论文题目：基于GONE理论的财务舞弊问题研究 ——以H公司为例
摘要：我国资本市场发展至今,财务舞弊案件时有发生,不断挑战政府管控公信力。随着市场规模不断增加,舞弊现象近几年愈演愈烈,康美、康得新等涉案金额巨大的舞弊违法行为更是引起了轩然大波。舞弊案件严重的影响了证券市场的正常发展,对利益相关者造成难以弥补的损失。我国在历经经济快速发展期之后,对于经济发展的质量要求提高,为我国的可持续发展战略建立夯实的基础。针对这一要求,有关部门积极调整产业结构,大力扶持能够为社会和国家提供支持作用的优质产业,对于利用快速发展期钻政策空子的行为进行严厉惩罚,扫清市场乱象,为经济建设的高质量发展营造良好的环境。本文以新证券法下最高规格的处罚公司H公司为案例研究对象,梳理其发生舞弊行为和运用的手段,并基于GONE理论视角深入分析舞弊动因,总结财务舞弊的危害和影响,为财务舞弊防治提出自己的建议。文章首先对国内外关于财务舞弊研究成果进行回顾和总结,叙述GONE理论和信息不对称理论原理,简述选取GONE理论进行分析的理由。之后对H公司所处行业地位,公司股权结构等方面进行介绍,并列举其财务舞弊手段。H公司利用虚构交易虚增资产、收入和利润,不按规定披露故意隐瞒多项关联方交易、诉讼事项等信息,以此掩盖其利用虚构交易进行控制人对公司资金非法占用的情况。在此基础上,本文从贪婪、机会、需求、暴露四个角度分析H公司财务舞弊的动因。在动因方面,公司控制人为占用H公司的资金,滋生贪婪心理,而审计机构贪图业务收入也催发了舞弊行为的发生;内部治理结构和内部控制体系不完善,为舞弊提供了机会;退市规则中对盈利的要求、融资压力是H公司舞弊行为的需要因素;内控体系的缺陷以及外部监管力度不严给了 H公司可乘之机。其舞弊行为导致H公司面临退市的境地,公司目前面临高额的行政处罚,股价走势相比于工行业公司一直维持在低水平,市值严重缩水;原控制人失去了对公司的控制权。同时,公司的中小投资者与债权人也蒙受巨额损失。鉴于案例公司的分析,本文提出相应建议:通过加强对公司管理层与治理层的法律道德建设、拓宽企业融资渠道、改变会计师事务所的收费方式、制定完善的上市公司退市制度抑制公司及其股东舞弊行为的主观能动性;通过加强企业内部控制管理、强化独立董事与监事会制度的监管、加强市场监管力度、加大相关法规对于财务舞弊行为的惩罚力度对舞弊行为的潜在实施者起到威慑作用。此外,市场监管应将注意的重点放在收入与资产的确认上,尤其是对于有利润“洗大澡”嫌疑的公司进行重点关注。以此提高监管部门监管舞弊行为的效率。希望通过上述的建议,能够从根本上抑制舞弊行为的发生,为投资者创造一个安全透明的市场投资体系。
关键词：财务舞弊;虚构交易;GONE理论;市场监管
学科专业：会计硕士（专业学位）
摘要
ABSTRACT
1 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 国内外相关研究综述
1.2.1 国外研究现状
1.2.2 国内研究现状
1.2.3 文献述评
1.3 研究方法
1.4 研究内容
1.5 创新点
2 财务舞弊概念与理论基础
2.1 财务舞弊概念与手段
2.1.1 财务舞弊概念
2.1.2 财务舞弊常见手段
2.2 理论基础
2.2.1 信息不对称理论
2.2.2 冰山理论
2.2.3 三角理论
2.2.4 风险因子理论
2.2.5 GONE理论
3 H公司舞弊案例描述
3.1 H公司概况
3.1.1 H公司简介
3.1.2 H公司股权结构
3.2 H公司财务舞弊事件回顾
3.3 H公司财务舞弊手段
3.3.1 虚构销售交易
3.3.2 虚增资产
3.3.3 非法占用资金
3.3.4 未按规定披露事项
4 H公司财务舞弊动因及后果
4.1 H公司财务舞弊贪婪动因
4.1.1 造假者贪求物质财富
4.1.2 第三方机构贪图业务收入
4.2 H公司财务舞弊机会动因
4.2.1 内部机会
4.2.2 外部机会
4.3 H公司财务舞弊需要动因
4.3.1 避免退市
4.3.2 股东融资压力
4.4 H公司财务舞弊暴露动因
4.4.1 财务舞弊暴露的可能性小
4.4.2 暴露后处罚力度弱
4.5 H公司财务舞弊后果
4.5.1 对公司的影响
4.5.2 对产业发展的影响
4.5.3 投资者蒙受损失
5 财务舞弊防范对策与建议
5.1 降低利益相关者的贪婪需求
5.1.1 改变控股股东把控意识
5.1.2 加强公司管理者思想建设
5.1.3 提高财务人员法律意识
5.2 减少上市公司舞弊机会
5.2.1 完善内部治理结构
5.2.2 完善董事制度监督职能
5.2.3 加强企业内部控制与审计作用
5.3 降低上市公司舞弊需要
5.3.1 优化退市制度
5.3.2 拓宽融资渠道
5.4 加强公司舞弊暴露机制
5.4.1 改变审计机构现状
5.4.2 加强市场监管
5.4.3 加强财务舞弊惩罚力度
6 结论与不足
6.1 研究结论
6.2 研究的不足
参考文献