税一(2016) 第8章 国际税法 课后作业(精选4篇)
税一(2016) 第8章 国际税法 课后作业 第1篇
第八章 国际税法(课后作业)
一、单项选择题
1.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税,视同已纳税额而给予抵免,不再按本国税法规定补征税款的制度属于()。A.免税法 B.间接抵免法 C.直接抵免法 D.税收饶让
2.下列关于避免国际重复征税的说法中,不正确的是()。A.免税法可以彻底避免国际重复征税
B.税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法 C.避免国际重复征税的基本方法包括免税法和抵免法
D.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有单边方式、双边方式和多边方式 3.下列各项中,不属于目前世界上的税收管辖权分类的是()。A.来源地管辖权 B.居民管辖权 C.公民管辖权 D.销售地管辖权
4.关于国际税法的下列说法中,错误的是()。
A.对自然人利用移居国外的形式规避税收,规定必须属于“真正的”和“全部的”移居才予以承认,方可脱离与本国的税收征纳关系,对“部分的”和“虚假的”移居则不予承认 B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易
C.来源地管辖权所考虑的不是收入者的居住地(即纳税人的身份),而是其收入的来源地,即以纳税人的收入来源地为依据,确定征税与不征税 D.转让定价调整方法中,再售价格法指的是比照没有任何人为控制因素的卖给无关联买主的价格来确定
二、多项选择题
1.下列关于国际避税与反避税的说法中,正确的有()。A.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换
B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 C.国际避税只能通过纳税客体的国际转移进行 D.不征个人所得税的国家通常会被作为国际避税地
E.关联交易包括关联企业之间的交易,也包括关联个人与关联企业之间的交易 2.国际避税的基本方法有()。
A.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税 B.通过纳税客体国际转移进行的国际避税 C.利用国际避税地进行避税 D.选择有利的公司组织形式 E.可比非受控价格法
3.一般可以把国际避税地粗分为以下类型()。A.不征收所得税和一般财产税的国家和地区 B.征收所得税但税率较低的国家和地区 C.征收所得税但税率较高的国家和地区
D.所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区
E.虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区 4.下列关于国际税收协定的说法中,不正确的有()。A.国际税收协定具有高于国内税法的效力 B.国际税收协定不得与国内税法相抵触
C.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法
D.国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 E.国际税收协定按涉及的主体划分,可以分为单边税收协定和双边税收协定 5.下列关于国际税法的表述中,正确的有()。
A.国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等
B.国际税法的重要渊源是国际税收协定,其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本” C.国际税法的效力高于国内税法
D.税收管辖权具有明显的独立性和融合性 E.跨国纳税人的国外经营活动有盈有亏时,用分国限额法对纳税人有利,用综合限额法对居住国有利
6.下列各项中,属于国际税法的基本原则的有()。A.国家税收主权原则 B.国际税收分配公平原则 C.国际税收中性原则 D.国际税收独立原则 E.国际税收平均分配原则
7.下列各项中,属于国际税收协定的基本内容的有()。A.税收管辖权的问题
B.避免或消除国际重复征税的问题 C.避免税收歧视,实行税收无差别待遇 D.加强国际税收合作,防止国际避税和逃税 E.国际税收协定具有高于国内税法的效力
参考答案及解析
一、单项选择题 1.【答案】D 【解析】税收饶让,又称为饶让抵免,是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税,特准给予饶让,视同已纳税额而给予抵免,不再按本国税法规定补征税款。(P323)2.【答案】B 【解析】选项B:严格来说,税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法,它只是抵免法的附加。(P322)3.【答案】D 【解析】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同,目前世界上的税收管辖权分为三类:来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。(P320)4.【答案】D 【解析】再售价格法,如无可比照价格,就以关联企业交易的买方将购进的货物再销售给无关联企业关系的第三方时的销售价格扣除合理的购销差价来确定。(P325)
二、多项选择题 1.【答案】ABDE 【解析】选项C:国际避税可以通过转移纳税主体与纳税客体进行。(P323-325)2.【答案】ABCD 【解析】选项E:可比非受控价格法属于转让定价调整的一种方法,属于国际反避税的基本方法。(P323-325)3.【答案】ABDE 【解析】一般可以把国际避税地粗分为四大类型:(1)不征收所得税和一般财产税的国家和地区;(2)征收所得税但税率较低的国家和地区;(3)所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区;(4)虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区。(P324)4.【答案】BE 【解析】选项B:国际税收协定有时会与国内税法发生冲突,此时根据国际法中“条约必须遵守”的原则,在税收协定的适用范围内,以税收协定的条文为准实施涉外税收征收管理。选项E:国际税收协定按涉及的主体划分,可以分为双边税收协定和多边税收协定。(P328-330)5.【答案】ABCE 【解析】选项D:税收管辖权具有明显的独立性和排他性。(320)6.【答案】ABC 【解析】国际税法的基本原则包括:(1)国家税收主权原则;(2)国际税收分配公平原则;(3)国际税收中性原则。(P319)7.【答案】ABCD 【解析】国际税收协定的基本内容包括:(1)税收管辖权的问题;(2)避免或消除国际重复征税的问题;(3)避免税收歧视,实行税收无差别待遇;(4)加强国际税收合作,防止国际避税和逃税。选项E说的是国际税收协定与国内税法的关系。(P328)
税一(2016) 第8章 国际税法 课后作业 第2篇
一、单项选择题 1.下列各项中,属于营业税纳税义务人的是()。A.收取商标品牌使用费的白酒生产企业 B.提供邮政储蓄业务的国有企业 C.收取加工劳务费的工业企业 D.转让股权取得收益的事业单位 2.根据营业税的相关规定,下列说法中,正确的是()。
A.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务,征收营业税 B.境内保险机构为境外标的物提供的保险劳务,征收营业税
C.单位以承包方式经营的,承包人发生应税行为,承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以承包人为纳税人;否则以发包人为纳税人 D.建筑安装业务实行分包的,分包者为纳税人 3.根据营业税的相关规定,下列各项需计算缴纳营业税的是()。A.企业将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产 B.保险公司的摊回分保费用 C.银行的货物期货买卖业务
D.居民李某将其拥有的一栋写字楼赠送给好友张三 4.根据营业税的有关规定,下列关于营业税税目的说法中,正确的是()。A.邮政储蓄业务按“金融保险业”税目计算缴纳营业税
B.以租赁方式为体育比赛提供场所,按“文化体育业”税目计算缴纳营业税 C.动植物园取得的门票收入,按“服务业——旅游业”税目计算缴纳营业税 D.台球厅为顾客提供的餐饮服务,按“服务业——餐饮业”税目计算缴纳营业税 5.某建筑公司2016年4月承揽乙企业一项工程,双方签订承包合同约定建筑公司提供价值800万元的建筑材料(其中含自产材料300万元),另收取劳务费500万元;乙企业提供价值200万元的建筑材料,提供价值100万元的设备。则该建筑公司上述行为应缴纳营业税()万元。A.48 B.39 C.36 D.33 6.甲建筑公司2016年1月承揽乙企业一项工程,双方签订承包合同约定工程款2600万元,乙企业另提供建筑材料200万元,提供设备50万元;工程完工后,双方结算价款。由于提前竣工,取得提前竣工奖100万元。则甲建筑公司应缴纳营业税()万元。A.87 B.85.5 C.82.5 D.88.5 7.某银行2015年11月购入股票10万股共支付100万元(含相关税费10万元);2015年12月取得股息红利收入5万元;2016年1月将购入股票的80%转让出去,扣除缴纳的相关税费5万元后取得了收入75万元。则该银行上述行为应缴纳营业税()万元。A.0 B.0.35 C.0.6 D.0.4 8.某酒店2016年1月取得下列收入:餐饮收入600万元,其中包括销售自制啤酒取得收入200万元;提供客房服务取得收入800万元;酒店内设棋牌室取得收入50万元;代售福利彩票取得销售收入100万元,另外取得代售手续费20万元(均单独核算)。已知娱乐业适用的营业税税率为20%,则该酒店当月应缴纳营业税()万元。A.76 B.81 C.83.5 D.88.5 9.某旅游景区2016年4月取得下列收入:销售通票取得收入100万元,游客凭票可进入景区并可以乘坐景区观光电车;景区内缆车收入80万元,环保客运车收入50万元。则该景区当月应缴纳的营业税为()万元。A.5 B.9 C.11.5 D.7.5 10.甲物业管理公司负责某社区的物业管理,2016年2月共计向社区居民收取费用180万元,其中代居民支付水费20万元、电费30万元、燃气费40万元。另外代收住房专项维修基金20万元。当月甲物业管理公司向5户三好家庭支付奖励共计10万元。则该公司2月份应缴纳营业税()万元。A.4 B.4.5 C.6.5 D.9 11.某工业企业2016年3月转让一栋写字楼,取得销售收入1800万元,含中央空调、照明设施500万元,悬挂式空调含税价300万元(该空调系2013年购进),假设当期没有进项税额,则该企业2016年3月销售写字楼应纳增值税与营业税合计()万元。A.75 B.118.59 C.80.82 D.83.74 12.2015年11月甲房地产企业取得土地使用权所支付的金额为1800万元(含缴纳的契税及其他费用共计70万元),当月还委托建筑公司在此土地上建造商品房。2016年3月竣工验收后将2/5的商品房销售,取得销售收入600万元,将1/5的商品房无偿赠送给福利院,另外将1/5的商品房采取预收款方式对外出售,收取预收款300万元。则该企业2016年3月应缴纳营业税()万元。A.30 B.40 C.60 D.75 13.甲劳务公司接受乙用工单位的委托,为其安排劳动力,取得乙用工单位支付的价款80万元,其中60万元用于支付劳动力的工资和社会保险费,3万元用于支付劳动力的住房公积金,则该劳务公司受托安排劳动力应缴纳营业税()万元。A.4 B.1 C.0.5 D.0.85 14.下列各项中,属于营业税混合销售行为且应一并计算缴纳营业税的是()。A.旅店向旅客提供住宿服务的同时向其销售零食 B.医院提供治疗的同时向病人卖药 C.商场销售空调并负责安装
D.某建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物 15.某市按季申报的小规模纳税人兼营营业税应税劳务(适用营业税税率5%),以一个季度为纳税期限;2016年1月份销售货物取得销售额(不含税收入,下同)3万元,取得营业税劳务收入2.5万元;2月份取得增值税应税服务收入5万元,取得营业税劳务收入7万元(其中6万元为免税项目);3月份取得修理修配收入4万元,取得营业税劳务收入1万元,该纳税人第1季度应纳增值税和营业税合计()万元。A.0.36 B.0.885 C.0.585 D.0.225 16.根据营业税的相关规定,下列应计算缴纳营业税的是()。A.境内保险机构为出口货物提供的保险服务 B.医院提供的医疗服务 C.个人销售自建自用的住房 D.建筑企业销售自建自用的商品房 17.根据营业税的相关规定,下列选项中营业税纳税期限为1个月的是()。A.银行 B.信用社 C.保险业 D.财务公司 18.某保险机构采用储金方式为乙企业境内办公楼办理保险业务,本月初储金金额为400万元,本月发生储金业务收入200万元,当年中国人民银行公布的1年期存款的年利率为5.5%。则该保险公司上述业务应纳营业税()万元。A.0.14 B.0.11 C.0.09 D.0.04 二、多项选择题 1.根据营业税的相关规定,下列各项不征收营业税的有()。A.中国人民银行委托金融机构贷款的业务 B.金融机构的存款业务 C.金融机构的代理业务 D.金融机构往来业务 2.下列各项中,应按“服务业”税目征收营业税的有()。A.纳税人提供的矿产资源开采劳务 B.拍卖行向委托方收取的手续费
C.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为 D.纳税人提供的矿山爆破劳务 3.根据营业税法律制度的有关规定,下列关于营业税税目的说法中,不正确的有()。
A.外汇转让业务应该按“金融保险业”税目计算缴纳营业税
B.高尔夫球场取得的收入应按“文化体育业”税目计算缴纳营业税
C.各地旅游景点取得的门票收入应按“服务业——旅游业”税目计算缴纳营业税 D.对社保基金投资管理人从事社保基金管理活动取得的收入,按照“服务业”税目计算缴纳营业税 4.某建筑公司2016年4月接受甲公司委托进行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用权人支付拆迁补偿费,建筑公司从甲公司取得收入2000万元,其中含支付给原土地使用权人的拆迁补偿费1200万元,拆除建筑物、平整土地劳务费600万元。则对于上述业务该建筑公司应缴纳营业税的下列说法中,正确的有()。
A.按“建筑业”税目缴纳的营业税=(1200+600)×3%=54(万元)B.按“建筑业”税目缴纳的营业税=600×3%=18(万元)C.按“服务业——代理业”税目缴纳的营业税=(2000-600)×5%=70(万元)D.按“服务业——代理业”税目缴纳的营业税=(2000-600-1200)×5%=10(万元)5.某金融机构2015年第二季度购买股票支付价款100万元,其中包括相关税费3万元;购买债券支付价款65万元,另支付相关税费2万元;购买外汇支付价款150万元,其中包括相关税费10万元;当年第三季度将股票转让,取得收入80万元,另支付相关税费4万元;当年第四季度将债券转让,取得收入80万元,另支付相关税费3万元;次年第一季度将外汇转让,取得扣除支付相关税费2万元后的金额185万元。则下列关于该金融机构转让股票和债券及外汇应缴纳营业税的说法中,正确的有()。
A.该金融机构转让外汇应缴纳营业税=[185+2-(150-10)]×5%=2.35(万元)B.金融商品买卖业务出现的正负差,在同一纳税期内不得相抵
C.在一个会计内,金融商品买卖业务出现的正负差相抵后仍为负差的,可结转下一个纳税期相抵
D.金融商品买卖出现的正负差相抵后年末仍为负差的,可以转入下一个会计 6.王某2016年3月因生意经营失败,将拥有的住房转让;转让位于朝阳区普通住房,取得收入800万元,该住房自2014年1月以500万元购入;转让位于海淀区的一栋别墅,取得收入2600万元,该房产自2015年以1900万元购入;转让位于西城区的普通住房取得收入600万元,该住房自2015年以200万元购入;转让位于通州区的独院别墅,取得收入1200万元,该住房自2008年以300万元购入。则关于王某上述业务应缴纳营业税的下列计算中,正确的有()。A.转让朝阳区的普通住房免征营业税
B.转让海淀区的别墅应纳营业税=2600×5%=130(万元)C.转让西城区的普通住房应纳营业税=600×5%=30(万元)D.转让通州区的独院别墅免征营业税 7.李某在2016年3月份发生下列业务:将自有的一套住房按政府规定的价格出租给王某居住,每月取得租金收入6000元;将2015年自建自用的住房对外销售,取得销售收入100万元;另将2014年2月购入的一套普通住房无偿赠送给好友孙某,该住房购入时支付价款200万元,支付相关税费6万元,目前市场价格为260万元。下列关于上述业务税务处理的说法中,不正确的有()。A.对外出租的房产每月应纳营业税为90元
B.李某将在自建自用的住房对外销售,应纳营业税为5万元 C.李某无偿赠送的房产,应向不动产所在地缴纳营业税
D.将普通住房无偿赠送给好友孙某,应纳营业税=260×5%=13(万元)8.根据营业税的有关规定,下列说法正确的有()。
A.纳税人兼营不同税目营业税应税行为的,未分别核算不同税目营业额的,应从高适用税率计算应纳税额
B.纳税人兼营营业税应税行为和非应税劳务,未分别核算应税行为的营业额以及非应税劳务的销售额,应一并缴纳营业税
C.纳税人兼营免税、减税项目,未单独核算营业额的,不予免税、减税 D.纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物,未分别核算建筑业劳务营业额和货物销售额的,由主管税务机关核定其建筑业劳务的营业额 9.某游戏厅2016年3月份因业务需要购置税控收款机一台,从增值税一般纳税人处取得普通发票上注明价税合计金额为3510元,当月现场消费取得营业收入8000元,提供酒水服务等取得收入2000元,则关于该游戏厅(当地规定适用营业税税率5%)上述业务的说法中正确的有()。
A.经主管税务机关审核批准后,该游戏厅可抵免营业税税额为510元 B.经主管税务机关审核批准后,该游戏厅可抵免营业税税额为3510元 C.该游戏厅可以留待下期抵免的税额为10元 D.该游戏厅当月应纳税额为500元 10.下列关于营业税起征点的表述中,正确的有()。A.营业税起征点的适用范围限于个人
B.营业额未达到起征点的,免征营业税,达到或超过起征点的,全额计算缴纳营业税
C.营业额未达到起征点的,免征营业税,达到或超过起征点的,就其超过部分的营业额计算缴纳营业税
D.自2014年10月1日至2017年12月31日,对月营业额2万元(含)至3万元的营业税纳税人,免征营业税 11.下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中,正确的有()。
A.纳税人提供建筑业劳务,采取预收款方式的,其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.纳税人将不动产无偿赠送给其他单位或个人的,其营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业税收入或取得索取营业收入款项凭据的当天
C.扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入或取得索取营业收入款项凭据的当天 D.纳税人提供保险业务,其营业税纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天 12.某酒店2016年3月取得住宿费200万元,该酒店与某旅游公司合作经营,约定合作期5年,合作期限内旅游公司将自有房产提供给酒店使用,但产权不作转移,旅游公司每月取得固定收益60万元,下列各项中,说法正确的有()。A.该旅游公司3月应纳营业税=60×5%=3(万元)B.该旅游公司3月应纳营业税=200×5%=10(万元)C.该酒店3月应纳营业税=(200-60)×5%=7(万元)D.该酒店3月应纳营业税=200×5%=10(万元)13.根据营业税的相关规定,下列说法中,正确的有()。
A.通讯线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆、金属容器等设备,不计入到工程的计税依据中 B.货物期货不缴纳营业税
C.企业以土地使用权投资入股后转让其股权的行为,照章征收营业税 D.个人转让股票,应按规定征收营业税 14.根据营业税的相关规定,下列说法正确的有()。A.境内单位在境外提供的建筑劳务暂免征收营业税
B.保险企业已征收过营业税的应收未收保费,凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的,允许从营业额中减除
C.境外单位在境内转让土地使用权且在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人
D.组价计算应纳营业税时,公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府决定 15.下列关于营业税申报与缴纳的基本规定中,说法不正确的有()。A.纳税人提供建筑业劳务,应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人以1个月为一期纳税的,应于期满后7日内申报纳税
C.纳税人以5日为一期纳税的,自期满后的5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款
D.营业税扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫款项或取得索取营业收入款项凭据的当天 三、计算题 1.2016年3月,某建筑公司在中国境内发生如下业务:
(1)承建甲企业办公楼,合同中约定,甲企业提供中央空调,价款共计500万元。该办公楼3月竣工并一次性结算工程价款11200万元,另外取得全优工程奖100万元、抢工奖260万元。
(2)承建乙企业家属宿舍楼,合同约定该工程实行包工包料方式,该宿舍楼3月竣工并结算工程款5480元,其中:工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供,价款220万元;其余建筑材料由建筑公司购进,价款3400万元;建筑工程劳务价款1860万元。
(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元,经双方协商进行债务重组,丙企业将其一栋商品房抵顶工程款。商品房原价5000万元,已提折旧1000万元,评估价4000万元,丙企业另支付银行存款200万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售,取得销售收入6400万元,发生装修支出600万元。
(4)承包某宾馆室内装修工程,装饰、装修劳务费1300万元,辅助材料费用50万元;宾馆自行采购的材料价款2400万元及电梯设备价款120万元。
(5)销售自建商品房,取得销售收入5800万元(其中包括代收的符合条件的政府性基金200万元),该商品房工程成本2600万元。
已知:建筑劳务成本利润率20%,装饰装修劳务成本利润率10%。要求:根据上述资料,回答下列问题:
(1)当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳的营业税。(2)当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳的营业税。(3)当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳的营业税。(4)当月该建筑公司合计应缴纳的营业税。2.某商业银行2016年第1季度发生的经营业务如下:
(1)销售金银取得收入30万元,向其他商业银行提供同业拆借取得利息20万元。(2)向某工业企业发放贷款取得利息收入220万元,逾期贷款罚息收入30万元,办理居民存款业务并向其支付利息共计50万元。
(3)银行出纳人员进行季度现金盘点时,发现结余出纳长款收入2万元。(4)将承租的办公楼转租给其他单位,收取转租租金收入35万元,银行承租该办公楼支付的租金为10万元。
(5)转让境内的一处土地使用权,取得收入300万元。该土地为2015年接受甲公司抵债时取得,抵债时该土地使用权作价180万元。
(6)购置税控收款机一台,取得普通发票上注明金额11.7万元。(其他资料:建筑劳务成本利润率为20%。)要求:根据上述资料,回答下列问题:(1)该银行业务(1)应缴纳的营业税;(2)该银行业务(2)应缴纳的营业税;(3)该银行业务(3)应缴纳的营业税;(4)该银行业务(4)应缴纳的营业税;(5)该银行业务(5)应缴纳的营业税;
(6)该银行第1季度共计应缴纳的营业税。答案解析
一、单项选择题
1.【答案】 B 【解析】
选项A:已营改增,属于增值税的征税范围,故不属于营业税的纳税人;选项C:收取加工劳务费的工业企业属于增值税的纳税人,不属于营业税的纳税人;选项D:股权转让不属于营业税的征税范围,故不属于营业税的纳税人。
【知识点】 纳税义务人
2.【答案】 D 【解析】
选项A:单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务,不征收营业税;选项B:境内保险机构为境外标的物提供的保险劳务,不征收营业税;选项C:单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(统称承包人)发生应税行为,承包人以发包人、出租人、被挂靠人(统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。
【知识点】 《营业税暂行条例》规定的免税项目
3.【答案】 D 【解析】
选项A:企业将土地使用权转让给农业生产者用于生产,免征营业税;选项B:不征收营业税;选项C:属于增值税的征税范围,需计算缴纳增值税;选项D:属于营业税的视同销售行为,需计算缴纳营业税。
【知识点】 计税依据
4.【答案】 A 【解析】
选项B:以租赁方式为体育比赛提供场所,按“服务业——租赁业”征收营业税;选项C:动植物园取得的门票收入,按“文化体育业”税目计算缴纳营业税;选项D:台球厅为顾客提供的餐饮服务,按“娱乐业”税目计算缴纳营业税。
【知识点】 税目与税率
5.【答案】 C 【解析】
(1)纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物,销售的自产货物应计算缴纳增值税不缴纳营业税;(2)纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款;(3)该建筑公司应缴纳营业税=(800-300+500+200)×3%=36(万元)。
【知识点】 应纳税额的计算
6.【答案】 A 【解析】
纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款;乙企业支付的提前竣工奖应作为价外费用计入营业额,甲建筑公司应缴纳营业税=(2600+200+100)×3%=87(万元)。
【知识点】 应纳税额的计算
7.【答案】 C 【解析】
外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额,买入价依照财务会计制度规定,以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。该银行应缴纳营业税=[(75+5)-(100-10-5)×80%]×5%=0.6(万元)。
【知识点】 应纳税额的计算
8.【答案】 B 【解析】
酒店兼营属于不同税目的营业税应税行为,应当分别核算不同税目的营业额,然后按各自的适用税率计算营业税;该酒店应缴纳的营业税=(600+800+20)×5%+50×20%=81(万元)。
【知识点】 应纳税额的计算
9.【答案】 C 【解析】 单位在旅游景区兼有不同应税行为并采取“一票制”收费方式的,应当分别核算不同税目的营业额;未分别核算或核算不清的,从高适用税率。由于景区门票收入与观光电车票价并未单独核算,所以应该从高适用税率,税率为“服务业”税目适用的5%。该景区当月应缴纳的营业税=(100+80+50)×5%=11.5(万元)。
【知识点】 应纳税额的计算
10.【答案】 B 【解析】
从事物业管理的单位,以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金,不计征营业税。甲物业管理公司2月份应缴纳营业税=(180-20-30-40)×5%=4.5(万元)。
【知识点】 应纳税额的计算
11.【答案】 B 【解析】
自2011年9月1日起,纳税人转让土地使用权或销售不动产的同时一并销售的附着于土地或不动产上的固定资产中,凡属于增值税应税货物的,应按照规定计算缴纳增值税;凡属于不动产的,应按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。该企业2016年3月销售该办公楼应纳增值税及营业税合计=(1800-300)×5%+300/1.17×17%=118.59(万元)。
【知识点】 应纳税额的计算
12.【答案】 C 【解析】
(1)买地建房销售的,应按“销售全额”征收营业税,不能减除购置土地所支付的价款;(2)将不动产无偿赠送的,应视同转让不动产,按规定征收营业税;(3)采取预收款方式销售不动产的,其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天;(4)该企业2016年3月应纳营业税=(600+600×1/2+300)×5%=60(万元)。
【知识点】 应纳税额的计算
13.【答案】 D 【解析】
劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力,凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的“余额”为营业额。所以该劳务公司受托安排劳动力应缴纳营业税=(80-60-3)×5%=0.85(万元)。
【知识点】 应纳税额的计算 14.【答案】 A 【解析】
选项B:属于营业税的混合销售行为,但免征营业税;选项C:属于增值税的混合销售行为,一并计算缴纳增值税;选项D:属于特殊的混合销售行为,应该分别根据建筑业劳务营业额计算缴纳营业税,根据货物销售额计算缴纳增值税。
【知识点】 应纳税额的计算
15.【答案】 C 【解析】
增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额,月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征增值税;月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征营业税。此处的营业额包括免税项目的营业额。所以该纳税人1季度增值税销售额共计3+5+4=12(万元),超过9万元,照章征收增值税;1季度营业税营业额共计2.5+7+1=10.5(万元),超过9万元,不能享受免征优惠政策。所以应纳增值税与营业税合计=12×3%+(2.5+7-6+1)×5%=0.585(万元)。
【知识点】 应纳税额的计算
16.【答案】 D 【解析】
选项ABC:免征营业税。
【知识点】 应纳税额的计算
17.【答案】 C 【解析】
保险业的纳税期限为1个月;银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
【知识点】 纳税期限
18.【答案】 B 【解析】
储金业务的营业额,为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以中国人民银行公布的1年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。期末储金余额=400+200=600(万元);储金平均余额=(400+600)×50%=500(万元);该保险公司上述业务应缴纳的营业税=500×5.5%÷12×5%=0.11(万元)。
【知识点】 应纳税额的计算 二、多项选择题
1.【答案】 B, D 【解析】
选项A:中国人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税;选项C:金融机构的代理业务,属于受托代他人经营金融活动的中间业务,按照金融经纪业务计算缴纳营业税。
【知识点】 计税依据
2.【答案】 B, C 【解析】
选项A:纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务,属于增值税的征税范围,不征收营业税;选项D:纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务,以及矿井、巷道构筑劳务,属于营业税应税劳务,应当按“建筑业”税目缴纳营业税。
【知识点】 税目与税率
3.【答案】 B, C 【解析】
选项B:高尔夫球场取得的收入应按“娱乐业”税目计算缴纳营业税;选项C:各地旅游景点取得的门票收入,属于文化体育业收入。
【知识点】 税目与税率
4.【答案】 B, D 【解析】
纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中,其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税,即应按“建筑业”税目缴纳的营业税=600×3%=18(万元);其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为,应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税,即应按“服务业——代理业”税目缴纳的营业税=(2000-600-1200)×5%=10(万元)。
【知识点】 应纳税额的计算
5.【答案】 A, C 【解析】
自2013年12月1日起,纳税人从事金融商品转让业务,不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分,统一归为“金融商品”,不同品种金融商品买卖出现的正负差,在同一个纳税期内可以相抵,按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的,可结转下一个纳税期相抵,但在年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计。2015转让股票、债券取得的收入=80-(100-3)+(80-65)=-2(万元),不得结转至以后抵减次年的收入。该金融机构买卖外汇共应缴纳营业税=[185+2-(150-10)]×5%=2.35(万元)。
【知识点】 营业税税额抵免
6.【答案】 A, B, C 【解析】
(1)王某转让朝阳区的普通住房(购买超过2年的普通住房),免征营业税;(2)王某转让别墅(购买不足2年的非普通住房),全额计税,应纳营业税=2600×5%=130(万元);(3)王某转让西城区的普通住房(购买不足2年的普通住房),全额计税,应纳营业税=600×5%=30(万元);(4)王某转让通州区的独院别墅(购买2年以上的非普通住房),差额计税,应纳营业税=(1200-300)×5%=45(万元)。
【知识点】 应纳税额的计算
7.【答案】 B, D 【解析】
选项A:对个人出租住房不区分用途,以3%的税率为基数减半征收营业税,每月应纳营业税=6000×3%×50%=90(元);选项B:自2011年1月1日起,对个人销售自建自用住房,免征营业税,所以李某对外销售自建自用的住房应纳营业税为0;选项CD:李某将住房无偿赠送好友孙某,属于营业税的视同销售行为,需计算缴纳营业税,纳税人转让其购置的不动产,差额征收营业税,并向不动产所在地计算缴纳营业税,应纳营业税=(260-200)×5%=3(万元)。
【知识点】 应纳税额计算的基本规定
8.【答案】 A, C, D 【解析】
选项B:纳税人兼营营业税应税行为和销售货物或者提供非应税劳务的,应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额,其应税行为营业额缴纳营业税,货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税;未分别核算的,由主管税务机关核定其应税行为营业额。
【知识点】 应纳税额计算的基本规定
9.【答案】 A, C 【解析】
营业税纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,依照下面公式计算可抵免税额:可抵免税额=价款/(1+17%)×17%,当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免。所以该游戏厅上述业务可抵免税额=3510/(1+17%)×17%=510(元),当月应纳税额=(8000+2000)×5%-510=-10(元),该游戏厅可以留待下期抵免的税额为10元。
【知识点】 根据国家的其他规定,减征或免征营业税的项目
10.【答案】 A, B, D 【解析】
选项C:营业额达到或超过起征点即照章全额计算缴纳营业税,营业额低于起征点则免予征收营业税。
【知识点】 起征点
11.【答案】 A, C, D 【解析】 选项B:纳税人将不动产无偿赠送给其他单位或个人的,其营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
【知识点】 纳税义务发生时间
12.【答案】 A, D 【解析】
该旅游公司取得固定收益按照“服务业——租赁业”计算缴纳营业税,应纳营业税=60×5%=3(万元);酒店取得住宿费收入按照“服务业——旅店业”计算缴纳营业税,且按全额缴纳,所以应纳营业税=200×5%=10(万元)。
【知识点】 应纳税额的计算
13.【答案】 A, B 【解析】
选项C:不属于营业税的征收范围,不征收营业税;选项D:对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。
【知识点】 计税依据
14.【答案】 A, B, C 【解析】
选项D:组价计算应纳营业税时,公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务局决定。
【知识点】 计税依据
15.【答案】 A, B 【解析】
选项A:纳税人提供建筑业劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税;选项BC:纳税人以1个月或者1个季度为一期纳税的,应于期满之日起15日内申报纳税;以5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起的5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
【知识点】 征收管理 三、计算题 1.【答案】
(1)业务1:纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的,营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内,但是不包含建设方提供的设备的价款。甲作为建设方提供的中央空调价款不计入营业税营业额中,该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税=(11200+100+260)×3%=346.8(万元)。(2)业务2:当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳的营业税=(5480-220)×3%=157.8(万元)。纳税人提供建筑业劳务并销售自产货物,属于特殊的混合销售行为,分别计算增值税和营业税。
(3)业务4:纳税人提供装饰劳务,按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税=(1300+50)×3%=40.5(万元)。(4)①单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的,以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。业务3建筑公司应缴纳的营业税=(6400-4000)×5%=120(万元)②代收的符合条件的政府性基金,不作为价外费用,不并入到销售额中计算纳税。业务5建筑公司应缴纳的营业税=(5800-200)×5%+2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=376.49(万元)
③当月该建筑公司应缴纳营业税合计=346.8+157.8+40.5+120+376.49=1041.59(万元)。
【解析】
【知识点】 应纳税额的计算 2.【答案】
(1)业务1:银行销售金银的业务不属于营业税征税范围,不缴纳营业税;金融机构的往来业务暂不征收营业税;故业务(1)应缴纳营业税为0。
(2)业务2:一般贷款业务以贷款利息收入全额为计税依据,包括各种加息、罚息等;应缴纳营业税=(220+30)×5%=12.5(万元)。
(3)业务3:对金融机构的出纳长款收入不征收营业税,故业务(3)应纳营业税为0。
(4)业务4:对转租不动产取得的收入,全额照章纳税,因此应纳营业税=35×5%=1.75(万元)。
(5)业务5:单位和个人转让抵债所得的土地使用权的,以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为计税营业额,应纳营业税=(300-180)×5%=6(万元)。
(6)营业税纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,依下列公式计算可抵免税额:可抵免税额=价款/(1+17%)×17%。当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免。
该银行2016年第1季度合计应缴纳营业税=12.5+1.75+6-11.7/1.17×17%=18.55(万元)。
【解析】
税一(2016) 第8章 国际税法 课后作业 第3篇
一、单项选择题 1.根据车辆购置税的有关规定,下列属于车辆购置税纳税人的是()。A.进口小轿车自用的企业 B.购进汽车用于销售的4S店 C.购进电动自行车并自用的王某
D.自产小汽车奖励员工的汽车生产企业 2.根据车辆购置税的有关规定,纳税人购买车辆并自用时,下列各项应计入车辆购置税计税依据的是()。A.增值税税款 B.控购费 C.车辆牌照费 D.车辆装饰费 3.根据车辆购置税的有关规定,下列选项中符合车辆购置税征收管理有关规定的是()。
A.进口自用应税车辆的,应自进口之日起30日内申报纳税 B.车辆购置税实行一车一申报制度
C.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续后,缴纳车辆购置税
D.纳税人购置需要登记注册的应税车辆,应当向纳税人机构所在地或住所地申报纳税 4.根据车辆购置税的有关规定,下列选项中,免征车辆购置税的是()。A.自行车
B.县政府自用的办公车辆 C.设有固定装置的非运输车辆
D.长期来华定居专家在境内购买1辆自用小汽车 5.A公司2016年3月接受捐赠小汽车10辆自用,经税务机关审核,国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆,小汽车的成本为80000元/辆,成本利润率为8%。则A公司应缴纳车辆购置税()元。A.86400 B.80000 C.93919.14 D.100000 6.某国驻我国的外交官乙某将自用5年的一辆进口小轿车转让给我国公民,该小轿车进口时的关税完税价格为100万元,转让时的成交价格为60万元。已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为75万元,小轿车进口时适用的关税税率为20%,消费税税率为9%,则受让方应当缴纳车辆购置税()万元。A.5 B.6.59 C.7.5 D.13.19 7.某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车(已缴纳车辆购置税),其底盘发生更换,支付价款95000元,国家税务总局核定的同类型新车的最低计税价格为400000元,该企业应缴纳车辆购置税()元。A.28000 B.13571.43 C.32000 D.0 8.根据车船税法的有关规定,下列车船中,不属于车船税征税范围的是()。A.摩托车 B.非机动驳船 C.挂车 D.拖拉机 9.根据车船税法的有关规定,下列各项中,应缴纳车船税的是()。A.外国驻华使领馆的汽车 B.武装警察部队专用车 C.无偿出借的载客汽车 D.捕捞、养殖渔船 10.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶,自车船税法实施之日起()内免征车船税。A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 11.根据车船税法的有关规定,车辆的具体适用税额由()在规定的税额幅度内确定。A.国务院
B.国家税务总局
C.省、自治区、直辖市人民政府 D.省、自治区、直辖市税务机关 12.根据车船税法的有关规定,下列说法正确的是()。A.半挂牵引车按照货车税额的50%计税 B.客货两用车按照客车的税额计算车船税 C.拖船按照机动船舶税额的50%计税 D.专用作业车的计税单位为每辆 13.某船舶公司2015年拥有机动船舶5艘,其中净吨位2500吨的3艘,其余的净吨位均为1800吨;拥有非机动驳船4艘,每艘净吨位均为2800吨;拥有拖船2艘,每艘发动机功率均为3600千瓦。其所在省人民政府规定机动船舶车船税计税标准为:净吨位201~2000吨的,每吨4元;净吨位2001~10000吨的,每吨5元。该船舶公司2015年应缴纳车船税()元。A.59100 B.91960 C.88700 D.103900 14.根据印花税法律制度的有关规定,下列各项中,属于印花税征税范围的是()。A.电网与用户之间签订的供用电合同 B.融资租赁合同 C.银行同业拆借合同 D.税务登记证 15.下列应税凭证中,应按定额5元缴纳印花税的是()。A.组织机构代码证 B.税务登记证 C.记载资金的账簿 D.商标注册证 16.下列应计算缴纳印花税的是()。A.无息、贴息贷款合同
B.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同 C.农牧业保险合同
D.施工单位分包给其他施工单位的分包合同 17.2015年11月,甲企业和乙企业签订一份货物购销合同,合同注明甲企业向乙企业销售货物一批,货物价款为300000元,当月已按规定贴花。2015年12月甲企业实际向乙企业发出500000元的货物,但是双方并未将合同中的金额进行修改。已知购销合同印花税税率为0.3‰,则甲企业2015年12月针对该合同应补缴印花税()元。A.0 B.60 C.150 D.240 18.甲企业由于经营不善,将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押,从银行取得抵押贷款80万元,签订借款合同。由于甲企业资金周转困难,到期无力偿还贷款本金,按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行,双方签订产权转移书据,按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元,银行另支付给甲企业20万元差价款。已知借款合同印花税税率为0.05‰,产权转移书据印花税税率为0.5‰。针对上述业务,甲企业应缴纳印花税()元。A.500 B.550 C.605 D.540 19.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服,合同载明80万元的原材料由服装加工企业提供,学校另支付加工费40万元。已知购销合同印花税税率为0.3‰,加工承揽合同印花税税率为0.5‰。服装加工企业该项业务应缴纳印花税()元。A.200 B.240 C.440 D.600 二、多项选择题 1.根据车辆购置税的有关规定,下列各项中,属于车辆购置税纳税人的有()。A.在境内购买汽车销售的中国公民 B.进口摩托车销售的外国公民 C.在境内受赠电车自用的中国公民 D.在境内受赠挂车自用的外国公民 2.下列说法中,正确的有()。
A.境内单位和个人租入外国籍船舶的,不征车船税 B.境内单位将船舶出租到境外的,应依法征收车船税
C.纳税人以受赠、获奖等方式取得并自用的应税车辆的计税价格,一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据,计算车辆购置税 D.纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳车辆购置税 3.根据车辆购置税法律制度的有关规定,下列各项中,应并入车辆购置税计税依据中计算缴纳车辆购置税的有()。A.购买者随购买车辆支付的零部件价款 B.购买车辆支付的车辆装饰费 C.购买者支付的增值税税款 D.购买者支付的控购费 4.根据车辆购置税的有关规定,下列各项中,说法正确的有()。
A.防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的指定型号的车辆,国务院给予免税或减税
B.长期来华定居专家进口1辆自用的小汽车,免征车辆购置税
C.已缴纳车辆购置税的车辆退回生产企业或者经销商的,准予纳税人申请退税 D.符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆已经缴纳车辆购置税的,准予纳税人申请退税 5.下列各项中,免征车辆购置税的有()。A.叉车 B.挖掘机
C.农用三轮运输车
D.武警部队列入军队武器装备订货计划的车辆 6.根据车辆购置税的有关规定,下列各项中,说法正确的有()。A.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆,计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格
B.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用,应属于经营性收入,企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用,企业已作为经营性支出列支核算,其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的,应作为价外收入计算征收车辆购置税
C.纳税人未按规定纳税的,不能提供购车发票和有关购车证明资料的,检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税 D.纳税人未按规定纳税的,回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的,落籍地主管税务机关还应对其差额计算补征车辆购置税 7.根据车辆购置税法律制度的有关规定,下列各项中属于车辆购置税的缴税方法的有()。A.自报核缴 B.集中征收缴纳 C.代扣代缴 D.委托代征 8.甲企业2014年1月份购置一辆国产小汽车自用,缴纳车辆购置税10万元,2015年3月份该小汽车因质量不合格退回生产企业,根据车辆购置税法律制度的有关规定,下列关于上述情形的说法中,正确的有()。A.甲企业可以到主管税务机关申请退还车辆购置税
B.甲企业申请办理退税手续时,应提供生产企业开具的退车证明和退车发票 C.甲企业应申请退还车辆购置税10万元 D.甲企业应申请退还车辆购置税9万元 9.根据车船税法的有关规定,以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有()。A.车船税实行定额税率
B.客货两用汽车按照货车征税
C.半挂牵引车和挂车属于货车的税目
D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的70%计算 10.根据车船税的有关规定,下列车船中,属于法定免征车船税的有()。A.拖船 B.挂车 C.警用车船 D.捕捞、养殖渔船 11.根据车船税的有关规定,下列说法中正确的有()。
A.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船,自车船税法实施之日起5年内免征车船税
B.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况,可以对公共交通车船定期减征或者免征车船税
C.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶,自车船税法实施之日起10年内免征车船税
D.经批准临时入境的外国车船不征收车船税 12.根据车船税法的有关规定,下列各项中,符合车船税征收管理规定的有()。A.车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳 B.纳税人自行申报缴纳车船税的,纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地 C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月 D.不需要办理登记的车船不缴纳车船税 13.甲企业将货物卖给乙企业,双方订立了购销合同,丙企业作为该合同的担保人,丁先生作为证人,戊单位作为鉴定人,则该合同印花税的纳税人为()。A.甲企业 B.乙企业 C.丙企业
D.丁先生、戊单位 14.下列凭证中,属于印花税征税范围的有()。A.银行设置的现金收付登记簿 B.个人出租门店签订的租赁合同 C.电网与用户之间签订的供用电合同
D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单 15.根据印花税法律制度的有关规定,下列关于印花税计税依据的说法中,正确的有()。
A.签订总分包合同的建筑安装工程承包合同的计税依据为总包金额减去分包金额
B.货物运输合同的计税依据为取得运输费金额,不包括所运货物的金额、装卸费和保险费
C.技术开发合同的计税依据为合同所载的价款、报酬、使用费和研究开发经费 D.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额 16.根据印花税法律制度的有关规定,下列应税合同中,应按1‰的税率计算缴纳印花税的有()。A.财产租赁合同 B.仓储保管合同 C.货物运输合同 D.财产保险合同 17.根据印花税的有关规定,下列各项合同中,按照“技术合同”贴花的有()。A.技术开发合同 B.技术咨询合同
C.一般的法律、会计、审计方面的咨询合同 D.技术服务合同 18.下列各项中属于印花税免税项目的有()。A.无息贷款合同 B.专利证 C.技术合同
D.工商营业执照副本 19.甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计650000元的钢材换取750000元的水泥,乙公司取得差价100000元。下列各项中表述正确的有()。
A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元 B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元
C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税 D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税 20.下列关于印花税的说法中,正确的有()。A.对多贴花的凭证,不予退税 B.印花税应当在书立或领受时贴花
C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的,按1元贴花
D.伪造印花税票,由税务机关责令改正,并处以2000元以上5000元以下的罚款 三、计算题 1.某高新技术企业2016年2月开业,注册资本500万元,当年发生经营活动如下:(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证各一份;(2)建账时共设7个营业账簿,其中记载资金的账簿一本,记载实收资本500万元;
(3)签订以货易货合同1份,用自己价值100万元的货物换进乙企业150万元的货物,并支付差价款50万元;
(4)与银行签订借款合同1份,记载借款金额50万元,当年支付利息1万元;(5)与广告公司签订广告牌制作合同1份,分别记载加工费3万元,广告公司提供的原材料7万元;
(6)签订房屋租赁合同1份,记载每月租金为5万元,但未约定租赁期限。要求:
按顺序回答下列问题,每问均需计算出合计金额,计算结果用单位“元”表示。(1)计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税;(2)计算设置营业账簿应缴纳的印花税;(3)计算签订以货易货合同应缴纳的印花税;(4)计算签订借款合同应缴纳的印花税;
(5)计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税;(6)计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税。2.甲企业于2015年成立,领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件,资金账簿记载实收资本1350万元,新启用其他营业账簿8本,当年发生经济业务如下:
(1)4月初将一间门面房租给某商户,签订财产租赁合同,租期2年,合同记载每年租金12万元,本年内租金收入9万元。出租闲置的办公桌椅,签订租赁合同,月租金500元,但未指定具体租赁期限;
(2)10月份以一栋价值50万元的房产作抵押,取得银行抵押贷款40万元,并签订抵押贷款合同,年底由于资金周转困难,按合同约定将该房产产权转移给银行,并依法签订产权转移书据;
(3)12月份与乙公司签订转让技术合同,转让收入按乙公司2015年~2016年实现利润的30%支付;
(4)与丙企业签订以物易物合同,用甲企业200万元的货物以及20万元现金,换取丙企业220万元的货物;
(5)签订受托加工合同,为丁企业加工工作服。由丁企业提供主要材料800000元,本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元;(6)与货运公司签订运输合同,载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元);(7)与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计20万元。要求:
根据上述资料,回答下列问题。
(1)甲企业使用的证照应缴纳印花税;
(2)甲企业当年使用的账簿应缴纳印花税;(3)甲企业签订租赁合同应缴纳印花税;(4)甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税;(5)甲企业签订转让技术合同应纳印花税;(6)甲企业签订以物易物合同应缴纳印花税;(7)甲企业签订受托加工合同应纳印花税;
(8)甲企业与货运公司签订运输合同应纳印花税;(9)甲企业与铁路部门签订运输合同应纳印花税。答案解析
一、单项选择题
1.【答案】 A 【解析】
选项B和D:车辆购置税的纳税人为在我国境内购置应税车辆并“自用”的单位和个人,用于销售和奖励员工的,由购买者和员工缴纳车辆购置税;选项C:车辆购置税的纳税人为在我国境内购置“应税车辆”并自用的单位和个人,电动自行车不属于应税车辆,不缴纳车辆购置税。
【知识点】 税率与计税依据
2.【答案】 D 【解析】
选项A:车辆购置税的计税依据为纳税人购买车辆所支付的全部价款和价外费用,但不包括增值税税款;选项B:控购费是政府的行政性收费,不属于价外费用的范围,不并入计税价格计税;选项C:车辆购置税的价外费用不包括向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税和车辆牌照费。
【知识点】 税率与计税依据
3.【答案】 B 【解析】
选项A:进口自用应税车辆的,应自进口之日起60日内申报纳税;选项C:纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续“前”,缴纳车辆购置税;选项D:纳税人购置需要登记注册的应税车辆,应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。
【知识点】 征收管理
4.【答案】 C 【解析】
选项A:自行车不属于车辆购置税的征税范围,不征收车辆购置税,并不属于免税范围;选项B:政府的办公车辆没有免税的规定;选项D:长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税,在境内购买车辆的没有免税优惠。
【知识点】 税收优惠
5.【答案】 D 【解析】
纳税人受赠使用应税车辆的,以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算缴纳车辆购置税。A公司应缴纳的车辆购置税=100000×10×10%=100000(元)。
【知识点】 应纳税额的计算
6.【答案】 B 【解析】
免税条件消失的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年的,计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准,每满1年扣减10%,则受让方应当缴纳车辆购置税=100×(1+20%)÷(1-9%)×(1-10%×5)×10%=6.59(万元)。
【知识点】 应纳税额的计算
7.【答案】 A 【解析】
对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆,其底盘发生更换的,计税价格按国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格的70%计算。该企业应缴纳的车辆购置税=400000×70%×10%=28000(元)。
【知识点】 应纳税额的计算
8.【答案】 D 【解析】
车船税的征税范围不包括拖拉机。
【知识点】 纳税义务人与征税范围
9.【答案】 C 【解析】
选项ABD:属于免征车船税的范围。
【知识点】 税收优惠
10.【答案】 C 【解析】
按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶,自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
【知识点】 税收优惠
11.【答案】 C 【解析】
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。
【知识点】 税目与税率
12.【答案】 C 【解析】
选项A:半挂牵引车按照货车的税额计税,但没有50%的规定;选项B:客货两用车按照货车的税额计算车船税;选项D:专用作业车的计税单位为整备质量每吨。
【知识点】 税目与税率
13.【答案】 B 【解析】
拖船和非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。该船舶公司2015年应缴纳的车船税=5×3×2500+2×4×1800+2800×4×5×50%+2×3600×0.67×5×50%=91960(元)。
【知识点】 应纳税额的计算
14.【答案】 B 【解析】 选项A:发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同应按“购销合同”计税贴花,但是电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。选项BC:银行及其他金融组织与借款人(不包括银行同业拆借合同)所签订的合同应按“借款合同”计税贴花,融资租赁合同也属于借款合同。选项D:房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利许可证照”计税贴花,税务登记证不属于印花税的征税范围。【知识点】 税目与税率
15.【答案】 D 【解析】
选项AB:不属于印花税的征税范围,不征印花税;选项C:应按照0.5‰的税率计算印花税。
【知识点】 税目与税率,税率
16.【答案】 D 【解析】
选项ABC:属于免税范围,不缴纳印花税;选项D:分包合同应按照签订新合同计算缴纳印花税。
【知识点】 税收优惠
17.【答案】 A 【解析】
对已履行并贴花的合同,所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的,只要双方未修改合同金额,一般不再办理完税手续。
【知识点】 应纳税额的计算,应纳税额的计算
18.【答案】 D 【解析】
对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花;在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权转移书据,按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540(元)。
【知识点】 应纳税额的计算
19.【答案】 C 【解析】
服装加工企业应缴纳印花税=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440(元)。
【知识点】 应纳税额的计算 二、多项选择题
1.【答案】 C, D 【解析】
车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车的单位和个人,其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、自产自用行为、获奖使用行为、受赠使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为,所称个人既包括中国公民又包括外国公民。
【知识点】 纳税义务人与征税范围
2.【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述四个选项均符合规定。
【知识点】 税率与计税依据
3.【答案】 A, B 【解析】
选项C:车辆购置税的计税依据中不包括增值税税款;选项D:购买者支付的控购费,是政府部门的行政性收费,不属于销售者的价外费用范围,不应并入计税价格计税。
【知识点】 税率与计税依据
4.【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述四个选项均符合规定。
【知识点】 税收优惠
5.【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述选项均免征车辆购置税,其中,选项AB,属于设有固定装置的非运输车辆。
【知识点】 税收优惠
6.【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述各项均符合车辆购置税的相关规定。
【知识点】 车辆购置税
7.【答案】 A, B, C, D 【解析】
车辆购置税的缴税方法包括:自报核缴;集中征收缴纳;代征、代扣、代收。
【知识点】 车辆购置税
8.【答案】 A, B, D 【解析】
已经缴纳车辆购置税的车辆,发生下列情形之一的,纳税人应到主管税务机关申请退税:(1)车辆被退回生产企业或者经销商的;(2)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的;(3)其他依据法律法规规定应予以退税的情形。选项CD:车辆被退回生产企业或者经销商的,纳税人申请退税时,自纳税人办理纳税申报之日起,按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额,未满1年的按已缴纳税款全额退税。2014年1月到2015年3月已经满1年了,所以应退税=10×(1-1×10%)=9(万元)。
【知识点】 车辆购置税
9.【答案】 A, B, C 【解析】
拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算。【知识点】 税目与税率
10.【答案】 C, D 【解析】
选项AB:要照章征收车船税。
【知识点】 税收优惠
11.【答案】 A, B, D 【解析】
按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶,自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
【知识点】 税收优惠
12.【答案】 A, B 【解析】
选项C:为取得车船所有权或管理权的“当月”;选项D:应当缴纳车船税。
【知识点】 征收管理
13.【答案】 A, B 【解析】
印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
【知识点】 印花税的纳税人
14.【答案】 B, D 【解析】
选项AC:不属于印花税的征税范围。
【知识点】 税目与税率,税率
15.【答案】 B, D 【解析】 选项A:签订总分包合同的建筑安装工程承包合同的印花税计税依据为总包合同金额和分包合同金额之和;选项C:对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。
【知识点】 税率与计税依据
16.【答案】 A, B, D 【解析】
选项C:货物运输合同的印花税税率为0.5‰。
【知识点】 税率
17.【答案】 A, B, D 【解析】
一般的法律、会计、审计方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。【知识点】 税目与税率
18.【答案】 A, D 【解析】
选项BC:没有免税规定,需要正常贴花纳税。
【知识点】 税收优惠
19.【答案】 B, C 【解析】
甲公司应纳印花税=(750000+650000)×0.3‰=420(元)。同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的。纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。
【知识点】 应纳税额的计算,应纳税额的计算
20.【答案】 A, B, C 【解析】
选项D:伪造印花税票的,由税务机关责令改正,处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
【知识点】 印花税法
三、计算题 1.【答案】
(1)领受权利、许可证照应缴纳的印花税=5×3=15(元);(2)设置营业账簿应缴纳的印花税=6×5+5000000×0.5‰=30+2500=2530(元);(3)签订以货易货合同应缴纳的印花税=(100+150)×10000×0.3‰=750(元); 【提示】商品购销活动中,采用以货易货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同,应按合同所载购、销合计金额计税贴花。(4)签订借款合同应缴纳的印花税=500000×0.05‰=25(元);
(5)签订广告牌制作合同应缴纳的印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元);
【提示】对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花。
(6)签订房屋租赁合同应缴纳的印花税为5元。
【提示】有些合同在签订时无法确定计税金额,如财产租赁合同,只是规定了月(天)租金标准而无租赁期限的。对这类合同,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。
【解析】
【知识点】 应纳税额的计算 2.【答案】
(1)甲企业使用的证照应缴纳印花税=4×5=20(元);
(2)甲企业使用的账簿应缴纳印花税=8×5+1350×10000×0.5‰=6790(元);(3)甲企业签订租赁合同应缴纳印花税=12×2×10000×1‰+5=245(元);(4)甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税=40×10000×0.05‰+50×10000×0.5‰=270(元);
(5)甲企业签订的转让技术合同应纳印花税5元;
(6)甲企业签订以物易物合同应缴纳印花税=(220+200)×10000×0.3‰=1260(元);
(7)甲企业签订受托加工合同应纳印花税=(20000+30000)×0.5‰=25(元);(8)甲企业与货运公司签订运输合同应纳印花税=(8-0.5)×10000×0.5‰=37.5(元);(9)铁路运输合同运费和保管费未分别列明,从高适用税率,按仓储保管合同适用千分之一的税率贴花。甲企业与铁路部门签订运输合同应纳印花税=20×10000×1‰=200(元)。
【解析】
注会第4章营业税法(课后作业) 第4篇
一、单项选择题
1.根据营业税法律制度的有关规定,下列情形中,属于发生在境内的应税行为,需要计算缴纳营业税的是()。
A.境内单位向境外单位出租位于境外的仓库 B.境外单位向境内单位出租位于境外的土地 C.境外单位向境内单位销售位于境内的办公楼 D.境内单位向境内单位销售位于境外的土地使用权
2.纳税人提供的下列应税劳务中,不属于按“建筑业”税目计算缴纳营业税的是()。A.平整土地 B.矿山爆破
C.矿产资源开采劳务 D.代办电信工程
3.2014年2月,某企业将受让的土地使用权对外投资,参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险,该土地使用权的受让原价为2000万元,市场价格3000万元;转让抵债取得的办公楼一栋,抵债时该办公楼市场价格810万元,作价800万元,取得转让收入1000万元。该企业2月应缴纳营业税()万元。A.9.5 B.10 C.59.5 D.60 4.中国公民王某共有2栋住房,2014年2月,将2011年购买的一栋普通住房出售,取得销售收入400万元;购置该住房时,支付价款200万元,缴纳相关税费5万元;购进后发生装修费用10万元。另将一栋非普通住房对外销售,取得销售收入350万元,该非普通住房是2010年购入的,购入价格105万元,支付相关税费2万元。则王某转让上述住房应缴纳营业税()万元。A.35.45 B.15.55 C.37.5 D.35.56 5.2014年2月,某体育馆举办文艺演出取得门票收入10万元,出租场地摊位取得租金收入1万元,餐饮部取得经营收入3万元。该体育馆2月份应缴纳营业税()万元。A.0.5 B.0.7 C.0.42 D.0.48 6.某保险公司2014年3月以储金方式开展一项保险业务,月初储金余额为600万元,当月发生储金业务收入400万元,已知中国人民银行公布的1年期存款年利率为5%,则该保险公司2014年3月应缴纳营业税()万元。A.0.17 B.0.21 C.2 D.2.5 7.甲建筑公司自建办公楼两栋,每栋办公楼建筑成本为2000万元,成本利润率20%;2013年12月办公楼竣工验收,甲公司将其中一栋自用,另一栋对外销售,取得销售收入3000万元。另经主管税务机关审核批准,当月甲公司购置一台税控收款机,取得增值税专用发票上注明价款100万元,增值税17万元。2013年12月甲建筑公司应缴纳营业税()万元。A.193 B.210 C.207.23 D.224.23 8.某建筑公司2014年1月承揽甲企业一项建筑工程,合同中约定的承包总额为1500万元,其中包括建筑公司提供的外购材料金额200万元;对于该项建筑工程,甲企业自行提供的材料价款为300万元、设备价款为100万元。工程于2014年4月提前竣工,甲企业支付给建筑公司提前竣工奖80万元。则该建筑公司上述业务应缴纳的营业税为()万元。A.52.36 B.45.58 C.56.4 D.85.5 9.根据营业税法律制度的有关规定,单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按()项目征收营业税。A.服务业中的旅游业 B.文化体育业中的体育业 C.服务业中的租赁业 D.文化体育业中的文化业
10.甲企业承包乙企业一项工程,共收取价款1500万元,其中含受托为乙企业进行建筑物拆除取得的收入200万元,平整土地取得的收入100万元,代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿款1000万元,则甲企业上述行为应缴纳营业税()万元。A.19 B.9 C.10 D.15 11.甲企业2014年2月份,购买5万份股票,买入价为26万元,其中包含相关税费2万元,2014年5月份将上述股票全部卖出,卖出价是30万元,另支付相关税费2.5万元。另将其持有的乙企业的股权转让,取得转让收入100万元,该部分股权购置成本为20万元。则甲企业上述行为应缴纳营业税()万元。A.0.2 B.0.18 C.0.3 D.0.5 12.根据营业税法律制度的有关规定,下列关于营业税计税依据的表述中,不正确的是()。
A.甲企业将其资金贷给乙企业使用,营业税的计税依据是全部的利息收入,包括各种加息和罚息
B.企业转让债券,应以收入全额为营业额,不得扣除任何费用 C.金融经纪业务的营业额为手续费类的全部收入
D.单位销售其购置的不动产,以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额
13.甲企业2014年2月销售两栋房产,一栋是2010年自建的办公楼,取得销售收入800万元,缴纳相关税费10万元,该项办公楼建造的时候发生建筑成本500万元;另一栋是因乙企业抵债取得的仓库,取得销售收入350万元,当时该仓库抵债金额为200万元。则甲企业发生的上述行为,应缴纳营业税()万元。(已知:建筑业成本利润率为5%)A.63.74 B.75.65 C.68.45 D.78.12 14.根据营业税法律制度的有关规定,纳税人发生的下列行为中,属于营业税混合销售行为应一并缴纳营业税的是()。
A.某KTV提供唱歌服务的同时销售饮料
B.某汽车修理厂修理汽车的同时销售汽车零配件
C.某饭店提供餐饮服务的同时下设一个施工队提供建筑业劳务 D.某建筑公司销售自产货物的同时提供建筑业劳务
15.某建筑公司为增值税一般纳税人,2014年承包甲企业的一项建筑工程,共收取工程款1000万元,其中含建筑公司提供的自产的建筑材料价款300万元;该建筑公司将其中的安装工程分包给乙公司,支付乙公司分包款200万元,则该建筑公司上述行为应缴纳营业税()万元。A.10 B.12 C.15 D.18
二、多项选择题
1.根据营业税法律制度的有关规定,下列各项中,应按“金融保险业”税目计算缴纳营业税的有()。
A.金融商品转让业务收入 B.银行收取的罚息收入 C.金融机构的出纳长款收入 D.保险公司的摊回分保费用
2.根据营业税的有关规定,下列说法中,正确的有()。
A.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的建筑业劳务,不属于营业税的应税劳务,不征收营业税
B.境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的饮食业服务,应征收营业税
C.单位以承包方式经营的,承包人发生营业税应税行为,承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以发包人为营业税纳税义务人
D.纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务,以及矿井、巷道构筑劳务,属于营业税应税劳务,应当缴纳营业税 3.下列各项中,属于营业税征税范围的有()。A.修理手表 B.出租厂房 C.转让自然资源使用权
D.房地产开发企业销售商品房
4.根据现行营业税的有关规定,下列说法中,正确的有()。A.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳营业税 B.房地产开发企业以其建造的商品房作价投资入股,参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税
C.纳税人自己建造房屋自用的,其所发生的自建行为,按建筑业缴纳营业税
D.单位和个人在旅游景区经营观光电车所取得的收入,应按“服务业——旅游业”征收营业税
5.根据营业税的有关规定,下列业务中,以余额为营业额计征营业税的有()。A.买卖金融商品 B.出租不动产
C.转让抵债所得的土地使用权 D.一般贷款业务
6.根据营业税的有关规定,下列各项中,应缴纳营业税的有()。A.保险企业开展的无赔偿奖励业务 B.纳税人转让商标权
C.中国人民银行委托金融机构贷款业务 D.中国人民银行对金融机构的贷款业务
7.根据营业税的有关规定,下列各项收入中,免征或暂免征收营业税的有()。A.残疾人组织为社会提供的租赁服务 B.个人将自有的房屋无偿赠与子女 C.残疾人福利机构提供的育养服务
D.境内保险机构为出口货物提供的保险产品
8.根据营业税法律制度的有关规定,下列说法中不正确的有()。A.单位和个人因财务会计核算办法改变,将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时,不得从营业额中减除
B.纳税人从事旅游业务的,以其取得的全部价款和价外费用为营业额 C.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的,应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除 D.纳税人发生应税行为,如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的,不得从营业额中扣除 9.下列营业税应税行为中,采取预收款方式的,其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天的有()。A.提供建筑业劳务 B.提供物业管理服务 C.提供房屋租赁服务 D.销售不动产
10.根据营业税法律制度的有关规定,下列关于营业税计算缴纳的说法,正确的有()。A.不论金融企业还是非金融企业从事股票买卖业务,均应按规定以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税
B.单位和个人开设网吧取得的收入应按“娱乐业”税目缴纳营业税
C.企业将长期借款转借给其他企业使用,其利息收入可以按差额计算缴纳营业税
D.企业打印室实行内部核算,按照公司规定向其他科室收取的打印费,需要缴纳营业税 11.下列关于个人无偿赠与不动产、土地使用权的情形中,暂免征收营业税的有()。A.离婚财产分割 B.无偿赠与外祖父母
C.无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人 D.无偿赠与朋友
12.根据营业税法律制度的有关规定,下列各项中可以免征或暂免征收营业税的有()。A.将土地使用权转让给农业生产者用于建房 B.对个人按市场价格出租住房 C.个人从事外汇买卖业务收入 D.境内单位提供的外派海员劳务
13.下列各项中,不属于营业税征税范围的有()。A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为 B.单位提供的垃圾处置劳务 C.保险公司的摊回分保费用 D.保险企业取得的追偿款收入
14.根据营业税法律制度的有关规定,下列纳税人中以一个季度为营业税纳税期限的有()。A.银行 B.信用社 C.财务公司 D.保险公司
15.根据营业税法律制度的有关规定,下列关于营业税纳税地点的说法中正确的有()。A.纳税人提供应税劳务,应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 B.单位出租土地使用权应当向土地所在地主管税务机关申报纳税 C.纳税人销售不动产的,应当向纳税人机构所在地申报纳税
D.境内的电信单位提供的电信业务,应当向电信单位机构所在地主管税务机关申报纳税
三、计算问答题
1.某市商业银行2014年第一季度发生以下经济业务:
(1)取得贷款利息收入400万元,其中包括罚息收入50万元;支付单位、个人存款利息100万元。
(2)1月份以6元/股的价格购入A股票100万股,购入过程中另发生相关税费600元;2月将上述股票以7元/股的价格全部出售,卖出过程中另发生相关税费800元。
(3)从事代收煤气费业务,共收取煤气费30万元,实际支付给煤气公司28万元,剩余2万元为银行的手续费收入。
(4)转让10年前购入的一栋办公楼,取得收入120万元,该办公楼购入原价为80万元,购入时发生相关税费5万元。
(5)1月初,将租入的一间车库转租,每月支付租金3万元,每月收取租金4万元。(6)与其他银行之间的资金往来业务取得利息收入1万元;取得出纳长款收入2万元。要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)计算该银行转让股票业务应缴纳的营业税。(2)计算该银行转让办公楼应缴纳的营业税。
(3)计算该银行转租车库业务每月应缴纳的营业税。(4)计算该银行2014年第一季度共应缴纳的营业税。2.某建筑安装公司2014年3月发生如下业务:
(1)与甲生产企业签订建筑工程合同一份,为其承建厂房一栋,甲生产企业提供设备,价款800万元,剩余材料由建筑安装公司提供。该项目月底竣工并办理了结算手续,取得工程价款2000万元(包括建筑安装公司提供的外购材料价款50万元,临时设施费20万元),另外取得甲生产企业支付的提前竣工奖50万元。
(2)与乙企业签订建筑工程合同一份,为其承建职工宿舍楼一栋,签订合同时预收工程价款1000万元,月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10。
(3)丙企业拖欠该建筑安装公司工程价款5000万元,经双方协商,丙企业以其一栋商品房抵顶工程价款。该商品房原值5000万元,已提折旧1000万元,评估价值4000万元。丙企业另支付银行存款1000万元。建筑安装公司对该商品房重新装修后对外销售,取得销售收入5200万元,发生装修费支出800万元。
(4)将自建的一栋住宅楼销售给职工,取得销售收入1200万元,该住宅楼的建筑成本为700万元,当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为20%。
(5)承包某饭店室内装修工程,取得装饰、装修劳务费300万元、辅助材料费用50万元;饭店提供自行采购的原材料价款为200万元,自行采购的中央空调设备价款120万元。要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)计算当月该建筑安装公司承建甲生产企业厂房应缴纳的营业税。(2)计算当月该建筑安装公司承建乙企业职工宿舍楼应缴纳的营业税。(3)计算当月该建筑安装公司承包饭店室内装修工程应缴纳的营业税。(4)计算当月该建筑安装公司共计应缴纳的营业税。
3.甲建筑工程公司(具备建筑业施工资质,且为增值税一般纳税人)下辖3个施工队、1个建筑材料生产工厂、1个KTV中心,2013年经营业务如下:
(1)承包某建筑工程项目,并与建设方签订建筑工程施工总包合同,总包合同明确工程总造价4000万元,其中:建筑业劳务费价款1400万元;由甲建筑工程公司提供自产的建筑材料价款为1500万元;建设方提供外购建筑材料价款为500万元,建设方提供的设备的价款为600万元。工程当年完工并进行了价款结算。
(2)甲建筑工程公司将其中200万元的建筑业劳务项目分包给B建筑工程公司(B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。
(3)甲建筑工程公司向C公司转让闲置办公用房一幢(该办公用房是因丙公司欠款抵债取得的,抵债金额为800万元),取得转让收入1500万元。
(4)甲建筑工程公司下设KTV取得收入50万元,其中含销售的酒水收入15万元。
(5)甲建筑工程公司与乙公司签订写字楼装修合同及房屋租赁合同,规定甲建筑工程公司应付乙公司2013年房屋租金50万元,其中:20万元冲抵乙公司应付甲工程公司装修款。已知:当地政府规定娱乐业适用20%的营业税税率。
要求:分析并计算甲建筑工程公司2013年各项业务应缴纳的营业税。
参考答案及解析
一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】所转让或者出租的土地在境内和所销售或出租的不动产在境内属于营业税的征税范围,应该计算缴纳营业税。2.【答案】C 【解析】选项C:纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳务,应该缴纳增值税。3.【答案】B 【解析】以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税;单位和个人销售抵债所得的不动产,以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额,征收营业税。该企业2月应缴纳营业税=(1000-800)×5%=10(万元)。4.【答案】C 【解析】自2011年1月28日起,个人将购买不足5年的住房对外销售的,全额征收营业税。王某转让该住房应缴纳营业税=(400+350)×5%=37.5(万元)。5.【答案】A 【解析】文艺演出门票收入按照“文化体育业”缴纳营业税;出租场地摊位取得的租金收入按照“服务业——租赁业”缴纳营业税;餐饮收入按照“服务业——饮食业”缴纳营业税。该体育馆2月份应缴纳营业税=10×3%+(1+3)×5%=0.5(万元)。6.【答案】A 【解析】储金业务的营业额,为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以中国人民银行公布的1年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。期末储金余额=600+400=1000(万元);储金平均余额=(600+1000)×50%=800(万元);该保险公司3月份应缴纳的营业税=800×5%÷12×5%=0.17(万元)。7.【答案】C 【解析】纳税人自建自用的建筑物不缴纳营业税,将自建的建筑物对外销售的,其自建行为应按建筑业缴纳营业税,销售行为按销售不动产缴纳营业税。营业税纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳营业税税额。2013年12月甲建筑公司应缴纳营业税=2000×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%-17=207.23(万元)。8.【答案】C 【解析】纳税人从事建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。建筑公司取得的提前竣工奖,应并入营业额征收营业税。该建筑公司上述业务应缴纳营业税=(1500+300+80)×3%=56.4(万元)。9.【答案】A 【解析】单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目中的“旅游业”项目征收营业税。10.【答案】A 【解析】纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿 费过程中,其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税;其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为,应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。甲企业应纳营业税=(200+100)×3%+(1500-200-100-1000)×5%=19(万元)。11.【答案】C 【解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额=卖出价-买入价。卖出价是指卖出原价,不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价,不包括购进过程中支付的各种费用和税金,但买入价应依照财务会计制度规定,以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。股权转让不属于营业税征税范围,不缴纳营业税。甲企业应缴纳营业税=[30-(26-2)]×5%=0.3(万元)。12.【答案】B 【解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。13.【答案】A 【解析】自建后销售的不动产,应缴纳两道环节的营业税,一道是自建环节的建筑业营业税,一道是销售不动产环节的营业税。销售抵债取得的仓库,应以全部收入减去该仓库作价后的余额为营业额,计算缴纳营业税。甲企业应缴纳营业税=800×5%+500×(1+5%)/(1-3%)×3%+(350-200)×5%=63.74(万元)。14.【答案】A 【解析】选项B:属于混业经营行为,应当征收增值税;选项C:属于营业税兼营行为;选项D:属于特殊的混合销售行为,应该分别根据货物销售额计算缴纳增值税,根据建筑业劳务营业额计算缴纳营业税。15.【答案】C 【解析】纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为,销售的自产货物应计算缴纳增值税不缴纳营业税。该建筑公司应缴纳营业税=(1000-300-200)×3%=15(万元)。
二、多项选择题 1.【答案】AB 【解析】选项CD:均不征收营业税。2.【答案】ACD 【解析】选项B:境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的文化体育业(除播映),娱乐业,服务业中的旅店业、饮食业,以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务,不征收营业税。3.【答案】BCD 【解析】修理手表属于提供加工、修理修配劳务,应征收增值税,不征收营业税。4.【答案】BD 【解析】选项A:旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税,不缴纳营业税;选项C:纳税人自建自用的房屋不缴纳营业税;纳税人将自建的房屋对外销售,其自建行为应按建筑业缴纳营业税,销售行为按销售不动产缴纳营业税。5.【答案】AC 【解析】选项A:外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额;选项C:单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的,以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。6.【答案】AC 【解析】选项B:已经纳入营改增的征税范围,应缴纳增值税,不再缴纳营业税;选项D:中国人民银行对金融机构的贷款业务,不征收营业税。7.【答案】BCD 【解析】选项A:残疾人员个人为社会提供的劳务是免征营业税的,但是残疾人组织提供的租赁服务没有免税的规定。8.【答案】AB 【解析】选项A:单位和个人因财务会计核算办法改变,将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时,允许从营业额中减除;选项B:纳税人从事旅游业务的,以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。9.【答案】ACD 【解析】以收到预收款的当天作为营业税纳税义务发生时间的项目只有4个,分别是提供建筑业劳务、提供租赁业劳务(有形动产租赁服务除外)、销售不动产、转让土地使用权。10.【答案】AB 【解析】选项C:企业将长期借款转借给其他企业使用,其利息收入按全额计算缴纳营业税;选项D:单位依法不需要办理税务登记的内设机构发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益不负担营业税的纳税义务。11.【答案】ABC 【解析】个人无偿赠与不动产、土地使用权,属于下列情形之一的,暂免征收营业税:(1)离婚财产分割;
(2)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;(3)无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或者赡养人;
(4)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。12.【答案】CD 【解析】选项A:将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产,免征营业税,用于建房的没有免税的优惠;选项B:对个人出租住房,不区分用途,以3%的法定税率为基数减半征收 营业税。13.【答案】ABCD 【解析】以上选项均不属于营业税的征税范围,不用计算缴纳营业税。14.【答案】ABC 【解析】选项D:保险业的纳税期限为1个月,不是一个季度。15.【答案】ABD 【解析】选项C:纳税人销售不动产,应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
三、计算问答题 1.【答案】
(1)该银行转让股票业务应缴纳营业税=(7-6)×100×5%=5(万元)。(2)该银行转让办公楼应缴纳营业税=(120-80)×5%=2(万元)。(3)该银行转租车库业务应缴纳营业税=4×5%=0.2(万元)。(4)该银行2014年第一季度共应缴纳的营业税=400×5%+2×5%+5+2+0.2×3=27.7(万元)。【解析】
(1)外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额,不得扣除买、卖过程中支付的各种费用和税金。
(2)纳税人转让其购置的不动产,以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。(3)转租业务以取得的租金收入全额为营业额。
(4)一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等);金融企业从事受托收款业务,如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等,以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额;金融机构往来业务暂不征收营业税;对金融机构的出纳长款收入不征收营业税。2.【答案】(1)当月该建筑安装公司承建甲生产企业厂房应缴纳营业税=(2000+50)×3%=61.5(万元)。(2)当月该建筑安装公司承建乙企业职工宿舍楼应缴纳营业税=1000×3%=30(万元)。(3)当月该建筑安装公司承包饭店室内装修工程应缴纳营业税=(300+50)×3%=10.5(万元)。
(4)该建筑安装公司销售抵债所得商品房应缴纳营业税=(5200-4000)×5%=60(万元)该建筑安装公司销售自建住宅楼应缴纳营业税=1200×5%+700×(1+20%)÷(1-3%)×3%=85.98(万元)。
当月该建筑安装公司共计应缴纳营业税=60+85.98+61.5+30+10.5=247.98(万元)。【解析】
(1)纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。
(2)纳税人提供建筑业劳务,采取预收款方式的,其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(3)纳税人提供装饰劳务的,以其取得的收入全额为营业额征收营业税。
(4)销售抵债所得的不动产,以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额; 纳税人将自建的房屋对外销售,其自建行为应按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产缴纳营业税。3.【答案及解析】(1)甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税:(4000-1500-600-200)×3%=51(万元)【提示】①甲建筑工程公司提供建筑业劳务的同时销售自产的货物,自产货物的销售额应该计算缴纳增值税,不缴纳营业税。
②对于提供的建筑业劳务(不含装饰劳务),营业额包括建筑用的原材料、设备及其它物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备价款。所以建设方提供的设备的价款600万元不用计算缴纳营业税,应从营业额中减除。
③分包给B建筑公司的工程款应该由B公司计算缴纳营业税,所以应从甲建筑工程公司的营业额中减除。
(2)甲建筑工程公司转让闲置办公用房应缴纳的营业税=(1500-800)×5%=35(万元)【提示】纳税人销售其购置或抵债所得的不动产,以全部收入减去不动产购置原价或抵债作价后的余额为营业额。
(3)甲建筑工程公司KTV收入应缴纳的营业税=50×20%=10(万元)
【提示】KTV销售酒水取得收入属于营业税混合销售行为,应并入营业额中按“娱乐业”税目计算缴纳营业税。
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