论文题目：M公司并购中税务筹划方案研究
摘要：由于相较于企业内部新建或者组成战略联盟的途径,企业通过并购交易的方式进行扩张将更为迅速,与被并购企业形成的合作关系也更为稳固,因此并购逐渐成为企业实施发展战略时最为常见的主要途径之一。并购交易大体上可以分为四个环节,企业对并购中每一环节实施方式的不同选择,都会产生不同的纳税结果。因此尽管税收并不能直接决定企业的并购决策,但是却可以影响企业并购交易实施的质量,是并购交易中不容忽视的重要因素。企业应该在充分了解税收法律法规的基础上,科学合理地运用各项税收政策,将税收因素与企业并购活动的四个环节结合起来,降低税收支出,最大程度地为企业节约并购成本,谋求更多的经济利益。本文以此为出发点,较为系统地研究和梳理了企业并购的税务筹划相关理论,同时结合零售行业的M公司典型案例进行分析,对比了同一交易中使用不同的筹资方式、是否充分利用优惠政策而产生的不同纳税结果,通过计算不同方案的税负以及对当期净利润的影响选出更优的税务筹划方案,同时也证明有效的税务筹划对企业提升当期净利润具有显著的作用,旨在提醒M公司及其他类似企业重视自身税务筹划,同时为这些企业的并购交易提供一种有效的纳税筹划思路,为其在类似交易中进行税务筹划提供借鉴,帮助类似企业避免在后续的类似交易中选择不恰当的交易方案,增加不必要的纳税支出。首先,本文对企业并购的税务筹划作了较为细致的研究和梳理,阐述了企业并购税务筹划的有关基本理论,并且在各位学者的研究结果基础之上,总结出了自己对于企业税务筹划的理解,体现出并购税务筹划的可行性。另外还阐述了在并购税务筹划中需要的用到的基本筹划技术以及筹划流程。其次,再具体结合M公司的并购案例,分析M公司并购交易的筹划现状,找出M公司在并购税务筹划中存在问题的地方,再运用税务筹划基本技术,为M公司设计出有可行性的优化方案,将优化方案与原方案进行效果对比,找出更能够为M公司节省纳税成本的方案,并且得出税务筹划的优化方案可以为企业减少纳税支出,提升净利润的结论,为M公司往后的类似交易提供借鉴。最后,针对M公司并购税务筹划的实施提出了保障措施,为M公司并购交易税务筹划的推进保驾护航。另外,本文在最后叙述了通过此次针对M公司并购的税务筹划得出的结论,还总结了本次并购税务筹划方案的研究存在的不足之处和对以后研究前景的展望。
关键词：税务筹划;企业并购;特殊性税务处理;一般性税务处理;融资方式
学科专业：会计硕士（专业学位）
摘要
Abstract
1.绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 国内外文献综述
1.2.1 国外研究现状
1.2.2 国内研究现状
1.3 研究内容与研究方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
2.基本理论
2.1 并购与税务筹划的含义
2.1.1 并购
2.1.2 税务筹划
2.2 企业税务筹划
2.2.1 企业税务筹划理论基础
2.2.2 企业税务筹划动因与目标
2.2.3 企业税务筹划原则与特点
2.2.4 企业税务筹划基本方法
2.3 企业并购税务筹划
2.3.1 目标企业选择的税务筹划
2.3.2 支付方式的税务筹划
2.3.3 融资方式的税务筹划
2.3.4 并购后整合的税务筹划
3.M公司的纳税情况及税务筹划现状分析
3.1 M公司并购交易背景
3.1.1 并购方——M公司财务及税负情况
3.1.2 被并购方——X公司财务及税负情况
3.2 M公司税务筹划现状分析
3.2.1 总体税务筹划现状
3.2.2 并购税务筹划现状
3.3 M公司并购税务筹划的问题
3.3.1 支付方式未充分利用税收优惠政策
3.3.2 非股份支付部分的融资方式不恰当
4.M公司并购税务筹划优化方案及效果分析
4.1 支付方式的税务筹划及效果
4.1.1 适用特殊性税务处理的筹划
4.1.2 各方案的节税利益的比较
4.1.3 各方案的其他方面的比较
4.1.4 筹划效果分析
4.2 融资方式的税务筹划及效果
4.2.1 现金支付部分资金的筹集筹划
4.2.2 筹划效果分析
5.税务筹划方案保障措施
5.1 保证企业正常运营
5.2 保证交易顺利实施
5.3 关注国家有关税收政策变化
5.4 加强企业税务制度建设
5.5 加强税收人才队伍建设
6.结论以及研究前景展望
6.1 结论
6.2 研究前景展望
致谢
参考文献