营改增对工程造价的影响

营改增对工程造价的影响（精选12篇）

营改增对工程造价的影响 第1篇

营改增对工程造价的影响

一、建筑业营改增的概述

营改增是指营业税改征增值税。营业税是价内税，全额征税；增值税是价外税，差额征税。

增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，它完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。不仅对建筑业企业自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。

建筑业营改增将冲击原有造价模式，建筑业营改增对工程造价产生全面又深刻的影响。“建筑业营改增”将冲击原有工程造价模式，解构目前的工程造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、建材造价、合约规划等都发生深刻的变革。

二、建筑业营改增对工程造价的影响

1、建筑业营改增的计价规则是“价税分离”。

建筑业营改增下的计价规则应该“价税分离”，全部采用“裸价”，人工、材料、机械等全部“价税分离”，信息价和市场价采集与发布都要“价税分离”，还须考虑市场价格上行因素，重构计价体系。新计价体系会更加严谨，更加精细，更加复杂。

2、只有当进项税率大于8%，建筑业企业的税负才减轻

应纳税额=销项税额一进项税额。

销项税额=销售额×税率。

销售额=含税销售额÷（1+税率）。

销售额不含税。

建筑业企业的进项税额包括大宗材料和分包商。

大宗材料如果一般纳税人增值税率17%，可抵扣；如果小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率3%，不得抵扣。

分包商如果一般纳税人增值税率11%，可抵扣；如果小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率3%，不得抵扣。

3、处理建筑业营改增后的“甲供”与“专业分包”

建筑业营改增后，谁采购进货谁就能获得可抵扣的进项税额，所以，它就是利益，寸土必争。

大宗材料如果是甲供，建设单位可以享受抵扣此进项税，而承包商失去这块利益。所以，以后承包合同对甲供必然成为博弈的焦点。如果钢筋和混凝土甲供，建筑业企业几乎没有什么进项税可抵。

4、建筑业营改增人工费如何处理

由于建筑行业的劳务分包大都属于小规模纳税人，无法抵扣，而工程造价中人工成本又是大头，占总造价约30%。

销项税交了很多，高达11%，但进项税抵扣得很少甚至没有。如果不计进项税额，企业税负大幅增加。即使计入进项税额，由于取得进项税抵扣凭证难度大，实际可抵扣的进项税额也有限。

对于造价人员来说，其复杂性在于造价中的工人费不等于实际分包的劳务费。

人工费=定额人工含量×信息价人工费（或投标人工单价）

而劳务费一般是根据市场行情和双方约定，按每平方多少价格简易计价。

这就是定额计价模式本身的缺陷，与市场严重脱节。

人工费不含税如何处理？根据目前的情况只能在信息价上作处理，价税分离，然后，计价时取不含税人工费即可。那么，问题又来了，人工费税率是多少，是否还得分小规模纳税人和一般纳税人。建筑业营改增企业税负增加，造价人员工作难度增加。

5、建筑业营改增存在大量无法抵扣项目

零工的人工成本和建筑业企业员工的人工成本难以取得可抵扣的进项税。为获得进项税额抵扣，必须全部外包，且外包单位具备一般纳税人资格。

施工用的很多二三类材料(零星材料和初级材料如沙、石等)，因供料渠道多为小规模企业、私营企业或个体户，通常只有普通发票甚至只能开具收据，难以取得可抵扣的增值税专用发票。

工程成本中的机械使用费和外租机械设备一般都开具普通服务业发票。

甲供、甲控材料建筑业企业无法抵扣。

施工生产用临时房屋、临时建筑物、构筑物等设施不属于增值税抵扣范围。

6、建筑业营改增造价人员应提高定价能力 建筑业营改增，不仅增加建筑业企业的税负，而且增加建筑业企业的风险。建筑业企业的赢利取决于可抵扣进项税额的多少。如果可抵扣进项税额少或没有，则面临亏损风险。

这就要求工程造价人员熟悉建筑业营改增的规则，打破思维定势，调整投标策略，根据新税制进行合约规划，争取到更多的可抵扣进项税，增强建筑业企业的定价、报价和谈价能力。

营改增对工程造价的影响 第2篇

2016年5月1日，建筑业营业税改增值税税制改革试点在全国范围内正式施行。根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改增增值税试点的通知》(财税【2016】36号)、住房和城乡建设部《关于做好建筑业“营改增”后计价依据调整准备工作的通知》(建标办【2016】4号)，为适应国家税制改革要求，贯彻落实《关于建筑业营业税改增值税调整新疆建设工程计价依据的实施意见》（新建标【2016】2号)，确保建筑业“营改增”改革的顺利实施，自治区工程造价管理总站联合相关部门组织举办了建筑业“营改增”调整工程造价计价学习宣贯。

增值税是价外税，应纳税额为销项税额与进项税额之差。纳税人和税率较为复杂，增值税发票要求三流(票、钱、货或服务)合一，即：票是谁开的，就要接受谁的服务，并要把钱打给对方；或是票开给谁，就要给谁提供服务，还要从对方收钱。建筑业“营改增”不仅是税制方面的改革，也是工程造价的改革，对建设工程计价规则、概预算的编制、最高限价的确定、竣工结算等都将产生很大影响。建设工程造价由税前工程造价及税额构成，即:工程造价=税前工程造价×（1+税率），但营改增后的税前工程造价与营业税下的税前工程造价有所不同，区别是营改增后的税前工程造价各费用项目均不包括增值税可抵扣进项税额的价格。建筑业营业税率为3%，现增值税率为11%，增值税高出营业税8%，而高出部分是以进项税抵扣来进行弥补，从而降低税负和避免重复上税。然而在实际应用中，由于增值税发票要求高，且不容易取得，或是取得的增值税发票付出代价较高，因而不能如理论推断那样完全实现进项税的抵扣。另外，建筑施工企业可取得用于抵扣进项税的增值税税率存在不同，如：材料税率分为3%、13%、17%不等，如能抵扣进项税的增值税综合税率大于8%时，税负才可能会减少。通过分析可以看出：营改增后，建设工程造价实际上是被提高的，理论上的税负减少在实际应用中也并不一定全部实现。

营改增理论计算和推断出施工企业税负减少的结论，是以营业税下不含税工程造价各项费用为基础，倒推计算而得，没有考虑取得增值税发票材料价格将发生变化，可能上涨的情况。营业税下的工程税前造价，其各项费用均含进项税在内，且不能抵扣。建设工程计价材料费为价内税，施工单位采购材料获得发票相对比较容易，其采购材料的真实价格不容易判定。同时，因为工程项目建设工期长、工序多，价值大、耗费资源多，无法批量生产且受环境影响大；工程建设具有一次性、复杂性和多样性等，受各种因素影响，建设工程造价本身就不确定，也无法精准确定。建设工程的不含税造价在没有明确标准情况下，通常以经验或区间指标判断建设工程的造价是否合理。只要在一定范围或区间内，工程造价基本都被认为是合理的。前几年，建筑业市场经济环境相对宽松，建设投资项目多、开发规模大，施工企业的利润空间相对较大，都出现一些施工企业生存艰难，拖欠劳务费、材料费等情况时有发生，国家多次出台相关政策进行应对。建设工程成本随市场人、材、机的上涨，也是一路飘升、不断加大。现如今，在目前市场经济较为严竣的形式下，竞争更为激烈，施工企业的利润空间不断被压缩。实行营改增后，一但施工企业税负出现增加，其利润被摊薄或亏损被加大，为降低风险或利润不被侵蚀，即便是营改增后税负减少的施工企业，为获取更大的利润空间，很可能也会跟着大喊企业亏损而提高不含税工程造价，将税负转稼建设单位。而不含税工程造价的不确定性，为施工单位将增加的税负转稼至建设单位或消费者提供了条件，因为建设单位或审计单位对造价增加是材料价格确实上涨原因，还是施工企业转稼了增加的税负原因不能容易的给出判定结果。营改增情况下，建设工程造价很可能会被普遍提高，税负增加将最终传导给建设单位或消费者，造成项目建设投资增大、房产价格上涨。

营改增对工程造价带来的影响 第3篇

1 营改增对现行工程造价体系的影响

1.1 对工程造价计价依据的影响

建筑行业实行营改增之后,工程造价计价依据产生了很大的变化,这是我们最需要面对的问题,这个问题可谓是建设各方利益的交汇点,其重要性不言而喻。“营改增”改变了现有的造价模式,其课税对象、计税方式、计税依据都发生了很大的变化。自从实施“营改增”政策以来,在建筑行业中,从人工、材料、租赁器械等方面都需要缴纳增值税,要求企业在经营过程中,在市场价的各方面都要考虑增值税的因素,使组价过程更加复杂,且增加了其难度,与此同时,更是增加了计价系统的严密性,使税价的分离也更加彻底。

1.2“营改增”后工程计价规则的变化

《营业税改征增值税试点方案》规定建筑业原则上适用增值税一般计税方法,即:应纳税额=销项税额-进项税额。由此可以看出,影响到应纳税额最终结果的除了有销项税额,还有进项税额,因此其是一个不折不扣的“变量”,而销项税额=销售额×税率,由此可见,无法做到对进项税额的准确确定,那么直接影响到建安工程的造价计算。

通过以上分析可以看出,营改增之后的应纳税额是一个“变量”,这是影响工程计价的主要因素,因此如能将“变量”转换为一个“定量”来计算,便有利于解决这个问题。

增值税下,应纳税额为“变值”,按上述建安造价恒等式计算建安造价将无所适从。但是只要将建安造价恒等式做以下相应调整便能将造价税金计取由“变值”转“定值”:建安造价=(进项业务价款+进项税额)+利润+应纳税额=进项业务价款+利润+(应纳税额+进项税额)=进项业务价款+利润+销项税额。调整后的建安造价恒等式显而易见,“营改增”建安造价税金按销项税额计取,由“变值”转“定值”,即税金=税前造价×增值税税率(11%),同时计入建安造价中利税前费用与增值税税制相适应,应为不含进项税额的除税金额。亦与进项税额不构成增值税下成本费用的会计处理规定完全适应。

2 营改增形势下计价体系相关配套政策建议

2.1 转变经营意识,建立和完善企业内部投标报价体系

营业税改增值税,表面上看是财务税制的改革,其实更关系到企业的生产经营,是一次深层次的变革。因此企业也要顺势而为,积极转变生产经营理念,尤其是在做工程规划和决策时,要进行事先筹划,综合考虑所有可能涉及因素。营改增之前,建筑工程的计价是含税的,营改增之后变为了不含税价格,这改变了建筑工程一直以来所采取的计价规则,使企业的招投标报价受到了影响。

2.2 科学合理税收筹划,降低税负

要根据“营改增”做好建筑企业税收筹划工作,根据不同的经营项目制定不同的税收筹划,加强对企业的税收筹划,可以有效避免企业“偷、欠、骗”税等一些违法行为的产生,使企业的自我管理水平得以提高,加强成本核算和财务管理,主动和税务部门做好沟通工作,根据自己企业的具体情况,制定出实用、有效的税收筹划方案,最大限度地减少企业资金的流出,实现增值税的抵扣,合理减轻了企业的税收负担,从而增加企业的经营利润,促使成本、利润达到了最佳值,实现了减轻税负的目的。但税收筹划必须要在法律允许的范围内,在企业经营过程中,可以选择存货计价或固定资产折旧方式进行纳税筹划。对于建筑行业来说,对于各项税率都要做好精细化核算处理。

2.3 劳务分包税负不宜增加

通常来说,分包成本的支出在总成本中约占50%左右,而在这其中,20%～30%的费用则用于纯人工费用的支出。按照规定,小型机具是可以抵扣进项税的。除此之外,再无其他项目费用可取得进项税票。在营改增之后,一旦劳务分包的税负有所提高,那么增加的成本便会全部转嫁于总承包商。这对于总承包商是极为不利的。因此,基于工程造价平稳增长和劳务市场的规范化考虑,建议针对劳务分包企业,也要对其进行一般纳税人资格的认定。

2.4 强化材料采购管理

在确定采购定价和选择供应商时,应以“综合采购成本最低,利润最大化”为总体原则,合理地确定采购价格和供应商。对建设工程中所使用的设备、工程物资等,在选择供应商的时候要尽可能选择具备增值税一般纳税人资格的单位,因为小规模的纳税人提供的价格比一般纳税人要低一些,因此,应分别考虑一般纳税人17%和13%的增值税率,小规模纳税人3%(由税务机关代开的)和0%的增值税率,可通过计算出价格折让临界点来选择供应商。建筑业“营改增”后,由于城建税及教育费附加仍然属于价内税性质,在采购方的损益中体现为一项支出,最终将影响采购方的利润。为便于比价,采购方可通过测算各类供应商之间的报价平衡点,以便选择综合采购成本最低、利润最大的采购报价及供应商。

2.5 严格规范专用票据管理

对增值税专用发票严格管理,由被挂靠方按照相关规定向建筑企业开具建筑业增值税专用发票。如果确需与挂靠的工程队伍合作,建筑企业应比照挂靠方式下地材采购专用发票的取得管理,按照税法相关的规定规范劳务分包相关的合同、发票、资金及核算管理,可减少企业的各项经济风险,使其顺利开展。因此,在建筑企业经营过程中,要做好增值税的专用发票管理工作,确保发票来源渠道正规,并对其有效期、日期、数量和金额等内容要认真核对,平时工作中注意发票的保管。

2.6 重新设计经营流程,实行精细化管理

一旦对企业开始征收增值税后,就会对企业之前的粗放化管理产生重大影响,施工企业必然要转向精细化管理,“营改增”之前,建筑材料和物流都是外界公司包办的,使企业忽视了自身的建设,而“营改增”之后,企业势必要加强对自身的经营管理模式改革,确保企业在营改增后仍能顺利运行。这就要求从细节入手,建立各环节责任成本考核体系,并对项目实际动态成本进行全面跟踪管理。通过对财务指标、收入、成本、利润和资金周转等数据做具体的分析研究,来确定具体如何操作。

3 结束语

营改增以不增加建筑业企业“负担”为前提,提出建筑业“营改增”工程计价规则调整对策,面对复杂多变的市场环境,带来的各种问题广泛且深远。不可否认的是,我们当前实行的建筑工程的造价计价方式与市场竞争之间是存在着一定的矛盾的,无论是政策上还是实际执行上,矛盾是客观存在的。基于此,建筑工程造价要积极顺应营改增的趋势,面对新的挑战,要保持头脑冷静,积极稳妥地找出解决的办法。

参考文献

营改增对工程造价的影响分析 第4篇

【关键词】营改增；工程造价；影响

前言

根据理论知识可知，营业税和增值税在本质上都属于流转税，主要是指纳税人商品在进行社会生产和流通的过程中按照流通速度、数量和所产生的营业额为对象所产生的一系列税收。但同时营业税和增值税其税收征收的方式不同，征收的数额不同，因而对社会产生的影响也不同。

一、营业税和增值税的差异

（一）营业税

营业税主要缴纳的方式为，主要是营业额和税率的乘积，当前营业税税率大小为3%。营业税的征收对象主要是在国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的纳税人。对于工程造价领域而言，营业税的统计和计算方式具有简洁性，同时不存在差异。

（二）增值税

增值税是由合同额同税率的乘积组成，但是增值税对于不同行业的税率大小的额度不同，对同一行业不同规模的纳税人所征收的增值税税率也不同。另一方面，根据国家相关规定增值税的征收对象为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。总之，营业税和增值税具有相同点也存在差异，随着2012年关于营改增改革的提出和试点的推行，当前，营改增对工程造价的发展具有深远的影响。

二、营改增对工程造价的影响的核心

随着营改增的改革进程的深入发展，部分城市部分行业实现了营改增，国家相关部门推进营改增相关验证方式，证明营改增适应新经济形式的发展。对于建筑行业中的工程造价领域而言，营改增的核心影响在于营改增本质上是要实现低链条打通，实现工程造价领域的环环相扣，税收的层层抵销，这是致使人力和机械在此环节的进项税不同，使工程预算有升有降的直接原因。另一方面，在工程造价领域中，营改增的计价规则同增值税计价方式大相径庭，主要是实现“价税分离”，因而新的计价体系的构建将会对工程造价的工程预算、成本控制造成较大的影响。因而工程造价同交通运输、服务业等领域性质的差距，致使营改增改革对其产生的影响各不相同。只有掌握营改增改革在工程造价方面的核心影响和影响的基础所在，才能进一步探究营改增对工程造价具体的影响体现。

三、营改增对工程造价影响的表现

（一）营改增对造价预算升降的影响

根据营业税和增值税的本质差异可知，营业税主要是对工程造价过程中各个施工环节进行税额征收，是价内税，进行全额征收；而增值税是价外税，进行差额征收，两种方式在理论上税额承担者不同，导致预算造价同传统方式产生一定的差距。因而对工程造价自身产生较大的影响，实际施工中的成本有升有降下，造价预算失去实际指导作用。

（二）营改增对建筑工程各因素造价权重的影响

在建筑工程施工过程中，工程造价对人力、机械、环境等五大因素的造价权重不同，而增值税在计算费用时，一般根据交易方的纳税规格和纳税类型，对其产品进行含税价格的换算，而对于工程造价中机械和人力两大因素而言，其合作方的纳税规格不同，致使在计算过程中，各大因素的造价权重也难以估算在一个相对稳定的数值中，实际机械、人力的造价权重同造价预算相差较大。因而营改增情况下导致实际施工成本升降不一致的主要原因在于人力和机械在项目中的造价权重的变化差异较大。

（三）营改增对实际建筑工程成本控制的影响

众所周知，建筑成本预测主要同建筑施工过程中的各个环节各个因素都相链接，因而营改增后的工程造价所需考虑的因素较多，导致建筑工程成本预测难度较大。例如建筑行业作为一个上游的建筑供应商，其在经营管理过程中，传统税收方式下所承担的税额为结算时产生的工程造价成本减去分包造价的百分之三，而增值税下的税额大小为不含税收入和进项税额之间的差同不喊税收入之间的比值，并且建筑工程的进项税率大于8%时，其工程造价成本会降低。而实际上，在营改增改革下，如何把握进项税额率大于8%成为难点所在，因而需要加强对建筑成本的控制，减少差异，提高工程造价的实际作用。

（四）营改增对工程造价传统体系的影响

营改增改革后，传统的工程造价体系土崩瓦解，急需建立新的经验方式。主要表现在建筑业的预决算模式是根据工程量计价清单来规定建筑施工过程中产生的各个成本预算，建筑承包商通过分包的形式进行建筑施工和工程造价控制，并且人工费用的产生和设计、合同的签订等方面都会产生变化。例如，在营改增之后，大宗材料的供应问题上，建筑企业和承包商之间必须对进项税率这一块肥肉进行抢夺，而工程造价将被肢解得更为零散。另外在工程造价中，人工费是较大的预算领域，而营改增之后，人工费按照小规模纳税人进行抵扣，而实际上其占据造价中的销项税的大多数，因而导致企业的税负大大增加，传统的造价经验不再适应于当前形势发展，需要根据事实进行创新。

四、营改增对工程造价影响的相关对策

（一）立足实践，构建与时俱进的工程造价体系

针对营改增的制度，建筑企业在开展工程造价管理时，要求能够充分利用各大营改增试点的优秀经验，不断优化自身的造价体制。一方面可以提高造价员对于营改增的理解，对新的税收核算方式进行了解和学习，同时重点掌握进项税率的核算方式，构建全新的造价经验。另一方面是在施工过程中，把握成本控制和预算成本之间的契合性，并且利用现代化信息技术，保证财务变化同施工变化步调一致。尽可能减少营改增对工程造价体系的消极影响。

（二）创新优化建筑企业的发展模式

目前我国建筑企业的发展模式为劳动密集型企业，在营改增制度下，人工费、机械费等预算成为工程造价的一大难点。其成为影响工程造价预算成本准确性的重要因素，所以推动建筑企业的改革创新，降低建筑过程中劳动力成本对企业产生的大量的税负额，并且推动建筑企业结构的优化升级，从根本上提高其对营改增的把握，寻求相关政策的协助，提高自动化程度，降低税额。

五、结束语

综上所述，营改增后对工程造价产生的几大变革是工程造价的机遇也是其发展过程中的挑战。只有充分把握营改增对工程造价的四大重要影响，才能对症下药，制定有效的对策和方针，稳定实际工程造价项目中的预算造价，重建工程造价体系，把握材料、机械、人力等因素在工程预算中的权重，同时越加重视成本控制在工程造价中的地位，建立新的经验。实现工程造价的可持续发展。

参考文献：

[1]钱承浩.建筑业“营改增”工程造价对策研究与影响分析[J].建筑经济，2013（07）：18-21.

[2]王良，吴伟平.“营改增”对工程造价控制和工程承包模式的影响及应对策略[J].邮电设计技术，2015（02）：88-92.

营改增对工程造价的影响 第5篇

一、“营改增”内容分析

营改增本质上属于新出台的减税政策，是国家为了降低我国各个行业的缴税负担而制定出来的税收方式。营业税改为增值税简称为营改增。过去各个行业都需要缴纳高额营业税，如今只要缴纳一定的增值税。过去在缴纳营业税的过程中时常出现重复缴税的问题，为了避免这一现象的再次出现以及减轻各个行业缴税负担，政府提出将各个行业的营业税改变为增值税。营改增不但可以促使缴纳税收的方式及过程更为简洁，而且可以避免各个行业重复缴纳税款，促使各行业税收压力降低以及控制行业运营成本，从而为行业的生产经营以及快速发展提供更为简单、快捷的途径以及方式。

二、“营改增”优势分析

(一)避免重复缴税

国家在全国范围内推行营改增是为了促使各个行业的税收负担得以下降，营改增本质上行属于减税的方式。随着经济的快速发展以及社会各个行业的竞争日益激烈，特别是没有推行营改增以前，我国的各个行业都需要缴纳营业税，从而导致我国经济发展道路出现各种各样的困难，通过营改增方式的实施以及推广，最大的优点是可以促使营业税当中的漏洞得到有效的弥补，尤其是可以有效避免纳税中重复缴纳的状况，进而降低社会各个行业的缴纳税收压力以及行业运营的压力。此外，营改增中有抵扣的措施，原本需要缴纳的税收可以由于营改增获得一定的抵扣，缴纳的税款大约是工程造价的3%。营改增的制度提出之后，整个工程的造价大约在正负3%变动，总体工程造价上涨3%或者下降3%，营改增对于工程造价产生一定影响。

(二)实现价税分离

抵消措施可以促使工程企业少缴纳一部分的税款，营业改增值税的过程中，工程项目需要缴税的环节都从营业税改成了增值税，并且工程当中的各个环节都可以进行抵消，促使过去密切关联的工程环节被拆分开来缴税，工程造价管理控制环节要求更为严格，尤其是在信息采集以及整理的过程中需要更加准确，从而促使工程造价管理工作不断完善，价税分离的主要特点就是价税之间关系明确，缺点是计价的费用需要进行重新调整以及测算。

三、“营改增”对于计价体系影响分析

(一)转变计税的税率

我国为了促使营业税转变成为增值税模式进行转变，制定了完善以及全面的增值税收的方案，在方案的内容当中明确了税率的问题，改变了传统工程缴纳工程总额度的3%营业税。首先，工程当中需要缴纳的税款环节以及缴纳税收的项目之间相互联系、相互抵消，大大降低工程项目税款金额，随着营业税改增值税的不断推广以及深入发展提出了定额取税方式，就是将工程建设当中的缴纳税收的3%的营业税改变成为缴纳11%营业税，根据实际的缴税情况进行分析，定额取税缴纳方式需要进一步商榷。其次，价税彻底分离，其中，营改增的最大作用是促使价税之间相互分离，并且在工程项目造价环节当中，需要将原本占造价金额3%的营业税加以剔除，之后将原料报价的税费剔除，从而促使材料报价无限接近最为真实的报价，换句话说，就是人们经常说的裸价，充分了解市场真实材料的价格之后，将材料价格的报价实施重新调整，工程项目建设竣工之后应当对缴纳税收钱款实施重新的报价，通过将营业税逐渐转变成为增值税，在工程项目完成之后应当为此缴税从而实现价税之间的分离，不但可以有效节约工程项目造价成本，而且可以提升项目的经济效益以及项目利润。

(二)综合税负记取

营业税改变成为增值税的方式对于工程计价影响促使计价方式采取综合负税方式，换句话说，工程项目的计价体现基本上是保持在现存报价体系，根据这个基准，不需要实施大范围以及大规模的调整。工程项目的收费标准并不是总价3%的营业税，而是和工程实际情况符合的综合税负，综合税负经过工程造价人员的考察以及数据结算，因此，具有一定的真实性及可靠性，综合税负方法成为工程造价系统当中十分快捷、简单的方式。

四、“营改增”对于工程造价体系重建影响分析

(一)影响预算计量模式

建筑行业对于工程决算造价主要根据工程计价的清单加以实现，对于其中规定的程序、项目以及计价等都是按照现在的税收政策加以缴纳。在定额取费的过程当中，针对附加税以及营业税，可以根据固定税率实施收取，并且在工程项目总价当中实施预算。工程造价计算的过程中，应当需要缴纳必要的增值税额，在实际的计算过程当中，其中的销项税额和进项税额可以实现抵扣。然而，在实际工程管理的过程当中，由于工程预算以及进项税额之间不能实现准确计算，就容易出现工程当中无法实现、确定和现行工程预算定额税费收取之间的差异，从而对工程造价总额形成影响。

(二)影响纳税义务时间

施工建设的阶段和传统制作业相比存在十分显著的差异性，在施工建筑的过程中，首先是发包方实施图纸设计以及出具的过程，之后，施工方根据图纸施工，由于在建筑当中的设计以及建筑的环境存在显著的.差异性，建筑中的每一栋楼都不能完全一样，导致工程造价也存在显著差异性，工程计量当中存在一定的问题。因此，在实施工程计量过程之中，如果工程造价在预决算之外的话，存在第三方的机构实施审计决算，导致工程项目计量工作量较大以及程序特别繁复。工程施工过程中，经常出现拖欠工程款的问题，在实施增值税改革之后，对于企业的经营活动会产生一定程度的影响。

(三)对于建筑模式产生影响

当前的市场竞争日益激烈，如何促使建筑行业发展转型是当前建筑企业普遍关注的问题，根据当前的发展趋势加以分析，需要提升自身建筑实力以及不断拓展产业链和经营范围，进而出现建筑企业的新型发展模式，比如，BT以及BOT项目模式结合。针对BT项目来讲，施工企业根据单位专用发票实施入账和BT项目法规等发生一定冲突，在实施核算的过程中，根据施工营业额以及施工利息收入实施项税计提。在实际的施工过程中，为了保障BT项目的顺利实施以及资金需要，需要各种贷款予以支持，导致企业的税负加重，实行营改增的方式对于企业的发展转型模式带来严峻挑战。

五、企业面对“营改增”的对策分析

(一)调整发展模式

目前，建筑行业是劳动密集型的发展模式，随着社会经济快速发展以及人口老龄化状况的日益严峻，加之市场竞争环境日益激烈，我国的劳动力成本不断上升。在建筑企业运营过程中，经常出现劳动力成本比较高的问题，从而导致施工利润严重下降，造成了企业发展过大的压力，作为建筑企业应当进行必要的产业结构升级以及调整，从而促使我国营改增的步伐进一步加快，并且取得建筑行业支持。建筑企业应当积极面对营改增的政策，落实国家政策的同时，不断提升建筑企业机械化水平以及资源利用的效率，加强产业技术创新以及实现产业升级、优化。

(二)优化税收管理模式

针对营改增的体制，作为建筑企业实施税收控制改革以及税收核算改革的过程中，应当对其进行不断的优化。首先，建筑企业的管理人员不断学习营改增的内容以及熟练掌握营改增的方法，特别是合同以及增值税审核的部分，应当重点加以掌握;其次，应当加强相关人员培训工作，掌握进项税以及销项税核算工作流程;再次，对于制度当中的纳税地点以及纳税时间的规定，应当对财务系统实施必要升级以及更新，保障增值税发票管理一致性，现场施工信息化建设应当重点关注施工地点情况;最后，会计人员应当相互沟通，避免增值税发票在实际开具当中出现问题。结语综上所述，本文主要探讨“营改增”对工程造价及计价体系的影响，影响预算计量模式、影响纳税义务时间、对于建筑模式产生影响。在营改增的背景之下，作为建筑企业应当采取积极的措施加以应对，优化税收管理模式以及调整发展模式等。

参考文献：

[1]王耀萱,陶学明,伍洋.基于现行综合单价计价模式下建筑业营改增后产生的问题及影响分析研究[J].西华大学学报(自然科学版),2016,02:110-112.

[2]何江兰.营改增对工程计价体系及工程造价变化的影响分析[J].江西建材,2016,19:230.

营改增对工程造价的影响 第6篇

关键词：营改增；建筑工程；造价管理

当前税收制度已经无法符合经济的发展所需，需要对当前税收制度给予改革。营改增指的是把营业税改成征增值税，将过去反复征收的状况进行改变。对于营业税变成增值税虽然是对第三产业服务业进行的，可是也会对建筑产业产生影响。

1理论基础及相关概念

1.1增值税税收理论基础

人们所消费的商品价值由生产资料、劳动力附加值和剩余价值三个部分构成，这是马克思的剩余价值理论。营业税的课税对象是整个商品的价值，随着商品的流转，商品增加的价值会直接计入到商品中，营业税在每一次流转中会重复计取税费；而增值税是对商品流通过程中附加的劳动力和剩余价值征收增值税，不再对生产资料的全部价值进行计税，避免了重复计税，要理清这个思路需要清晰的理解下面几个概念。

1.2增值税当中三个重要概念

营改增对工程造价的影响 第7篇

某洪涝防护工程“营改增”前后工程造价的在增值税模式下，总造价增加了11. 71 万元，占原营业税模式下工程总造价的1. 1%，增加额主要集中在工程投资中。

3. 2 变化分析

通过对比该工程在不同计税方式下的工程造价，可看出在增值税模式下，工程造价主要有以下几点变化: ( 1) 该工程总造价增加，增幅约为0. 7%―1%; ( 2) 工程中的人工费基本保持不变; ( 3) 工程中的税金和间接费增加，其中，税金的增加主要是由于工程材料的增值税的收取。

4 结语

营改增对工程造价的影响 第8篇

1 营改增对建筑工程造价的影响

1. 1 营改增对建筑业组织构架和经营方式的影响

我国当前在大型建筑行业中大多通过多级法人形式, 通常均具有众多子公司以及分公司, 且在工程的项目承揽地创建项目部而对施工以及管理进行负责。比如在中国铁建方面, 构成了企业内部逐层分包的方式。对于营业税的模式而言, 项目部代表公司的所有营业额缴纳营业税。而增值税方式则具备了通过票管税、链条抵扣的特质, 也就是说, 所有纳税的环节都要严格依照进项和销项抵扣的方式进行征税, 假如链条较长, 则会加大税务的风险, 而且签署逐层分包合同也会令印花税的支出提升, 所以, 随着法人层级以及管理层级的增多, 则对营改增的管理更为不利。

1. 2 营改增在工程预算管理中的影响

工程的预算管理会对工程的投标报价形成影响, 所以在企业承包工程中具有十分重要的意义。因为营业税是价内税, 工程造价中具有税金, 而且综合税率较为固定, 投标报价较为简易。但是增值税则为价外税, 营改增之后的投标报价会通过增值税销项税额、工程造价分开进行, 这则彻底转变了原本建筑产品的造价构成乃至计价规律, 而在工程施工当中, 进项税额并不能正确估量, 并且营改增之后的城建税以及教育基数则成为需要缴纳的增值税税金, 所以, 所有过程均较难正确评估工程的税负状况, 这会对工程投标报价形成较大的影响, 从而会对工程的任务承揽造成较大的影响。

1. 3 营改增对工程总承包的影响

依照工程的总承包特征, 工程的总承包在建筑企业的工程中, 包含了由设计到采购最终到施工的所有过程, 营改增会对工程总承包具有两点影响: ( 1) 征税依据的改变。施工中征收营业税, 依照营业税与增值税的暂行条例对建筑施工征收营业税, 对自产的货物进行增值税的收取, 条例限定建筑业自产货物是混合销售, 而计税根据较为模糊, 较难免除多次征税状况。而营改增执行后, 工程的总承包则不会具有多次征税的状况发生; ( 2) 加重税负的负担。当前建筑行业的经营项目不断增加, 虽然在进项增值税方面可以抵扣, 可是也会加大税收的负担, 由于建筑物在水电费、水泥、混凝土乃至施工人员等方面均加大了成本, 令营改增执行后, 较难获取增值税的专用发票。所以, 在营改增以后, 令建筑业工程总承包的总体税负水准有所提升[1]。

1. 4 营改增对会计核算以及成本管理的影响

工程项目成本包含了人工费、材料费、机械使用费、间接费用乃至其他直接费用而构成。营业税状态下, 工程项目成本包含了增值税。营改增以后, 工程项目在收入、成本核算中应当依照价税分离的政策。因为核算模式的改变, 则会令所有财务标准有所改变[2]。

( 1) 对主要财务指标的影响。对于现行营业税价税总额无变动的状况下, 执行增值税价税分离后会直接令收入减少9. 91% 。因为进项税额不够充分, 成本费用价税分离金额远比收入分离金额低, 令利润总额随之减少。税负的提高乃至令增值税纳税时间所有提前, 也使得经营活动的现金净流量随之减少, 令资金支付压力随之增加, 资产负载率标准也有所提高[3]。

( 2) 对会计核算的影响。建筑企业长期以来上缴营业税, 财务人员核算营业税的概念较深, 建立的核算项目较为简便。营业税核算只是涵盖到计提、缴纳两个方面的业务。在计提当中, 会对营业税金与附加进行借记, 会对应交税费- 应交营业税进行贷记。在缴纳的过程里, 对应交税费- 应交营业税进行借记, 而对银行存款进行贷记。营改增之后, 建筑行业缴纳的增值税, 在跨级核算科目中具有较大的改变, 而且较为繁琐, 为建筑行业的财务人员造成较大的困扰。

1. 5 营改增对企业税务管理的影响

在营业税的方式中, 建筑企业并不重视税务管理, 在管理方面较为松散, 人员配备不够完善, 岗位职责规划模糊, 税收筹划范畴狭窄。随着营改增的进行, 税务管理形成了较为系统的工程, 税收筹划范畴随之扩大, 可是也加大了管理的难度, 提高了对人员专业性的标准。

增值税通过凭票抵扣的方式, 不但获得了相应的抵扣凭证, 而且纳税人还需在增值税专用发票乃至海关进口增值税专用缴款书开具当天进行计算, 一直到180 天以内应当到主管的税务局进行认证或抵扣。假如纳税人获得了不规范的发票乃至超过期限而无法抵扣, 则会令企业的税负加大、风险提高。

2 建筑工程造价对营改增的方法

2. 1 转变经营理念, 创建并完善企业内部的投标报价体系

随着营改增税制的改变, 令财务管理以及企业经营管理人员均有所改变, 进行工程规划和决策前应当先进行计划。相较于原缴纳营业税, 工程计价从含税价格成为不含税价格, 这也在本质上转变了建筑行业长期以来的工程计价规划, 并且对企业的招投标报价具有直接的影响。对于参与报价而言, 企业应当随时掌握营改增的内容, 打造符合本企业在增值税制中的投标报价体系和管理制度。在预算的工程投标价格方面, 应当有效评估成本费用可以获得增值税的进项税额, 应当对工程的中标率以及进项税额的来源进行考量, 尽可能获取最多的进项税额发票, 以便为企业的报价给予更多的竞争条件。

2. 2 注重相关人员的培训工作

建筑业工程造价的主管领导只有意识到营改增为企业带来的影响, 加强管理, 仔细分析营改增的问题, 才能够令其他人员从思想上注重营改增的工作, 才可以认真对待营改增的工作。建筑企业需加大营改增的培训范畴, 所有人员都应当参与到营改增的培训当中, 及时掌控营改增后对所有层面的影响, 让大家了解内容的变化, 能够自行组织。财务人员需增加培训次数, 了解增值税的相关知识, 以便有利于引导其他部门进行工作。

2. 3 供应商应当慎重选择

就建筑业的工程造价而言, 材料设施的费用在成本中占据了较大一方面, 自从营改增之后, 建筑材料的采购对企业具有较大的税负影响, 所以供应商会对企业的采购建筑材料的折扣状况具有较大的影响, 这也对企业的发展具有较大的影响。供应商应当具备一般纳税人的资格, 并且还需要具备能够开具增值税发票的能力。这些方面都应当在合同中体现出来。并且, 假如供应商仅为小规模纳税人, 建筑企业以及供应商应当在购销以前洽谈好交易的价格, 而且, 供应商不能开具增值税发票而形成的价格优惠和增值税发票相抵的销项税额度相比较, 获取最大化利益。

2. 4 适时减少对建筑业征收的增值税税率

通过近些年建筑行业的发展可以发现, 特别对于营改增政策的执行而言, 建筑企业的发展会由于增值税率的提升而令税负平衡有所降低, 假如长期以来就此发展, 则会形成税负平衡点较低的状况, 如果超出增值税的平衡点, 则会发生增值税税负超出营业税 税负的状况, 从而影响到建筑企业的经济发展。依照建筑业的发展角度而言, 这一状况将无法有效激励建筑业的发展。为了激励建筑业的发展, 免除由于营改增政策加大税负状况, 需要对营改增的增值税税率进行协调, 透过减少建筑业征收的增值税税率, 减少营改增对建筑业税负的作用。

3 结束语

总而言之, 在社会经济的发展之下, 国家的税收政策也获得了较大的创新及改革, 不但需要确保税收的合理性, 还需要保障税收的公平性, 融合各地的实情管理地区税收的差异化。执行营改增的政策既存在有利的一面, 也存在不利的一面, 如何最大化体现“利”, 最大化降低“弊”, 则成为目前建筑业工程造价需要探讨的方面。并且, 在此后的工作当中, 相应的会计人员还需要不断分析营改增, 最大化实现建筑企业的经济效益, 令建筑企业获得更加美好的发展。

参考文献

[1]叶智勇.建筑业营业税改增值税有关问题的分析和建议[J].财政监督 (财会版) , 2012 (7) :65-67.

[2]殷蜀敏, 李亚娟, 张亚峰.“营改增”对建筑施工企业的影响及对策[J].商业经济研究, 2014 (17) :102-103.

营改增对企业的影响 第9篇

关键词：营改增；企业；影响；策略

营改增是我国税收制度改革中一项重大变革，从2011年开始，国家相关部门逐步开始进行营改增的试点工作。经过近五年的试点，从2016年5月1日起，中国全面实行营改增，营业税作为一种税种正式退出了我国的税收舞台。营改增之后，我国的增值税制度变得更加的科学完善且适应时代发展的需求。这是继1994年我国分税制度改革之后，我国税收制度的又一次重大变革。营改增之后，对于企业或多或少都会产生不小的影响，这也是业界人士普遍关注的一个问题。

一、营改增所带来的主要意义

营改增是我国税收制度改革中十分重要的一次里程碑，通过营改增，我国的经济制度得到了一定程度的调整，变得更加适合时代发展的需求。在改革之前，国家增收的营业税是按照企业的全部收入进行计算的，很显然，这是一种十分单一的赋税征收方式。而改革之后，赋税征收的方式变得十分多元化，征收赋税的形式也由过去的单环征收变成了如今的环环产额征税。这种征收方式的改变能够很大程度上减轻企业的税收压力，避免重复征税现象的发生。

同时，营改增之后，针对于绝大部分企业而言，他们的税收压力得到了明显降低，原则上实现了事先期望的结构性减税的结果。企业的赋税压力一减轻，企业就能收获其想要的“轻装前行”。

二、营改增对企业的具体影响

（一）营改增对企业总体运行情况的具体影响

首先，营改增对企业总体运行情况的影响体现在对社会的经济发展情况下。现如今，我国征收的增值税的主要来源为工业和批发零售业。而在改革之前，营业税的征收来源主要是建筑行业和除了批发零售行业之外的企业第三产业。很显然，营改增之后，原先容易出现的重复征收的现象得到了很好的遏制，对于社会上各个生产环节而言，赋税的压力得到很大程度缓解。从这个意义上讲，营改增能够让市场经济发展日趋良好，并能够让企业的整体效益得以全方位的提升。

其次，营改增对企业税负的具体影响。营改增是我国酝酿已久的一场税收制度改革，国家期望通过营改增让我国的产业结构日趋完善，结构性减税的目标得以实现。很显然，这是国家进行营改增的一个大目标，而对于大多数企业而言，确实能够从营改增的改革中收获到自己相应的利益。但是对于某一部分的企业而言，营改增可能反而会让他们的税收支出增加。

例如，对于物流企业而言，装卸搬运费用和货物运输的服务费用从改革之前的百分之三上涨到改革之后的百分之十一。因此，针对于这部分企业而言，营改增不但没有减轻他们的赋税压力，反而让他们的税收支出增加了。

（二）营改增对企业经营情况的具体影响

营改增对企业的经济状况有着非常具体的影响，其主要表现在影响企业的利润方面上。对于任何一个企业而言，追求利润最大化都是其进行任何一项经营生产的终极目标。因此，对于企业而言，最终所能获得的利润收益是企业最为关注的焦点。

而营改增之后，企业的利润核算形式有了明显的不同，其主要体现在以下几个方面。首先，营改增不同程度的影响着企业的销售收入。在税收制度中，营业税被归纳在价内税的范围中，而增值税则属于与之相对应的价外税。营改增之后，企业对销售收入的确认方式发生了明显的转变。改革之前，销售收入的确认包括了营业税，而改革之后，如果企业的产品定价继续维持不变的话，最终核算出来的企业总体销售收入是有所下降的。而很显然，销售收入的降低也就意味着最终会计利润额的降低。

其次，营改增影响企业销售方面的税金收入。在营改增之前，计算企业的营业税一般都是以营业税金加上附加金额的形式进行计算。利用这种核算方式进行计算，企业最终的利润量可能会面临一定的“缩水”。但是，营改增之后，企业的会计核算将不再会被视为成本，因此，对于企业最终利润量是不会带来任何影响的。从上可以看出，营改增之后，企业的税收金额以及在缴纳税收过程中所发生的核算费用等都会面临着重大的调整。而这些都在很大程度上影响了企业总体的利润额。

最后，营改增对流转税额带来的影响。在营改增之前，营业税的计算方式一般较为简单，其主要是根据营业收入为主，没有相应的抵扣项，这使得企业在进行税收缴纳的过程中容易出现重复缴税的现象，不利于企业的持续健康发展。而营改增之后，由于营业税与增值税之间存在着明显的区别，使得企业在进行缴税的过程中可以进行相应的抵扣。这种抵扣关系的存在使得大部分企业都能降低所承担的税收金额，实现企业的持续健康稳定发展。

三、在营改增中企业应该采取的策略

（一）企业结合自身实际，进行有效评估

营改增之后，企业必须充分结合自身的实际情况，进行有针对性的税收调整工作。在具体环节上，首先，需要企业针对自己的经营方向和产业模式，进行有效科学的评估，通过评估，得到营改增之后自己企业可能面对的税收问题。同时，有效利用国家提供的各项政策措施，将对经营有着重大影响的项目纳入到可抵扣的税种种类之中，并且在这个过程中重视各个项目的票据的合法性和有效性。

其次，企业根据营改增的大方针制定出适合自己企业发展的规章制度。通过制度的完善让企业的税负能够快速适应改革的需求，获得最终的平衡。针对于在营改增之后出现的税负不平衡的现象，企业应该及时找出症结所在，并制定一整套与之相协调的补助措施。

（二）与税务部门积极沟通，创造有利于自身发展的纳税环境

营改增之后，企业必须与驻地的税收部门建立良好的关系，以确保自身企业具有一个良好的纳税外部环境。改革之前，企业缴纳的营业税有地方税务部门进行管理，而改革之后，增值税的缴纳由国家相应的税务机关进行管理。因此，除了与地方税务部门建立良好沟通外，与国家税务部门也必须保持良好的关系。这样才能保证企业上下政令畅通，合法合规进行纳税。

（三）对企业纳税操作人员进行在岗培训

营改增之后，企业负债纳税的操作人员必须进行具有针对性的在岗培训，以适应新政策所带来的各种问题与挑战。同时，通过对于相关业务人员的培训，建立起一系列与企业发展相适应的纳税规章制度。只有这些软硬相兼的措施互相联动，才能让企业完成营改增的顺利过渡。改革之后，对于纳税时所需要的凭证和纳税计算金额的要求都变得十分严苛，需要相关的业务人员熟悉政策，并对整个的工作流程和法律法规有一个清楚明晰的认知。只有这样，才能保证企业纳税的合法性和维持企业的持续快速发展。

四、结束语

营改增是我国税收制度历史上一项十分重大的改革项目，其从试点到正式实施经历了多年的准备。经过国家相关部门的不断调整，营改增逐步实施，并给企业的发展带来了巨大的影响。根据我国经济发展的趋势，营改增的改革势在必行。企业必须在这个改革的洪流中站稳脚跟，转变理念，实现自身企业的快速适应和调整。（作者单位：广州军区广州总医院附属一五七医院）

参考文献：

[1] 刘练芸.营改增对企业的影响与对策研究[J].财经界（学术版），2013，No.29709：108.

[2] 付博华.营改增对企业的影响[J].现代商业，2013，No.31615：82-83.

[3] 陈云芳.营改增对企业发展的影响研究[J].现代经济信息，2014，02：155.

营改增对电信企业的影响 第10篇

营改增于1月1日起，率先在上海实行营改增试点以来，改革的红利也不断显现，截至目前全国已累计减税2203亿元。

背景：电信业营改增有承前启后作用

前期纳入营改增试点的行业都是相对独立的领域，而电信业与每个行业和个人都息息相关，此时选择电信业纳入改革范围，可使抵扣链条更加完善，具有承前启后的作用，保证改革有序推进。

财政部财科所副所长白景明说，已经纳入改革的快递业的寻呼中心、影视制作和技术咨询等都需要大量消耗电信业务。“对于此前已经改革的领域有巩固和促进的‘承前’作用，同时由于电信业具有全国性、网络化的特点，对于尚未纳入改革的行业具有经验示范的‘启后’作用。”

至此包括电信业在内已经纳入营改增试点的行业占营业税比重约为16%，而建筑、房地产、金融等占比超过80%，可以说营改增的“大头”还在后面，这些行业也是改革的“硬骨头”。

在今年两会上提交审议的预算草案报告提出，将抓紧研究电信业纳入营改增范围的政策，力争今年4月1日实施，而实际执行时间较此前推迟了两个月。专家认为，这主要是因为登记和确认、税制转换、人员培训等需要做大量的准备工作，同时也是凝聚各方共识的过程，这也从侧面反映了当前改革进入“深水区”后面临更多的挑战。

措施：基础和增值业务适用不同税率

根据《通知》，在中华人民共和国境内提供电信业服务的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照规定缴纳增值税，不再缴纳营业税。电信业纳入营改增试点后，将适用两档税率。提供基础电信服务，税率为11%;提供增值电信服务，税率为6%。“按照两档税率征收主要是考虑到不同环节具有不同特征、物质耗费特点等，分档征收也确保税收公平，税负更加合理。”白景明说。“基础电信作为通讯基础设施，硬件投入大，有大量进项可抵扣，因此设定为11%。”社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌说。

基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

中国移动、中国联通、中国电信及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。

《通知》还指出，在12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

影响一：三大运营商利润或降37%

有业内人士预计，电信业实施营改增后，三大基础运营商利润将下降36.5%。工信部之前发布的一个统计称，实施“营改增”将进一步加大企业税负，“企业反映：目前信息服务业企业利润率不足6%，实施营改增后，三大基础运营商利润将下降36.5%，信息服务业和软件业企业将下降20%”。

影响二：运营商税负增加

目前运营商的基础电信业务包含基本语音通信服务，公共数据传送业务等，而增值电信业务是利用公用电信网开发的附加通信业务，如网上银行、网上游戏即是基于电信基础服务之上的增值服务。

虽然电信业营改增新政被认为是在一个在各利益方博弈下妥协的产物，但仍会增加运营上的税负。有报道称，短期来看，“营改增”后将使运营商的大部分运营成本难以取得上游的增值税抵扣，意味着税负增加利润减少。

影响三：百姓话费负担或将降低

根据以往经验，部分行业在试点过渡时期税负会出现短期增加的情况，白景明表示，增值税具有波动性，如以一年这样完整的征税周期来看，电信业及应用电信服务的相关联行业税负都将下降。“运营商税负的下降，也为电信服务业降价预留了空间。”

而且改革也将带来电信业业务形态的变化。有专家表示，由于此前电信业是混业经营，网络服务和终端销售并存，并统一按照营业额5%征收营业税。营改增后手机等终端销售将按照17%的增值额征收增值税，因此运营商更倾向于将手机销售做成“平进平出”，通过赠送手机带动话费业务，以后“充话费送手机”“包月上网送机顶盒”等将成为运营商未来主要销售模式。

营改增对投标报价的影响 第11篇

投 标 报 价

做好新项目投标的成本测算、报价、合同签订等方面的管控和应对，

“营改增”实施后，业主招投标的规则将发生相应变化，企业的经营思维、经营模式需要按增值税下报价。施工企业要组织对现有的施工项目进行详细梳理，统计整理项目类型、行业性质、业主身份、完工情况、验工结算、资金拨付、供应商身份等项目信息，掌握施工许可证及施工合同签订情况，摸清业主对增值税发票的倾向性要求。

一要充分考虑企业资质、投标模式等标前税收筹划工作，合理使用企业资质，采取最优的.投标模式，优化投标组合;

二要尽量规避甲供工程项目模式，防止企业劳务化;

三要建立新项目报价测算模型，确定投标报价方案。

企业应跟踪研究住建部和有关部委即将出台的计价调整办法，拟定企业的工程造价、市场报价体系和策略，积极适应含税价模式的调整变化，与市场规则紧密对接。营改增后一段时期内没有相关的定额，企业应根据一些企业模拟后的测算成果进行报价，测算进项税的比例，计算不含税造价，估算应交增值税金额，测算城市维护建设税和教育费附加。

根据《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》，工程造价=税前工程造价×(1+11%)。其中，11%为建筑业征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。

管理好资质

施工单位应对现有的资质管理办法进行认真梳理，结合“营改增”后对企业资质管理产生的影响，修改完善资质管理办法。尽可能减少集团内资质共享，企业应尽量使用自己的资质投标，同时限制将自己的资质共享给其他单位，严禁企业向无资质(个人)、系统外部挂靠单位出借资质;严禁将工程项目提点大包或非法转包。

做好合同谈判

一是加强合同谈判，制定不同的谈判策略。施工单位应针对不同类型的业主制定不同的价格谈判策略，争取最大程度将增值税税负转移给业主。最大限度消除“甲供材”不利影响。在投标阶段，企业经营部门应积极与建设单位沟通协商，并做好各种解释工作，改“甲供材”为“甲控材”，或者尽量降低“甲供材”比例，最大限度降低“营改增”后由于“甲供材”问题对企业所带来的营业规模急剧下降等不利影响。

二是注重审核合同，防止造价风险。首先是合同总价格，应分为不含税造价，税金和含税造价;第二是变更索赔补差中要除造价外还要计算销项税，老项目要按3%，新项目按11%;第三业主计价时按计价金额开发票，还是按扣除质保金后的金额开发票，若按计工时金额开发票，会造成未收到款企业垫付扣质保金对应的销进税，如计价100万元，扣5%质保金5万元，实际收到现金95万元，若按100万元开发票，企业按100万元计算销项税11万元，企业要垫付销项税(11-10.45)0.55万元，若按95万元开发票，企业按95万元计算销项税只有10.45万元;第四奖励款，合同一般约定由于企业提前竣工或工程质量优良等，业主给施工企业一定的奖励，奖励款应理解为含税价;第五合同中要约定业主给施工企业有预付款时应明确开发票的要求。

营改增对施工企业的影响 第12篇

“营改增”对建筑企业毛利率变动的影响。1)当建筑企业可抵扣成本比例大于70%时，建筑企业的毛利率则会提高，可抵扣成本比例小于70%时毛利率则会下降。2)建筑企业原来的毛利率越高，则毛利率降幅越小、增幅(如果增加)也越小;建筑企业原来毛利率越低，则毛利率降幅越大、增幅(如果增加)也越大。

“营改增”对建筑企业毛利润变动的影响。1)“营改增”只会使得毛利率较低且可抵扣成本较高的建筑企业增加毛利，绝大部分建筑企业毛利润下降!2)从下降幅度来看，可抵扣比例越低，则毛利润降幅越大;原来的毛利率越高，则毛利润降幅越大。

“营改增”对建筑企业净利润变动的影响。1)“营改增”会使得超过一半的建筑企业净利润增加。2)“营改增”首先会增加低毛利率的建筑企业的净利润。3)“营改增”首先会增加高抵扣比例的建筑企业的净利润。

建筑工程各板块的受益程度排序。如果人工成本不计入进项业务发生额，受益程度排序为：房屋工程>钢结构>路桥工程>铁路工程>水利工程>装修工程>国际工程>工业工程>园林工程;如果人工成本计入进项业务发生额，受益程度排序为：房屋工程>装修工程>国际工程>钢结构>路桥工程>园林工程>工业工程>水利工程>铁路工程。

板块的不同特性也决定板块的受益程度不同。建筑行业有的板块工程属性较强，比如铁路工程、路桥工程、房建工程、装修工程、园林工程、水利工程，所以“营改增”对工程属性较强的板块或企业有较大影响;有的板块的工程属性较弱，比如钢结构、建筑设计板块，较少收益率此次营改增。兴业证券股份有限公司

从今年的新闻热点来看，无论是供给侧改革还是营改增税改调控，都表现出国家带领国内实体经济走出困境的强大决心。供给和需求双管齐下，相信钢价的单边下行可能性将进一步降低，今年钢市的整体表现要好于去年，市场参与者需时刻关注国家政策变化，顺势而为，在纷繁复杂的变化中寻找良机。

中国营改增对建筑业有哪些影响?据悉，中国营改增后，建筑业税率将调整为6%。3月24日，财政部和国税总局公布了全面推开营改增试点办法。

5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围。有多项过渡政策，保障行业税负只减不增。 随着最后4个行业建筑业、房地产 业、金融业、生活服务业告别营业税，这场涉及近千万户新纳税人、全年减税超5000亿元的重大改革将对企业和个人税负影响几何?

中国全面推开营改增试点方案将在5月起落实，其中最大的亮点就是将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。根据试点方案，营改增后，建筑业和房地产业将适用11%的增值税税率，金融业和生活服务业适用6%的增值税税率。

据测算，四大行业涉及的纳税人总数近1000万户。 建筑业 税负涨了吗 改革后，建筑业一般纳税人将从此前缴纳3%的营业税改为11%的增值税;小规模纳税人则使用3%的增值税征收率。