会计资格考试中级会计实务全真模拟试题三

会计资格考试中级会计实务全真模拟试题三（精选6篇）

会计资格考试中级会计实务全真模拟试题三 第1篇

07年会计资格考试中级会计实务全真模拟试题四答案

一、单项选择题(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2b铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共15分，每小题1分。多选、不选、错选均不得分。)

1.天朋公司于1月1日将一幢大厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年。每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢厂房的成本为2 000万元。公允价值为1 90071元，年12月31日，该幢厂房的公允价值为2 100万元。天朋公司2007年应确认的公允价值变动损益为()万元。

a.o b.收益100 c.收益200 d.损失100

2.丙股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。12月31日库存用于生产b产品的原材料实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元。预计销售费用及税金为8万元。该原材料加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。月31日该项存货应计提的跌价准备为

()万元。

a.o b.4 c .16 d.20

3.甲股份有限公司为建造某固定资产于2007年12月1日按面值发行4年期一次还本付息公司债券，债券面值为20 000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款2 234万元;4月1日，支付工程进度款2 000万元;4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工;8月8日重新开工;9月1日支付工程进度款3 198万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入20为60万元。则甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为()万元。

a.74.32 b.120 c. 540 d.600

7.2007年12月31日，某公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元。产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为750万元。已知部分时间价值系数如下：

该生产线2007年12月31日的可收回金额为()万元。

a.807.56 b.650.86 c.825 d.17.44

8.下列有关或有事项的表述中，正确的是()。

a.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债

b.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产

c.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失

d.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项

9.2007年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200 000元，增值税销项税额为34 000元，款项尚未收到。因债务人资金周转困难，2007年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务80 000元;延长期间，每月加收余款2%的利息，利息和本金于2007年9月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2 000元，整个债务重组交易没有发生相关的税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为()元。

a.68 760 b .78 000 c. 63 960 d.o

10.江林公司年1月1日按面值发行3年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10 0007/元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9 465.4万元，1月1日某债券持有人将其持有的5 000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。江林公司按实际利率法确认利息费用。该公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额是()万元。

a.9 800 b.0 c .267.3 d.534.6

11.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是()。

a.不确认利润但可能确认损失 b.既不确认利润也不确认损失

c.确认利润但不确认损失 d.可能确认利润也可能确认损失

12.a公司为b公司承建厂房一幢，工期自9月1日至2007年6月30日，总造价3 000万元，b公司20付款至总造价的25%，年付款至总造价的80%，余款2007年工程完工后结算。该工程年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2 000万元;2006年发生成本2 000万元，年末预计尚需发生成本200万元则a公司2006年因该项工程应确认的营业收入为()万元。

a.2 777.78 b.2 222.22 c.2 177.78 d.1 650

13.c上市公司2007年营业收入为6 000万元，营业成本为4 000万元，营业税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业外收人为5万元，营业外支出为3万元，c上市公司2007年营业利润为()万元。

a.1 370 b.1 350 c.1 402 d.1 400

14.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2008年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为管理用固定资产，按4年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制20年末的抵销分录时，涉及“固定资产”项目的金额为()万元。

a.18(贷方) b.6(借方) c.24(贷方) d.15(贷方)

15.甲企业2008年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是()。

a.作为2007年资产负债表日后事项的调整事项

b.作为2007年资产负债表日后事项的非调整事项

c.作为2008年资产负债表日后事项的调整事项

d.作为2008年当期正常事项

会计资格考试中级会计实务全真模拟试题三 第2篇

一、单项选择题

1.a

【解析】该批已加工完成并验收入库的原材料的实际成本=180+90=270(万元)。

2.a

【解析】专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值：20×10-95-20×1=85(万元)。

3.b

【解析】将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。甲公司更换主要部件后的固定资产原价

=1 000-1 000/10×4+500-(300-300/10×4)=920(万元);

或=(1 000-300)-(1 000-300)/10×4+500=920(万元)。

4.b

【解析】该项专利权的入账价值为660(600+60)万元，应按照期限摊销，应摊销的金额=660÷10=66(万元)。

5.a

【解析】企业将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当按该投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目。

6.c

【解析】选项ab不需要进行会计处理。选项d计入资本公积，只有选项c将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。

7.c

【解析】企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出，计人当期损益。

8.b

【解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已经到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额为103-3=100(万元)。

9.a

【解析】处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。本题的会计分录为：

借：银行存款2 100

持有至到期投资减值准备25

持有至到期投资——利息调整12

投资收益13

贷：持有至到期投资——成本2 000

——应计利息150

10.b

【解析】除同一控制下的企业合并外，企业以其他方式取得的长期股权投资，其中以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。因此，甲公司应确认的长期股权投资的初始投资成本=520+5=525(万元)。

11.b

【解析】的折旧额=2 1000×(1-5%)×5/15=6 650(元)，的折旧额= 1000×(1—5%)×4/15=5 320(元)，至20末固定资产的账面净值=21 000—6 650—5 320=9 030(元)，高于估计可收回金额7 200元，则应计提减值准备1 830元。则该设备对甲公司年的利润的影响数为7 150元(管理费用5 320+资产减值损失1 830)。

12.b

【解析】该设备公允价值为75万元，则债务重组利得为抵偿债务的账面余额与该设备公允价值之差5(80—75)万元。

13.d

【解析】应给予客户的现金折扣=500 ><200×(1—10%)×1%=900(元)。

14.c

【解析】末该项设备的计税基础：=1 000—200—160=640c7e元)。

15.d

会计资格考试中级会计实务全真模拟试题三 第3篇

一、单项选择题 (本类题共15题, 每小题1分, 共

15分。每小题备选答案中, 只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

1. 下列资产的计价方法中, 采用现值作为计量基础的是 ( ) 。

A.对投资以取得时发生的初始投资成本计价

B.对交易性金融资产按成本与市价孰低计量

C.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量

D.对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量

2. 甲企业的某项固定资产原价为3 000万元, 采

用年限平均法计提折旧, 使用寿命为10年, 预计净残值为0, 在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换, 发生支出合计1 500万元, 并且符合固定资产的确认条件, 被更换的部件的原价为1 200万元。则该项固定资产进行更换后的原价为 ( ) 万元。

A.4 500 B.3 820

C.2 580 D.4 200

3. 某设备的账面原价为4 000万元, 预计使用年限为5年, 预计净残值为100万元, 采用双倍余额递减法计提折旧。则该设备在第2年应计提的折旧额为 ( ) 万元。

A.976 B.960

C.936 D.924

4. 甲公司所拥有某项商标权的成本为2 000万元, 已摊销金额为1200万元, 已计提的减值准备为200万元。该公司于当期出售该商标权的所有权, 取得出售收入800万元, 应交的营业税等相关税费为4 8 万元。则甲公司处置该项无形资产应计入营业外收入的金额为 ( ) 万元。

A.800 B.752

C.152 D.552

5. 按照规定的税后利润分配的顺序, 第一是 ( ) 。

A.提取法定盈余公积金 B.弥补以前年度亏损

C.支付优先股股利 D.提取公益金

6. 对于上市公司发生的下列关联方之间的交易, 可以不在其会计报表附注中披露的是 ( ) 。

A.与公司董事长之间的交易

B.与其合营企业之间的交易

C.与公司第一大股东之间的交易

D.与已纳入其合并会计报表合并范围的子公司之间的交易

7. 甲公司于2008年12月以银行存款1 000万元购人一条生产线, 该生产线由A、B、C三套设备构成, 购入价格分别为200、300、500万元。预计使用年限为10年, 预计净残值分别为20万元、30万元、50万元, 甲公司采用直线法计提折旧, 2010年12月31日, 甲公司进行减值测试时发现, A、B、C三套设备的可收回金额分别为150、250、300万元, 整个生产线未来现金流量预计为830万元, 则2010年末甲公司应提减值准备 ( ) 万元。

A.0 B.24

C.120 D.124

8. 某企业外币业务采用月初的市场汇率核算。该企业本月月初持有40 000美元, 月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。本月15日将其中的30 000美元售给中国银行, 当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币, 卖出价为1美元=8.2元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为 ( ) 元人民币。

A.6 000 B.9 000

C.3 000 D.-6 000

9.2010年8月1日, 甲公司通过增发100万股 (每股面值1元) 自身的股份取得对乙公司20%的股权, 按照增发前后的平均股价计算, 该100万股股份的公允价值为150万元。为增发该部分股份, 甲公司支付了3万元的佣金和手续费。2010年8月1日甲公司对乙公司长期股权投资的初始成本为 ( ) 万元。

A.100 B.150

C.153 D.147

10. 甲公司采用债务法核算所得税, 上期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元;本期发生的可抵扣暂时性差异为100万元, 适用的所得税税率为25%。则甲公司本期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为 ( ) 万元。

A.430 B.330

C.230 D.255

11. 甲公司2010年10月30日发现, 2009年购买并投入使用的一项固定资产未提取折旧费, 金额为200万元, 但在计算所得税时已经扣除。此项会计差错发现后, 不予调整的会计报表项目是 ( ) 。

A.应交税费 B.未分配利润

C.累计折旧 D.固定资产

12. 下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是 ( ) 。

A.资产负债表日发生的销货并退回的事项

B.在资产负债表日后事项期间, 外汇汇率发生较大变动

C.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额

D.发行债券

13. 甲公司以一辆汽车换取乙公司一辆小型卡车, 甲公司汽车的账面价值为19万元, 公允价值为1 6 万元, 乙公司小型卡车账面价值为25万元, 公允价值为20万元, 甲公司支付了4万元现金, 不考虑相关税费。经分析该交换具有商业实质。则甲公司换入小型卡车的成本为 ( ) 万元。

A.20 B.23

C.25 D.21

14. 企业以前年度内部交易形成的存货在本期实现对外销售时, 对于存货价值中包含的未实现内部销售利润应当编制的抵消分录是 ( ) 。

A.借记“未分配利润———年初”, 贷记“存货”

B.借记“未分配利润———年初”, 贷记“营业成本”

C.借记“营业收入”, 贷记“存货”

D.借记“管理费用”, 贷记“存货”

15. 事业单位债券投资取得的利息收入, 应记入 ( ) 。

A.“主营业务收入”科目 B.“事业收入”科目

C.“营业收入”科目 D.“其他收入”科目

二、多项选择题 (本类题共10题, 每小题2分, 共2 0 分。每小题备选答案中, 有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)

1. 下列各种会计处理方法中, 体现谨慎性会计信息质量要求的有 ( ) 。

A.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧

B.低值易耗品价值摊销采用分次摊销法

C.存货期末采用成本与可变现净值孰低计价

D.长期债券投资期末采用成本计价

2. 甲企业为增值税一般纳税人, 委托外单位加工一批材料 (属于应税消费品, 且为非金银首饰) 。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中, 会增加收回委托加工材料实际成本的有 ( ) 。

A.支付的加工费 B.负担的运杂费

C.支付的增值税 D.支付的消费税

3.“固定资产清理”账户借方登记的项目有 ( ) 。

A.固定资产的变价收入

B.转入清理的固定资产净值

C.结转的清理净损失

D.结转的清理净收益

4. 下列属于金融衍生工具的有 ( ) 。

A.远期外汇合同 B.股票价格指数期货

C.以天气指数等作为标的变量的衍生工具

D.利率期货

5. 将企业集团内部利息收入与内部利息支出抵消时, 可能编制的抵消分录有 ( ) 。

A.借记“投资收益”项目, 贷记“财务费用”项目

B.借记“营业外收入”项目, 贷记“财务费用”项目

C.借记“管理费用”项目, 贷记“财务费用”项目

D.借记“投资收益”项目, 贷记“在建工程”项目

6.在延期付款清偿债务并附或有支出条件的情况下, 下列说法正确的有 ( ) 。

A.修改后的债务条款如涉及或有应付金额, 且该或有应付金额符合预计负债确认条件的, 债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额, 计入下期损益

B.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的, 债权人不应当确认或有应收金额, 不得将其计入重组后债权的账面价值

C.或有应付金额在随后会计期间没有发生的, 债务人应当冲销已确认的预计负债, 同时确认营业外收入

D.债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额, 计入当期损益

7. 下列关于可转换公司债券的表述, 正确的有 ( ) 。

A.可转换公司债券在进行分拆时, 应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

B.可转换公司债券的负债成份, 在转换为股份前, 按照实际利率和摊余成本确认利息费用, 按照面值和票面利率确认债券利息, 差额作为利息调整

C.企业发行的可转换公司债券, 应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆, 将负债成份确认为应付债券, 将权益成份确认为资本公积

D.发行可转换公司债券发生的交易费用, 应当直接计入当期损益

8. 下列项目会影响商业银行的营业利润的有 ( ) 。

A.利息净收入 B.公允价值变动收益

C.汇兑收益 D.资产减值准备

9. 采用权益法核算时, 能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有 ( ) 。

A.收到股票股利

B.被投资企业购人土地使用权

C.计提长期股权投资减值准备

D.投资企业赚得利润

10. 下列各项中, 不属于事业单位事业基金的有 ( ) 。

A.修购基金 B.固定基金

C.职工福利基金 D.投资基金

三、判断题 (本类题共10小题, 每小题1分, 共10分。请判断每小题的表述是否正确, 并按答题卡要求, 用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的, 填涂答题卡中信息点[√];认为表述错误的, 填涂答题卡中信息点[×]。每小题答题正确的得1分, 答题错误的倒扣0.5分, 不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为0分。)

1. 所建造的已达到预定可使用状态的固定资产, 尚未办理竣工决算的, 无论是否交付使用, 应当按照估计价值确认为固定资产, 并计提折旧;待办理竣工决算手续后, 再按实际成本调整原来的暂估价值, 并需要调整原已计提的折旧额。 ( )

2. 企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时, 应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。 ( )

3. 企业对境外子公司的外币利润表进行折算时, 应采用资产负债表日即期汇率折算。 ( )

4. 会计估计, 是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 ( )

5. 资产负债表日后, 企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润, 不确认为资产负债表日的负债, 也不在附注中披露。 ( )

6. 将经营性租赁的同定资产通过变更合同转为融资租赁同定资产, 在会计上不应作为会计政策变更处理, 应当作为会计估计变更处理。 ( )

7. 交易性金融资产期末按公允价值计量, 期末不能计提减值准备;可供出售金融资产期末也按公允价值计量, 因此期末也不能计提减值准备。 ( )

8. 对于非同一控制下企业合并中取得的子公司, 编制合并报表时要对子公司的个别财务报表进行调整, 使子公司的个别财务报表反映为合并报表日各项资产和负债的公允价值。 ( )

9. 所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回, 都属于资产负债表日后事项的调整事项。 ( )

10. 事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。 ( )

四、计算分析题 (本类题共2题, 共22分, 第1题1 0 分, 第2题12分。凡要求计算的项目, 均须列出计算过程;计算结果出现小数的, 均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录, 除题中有特殊要求外, 只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题, 否则按无效答题处理。)

1. 乙股份有限公司 (以下简称乙公司) , 属于增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%。乙公司2009年至2012年与同定资产有关的业务资料如下:

(1) 2009年12月1日, 乙公司购入一条需要安装的生产线, 取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元, 增值税税额为170万元;发生保险费3万元, 款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。

(2) 2009年12月1日, 乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元, 发生安装工人工资5万元, 没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

(3) 2009年12月31日, 该生产线达到预定可使用状态, 当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年, 预计净残值为12万元, 采用年限平均法计提折旧。

(4) 20l0年12月31日, 乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线未来5年现金流量的现值为700万元;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。计提减值后, 该生产线的预计尚可使用年限为5年, 预计净残值为10万元, 采用年限平均法计提折旧。

(5) 2011年6月30日, 乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日, 该生产线停止使用, 开始进行改良。在改良过程中, 乙公司以银行存款支付工程总价款122万元。

(6) 2011年8月20日, 改良工程完工验收合格并于当日投入使用, 预计尚可使用年限为8年, 预计净残值为10万元, 采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日, 该生产线未发生减值。

要求:

(1) 编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。

(2) 编制2009年12月与安装该生产线相关的会计分录。

(3) 编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

(4) 计算2010年度该生产线计提的折旧额。

(5) 计算2010年12月31日该生产线应计提的减值准备金额, 并编制相应的会计分录。

(6) 编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

(7) 计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2011年度该生产线改良后计提的折旧额。

(答案中的金额单位用万元表示, 涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)

2. 甲股份有限公司 (以下简称甲公司) 为制造业企业, 属于增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外, 均为不含增值税价格。按每笔销售业务分别结转销售成本。甲公司销售商品均为主营业务, 不考虑关联交易。2010年12月初A产品库存200件, 未计提存货跌价准备。甲公司2010年12月发生如下业务:

(1) 1日, 向乙公司销售A产品50件, 单价为30万元, 单位销售成本为15万元。货款尚未收到, 符合收入确认条件。

(2) 12日, 丙公司要求退回本年5月4目从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元, 单位销售成本为15万元, 未计提存货跌价准备, 甲公司销售商品时已确认收入, 价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题, 甲公司同意丙公司退货, 已办理退货手续并开具增值税红字专用发票。

(3) 23日, 甲公司采用收取手续费方式委托S公司代销D产品200台, 代销协议规定的销售价格为每台5万元, 手续费为代销商品价款的10%。D产品的成本为每台3万元, 商品已经发出。31日, 甲公司收到S公司转来的代销清单, 注明D产品已销售150台, 同时将收到货款存入银行。

(4) 25口, 甲公司与T公司签订一份甲公司生产的大型产品E没备的销售合同, 合同主要条款如下:甲公司向T公司销售E设备, 合同总价款为800万元, 成本500万元。甲公司于12月26日将该设备运抵T公司, 商品价款和增值税税额已全部收到。

同时与T公司签订安装E设备的劳务合同, 合同总价款为30万元 (不考虑增值税) 。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将E设备交付T公司, 同时T公司预付安装劳务价款20万元, 其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始, 预计2011年1月10日完成安装。截至12月底, 发生安装费用15万元, 以银行存款支付, 预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计。

假定安装是销售合同的重要组成部分。

要求:根据上述经济业务编制相关的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示, 涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)

五、综合题 (本类题共2题, 共33分, 第1小题15分, 第2小题18分。凡要求计算的项目, 均须列出计算过程;计算结果出现小数的, 均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录, 除题中有特殊要求外, 只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题, 否则按无效答题处理。)

1. 甲公司和乙公司2010年度和2011年度发生的有关交易或事项如下:

(1) 2010年5月10日, 乙公司的客户 (丙公司) 因产品质量问题向法院提起诉讼, 请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元, 截止2010年6月30日, 法院尚未对上述案件作出判决, 在向法院了解情况并向法院顾问咨询后, 乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。

2010年12月31日法院尚未对该案件作出判决, 乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估, 认定该诉讼案状况与2010年6月30日相同。

2011年6月5日, 法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决, 驳回丙公司的诉讼请求。

(2) 因丁公司无法支付甲公司货款2 500万元, 甲公司2010年6月2日与丁公司达成债务重组协议。协议约定:双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价值2 310万元, 用以抵偿其欠甲公司货款2 500万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500万元。

上述债务重组协议于2010年6月20日经甲公司, 丁公司董事会和乙公司股东会批准。2010年6月30日, 办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日, 乙公同的董事会进行了改选, 改选后董事会由7名董事组成, 其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定, 其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。在此之前甲公司与乙公司无关联方关系。

2010年6月30日, 乙公司可辨认净资产的账面价值为3 400万元。除一项固定资产外, 其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为600万元。公允价值为800万元, 原预计使用年限为30年, 截止2010年6月30日已使用20年, 预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧, 预计净残值为零。

(3) 2010年12月31日, 甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时, 甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组, 而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为3 900万元。

(4) 2011年6月28日, 甲公司与戊公司签订股权置换合同, 合同约定:甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换;甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4 000万元, 戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为2 800万元。戊公司另支付补价1 200万元。2011年6月30日, 办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续, 同时甲公司收到了戊公司支付的补价1 200万元。

(5) 其他资料如下:

①甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前, 未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。

②乙公司2010年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。2011年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外, 乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。

③本题不考虑所得税及其他相关事项影响。

要求:

(1) 对丙公司产品质量诉讼案件, 判断乙公司在其2010年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债, 并说明判断依据。

(2) 判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失, 并说明判断依据, 编制与债务重组业务有关的会计分录。

(3) 计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。

(4) 判断甲公司2010年12月31日在合并报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备, 并说明判断依据 (需要计算的, 列出计算过程) 。

(5) 判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换, 并说明判断依据。

(答案中金额单位用万元表示)

2. 甲公司2011年度实现的利润总额为10 000万元, 适用的所得税税率为25%, 除下述事项外, 不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2011年度涉及所得税的有关交易或事项如下:

(1) 2011年1月1日, 甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4 000万元, 预计使用年限为10年, 预计净残值为零, 采用年限平均法计提折旧。根据税法规定, A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债37.5万元。

(2) 2011年7月2日, 甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态, 并作为无形资产入账。W专利技术的成本为2 400万元, 预计使用年限为10年, 预计净残值为零, 采用直线法摊销。根据税法规定, W专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司会计处理如下:

①2011年12月31日无形资产的账面价值2 300万元;

②2011年12月31日确认递延所得税资产287.5万元。

(3) 2011年12月31日, 甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2009年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的, 初始计量金额为4 000万元, 丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定, 甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时, 允许税前扣除。

甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件, 2011年12月31日未确认递延所得税的影响。

(4) 甲公司的C建筑物于2009年12月30日购人并直接出租, 成本为3 600万元。, 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20l1年12月31日, 已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元, 其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定, 已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础, 折旧年限为20年, 预计净残值为零, 自购人使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司会计处理如下:

①甲公司2011年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元;

②甲公司2011年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。

(5) 甲公司2011年1月1日, 以1 000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1 000万元, 票面年利率和实际年利率均为5%, 到期日为2013年12月3l日。甲公司将陔国债作为持有至到期投资核算。

税法规定, 国债利息收入免交所得税。

甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债12.5万元。

要求:

(1) 根据资料 (1) ~ (5) , 分别判断甲公司的会计处理是否正确, 同时说明判断依据;

如果甲公司的会计处理不正确, 请说出正确的做法。

(2) 计算甲公司2011年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。

中级会计实务考试趋势预测 第4篇

关键词分析；总结；预测

一、2008年《中级会计实务》考试总体情况分析

(一)中级职称考试命题规律总结

国家组织的中级会计职称考试，从多年的走势和命题规律看。具有以下主要特点：

1.充分体现出知识更新的要求，“新内容”是绝对的重点。国家发布的新制度、新准则，其内容得以快速贯彻最有效的方式就是考试。笔者在以前的辅导体会中，多次提到过“新”就是“重中之重”的观点，这是复习考试过程中必须牢记的。比如，在2007年职称考试指定的教材中，新增加的内容主要集中在投资性房地产、金融资产、资产减值、所得税、长期股权投资等章节当中，这几章分值高达45分；而分散在其他章节体现出新内容考核的比如弃置费用、职工薪酬、商业实质判断、每股收益、亏损合同等占13分。两项合计大约为58分。

2.传统的重点章节，不论内容如何变化，始终都是重点。比如，长期投资、资产负债表日后事项、会计政策、会计估计变更和前期差错、合并会计报表等章节就是如此。2007年综合题的第2题(18分)就出在此处。在复习考试中，全面、系统是必要的，但是，如果抓不住重点，“地毯式”推进，是不会取得好成绩的。

3.各章命题分值具有“轮回性”特征。也就是说，各章分值在多年内具有类似抛物线式的变化规律。

(二)2008年中级职称考试教材内容构成及命题走势分析

2008年是新会计准则发布实施的第二年。由于2007年考试指定的教材已经是按最新会计准则编制的，所以，2008年的教材内容基本保持不变，只是对书中与新的法律、法规、制度不一致的地方进行了调整。这样，考生可以对教材内容进行总体把握和分析。较为科学地预测出2008年的命题走势。笔者强调的重点内容总体未变。在这些重点内容中，2007年已经考过的内容，在2008年整体出现的概率不大，有的知识点可能还会零星出现。但是，已经构成重点内容而在2007年还没有来得及考核或考核不充分的内容，则一定是2008年考核的重点。

二、2008年《中级会计实务》考试应重点掌握的内容

笔者认为，以下内容值得关注(内容重要程度与排序先后无关)。

(一)投资性房地产的确认和计量

1.要明确投资性房地产的内涵，自用的以及作为存货的房地产不属于概念规范的内容。2.投资性房地产的初始确认和计量，主要把握对于符合定义的投资性房地产应当采用成本进行初始计量这一知识点就可以了。3.投资性房地产的后续计量，要明确可以采用成本模式和公允价值模式两种计量方法。采用成本模式要计提折旧或摊销，并且要计提减值准备；采用公允价值模式不计提折旧或摊销，也不计提减值准备，而是根据公允价值的变动情况，适时调整账面价值，并将其差额计入当期损益，这也是两种模式的主要区别。新准则规定，“投资性房地产的后续计量具有成本和公允价值模式。通常应当采用成本模式计量，满足特定条件时可以采用公允价值模式计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式”。笔者对这一规定表示疑义：当投资性房地产已经满足特定条件并采用公允价值模式进行了计量，而以后又增加的新的投资性房地产，又不具备特定条件时将如何计量?这种情况只能采用成本模式计量。而准则又不允许两种模式同时存在。不知道此问题如何解决?4.投资性房地产的转换和处置。转换时一定要分清是哪种核算模式下的转换。处置核算最重要的一点是其应用的科目：“其他业务收入”、“其他业务成本”，而不是人们习惯使用的科目即营业外收支。

(二)金融资产

本项内容从本质上说是旧内容，但是。新准则却赋予其新的分类方式和核算形式，提出了新的核算要求，这是本项内容的总体特征。1.要明确四类金融资产的分类。这种分类既具有客观性，更带有主观色彩。因此，这种分类没有定律，考试中要特别注意题中的条件说明，看清楚题中涉及的金融资产划分为哪一类。2.要明确各类金融资产的核算方法。各类资产核算方法的差别很大，一定不能混淆。3.取得金融资产过程中发生的交易费用，有的计入当期损益，有的计入成本。4.在这四类金融资产中，要重点掌握第一类和第四类。5.金融资产减值。明确哪类金融资产不计提减值准备，哪些计提减值准备；计提减值准备的金融资产。哪些可以转回，哪些不得通过损益转回，哪些干脆不能转回。

(三)长期股权投资

这部分内容是永恒的重点，只要是会计考试，该内容就一定是主角。尽管2007年已经考了很多相关内容，但是，仍有出题的可能，不能掉以轻心。长期股权投资的核算，1.可以分成四块：(1)对子公司的投资，采用成本法核算；(2)对合营单位的投资，采用权益法核算；(3)对联营单位的投资，采用权益法核算；(4)其他投资，根据金融资产准则核算。2.分别掌握同一控制下的企业合并形成的长期股权投资和非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，熟悉各自的核算方法和程序。3.要把长期股权投资与企业合并及合并会计报表结合起来一同学习。

(四)职工薪酬的计算

新准则对职工薪酬赋予了很多新内容，其中，非货币性职工薪酬、辞退福利、以现金结算的股份支付等内容很重要，并且，也有一定难度，很容易出错。

(五)企业发行可转换债券

新准则规定，发行可转换债券时。要对其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。另外，还涉及到转换时的处理。本知识点由于难度大、所涉及的金额位数多、数字计算不能取整等因素的存在。十分容易丢分。

(六)购买固定资产、无形资产等延期付款而采用现值入账

本知识点尽管不是很难，但是，计算比较繁琐，尤其是未确认融资费用分摊很容易出错，仍然需要十分谨慎。

(七)固定资产弃置费用

虽然这部分内容2007年已经考过，但只是一个判断题。因此，仍然有进一步考核的空间和可能。弃置费用实际上分解为两部分：一部分以现值的形式及如固定资产成本以计提折旧的方式实现补偿：另一部分是以计人固定资产成本的弃置费用的现值部分为基数，按照相应的利率，采用分期计提利息的方式实现补偿。

(八)无形资产研究阶段与开发阶段的划分以及费用的不同处理方法

本知识点是新内容，研究阶段的有关支出在发生时应当费用化，计入当期损益。而开发阶段的支出符合资本化条件的，应当计入无形资产成本。对于不符合资本化条件的开发阶段支出以及无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用，全部计入当期损益。

会计资格考试中级会计实务全真模拟试题三 第5篇

A．1年 B．2年 C．3年 D．5年

3．税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过（）的保证金，并限期缴销发票。

A．1 000元 B．5 000元 C．10 000元 D．20 000元

4．未经批准从事代理记账业务的，由（）责令其改正，并予以公告。A．省级以上人民政府财政部门 B．县级以上人民政府财政部门 C．县级以上注册会计师协会 D．省级以上税务机关

5．下列各项中，应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。A．分管会计工作的副职领导 B．总会计师 C．单位负责人 D．会计主管

6．根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是（）。

A．全额扣除 B．在利润总额12%以内的部分扣除

C．在应纳税所得额30%以内的部分扣除 D．在应纳税所得额l2%以内的部分扣除 7．我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。

A．税率 B．税目 C．纳税人 D．征税对象

8．根据规定，邮寄申报以下列哪项日期为实际申报日期?（）A．到达的邮戳日期 B．寄出的邮戳日期

C．税务机关实际收到的日期 D．填制纳税申报表的日期 9．我国财政部门履行会计行政管理的最基本职能是（）。A．会计监督检查 B．会计市场管理

C．会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 D．会计专业人才评价

10．税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额。这种征收方式属于（）。A．查账征收 B．查验征收 C．定期定额征收 D．查定征收

11．根据《会计从业资格管理办法》规定，持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当向原注册登记的（）办理备案。

A．人事管理部门 B．财政部门 C．会计从业资格管理机构 D．税务部门

12．某单位会计张某与接替者王某在财务科长李某的监交下办妥了会计工作交接手续。5天后，财政部门对该单位进行检查时，发现张某所记账目中有严重的会计作假行为，而接替者王某并未发现这一问题。财政部门依据有关法规对该单位进行了处罚，并追究有关人员的责任。对该单位的上述违法行为应承担责任的有（）。A．张某、李某和王某 B．单位负责人、张某、李某和王某 C．单位负责人、张某和王某 D．单位负责人、张某和李某 13．单位进行会计核算的最基本要求是（）。A．及时填制或取得原始凭证B．依法编制记账凭证 C．依法设置会计账簿 D．依法编制财务会计报告

14．见票即付的汇票、本票，自出票日起（），票据权利不行使，就会消灭。A．6个月 B．9个月 C．1年 D．2年

15．填写票据的出票日期时，“4月17 日”应填写成（）。A．肆月拾柒日 B．零肆月拾柒日 C．零肆月壹拾柒日 D．肆月壹拾柒日

16．在办理了税务登记后，从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度应当按规定报送主管税务机关（）。

A．登记 B．批准 C．备案 D．审核

17．会计人员在独立工作、无人监督时，仍能坚持自己的道德信念，依据一定的道德原则去行事的教育方法是（）。

A．自重自省法 B．自警自励法 C．自我解剖法 D．自律慎独法 18．下列关于客观公正原则表述错误的是（）。A．客观是公正的基础，公正是客观的反映

B．公正不仅建立在客观的基础上，还需要主观作出公平合理的选择 C．客观即是公正，客观等于公正 D．要做到公正，仅仅客观是不够的 19．下列条件中，影响一个单位是否设置会计机构的因素是（）。A．财务收支的金额大小 B．是否有合格的会计人员担任会计机构负责人 C．会计人员的数量 D．会计业务的需要

20．持有会计从业资格证的人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，且纠续从事会计工作的，应自（），到调入单位所在地的会计从业资格管理机构办理调久手续。A．离开原工作单位之H起60天内 B．离开原工作单位之日起90天内 C．办理调出手续之日起60天内 D．办理调出手续之日起90天内

二、多项选择题(本题共20分，每小题2分。每小题至少有两个正确答案，多选、错选、漏选，不得分)21．记账凭证是登记账簿的直接依据，编制记账凭证要求（）。

A．各项内容必须完整B．连续编号C．必须附有原始凭证D填制时金额有误，需要重新填制 22．不适用于税收保全措施的纳税人有（）。

A．从事生产经营的纳税人 B．非从事生产经营的纳税人 C．扣缴义务人 D．纳税担保人 23．个人银行结算账户所指的个人包括（）。

A．台湾居民 B．外国公民 C．香港、澳门居民 D．大陆居民

24．下列有关单位银行卡账户的资金管理，不符合《银行账户管理办法》规定的是(A．由其基本存款账户转账存入 B．由其临时存款账户转账存入 C．不得办理现金收付业务 D．不得办理银行转账业务 25．下列行为中，不符合会计法律制度规定的有（）。

A．某市财政局对本行政区域内的单位执行国家统一的会计制度情况进行检查 B．某医院在行政办公室设置了会计人员并指定符合条件的会计主管人员 C．某大型国有企业同时设置了总会计师和分管会计工作的副总经理 D．某镇财政所对一名会计人员作出吊销会计从业资格证书的决定 26．单位负责人的责任包括（）。

A．对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 B．应当保证财务会计报告的真实、完整 C．应当保证会计机构和会计人员依法履行职责

D．不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项

27．针对职业道德的防范措施是指可以消除对职业道德的不利影响或将其降至可接受水平的行动或其他措施，防范措施通常包括（）。

A．法律法规规定的防范措施 B．鉴证小组的自律性防范措施 C．具体工作中采取的防范措施 D．执业规范规定的防范措施

28．在银行汇兑业务中，已经汇出的款项在特定情形下应由银行办理退汇。下列情形中，属于银行应依当事人申请或有关规定办理退汇的有（）。A．收款人拒绝接受汇款

B．汇人银行向收款人发出取款通知后，经过两个月汇款仍无法交付 C．收款人在汇入银行未开立存款账户，汇人银行已将汇款支付给收款人

D．收款人在汇入银行有存款账户，汇款人与收款人联系退汇，但双方未能就退汇达成一致意见

29．下列关于消费税纳税义务发生时间的陈述中，正确的有（）。

A．纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天 B．纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

C．纳税人采取托收承付销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D．纳税人采取委托银行收款方式销售的应税消费品，为办妥托收手续的当天 30．银行存款人为单位的，其预留签章可以为（）。A．公章加其法定代表人的签名或者盖章

B．公章加其法定代表人授权的代理人的签名或者盖章 C．财务专用章加其法定代表人的签名或者盖章

D．财务专用章加其法定代表人授权的代理人的签名或者盖章

三、不定项选择题(本题共20分，每小题2分。每小题至少有一个正确答案)31．款项是指作为支付手段的货币资金，一般包括（）。A．现金 B．银行本票存款 C．保函押金 D．各种备用金 32．有关票据出票日期的说法，正确的是（）。A．票据的出票日期必须使用中文大写

B．在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的应在其前加“壹”

C．在填写月、日时，日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“零”D-票据出票日期使用小写填写的，票据无效

33．根据我国《会计法》的规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有（）。A．稽核 B．会计档案保管 ．登记固定资产卡片 D．办理纳税申报 34．会计职业道德与会计法律制度的联系主要体现在（）。

A．实施过程中相互作用、相互促进 B．两者有着共同目标、相同的调整对象 C．两者在作用上互相补充 D．两者在内容上相互渗透、相互重叠、相互吸收

35．会计人员继续教育中会计职业道德教育的内容有形势教育、品德教育和法制教育，其中品德教育主要包括（）。

A．会计职业信念教育 B．会计职业义务教育

C．会计职业荣誉教育 D．会计职业节操教育和会计职业尊严教育 36．《会计法》规定，原始凭证应当具备以下内容（）。A．原始凭证名称 B．填制原始凭证的日期

C．填制原始凭证单位的地址 D．经济业务事项的数量、单价和金额 37．根据个人所得税法律制度的规定，可以将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（）。

A．境内有无住所 B．境内工作时间 C．取得收入的工作地 D．境内居住时间

38．汇款人申请撤销汇款必须是该款项尚未汇出汇出银行，同时应符合的条件有（）。A．汇款人出具正式函件或本人身份证件 B．汇款人持原信、电汇回单 C．汇出银行查明确未汇出款项 D．汇出银行收回原信、电汇回单 39．下列发票中，属于专业发票的有（）。

A．广告费用结算发票 B．保险企业的保险凭证 C．轮船客票 D．电报收据 40．下列经营行为属于增值税范围的是（）。

A．某社会团体下属企业销售彩电 B．某房地产开发公司销售商品房 C．某生产企业对外出租设备 D．某饭店提供餐饮服务

四、判断题(本题共20分，每小题1分)41．税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴：而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。（）

42．发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。（）

43．从事生产经营的纳税人，经确定实行查验征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（）

44．委托代征是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控（）45．会计人员坚持准则，就是要坚决执行有关法律法规和国家统一的会计制度。（）46．会计职业道德的表现形式既有明确的成文的规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。（）

47．奉献社会是职业道德的出发点和归宿。（）

48．纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）49．单位负责人是指单位法定代表人。（）

50．同一票据非基本当事人可以有两个名称，即双重身份。（）51．银行汇票只能用于转账不能用于支取现金。（）52．所有的票据当事人必须同时出现在某一张票据上。（）

53．职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后作为记账依据。收回借款时另开收据或退回借据副本，不能退还原借款凭据。（）

54．单位银行卡账户资金必须由其专用存款账户转账存入。（）55．重要性要求企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。（）56．会计师事务所保持设立条件的情况属于财政部门再监督范围。（）57．集中采购机构进行政府采购活动，应当符合采购价格高于市场平均价格、采购效率更高、采购质量优良和服务良好的要求。（）

58．行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由、依据及当事人依法享有的有关权利；当事人有权陈述和申辩。（）59．各种会计账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。（）

60．单位负责人是单位会计责任主体，如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。（）

五、案例分析题本题共20分

明月公司主要从事建筑工程，某年开展了以下业务：

(1)承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3 000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。工程项目全部完工，明月公司取得工程款3 000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款。

(2)甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价700万元)，取得转让收入1 300万元。

(3)明月公司所属招待所(独立核算)取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。

已知：明月公司招待所所在地娱乐业营业税税率为10%。要求：根据以上述材料，回答下列问题。

61．明月公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有（）。

A．招待所歌厅舞厅收入 B．招待所客房收入 C．转让闲置办公用房 D．承包建筑工程项目 62．下列关于明月公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是（）。

A．应缴纳营业税税额84万元 B．应缴纳营业税税额90万元

C．应代扣代缴营业税税额6万元 D．应代扣代缴营业税税额10万元 63．明月公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（）。A．30万元 B．65万元 C．18万元 D．39万元

64．明月公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为（）。A．7万元 B．1．5万元 C．4．25万元 D．5．5万元

65．下列关于明月公司营业税纳税地点的说法中，正确的有（）。

A．明月公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税 B．明月公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税 C．明月公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税

D．明月公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税

一、单项选择题 1．【答案及解析】B竞争性谈判方式，是指要求采购人就有关采购事项，与不少于3家供应商进行谈判，最后按照预先规定的成交标准，确定成交供应商的方式。故选B。2．【答案及解析】B本题考核会计从业资格的取得。申请人符合会计从业资格考试报名基本条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上会计类专业学历(或学位)的，自毕业之日起2年免试会计基础、初级会计电算化(或珠算五级)。故选B。3．【答案及解析】C本题考核发票的领购。税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。故选C。4．【答案及解析】B根据规定，对于未经批准从事代理记账业务的，由县级以上人民政府财政部门责令其改正，并予以公告。故选B。5．【答案及解析】C我国《会计法》规定，单位负责人负责单位内部的会计工作管理，对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。故选C。6．【答案及解析】B本题考核企业所得税的扣除项目。企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。故选B。7．【答案及解析】B本题考核税法的构成要素。税目是税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。故选B。8．【答案及解析】B本题考核邮寄申报的实际申报日期。根据规定，邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。故选B。

9． C会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施，是保证会计信息质量可靠、维护社会主义市场经济秩序稳定的重要保障，因此它是财政部门管理会计工作最基本的职能。10．【答案及解析】C本题考核税款的征收方式。定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额。故选C。11．【答案及解析】C根据《会计从业资格管理办法》规定，持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案。故选C。12．【答案及解析】D交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性承担法律责任，即便接替人员交接时因疏忽没有发现所交接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责。单位负责人、会计机构负责人应对会计资料的真实性、完整性负责。故选D。13．【答案及解析】C依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求，各单位必须按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定，设置和登记会计账簿。故选C。14．【答案及解析】D见票即付的汇票、本票，票据权利在2年内不行使而消灭。故选D。18．【答案及解析】C票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。故选C。16．【答案及解析】C在办理了税务登记后，从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度应当按规定报送主管税务机关备案。故选C。17．【答案及解析】D自律慎独法是要求会计人员在独立工作、无人监督时，仍能坚持自己的道德信念，依据一定的道德原则去行事的教育方法。故选D。18．【答案及解析】C客观公正原则中客观是公正的基础，公正是客观的反映。要达到公正，仅仅做到客观是不够的。公正不仅仅指诚实、真实、可靠，还包括在真实、可靠中作出公正选择。这种选择尽管建立在客观的基础上，但是还需要主观上作出公平合理的选择。故选C。19．【答案及解析】D《会计法》规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。故选D。20．【答案及解析】D持有会计从业资格证的人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，且继续从事会计工作的，应自办理调出手续之日起90天内，到调入单位所在地的会计从业资格管理机构办理调入手续。故选D。

二、多项选择题 21．【答案及解析】AB根据规定，填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制；如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。故选AB。22．【答案及解析】BCD税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人，也不适用与非从事生产经营的纳税人。故选BCD。23．【答案及解析】ABCD本题考核个人银行结算账户的相关规定。个人银行结算账户是指存款人凭借个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。本处所指的个人包括中国公民(含香港、澳门、台湾居民)和外国公民。故选ABCD。24．【答案及解析】BD本题考核单位银行卡账户的资金管理。根据规定，单位银行卡账户的资金由其基本存款账户转账存入，并不得办理现金收付业务。故选BD。25．【答案及解析】CD根据《会计法》规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作；各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计人中有违反《会计法》规定的行为时，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。综上所述，“A、B，符合会计法律制度，“C、D”不符合会计法律制度。故选CD。26．【答案及解析】ABCD《会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实、完整性负责。应当保证财务会计报告的真实、完整；应当保证会计机构和会计人员依法履行职责；不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。故选ABCD。27．【答案及解析】ACD A、C、D属于职业道德守则的规定。一般而言，“自律”属于自我约束，主观色彩很强，故B选项不属于“措施”的范畴。故选ACD。28．【答案及解析】AB汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。故选AB。29．【答案及解析】ABC纳税人采取委托银行收款方式销售的应税消费品，其消费税纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。故选ABC。30．【答案及解析】ABCD根据规定，存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人(单位负责人)或其授权的代理人的签名或者盖章。因此本题的四个选项均符号预留签章的要求。故选ABCD。

三、不定项选择题 31．【答案及解析】ABCD款项是指作为支付手段的货币资金，一般包括现金、银行存款、以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、保函押金和各种备用金等。故选ABCD。32．【答案及解析】A本题考核票据的填写要求。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。故选A。33．【答案及解析】AB根据《会计法》第三十七条规定：“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用债权债务账目的登记工作。”故选AB。

34． B搞好会计职业道德建设的关键在于加强和改善会计职业道德建设的组织和领导。35．【答案及解析】ABCD品德教育是最基础的会计职业道德教育，是会计职业道德原则和规范的必要补充。品德教育主要包括会计职业信念教育、会计职业义务教育、会计职业荣誉教育和会计职业节操教育。故选ABCD。

36． ABD原始凭证的基本要素包括：凭证的名称、填制日期、填制单位或人员姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价和金额。故选ABD。37．【答案及解析】AD我国个人所得税纳税人义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。故选AD。

38． ABCD汇款人申请撤销汇款应出具正式函件或本人身份证件及原信、电汇回单；；汇出银行只有在查明确未汇出款项，并收回原信、电汇回单时，方可办理撤销手续。故选ABCD。39．【答案及解析】BCD专业发票是指国有金融、保险企业的存货、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。故选BCD。

40． A增值税的征税范围是在境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人。某社会团体下属企业销售彩电应缴纳增值税。故选A。

四、判断题 41．【答案及解析】√ 42．【答案及解析】√

43．×我国税法规定，从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务初关申报办理停业登记。44．【答案及解析】×我国税法规定，委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。45．【答案及解析】√ 46．【答案及解析】√ 47．【答案及解析】√ 48．【答案及解析】√ 49．【答案及解析】×《会计法》规定，单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。50．【答案及解析】√

51．×银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。52．【答案及解析】×票据当事人可以分为基本当事人和非基本当事人，并非所有的票据当事人一定同时出现在某一张票据上。除基本当事人外，非基本当事人是否存在，完全取决于相应票据行为是否发生。不同票据上可能出现的票据当事人也有所不同。53．【答案及解析】√ 54．【答案及解析】×单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。专用存款账户不得办理现金收付业务。55．【答案及解析】×重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。56．【答案及解析】√ 57．【答案及解析】×集中采购机构进行政府采购活动，应当符合采购价格低于市场平均价格、采购效率更高、采购质量优良和服务良好的要求。58．【答案及解析】√ 59．【答案及解析】√ 60．【答案及解析】×单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负 责。单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。这是对单位负责人会计责任的法律规定。

中级会计实务全真模拟试卷（四） 第6篇

1.会计处理方法和程序前后各期。

a.应当一致，不能随意变动

b.可以变动，但需经过批准

c.可以任意变动

d.在任何情况下都不能变动

2.企业结应收账款计提坏账准备，体现了()原则。

a.相关性原则

b.历史成本原则

c.可比性原则

d.谨慎性原则

3.下列项目中，不允许使用现金的是()。

a.向个人收购废旧物资

b.支付个人劳动报酬

c.购置固定资产

d.出差借支差旅费

4.下列各种结算方式名，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是()。

a.支票结算方式

b.汇兑结算方式

c.银行本票结算方式

d.委托收款结算方式

5.下列属于其他货币资金核算内容的是()。

a.库存人民币

b.库存外币

c.银行存款

d.在途货币资金

6.已办贴现的商业承兑汇票到期，购销双方银行存款均不足支付，银行则作为销货方逾期贷款处理。销货方应作会计分录为()。

a.借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目

b.借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目

c.借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目

d.借记“应收账款”科目，贷记“应付账款”科目

7.企业坏帐损失采用备抵法核算时，下列各项尚未收回的款项中，可提取坏账准备的是()。

a.代购货单位垫付的运杂费

b.出租包装物租金

c.存出保证金

d.备用金

8.某企业按年末应收账款余额的5‰计提坏账准备，该企业年初“坏账准备”科目贷方余额为5000元，本年发生的坏账损失3000元，年末应收账款余额为900000元。该企业年末应提取的坏账准备金额是()。a.4500元

b.2500元

c.2000元

d.-500元

9.预付账款业务不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而直接将预会的货款记入()。

a.“应收账款”科目的借方

b.“应收账款”科目的贷方

c.“应付账款”科目的借方

d.“应付账款”科目的贷方

10.企业已贴现的带息商业承兑汇票，由于承兑人的银行账户不足支付，银行将商业汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是()。

a.票据票面金额

b.票据到期值

c.票据贴现净额

d.票据票面金额加上贴现利息

11.企业应收的出租包装物租金应记入()。

a.预付账款

b.其他应收款

c.预收账款

d.应收账款

12.某企业于8月6日销售产品一批，应收账款为150000元，规定对方付款条件为2/10，1/20，n/30，购货单位已于8月13日付款。该企业实际收到的金额为()元。

a.120000

b.135000

c.150000

d.147000

13.不能继续使用而报废的出借包装物的残料价值，应()。

a.计入其他业务收入

b.计入产品销售收入

c.冲减产品销售费用

d.冲减其他业务支出

14.按计划成本进行日常材料核算的企业，对于月末尚未收到发票账单等单据，但材料已收到并入库的业务，应当()。

a.暂不做账务处理，待单据收到时再记账

b.按计划成本暂估入账，收入“原材料”科目

c.按计划成本暂估入账，记入“材料采购”科目

d.按合同价格暂估入账，记入“材料采购”和“材料成本差异”科目

15.某企业出租包装物采用净值摊销法，用实际成本进行核算。2月份领出新包装物10件用于出租，成本共计1000元。2月份和3月份已按规定的摊销率40%进行摊销。3月底包装物收回，其中4件已损坏(残料已入原材料库，每件价值10元)，1件丢失。此时报废和丢失包装物的未摊销成本的数额是()。

a.50元

b.320元

c.140元

d.180元

16.某企业原材料采用计划成本核算，19×4年5月1日“材料成本差异”科目的借方余额为8000元，“原材料”科目余额为500000元;本月购入原材料实际成本950000元。则该企业19×4年5月31日原材料存货实际成本为()。

a.1115000元

b.1242000元

c.1228370元