下面是小编为大家整理的《柜台支付结算财务会计论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。摘要:按照铁路筹融资、资金运用和管理对资金结算工作精细化要求，结合实际工作对一些容易发生风险的情况进行深入分析、讨论，并从建立有效、可操作性强的内部控制制度,提高结算工作人员职业敏感度，加强结算工作人员业务能力等方面，研究从源头上规范和强化资金安全控制，防范资金风险的长效机制。
柜台支付结算财务会计论文 篇1：
大型商业银行商户收单业务综合价值评价的思考
随着互联网金融在我国飞速纵深发展以及大数据对商业银行经营转型的作用日益凸显，支付业务以其巨大直接价值以及带动多元业务发展、助力数据积累与应用等无穷间接价值，再次被推到金融竞争的最前沿，商业银行、第三方支付机构、电商平台乃至证券保险等行业都大力布局和发展支付业务。在所有支付业务中，商户收单业务以其同时连接B端商户和C端客户的独特位置优势，以及深入实体经济、同时服务经济“大动脉”并濡养经济“毛细血管”的能力，成为上述支付服务提供商发展综合服务、拓展新市场、进入新区域的入口和重要基础设施，其内涵不断丰富、外延不断扩大、价值链不断延长。本文将基于工商银行商户发展中心成立一年来的实践探索，系统阐述新形势下商户收单业务有什么价值、为什么要评价以及怎么评价其价值、如何应用价值评价结果，为商业银行特别是国有大型商业银行发展商户收单业务提供新的启示、新的思路。
商户收单业务的内涵与外延已经深刻变迁
传统意义上的收单业务是商业银行特约商户发起的支付受理业务，伴随2010年央行《非金融支付机构管理办法》出台，收单机构正式被监管机构认定为包括商业银行和第三方支付机构在内的各类主体，2013年中国人民银行《银行卡收单业务管理办法》进一步明确“收单业务是收单机构与特约商户签订银行卡受理协议，在特约商户按约定受理银行卡并与持卡人达成交易后，为特约商户提供交易资金结算服务的行为”。目前国内主要收单机构已经多达千余家，其中银行类收单机构90家、非银行类收单机构200余家，收单业务也因为线上和线下、POS和MIS、普通终端和智能终端、接触式和非接触式、有卡和无卡等渠道、模式、手段的不同演化为多元化的商户支付服务。
由于收单业务具有“一手托两家”的特性，以及各类商业主体谋求商业生态闭环的内在需求，收单业务在提高支付效率、提升消费者体验乃至助推商业模式创新等方面扮演着越来越重要的角色。2016年央行等十四部委《关于促进银行卡清算市场健康发展的意见》鼓励收单机构创新，提供综合支付方案，为收单业务进一步演化升级提供了政策依据。可以说，目前商户收单业务已经从单一的支付服务华丽升级为涵盖会员管理、营销、信用、数据、金融、安全的综合性服务，其价值自然也不再是以支付结算手续费收入为主的单一价值。
新形势下商户收单业务有什么价值
2016年，工商银行为了全方位谋划线上线下整体化发展的“大棋局”，形成支付融资一体化发展的“大合力”，以现代化的支付技术、专业化的经营理念、精细化的管理模式和市场化的推动方式，更好地服务实体经济和社会民生，在国内商业银行率先成立了商户发展中心。商户中心成立一年来，工商银行依托互联网化的二维码支付产品，从原来单一的线下实体商戶迅速延展到线上线下全覆盖，商户收单业务突飞猛进，目前商户规模已达376万户，年收单交易额达10万亿元，对外收到了良好的社会效益，对内产生了巨大的经济效益。结合工商银行的实践，以及国际国内知名收单机构的经验和数据，本文将商户收单业务价值概括为如下五个方面：
一是创造大量的中间业务收入。国际著名信用卡机构的盈利模式有循环利息主导型和回佣手续费收入主导型，其中回佣收入主导型模式抵抗经济周期波动的能力更强，因此，商户收单业务在大型商业银行得到的重视程度和投入越来越高。近十年，工商银行商户收单业务稳步发展，市场规模从小到大，累计实现回佣收入450亿元以上，年均增幅近25%，在全行中间业务收入中的占比约4%～5%，其中最高峰值达到5.6%，是推动中间业务收入有序增长的主要业务之一。
二是形成持卡人增值服务闭环。通过利用商户资源及交易数据为持卡人提供支付、特惠、分期、会员、理财、促销、积分兑换等增值服务，能够有效提高持卡人粘性，实现发卡收单的良性互动。美国运通即采取了以商户回佣为主要收入的服务型盈利模式，通过自行发卡、自行发展商户形成独特的封闭式网络，能够为商户提供更多的增值服务，强大的支付受理系统再加上高素质的持卡人，使得美国运通的商户回佣率达到2.5%左右，远高于美国信用卡行业1%～1.6%的平均回佣水平。
三是促进交叉销售和多元服务。商户收单业务是体现大型商业银行整体优势、整体利益的重要黏合点，能够同步带动对公结算、个人金融、消费信贷、代发工资、电子银行及供应链融资等多个业务版块的联动销售，并将银行的营销服务“柜台”延伸至商户，形成获客引流、产品销售及客户服务的重要渠道，进一步紧密商业银行金融服务与实体经济的关联和互动。以工商银行二维码支付为例，在2016年7月推出该服务到目前不足一年时间里，受理商户已突破220万户，带动法人客户新增80万户，存款、贷款新增数百亿元，商户收单业务的辐射作用充分显现。
四是支持大数据精准营销。收单业务蕴含丰富的资金流与信息流，工商银行以庞大的商户规模为基础，运用大数据技术获取支付链条沉淀的海量数据信息，深度挖掘小微商户的经营状况和融资需求，积极构建数据化、多维度、纯信用的小微商户授信模型，为其中的优质商户提供方便快捷的融资服务，降低小微企业获取融资服务的门槛和成本，已为1.5万家小微商户提供了210亿元信贷资金支持，提升了金融支持供给侧改革的能力，在解决小微企业融资难、融资贵这一“世界级难题”上做了积极的探索。未来两到三年工商银行商户总量将突破1000万户，按照户均贷款10万元测算，理论上可为小微商户提供上万亿元的信贷资金支持。
五是助推普惠的无现金支付服务。无现金支付是全球性的发展趋势，是提升社会经济效率、造福百姓民生的重要力量。银联分析报告显示，“使用无现金支付的交易成本比使用现金的交易成本低约1.09%，无现金渗透率每提高10个百分点，可拉动GDP增长0.5～0.8个百分点”。在推动这一利国利民的普惠服务工程中，工商银行商户收单业务始终发挥着重要作用。目前工商银行收单受理机具已达118万台，全部支持非接支付。无缝嵌入消费者购物、用餐、娱乐等各种生活场景，既支持安全大额的非现金支付，也深耕便利快捷的小支付、微支付，收单交易额占据四大行半壁江山。
不可否认，在我国的互联网支付市场中，以支付宝、微信为代表的非金融支付机构已经成为一支重要力量，尤其是在基于移动互联网平台的C端个人客户拥有量上相对于商业银行而言形成了明显的比较优势，两家支付机构用户总量分别达4.5亿户和5亿户，而大型商业银行在B端商户拥有量和管理能力上具有明显的比较优势。随着商业银行和非金融支付机构的合作日趋深入，优势互补，对于商业银行来讲，“得商户者得天下”的重要意义日益明显，发展商户收单业务已经不是一个战术问题，而是一个战略问题，其价值也从某种意义上讲具备了战略价值。
为什么要评价商户收单业务价值
2016年9月6日，我国实施新版刷卡手续费标准，根据银联测算数据，收单业务总体费率水平下调了40%～60%，利润空间进一步压缩，对于一些“强势”商户，收单机构甚至已经出现收益成本倒挂现象，收单业务到底该不该做、怎么做再次成为热点问题，有的商业银行在发展收单业务上也出现了“战略摇摆”。与此同时，收单业务在商业银行转型发展中处于什么位置，承担什么角色，也少有明晰定位。为此，我们认为应该将商户收单业务上述几个方面的价值进行具体化甚至量化指标评价，从而用直观的数据辅助决策层走出战略上的迷茫，帮助执行层坚定发展的信心。概括起来，价值评价的必要性主要有如下三个方面：
一是借鉴国际大型商业银行经验、挖掘收单业务贡献的需要。美国银行、摩根大通、花旗银行、汇丰控股、富国银行、苏格兰皇家银行、巴克莱银行等全球排名前列的主流商业银行均是收单业务大行，证明收单业务是国际化大银行的“标配”，重视发展确有必要。总体上，这些银行发展收单业务同样具备上文所述五个方面的价值，但在中间业务创收价值方面与国内有所不同。一般而言，国际市场收单业务直接收入包括回佣收入、动态货币转换（DCC）收入、商户年费、POS租金等，其中回佣收入占比达90%以上，费率远高于国内市场，而国内收单业务仅有其中前两项直接收入。鉴于商户收单业务具有高产出、高关联度、低风险、低资本占用等特点，国际大行纷纷通过并购或联盟方式，建立了专门的收单子公司，在全球排名前10的收单机构中，银行控股的合资公司或子公司占到8家，其中美国银行与第一资讯合资成立的美国银行商户服务公司、摩根大通旗下的收单子公司大通支付技术公司已是全球排名前三的收单机构。具体评价收单业务价值，有助于我国商业银行找准方向，有针对性地向国际大行借鉴发展经验，走出具有中国特色的收单业务发展道路。
二是洞悉国内收单市场，释放收单业务价值潜力的需要。10年来国内收单市场重要变化之一就是主体由商业银行扩展到第三方支付机构，而且第三方支付机构以全新的金融科技（Fintech）架构与超前的互联网创新理念和机制，在创新收单模式、挖掘收单业务多元化价值方面创造了奇迹，衍生出丰富多彩的互联网金融服务，包括互联网获客、互联网融资、互联网征信、互联网理财等，产品快速迭代、服务轮番升级，形成了支付引流、多元化发展的新型金融服务模式，甚至以支付为原点，既顺流而下，也逆流而上，不但使商业流程上下游各环节得以润滑地运转，还以支付为突破口发展跨界服务，使原有商业流程或模式得以颠覆性革新。其中，诞生于2004年的支付宝已经成为全球最大的移动支付平台，服务1000万小微商户；财付通依托微信社交平台实现了超常规发展，商户规模近千万户，2016年收单交易额高达12.1万亿元；以综合支付见长的银联商务成立14年来致力于专业化商户营销及服务，商户总量达643万家，成为国内重量级专业化收单机构。
纵观第三方支付机构盈利模式，主要包括六个方面，即收取商户渠道费、利用资金存留进行规模投资并获得收益、向用户推荐理财产品抽成获利、收取增值服务中介费、发放贷款或虚拟信用产品收取利息和获得海量用户数据拓展跨界业务。可以说，第三方支付机构深耕收单业务并从中开拓出了多个赢利点，商业银行具体评价自身收单业务价值，有利于找准切入点，从国内各主体、各种类的收单业务发展模式中汲取有益经验，进一步纵深推进商户收单业务的多元化发展。
三是深化精细管理，再造商业银行公司金融体系的需要。当前，各大商业银行已经认识到收单业务的重要性，但重视程度、投入程度差异较大，收单业务作为横跨零售与公司金融业务的重要纽带，以什么姿态和角色嵌入到银行转型发展中，需要以其价值评价体系作为重要参考依据。实践证明，支付业务是金融体系中对大数据、PC互联、移动互联乃至物联网等金融科技等新技术承载能力、吸收能力最强的业务，云计算、区块链、移动互联等技术最先在支付领域落地生根，商业银行和第三方支付机构纷纷推出创新型的收单产品和服务方案，在部分领域第三方支付机构还占据了领先地位，然而，商业银行收单业务依然是市场的“基本盘”。在实际业务运行中，商户收单业务不仅直接带来存贷款及结算等业务，还往往通过直接降低收单回佣来支持存款、结算、信贷业务发展，这也是市场竞争下的一种常态，但是在最后的经营业绩评价中应运用管理会计的方式以及数据模型的支持，客观展现商户收单业务的价值贡献，明晰各业务板块的真实贡献、理顺业务板块之间的利益关系，真正形成合力，将会强有力地推动商业银行公司金融的全面发展。
总之，商户收单业务价值是巨大的、多元化的。随着互联网金融的纵深发展，商户收单业务还会呈现出更大更多的综合价值，然而这些价值在商业银行和第三方支付机构体现的主要方面及价值量大小是不同的，深入评价收单業务价值，有利于各类收单服务主体找准发展定位、明晰发展路径。当前，商业银行收单业务受到严格监管政策和政府定价的束缚、内部条块分割以及协作困难的掣肘、业务模式固化和效率低成本高的制约，以及产品创新流程复杂、迭代开发周期长的影响，客观上为第三方支付机构在特定细分市场、特定历史时期占据发展主动权提供了可乘之机。商业银行应该调整战略、优化策略，在金融科技创新和市场手段应用等方面积极向第三方机构学习借鉴，但同时要珍视并用好、用足、用透自身的比较优势。比如，业务管理更为严格规范，风险防控体系更为完善缜密，客户资源更丰富，综合服务实力更强。更为关键的是商业银行掌握B端商户和C端客户的实际资金账户，承担资金清算职责，是唯一能真正实现资金流、信息流和物流“三流合一”的经营主体。因此，无论支付技术如何发展、支付市场如何变革，商业银行发展收单业务要用好实力、保持定力、增强耐力，基于“价值”这个核心来改革收单业务组织架构、摆布业务资源、理顺发展机制，切实以收单业务为抓手带动一揽子金融服务的强劲发展。评价商户收单业务价值的最终目的正是为商业银行尤其是大型商业银行在现有体制下摸索一条真正适合自己并且连接金融科技应用、市场化运作和商业银行固有优势的新型道路提供参考依据。
如何评价商户收单业务综合价值
开展商户收单业务价值评价工作，需要多角度入手、多方法应用、多数据支持，在最大限度量化评价的基础上，补充定性评价，从而客观全面地反映收单业务的市场价值与发展定位。有鉴于此，笔者拟抛砖引玉，综合考虑收单业务直接和间接价值，选取一定数量的指标，采取定量和定性结合的方法，尝试建立一套商户收单业务价值评价体系，为下一步纵深研究收单业务价值以及应用收单业务价值评价结果奠定基础。
一是构建以商户为核心的评价体系。以商户为核心打造全渠道金融服务，依托数据驱动提升获客效能，优化商户体验，加快构建全链条、跨专业、分享型的综合价值评价体系，推动商户收单业务成为大型商业银行联动营销、协同发展的市场入口和互联网转型发展的新平台，实现商户价值最大化、银行收益最大化、社会效应最大化的综合发展目标。（见图1）
二是实施“定量+定性”的评价方法。定量评价是指采用数学方法，通过数据采集和计算直接量化计价方式，计算商户收单业务产生的各类业务收入贡献，包括中间业务收入贡献、信用卡联动贡献及商业银行跨专业联动贡献。定性评价是指通过运用比较与分类、归纳和演绎等逻辑分析方法，对商户收单业务产生的经营效益和社会效益进行客观衡量，包括数据库运营、市场影响力和风险控制水平。（见图2）
三是采取“直接+间接”的贡献计量标准。直接贡献是指由商户收单业务带来的银行直接收益，包括信用卡专业和其他专业收益。其中信用卡专业收益包括商户回佣收入、分期付款（商户贴息）手续费、小微逸贷供应链融资收入；其他专业收益包括借记卡消费回佣、商户存款结算收入（含个人和对公存款）、贷款融资收入、现金管理收入以及私人银行收入等。间接贡献是指由商户收单业务带来的银行间接收益，包括信用卡消费回佣、积分抵现转换收益、代发工资收入；以及由于联动营销而覆盖的银行成本支出，包括经营性费用支出和人力性奖励费用支出。其中经营性费用支出包括业务宣传费、渠道建设费；人力性奖励费用支出包括个人客户获客奖励（含借记卡、信用卡、电子银行客户）、对公客户获客奖励、电商平台商户拓展奖励等。
四是梳理全维度的综合价值评价指标。具体见表1。
五是建立多应用的综合价值评价模型。商户收单业务价值计量模型建模方法、变量选取、权重设定、定量与定性价值转化系数确定等既无一定之规，也无先例可循，笔者根据业务实践，拟以多元函数的方式建立评价模型。具体思路是：以商户收单业务综合价值（V）为因变量，以定量评价的中收贡献（M）、信用卡联动贡献（C）、跨专业联动贡献（T）及定性评价的数据库运营（D）、市场影响力（I）、风险控制水平（R）为自变量，建立大型商业银行商户收单业务综合评价模型。各自变量的值，取其所包含的评价指标的和。对于评价指标考核标准区分直接贡献和间接贡献的变量，在直接部分加下标Z表示，间接部分加下标J表示，并给间接贡献部分乘以相应权重（权重系数根据产品关联性分别确定），各部分加有下标的分变量仍为其所包含的评价指标的加和。
此模型架构中，—自变量对综合价值的贡献比例，分变量对综合价值的贡献比例。以定性评价中的数据化运营（D）为例，D=精准营销支持+服务质量提升。
同时，定性评价中包含的自变量D、I、R中各项评价指标则为虚拟变量，例如数据化运营（D）中的精准营销支持，若有专业提供的大数据支持则取值为1，没有专业提供的大数据支持则取值为0。以此模型带入具体数据进行计算，即可得出商户收单业务综合价值。
如何推进并应用商户收单业务价值评价
商户收单业务价值评价是一项综合性的系统工程，需要强大的组织保障、翔实的数据支撑、有力的技术支持。要在总行内部由财务会计、人力资源、银行卡、产品创新、信息科技、管理信息等相关专业组成柔性工作组，就数据提取、指标设定、计算方法和公式权重确定等达成一致，并就工作实施步骤等形成方案，有条不紊地推进评价工作。积极做好系统改造，实现数据采集的自动化、集约化运营，以及商户收单业务各类收益的自动计价与分润，真实地将各项经营成果转化为实际业务数据，充分调动各个条线、各个层面、各岗位员工发展收单业務的积极性和主动性。通过综合考量商户收单业务的投入产出，做好商户收单业务的资源投入，在科技研发、设备投放、市场促销、人员配置、外包支持等方面给予充分保障。同时，统筹规划商户收单业务的顶层设计，根据业务属性、产品贡献、业务关联度等指标，将商户收单业务统一纳入相关业务板块发展计划和营销方案，切实发挥商户收单业务营销切入点和综合服务平台的积极作用，并且通过机制和产品创新不断释放活力，激发动力，助推商户收单业务规模、质量和效益协同发展。
总之，商业银行在发展商户收单业务道路上既不能循规蹈矩，也不能完全照搬金融科技公司的模式，应借助商户收单业务综合价值评价体系，通过体制与机制创新推进产品与服务创新，加快探索出一条适合自身发展特点的商户收单及线上线下支付业务的互联网创新发展之路，以应对日益激烈的多元化市场竞争。
（作者系中国工商银行牡丹卡中心执行副总裁、中国工商银行商户发展中心总经理）
作者：周万山
柜台支付结算财务会计论文 篇2：
浅析铁道结算中心的资金风险控制
摘要:按照铁路筹融资、资金运用和管理对资金结算工作精细化要求，结合实际工作对一些容易发生风险的情况进行深入分析、讨论，并从建立有效、可操作性强的内部控制制度,提高结算工作人员职业敏感度，加强结算工作人员业务能力等方面，研究从源头上规范和强化资金安全控制，防范资金风险的长效机制。达到维护铁路财经秩序，进一步增强抵御风险、管好资金的能力，为和谐铁路建设提供可靠的资金保证。
关键词：资金风险控制 职业判断 内部控制制度
一、引言
目前,和谐铁路建设正在如火如荼地开展,推进大规模的铁路建设,加快技术装备现代化,深化铁路投融资体制改革,建设和谐稳定的内部环境等,都需要有一个坚定的经济基础,需要可靠的资金保障。伴随铁路大规模的投资，投资主体多元化，投资的多渠道等都给资金管理工作带来新的课题，确保资金安全，防范资金风险，使得这一课题的重要性和紧迫性日益突出。鉴此，从具体经济业务中就必须高度重视，以防微杜渐，集中力量完善资金管理，以杜绝资金风险对于铁道建设的不利影响。
二、资金结算工作的重要性
资金结算中心是充分发挥资金结算系统的平台。采取有针对性的措施，防范和化解资金风险，确保资金安全是资金结算中心的关键环节。资金结算中心是集银行金融管理和企业资金管理于一身，通过“结算管理”和“信贷管理”对各项资金实行归口管理，降低资金分散风险，建立铁道结算中心系统资金的调拨渠道，作好资金统一有偿调剂工作。并及时把企业的经营目标贯彻于财务部门、计划部门、运输部门等，通过与工行、建行等协作银行协商，为铁路生产和建设提供可靠的资金保障。
三、资金结算工作的具体防范措施
（一）强化柜台监督，完善对帐程序。柜台结算人员对不合规的业务应坚决做到不予受理、不予支付，站好结算管理工作最基本也是最重要的第一班岗，保证实施全过程、全方位的实时监管。在每日营业时间终了前，各结算网点应与协作银行书面核对结算总户资金是否一致，并签字盖章确认。其目的是达到结算总户不垫付款。
（二）结算总户是由各内部开户单位构成的。根据结算中心的特点，不允许内部开户单位办理“倒提付款”和“银行自动划款结算”业务，因为这将出现结算总户垫付款的情况出现，必须杜绝此类业务的发生。
（三）运输收入进款管理是财务管理的重要组成部分。在运输收入进款管理上，必须执行统收统支的制度。首先，对运输收入专户原则上是“只收不付”，若要付款只能向各局运输收入专户上缴运输收入。即收款单位特定、用途特定。付款票据只能使用“内部转账付款委托书”。若发生向付款人退款的特定情况，例如因意外原因造成客运退客票款、货运退运费等，则运输收入专户应持上级收入处同意退款的批文，再加上原收款凭证复印件加盖公章，并有主管领导及财务负责人签字认可后方可支付。其次，货运的货物运输进款收入采用大量“倒提支票”下账，我认为其间还是存在一定的资金风险。隐含的风险有：首先是付款单位透支而无法收回运输进款；其二付款单位密码不符而无法收回运输进款；其三付款单位印鉴变更而无法收回运输进款；其四收款单位由于使用倒提而背书，造成收款单位印鉴满天飞；其五收款时间滞后。而对于收款单位来说由于收到“倒提支票受理联”就办理货运业务，此时运费并未入账，这就造成一定的垫付资金风险。因而建议对于不经常发生倒提业务的收款单位积极采用支票顺下，对于经常发生倒提业务的收款单位则应与付款单位签订合同，收取一定的保证金，使资金风险控制在可控的范围内，保证企业的资金安全。
（四）根据财务会计制度的规定，内部开户单位应指定专人定期核对银行账户。每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表。如有不符应查明原因，及时处理。因而对账单是保证银行存款真实性的唯一合法依据。这就导致对账单存在一定的风险。由于以前出现过出纳人员领回对账单后，伪造对账单盗取企业资金，给国家和企业造成一定的经济损失。因此必须由出纳人员以外的人到银行领取对账单。在具体操作上，建议各结算网点采用客户领取对账单时由会计人员亲自签字领取的方式運作。
（五）强化大额资金支付过程的监督管理控制。从近些年发生的一些重大资金损失的案件分析，多数是大额资金使用没有履行正常的程序，缺乏有效的监督造成的。各单位应构建纵横结合的资金支付安全管理体系，明确各级、各部门、各岗位在资金支付各个环节的职责。加强岗位间的互联互控。在实际操作中应根据成铁财[2008]349号文件规范，首先是建立大额资金使用集体讨论决策制度并及时登记备案。铁路局及专业运输公司要动用大额资金，包括对内投资、承担担保责任、向银行贷款、内部调剂资金等属方针、政策性大事的，必须经过集体讨论、民主决策等形成讨论决策意见并登记备案。其次是严格执行大额资金使用联签制度。大额资金的使用必须经过单位法人代表、总会计师（经济）师、财务负责人联签。实际支付时，必须经法人代表或其授权人在财务支付凭证上签字后，财务部门方可办理资金支付。第三是要认真落实大额资金动态报告和监控制度。加强对大额资金支付的全过程控制。这也是确保资金安全的核心环节。
（六）规范单位的出纳人员到开户银行下账的行为。若临时有必须不到的情况，单位财务负责人应出具书面说明并盖单位财务专用章，方可由其他人员来办理银行结算业务。若出纳人员变更，则单位财务部门应填写相关信息并送结算中心备案。例如90年代某内部开户单位就由其他人员慌称该单位出纳人员生病不能来下账，并盗取全套印鉴章骗取银行信任把支票转账出去，后经多方努力才追回此笔款项。所以我们一定要引以为戒，树立风险意识。
（七）对职工个人的支付要创造条件通过银行直接支付，减少现金的流动，堵住“小金库”的来源。这也是廉政建设的需要。一方面符合资金安全管理的要求；另一方面也是实现职工收入显性化的有效手段。
（八）关注金额较大或巨大的资金的投向，判断资金的用途是否合理合规。铁路企业的财务管理基础还较薄弱，企业“乱投资、乱担保、乱借款”的行为会造成了严重的资金风险和损失。这就要求提高结算中心现场监管力度，努力识别企业借其他用途逃避资金监管将资金盲目投向资本市场，直接影响企业的生存和发展。例如收款人为“××投资公司”，而用途却为“货款”，或者用途是购买的材料与付款单位主营业务成本完全不符。这就充分说明该笔资金有问题，应立即实施追溯调查，并及时向上级领导报告。再或者付款用途是“往来款”，实际作为投资转出以逃避资金监管。
（九）应加强财务归口管理和集中管理，建立预算管理制度。企业所有财务收入应集中在企业财会部门集中管理，不得多头开户，造成资金分散。这既降低了资金使用的效率，增加了管理的难度，加大了资金的风险。同时也是产生“小金库”滋生腐败的温床。要严格银行账户管理，凡是有资金结算中心的地区，未经批准不得在资金结算中心以外开立银行帐号，并作为一条铁的纪律执行。通过在业务办理中对资金的出口进行柜台监督，实现对资金全过程的控制，降低资金使用风险。而实施预算管理也是确保资金规范使用的有效保障。
（十）结算工作人员一定要认真贯彻执行国家和部、局有关财经法律、法规及各种规章制度，严格执行结算纪律，坚守财会职业操行，加强自身业务锻炼，把防范风险和防止资金损失的工作贯穿于各项工作中，从事前、事中、事后的不同阶段，抓住源头性问题和过程中的关键环节，强化内控制度的有效运行。大力加强稽核力度，监督投资交易行为和监督检查业务处理情况，监控资金去向、以及内部单位多头开户和资金外流问题，发挥风险预警作用。利用现场与非现场稽核相结合的方法，做好风险监测和风险防范的预见性工作。为防止企业银行系统被盗用，同时也阻止计算机的侵入系统登录采用密码保护系统，同时企业资金调拨坚持专人密码操作，权限设定原则，即对于每一笔资金的划拨应在数量上设定权限，专人必须有起专用密码，并与特定数量资金的调拨权限相适应。确保资金安全、有效和合规。
四、结论
充分发挥资金结算系统作用，建立并严格执行安全、有效、可操作性强的内部控制制度，提升结算工作人员的职业敏感度，练好内功，提高业务能力与风险判断能力，研究建立从源头上规范和强化资金安全控制，在此基础上建立防范资金风险的长效机制是资金结算中心工作的重中之重。只有夯实各项工作基础，防止资金风险，才能全面推进和谐铁路建设，促进国民经济的健康有序发展。
参考文献：
[1]袁昌才.浅析大型企业集团资金管理战略的实施[J].东方企业文化.2011(14).
[2]宗菊.资金管理的下一站[J].新理财.2010(08).
[3]巫乔顺.信息提升昆钢资金管控能力[J].中国制造业信息化.2011(16).
作者简介：张友珍（1968.09），女。汉族，四川省成都市人，大专文化。成都铁路资金结算所，副科长。毕业于西南交通大学财会系。研究方向企业内控。
作者：张友珍
柜台支付结算财务会计论文 篇3：
集团公司资金集中管理的有效探索
摘 要 本文分析了建立集团公司资金结算中心的重要作用、并阐述了集团公司资金集中管理的目标要求,分析了资金结算中心组建需要突破的障碍,在此基础上就资金结算中心的组建、运行与管理等方面提出了一系列建议。
关键词 资金结算中心 资金集中管理 集团公司
一、建立集团公司资金结算中心的重要作用
(一)实现集团公司理财目标的需要。
集团公司理财目标是集团公司理财活动所要达到的目的,是评价集团公司财务活动是否合理的标准。财务活动的内容随环境的变化而变化,相应的理财目标也必然发生变化。因此,在确定集团公司的理财目标时,要考虑到集团公司的整体利益,處理好局部利益与全局利益的关系。而建立集团公司资金结算中心便于对集团公司资金的统一管理,有利于集团公司理财的整体目标实现。
(二)保证集团公司进行业绩考核的科学性和正确性的需要。
集团公司进行业绩考核是十分重要和必要的,考核的科学性和正确性更直接影响到整个集团公司激励机制的有效运行。因此建立一套公正、公平、科学合理的考核体系和方法就显得十分重要,而这套体系与方法的建立主要依赖于财务控制。 而集团公司资金结算中心就是资金集中管理与控制的有益途径。
(三)防范企业财务风险的需要。
在集团公司的财务管理实践中, 集团公司的财务活动无疑都存在着财务风险,如何防范、控制整个企业的财务风险是集团公司财务部门的重要职责,建立实施科学的集团公司财务控制体系是防范、控制整个集团公司财务风险的有力手段。 而资金的统一结算,通过推行全面预算管理制度则有利于防范企业财务风险。
二、集团公司资金集中管理的目标要求
根据集团的实际情况,为有效整合资源,统一资金管理与调度是实现集团公司有效管理与内部控制的最需解决问题。
资金管理控制达到的目标:衡量并确定整个集团的资金需要量;筹集企业发展所需要的资金;有效地整合集团内部成员企业的资金,保证整个集团资金的高效运作,实现资金结算、融资、存款、利息计算、资金报表、资金分析等一体化管理,完成集团资金的整体管理与调配,做到资金事前计划、实时控制和分析,加快资金周转,提高资金使用效益,全面提升企业的核心竞争力。
而在财务结算中心运行的阶段,可对所有结算单位采取一致的管理方式,统一制定资金管理标准和制度,随着财务结算中心运作的成熟和管理的深入,对不同类型单位选择不同的资金管理模式,制定有针对性的资金管理制度和标准,以满足不同类型单位资金管理需要。既达到资金有效管理的需求,又能满足不同管理类型的集团公司需要。
三、资金结算中心组建需要突破的障碍
(一)集团与成员单位的协调问题。
企业集团资金结算中心或者其他相关管理机构,拥有其成员单位的财务决策权,其积极性尤其是高层管理人员的积极性可能受到损伤;同时,集团公司完全凭借集团财务管理层对市场的把握,制定的决策可能不适合成员单位的具体情况,这样可能会破坏企业集团的威信,也可能会增加成员单位对资金结算中心的不满。因此, 在组建集团资金结算中心的过程中需要协调集团与成员单位之间的关系,做到利益共享。
(二)资金分配问题。
为促进内部市场主体之间的公平竞争,集团应将内部资金在内部单位之间合理分配,但是有些企业集团对资金的分配还是不尽合理。内部资金分配不尽合理,主要是由企业集团未规划长远发展战略、各成员单位业务板块组合不清晰、资源配置不合理造成的。因此,在组建集团资金结算中心的过程中需要明确资金分配的标准,做到公平、合理,让成员单位能够满意而积极地投入工作过程中。
四、资金结算中心的组建与职责划分
(一)成立专门的资金结算中心,归口集团财务部管理。
成立财务结算中心是实现现代企业集团财务资金管理的有效手段之一,财务结算中心隶属于集团财务部下设结算部及信贷部,资金管理部,如图1。
图1 结算中心组织结构图
结算部由银行结算员,柜台结算员和会计组成,银行结算员主要核算财务结算中心的资金运行情况,会计主管主要进行试算平衡和编制报表;柜台核算员主要是核算和审核在财务结算中心开立结算帐户的单位资金进出情况,并结算存款利息和罚没款。信贷部主要由银行信贷员,企业信贷员分别针对银行取得融资及针对企业下放贷款等。资金管理部主要调度员和资金管理员构成,主要负责制定程各项控制政策,进行执行情况监督检查,审核和办理内部贷款,会同结算区一起监督和检查资金运行情况,不断提出管理创新思路,收集和分析各项资金运行及占用情况,为领导提供资金运作的有关信息。
五、资金结算中心的运行与管理
(一)归集集团内部公司帐号。
纳入资金管理的各下属子公司必须到财务结算中心开设一般结算帐户及票据结算帐户,用以核算与财务结算中心和关联企业的资金往来,同时财务中心也在各银行开立帐户,以便与各公司在同一银行间资金的快速划转,减少不同银行间资金划转的不便。
(二)选择先进适用的财务结算支付系统,并与现存的财务软件对接及完成银企直联业务。
财务结算中心作为内部资金管理重要的平台,必须借助现代化信息手段,选择一个先进的结算及管理系统,以满足集团内决策层、管理层、业务结算层等不同层级人员的管理和操作需要,实现资源的有效整合。主要需求如下:
客户管理:以集团内成员企业为管理对象,涵括成员企业基本资料、授信评级、上下游供应链等信息的客户关系管理;
账户管理:建立内部账户系统,通过内部账户、银行账户的相互关联,实现结算和资金信息的电子化;
资金结算:代理成员企业日常结算,对内结合内部网上银行进行账务处理,对外通过银企系统直联实现资金收付处理;
票据业务:对集团内银行承兑汇票、商业承兑汇票等统一管理和集约化操作;
信贷融资:统一对外融资,支持集团内资金拆借,支持对成员企业的内外部授信管理;
国际结算:处理集团内外汇汇款、信用证等各类外币业务; 资金计划及风险控制:建立内部的资金预算机制以及资金审批监控机制;
决策分析:以数据集中和挖掘分析为基础,为集团提供决策支持;
其他辅助模块:内部账务系统、报表系统、凭证管理系统等
如果前期各成员企业帐务系统采用ERP,建议再次与ERP合作,完成整个资金管理平台的搭建工作,以便系统集成与优化。同时与各大结算银行合作,完成银行直联的对接工作,提高结算速度。
六、对资金结算中心作为集团资金集中管理的建议
(一)制定相应管理制度,规范进行内部成员的日常财务结算。
为保证财务结算中心正常运行,必须制订相应结算制度,主要包括存款利率(一般大于商业银行同期存款利率,以提高各单位自觉到财务结算中心存款的积极性)和内部贷款利率(一般参照商业银行同期银行贷款利率或作一定的处浮)的规定,延迟付款处罚(主要是内部结算和内部贷款逾期罚息)拒付条件规定,票据贴现率,其他管理规定等。
日常现金及银行存款结算规定:财务结算中心采用收支两条线要求各监管单位对每一笔收入(纳税等专户除外)全部划入结算中心银行帐户,由结算中心统一管理,各单位视同银行存款管理。财务中心按企业用款计划定期将款划到各用款单位,如有计划外用款可再行申请,申请时须向结算中心提交统一格式的申请划款单(注明用途,对方单位,用途,划入银行,并报相关部门审批后),结算中心根据内部资金管理规定,及资金预算计划审核合格后,在申请单位银行存款余额内支付。
(二)票据及流动性管理。
为用好用活集团内票据收款,大大增强票据的流动性,减少集团整体贴现利息和票据保证金,节约财务费用。成员企业收到票据一律交结算中心统一管理,并以票面金额计入上缴单位的票据专户,不能和资金户合在一起,票据存款支付只能是票据形式,即到财务结算中心领取票据对外支付,可以是自已存的票据,也可以是其他单位的票据,如甲方使用了乙单位的票据,财务结算中心将票据交给甲方的同时也将甲方的货币存款等额划到乙方帐户,再根据制定的银行贴现息计算“贴现”补偿,从乙方货币存款户划到甲方资金存款户;票据到期仍未使用的可由财务结算中心统一办理托收,并办理从票据户转存资金户的手续。对外开具和使用票据也必须纳入资金计划管理范畴。
(三)资金报表分析与管理。
为加强资金使用效率,集团财务结算中心需对资金的运行进行全方面的统筹管理,从收到支全面系统介入,有效监督资金的使用情况,并对资金的支配有较大的决定权。通过货币资金的存收支以达到控制其他资产和负债的目的,相对应的资金管理报表指标有银行存款限额,收款与付款限额,贷款限额等,同时为优化资产质量,保障和促进资金管理指标的完成,结算中心需对三项资金,存货、短期借款,应收及應付票据等财务报表指标进行评估分析。同时根据企业资产负债表、损益表、现金流量表,以及现金、银行存款的日常收支以及集团整体发展规划制定各企业的资金控制指标并汇总取得集团整体资金需求量,为决策提供信息服务。
(四)统一内外信贷。
财务结算中心不仅提供结算服务,还可以进一步发挥集团公司内部金融中心的作用,拓展虚拟银行功能,强化信贷管理和挖掘资金潜力。
统一信贷管理:由财务结算中心集中对各家商业银行办理贷款业务,下属各单位的信贷业务必须到财务结算中心办理。
模仿银行信贷资金管理模式,财务结算中心可以对内进行放贷及放大操作。财务结算中心取得外部信贷额度后,通过一系列措施,就可以对下属各公司进行等额放贷或放大操作。
(作者:现任职于广西高速石化有限公司,研究方向:会计)
参考文献:
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[4]郑添.企业资金结算中心存在的现实意义及面临的问题.财经园地,2006,(4):30~31.
[5]方信义.关于建立结算中心资金集中管理模式的构想.交通财务会计,2006,(12):56~61.
作者：宾海珍