收账费用, 某些催款方式的费用还会很高, 企业如果采取积极的收账政策, 会减少应收账款成本, 减少坏账损失, 但可能增加收账成本。因此, 在制定收账政策时, 应考虑收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的关系。
应收账款的回收管理 第4篇
关键词：应收账款;回收管理;措施;政策
在市场经济体制下，商业竞争日渐激烈，为了扩大销售，企业广泛采用赊销方式，导致应收账款增多。作为企业资产的重要组成部分，对应收账款的回收管理也越来越引起企业的重视。
不良的应收账款管理会对企业产生以下问题：
1.夸大了企业经营成果
企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入。当期赊销形成的应收账款虽同时增加了当期收入，实现了营业利润的增加，但并不表示所有收益均能如期实现现金流入。会计制度要求企业按备抵法进行坏账的核算，如实际发生的坏账损失超过计提的坏账准备，会夸大企业的资产和利润，造成企业资产不实，增加企业的风险成本。
2.加速了企业的现金流出
赊销虽能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。如，流转税、所得税的支出，现金利润的分配及应收账款的管理成本、回收成本的开支等。
3.易形成企业资产负债率过高
企业应收账款余额不断增加，易使企业资金周转困难，进而影响企业的正常生产经营。为了维持经营，企业不得不举债经营，不仅增加企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也可使企业迈向资不抵债的边缘。
因此，应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。
一、加强对应收账款回收情况的监督
1.清理核实应收账款
(1)确认核实每一笔应收账款的责任人。按照“谁签订合同谁负责回收”的原则，实行工程款回收终身责任制。首先从应收款的挂账开始，就要明确该笔应收账款的责任人和责任部门；其次，对以往个别不确定或需变更的应收账款，须随时核实确定新的责任人和责任部门。
(2)在企业内部，财务部门应按季编制应收账款余额表下发到各责任部门和责任人，确认其每笔应收账款数额的正确性及完整性，统计预计可收回的时间和可能性。
(3)对购货单位或接受劳务单位，由相关领导和部门按季罗列出需派人前往核实应收账款的单位，企业不定期指派专人到其单位核对应收账款，以便及时发现记账错误、结算不符、截留挪用公款等情况，便于及时更正完善账务，严肃财经纪律，堵塞资金漏洞。
2.实施应收账款定期分析、汇报制度
按季由总会计师主持召开应收账款分析会。内容包括各部门每年应收账款的余额及回收率，已完成计划的百分比，不可回收款项的具体原因及需要相关部门、人员配合的协调部署。为了方便领导随时掌握应收账款指标的完成情况，确定催款的范围和重点，每年的11-12月份，财务部门可按每周一次的频率，向领导及有关部门编报应收账款回收情况统计表。
二、对坏账损失的事先准备
若工程款回收难度大，须每两年至少办理一次“工程款签证单”，防止应收账款超过法律诉讼时效难以追讨变成呆坏账；每年年底严格按会计制度的要求足额计提坏账准备，对确实不能收回、成为呆坏账的款项，收集相关资料及时申请报批，进行损失账务处理。由于实行应收账款回收责任制，对于超过3年以上的应收账款，每年按应收款余额的一定比例给予罚款。在此期间，责任人不予办理调出、退休手续，直至全部收回为止。
三、制定适时可行的收账政策
1.根据账龄的长短，采用不同的催收方式。
對于当年形成的应收账款，由应收账款责任人负责催收，并与效能建设经营考核目标挂钩；
对于两年或以上的应收账款，主要由应收账款责任人负责催收，有困难的由清欠人员或领导出面配合其一起催收，并与效能建设经营考核目标挂钩，也可与奖罚制度挂钩；
对于已停止交易单位，或破产、变更、合并单位，可委托有关社会中介机构代理催收或提请有关部门仲裁或提请诉讼等。
催收人员可结合具体情况，采取灵活手段，但基本宗旨一样，既要维护本单位的利益，减少损失，又要尽可能维护与客户的良好信用关系。
2.针对不同种类的应收账款，企业可制定具体的管理办法，采取特定的回收方式。
例如，对于工民建工程勘察项目形成的应收账款，由于建设单位在房屋、厂房竣工验收后，须向当地的质量监督总站上报由勘察单位、设计单位、施工单位、监理单位和建设单位盖章确认通过的《工程竣工验收备案表》。据此，作为工程勘察的企业可制定相应的签章制度，规定对所有来签章的建设单位必须在取得有合同管理部门和财务部门签字认可相应款项已全部收回的证明后，本企业管理印鉴人员方可盖章。对有欠款的建设单位一律拒绝盖章，督促其交清欠款。
3.将应收账款回收率纳入单位效能建设经营考核目标范畴，作为绩效工资和奖金的计发依据。例如，经济考核内容以百分制考核的方式进行，应收账款回收率指标可设为30分，并具体规定不同年度的回收率及分值。
4.企业也可要求客户用银行承兑汇票来偿还应收账款或尝试通过抵押与出售方式将应收账款变现。
总之，加强应收账款的回收管理必须引起各级领导和部门及相关人员的高度重视，采取各种有效的适时措施，降低坏账损失风险，提高资金利用效率。
参考文献：
[1]屠建清:优化应收账款管理四举措.财务与会计.2010(08):30.
应收账款的管理论文 第5篇
【关键词】应收账款;管理;有效措施
一、改善应收账款管理的重要作用
(一)减少企业产成品的积压、扩大销售量、增加销售额、提高盈利水平。
在市场竞争日益激烈的环境下，企业若适当改善应收账款的日常管理，如采取一定条件和范围内的赊销产品，则可以降低企业库存产品的积压，减少保管费、管理费、保险费等费用及产品腐烂、因生产技术的提高和消费者偏好发生转移等产品过时的风险，扩大销售量，增加销售收入，提高净利润，更有助于实现企业的.零库存管理。
(二)减少应收账款的坏账损失、降低企业的经营风险。
企业应对形成应收账款的直接原因和其他原因进行合理预计、分析、判断，对于那些企业本身可以避免的损失，需采取有效措施消除风险;对于那些企业不可避免的风险，对减少损失发生的成本(如管理成本、机会成本、坏账成本、收账成本及资金占用费等)和坏账损失进行计算、比较，然后选择成本最小的方案，尽可能降低应收账款坏账损失的发生概率，将其损失控制在一个合理的范围之内，降低企业的经营风险。
二、应收账款管理中存在的主要问题
(一)应收账款会计核算不规范，账面统计数据不准确，导致企业利润总额和净利润不能反映企业的实际情况。如某些企业经营状况很好，盈利也比较高，但考虑企业所得税上交金额和时间的因素，企业可能多计应收账款的坏账损失，将已确认为坏账的应收账款不予核销，减少利润，少交所得税;或为提高企业的形象，少计坏账准备，增加盈利。
(二)未及时和相应企业进行对账。有些企业存在未及时对账的现象，没有明确购销双方的债权债务数额，造成对账单传递、记录可能发生误差，尤其是可能会产生金额大、账龄长的应收账款，增加坏账损失和收账成本，增大企业的经营风险。
(三)内部控制制度尚未建立或执行不到位。有些企业因规模比较小、人员比较少等原因尚未建立应收账款的内部控制制度，一旦出现回收不回来的现象，就会造成大量应收账款的累积，导致坏账损失;而有些企业即使在销售时签订了销售合同(或协议)，但有时片面追求产品的销售数量和销售额，对逾期未收回的应收账款尤其是金额大、时间长的应收账款没有做进一步的完善措施，也未对客户资信程度进行调查、评估，导致资金不能及时回收，降低流动资金的周转速度，给企业带来了一定的经营风险。
(四)企业对应收账款清收部门不明，管理部门之间存在互相推诿的现象，导致回款不能及时回收，影响企业的长期发展。
(五)企业领导缺少足够的应收账款管理和监督意识。比如当企业领导变动频繁时，新上任的领导对前任领导工作中形成的应收账款不够重视甚至不予理睬，造成呆账变死账、资金流失。
三、切实改善应收账款的管理
为更好地改善企业应收账款的管理，提高应收账款的周转速度，减少应收账款和坏账损失，降低回收和经营风险，企业应从以下几个方面着手：
(一)制定适合本企业的应收账款信用管理部门和信用政策。
1.建立客户资信程度管理档案。
(1)客户基础资料：即客户基本信息，如客户名称(单位名称)、住址(或地址)、客户成长情况、联系电话、电子邮箱、与本企业有业务往来的时间、交易记录等。
(2)业务情况：如客户的市场竞争力、市场开拓能力、和本企业合作的情况、业绩等。
(3)交易情况：如客户销售量和销售额情况、市场信誉、经营成果等。
2.有效管理客户资信。
(1)评估客户经营成果：主要评估指标有销售量、销售额、销售额占该地区销售总额的比例、销售毛利率、回收期、客户数量。
(2)评估客户商业信誉：主要评估指标有价格水平、销货能力、交货及时性、服务质量、信息反馈。
(3)划分信用等级。企业应结合客户性质、经营能力、偿债能力，现金流量状况等定期评出信用良好、信用一般、信用差等不同等级，再对相应的等级给予不同的信用资格和信用条件。
3.进行信用保险。即将企业所不能预计的应收账款重大损失风险转移给保险公司，降低应收账款的坏账损失率，减少坏账形成的风险和收账成本。
4.修改支付佣金的付款条件。即企业可以规定，企业若在销售实现之日起的有效期限内付款，企业可以给予客户适度的现金折扣，提高客户支付货款的积极性和主动性，使企业资金快速回收。
5.选择合适的应收账款结算方式。为及时收回应收账款，企业应选择合适的结算方式。如对于盈利能力较好、信用较好的客户，企业可以适当放宽收款条件，采取委托收款、托收承付等方式;对于盈利能力较低、信用较差的客户，可以要求客户开具银行承兑汇票，且到期前可以背书转让，在一定程度上降低款项不能按时回收的风险。
6.对应收账款进行合理分类。企业可以根据金额大小和期限长短将应收账款进行分类，这样可以使应收账款的管理部门分清重点收款对象，及时回收金额大或期限长的货款。
(二)运用ERP、金蝶等相关软件建立客户动态管理系统。
ERP系统中提供了专门的客户信用管理平台，可以对每个客户的品质、资本状况、偿债能力、营运能力等进行有效评价，进一步降低企业的经营风险，提高企业应收账款的管理效率。
1.账龄分析。在ERP系统，月末可以根据应收账款的账龄进行分析、比较其变动情况，可以看出本月月初余额、本月增加额、本月减少额、月末余额。企业可对其进行分类，如将账龄最长，金额最大的应收账款划分为A类;将账龄最短，金额最小的划分为C类;其他划分为B类，对长期还未收回而且占应收账款总额比重较大的应收账款及时采取相关措施进行催收，以避免坏账、呆账的发生。
2.对客户信用进行有效监控管理。在ERP系统中，可随时根据客户信用等级选择、维护客户的信用额度。若超出其信用额度时，系统立刻做出反应和有关提示，能够及时、准确地对客户资信进行科学管理，保证形成应收账款的质量，降低应收账款的坏账风险。
(三)进一步完善应收账款的内部控制制度，建立应收账款清收责任制。
良好的内部控制制度是控制坏账发生的基本前提条件，企业应制定各部门岗位责任制和授权审批制，对应收账款进行事前评估、事中监督、事后控制，形成一套规范化的应收账款工作程序，进一步完善应收账款内部控制制度。企业应严格按会计制度和准则确认、计量、核销应收账款，把好审核关，对逾期应收账款应及时派专人进行催办，建立催收责任制度，落实清收责任，明确管理，及时回笼资金，减少应收账款机会成本，提高企业资金周转速度。
(四)建立定期对账制度。
企业应该根据应收账款金额、性质、期限等对应收账款进行定期核对，如总账和明细账核对，明细账与客户往来账核对，及时发现长期(一般为三年以上的)应收账款挂账现象，采取相关措施予以解决，并妥善保管好双方往来业务单据，做好登记备查。
(五)财务部门应正确处理应收账款形成的坏账损失。
财务部门应正确处理已确认的坏账损失。一方面在账面上核销该笔应收账款，并进行备查登记;另一方面要不放弃任何回收坏账的机会，尽可能减少坏账损失。
(六)进一步加强内部审计的监督作用。
企业业务部门要对所有重要客户进行跟踪、监督，保持与客户经常联系，及时发现结算中存在的问题，快速识别应收账款的逾期风险，确保客户正常、按时支付款项，降低逾期应收账款的发生可能。与此同时，企业内部审计要检查有无异常应收账款、重大差错，认真仔细核对企业收款流程、不相容职务分离、定期对账、账龄分析等原始凭证，监督应收账款的回收工作，有效发挥内审的监督作用。
总之，企业应提高应收账款在企业中的重要认识，详细识别、分析应收账款形成的原因，并采取有效措施，切实加强对应收账款的会计核算、清收管理及监督，科学防范信用风险、坏账风险，将应收账款数额控制在企业可以承受的范围之内，降低企业经营风险，提高盈利水平，促进企业平稳、健康发展。
参考文献：
[1]闫凤琴.如何加强应收账款的管理[J].东方企业文化，.
[2]张文峰.应收账款回收的策略[J].财会通讯，.
[3]刁凤华.企业应收账款管理问题与对策[J].科学信息，2007.
[4]李琳.加强企业应收账款的管理.发展研究，.
应收账款的管理的论文 第6篇
【摘 要】本文通过应收账款产生的原因，对企业的影响，建立应收账款管理的防范机制和对应收账款的处置四个方面的分析，论述了加强应收账款的管理重要性，管好应收账款就能减少坏账，盘活资金，就能使企业的生产经营迈上一个新台阶。
【关键词】防范机制 逾期债权 激励机制 诚信度 风险意识
一、应收账款产生的原因
目前，我国企业应收账款的管理总量逐年递增，据报道256家上市公司年报中超过60%的上市公司应收账款余额均有不同幅度增长，其中近15%的上市公司应收账款增加了一倍，各企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款收回管理力度的强弱不同程度影响着应收账款增减。有的企业全年余额占月平均销售收入的比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度需要及其自身发展现实不相适应，这种情况不仅存在上市公司，在我国国有企业中也是普遍存在的，尤其是国有企业之间相互拖欠货款造成逾期应收账款高居不下，已成为经济运行中的一大顽疾。造成应收账款高居不下的原因主要是以下两大方面：
(一)企业经营环境的影响
一方面是扩大市场分额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款也是社会普遍缺乏诚信的表现。
(二)企业自身的问题
从主观上讲，我国企业管理者普遍重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都是十分缺乏。
二、应收账款对企业的影响
应收账款对企业的影响到底有多大呢?应收账款对企业的影响主要来自两个方面:
1.高额的应收账款直接影响企业的现金流量,直接引发财务危机。企业通过赊销方式不断扩大销售收入,而赊销的背后就是不断上升应收账款。很多企业在具有良好的赢利状况下,因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现利润可观,账面状况不错却资金匮乏的状况。
2.应收账款管理的坏账风险对企业赢利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,据统计逾期应收账款在一年以上的其追帐的成功率在50%以下,二年以上的债权成功率就更低了，而我国相当多的企业逾期应收账款已达到三年以上，收回更无望了。我国企业尤其是国有企业,实际已成坏帐但未做坏帐处理的情况也普遍存在。有的企业因为收入回笼不畅而无法购买生产用料，导致企业破产。所以企业全年平均应收账款余额占全年平均销售收入较高的比例,必然会对个别企业的.经营和财务状况发生不良影响。
三、建立应收账款管理的防范机制
企业对于应收账款的管理就恰如在一个晴朗的早晨你带伞出门,可到中午却下雨了,而当时你很难说你未带伞的决策是对是错，你事先收集了当天的天气预报,可依旧会“天有不测风云”的。此时你未带伞的决定已经不重要,重要的是由于你未带伞而由此带来的全身淋湿,你的身体是否能承受淋雨才是关键。对应收账款的管理宜是如此。要从源头控制,防范于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。
(一)建立专门的信用管理机制
对赊销进行管理传统的企业组织机构,一般以财务部门担当信用管理的主要角色,进行赊销管理这已不能适应完善企业信用管理的需要,企业信用风险管理是一项专业性,技术性较强的工作须有固有的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员有调查,分析和专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采用两种方式设立信用管理部门,一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门,两方面各有利弊,适用于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持并在赊销管理中起主导作用。根据统计采取财务总监负责下的信用管理成功率在30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构,而外资企业的这一比率在10%以上。
(二)建立客户动态资源管理
专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理,其目的是防范于未然。动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资源情况。给客户建立资源档案并根据收集的信息进行动态管理。这就是客户的动态资源管理,如果企业对这项工作没有足够得人力也可以委托社会征信公司完成或是在其指导下完成。调查的渠道一般包括:客户的品质,能力,资本。抵押和条件客户与企业的往来的历史记录客户的规模,财务状况,发展前景,行业的风险程度等等。
四、应收账款的处置
即便设置了完善的应收账款监控体系,也不能保证不会发生逾期应收账款。这主要有两方面的原因,首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行,其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在逾期账款面前，我们除了向法院提出申请执行外,还可以采取以下几种积极的方式：
(一)成立清收小组,对应收账款催讨
企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面:
一是原款项经办人,部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工,并分解落实清理收回目标任务。三是严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效果。
(二)债务重组
债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权,债转股和以非现金资产偿债三种方式。
1.采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者无力偿还的情况下,可以考虑给予债权人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用现金折扣方式,首先他是针对债务人资金相对紧张的逾期债权,其次往往伴随着修改债务条件,即债务人用现金清偿部分债权,剩余在约定日期偿还。
2.债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资,从而解决双方债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。
参考文献：
[1]王明轩.铁路运输会计制度.中国铁道出版社，.475.
浅析医院的应收账款管理 第7篇
摘 要：医院应收账款是医院为提供医疗服务等业务活动，应向接受服务的单位和个人收取而尚未收取的各种款项。包括在院病人医药费，应收医疗款和其他应收款。医院的应收账款管理是非常重要的，要严加控制这个薄弱环节，降低坏账的比率，要保证医院资金的正常运转，有效防范财务风险。关键词：医院 应收账款 管理
医院应收账款是医院为提供医疗服务等业务活动中应向接受服务的单位和个人收取而尚未收取的各种款项。包括在院病人医药费，应收医疗款和其他应收款。医院应收在院病人医药费是病人在院住院期间所发生的医药费用而发生的应收账款。应收医疗款是由门诊病人或已出院病人的欠费由于种种原因未及时交款而产生的医疗费用。其他应收款是指除应收在院病人医药费，应收医疗款以外的其他各种应收款项。应收款对医院资金的占用，造成医院财务资金的短缺，影响医院资金的正常运转，因此，医院应对应收账款要严加管理，降低坏账的比率，防范财务风险。
一、医院应收账款形成的原因
1、医院管理者对应收账款不够重视
由于医院管理者关心的是每期收入与支出的情况，对医院应收账款并不重视，忽视病人欠费的情况，造成医院虚增收入，出现医院管理的不足与漏洞，从而形成大量的应收账款。
2、管理制度不健全不完善
由于医院管理制度不健全不完善，病人住院押金不能及时催缴。有的医务人员未切实履行义务，片面追求自己的经济收入，没有考虑病人的经济承受能力，开“大处方，重复检查”，造成贫困病人无力偿还医疗费用，从而住院的病人未能及时缴纳住院押金。
3、突发事件引起的应收账款
突发事件发生后，政府机关要求医院不惜一切抢救病人，但到结算费用时，却迟迟没有单位或个人来缴纳医疗费用，就发生经济和治疗相矛盾。但医院必须以治疗为主，从而产生数额较大的医疗应收账款未能及时收回。
4、医疗纠纷引起的应收账款
由于医生在为病人治疗的过程中产生问题，严重的则会导致病人的生命危险。病人或其家属就对医生的工作不满，拒交医疗费用，甚至还提出医疗赔偿。出现医疗责任事故、医疗技术事故，医院为了自己的声誉，只好让步，就造成了无法追回的款项。
5、交通事故及意外伤害事件造成的应收款项
交通事故及意外伤害者的病情紧急、严重，无法及时确认病人的单位和家属，医院本着“救死扶伤”的原则，所以，医院必须以治疗为主，这样就有机会形成恶意的逃费。
二、应收账款存在的风险
1、增加医院资金占用，降低医院的资金使用率，使医院效益下降。没有现金流入的业务收入产生损益，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响医院资金的周转，进而导致医院经营实际状况被掩盖，影响医院业务计划等，无法实现既定的效益目标。
2、虚增医院当期业务收支结余。由于医院的记账基础是权责发生制，因此，医院账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。医院会计制度要求医院按照应收账款余额的百分比来提取坏账准准备，会给医院带来很大的损失。因此，医院应收款的大量存在，虚增了账面上的业务收入，在一定程度上夸大了医院经营成果，增加了医院的风险成本。
3、容易造成医院资产不实。应收账款在资产负债表中，是构成医院总资产的项目之一。如果应收账款中长期存积的坏账多、医院总资产的水分含量大，而通过资产负债表反映的医院总资产实质与形式将不一致。资产不实会误导会计信息需求者。
4、加速了医院的现金流出。应收业务收入相当于企业的赊销虽然能使医院产生较多的结余，但并不能真正使医院现金流入增加，反而使医院不得不运用有限的流动资金垫付各种税金和费用，从而加速了医院的现金流出。
5、医院在清收应收账款的过程中，要花费大量的人力、物力、财力，并且住院处并没有准确的登记病人的地址、电话等信息。清收工作也很困难，也造成了大量的损失。
三、如何防范应收账款的风险
由上述原因可知，为了防范应收账款的风险，要加强应收账款的内部管理，和控制体系，克服不良原因带来的困难，要做到事前防范、事中监控、事后催缴，减少坏账的发生，可以采取不同的措施：
1、做好入院工作
患者在办理入院手续时，医务人员应明确告诉病人及其家属根据病人的身体状况，住院期间正常的医疗费用大概是多少；对于欠费的情况下要及时通知，以便及时缴纳预交金。住院处应对医保病人、农村合作医疗病人、城镇居民的病人和普通的病人，在住院时分别进行登记，按照预设额度缴足预交金，这样能在最初阶段预防欠费的发生。
2、合理用药，按规定收费
医务人员要因病施治，对症下药，不能开与病情无关的药品。要对病人合理用药，合理检查，不得多收、乱收。要不断改善医疗服务，规范医疗行为，提高服务质量。医生对参加“社保、农保”的病人，在治疗过程中尽量使用报销范围的药品，以减少病人及家属的医疗费用困难。
3、注重病人欠费环节的管理
护士应每天早晨，将前一天的用药清单发给病人或家属，让病人心中有数，花费多少,还余多少，用了什么药，做了什么检查，要让病人及家属一目了然，随时掌握医疗费用的情况。同时，还要搞好医患沟通的关系。对于急诊的病人入院抢救，应尽快联系其家属，催缴欠款。对于确实因病致贫，家庭困难，长期无偿还能力的病人，科室可填写资助申请，说明欠费的原因，医院申报有关单位，进行审批，建立医疗救助基金，开通绿色通道。
4、加强完善的管理制度
医院的领导要正确管理应收账款，制定严格的考核管理制度，对于科室的逃款造成的应收账款，要与奖罚挂钩。从而降低坏账比例，并且加强财务监督检查，制定清收计划，成立清收小组，定期进行应收账款的催收。
5、提高财务人员的业务能力
财务人员在医院的经营中，起到举足轻重的作用。财务人员要爱岗敬业，提高服务意识、监督意识、廉洁意识。会计部门应及时取得医疗应收账款的信息，通知门诊或住院收费人员主动对所发生的欠费金额，项目进行记录并及时将补缴的费用反馈给科室，和科室搞好沟通。同时，还要不断提高业务技能，要为院领导提供决策信息。、加强医务人员的职业道德
现实工作中,有部分医务人员丧失职业道德,为追求个人的经济利益,无视病人的实际病情和经济能力,滥开大处方、大检查,给病人造成极大的经济负担。应重朔医务人员新形象,要求医务人员因病施治,实实在在减轻群众负担。通过“以病人为中心,以提高医疗服务质量为主题”,加强医疗管理,改善医疗服务,规范医疗行为,提高医疗质量,确保医疗安全。
7、一旦发生出院病人欠费，医院要组织人力积极催要的方式和结果做好记录，否则超过两年，丧失法律时效，就会造成坏账损失。
四、结语
《企业会计准侧》规定，“应收账款可以计提坏账准备金”，那么，医院也可参照企业每期计提坏账。医院而言，发生坏账是不可避免的，按照《医院财务制度》规定可按除医疗款外的应收账款账面余额的3%-5%计提坏账准备金。对无法追回的损失，申报领导批准后，方可冲坏账准备金。医院和医生对于那些困难病人也应该给予一定的照顾，对治疗方案开出不同的“套餐”供病人自愿选择，低水平医疗费用也会减少病人欠费。为切实落实特殊困难人群的优惠政策，确保其基本医疗服务需要，对社会下岗人员、五保户、城镇农村生活困难人员等特殊人群，来医院就医费用给予适当优惠，具体执行时视该患者经济情况给予除药品费用以外医疗费用减免5%～20%的政策。医院还按一定比例设置普通住院床位，供“五保户”及享受城镇居民最低生活保障金的患者优先入住，并对城乡“五保户”及持有城镇居民最低生活保障证明的患者，免收挂号费、手术费和住院床位费按70%、诊察费按50%收取。对特殊人群医疗费用减免由院长审批。医院坚持把社会效益，维护群众利益，构建和谐医患关系放在第一位，使医疗服务更加贴近群众、贴近社会，不断满足人民群众日益增长的医疗服务需求。
总之，通过以上的措施，减少了“催费难、追费难”的问题，使医院的应收账款的风险减少到最低，提高医院的财务管理水平，保证医院资产的安全性，这样，医院才能更好的为病人服务。
参考文献
【1】 冯骊琛 加强医疗应收账款管理的思考和做法 中国卫生经济2010.6.90-91 【2】 叶俊，刘松林 我院医疗欠费成因及综合控制措施 现代医院管理 2011.4.29-30 【3】 吴晶，尤志清 加强医院管理，降低医疗欠费 江苏省卫生事业管理2011.2.96-97
毕业论文设计
题目：浅析医院应收账款管理
系别：管理信息系
专业：会计学
学号：B09050737
姓名：原
应收账款管理的思考 第8篇
一、应收账款的定义
根据我国企业会计制度规定,应收账款是指“企业在正常经营过程中因销售产品、商品或提供劳务而形成的债权”。具体来说,应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因,应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。通过以上定义可以看出,应收账款本质上是一种转化资产,意味着在一定期限内可以变现为企业实际的现金利益的流入。我们可以对这个定义从以下三方面来理解:第一,会计意义上的“应收账款”,是由商品或劳务转化而来,代表企业的一项流动资产,企业应通过相应的会计科目予以确认、计量、记录、报告,同时延伸性地涉及“坏账准备”及坏账损失等内容。第二,财务管理意义上的“应收账款”,代表企业被占用的流动资金,意味着被占用的经济资源不能投入经济活动循环以产生效益,从而成为需要强化管理的重要对象。第三,法律意义上讲的“债权”,存在着债权人以及与之对应债务人这两个民事权利和民事义务的主体,企业可以依法行使主权收回账款,保护自己的合法权益。
二、应收账款管理的目标
对于一个企业来说,应收账款的存在本身就是一个产销的统一体,企业一方面想借助于它来促进销售,扩大销售收入,增强竞争能力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端,如何处理和解决这一对立又统一的问题,便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理就是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡,在控制应收账款成本和风险最小的前提下,最大限度地扩大企业的销售规模,降低和避免信用风险,实现利润的最大化。应收账款管理的基本目标是在提高竞争能力,扩大销售的同时,尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本,最大限度地提高应收账款投资的收益。更具体地说,应收账款管理是要按时足额收回账款,最小化持有应收账款的成本,最大化应收账款的净收益,让客户重新启动还款计划,并鼓励客户尽快结清款项以及节约费用。应收账款管理的最低目标是有足够的现金流,不影响企业维持正常的生产经营。应收账款管理的最终目标是按期足额收回账款。
三、应收账款管理的内容
(一)降低应收账款管理成本
降低应收账款管理成本、尽量减少管理费用和坏账损失。收款的同时要控制费用。这里的费用指日常管理需要的费用,包括电话费、邮寄费、法律费用、收账机构佣金和手续费以及人员工资等。账单拖欠的时间越长,账款收回的可能性就越小,如不对欠款客户进行连续追讨,时间愈长,收款产生的费用越高。因为必然要采取更周全、复杂的收款措施。应收账款产生的最贵的费用就是坏账,但记入坏账并不等于停止追收,有时企业还需继续调查追踪客户情况,看是否有还款能力。
(二)降低存货变现周期
降低存货变现周期,加快流动资金周转。企业可以通过扩大应收账款来刺激销售,减少存货,但是,如果应收账款不能收回,存货的价值增值仍然不能实现,因此,只有应收账款迅速转换成现金,企业才能获得更多利润,提升企业的竞争地位。应收账款管理的重要职责就是有效减少存货,减少应收账款,将销售变现天数控制在一个合理的水平,减少应收账款对资金的占用,减少利息成本,加快流动资金的周转。
(三)尽量维持良好的客户关系
持续增长的销售需建立在维持良好的客户关系基础上。收款是人与人之间的交涉,有人性化的一面,因此要尽量维持良好的客户关系,保护客户的声誉。实际上,有时客户不能及时付款的原因可能是由于工作失误引起的,比如原始发票的丢失,客户可能还不知道拖欠。一旦失误引起的问题解决后,许多客户能够恢复正常付款。正如贷款人如期偿还贷款是为了更多地贷款,客户也愿意及时付款,以获得更大额度的信用支持。在应收账款收账中,应该尽量保持良好的收款工作,以促进销售。如果对收款处理不当,会引起客户的不愉快,影响企业的销售,导致客户转向其他销售商。因此,收款人员不应该太急躁,应该根据拖欠情况而定,维护客户关系,促进销售,提高企业的声誉。帮助客户恢复还款计划,有的客户的确拖欠账款,没有及时结清债务,有时需要一起和客户分析拖欠原因,帮助客户提高信用。如果客户延滞付款可能是负债过高,对债务持不在乎的态度或者是过度扩张,可以帮助客户确定总债务,分析收入来源,制定实际的还款计划。这种努力往往使受益客户和企业保持良好的长期合作关系。
四、强化应收账款管理的日常性措施
(一)完善企业内部信用管理制度
1. 建立动态客户资料卡。
广泛收集赊销客户信用状况的资料,建立顾客资料卡,掌握客户的付款动向,进行科学化的收款活动。
2. 科学划分应收账款管理职能。
为了保证应收账款业务的有效性和可靠性,需明确各相关部门的岗位职责、权限,确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
3. 建立严格的审批手续。
应收账款业务要明确各岗位审批人对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定业务人员办理销售与收款业务的职责和工作要求。
4. 建立专门的应收账款管理部门。
可以与销售和财务等职能部门共同合作,提高收款效率。
(二)制定科学合理的信用策略
信用策略(政策)又称赊销策略,它是企业经营策略的组成部分,更是企业财务策略的重要组成部分。企业的信用策略一般包括信用标准策略和信用条件策略。信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。企业在设定某一顾客的信用标准时,往往先要评估它赖账的可能性。这可以通过“五C”系统来进行。所谓“五C”系统,是评估顾客信用品质的五个方面,即品质、能力、资本、抵押和条件。
“五C”信息主要可通过下列渠道取得:一是商业代理机构或资信调查机构;二是委托往来银行向客户关联银行索取信用资料;三是其他企业;四是客户的财务报告;五是企业的经验或其他渠道。
信用评级是指基于收集到的信息,对客户进行量化打分的过程,基于打分结果决定是否提供信用。例如,利用获取的所有有关该客户的信息按照信用的5C逐项进行从1 (很差)到10(很好)的打分,然后根据各项加总求出总的信用评分。根据经验,公司可选择某个分数(如30分)以上的客户提供信用。
(三)切实维护企业合法权益
对那些有钱不还,故意拖欠,在几经催收仍然无效的情况下,企业应寻求法律帮助,采用以下法律手段以规避自身的财务风险。
1. 申请财产保全。
根据《民事诉讼法》有关“财产保全和先予执行”的规定,债权人在向人民法院提出债务诉讼的同时,递交一份财产保全申请,并提供有关债务人的财产情况,以使人民法院采取查封、扣押、冻结或法律规定的其他方法,防止债务人转移财产,造成债权人经济损失。
2. 申请支付令。
《民事诉讼法》规定,债权人向有管辖权的基层人民法院申请支付令,债务人在法律规定期限内不提异议又不履行支付令的,债权人可向法院申请执行。债权人在向法院申请支付令之前,要做好以下准备工作:一是理顺债权债务关系,提出书面债权债务文书;二是没有债务凭据的,要向债务人出具表明拖欠金额或有价证券数额的书面凭证;三是核实清楚债务人名称、所在地等情况,以便支付令能送达债务人。
3. 申请破产还债。
按法律规定,破产财产依次清偿:所欠职工工资和劳动保险费用、所欠税款、还债,破产财产不足清偿同一程序的清偿要求的,按照比例分配。可见申请破产还债是债务人资不抵债、无法偿还时,债权人采取的迫不得已的行动。
4. 申请法院执行。
当法律做出有效的民事判决后,债务人却拒绝履行,债权人可向人民法院申请执行。法院有权向银行等单位查询被执行人的存款情况,有权冻结、划拨被执行人的存款。而债权人则应收集债务人的有关存款、收入、财产的证据,为法院提出并实施执行提供可靠依据。