大学资金管理内控机制

大学资金管理内控机制（精选6篇）

大学资金管理内控机制 第1篇

资金管理六大内控漏洞之一

货币资金是企业资产的重要组成部分，在企业的各项经济活动中起到了非常重要的作用，持有足够的货币资金是企业运行的基本条件。

对资金营运管控来说，面临的主要风险包括：资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈；资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。

营运资金管控整体目标可归纳为以下四点：

1、货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业资金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。

2、货币资金的完整性。确保企业收到的货币全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为。

3、货币资金的合法性。货币资金取得、使用符合国家财经法规要求，手续齐备。

4、货币资金的效益性。通过合理调度货币资金，在满足企业营运需求基础上，发挥资金的最大效益。

在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化以下方面的关键控制措施：

1、职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；

2、现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；

3、与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。

货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，企事业单位的货币资金遭挪用、贪污和诈骗等案例可以说屡见报端，而这些案例的发生往往与单位货币资金存在内控漏洞直接相关。

典型漏洞一：资金管理职责分配违背不相容职责分离要求

资金管理涉及到资金收入、支出、审批、保管、记录、对账、盘点等诸多职责，稍不注意，可能会导致同一人兼任不相容职责，给资金安全带来隐患。

资金管理职责分配的内控漏洞通常有：出纳领取银行对账单、出纳负责银行对账、同一人保管所有支付印鉴、印鉴和票据由同一人保管、多个网银U盾由同一人保管、网上银行业务交易的执行与审核授权由同一人操作、负责收款的人兼任会计记录、负责收款的人同时负责核对收款、出纳兼任收付款凭证制单、缺乏独立于保管职责（如现金、票据、印鉴）的人员对资金保管情况进行监督等。

资金管理这方面内控漏洞往往会直接影响到资金安全或资金数据准确性，导致资金挪用、贪污或设立账外“小金库”等行为。特别要提醒注意的是，就是出纳人员领取银行对账单这个问题，从媒体曝光的大量出纳人员挪用资金案例中，都可以看到出纳利用领取银行对账单机会，伪造银行对账单，掩盖资金舞弊。

究其原因，企业主要从工作方便角度出发，由于出纳经常跑银行，办理各种收付款，于是便“顺理成章”地领取银行对账单、编制银行余额调节表。殊不知这种习惯做法存在巨大风险隐患，其实要防范这种风险并不难，只要改由出纳以外的人来负责银行对账单领取和账面银行存款余额核实工作即可，关键是要从思想意识上重视起来。目前不少银行定期寄送对账单给企业会计主管，并要求企业签字盖章返回对账回执，但如果这项工作仍交给出纳来做，那可能导致风险未得到防范。此外，对于伪造银行对账单舞弊，企业可考虑纸质对账单以外，通过网上银行核实银行存款余额。

【案例】国家自然科学基金委会计人员卞中，在1995年到2003年的八年期间里，利用掌管国家基础科学研究的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。卞中担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年都没有引起过怀疑。2003年春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。一笔金额为2090万的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。

据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。” “咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。

漏洞识别：梳理资金管理尤其是财务部门职责分配情况，检查职责分配存在不相容职务未分离现象。同时，关注和检查岗位人员休假、出差或离开情况下，职务如何交接，在岗位人员发生临时变动情况下，是否符合不相容职务分离原则

典型漏洞二：银行账户管理存在缺失

银行账户管理方面的内控漏洞通常有：银行账户的开立和撤销缺乏必要的授权批准程序；私自设立、变更或撤销银行账户；违反公司规定出租出借银行账户；公司以个人名义开户，公款私存；银行账户设立及使用不符合法规规定；银行账户开立数量过多；长期不用或失效的银行账户未及时办理销户；未建立银行账户统一台账。

银行账户管理缺失，可能威胁资金安全、降低资金效率或违规遭到外部处罚，企业可从几方面加强控制：

1、严格银行账户开立程序。所有银行账户的开设应符合经营发展需要，不得随意开设，不得违反规定开立和使用银行账户。企业应明确规定银行账户开户条件、开户申请审批及办理程序，所有银行账户开立应由财务部门办理，填写银行开户申请，并经过公司高层审批（一般应由董事长或总经理审批），审批程序应留下书面痕迹并存档，对集团公司来说，应当严格限制下属子公司新开银行账户，下属公司开户应报集团审批或报集团公司备案。

2、财务部门应对于已开设未使用或长期不使用的账户及时做出销户处理。银行账户销户按规定操作，经过适当授权并正确反映在会计记录中。销户的银行存款应转入正在使用的银行账户中，并对存、销户凭证及时编制会计记录入账。对已销户的银行账户，应在办理销户后一个月再由经办人员以外的财务人员向银行核实销户情况，确保销户已得到执行。

3、做好银行账户开户/销户情况记录。企业建立银行账户台账，记录银行账户开户/销户情况，并定期与银行核对，确保所记录的银行账户与实际相符。

【案例】私开单位银行账户，财务科长贪挪上千万。2011年10月25日上午，京煤集团地质勘探队计财科原科长刘国斌和副科长周和生，因涉嫌贪污、挪用公款在市一中院出庭受审，涉案金额超过千万。起诉书显示，1998年3、4月，两人擅自将公司账户中的300万公款转出，用于购买国债。随后，又将这笔资金转入两人私设的账户内，并将资金平账后非法占有；1998年11、12月，两人又直接将公司的170万公款和60万公款转入私设账户并平账。此外，两人还于2000年12月，将公司的300万元公款转至某证券营业部，用于购买

债券。后二人将该笔资金转至私设账户内，并平账后非法占有。

此外，检察机关还单独指控刘国斌于1998年5月，将300万元公款转至朋友股票账户内，供其个人使用。后刘国斌将该笔资金平账，非法占有。指控刘国斌、周和生涉嫌挪用公款200万元。两人于1998年3月至9月，将200万元公款转至私设的十个账户内，存入三个月定期，并获取利息1.4万余元，随后两人将钱款归还。

在法庭上，刘国斌认可了全部指控，但他表示，这样做是为单位更好地发展。“1998年国家开始缩减事业单位的拨款”，刘国斌说，为了给单位存一笔钱，以备日后不时之需，才与周和生瞒着单位，私下在银行开设“小金库”。他说，公款并没有落到自己腰包，只是以单位的名义开设了账户，在平账之后将公款隐藏了起来。

刘国斌的律师说，刘国斌以单位名义开设账户，需要包括公司法定代表人身份证、财务章、单位开户证明等7项手续，刘国斌除了掌握其中的财务章外，其他都需要经过单位相关部门及领导，所以他不可能在单位毫不知情的情况下开设账户，转移大量资金并自行掌控资金出入。周和生对账户的开立、转账等问题的回答，与刘国斌描述相差无几，唯独一点与刘国斌不同的是，他一直称：“公司的钱太多了，有人让我们把钱藏起来。

检方告诉记者，证据显示单位不知道刘国斌和周和生私设账户，两人将钱款拆借给其他公司并从中获利，至于获利多少，由于时间过于久远，目前已经难以调查，但是这些都不影响对两人贪污罪的定性。此案之所以多年没有案发，是因为刘、周一直掌控着账户，年底单位查账时，账目是平的，所以一直没有被发现。此后，两人已经不在计财科任职。在年底对账时，由于单位无人知道这些账户，所以没有相关人员到银行对账，银行打来询问电话，此事才暴露。

漏洞识别：检查公司银行开户和销户资料，是否齐全和经过适当授权批准；检查公司银行账户台账建立情况，台账信息是否完整，并核对公司银行账户台账与公司账务记录的银行存款明细科目进行核对，检查银行账户使用情况是否符合规定等。

货币资金六大内控漏洞之二

引言：货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，企事业单位的货币资金遭挪用、贪污和诈骗等案例可以说屡见报端，而这些案例的发生往往与单位货币资金存在内控漏洞直接相关。

典型漏洞三：货币资金相关票据、印鉴保管不善，使用情况缺乏必要记录和检查。

企业对于有价票据及空白单证如果疏于管理，就会被“有心之人”加以利用。票据印鉴保管常见漏洞：票据/印鉴使用未经恰当授权；使用情况缺乏登记留底；在空白纸张或单证上加盖印鉴；作废票据/印鉴未妥善处理；网银U盾及密码支付器保管不当。

针对上述漏洞，企业应严格票据日常保管，票据的使用和流转应留下书面记录，譬如建立支票使用登记簿，登记支票号码、开具时间、收款人、金额、领用人等信息。收到外单位交付的票据应留下交接记录，对作废票据应予以妥善处置，加盖作废印章。禁止在空白纸张或单证上加盖印鉴。票据/印鉴的交接要留下书面交接记录。

【案例】上市公司出纳挪用公款炒股案。湖南九芝堂公司出纳梁某，采取偷盖公司银行印鉴和法人章，使用作废的、没有登记的现金支票等方法，在近五年期间先后挪用3000多万元用于炒股。给单位造成损失1137.8万余元。长沙市中级法院以挪用公款罪和挪用资金罪，判处梁某17年徒刑。

漏洞识别：检查企业票据、印鉴是否存放保险柜，是否建立票据登记簿，检查票据登记簿登记内容是否齐全，检查作废票据保管情况，是否存在随意丢弃作废票据现象等。

典型漏洞四：货币资金支付审批程序不够合理。

企业货币资金支付的授权审批权限不合理或程序不清，也是很多企业常犯的毛病，资金支付审批漏洞有：未清晰设置支付权限；缺乏临时授权，导致岗位人员离岗时无法正常办理支付；资金支付相关审核/审批环节欠缺；资金支付审核审批先后顺序不合理；未建立签字人员样本表用于核对签字。

企业资金支付通常要包括以下环节：

1、支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金

2、支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

3、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

4、支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

5、办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

但有些企业在办理资金支付前缺乏出纳以外的会计人员复核或记账，或是先办理支付然后会计进行复核或记账，这会导致对付款无法有效监督，因为此时出纳虽然不记账，但原始单据先到出纳手里付款，再由出纳传递给制单会计，出纳可能会通过压单、变造单据等手段来挪用或侵占货币资金，不能对出纳进行有效的监督；账务处理不及时，现金账实差异巨大；另外会计制单时款项已付出，经办人也已离开财务部，制单时发现问题难以更正或与经办人及时沟通，因此，在设计付款流程时应尽量避免这种先付款后复核或制单的现象

企业应明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求；审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

【案例】某企业规定：为对货币资金开支实行严格的控制，在预算内的资金预算，5万元以下的开支由财务处长审批；5万元至20万元的开支由总会计师审批；20万元至50万元的开支由总会计师签署意见，总经理审批；50万元以上开支由董事会商讨决定。

某日，公司采购部门送来付款申请及相关凭证，要求按照采购合同约定用转账支票支付上月采购某种货物的货款6万元。

碰巧当日总会计师在外出差，负责预算内资金支付的出纳小李也因病请假，小李的个人名章和票据经财务处长同意由小王保管，但小王平时只负责日常零星开支和与银行对账，不经手支票开具事务。

因此财务处长答复采购处，暂时无法支付货款。但是采购部说按照采购合同，当日若无法付款，将支付供货方一定的违约金，而且会影响到正常供货，对生产和销售也将带来不利影响，要求财务务必解决付款问题，财务对此一筹莫展。

该案例是企业经常碰到的一个情形，出现该问题的症结是公司制度对临时授权和离岗人员工作交接缺乏明确规定，如果公司都对有明确规定，可由总会计师临时授权，同意先由财务处长代签，出差回来后再办理补签手续，小李职权暂由小王行使权，则可保证资金正常支

付。

漏洞识别：了解企业资金支付流程和审批权限，查看流程设计是否有效，权限设置是否清晰合理；抽查若干资金支付凭证，是否按照要求执行，支付涉及的各项表单要素填写是否齐全和合规；了解企业在人员离岗时如何处理支付要求。

货币资金六大内控漏洞之二

典型漏洞五：货币资金及票据核对、盘点机制缺失。

账账核对、账实核对是防范及发现货币资金舞弊的重要控制手段，企业应由负责账物保管和记录以外的人员进行定期和不定期的检查、核对。对有形实物资产（例如现金、票据等）要定期和不定期盘点程序来核实资产的存在性和完整性；对不具实物形态的资产（如活期银行存款、定期存单等）和负债（如贷款）则定期通过询问、函证和对账等方式验证查实。以银行函证为例，只要发生过业务的银行，都应进行函证，即使账面存款余额已为零，函证时不仅要询问存款余额，还要核实有无未入账贷款、有无为他人提供担保等现象。

资金核对及盘点方面漏洞有：未定期和银行对账或对账程序不完善；未对票据及库存现金进行定期盘点和不定期突击盘点；对账或盘点未留下书面记录；银行余额调节表存在超过一个月未达账项而不及时处理；执行银行对账或盘点职责与资金保管职责未有效分离等。

为此，企业应完善各类涉及资金的银行存款、现金、票据、有价单证、空白单证的对账或盘点，防范潜在风险，例如下面介绍的应收票据挪用案例就是因为企业一直未真正去进行应收票据账实核对，导致票据挪用长达六年之久而未被发现。

【案例】某大型企业每年资金往来达数十亿元，客户付款有不少采用银行承兑汇票方式。公司销售会计收取货款和审核销货提单，如客户支付承兑汇票，销售会计负责收取票据并在ERP系统里登记，更新客户往来账。同时，为票据安全考虑，公司承兑票据实物存放于主办银行的保管箱，会计每天将收到的银行承兑汇票放入信封，并在信封上写明票据详细情况，将信封加盖印鉴封装起来。银行工作人员每天上门收取封存的信封并登记签收。公司在使用收到的承兑汇票对外付款时，则从银行保管箱取回承兑汇票，加盖印鉴背书转让给其他单位或委托银行收款。

公司销售会计，在这一岗位工作时间久了，他从中窥探到了一些漏洞，便挪用承兑汇票，挪用手法具体可分两种：

第一种手法是滚动挪用公司的银行承兑汇票，通过皮包公司办理质押贷款，汇票快到期时则挪用新的汇票将其替换出来。由于开户银行是提供保管箱业务，每次将银行承兑汇票放在信封交给银行，银行工作人员并不核对信封里的汇票数量和金额，而是只以会计在密封后的信封上填写数字为准，钟某利用这一漏洞，将有的承兑汇票暗地里截留下来，但在交给银行的信封上却记录了该笔汇票，银行毫不知情，以为汇票如数装在信封里。截留下来的汇票钟某拿出来通过皮包公司办理质押贷款，由于公司资金周转量很大，账上始终有一大笔存量的银行承兑汇票，销售会计得以持续地占用公司的银行承兑汇票而不被发现。而公司无论是对账还是审计，都只是将公司账面数与银行提供的代保管汇票数核对，挪用公司汇票的行为就一直没有被发现。

第二种手法是将直接盗用银行承兑汇票，将被背书人空白的银行承兑汇票据占为己有。由于很多银行承兑汇票是由客户背书转让给XY化纤公司，但客户在背书时经常都并不填写被背书人名称，销售会计便将这类汇票拿到自己在外与人合伙开设的皮包公司入账，与此同

时，他在公司财务账上则做退票处理，在ERP系统入账后进行冲销。会计主管领导曾经发现ERP系统有大量汇票退回现象，并向销售会计询问原因，销售会计解释说是客户汇票不符合要求，所以退回去了。遗憾的是，领导轻信了他的解释，对这种异常退票现象没有深究下去，未能及早发现其舞弊行为。

按理说，如果公司能严格对账的话，销售会计冲减客户往来账的行为应该是能被发现的，但公司与客户对账时，对期末账面余额为借方的应收账款会主动核对，而对期末余额为贷方的预收账款，认为反正客户不欠自己的钱，并不去与客户核对往来账。公司账面一直有大量的预收账款，销售会计便利用公司制度的不完善，从中混水摸鱼，并得以长期掩盖自己舞弊行为而不被发现。

该销售会计在六年多时间，挪用票据5000多万元都未被发现，直到公司要将其调离该岗位，要求其进行工作交接，挪用票据行为才得以暴露，但已给企业造成无可挽回的损失了。

漏洞识别：检查企业银行余额调节表编制情况，是否所有银行账户都编制调节表，查看编制人、复核人是否签名，查看编制日期判断编制是否及时。查看库存现金、票据及空白单证等盘点记录，了解盘点周期和盘点方式，判断是否存在内控漏洞。

典型漏洞六：集团母公司未实现资金集中管控或下属分子公司资金管理失控。

对集团公司来说，资金管理除了本部公司资金管理，还涉及到如何对分子机构资金管控，对下属分子机构资金管理漏洞主要有：未能实现资金集中管理；未制定统一的资金政策；未编制集团资金计划或资金计划不合理；对分子机构资金情况缺乏有效监督。

无论是资金安全还是提高资金效益角度出发，集团应制定统一的资金管理政策，有条件的情形采用现金池、内部银行或其他方式实行资金集中管理，并加强分支机构资金计划管理，加强针对分支机构资金活动的事中监督及事后评价，加强针对分支机构资金管理的内部审计。关于集团资金集中管理，目前已有大量成功案例，这里就不详细介绍了。

漏洞识别：了解集团下属分支机构情况，对下属分支机构资金管理采取何种管理模式，集团是否制定了统一资金管理政策，对下属分支机构银行账户的开立及日常资金活动是否监控，是否编制资金计划和相关资金报表，检查资金计划执行情况。

大学资金管理内控机制 第2篇

摘要:预算管理作为海关非执法领域内控机制建设的重要内容，对规范财务收支行为、提高海关财政资金效能发挥着重要的作用。现行预算管理内控机制改善了过去业务不规范，监管不严格等情况，但仍存在一些问题亟需改进。本文通过分析现行海关预算管理内部控制建设存在的问题，探讨如何在信息化时代做好预算管理内控机制的建设。

关键词:海关;预算;内控机制

随着国家经济的飞速发展，海关系统构建“五型海关”的稳步推进，财务在后勤服务保障中扮演的角色日益重要，财务领域内控的重要性也不言而喻。预算管理作为财务管理的重要一环，关系着海关深化改革、事业发展、履行职责、机构运转能否较好的保障，这就对海关预算管理内控机制提出了更高的要求。

一、目前海关预算管理内部控制发展现状

目前，海关总署党组做出了一系列加强和完善海关预算管理内控机制的重要部署，先后下发了《海关总署关于加强和完善海关非执法领域内控机制建设的指导意见》和《海关非执法领域内部控制节点指标体系》等文件，海关预算管理方面初步形成了强化内控管理、防范执法、管理、廉政风险的思想共识，开始通过运用内控手段，逐步规范财务收支行为，提升预算管理的科学化和精细化，不断完善预算管理内控机制的完善。

二、现行海关预算管理内部控制建设存在的问题

(一)预算管理和内部控制联系紧密度不高

目前海关开展预算管理内部控制，偏重于控制活动本身，重视对控制内容、流程和要求的设计，主要是对预决算业务流程的合规性和数据资料真实性进行监督检查，将预算管理各环节的执行情况与相关的规章制度结合展开分析。但从实际执行效果来看，生硬的套用规章制度，走流程，预算管理过程中存在的风险点难以真实反映，加上各预算单位管理情况不尽相同，预算管理和内部控制联系紧密度不高，内部控制效果欠佳。随着海关三年滚动预算的实行，预算管理内控机制的完善更是预算管理改革成功不可忽视的环节。

(二)预算管理内控节点指标体系不完善

现行预算节点指标由于未经“目标评价”、“风险识别”、“风险评估”等程序，其科学性和有效性有待实践证明，每个节点所涉及的`风险源是什么还需要进一步明确，风险强度有待进一步评估。其次这些节点指标只反映了一段时间内风险情况，当国家相关政策法规发生变化时，风险也会随之变化，缺乏灵活性，因此节点指标还需要随政策调整而调整，在应用过程中仍需进行风险评估，对于重点领域、关键环节的风险防控，更是迫在眉睫。

(三)预算管理内部控制的信息化水平不高

根据《海关总署关于全国海关应用内控节点指标体系成效的通报》，20，全国各海关单位中，共有35个海关单位在财务、关保方面查发问题，其中不乏预算管理方面的问题。这些问题大部分是通过人工发现，信息化建设水平相对较低，内控工作在很大程度上还是依赖于人工判断，查发问题的手段较有限，内控成效整体偏低。

三、关于加强海关预算管理内控机制建设的建议

(一)继续完善预算管理内控节点指标体系

加强对内控节点的梳理，根据预算管理环境和工作流程开展大量的深入研究，根据不同关区、不同现场的实际情况以及政策变动带来的不同影响加以修正，使指标体系结构具备“重点突出、纲目兼备、逻辑严谨、易于理解、便于操作”的特点，真正起到对关键风险要素的有效管控，实现海关预算管理内部控制由注重结果，重在治标向注重过程，重在治本转变，着力推进内控理念的创新;由查错纠弊向控制评价、风险评估转变，着力推进内控效能建设;由事后监督向事前、事中全过程监督转变，着力推进预算管理内控方式的优化。

(二)促进内控节点进预算制度，优化项目预算管理绩效考评体系

结合预算改革发展新态势，将内控节点要求与预算管理相结合，对预算执行过程中的资金支付、预算执行的疑点、难点进行分析，结合关区实际及时制定或修订各项预算管理制度，定期下发操作指引，及时对关区财务人员进行培训。同时结合内控机制要求，建立常规指标、动态指标与效能指标相结合的综合绩效考评体系，以考评促进预算绩效管理的完善，健全预算绩效考评指标体系。

(三)加强预算管理全过程的动态监控，促进内控节点进预算管理系统

促进内控节点进预算管理，对预算管理活动涉及的法律法规进行分析，对其中容易发生违规行为的薄弱环节，进行事前监控。严抓预算执行，将重点放在预算管理问题多发、风险程度较高、自由裁量权缺乏有效规制、信息化系统尚未覆盖的领域和环节，及时查发问题、堵塞漏洞，形成自我纠错、自我完善的良性循环。对内控节点中无法利用系统及制度进行有效监督的内容，加强人工核查力度，落实主体责任，健全绩效问责机制，确保内控机制在预算管理过程中取得实效。

(四)以信息化技术促内控，推动实现预算智能内控管理

准确把握和结合预算管理工作特点，通过技术创新手段提高内控质量和效率，着力推进信息化建设，集合预算信息查询、预算信息分析预警、预算疑点信息发布等功能，形成预算信息动态监控与预警发布、信息查询反馈等机制，实行网上综合管理，在信息化、动态化条件下实现智能内控，促进实现预算管理工作和内控机制现代化。

参考文献：

[1]田刘平.行政事业单位加强预算管理与绩效考核研究[J].新经济,年第1期：32

[2]陈继耿.国内外海关内部控制理论研究及启示[J].海关与经贸研究，2015年36期80-88

大学资金管理内控机制 第3篇

单位层面夯实内控之基

近年, 河南大学的内控建设顺利开展, 与学校良好的内控建设环境有重大关系。内控的核心是制衡和关口前移, 是学校事业发展的防火墙。科学合理、积极稳妥地实施内控规范, 既能达到防控风险的目的, 又不影响业务工作效率, 最大限度地发挥内控建设的作用, 涵盖学校经济活动事项, 提高统筹和管控能力。

(一) 学校领导的重视和推动。内控建设的顺利实施, 学校领导的作用非常关键。单位内部跨部门的沟通协调和通力合作离不开学校领导的高度重视和大力支持。学校领导的重视也是内控建设与有效实施最重要的保障。近年, 在学校领导的重视和积极推动下, 学校的内部管理制度、业务流程、议事决策机制、内部沟通协调监督机制不断完善。近期, 在上级部门下发推进内控建设的通知后, 校领导及时组织制定工作方案, 成立学校层面内控领导工作组, 积极推动内控建设进度, 成为学校内控建设与有效实施最重要的保障。

(二) 制定完善议事决策机制。为提高管理效能、工作效率和民主决策水平, 学校制定了系统的工作规则、工作章程以及“三重一大”等制度规定, 采取党委常委会议、校长办公会议和党政联席会议等决策方式, 按照公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查、集体讨论的法定程序依法决策, 保证决策的民主化和科学化。

(三) 建立实施内控联席工作机制。内控建设是个复杂的工程, 它的实施需要各单位全员参与。在高校内部主要涉及的经济活动中, 财务部门是连接的纽带, 也是内控建设的关键环节。为保障工作效率, 明确内控步骤和要求, 学校及时搭建了内控组织机构, 学校财务牵头, 相关职能部门积极配合, 审计、监察实施监督, 开展流程梳理、风险评估、制度落实等工作, 构建分工合作、齐抓共管的联席工作机制, 保证内控规范的有效实施。

(四) 定期开展风险评估。为及时发现学校经济活动中存在的风险, 河南大学按照《内控规范》的要求, 结合内控目标和经济业务特点, 建立内控风险评估机制, 成立风险评估工作小组, 建立定期评估工作机制, 工作小组组织专家定期对学校和各业务部门的经济活动进行风险评估, 审查流程, 明确风险点, 加强评估结果的分析、反馈和应用。

(五) 注重加强内控业务培训。学校重视加强教职工的职业道德建设和业务技能培训。一是充分利用学校人力资源优势, 有针对性地开展内控相关业务培训;二是鼓励相关管理人员参加主管部门举办的业务培训和交流;三是充分利用全校继续教育培训的有利时机, 加强对重要岗位、关键人员的职业道德教育。

业务层面把好内控关口

在谈到业务层面的内控经验时, 我们认为内部控制应该是贯穿于高校经济活动决策、执行和监督的全过程, 实现对单位的相关业务和事项进行全方位的管控, 任何部门或个人的经济活动都不能游离于单位内控体系之外。学校在经济业务层面上嵌入了内控的常用方法。一是建立和不断完善相关业务管理制度, 将各项业务工作均纳入制度的笼子;二是科学、合理设置业务岗位, 明确岗位职责, 加强内部稽核和监督;三是摸排关键岗位, 梳理业务流程, 根据业务类型实行分级授权管理。

在河南大学目前的内控体系下, 学校重大经济业务的开展一般要经过项目申请、可行性论证、预算编制、招标采购、合同会签、资产验收、资金支付等业务流程, 河南大学有针对性地作重点环节的风险防控, 根据业务开展部门, 分为几个阶段:

第一个阶段由经济业务开展单位 (学院或部门) 结合实际需求向归口管理部门提出项目申请, 各归口管理部门组织业务、财务、法律等方面的专家进行可行性论证并形成报告, 编制项目预算书后报学校预算编制工作组。

第二个阶段由预算编制工作组按照预算编制程序, 严格测算、科学分析, 根据学校整体资金状况和事业发展计划, 按照项目实施的轻重缓急提出预算安排计划, 在编制工作组与各业务归口管理部门充分沟通、总会计师与校领导充分沟通并听取学校层面预算安排意见的基础上, 形成预算安排草案, 报学校教代会审议, 根据学校“三重一大”要求, 提交学校党政联席会议研究决定, 并下达预算。

第三个阶段是项目的招标采购阶段, 由学校根据河南省政府采购目录和学校招标采购管理细则, 按照经济事项的金额和重要程度, 分级分类实施院、校、省三级采购方式, 既体现简政放权要求, 又保证招标采购业务的规范。

第四个阶段为合同会签阶段, 按照学校合同管理办法分级分类实行合同审签。由项目建设单位、归口管理部门、财务、审计、法律顾问、国资部门从不同的维度对合同进行审签, 把好各自“关口”, 防范合同风险。同时, 为提高审签效率, 学校实施集中会签, 并书面授权归口单位代表校长签署合同, 保证合同审签的合规、高效。

第五个阶段为资产验收阶段, 在学校“校、归口单位、院系”的三级国资管理体制的框架下, 按照资产类别和金额, 分别由资产使用部门、归口管理部门、学校国资部门组织专家对资产进行质量技术等验收, 出具验收意见或签署验收单。

第六个阶段为资金支付审签阶段, 项目建设单位根据合同提出资金支付申请, 经单位负责人签批后报销。学校对重大经济业务 (5万元以上) 的资金支付, 由项目建设单位、项目主管部门、审计部门、财务部门按照职责分工对资金支付的真实性、合法性、合规性进行严格把关。为推进简政放权、优化审批流程, 学校财务部门整合内部计划、核算、主管负责人审签流程, 实行内部联签后, 进入核算和支付程序, 缩短资金支付审签时间, 提高支付效率。

由于资金结算是内控的关键环节, 高校目前结算方式主要为零余额、公务卡、网银等电子结算方式, 是内控中的风险易发点, 为保障资金安全, 学校财务严格按照不相容岗位相互分离和授权审批的要求, 在资金结算环节设置了录入、复核、提交、授权等流程, 对每一笔资金支付实行流程管理和授权监控;对单笔大额资金, 还须按照金额权限进行二次复核并签字确认:5万元以上的报科长复核;50万元以上的须再报副处长复核;500万元以上的须再报处长复核, 如此, 资金才能完成最终支付。

对学校内控建设工作的展望

内部控制建设是一项系统的、复杂的工程, 它的建成和完善需要单位内部各部门凝心聚力、齐抓共管。在内控规范的建设和完善过程中, 河南大学这几年一直在不断地学习、摸索和成长, 有经验也有亟待完善的地方。如何在今后学校的管理中更大限度地发挥内控的作用, 主要打算体现在以下两个方面:

一是要加强信息化建设和管理。随着信息技术在单位业务管理方面的广泛应用, 如何将内控规范中不相容岗位相互分离、内部授权审批等要求嵌入到计算机管理信息系统中, 并逐步实现各业务管理平台的整合和共享, 实现内控对各项经济业务的约束和监控, 降低控制风险, 提高工作效率, 这是第一个工作设想。下一步将以财务部门优化财政专项资金管理为试点, 逐步实现预算、收支、结算工作的流程控制。

资金管理内控分析 第4篇

关键词：内部控制；货币资金；资金管理

中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）23-52-2

0 引言

近年来因反腐倡廉、经济不景气等原因，白酒行业业绩纷纷下滑，销售端承压很大，为拓展业务，“购酒+借款+贴息”的销售模式很盛行。同时由于民间借贷资金需求旺盛，供需双方利用资金掮客达到多方目的。这为货币资金暗箱操作提供了契机，本文从企业内部内控视角对酒鬼酒1亿资金被盗案例进行分析，从内部控制五要素出发，对酒鬼酒1亿资金银行开户、转账过程和风险控制进行分析，并针对此案例提出内控整改建议。

1 案例公司情况

酒鬼酒是湖南省唯一的酒类上市公司，2014年1月28日发布公告称其在中国农业银行杭州分行华丰路支行活期存款10000万元人民币存款被盗，舆论一片哗然。以下我们先按时间顺序梳理一下案件的经历过程。（表一）

在整个交易中，还涉及三份协议，第一份协议是寿满江与陈沛铭2013年11月4日签订的《合作协议》，协议显示，甲方被告陈沛铭，乙方被告寿满江。甲方负责找银行，乙方负责找资金。协议书中提到需要找的银行后来定为农行杭州华丰路支行，该网点原负责人为方振。

第二份协议是2013年10月被告人罗光的南京金亚樽酒业有限公司与酒鬼酒供销公司总经理郝刚达成的“异地存款销酒”协议。《协议书》的最终版本确认，酒鬼酒公司需按照罗光要求，在农业银行杭州华丰路支行开户并存活期资金1亿。作为条件，罗光需共支付定活息差和存贷息差645万元，同时购买600万元的酒鬼酒。

第三份协议是罗光与“贴息方”寿满江签署的《一年企业存款协议书》，协议约定罗光安排酒鬼酒一亿元在农业银行杭州分行华丰路网点存一年，并约定不质押、不转让、不开通短信提示等银行服务，寿满江贴19.4%的利息。

2 案例分析

2.1 控制环境分析

由于反腐倡廉和经济下行，白酒行业销售业绩整体下滑。从酒鬼酒公布的季度财务报告可以看出，2013年第三季度销售收入27114万元，比2012年同期减少43.8%。可见酒鬼酒自身会抓住任何增加销售收入的销售机会。而且酒鬼酒本身是上市公司，从银行借贷或融资比较容易，第三季度账面货币资金为26978万。另外，由于经济不景气，民间资金需求比较难，只要有渠道，有些人会不计成本借入资金。本案例就是通过资金掮客罗光牵线搭桥，完成整个资金转移。从本案1亿资金最终去处倒算，整个资金借贷成本高达约39.5%。

2.2 酒鬼酒1亿元活期存款内控活动

根据上述案件叙述，酒鬼酒1亿活期存款被挪用的控制活动和控制缺陷大致如下：

对上述交易控制活动节点问题、风险以及改进措施整理如下：（表三）

2.3 酒鬼酒内控评价及整改报告

2014年1月酒鬼酒在内部控制评价中披露此事项为“上述事项构成公司非财务报告内部控制重要缺陷”，整改方案为“收到湖南证监局出具的警示函后，公司对湖南证监局的决定高度重视，高管及相关部门召开会议，要求全体人员严格执行公司内部控制制度有关规定。”而其非财务报告缺陷定性指标为：

2013年酒鬼酒合并报表资产总额为2177283541.92元，根据最新的案件进展，损失大约为6000万，损失占比大约为2.8%，应披露为非财务报告重大缺陷，整改方案应更详细，而不是召开会议，要求全体人员严格执行就可以的。

3 结论

综上所述，酒鬼酒应就控制环境的变化，审定合理的经营目标，同时管理层应起垂范作用，营造良好的控制环境。同时应针对具体资金的控制活动充分进行风险评估，重点进行以下几个方面的整改：

①健全合同审批流程，谈判和审批职责分离。

②任何银行开户、撤销应按授权制度批准。应接受支付密码、开通短信，保护资产安全。

③应当加强对银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。不能由一个人办理所有的资金业务。

④应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

⑤财务应对付款支持文件合理性、完整性严格审核。

大学资金管理内控机制 第5篇

析

陈广福 陈丽

2012-3-12 9:56:03来源：《金融时报》 2012年03月12日

内控长效管理机制对人民银行的重要性分析

内部安全管理机制是能够长期保证管理和业务目标的充分实现，对内部部门和人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约并发挥预期功能的制度体系，它随时间、条件的变化而不断丰富、发展和完善。它作为人民银行各项业务活动的自我调节和自我约束的内在机制，在整个管理系统中具有举足轻重的作用，是人民银行业务依法、合规的保障。

当前，强化人民银行内控安全管理长效机制的重要性在于：第一，能够确保国家法律、法规和规章制度的贯彻执行。我国是一个法制国家，任何管理行为和业务行为都必须在法律的严格规范下进行，人民银行既是管理机关，又承担着一定的金融业务，要比一般的管理机构实行更为严格的内控制度体系，才能保证国家法律、法规和各项规章制度在人民银行及其分支机构得到贯彻和执行，国家法律、法规和各项规章制度在人行各个部门和所有人员中得到充分遵守和执行，有效杜绝内部人员违法违纪行为。第二，能够确保资金安全。人民银行担负着货币发行、经理国库和提供资金清算的重任。实行严格有效的内控安全管理机制，有利于把管理和业务经营过程中无意差错和有意舞弊的可能性降到最低，可以有效防止差错，减少错误和失误，消除隐患，从而保证资金安全。最后，可以提高人民银行管理水平、服务水平和业务水平。

内部审计在构建内控管理长效机制中的职能和作用

多年来，人民银行十分重视自身内控机制建设工作，内部控制不断完善，特别是《中国人民银行分支机构内部控制指引》的颁布实施，表明了人民银行内控机制建设已经进入一个崭新的阶段，对各业务部门完善内控是一个契机，而内控安全管理机制的建立，还对内审部门提出新的课题。因此，协助人民银行完善内部控制是今后内审部门的工作目标和内在职责。实践证明，通过内部审计督促各职能部门提高工作效率和工作质量，从而有效地防控潜在风险，其作用不可替代。因此，内审是央行各级机构管理层防范风险、加强内控的最好帮手。充分发挥内审作用，对于加强内部控制防范风险将起到事半功倍的作用。

(一)促进央行进一步完善内部控制是内审部门的重要职能。

首先，《中国内部审计准则》将内部审计定义为“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”，其中第五条规定“内部审计机构应积极了解、参与组织的内部控制建设。”这充分表明了内部审计活动就是内部控制的组成部分之一，通过客观评价管理层所建立的内部控制是否有助于实现组织目标，监督内部控制的运行是否按照设计要求进行，从而帮助管理层完善内部控制。其次，2005年人总行重新修订的《中国人民银行内审工作制度》增加了内审部门对各职能部门、分支机构和行属企事业单位内部控制和风险管理的情况进行审计监督的新条款，对重点岗位、业务风险环节进行管理和控制的情况、分支机构完善内部控制机制情况等一系列内控内容进行审计，这不仅对内审的职责与观念提出了新的要求，也是首次如此清晰、详细地将内部控制作为内审的重要职责以制度加以明确，为央行内审工作指明了方向和工作思路。因此，内部审计就是通过对内部控制的审查和评价进而把握整个管理活动。而在审计实务中，内部控制的审计

检查也是人民银行内部审计的工作重点。

(二)从服务人民银行全局的高度出发，内部审计应充分发挥监督、评价和保证作用。

国外中央银行或大型组织中均设有独立的内控机构，专门行使关键性控制职能。而人民银行内审部门作为主要内控部门之一，在促进人民银行内部控制机制建设方面应发挥应有的作用。

1、发挥内审再监督作用，加强内部控制监控。内部审计是人民银行重要的监督部门，通过独立监督评价单位内部控制要素的适当性、合法性和有效性，促进内部控制的完善。《中国人民银行内审工作制度》规定内审部门对各职能部门、分支机构、行属企事业单位及其工作人员依法履行职责的情况进行审计监督。因此，监督检查是央行内审工作的基本职能，也是基本手段，内审监督在关注业务操作和内控体系的同时，综合考虑被审计单位的人员、业务管理方面存在的问题，通过现场检查监督，对直接收集到的第一手审计资料、所掌握的大量零散的、表面的情况进行综合评价和分析，从中发现带有普遍性、倾向性、苗头性的问题，在内部控制中查找原因，及时纠正，进一步完善内控管理机制。

2、发挥内审评价作用，推进内控安全管理机制建设。内审评价是央行内审的内在职能，新形势下，内审工作思路要从“审”向“防”转变，从“事后评价”向“事前防范”转变，还要更注重风险的评价与管理，充分发挥管理层参谋和助手的作用，实现内审为管理服务，逐步从“再监督”转向“评价”，评价内控制度的健全性和合理性，评价决策的科学性，评价管理的有效性，加大内审工作的力度，拓宽内审工作的广度，更好地体现内审部门的增值作用。

(三)强化手段，促进内控安全管理机制建设工作扎实开展。

1、将内控建设融入日常业务工作管理中。在各业务处室不断加强自身内部控制的前提下，将开展内控管理制度评价工作纳入内审“同级监督”范畴。为加强对内控制度评价工作的组织和领导，各分支行应成立内控制度评价领导小组，由分管内审工作的行长担任组长，内审部门牵头，由会计、纪检、办公室、人事、科技等部门人员组成，在内审部门下设办公室，具体负责对同级各职能部门内控制度的收集、审查并开展评价工作。同时将内控管理和内部风险防范纳入文明单位创建目标管理考核，由内审及相关内控监督部门根据日常检查、考核等情况给予评分，直接影响各职能部门的年终业务考核或评先评优。

大学资金管理内控机制 第6篇

工作

——在全省工商系统廉政风险防范管理工作推进会上的讲话

（2010年7月28日）

陈上权

同志们：

为了贯彻落实全省廉政风险防控机制建设现场会议精神，深入推进工商系统廉政风险点防范管理工作，省局党组决定召开此次省、市、县三级的工作推进视频会议。今天，省局在家的班子成员、机关副处长以上领导干部全部参加了会议，一会儿柏云局长还将作重要讲话。这些都充分体现了省局党组对此项工作的高度重视和扎扎实实抓落实的具体行为。下面，我受党组的委托，对系统上一阶段廉政风险点防范管理工作作总结，提出下一步工作的意见和要求。

一、正视成绩，客观清醒作总结

近年来，全省工商系统在国家工商总局和省纪委的指导下，紧密结合工商系统实际，积极试点探索实践廉政风险点防范管理。在2008年局部试点取得初步成效的基础上，2009年省局部署机关4个处室和6个市工商局及其所辖部分县工商局、工商所等共35个单位扩大和深化了试点工作，部分市、州和县、区局主动跟进，开展了试点工作。今年初，省局党组决定在全系统深入推进廉政 风险点防范管理工作，以此为抓手，推动本年度惩防体系建设再 上新台阶。

本月15日至16日，全省廉政风险防控机制建设现场会在省工商系统成功召开。系统开展廉政风险点防范管理的做法和经验得到了上级领导和与会代表的充分肯定。从系统来看，以成都市、达州市为代表的一部分市、州局在这项工作上，主题鲜明，各具特色，均取得了重要的进展，见到了初步成效，并积累了一定的经验。成都市局引入国际质量管理体系和“金信工程”信息网络平台，依托电子信息技术进行风险的有效防控；达州市局围绕“三项权力”的运行，动态查找风险、预警防控风险、全方位化解风险，将风险防控深入到了工商工作的每个环节；巴中市局自发试点较早，并率先在全系统出台廉政风险点防范管理的具体办法，将行政审批、行政执法、市场监管、行政决策、队伍管理等方面的42种具体行为纳入廉政风险点防范管理，制定了前期预防、中期监控、后期处臵的具体办法和措施，在我省工商系统起到了先行的作用；眉山市局强化制度防范，制定了《眉山市工商局风险防范管理工作实施规范（试行）》等有针对性的制度，增强廉政风险防范管理的操作性、实用性和规范性；宜宾市局以规范部门和岗位工作职能、职责为抓手，对工作规程、流程进行优化和固化；广安市局把廉政风险点防范管理工作与推进规范化服务型工商建设相融合，在全市系统统一了履行审批职能、执法职能、监管职能和内部管理职能的工作标准；乐山市局在全市系统建立健全基层工商所设立专（兼）职纪检监察员制度，将风险防范管理工作重心下沉，防控关口前移。德阳、南充、资阳、广元、内江、雅安、绵阳等市局也高度重视廉政风险防范管理工作，积极推进基层县、所探索试点，并取得了一些成绩。这些都为全系统全面、深入推进这项工作打下了坚实的基础。

在看到成绩的同时我们也要清醒地认识到，系统廉政风险防范管理工作起步时间不长，还处在探索发展的初级阶段，还存在思想认识需要进一步统一、工作措施有待进一步完善、工作发展还很不平衡等问题。探索建立廉政风险防控机制是一个重大课题，同时又是一项全新的任务。下一步，先行试点的单位，不能有松劲歇息的念头，不能停滞不前，要继续加强调查研究，深入总结工作经验，为系统推进此项工作积累更多的经验，并为跟进的单位起好表率和引路作用。特别要及时总结各业务条线、各岗位在实践中主动发现风险，及时化解风险，有效防止腐败问题发生的典型经验。要探索对风险集中、发生腐败问题的可能性较大的部门和岗位进行机制制度创新。开展此项工作起步较晚的单位，要提振信心，扎实推进，学习先进，迎头赶上。

二、深化认识，坚定信心抓推进

国家工商总局、省纪委对廉政风险防控机制建设工作非常重视。总局自2008年开始，一直把廉政风险点防范管理工作作为反腐倡廉建设的一项重要工作强力推进。宁夏、甘肃、江苏、北京等兄弟省、市工商系统已探索出一些有益的经验和做法。在07年底08年初，工商总局选取了宁夏、甘肃等地工商部门试点；这个时期成块成线开展试点的地方和单位不多；尤其是像工商这样认真、扎实、系统并取得明显成效的试点和推进该项工作的单位更少。工商系统整体探索试点廉政风险点防范管理的做法和成效，受到了党中央、国务院以及中央纪委、监察部的高度关注和充分肯定，认为该项工作是完善惩防体系的重要举措，是反腐倡廉建设的重要抓手，是工商系统反腐倡廉建设乃至工商事业实实在在的“科学发展”。

四川省对中央部署的这项工作高度重视。在省工商系统探索试点的过程中，欧泽高书记等领导及相关部门高度关注和认真指导，希望并要求我们抓出成效，抓出经验，在全省起好示范作用。今年，在省纪委九届六次全会上，泽高书记代表省纪委常委会对该项工作作出了部署。5月，省纪委省监察厅下发了关于在全省开展廉政风险防控机制建设试点的文件，选择成都等6个市、省民政厅等8个省直部门和部分高校、国有企业进行试点。6月，省纪委常委会听取专题汇报，强调要通过推进廉政风险防控机制建设，督促党政领导干部切实履行“一岗双责”，强化对权力过程的监督，切实推进惩防体系建设。7月，全省廉政风险防控机制建设现场会在省工商系统召开。如前所述，会议充分肯定了工商系统的做法和经验，对深入推进廉政风险防控机制建设作出了安排部署，提出了更高的要求。

在试点过程中，我们的试点单位深刻体会到：掌握了各个层

面和各个环节的风险点，就对可能发生问题的对象、岗位、环节

心中有数，进而有的放矢地采取措施；通过事前防范、事中控制和事后处臵，降低问题发生的几率和危害的程度。通过这一工作，能最大限度地遏制和减少各类案件与事故，维护国家利益，保护人民群众的生命财产安全，维护工商部门的良好形象，降低广大工商行政管理干部的廉政风险和履职风险，从而保证广大工商干部的廉政安全和履职安全。

实践证明，加强廉政风险防控机制建设，开展廉政风险点防范管理，紧紧抓住了预防腐败的关键环节和核心内容，把预防腐败工作的口号变成了实践，把一般要求落实到有针对性的操作行为，为源头防腐提供了一个科学的机制和有效的载体，是有效促进业务工作和反腐倡廉建设相融入的有效途径和具体实践；是推进各级工商机关履职尽责，贯彻落实科学发展观，保证工商行政管理事业健康发展的客观需要；是广大工商干部依法行政和正确、高效、平安地履行职责的可靠保证。加强廉政风险和监管风险的防范管理工作，既是对工商行政管理工作的制度约束、程序规范和行为监督，也是对广大干部职工的一种人文关怀。体现了工商系统党风廉政建设和工商行政管理工作向制度化、规范化、程序化、法治化推进的要求。

各级各部门要统一思想，提高认识，坚定信心，不断增强工作的自觉性和主动性，按照省局党组《关于开展廉政风险点防范管理工作的意见》（川工商党„2008‟67号）的部署和今年初工作会议的要求，结合这次会议的精神，采取切实有效的措施，把各项工作落到实处，全面、深入地推进廉政风险点防范管理工作。这次会后，系统要认真加强廉政风险防控机制建设，全面推行廉政风险防范管理，不能有盲区盲点。

三、突出重点，破难攻坚抓深入

要深入贯彻落实十七届中央纪委五次全会和省纪委九届六次全会精神，结合全省廉政风险防控机制建设现场会议精神，按照省纪委具体部署要求，进一步围绕“三项权力”，通过抓住重点岗位、重要环节，实现关口前移，源头防控，有效保证干部职工的廉政安全和监管安全。力争在两三年内，初步形成覆盖全系统各个领域的廉政风险防范管理工作网络，建立起较为完善的制度保障、程序运行、技术监控和考核评价等配套体系，形成廉政风险防范管理的长效机制，推进反腐倡廉建设特别是预防腐败工作取得新的明显成效。

第一、着力抓住两个层面

一是抓岗位防控流程。要始终抓住行使行政审批权、行政执法权、队伍管理权的单位、岗位和人员这些重点，以职能职责为依托，扎实认真地梳理工作职能职责、工作程序和权力运行轨迹，查找风险点、制定完善防范措施。建立并逐步完善以年度为周期，组织排查风险点、分析修正风险点及完善防范措施的动态循环岗位风险防控流程。通过开展针对性的风险防范管理教育、准确查找廉政风险点、及时制定完善防范措施等，让每个岗位、每个人员明白自己的职责是什么，权力是什么，该干什么，该怎么干，风险点在哪里，如何防控等。促进干部职工不断自我提醒、自我规范和自我约束。

二是抓风险防控机制建设。不断完善风险查找、风险防控、风险管理“三大机制”。建立前期防范、中期监控、后期处臵的有效工作机制。建立分级分类、循环动态的长效管理模式。通过完善制度机制，优化、固化工作流程，积极实施教育防范、制度防范、程序防范、技术防范和监督防范。

第二、着力把握五个环节

一是查找环节。风险点的查找要把视野、触角和措施，落实到各个具体岗位，细化到权力行使的各具体环节，真正触及到权力运行的核心环节和敏感区域，查找出来的风险点一定要是工作岗位和工作流程中实实在在存在的隐患，决不能空泛、似是而非、模棱两可，或搞成违反制度规章情况的简单罗列。风险点查找要立足岗位全覆盖，突出重点，对岗不对人；既要人人参与，又不搞人人过关。各业务条线既要自下而上查找风险点，又要自上而下梳理汇总风险点。越到基层和具体岗位工作越要具体、细致。要把查找风险点作为日常工作中常态化的“扫描”，而不是一阵风。

二是评估环节。准确评估风险，既是对查找环节的把关，又是确定防范重点，分级管理、动态管理的依据。要针对不同等级的风险点，明确防范管理的领导责任和办法。各业务口分管领导要切实负起查准找全风险点、严肃严谨地评估风险等级的责任。要把查找出来的风险点进行公示，让广大干部群众来评价风险找得准不准、实不实，让大家都能清楚识别风险点和有效监督风险点。

三是防范环节。防控措施要紧贴业务工作流程，与党风廉政职责和业务职责紧密相联，相关措施力求具体化，使其具有针对性和操作性。要注重从体制、制度和工作流程、操作程序入手，形成标准化、操作性强的防控模式和规范化的处臵措施。确保权力运行到哪里，风险防范措施就要跟进到哪里，教育制度监督就要落实到哪里，确保每个岗位上的干部都受到应有的监督制约和提醒教育。

四是考核环节。对风险查找、风险评估和防范措施执行到位情况、效果，要建立考核机制，定期或不定期检查考核。对工作情况好的、一般的、差的，要有分别不同情况的处理机制和评价机制。要研究考核评价机制如何定性、定量的问题。如，把登记许可工作质量评查结果、市场监管工作质量评查结果、违纪违规案件发案率、责任追究案件发案率、消费者投诉案件办结率、行政执法案件的复议诉讼及败诉率、行风评议满意率等结合起来进行综合评价和考核。

五是监督环节。要对廉政风险防控机制建设情况、制度执行情况、防范措施落实情况、风险管理情况等，制定和完善监督措施及手段。要研究结合信息化建设加强程序化、网络化、技术化等监督手段的综合运用，以增强廉政风险点防范管理的科技含量。

第三，着力解决四个难点

一是解决思想障碍问题。主要是克服与己无关和不愿晒权的错误思想和行为。一些同志错误地认为廉政只是领导干部的事，离自己很远，不能重视和清醒地看到工作中存在的各种漏洞和隐患，或自觉意识不够、主动关注不多；有的认为自己手中就针尖大点权力，出不了多大的事，不愿将它公之于众，不愿暴露那些可以为自己带来方便的“潜规则”，不愿意触及到权力运行的核心环节。这些思想上的疏忽和麻痹本身就是一种风险，必须认真清理并加以纠正。

二是解决“瓶颈”问题。廉政风险点推进到现在，很多单位完善了制度措施、制定了岗位工作规范、绘制了工作流程图和风险防控图，但对后一步工作重视不够，抓得不好。廉政风险点防范管理的最终落脚点是建立起全面风险管理的内控机制，通过工作的制度化、规范化、程序化、法治化，将反腐倡廉建设融入到具体的业务工作中。查找出了风险点，制定了制度、措施，这仅仅是工作的前一半。而决定成败即风险防范管理效果的是如何抓防控制度的到位和防范措施的落实。从这个意义讲，前一半是基础，后一半则是关键。因此，工作中必须严格落实“一岗双责”，抓防范管理责任的落实、各项防范制度的落实和各项防控机制的落实。

三是解决上下联动问题。廉政风险点防范管理工作应该是自下而上与自上而下相结合的。各级局机关的各业务口要结合业务工作实际，认真查找风险点，健全规章制度、完善防范措施、优化业务流程。同时，还应收集、汇总、分析从本工作条线具体岗位上查找出来的风险点，总结升华实践中取得的经验和成果，形成对业务条线具体岗位具有指导意义和规范作用的东西。同时，要加强调研指导，积极开展信息的交流沟通。

四是解决操作难的问题。主要表现是查找出的所谓风险点与岗位工作的结合度不高，有的甚至与工作实际脱节。如，将工作中和岗位上的风险多归结为思想道德风险，或是违反规章制度的一些简单的表现，真正从岗位职责、体制机制方面去查找风险的少。解决操作难问题的关键是 “融入”和“落实”。只有克服了“两张皮”现象，才能有效避免把风险点防控变成纸上谈兵、空对空的状况。

四、强化责任，统筹兼顾促发展

一是进一步在责任落实上下功夫。廉政风险防范管理是一项涉及全局的重要任务，全系统要按照党风廉政建设责任制的要求，由“一把手”负总责，班子成员切实履行“一岗双责”。要按照“谁行使权力，谁梳理风险，谁管理风险”的要求，带头查找廉政风险和监管风险，带头制定和落实防控措施，带头抓好自身和管辖范围内的风险防范管理，确保各项工作要求落到实处。基层一线要加强对规章制度执行和风险控制情况的自查，形成定期检查的长效制度。业务主管部门要加强规章制度的完善和业务流程 的再造，加大业务条线自律监管的力度。纪检监察机构要充分发

挥监督、协调的帮促作用。

二是进一步在岗位覆盖上下功夫。从重点岗位、重要人员、重要环节入手，建立起面向全系统、覆盖所有业务口和涉及业务全过程的廉政风险防控机制，实现业务发展和廉政风险的同步管理。通过全员防控、全过程防控和全方位防控，促进反腐倡廉建设真正融入到具体的工作岗位、环节和流程中去。

三是进一步在动态管理上下功夫。用发展的眼光和与时俱进的思路，将廉政风险防范具体落实到每一个岗位、每一道工作程序、每一个工作环节，根据职能职责、制度机制、政策、时间等因素的变化，建立周期排查风险点的动态防范管理模式。

四是进一步在长效机制建设上下功夫。抓好梳理、优化、固化权力运行流程，按照结构合理、配臵科学、程序严密、制约有效的原则，逐步建立健全既相互制约又相互协调的“三项权力”配臵结构和运行机制。将实践经验和成功做法提炼上升为制度层面，形成动态管理和长效防控的制度机制。

五是进一步在统筹增效上下功夫。要把推进风险防范管理融入业务工作、融入管理创新、融入制度建设中，与工商机关队伍建设、行风建设、效能建设以及规范权力运行、政务局务公开、党风廉政建设责任制等方面紧密结合起来，实现协调联动，形成综合效应，提高整体效果。