公路工程审计方案

公路工程审计方案（精选6篇）

公路工程审计方案 第1篇

实验中学西校区运动场工程

跟

踪

审

计

方

案

联系人： 联系电话：

安徽XXXXXX有限公司

二O一二年七月二十六日

实验中学西校区运动场工程项目

跟踪审计方案

为了保证跟踪审计业务的质量和效果，规范跟踪审计业务的操作 程序，使跟踪审计业务的执行符合现行法律、法规、规章、规范性文 件及行业规定、标准、规范、技术文件要求，体现客观、公正、公开、公平的原则，结合本次工程的实际，制定本项目跟踪审计实施方案。

一、人员安排及前期准备工作

1、人员安排

项目负责人：XXX（高级工程师、注册造价师）

成 员 ：XXX（造价员）

跟踪审计小组成立前，公司负责人同每个审计人员进行廉政谈话。项目承接下来后，公司同每位审计人员签订廉政协议书，并且每个审计人员向公司提供廉政承诺书，切实做好廉政风险防范。在跟踪审计过程中，公司定期对员工进行廉政教育，做到警钟长鸣。

2、前期准备工作 1.1签订造价咨询合同

签订统一格式的咨询合同，明确合同标的、服务内容、范围、期限、方式、目标要求、资料提供、协作事项、收费标准、违约责任等。

1.2基础资料收集

咨询单位根据合同明确的标的内容，开列由委托人提供的资料清 单主要包括：招标文件、投标文件、工程量清单、招标控制价、图纸、图纸会审及施工合同等。根据以上资料，进一步制定跟踪审计方案、流程，确定最终造价结算方式、方法。1.3第一次造价控制例会

工程在开工前要开第一次工程造价控制例会，明确造价控制内容，明确各方具有造价控制签字权的责任人，并且要有四方（施工方、监理方、审计方、建设方）有签字权的责任人本人签名的基础资料，作为今后四方计量、计价的签字人就如何合理确定和有效控制工程造价，介绍跟踪审计方式、方法，向其他几方主体进行造价控制的技术交底。签字比对资料，杜绝代签、冒签现象，真正做到对业主负责。1.4 熟悉资料及招标控制价复核

在以上基础资料收集齐全后，首先熟悉图纸，了解工程概况、结构型式、施工范围等内容。了解施工合同和招标文件、投标文件主要内容，尤其应掌握双方约定的结算方式、方法，以便于更好的制定符合实际的跟踪审计方案。

在工程开工前，作为跟踪审计人员，有必要把工程量清单及招标控制价进行复核，防止因清单错误而导致的超计量。对工程量清单中出现漏项或工程量计算偏差超过招标文件或合同约定的调整范围时，不予调整，并按清单中的工程量进行计量与结算。

二、项目施工阶段跟踪审计人员应做好的工作：

该工程为新建冲压、焊装、涂装、总装四大工艺厂房及辅助用房等，结构型式为轻钢及砖混。对钢结构材料和主要建筑材料把好进场关，材料进场必须检查其是否有出厂合格证，检测报告，是否满足图纸和规范要求，否则不予进场验收，还要做好进场材料的登记工作，为今后材料调价提供一手资料。

对隐蔽工程，如基础施工、人工挖孔桩工程、土方工程，跟踪审计过程中，做好验收、计量工作。必须先计量，后进行下道工序施工。如人工挖孔工程，对挖孔深度、入岩深度，钢筋笼制作，应逐项测量、验收、计量，方可进行下道工序施工。在验收、计量时，四方人员必须同时到场，验收计量后，当时签字，并各保留一份原件记录资料，后补签字一律无效。对隐蔽工程必须留有影像资料和图片资料。

对变更和增加项目，任何一方提出后，必须由业主单位领导班子确认后，方为有效。设计变更，必须由设计单位出具变更图纸和变更联系单，增加项目现场计量和计价工作，应及时上报业主，便于业主单位领导决策。具体方法同上。

对主要材料进场前，还应做好认质认价工作，须深入市场进行询价、比价、并做好过程记录工作，汇总后向业主单位领导报告批准后，方可采购进场。

在跟踪审计过程中，还应做好图纸和清单内工程量的审核和计量，每个分部分项工程完成后，在验收前，做好该部分工程的同步计量，四方签字确认，随时跟踪检查是否按图施工，对未施工到位的部分，即使质量验收通过，对少做的部分工程量还应在计量时扣除，做到公平、公正。

三、协助决策：

跟踪审计人员将与各方积极配合，对于工程索赔加强主动控制，避免索赔发生或索赔费用扩大。

(1)在施工准备阶段，协助设计单位进行设计方案的优化，在确保质量及使用功能的前提下，选择最低造价的设计项目。

(2)协助业主方做好施工准备工作及施工前的四通一平工作。对委托方提出的需其决策的问题，跟踪审计人员应书面提出1～3种处理方法、意见和建议，并详细的阐述和分析其理由、有何风险、有无需承担的责任、价格比较、类似问题的通常做法等，供委托方选择。(3)协助施工方对施工组织设计及施工方案进行技术经济分析和比较，对施工中出现的不可预见项目及设计变更、增加项目等协助相关部门提出科学合理的处理方案，及时测算出所增加的费用，为决策者提供基础材料。

四、还应撰写日志和编制跟踪审计工作小结：

跟踪审计人员还要撰写跟踪日志，将每日例行检查的情况和问题、处理问题的过程，材料定价、询价的过程和结果，工程计量、变更计量、协助决策等情况一一记录在案，并做到一日一记，为日后结算审计提供依据。

五、竣工阶段审计等：

工程竣工后，跟踪审计人员依据跟踪过程中的相关资料，在规定时间内做好结算审核工作。具体工作步骤如下：

(1)跟踪审计负责人按照工程规模进行人员分工，填写《业务分配表》（需书面报所长审批）；按审批的《业务分配表》分配审计资料；拟定《审计工作方案》。

(2)跟踪审计人员负责收集、整理工程资料（包括施工图、竣工图、签证、合同、施工单位编报的决算、设计变更等经济签证及招标文件、投标文件、工程计量单、工程商务标、跟踪审计日记、小结等），并

分配至各审计人员。

(3)审计人员对审计材料进行熟悉；依据施工图纸和工程量清单所描述的工程内容及特征，进行工程复核及工程量计算。

(4)项目小组负责人将审定后的审核结果进行汇总，并填写《审核结果意见征询单》后向委托方汇报。获同意后，组织建设、施工单位对《审核报告》进行会签、确认。

(5)项目负责人拟定、出具并送达《工程造价咨询报告》；资料收 集归档。

(6)项目负责人配合办公室，对审计工作进行回访，并取得《委托方评价意见》，审计工作完成。

项目负责人签字：

技术负责人签字：

2013

安徽恒信造价咨询有限公司

年7月26日

公路工程审计方案 第2篇

为提高工程实施的质量有我公司对其工程进行调查工作。本着公平，公正，合理的控制原则，以及对工程变更签证的真实性，合法性，效益性进行跟踪调查监督的原则。通过检查和评价施工过程中存在的问题，及时提出意见和建议从而促进项目部的管理走向规范化。

一、调查流程

第一阶段：工程确认、资料收集

1、接受任务，确定工作内容、对象及重点，制定计划，报领导审查。

2、向被调查单位发出经签字批准的调查通知及调查所需的资料清单。

3、接收、收集与项目调查的相关资料：按发出的调查资料清单接收资料，同时记录接收资料的时间、内容、提供单位及形式，按调查重点收集与调查项目相关的政府发布的政策、规范文件、价格信息和市场价格信息等资料。

4、查阅资料，了解基本情况：工程概况、施工进展、招投标、合同签订等情况，进行初步调查，形成对调查项目的初步印象，记录在资料中发现的问题。

5、就初步调查审核中（如对招投标合同等）所遇到的问题与项目部和施工单位进行沟通。

第二阶段：施工阶段调查

1、准备施工中：

工程调查人员应全面审查与工程相关的合同及招投标文件、材料设备采购、进度款、结算等资料，重点关注招投标文件及合同的审批情况，是否存在未按制度进行招投标的情况，合同条款及效力、执行管理情况、是否存在超前支付或超额支付工程款等存在付款风险的情况、结算情况及与之相关的变更、洽商、索赔是否合理，结算增加费用原因及相关情况、材料设备价格是否合理等。发现问题应进行进一步核实，并收集调查证据。

2、实施施工中：

根据施工进度计划工程调查人员通过拍照取证的方法进行现场查勘：包括检查工程进度是否与施工进度计划表一致，现场与合同结算内容是否存在差异，外观质量有无严重、明显的问题，安全文明施工管理情况、工程资料管理及存档情况，总承包单位、分包单位、监理单位等相关单位、人员的管理协调情况，有无与合同不一致的分包、转包现象、是否有未签订合同就进场施工的情况，是否存在资料中未反应的情况，发现的安全文明施工管理问题现场进行提醒，其它方面问题应在现场进行沟通或核实，同时进行记录。通过工程现场查勘全面检查是否有提高管理成本、进度成本、质量成本的因素。

随时收集有关资料如工程变更签证等，解决现场遇到的有关问题，并做好现场跟踪调查日记，熟悉设计图纸、及时核实设计变更、隐蔽验收及其它相关资料，并记录变更情况进行初步的工程量计算工作。

针对调查中发现的问题，及时提出合理建议。第三阶段：竣工决算审核

1、通知计划调查的成本部门，说明计划调查的项目名称及需要提供的资料；

2、接收被调查成本部门报送工程预算资料，包括招标文件或工程预算书、设计图纸和相关资料；收集相关工程的经验数据、查询有关部门是否有新的规定、查询当期工程造价信息相关设备材料价格；

3、查阅相关资料，对调查工程做初步调查。并交予调查方核实，对期间有异议的问题及时解决。

4、做出调查报告并由调查单位盖章签字。

三、总结

公路工程审计方案 第3篇

一、公路工程新增单价的审计依据

现行《公路工程标准施工招标文件》对新增单价主要从三个方面作出了规定:

1. 已标价工程量清单中有适用于变更工作的子目的, 采用该子目的单价。

2. 已标价工程量清单中无适用于变更工作的子目, 但有类似

子目的, 可在合理范围内参照类似子目的单价, 由监理人按相关条款商定或确定变更工作的单价。

3. 已标价工程量清单中无适用或类似子目的单价, 可在综合

考虑承包人在投标时所提供的单价分析表的基础上, 由监理人按相关条款商定或确定变更工作的单价。

以上规定体现了新增单价和合同价格 (单价) 保持一致的原则, 体现了招投标的意义和价值。

二、目前编制公路工程新增单价的常见做法、存在问题及审计对策

1. 合同工程量清单中有适用于变更工作的子目的, 采用该子目的单价。

常见做法:例如合同有换填碎石的单价, 当变更增加换填碎石工程量时直接采用合同单价。

存在问题:变更增加工程数量时直接采用合同单价, 并不违反合同的定价原则。但增加单价相对高的工程子目数量, 或减少单价相对低的工程子目的工程数量, 可以给承包人带来超额利润, 反之, 可能导致承包人亏损。

审计对策:在招标文件中规定, 当变更增加工程量时, 增加部分工程的单价采用控制价和合同价中较低的那个单价, 当承包人提出减少工程量的变更时, 若合同价低于控制价10%以上时, 则承包人应支付该差价给业主。

2. 合同工程量清单中无适用于变更工作的子目, 但有类似子目的可在合理范围内参照类似子目的单价。

常见做法:

(1) 内插法:如灌注桩, 清单有直径1.8m和直径2.5m钻孔灌注桩的单价, 后来增加了直径2.1m的陆上钻孔灌注桩的单价, 以桩径2.1为变量内插求得新增单价。

(2) 抽换法, 例如400张已有碎石垫层单价, 新增片石垫层单价, 在碎石垫层的单价分析表上将碎石换成片石。

(3) 借用代替法, 如用软基的垫层单价替换桥涵的软基单价。

存在问题:

(1) 内插法, 例如灌注桩内插确定新桩径单价, 得到的新单价与清单己有单价呈线性关系, 而实际情况是灌注桩的单价与桩径并不是线性关系。

(2) 抽换法, 例如400张已有碎石垫层单价, 在碎石垫层的单价分析表上将碎石换成片石。为便于分析, 现采用定额单价说明, 碎石垫层基价是1 084元, 片石垫层基价是848元, 若采用碎石垫层定额将碎石换成片石, 则片石垫层基价变为878元。这是由于碎石垫层定额与片石垫层定额消耗是不一致的, 因而不能简单进行抽换。

(3) 借用代替法, 如用软基的碎石垫层单价代替桥涵的碎石垫层单价。虽然都是碎石垫层, 由于工艺不同, 软基垫层编制定额考虑机械化施工, 而桥涵垫层主要由人工完成, 是不能借用代替的。

3. 合同工程量清单中无适用或类似子目的单价, 在综合考虑

承包人在投标时所提供的单价分析表的基础上, 确定变更工作的单价。

存在问题:

第一种规定, 投标人可以采取调低工料机消耗, 甚至材料消耗只有工程实体的1/2;减少工序、少套定额, 如挡墙工程漏套挖基坑等;套价格低的定额, 如水泥稳定基层本来应为厂拌法, 而套了路拌法。在投标总价或单价不变的情况下, 提高工料机单价和费率。当产生新的工程子目时, 就可以争取到较高的新增单价。按此方法编制的子目单价可比合理单价高50%。

第二种规定, 按中标人投标时的工料机单价和费率, 按现行预算编制办法、预算定额确定的单价已经是对控制价有所下调的单价。若中标人按合理的工、料、机价格和费率投标, 现再按中标价与控制价的相同降幅再下降, 且不是降了两次, 即新增单价水平又在中标价的水平上, 再次下调了, 这就没有保持投标报价的价格水平, 新增单价也是不合理的。

第一种规定、第二种规定都没有体现新增单价保持合同单价水平, 违背的招投标的意义和原则。

审计对策:

对策一:招投标阶段公布清单预算价, 新增单价的价格水平按投标价与清单预算价的降幅确定。首先按清单预算价的工料机单价和费率、编办和定额编制确定基础单价, 再按投标价与清单预算价的降幅确定新增单价。这样就避开投标人报价的工料机单价和费率了, 易操作, 简单明了, 承发包双方对新增单价争议少。

对策二:按市场价确定, 按本项目其他标段中标价的平均价确定基准价, 再结合本标段的具体情况, 如运距不同、施工高度改变、地质差异、土石成分比例等因素, 确定新增子目单价。

三、结语

新增单价的审计, 是一个复杂的工作, 每个审计人员应熟练掌握施工工艺、工料机消耗和工料机价格, 审计核定的新增单价首先要体现合法、合理, 其次是保持中标价格水平, 再次是结合市场价, 使国家利益和企业利益得到充分维护。

(编辑:刘影)

摘要：本文分析了编制公路工程新增单价常见的做法和存在问题, 提出了审计对策, 对跟踪审计过程中工程造价的控制有一定的指导意义。

审计教学方案探讨 第4篇

关键词：审计学；建队；角色扮演；实地考察；

前言

《审计学》是经济学专业的一门基础课，是学生在系统学习会计理论知识后，步入工作岗位前的非常重要的技能学习课程。当前很多学校在开设这门课程中，很少、甚至不安排学生的实践学习，有的学校虽然安排了学生的实践学习，但都仅限于老师讲学生听的生硬式案例教学模式。学生从案例中了解到的知识点分散，很难从总体上系统地领会审计工作的精髓。所以在教学过程中，不能让学生仅限于课本的理论知识学习，要着力培养学生观察、判断、分析、再学习的技能，将来在走向社会能够使用自己所学知识运用到工作中去分析和解决实际问题。最后通过教学，使学生能够掌握本门课程的学习方法。使学生学会再学习的能力将来能够更好的发展。下面，笔者结合个人的教学实践利用建构主义的基本方法，谈一下对《审计学》课程教学几点思索和看法：

1 注重基础理论知识的学习

很多教师在基础理论学习阶段，有的侧重于对于理论知识进行学习，有的侧重于对于实践知识的学习。实际上对于二者的结合是非常重要的，尤其对于一些前面会计基础理论知识没有掌握牢固的学生而言，通过有效而不繁锁的基础理论学习能够重新建立起他们对于学科学习的兴趣，对于后面案例和实践的学习是互补的。所以我们应该充分重视并科学的安排学生学习这部分知识。

1.1 在教学初给学生一张审计课程的学习路线图

学生在学习本门课程之前一定的带着“我为什么学习这写内容”或“这些内容和这门课程有什么关系”这些问题，所以教师在讲解理论知识前，可以制作好提纲，使学生理解他们所学的步骤，同时理解理论知识和后面各部分内容之间的联系。

1.2 在教学中促进学生对于审计课程的总体理解

教师在审计课程的教学过程中，很容易就认为学生已经掌握了这个知识点，不用讲解了。但是很多时候，这些知识点学生很多掌握不好。审计课程是会计、审计专业的后续专业课程，它和前面的理论知识联系紧密。所以在教学过程中，不仅要解释审计学科的专业定义，还要注意回顾会计专业的一些相互关联的知识点，在给学生的学习资料中对比的列出。

在理论阶段的学习，还应该避免给学生呈现出审计学科内容的复杂性。避免使初学的学生对本门课程产生困惑，既要回顾之前的知识去促进学生理解，又要着重呈现审计的基础内容，陈述审计的一般原则，不要讲太多的例外情况。通过讲解使学生对于最基本的理论轻松掌握建立学习的信心，然后介绍复杂抽象的内容。先讲解学生之前了解的会计知识，再逐步讲解新的内容。从简到繁，使学生由熟悉到陌生。会计知识和审计知识的穿插学习，既能够巩固学生的基础知识，又能促进学生对于抽象审计理论的理解，提高学习的兴趣。

2 构建科学的审计案例和实践教学体系

审计课程区别于会计其他专业课程的特点就它的专业性、综合性和实践性。它布置要求学生具有朴素的会计专业知识，还要求学生掌握法律、财务管理、写作等其他知识，是一门综合性的专业学科，在学习中，学生对于如何结合运用所学知识较弱，所以有必要借鉴一些科学的教学手段，提高学生的综合能力。

2.1 在进行案例和实践教学前对学生进行分组

传统教学过程中，我们做的最多的是老师讲授，学生被动的参与者。其实这也就是我们常提到：单向交流。学生只有通过主动参与课堂教学，才能够取得最好的教学效果。在很多教学领域所采用的分组教学方法是很好的一种解决这种问题的方法。

把班级分成若干个小组，在整个实践教学分组教学是最能够吸引学生参与的教学方法之一。现在的高校教学，受教学资源的影响，都采用人数过百的大课堂，大课堂都会给教师打来不小的挑战。研究表明，在大课堂学习的学生比小班教学的学生更容易产生被冷漠、孤立的感觉。所以在教学实践环节，我们应该尽量的通过调查学生的基本情况，将他们分成若干个合理的小组，这些基本情况可以通过询问之前上过课的专业教师，查询相关课程的学习成绩，制作调查表，根据这些对学生进行分组，并为这些小组制定在教学工作中的具体规则，通过小组竞争的方式调动学生的学习兴趣，增强他们分析问题解决问题的能力。

2.2 在进行案例和实践教学中选择替代传统的教学形式

结合学生基础知识和本学科基本理论的学习情况，安排本阶段的学习。在本阶段应避免照本宣科式的讲解，本阶段是提高学生实践能力的重要阶段，所以在课程设计中，侧重于学生实践能力的提高。传统教学所讲解的方式，对于抽象的审计来说，无助于学生的理解。所以我们应当安排替代讲授和题解式的教学模式来进行本阶段的学习。

大多数教材在本阶段的教学内容都是根据基础会计的教学内容对应进行编写的，在同时课本上有一定的理论案例，这些案例都是典型的案例，在案例教学前可以给学生通过讲授的形式进行学习。但是这种教学方法，学社知识被动的学习很难系统的掌握。所以在讲授典型案例后，可以安排新颖的教学方法。

根据学生的掌握情況，安排一定的“剧本”案例，设计一定的现场案例情节和书面材料，让之前进行分组的同学进行选“演”，剩下的组根据资料进行分析辩论。例如，可以按照不同的学习内容给出银广夏审计案例分析，这个案例是非常具有特点而且真实存在的事件，网上有很多的资料可供选择，在教学中我们根据案例编制了“脚本”供学生选择，而且还预留的了很多和学习内容有关的可变的内容。通过一个典型的模拟案例，有的组负责根据案例资料设计剧本，有的组负责根据所学知识进行审计实践操作，有的组负责对审计的结果进行总结编制审计报告。几个小组之间的竞赛，要设计好时间。教师要给学生预留足够的时间对从这些扮演“游戏”中学到的东西及特定的情节进行充分讨论。

在实践教学中，采用这种模拟游戏方法学习，学生们表现出了极大的学习兴趣，起到了很好的教学效果，是传统教学方法的很好的补充。当然，这些不能替代我们传统教学方法，需要在设计时充分考虑到他们的互补，而且在课下，应该充分设计好课程主体框架，确保在讨论中教学大纲的指向性不偏离。

2.3 在进行案例和实践教学后安排实地考察

实地考察是解决审计抽象性的一个很好的解决方案。它能巩固课堂教学的成果。这个阶段设计到一些公司团体内部的资料信息，所以实地考察可以使用学生独立的寻找实习单位和院校与社团联系学习的方法。在此阶段，教师应该鼓励学生应用所学知识，参与到实践活动中，增加学生的学习动机，鼓励学生提高自身的学习和研究的技能。将实地考察的内容与实际理论知识结合，以小组为单位撰写自己的脚本。在实地考察后，返回课堂分组进行讨论，巩固在实践阶段的学习成果，同时也提高了学生独立学习的技能。

4 结束语

综上所述，笔者结合学生特点，合理的吸收其他学者的一些教学成果进行了教学实践，通过鲜活的案例增强了课堂教学的吸引力，同时降低了理论深度和难度，有效的帮助学生理解学习本门课程。另外，由于经验有限，不当之处在所难免，希望在今后的工作学习中加强。希望通过互相学习提高本门课程的教学质量，吸引更多的学生参与到审计工作中。

参考文献：

[1]巴巴拉.G.戴维斯. 教学方法手册 [M].浙江大学出版社，2006.6，（6）.

[2]尹平. 政府审计教学改革与创新研究[J].经济科学出版社，2011.3（6）.

[3]张景山.审计案例分析[M].中国市场出版社，2011.（6）.

[4]叶平. 研究性学习的理论基础---建构主义学习理论[M].湖北教育出版社，2003.（1）.

作者简介：孟鑫（1979.8-）男，汉族，陕西蒲城人，山东胜利职业学院管理工程系助，硕士学历，研究方向：经济学。

高速公路审计方案 第5篇

全过程跟踪审计作为科学的建设项目管理方法，主要是以国家政策、技术规范、定额、合同等为依据，跟踪控制设计过程、施工过程和竣工过程的投资、工期和质量，确保三大目标的实现。

（一）全过程跟踪审计是分阶段计价的需要

在高速公路建设中，为了适应工程建设过程中各方经济关系的建立，适应项目管理和工程造价控制的要求，需要按照建设阶段进行多次计价：在项目建议书和可行性研究阶段编制投资估算；初步设计阶段编制设计概算；施工图设计阶段编制施工图预算；招投标阶段确定承包合同价；合同实施阶段确定结算价；竣工验收阶段编制竣工决算。对各阶段进行有效审计，使各个阶段的计价有机的联系起来，才能够如实体现高速公路建设工程的实际造价。

（二）全过程跟踪审计可以起到事半功倍的效果

长期以来，较普遍忽视高速公路建设项目前期阶段的地价控制，把主要精力放在招标和施工后竣工结算阶段的建设工程价款审核上，这样做往往是亡羊补牢，事倍功半。这种事后审计，对于审计发现的问题有的已无法整改，或不具备整改的条件；有的整改起来比较被动，整改后出现资料前后不一致情况，造成不必要的疑问。全过程跟踪审计可以对定期财务审计和阶段性工程造价审核中发现的问题，及时提出整改方案和完善资料。因此要有效的控制高速公路建设工程造价，必须把造价控制贯彻到建设全过程，变被动控制为主动控制，变事后控制为事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

（三）全过程跟踪审计能有效控制成本

客观上讲，由于工程造价的动态因素，如工程设计变更、设备和材料价格、工资标准以及费率、利率、汇率的变化，必然会影响到工程造价的变动。这就给承包商高估冒算可乘之机，在各阶段上利用各种动态因素提高工程造价。例如，利用不合理的设计变更，提高工程结算价；利用不合理的隐蔽工程签证或其他工程签证，提高工程结算价；利用各类施工用材料的低价购进或以次充优，高价结算；利用低价中标，有意扩大竣工结算工程量和单价，高价结算；等等。所以，采用全过程跟踪审计，在施工过程中，由造价审核人员不定期进驻工地对隐蔽工程情况、材料使用情况、设计变更情况等及时办理签证记录，杜绝不负责任的“现场签证”行为；同时，合理确定工程造价，及时筹措资金，支付工程款，降低财务费用，有效地控制成本。

（四）全过程跟踪审计为竣工验收提供保证

高速公路建设项目的投资额大、单项工程多、建设周期长，建设前期和实施过程中的每一项决策、措施都必须慎重行事，一旦失误，就会对项目总投资产生重大影响，且不可能在后续建设过程中得以调整。对建设项目实施全过程审计，从项目决策、设计方案确定、资金筹措与运用、建设过程等每个阶段都予以监督，可以防止建设过程中出现的任何决策失误，防患于未然，即使发生了问题，也能得到及时纠正，避免损失，从而保证了建设项目顺利通过竣工验收。

二、开展高速公路全过程跟踪审计的实施方案

高速公路全过程跟踪审计主要包括财务和工程两方面。根据项目施工进度和工作特点将财务和工程审计工作具体安排如下：

（一）财务方面

合同签订后首先对在建项目从立项到进点日的财务资料进行审计，提出审计报告。

财务首次审计后，每半年对项目公司财务方面发生的事项进行一次审计，并审核以前需要整改事项的整改情况，本次审计发现事项结合以前审计需整改事项的整改情况，出具审计报告。

项目施工中，应项目公司的安排随时提供日常咨询服务。竣工前每年年末出具年终财务报表决算审计报告。

项目竣工后，出具项目财务竣工决算报告。

（二）工程方面

合同签订后首先对在建项目从立项到进点日的工程资料进行审核，提出审核报告。

工程造价咨询机构在以后单项工程（路面工程、绿化工程、房建工程、机电工程、交通工程）招标后的合同谈判阶段进入，对投标报价的单价发表审核意见，提出需要调整不平衡报价项目的单价和依据，出具咨询报告。

项目施工过程中，应项目公司的安排随时提供日常咨询服务。对变更项目的单价提出审核意见。单项工程（路基工程、路面工程、绿化工程、房建工程、机电工程、交通工程）完工后，出具单项工程的工程造价结算审核报告。

项目竣工后，出具项目工程造价竣工结算审核报告

三、高速公路全过程跟踪审计的重点内容

（一）财务方面

1、审查会计信息的质量。重点审查会计信息是否失真，是否有提供虚假的会计信息和会计资料的情况等。

2、审查资产、负债的真实性、合法性及增减变化情况。重点审查各项资产是否为其实际拥有，核算、计价、手续是否及时、准确，账实是否相符，有无不良资产、账外或虚列资产，资产减值准备的计提是否正确合规，会计报表反映是否恰当，资产结构是否合理；债权债务是否真实，形成过程是否合规，有无呆、坏账和问题资金，负债的结构是否合理，会计报表反映是否充分。

3、重点审查有无隐瞒、虚增收入、收入体外循环私设“小金库”的问题，有无乱列费用、挤占工程成本、费用挂账、随意分摊费用问题，是否存在随意发放奖金、违规购买商业保险的行为，审查损益的真实性、合法性及增减变化。营业外收支是否真实、合规，是否按照规定足额提取、及时交纳税费，是否存在高消费、奢侈浪费、违控购置等违反国家财经法纪的行为。

4、重点审查投资人投资的程序和手续是否完备、投资的形式、计价和比例是否合理合规、投入的资本是否真实到位，投资人是否存在抽资、套资的情况，审核实收资本的账面余额的真实性以及与

明细账、原始凭证的一致性，以及实收资本、资本公积的核算是否合规，会计处理是否符合会计准则的要求。

5、审查公司对外担保是否符合规定，有无对外担保造成重大损失的问题。

（二）工程方面

1、审核建设项目前期手续。主要是审核建设项目立项、可行性研究、设计概算报批等是否严格按照建设程序切实进行，调整概算是否及时报批，手续是否齐全。

2、征地情况的审查。主要审查建设项目用地的征用手续是否齐全，征地补偿款是否严格按照批复概算包干专款专用、足额到位。

3、建设项目招投标情况的检查。主要审查建设项目是否具备招标的条件，招投标程序、方式是否符合《招投标法》的规定，评标委员会人数及专业构成是否符合规定，评标标准和方法是否公开、公平、公正，中标单位的选择是否按照招标文件规定的方法确定，合同的签订是否合法有效，合同是否有专人管理。

4、工程投资的检查。主要检查合同内项目的计量单价是否严格按照合同约定执行，合同造价的累计支付比例是否与工程进度保持同步，工程预付款的支付比例和扣回时间是否符合合同的要求，质保金的预留是否符合有关规定，是否存在拖欠工程款和承包方垫资施工的现象，变更、索赔事项的手续是否齐全，变更、索赔费用的支付是否合理，是否定期将工程款支付与工程概算、工程合同价、工程概算进行对比并实施有效的控制。

公路工程全过程跟踪审计方案 第6篇

第一章、实施交通建设项目跟踪审计的意义、目的、原则、依据和职能定位

一、跟踪审计意义与目的实施交通建设项目跟踪审计，一方面可以合乎建设项目控制造价、节约投资、化解凤险、加强管理，并能建立健全良性的快速纠错和预警机制;另一方面，可以为委托单位提供专业咨询服务，促使跟踪审计更加规范化。另外也可以避免事后审计模式，因审计介入滞后，存在审计难度大，发现的问题和损失浪费等难以再行整改，不能满足全面监管的需要，因此，实行事前、事中和事后审计相结合的全方位、全过程审计方式是必然;也是政府部门构建教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系的重要工作内客的补充。

开展交通项目全过程跟踪审计，能借助于有相应资质和高速公路审计经验的社会专业力量，将事后审计环节提前并始终资穿项目建设全过程，使建设单位能及时发现问题、解决问题，有效防范风脸，强化管理，保障建设资金安全、完整和有效使用;有利于加强建设单位与审计机构、施工单位的沟通、协调，及时采纳合理化审计建议和咨询意见，节约投资，体现审计成果，促进工程结算支付和竣工决算编报、审批工作顺利完成，同时也使得建设单位在向社会交出一条好路的同时，能经得起内、外部的审计、稽查。为委托单位提供专业咨询服务，提高项目的规范管理，降低审计风险。

二、跟踪审计原则

交通建设项目跟踪审计是将交通建设项目全过程划分为若干阶段，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段经济活动的真实、合法、效益性进行审计，并及时提出审计意见和建议，促进被审计单位规范管理，提高建设项目投资效益。它与交通建设项目管理及监理工作虽有交叉，但不能相互替代。因此，交通建设项目跟踪审计必须明确原则，科学定位，使交通建设项目管理、监理、审计形成合力，发挥交通建设项目投资的最大效益。交通建设项目跟踪审计应遵循以下原则∶

审计目标与建设目标协调一

1，明确跟踪审计目标，做到审计到位不越位。审计目标与建设目标协调一致实施交通建设项目跟踪审计，既要实现与其他审计项目同样的目标“真实、合法、效益”，又要促使交通建设项目实现“质量、进度、效益”目标，跟踪审计与项目建设的总体目标是一致的。跟踪审计工作必须紧紧围绕项目建设的总体目标开展工作，在保持相对独立性和客观性的前提下，努力寻求项目管理与跟踪审计的和谐进行，跟踪审计与项目管理要有良好的制度街接，真正做到审计到位不越位。

2、以投资控制为项目管理主线。交通建设项目跟踪审计要以投资控制为主线，以经济效益为中心，重点关注交通建设项目的经济性、效率性、效果性，如资金运用情况、成本节约情况、效益目标完成情况，要针对那些对工程造价有重要影响的关键环节开展工作，包括方案设计、工程招投标、合同签订、工程变更与签证等，做到发现问题随时纠正，及时控制。

3、技术与经济相结合。技术与经济相结合是控制工程造价的最有效手段，跟踪审计要充分利用价值工程理论，正确处理技界先进与经济合理两者之间的对立统一关系，特别是在履行评价职能时，要力求做到在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，努为实现功能与造价的最佳结合。

4、重要性与可能性相结合。从理论上讲，交通建设项目跟踪审计应贯穿于交通建设项目全过程，而实际上跟踪审计不可能对其全过程的每一环节都进行监督和评价。如项目决策及可行性研究虽然都是影响工程造价的关键因素，但它一般都是由单位的最高领导层决定，对其进行监督与评价是不太显示，既不能事先评价，也不能事后“品头论足”。

5、成本效益原则。交通建设项目跟踪审计能产生一定的经济效益，也必然发生一定的成本，受审计资源与成本的限制，审计不可能对交通建设项目全过程的每一个环节都进行审计，惟有将有限的审计资源用在最需要审计的环节，才能发挥审计的最大效益。因此，跟踪审计必须科学选择重点，正确处理成本与效益的关系。

6、监督、评价、服务、咨询相结合。交通建设项目跟踪审计的基本职能是监督与评价，交通建设项目跟踪审计也是最能发挥审计咨询与服务职能的审计项目。在交通建设项目跟踪审计过程中，要全面履行监督与评价、服务与咨询职能，通过参与和监督，及时发现和纠正项目建设过程中的违规行为，合理评价工程造价，同时，积极发挥审计人员政策水平高、综合能力强、知识全面的优势、适时为项目管理提供咨询和服务。高水平的咨询与服务还可以提高跟踪审计的地位，使审计环境更佳。

三、跟踪审计工作依据

（一）、法规、文件依据

1、《公路工程基本建设项目概算预算编制办法》（JTG3830-2018）

2、《公路工程预算定额》（JTG/TB06-01-2007，2019年5月1日起施行《公路工程预算定额》（JTG/T3832—2018）。

3、《公路工程机械台班费用定额》（JTG/TB06-032007），2019年5月1日起施行《公路工程机械台班费用定额》（JTG/T3833—2018）。

4、关于印发<渐江省公路工程概算预算编制补充规定>的通知（浙交【〔2008】 85号）。

5、关于发布公路工程部分四新技术预算定额的通知（浙交〔2010】133号。

6、关于发布浙江省公路工程邮分补充预算定额（2010～2011 年）的通知（新变 〔2012〕26 号）。

7，浙江省交通建设工程部分补充预算定额（2013 年）。

8、关于调整我省公路工程概算预算编制人工费单价的通知（浙交〔2012〕88号）.9、关于部分税费改革后涉及公路水运工程造价文件编制事项的通知（浙交办（2009〕52号）。

10、关于公布公路工程基本建设项目概算预算编制办法局部修订的公告（变通部2011 年83号）。

11、转发财政部安全监管局关于印发<企业安全生产费用提取和使用管理办法>的通知（浙财企〔2012〕114号）。

12、《公路工程标准施工招标文件》（2009 年版）。

13、关于进一步规范交通建设工程量清单预算第100 章总则部分费用计列内容和标准的指导意见（2014-01-27）。

14、浙江省物价局关于调整交通建设和工程材料试验收费标准的复函（浙价服〔2013〕264 号）。

15、浙江省交通厅发布的浙交〔2016J 113号《转发交通运输部办公厅关于印发《公路工程营业税改增值税计价依据调整方案》的通知。

（二）审计资料依据

四、跟踪审计的意义

跟踪审计与传统审计相比，只是审计方式的改变，并未改变审计的本质，跟踪审计起到的应该是监督作用，而不是管理作用，所以跟踪审计不能超越自己的审计界限、大包大揽，跟踪审计应正确定位，严格恪守《审计法》赋予的监督职能，把握好是监督者的角色定位，依法独立实施审计监督，做到“到位而不越位”不偏离定位介入管理，不代替建设、监理等单位和相关职能部门应尽的职责，同时跟踪审计在发挥审计监督功能的同时，还应发挥咨询服务功能，咨询服务只能是建立在监督基础之上的，在监督中体现服务，在服务中搞好监督。

第二章、实施交通建设项目跟踪审计的主要工作内容、各阶段工作方法和实施程序以及审计工作质量保证措施

一、主要工作内容

（一）建设前期审计

1、项目的立项、初步设计、概算、规划、土地征迁和环保等文件的审查批准情况，施工图设计和初步设计标准的情况。

2、项目勘察、设计、施工、监理等事项的招投标和合同签订、管理、执行情况。

3、项目前期工作中其他需要审计的内容。

（二）施工阶段审计

1、项目概算调整、设计变更、建设内容变更的审查批准情况，项目施工、设计各环节中执行国家环保有关法律法规的情况。

2、项目执行公路建设“四项制度”的情况。项目资本金按工程进度及时到位的情况。

3、项目建设资全使用的合规性情况，有无转移，侵占，挪用建设资金和损失浪费的情况。

4、项目工程款计量支付的真实性、合法性情况、合同款支付、工程索赔、材料价差核定的合规性情况，施工单位有无违规转（分）包情况。

5、项月工程结算最终计量的审核。本项目设备、材料采购、验收、保管、使用的情况以及合规性、有效性的情况。

6、整个项日实施过程中对工程财务情况进行监督和提供专业咨询意见，监督施工阶段建设成本控制情况和整个项目建设过程中的资金来源和使用情况，建设进度计划完成情况，项目投资完成额的真实性、准确性情况。

7、项目建设成本的归集情况，基建收入来源和债权债务的真实性、合法性情况，税、费的及时、足额计缴情况，财务报表的真实性、准确性情况。

8、项目征地拆迁费的支出情况，及土地使用面积、房屋拆迁数量和面积等情况

9、每季度对业主单位的财务管理情况审计，并出具跟踪审计意见。

10、项目建设期间工作中其他需要审计的内容。

（三）协助和指导业主编制竣工财务决算报告

协助和指导业主按照《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》（交财发【200】 207号（2000年4月 11 日））的要求进行竣工财务决算报告的编制，编制的主要内容∶竣工工程概算表、竣工财务结算表和说明书、交付使用财务总表及明细表等。

（四）竣工决算审计

按照《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》（交财发【2000】207 号（2000年4月11日）），《公路工程决算编制办法》（交通部交公路发 2004-507 号文），及国家审计署《审计机关对国家建设项目竣工决算审计实施办法》等相关规定的要求审核本项目的竣工决算相关文件，主要内容涉及但不限于以下方面∶

1、基本建设程序执行情况。

2、项目投资、初步设计及概（预）算执行情况。

3、建设资金来源、支出及节余等财务情况。

4、工程款结算（决算）审核及工程合同执行情况。

5、交付使用资产情况。

6、收尾工程的未完工程量及所需投资情况。

7、竣工工程概况表、竣工财务决算表和说明书，交付使用财务总及明细表等编报审核情况。

8、授资效益评审等有关情况。

（五）重点工作环节

1、按合同规定的各阶段施工单位，监理单位和其他单位计量结算支付款审核。

2、工程施工过程中的设计变更和索赔等重大事项，以及隐蔽工程的审核。

3、工程结算最终计量支付的审核。

4、工程合同奖罚条款的监督执行和材料差价的核定。

5、征迁工作中征迁协议、款项支付、征迁面积以及征迁工作其他相关资料合法合规性审核。

6、工程管理中存在的问题及其咨询意见和建议。

7、财务管理中存在的问题及其咨询意见和建议。

二、各阶段工作方法和实施程序

1、前期调查

在编制审计实施方案前，应当进行调查，详细了解项目基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。调查应包括下列内容∶ 项目立项批难情况;项目概算或预算的批准与调整情况;预算安排情况;建设资金筹措计划与实际到位情况;基本建设程序执行情况;工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况。

2、编制实施方案

方案应包括下列内容∶编制实施方案的依据、预目基本情况;审计范围、内容、形式、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间；项目组成员具体分工和相

应职责;明确跟踪审计的重点环节、审计内容及其审计方法，项目跟踪审计操作流程。

跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报公司分管领导批准后，由项目组负责实施。项目组严格按照确定的审计实施方案执行，在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，应及时进行调整，调整方案的程序与制定方案的程序形同。

3、审计需获取的资料

根据项目进展程度项目业主应向跟踪审计项目组提供以下资料∶ 项目批文，包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计及设计概算、施工图设计及施工图预算及审批文件等;招投标资料，包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要等项目前期征地拆迁资料;经济合同∶ 包括总承包、分包、设计、折迁、评估、施工、监理、咨询、材料（含设备）采购等合同及与项目有关的协议、纪要、各类签证等;竣工图;工程结算资料∶包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单及汇总计算资料等;基本建设项目概况表、竣工财务决算表、交付使用财产总表、交付使用资产明细表、竣工财务决算说明书等;项目财务收支账册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物资清单、未完工程项目资料等。

4、调查取证

跟踪审计实施阶段，项目组负责收集审计证明材料。审计证明材料种类有∶提供的与审计事项有关的各种资料;审计人员通过观察、调查、审核、计算等方法收集形成的、能够证实审计事项真相的证明材料;审计证明材料应符合客观性、相关性、充分性、合法性的要求。

5、编制审计底稿及其他

项目组应建立《跟踪审计工作台账》，由项目组成员负责记载，项目负责人负责检查。及时记载审计时间、工作纪实（包括审计内溶容、项目现状、发现问题、审计意见）。台账要注重反映量化成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作目志。跟踪审计过程中，项目组成员应当对审计工作中的重要事项以及项目组成员的专

业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的.真实性负责。项目组组长应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见、审计工作底稿的主要内容包括∶ 被审计单位名称;审计项目的名称及实施时间；审计过程记录；审计人员对审计事项的判断意见;编制者的姓名及编制日期;复核意见、复核者的姓名及复核日期。编制审计工作底稿应做到真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。

跟踪审计实施阶段，项目组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议。

交通公路工程规模比较大，建设周期长，项目参与者众多，涉及的审计对象较广，审计内客复杂，审计技术专业要求比较高。因此，在进行工程全过程审计时，应当根据每一项业务的对象、目标、专业技术要求等不同情况，分别制定相应的工作程序。

三、控制工程造价的主要措施

1、要求项目负责人在初步熟悉工程项目具体情况下，汇通项目组成员共同完成工程审计计划的制订。

2、按照公司《全过程造价控制咨询作业指导》操作流程表的要求，规范完成跟踪审计的每一个过程，分阶段完成项目的跟踪审计工作，并由部门经理进行实时的监督。

3、严格执行公司《全过程造价控制咨询作业指导》的要求，从制度上控制和保证在审核过程中执业要求和质量标准。

4、制定内部误差率控制标准，对直接审核项目的人员实行一对一的复核制度，对在复核过程中发现较大技术问题的实行登记制度，并将影响审核人员的考评。

5、项目负责人负责整个项目的审核进度，审核质量。

6、各专业人员在审核过程中遇重大技术或政策性问题如项目负责人、部门经理无法处理，应及时向分管副总汇报，并请示总工程师，成立由总工、分管制总、部门经理、项目负责人、专业负责人参加的专业技术协调小组，研究并确定审计方法。对于内部无法处理的涉及定额或政策法规的问题，及时向委托方汇报，并征求有关部门的意见。

7、做好各种基础工作及审核底稿，随时接受部门经理和委托人的检查。

8、审核人员在填写审核定案表前实行“三级复核制度”。即一级复核由项目负责人复核，二级复核由部门经理或分管副总复核，三级复核由总工程师复核签发。

四、审计过程质量控制体系

1、建立了以ISO9001∶2015 为主的质量内控体系。

2、严格按照，ISO9001∶ 2015 体系认证的质量标准、操作规程和本咨询服务方案等，做好委托项目的咨询服务工作。

3、公司业务质量执行三级复核，即分别由专业互查、部门经理复核和总师办复核后，出具咨询成果;重特大工程项目完成三级复核后，尚需总工程师进一步审查后，出具咨询成果。

4、对于重大分歧问题，即施工单位与建设单位、跟踪审计单位由不同的意见或由很大的分歧时，针对建设单位、施工单位提出的不同看法或不同意见，由项目整理并汇总后，报部门经理，由部门经理提交总师办，由总师办主持召集5个或7个公司专业委员会人员，经充分讨论后，以少数服从多数的原则，确定分歧事项。

五、项目合同管理

（一）管理原责

1、合同管理在工程实施的全过程中，无论是委托方、施工单位、设计还是监理单位都必须遵守全面履行的原则和实际履行的原则，切实维护合同严肃性、社成性、各方都应做到“重合同、守信誉”，使得工程实施始终处于良好的在合同约束下的管理状态之中。

2、跟踪审计应采取预控在先，深入审查的方法，经常跟踪合同执行情况和施工中有违合同的问题，及时与建设单位沟通，督促和纠正施工单位、业主违反合同约定的行为和提前向业主发出预示，防止各方行为有偏离合同事件的发生。

（二）管理内容

1、设计变更、工程洽商的管理;2、暂停及复工的管理;3、工程延期的管

理;4、费用索赔的管理;5、合同争议的调解和处理;6、违约处理。

（三）管理方法

1、工程变更管理

建设单位提出的工程变更，应填写《工程变更单》，必要时应委托设计单位

编制设计变更文件，并经监理工程师签转;设计单位提出工程变更应填写《工程变更单》报送监理工程师、监理工程师审查同意后转呈建设单位，必要时由建设单位委托设计单位编制设计变更并转发监理工程师；《工程变更单》签认前，由施工单位填写《工程变更费用报审表》报监理工程师，由监理工程师进行审核并与施工单位、建设单位及造价工程师协商后由建设单位批准实施。

2、停、复工管理

签发工程暂停指令后，造价工程师应协同建设单位按施工合同的约定，处理好因工程暂停所诱发的各类问题。

3、延期管理

（1）评估工程延期的原则

①工程延期事件属实（要严格区别由于施工单位自身原固造成的工期延误）。②工期延误申请依据的合同条款准确。

（2）造成工程延期事件的范围

①非施工单位的责任使工程不能按原定工期开工。

②）工程量实质性变化和设计变更。

③非施工单位原因停水、停电（地区限电除外）、停气造咸停工时间超过合同的约定。

④国家和浙江省有关部门正式发布的不可抗力事件。

⑤）异常不利的气候条件。

⑥建设单位同意工期相应顺延的其他情况。

（3）工程延期事件发生后，应做的工作∶

对工程延期事件随时收集资料（包括监理日志、天气情况、延误事实及时间、人力、机械设备闲置情况以及能否重新调整计划等）并好记录;对工程延期事件进行分析、研究，对减少损失提出建议：在处理工程延期的过程中，还要书面通

知施工单位采取必要的措施，减少对工程的影响程度。

4、索赔的控制管理

（1）审查与评估的内容∶

①费用索赔申请报告的程序、时限是否符合要求。

②费用索赔申请报告的格式和内容是否符合规定。

③费用申请资料是否真实、齐全、手续完备。

④中请索赔的合同依据、理由是否正确，充分。

⑤索赔金额的计算原则与方法是否合理、合法，计算结果是否正确。

（2）对承包单位提出的费用与工期索赔，咨询单位根据评估内容即施工单位的详细报告向业主提供专业评估意见及估算书，以保证业主的利益。

（3）费用索赔管理的方法

①对导致索赔的原因有充分的预测和防范。

②通过有力的合同管理，防止或减少干扰事件的发生。

③对已发生的千扰事件及时采取措施，以降低它的影响及损失。

④随时跟踪索赔事件过程，及时收集与索赔有关的资料。

⑤参与索赔的处理过程，审核索赔报告，反驳施工单位不合理的索赔要求及内容，使索赔得到圆满解决。

（4）总监理工程师根据审查与评估结果，经与建设单位、咨询单位和施工业位协商，确定赔付金额，并签发《费用索赔审批表》。索赔费用批准后，施工单位应按正常的支付程序办理费用索赔的支付。

（5）由于施工单位的原因造成建设单位的额外损失，咨询单位协助建设单位向施工单位提出费用索赔，总监理工程师在审查建设单位提交的索赔报告后、应与建设单位和施工单位进行协商，公正地及时做出答复。

5、合同争议调解

合同争议发生后，争议一方可用《工作联系单》通知造价工程师、监理程师，请求予以调解。造价工程师、监理工程师收到合同一方或双方将出的要求调解争议的书面通知后。造价工程师会同监理工程师在约定的期限内进行调查和取证，在与双方协商后对争议作出调解决定。并用《工作联系单》通知合同双方。在签

发《工作联系单》后，如果建设单位或施工单位在合同约定的期眼内对监理工程

师做出的决定未提出异议，在符合施工合同的前提下，则此决定未最后决定，双方必须认真执行。不同意该项决定时，可按合同约定的解决争议的最终办法办理（或仲栽、或起诉）。在仲裁（或起诉）过程中，监理工程师有资格、有义务作为证人，公正地向仲裁机关（或法院）提供与争议有关的证据，在争议解决过程中，甚至在仲裁（或诉讼）期间，监理工程师仍应督促施工单位按照合同继续施工。

6、违约处理

造价工程师发现违约事件可能发生时，应及时提醒有关各方，防止或减少违约事件的发生;对已发生的违约事件，要以事实根据，以合同约定为准绝、公平处理;处理违约事件应认真听取各方意见，与双方充分协商后确定解决方案。

六、审计及时性、适时性

根据委托方要求结合工程的实际实施情况制定项目跟踪审计实施进度计划，专人负责各专业的协调沟通，随时监控整个项目的实施进度和质量，收集汇总项目参审人员在审核过程中的问题，负责重大问题提交公司专业委员会讨论，负责与相关单位协调沟通，并及时向委托单位进行汇报。紧紧围绕业主的项目管理的投资目标、进度目标、质量目标、安全目标及时、适时出具前期迁改、计量支付、变更等审核意见和季度、半、等阶段性审计报告及管理建议书。

七、与项目业主的配合紧密度情况

1、项目团队与业主的关系是委托与被委托的合同关系，严格按照业土的指令和授权范围开展工作。

2、在工程的各实施阶段，与业主的管理部门建立细致、富有效率的协调管理制度，保证造价按照工作流程组织各项工作;制定向业主的定期汇报制度，保证审计工作在业主的直接领导和控制之下进行。

3、实施项目负责人负责制度，规定由项目负责人或其指定的其他专业造价工程师接受业主的指令，或签发向业主报送的各类报告。并由公司副总经理与甲方保持联系，每半年一次书面征询甲方意见，作为考核项目组人员履职能力依据。

八、审计工作计划措施

（一）人员组织

如我公司能荣幸中标成为该工程跟踪审计服务单位，我们公司将在组织体系上、专业力量安排上、审计时间及后勤保障上给予最大保证，并严格按照招标文件的要求，确保跟踪审计工作高质量、高水平、高效率地完成。为保证高质量、高水平、高效率完成本次全过程造价控制的委托任务，公司高度重视并专门进行了研究，组成了以公司总经理为该项目的总协调人的咨询团队（团队总人数为 1人，其中具有注册造价师资格 14 人，具有公路甲级造价从业人员资格6人，注册会计师4人，全面负责协调整个项目全过程造价控制及咨询工作的实施。拟安排的审计咨询人员均具有高速公路跟踪审计的实战工作经验，项目负责人***、财务主审***长期从事高速公路跟踪审计，有丰富的实践经脸。项 目班子成员专业配套齐全（详见项目审计人员配备情况表），能充分满足本次招称项目的要求。

（二）人员分工

项目协调人∶***，总经理，教授级高级工程师、注册造价工程师。负责项目跟踪审计工作协调，负责与项目业主汇报交流，调配公司内部专业人员，协调总师办即使参与项目复核工作

项目负责人∶ ***，高级工程师、注册造价工程师、公路甲级造价员

（三）项目部岗位职责 1、项目负责人职责

（1）确定项目班子人员的分工和岗位职责。

（2）撤换不能胜任本职工作或行为不端或玩忽职守的项目部人员。

（3）主持编写项目实施规划，并负责项目部的正常工作。

（4）审阅重要的成果文件，审定咨询条件、咨询原则及重要技术事项。

（5）负责项目造价组内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理等工作关系，研究解决各种存在的问题。

（6）负责协调三级复核人员之间的技术分歧，对形成的咨询成果的质量负责。

（7）根据项目实施规划，负青航一审计咨询的技术条件、工作原则，确定阶段或节点控制目标、风险预测办法、偏差分析、纠偏办法。

（8）组织综合编写审计成果文件的总说明、总目录，审核相关成果文件最终稿。

（9）负责定期与委托单位进行工作汇报与交流，定期向公司分管领导汇报工作进展及其审计咨询意见（结果）出具情况。

（10）对项目部成员自身无法处理或把控的专业问题，可以项目部名义提请公司专家资源或专业委员会讨论解决。

2、专业负责人职责

（1）负责本专业实施及其质量管理工作，指导和协调专业工程师的工作。

（2）按项目负责人的授权，行使项目负责人的部分职责和权力。

（3）在项目负责人的领导下，组织本专业造价人员拟定本项目实施细则，核查审计原则、计价依据、计算公式、资料使用、软件使用等是否正确。

（4）动态掌握本专业项目实施状况，协调并研究解决存在的问题。

（5）组织编制本专业的咨询成果文件，编写本专业的成果文件说明和目录，检查咸果文件是否符合规定，负责审核和签发本专业的成果文件。

（6）负责项目负责人指定或交办的造价管理工作。

3、专业工程师职责

（1）依据业务要求，执行作业计划，遵守行业标准与原则，对所承担的业

务质量和进度负责。

（2）根据项目实施规划要求，展开选用正确的业务数据、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算准确、结果真实可靠。

（3）对实施的各项工作进行自控，努力提高工作质量。成果文件经校核后，负责进行修改。

（4）完成的成果文件应符合规定要求，内容表述清晰规范。

（四）项目组内部沟通机制

1、项目机构内部人际关系的协调。在人员安排上要量才录用，在工作委托上要职责分明，在成绩考评上要实事求是，在矛盾调解上要恰到好处。

2、由项目负责人或其指定的专业造价工程师统一负责项目部的工作，统一调配人力资源，完成业主布置的各项工作。

3、由项目负责人或其指定的专业工程师负责对外协调与业务有关的事宜，包括签发或果文件，参加业主组织的工作协调会议，主持项目部的一切日常工作。

4、项目机构内部组织关系的协调。在职能划分的基础上设置组织机构。根据工程对象及委托合同所规定的工作内容，确定职能划分，并相应设置配套的组织机构。明确规定每个岗位的目标、职责和权限，最好以规章制度的形式作出明文规定，建立信息沟通制度，及时消除工作中的矛盾或冲突。

（五）项目部工作守则

1、遵守国家法律、法规和政策，执行行业自律性规定，珍惜职业声誉，自觉维护国家和社会公共利益。

2、遵守“诚信、公正、精业、进取”的原则，以高质量的服务和优秀的业绩，赢得社会和客户对职业的尊重。

3、勤毒工作，独立、客观、公正、正确地出具工程造价成果文件，使客户

满意。

4.诚实守信，尽职尽责，不得有欺诈、伪造、作假等行为。

5、尊重同行，公平竞争，搞好同行之间的关系，不得采取不正当的手段损害、促犯同行的权益。

6、廉洁自律、不得索取、收受盛托C合同约定以外的礼金和其他财物，不得利用职务之便谋取其他不正当的利益。

7、专业工程师与被审计对象有利害关系的应当回避，委托方有权要求其回避。

8、知悉客户的技术和商务秘密，负有保密义

9、接受国家和行业自律性组织对其职业道德为的监督检查

（六）主要工作实施计划

九、项目资料档案管理

工程造价资料是对工程投资确定、控制的有效记录。项目部将设专人负责资料的收集、整理和保管。工程造价咨询档案是指从接受委托、调研、取证、编审、合议、复核、审批到出具报告书全过程中形成的具有查考和保存价值的文件和材料。完成咨询、审计业务后必须逐项建立档案移交公司档案室专门保管。

1、管理原则

（1）遵循工程审计文件材料的形成规律，保持卷内文件材料的系统联系。

（2）正确分析和鉴别文件材料的保存价值。

（3）文件材料应真实、完整，审批和签章手续完备。

（4）文件材料的制作和书写必须规范、清晰，利于长期保存和查阅。

2、归档材料

归档材料主要由审计成果（报告）、审计依据文件、其他文件三部分组成。

（1）审计成果（报告）主要内容和排列∶

①审计成果（报告书）正本原件（含附件）

②签发人签发的报告书底稿。计算书工料分析表等）。

③技术文件及工作底稿（各类分析说明文件、计算书、工料分析表等）。

（2）审计依据文件主要内容∶

①项目建议书或批件、设计方案及初步设计文件。

②工程招标文件（含工程量清单）。

③工程承包合同、中标通知书、补充协议。

④送审工程概、预、决算书。

⑤施工单位送审的工程结算书。

⑥设计变更单、施工签证。

⑦）工程坡工验收凭证。

⑧甲供材料、设备明细单。

⑨会议纪要、文函。

⑩其他材料;各种调查材料、采集数据、取证资料等。

十、审计工作协调

沟通是进行各方而管理的纽带，是在人、思想和信息之间建立的联系，它对于项目取得成功是必不可少的，而且非常重要。沟通与协调可使矛盾着的各个方而居于统一体中，使系统结构均衡，使项目实施和运行过程顺利。在本项目的造价咨询工作中，我们将建立周密、富有效率的协调管理制度，与业主和参与建设的各个管理机构加强沟通，团结协作，共同服务于工程项目建设。

（一）跟踪审计与其他参建单位的协调关系 1、全过程审计与设计单位的关系

全过程审计与设计单位之间仅为业务联系关系，圈绕工程项目，双方在技术

和经浇上有着密切的关系，因此设计工程师与造价工程师之间，应互相理解与密切配合。专业工程师应充分理解业主、设计单位对本工程的使用和设计意图，并促其圈满地实现。同时，专业工程师认为设计中存在不足之处，必须先与业主和设计单位洽商，得到同意并下发变更文件后才能执行。

2、金过程审计与施工单位、材料供应商的关系

全过程审计与施工单位、材料供应商的关系是审计与被审计的关系。施工单位必须接受审计，并按要求提供完整的原始记录、报告和审计工作所必须的文件资料，审计人员在授权范围内对各类合理处理意见，施工单位必须服从。业主应将控制委托及授权范围书面通知施工单，全过程审计单位应将审计组与人员、工作流程、有关单位、人员明确交底。

3、全过程审计与质量监理的关系

全过程审计与质量监理的关系是无合同关系，是以工程项目为同一目标的业务合作关系，同受业主授权，质量监理首先应在质量管理单位对某一分部分项的质量进行检验签认合格，并进行初步计量，明确计量范围后，再进行费用合适

确定工作款，上报业主财务审核后支付。双方应团结一致，密切配合。全过程审计并不是单一的日标控制，而是与质量控制、进度控制同时进行，是控制过程活动的核心部分，应相互兼顾，平衡协调。

4、协调工作中的组织保证措施

建立联系人制度。由项目负责人指派专人与各有关单位的固定联系人，按照工作流程的要求建立工作联系，由业主统一协调。

（二）各阶段协调工作重点

1、在工程招标阶段，在业主的领导下，协调好与招标代理单位的工作关系，协助业主做好招标工作，对招标方案、招标文件、合同提出设置意见，对标底提出审核意见，与相关单位通力协作，为业主把好造价关。

2、在工程施工阶段，与监理单位密切协作，与施工单位素，分沟通。做好施工期间的造价咨询工作，严格按照合同约定，协调好施工单位与业主的利益关系，闭时，要求项目部的成员严格按照工作程序开展工作，履行廉洁自律承诺。

3、在工程结算阶段，协调好业主和施工单位之间的利益关系，协调解决结算中的疑难问题和意见分歧，与双方充分沟通，积极配合业主的法定审计（含业主上级各部门的审计）工作。

（三）沟通协调的原则及主要沟通方式

1、通协调的原则

原则第一、以理服人，态度平和，重在沟通、强化管理。

2、主要沟通方式

书面文件∶应按正规手续办理文件的收发和签字。

（1）涉及工程造价的所有文件及造价咨询项目部发出的所有文件均应由项目负责人签字才能有效，否则视为无效。

（2）现场使用的各种报表、签证单及其它填写资料，凡属建设行政主管部门规定使用的表格、均应按规定的要求进行呈报。

③）其它表格（若中标后），由本造价咨询及拉制项目部编制的实施细则，并征得业主同意，发送各参建方，以统一格式及流程，否则将不予以认可;所有文件、报表一律使用打字或用钢笔、签字笔填写。

（4）要求书写工整、没有涂改。文件、报表不能使用复写纸填写，可以复印，但签字和印章不能复印。

3、协调会议

（1）召开例会前，若有涉及工程造价的内容，需提前两天将会议主要内容以书面形式报送造价咨询项目部，如临时会议需提前一天通知造价咨询项目部成质。

（2）会议纪要由会议主持方起草，与会各方汇签后报送项目组。

（四）沟通方法和技巧

项目人员要以身作则，克己奉公、严以律己，对社会尤其对业主项目负查，对自己负责，对公司负责。严格遵守职业道德，不向任何参建各方“吃拿卡要”、树立自己权威，让业主及施工方信任，觉得你是可以依赖，为人忠厚、襟怀坦白的人。在工作中充分发挥自身的能力，从业务知识、专业技术方面让业主及施工单位信服，因此，作为专业工程师客要不断的积累经验，不断的提高自己素质，熟悉建设程序，在协调工作中尽量的为业主、施工单位排忧解难，解决问题。

在管理过程中与施工单位也不应敌对，既要坚持原则，又要管帮结合，帮功其做好相关工作其实也是在为业主服务。在与施工单位交流时不能以强硬的口气，以上欺下的资态，面对不同业主及施工单位，要不断的调整自已心态去应对，用婉转口气才能让对方易于接受。对于施工单位不能够只是用简单的方式。而是以亲情、坦诚的交流方式，对于发现问题，不能流流于形式的同意或不同意，二是要为其出谋献策提出合理可行的建议和方案。让施工单位觉得专业工程师正直和乐于助人，而从而从心里接钠你的建议和要求，这样也是有助于在管理工作中做好各方面的协调工作。

（五）注意事项

以理服人是跟踪审计中最重要的沟通协调原则，切忌倚老实老，凭经验做事，而忽略合同、图纸等事实依据。因此，专业工程师在跟踪审计中应注意以下几方面的问题∶

1、熟悉资料。专业人员的首要任务就是吃透资料，及时了解详细情况，做到心中有数。只有这样，处理问题才能有根据，说话才有份量。

2、以理服人。公平、合理地解决跟踪审计中出现的分歧问题，切忌由于施工单位胡搅蛮缠和无理取闹而退缩，要载于坚持原则，以法律为依据，以事实为基础，作出客观公正的处理。要以高度负责态度，合情合理解决分歧问题，避免出现叫板、较劲、态度刁蛮、动辄训人的现象。

3、端正态度。在与施工单位发生纠纷时，不能以义气待人，或义气待事，而采取对工程放任不管、置之不理，或暗中使跸的错误作法。

第三章 参与交通建设项目全过程跟踪审计实施的经验、得失及建议意见

我司多次参与审计署、省审计厅等政府审计部门组织的建设项目审计工作，通过对国家审计披露问题的借鉴，使我们能够更好地为本项目的跟踪审计服务。在具体跟踪过程中，重点从基本建设程序方面、据投标方面、工程管理、合同管理方面以国家审计的视角能够做到及时发现及时防范。针对长隧道、高桥墩、高边坡、洞渣资源利用等对于业主方工程管理和合同管理都有更高的要求。

一、针对项目特点，做到有的放矢

本工程项目设计有多处互通式立交及连接线，既有高速公路又有一二级公路、具有封闭式与开放式并存的特点。往往类似项目新建工程、改建工程、拓宽工程同时具备，对新老交接部位工程量的确认就显得尤为重要，此类项目与地方道路交叉多，接坡工程、该路、改渠等三改工程也相对较多，地方上对于此类项目扩大规模、提高标准来搭“顺风车”的情况往往成为跟踪审计的关注对象。

本工程隧道占路线总长的 56.3%，隧道洞渣弃方量大，如何经济、合理的加工利用（除用以本工程的填方外）在项目招标文件设置、标底审查阶段尤值得关注。

有的项目需要根据项目资金来源情况的不同，需在实施过程中做好不同的审查准备。如工程项目有国家资金的注入，很大程度上就需要面临审计署特派办对项目的审计，这就需要我们在平时有差别、有重点地做好相关的应对审查工作的准备。一旦进行审查，就能够高效从容应对，做到资料完备、心里有底。

工期的延期势必会发生索赔与反索赔，跟踪阶段处理因工期延误产生的索赔是工作重点。工期延误索赔处理的要点;

首先分析延误导致原固，确定延误的责任主体;

确定延误的实际工期，往往比较难准确的确定实际延误工期，建设单位、监理单位、施工单位应及时记录各个事件的发生，以便后期的处理;

确定实际产生的损失，实际产生的损失应经各方的确认，不能以某一方上报的数据为准，以免出现乱报、超报的现象;

根据实际的工期延误及施工合同，还因分析其是否涉及材料调差、工期罚款、人员考勤等事项的处理;

工期延误导致的索赔是一项非常复杂的工作，如我单位有幸中标，将公平公正的处理相关事项。

二、做实做细前期工作、能够起到事半功倍的效果

在实际工程实施过程前期，协助业主做好不平衡报价的清标工作;指导承包人进行0号清单的编制，协助业主对0号清单的复核;为业主方的管理制度提供合理的建议（如建议业主提前谋划安全生产措施标准化设计、解决安全生产费用的落实与计量），使得管理制度更加趋于完善，有效。做实做期工作，后续跟踪审计工作起到事半功倍的效果。

随着浙江省公路工程施工招标文件范本（2015版）的出台及逐步运用合同及计量支付条款都有较为明显的调整。如本项目采用（2015版）范本，在审前交底前结合本项目的招标文件，对相关的计量支付条款进行宣贯学习，在后续计量支付过程中能够有效防止惯性思维，避免对新范本的不了解而发生计量错误。

三、准确把握法律法规，为业主提供决策参考

根据我司参与过多次浙江省审计厅、国家审计署驻上海特派办、国家审计署驻成都特派办等高规格审计的协审经验，审计报告中任何一项审计事项的披露，必须要有相关法律法规的依据支撑（需明确违反了那一项法规的哪一条），且在正式出具审计报告前，还需通过系统内部法规处的审查。可见要有效的防范工程管理过程中风险，仅仅做好价款审查工作是片面的。对现行与工程管理相关的法律法规的全面把握，准确运用就显得尤为重要。此外目前国家正处在改革深水区、新的法律法规出台较为频繁，这就需要我们及时敏锐地把握前沿的法规、政策，做到系统学习、深入领会，与时俱进地为项目保驾护航，为业主提供决策参考。

四、注重过程中发现的实际问题，及早解决

自本公司成立以来，我公司参与了多个交通建设项目的跟踪审计。在这个过程中，我们认为，对于过程中发现的问题，要及早解决，这样才能为今后的竣工结算顺利进行铺平道路。

在对某大桥进行跟踪审计时，鉴于跟踪审计介入时间较迟，工程进度已进展了一半以上，在对前期所有的计量进行审计时，我们发现上部结构 70 米箱梁预制中，上部钢筋计量了钢绞线的定位钢筋，此数量当时计量估算的金额已达700多万元，总金额约为 900 多万元，在我们提出要扣此项时、施工单位强烈反对，后经政府审计部门协调，认定此项予以扣除，在我们出具跟踪审计报告后，指挥部对此进行了扣除。本招标项目如设计采用高架桥结构形式，同样需要关注预制构件等工程的计量。

安全生产费的计量应按照浙江省交通运输厅工程质量监督局文件《关于进一步加强我省交通建设工程施工安全生产费用管理的通知》相关规定进行计量，应充分理解文件的内容，避免出现安全生产费的不合理计量。例如某施工单位购买了一辆用于安全管理的汽车，将整车的购买费用在安全生产费中进行计量，这不合理。虽然汽车是用于安全生产管理工作，但这辆汽车在本工程结束之后还存在价值，还能组续使用，只能计量其损耗值;再如某隧洞工程在开挖过程中需要布置进生管道，施工单位将新购买的逃生管道所有支出进行计量，这也不合理。逃生管道在本工程使用完毕后还能投入其他工程的使用，因只计取其损耗值。

五、抓住跟踪审计重点，做实计量支付工作

交通建设项目跟踪审计要优先服务于工程进度和工程质量，要严格执行施，工合阴计量支付承诺条款。为确保工程计量款的及时支付和工程进度，一般实行跟验审计计量支付后审制度，即∶ 审计单位在每月正常计量支付程序后，再定期进行眼踪审计，审计核减（增）款项在下一期计量支付中调整扣回;对资料不齐全的重大变更计量和有争议的中期计量可实行预付款制度，待终期计量支付或施工决算时再予一并审计，不影响施工合同的执行和正常工程进度。

跟踪审计必须进行必要的现场踏勘和实地调查，提高跟踪审计的质量和效果，防止不熟悉情况而导致审计结果失真。不能把跟踪审计简单地理解为审计人员驻地跟踪建设全过程，这会大大增加宙计成本，降低宙计效率，同时也会与驻地监理产生不必要的重复监督。跟踪审计应牢牢把握建设过程关键点，变全天候的跟踪为“关键环节”的跟踪。

六、重视前期迁改工程审计，提高跟踪审计效率

根据招标文件要求，项目线路跨度长例会涉及一些三电迁改等前期工程，从投资控制角度而言，前期工程往往项目小而零散，且造价较低，但是处理时间要求快，也是影响项目工期的主要原因之一。因此，跟踪审计要及对前期工程预算进行审核，从合同风险控制方面，提出切实可行的解决之道，切记为了追去造价的精确与否，影响施工工期，导致施工单位工期、费用索赔的发生。在结算期，更要查证这些前期工程是否建设到位，避免借着政策处理的幌子套取项目建设资金。

一要做好工程计划衔接。前期工程会涉及不同的项日业主，协调处理周期长，跟踪审计要根据工程计划做好人员准备。二要提高工程协调效率。与项目相关单位核对后，要尽快以书面形式提出争议问题，提交项目业主决策，以便尽快签订合同。

七、加强工程变更审计，提出造价审计意见

由于建设项目实施周期长，受自然条件和客观固素的影响大，设计方案往往不能详尽所有实际情况，工程变更和现场签证不可避免，但是要有效的进行控制。工程变更资料是对工程进行变更及计算增减费用的重要依据，它往往是结算超预算的重要根源。因此必须充分重视对工程变更和现场签证的审计。估算变更达到较大设计变更范围以上的，应参与现场签证及确认。

在项目实施过程中，对变更必须要做到以下几点∶1、力求事前变更，设计变更应尽量提前，变更发生的越早，损失越小;2、严格按照合同及变更程序，严禁没有完成变更进行先施工后申报的操作习惯，防止失控;3、工程变更要符合先化设计的原则;4、对设计变更的原因要进行分析，以便追究责任方的责任;5、对设计变更的实施过程要进行跟踪，确认设计变要实施的时间点及是否全部实施，特别要提请建设单位注意，对于调减或取消的项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。

第四章、项目负责人、项目财务主审的经验与确保工作质量的建议与意见

根据项目负责人参与过的交通公路等大型项目全过程跟踪审计的实践分析，本项目工程全过程跟踪审计除了应实施其他-一般工程项目所有服务内容外，还应重点做好以下服务∶

（一）重点关注合同风险防范分析

施工过程中增加的造价尤其是大额索赔造价，一般都和招标文件和合同条款存在缺陷和漏洞有关系。分析招投标过程和合同条款中存在的缺陷和瑕疵，是本项目工程全过程跟踪审计服务工作重点之一，也是影响本项目工程造价的关健因素之一。清单编制时一定要严格按照清单范本计量规则计算工程量，清单编号、单位等均严格执行规定，有新增子目，应标注“增”并在招标文件中编制相应的计量规则。如桩的声测管及超声波检测，按 2009 版《范本》405.13 计量和支付的规定，“混凝土桩无破描检测及所预埋的钢管等材料，均作为混凝土桩的附属工作，不另行计量。”，而《项目专用本》的相关计量和支付的规定对此也未做修改，但在清单中，却出现了桩的声测管及超声波检测的项目号及数量，这样导数在实际计量中，对此项目是否计量支付就产生了歧义，这个例子在某工程连接线项目中就存在。投标前施工单位未提出清单项目与招标文件技术条款中的计量与支付条款不相符的问题，而是按清单项目及数量报价，在提供的单价分析表中，桩的报价确实又不包含声测管的内容，因项目本身是高架桥性质，桩的声测管及超声波检测报价涉及造价约 700 万元。又如某工程隧道内配筋砼面层，根据招标文件范本，隧道洞内路面细目分设混凝土、光圆钢筋、带肋钢筋三项，而工程量清单将这三项合并为一项 C40 配筋砼面层，在招标文件技术规范专用条款中也未作出修改说明，歧义由此产生，施工单位要求单独计量路面钢筋网，涉及造价约 500 万元。

（二）重点加强设计变更管理

施工过程中发生的大量变更甚至是重大变更，往往因为施工图设计深度不够、设计功能和效果定位不准确等原固造成，从而干扰和形响建设项日进度、质量及投资控制等各项目标的实现。如某工程隧道部分注浆细目，招标图纸对 500 章隧道中超前支护注浆材料标注前后不一，而工程量清单提供的细目名称也未对珠江材料加以明确，导致其中一个合同段的注浆单价明显例偏低，后施工图纸明确该注浆材料为双液浆，施工单位提出要调整注浆价格，如果调整，将涉及造价约100 万元。如通航桥墩一般有防撞设施需求，将其同时列入清单子目，可避免产生大额的变更费用，尤其是承台施工所需的围堰钢套箱，本是措施费用，在百年更为桥墩永久的防撞设施后，确定其变更金额的过程相对漫长，在清单报价中容易控制。

（三）注重隐蔽工程见证记录

项目建成后的结算审计过程中，往往有诸多疑问因已无法求证或求证成本过高，而不得采取协商甚至放弃的现象，从而影响了项目的审计质量，干扰了投资控制目标的实现。做好施工过程的取证记录，尤其是重要部位隐蔽工程第一手真实证据，为审计中判定和还原事实奠定坚实的基础，是本质项目工程全过程跟踪审计服务工作重点之一，也是影响工本项目程造价的关健因素之一。如某工程在一段路段设置聚酯玻纤布（桩号拉通，没有明确说明不包括桩号范围内的桥梁位置）。施工单位计量时按部就班的按桩号范围全部进行计量（包括桥梁位置）。实际上桩号范围内的桥梁位置设计要求采用自粘式玻纤格栅，已经另行计量，理应扣除矫梁位置的聚酯玻纤布量，但施工单位认为已按设计要求实施，不能扣除。由于施工过程在桥梁位置欠缺相关记录，结算时只能进行钻孔取芯确定，费时费力。

（四）重点做好现场施工签证控制

现场签证是在施工现场由建设单位代表、监理工程师、工程全过程跟踪审计专业工程师、施工单位负责人共同签署，用以证实施工活动中某些特殊情况的一种书面手续。它不包含在施工合同和图纸中，也不像设计变更文件那样有一定的程序和正式手续。它的特点是临时发生，具体内容不同，没有规律性。做好现场施工签证控制，是本项目工程全过程跟踪审计服务工作重点之一，也是影响本项目工程造价的关键因素之一。如对挖除非适用材料（含淤泥）的确认控制，数量大时不仅影响标段范围的土石方平衡，可能还设计增加弃方场地的建设费用。如某工程有隧道工程及道路工程，原设计部分路段利用隧道石方填筑路堤，在施工过程中施工单位提出将填石路堤更改为填土路堤，监理人员、设计人员已签字同意，经审核人员测算，如将填石路堤调整为填土路提节省的石方材料按市场价计算约2000 万元，在变更审核时，跟踪审计人员提出如果路基填料发生变化，建议建设单位将石方差价扣回，最总被采纳，节省国有投资约 2000万元，避免国有资产流失。

（五）现场跟踪时计量特别注意的间题

1、项目在确定中标人后至开工前，跟踪审计人员应结合现场实际情况，查找项目特征与招标图、施工围描述不对应的地方;同时应及时进行清标分析，找出清单中可能存在的数量的变化（尤是数量级上量的变化）及不平衡报价的项目，利于施工期的造价主动控制。

2、道路工程∶ 施工前要根据施工进度及时复核原地面标高，计量前要做到三方核对;设计图纸、建设单位（或监理单位或第三方）、施工单位独立测量数器，对于挖、填量变化较大段落要分析原因后方可计量，当月完成工程量必须现场复核。严格控制土、石工程量，对于土、石分界标高，要有现场签证单，必须有建设单位、监理单位、施工单位等相关代表签字确认。对于分级开挖的边坡、工程计量前现场复核开挖坡率和标高，复核开挖工程量并附现场签证单。

3、桥梁工程∶桥梁计量前必须和现场签证资料同步，对于桩基执行嵌岩单价、深度必须附地质工程师签认资料。桥梁基础开挖、回填数量必须按清单文件和合同文件执行，超清单数量须有变更文件。桩基计量时根据钻孔的实际地质情况计量桩长，计量时要注重查看桩长发生变化原因，桩长变更的程序是否到位，相应质检资料、变更文件、桩基检测罪告中的桩长是否统一、对应。承台（系梁）计量时根据其设计图纸标高，注意现板高程的确认因承台（系梁）的高程将影响到其土方的开挖量及其的施工难度，而且水中承台（系梁）、高桩承台和低桩承台对投资控制极为关键。在钢筋计量时，对产生植筋的原因进行分析，避免没有按设计要求进行预埋而更改为植筋，这在桥梁栏杆中尤为普遍。梁板结构砼计算时注意与湿接头、后浇带的重复。

4、隧道工程∶ 跟踪审计人员应特别关注隧道开挖产生的石料，杜绝石料被施工单位私自运出场地或使用的情形，维护建设单位的权益。同时严格核定隧道的开挖数量，避免据超挖数量计量。对设计采用的超前锚杆、钢拱架、系统锚杆等材料进行长度、壁厚的检险，确保原材料过关。隧道洞门工程边、仰坡开挖及加固工程是否按照图纸执行，坡比、坡率、标高经相关人员签认后方可计量。如隧道设计采用侧壁导坑法施工时，要查证（通过现场察勘或照片）其导坑临空部分的初期支护有无实施。

5、安全生产费用的审核，实物、票据、部位等相一致，须符合浙交监【2013】43号《关于进一步加强我省交通建设工程施工安全生产费用管理的通知》向对应条款，确保费用使用到位。

（六）拆迁审计常要关注问题

建设工程涉及拆迁问题，往往情况复杂难度大，且点多面广累计金额占项目投资比重大。不仅容易影响项目进展，而且费用支出的合法性、合理性还会成为政府审计关注重点。

征地拆迁一般委托当地政府实施，因此，在签订委托协议时候，需要明确一定工作程序，如拆迁涉及的工程量要有现场踏勘的记录，包括照片等，委托有资质评估机构进行评估，并设计相关表式，确保费用支付的合法性。因此，费用支付要有完整书面依据支持。

（七）竣工财务决算审计的重点

1、检查有无超概算、擅自提高建设标准和扩大建建设规模、挤占或者虚列工程成本等问题并对概算执行情况进行分析和说明

2、检查各渠道投入资金的实际金额，各项支出是否真实、合法，建设期间收入的形式和工程投资结余资金分配比例是否真实、合法。

3、检查工程结算和工程坡工决算情况。主要审查合同签订及合同履行等是否具实、合法、有效，招标项目的合同条款是否符合招标文件的相关要约和投标文件的相关承诺;审查补充合同对原合同和招标文件等有没有作出实质性的修改或调整;审查工程价款结算是否符合合同约定，以及合同中关于工期、质量、安全、人员变更及到位率等奖惩条款的实际执行情况。

4、检查“交付使用责产总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付使用的固定资产是否真实、是否办理了检测检验或验收等手续。

5、检查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性。