第一篇：资产损失税前扣除
资产损失税前扣除
资产损失税前扣除经典案例
企业应实事求是并依据相关规定处理资产损失，特别是如实反映收到的赔偿款，防止涉税风险。
某税务检查组通过案头分析发现，甲公司被检查的业务收入由前一的3.87亿元下降到1.31亿元，降幅不到2/3，而盈利则由1.25亿元下降到0.11亿元，降幅九成多，反差较大，尽管甲公司对收入和盈利下降的原因做了详细说明，但在案头分析时，检查人员还是决定到现场看个究竟。
检查人员发现收入下降的主要原因是欧美部分国家对中国企业出口A产品实施经济制裁，使得出口数量及收入大幅减少。而利润下降的原因有三：一是尽管收入下降2/3，但由于固定费用很大且无法相应降低，使得利润下降幅度远大于收入下降幅度;二是欧美等国对A产品的进口关税大幅增加，同时A产品出口的销售价格又略有下降;三是处理、核销了一批价值512万元的流动资产，直接降低了盈利。从上述原因分析，甲公司收入和利润下降确实事出有因，合乎情理，为此，检查组不再将收入及盈利下降问题作为重点检查内容，而是将重点放在所得税汇算清缴问题上。
当检查甲公司处理、核销流动资产的情况时，获取了资产报损申请报告、报损资产明细表、具有法定资质专业机构对报损资产的技术鉴定证明及报损情况的相关会计处理等资料，同时核对了所得税申报表的相关附表，至此，检查人员认为完成了对流动资产报损情况的检查。但这里缺少对基本情况的了解及自己的思考，如缺少对报损情况真实性、合理性的了解和分析，缺少对报损原因和责任情况的了解、分析和判断。甲公司给主管税务机关的资产损失申请报告仅对报损原因及责任追究进行了简单说明，没有详细说明报损的具体情况及对责任的追究和落实情况，特别是没有明确说明有没有扣除责任人的赔偿金额。
《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)第八条规定，对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。
因此，甲公司应考虑追究相关责任人责任的问题，由于甲公司提供的申请报告中也没有详细说明报损原因，所以，对这方面的情况也应一并补充。
检查人员经了解后发现，不仅实际报损原因与报损申请报告上描述的原因不一致，而且有三位责任人均被处以每人5万元的赔偿款，同时保险公司给予了赔偿，但赔偿多少三人均不知道。上述情况说明甲公司已经对报损事项追究了责任且收到了赔偿款，但为什么账面没有反映收到赔款呢?甲公司很可能将赔偿款隐藏在账外，如何让甲公司主动承认赔偿款没有入账呢?先到人事部门找出甲公司对三位责任人的处理决定，然后从管理费用账户及相关会计凭证后所附的保险费发票上找出了甲公司缴纳财产保费的保险公司。很快，检查人员找到了为公司办理理赔业务的业务人员，证明甲公司在本次理赔中获得保险赔款384万元，同时还获得了甲公司收取赔款的账户。在铁的事实面前，甲公司只好承认了存在的问题。
原来，甲公司因为出口业务和盈利大幅下降，同时资金回笼及资金周转均产生很大困难，考虑到近400万元赔偿款还需缴纳一笔企业所得税，甲公司隐瞒了399万元的赔偿款，同时要求保险公司将赔偿款汇到早已弃用且未列入账面核算的公司账户，这样不仅可以少缴纳企业所得税，而且还增加了自己的“机动财力”。最终甲公司受到了补税、罚款的处理处罚。
分析
上述案例说明了两方面问题：
一是企业应实事求是并依据相关规定处理资产损失，特别是如实反映收到的赔偿款，防止涉税风险。实际上，对赔偿款处理的要求，除了财税〔2009〕57号文件和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)要求企业处置资产损失时，需减除保险赔款和责任人赔偿后作为资产毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除外，《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》规定，“盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。”由此可见，企业对出现的需报废的各类资产，从内部控制的要求看，不仅应该查明原因，落实并追究责任，而且还必须按规定权限批准后处置;从税务处理的要求看，应该减除保险赔款和责任人的赔偿后作为资产毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。因此，如果企业对盘亏、毁损及报废的存货不查明原因、不落实也不追究责任、不将赔偿款在计算应纳税所得额时扣除，甚至将收取的赔偿款计入账外形成小金库，这些都是错误的做法。
二是企业对偷税不要有任何侥幸心理。类似上述案例中的隐瞒收入则是很常见的偷税手段。实际上，企业任何收入的取得都有其因果关系和来龙去脉，并一定会因这种因果关系和来龙去脉体现出相应的逻辑关系。单方面有“因”或有“来”则明显不符合逻辑，都会引起检查人员的警觉。所以，如果企业一旦出现账面应该反映收入而实际没有反映，或应该反映大额收入而实际仅反映小额收入，都不符合逻辑关系，预示着企业很可能存在隐瞒收入弄虚作假的行为
问：企业2014年进行的审计，这笔审计费计在2014年12月的费用里面，款项也是在2014年12月支付的，但审计费发票在当年没有取得，发票是在2015年2月取得的。请问，这种情况审计费是否可以在2014年企业所得税税前扣除?
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
另外，根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)中“
六、关于企业提供有效凭证时间问题：企业当实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”
因此，企业2014年12月份发生的审计费，当年虽然未取得发票，但根据权责发生制原则属于当年的费用，那么企业在进行2014年4季度所得税申报时，可暂按账面发生金额进行核算，且在汇算清缴期内取得该费用的有效凭证，企业在申报2014企业所得税申报表时就不需要进行纳税调整。
问：我公司有笔应收账款，债务方为一家外资企业，由于该公司的投资方在国外已申请注销，导致国内的这家外资企业无能力偿还我公司的欠款。我公司是否可以申请资产损失税前扣除?
答：根据《企业所得税法实施条例》第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
另外，根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)规定：
第二十二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
(一)相关事项合同、协议或说明;
(二)属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告;
(三)属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;
(四)属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明;
(五)属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;
(六)属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;
(七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
第二十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
第二十四条企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
请贵企业参照上述企业资产损失税前扣除的政策规定进行税务处理。
第二篇：资产损失税前扣除规定
资产损失企业所得税如何处理
一、资产损失企业所得税扣除管理办法
1、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告 2011年第25号)规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的申报扣除。
2、 公告2011年第25号第四条企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的申报扣除;法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的申报扣除
3、第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
4、第八条企业资产损失按其申报内容和要求不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。
二、清单申报和专项申报具体内容与要求
1、管理办法第九条规定下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： (1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失; (2)企业各项存货发生的正常损耗;
(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;
(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;
(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
2、管理办法第十条规定前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
3、管理办法第六条规定企业以前发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。企业因以前实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后递延抵扣。
4、 管理办法第二十四条规定企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
由以上管理办法可知公司的一批辅料过保质期要报废，属于非正常损失要进行专项申报。
该批过期辅料所含进项税的处理
如果存货资产损失属于非正常的损失要做进项税额转出。
具体规定：增值税暂行条例第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(1)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务
《实施细则》第二十四条 条例第十条第
(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 由此规定可知公司该批辅料过期变质属于非正常损失，应该做进项税额转出处理。
新政3：国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告---财税2014年3号 政策内容：
一、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。
二、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报
三、存货单笔(单项)损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。
第三篇：资产损失税前扣除情况说明
关于XXXX资产损失税前扣除情况的报告
XXX税务局：
按照<<国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知>>国税发〔2009〕88号文有关规定，我司于XXX年发生资产损失 XXX元，符合资产损失认定条件，申请在XXX企业所得税税前扣除。现将有关情况报告如下：
一、固定资产的报废损失。我司在2011年3月、2011年4月对资产进行清查，发现有无心磨床(2台);CNC研磨机、无心研磨机、螺纹研磨机、键槽机、插床、切削角测定器(各1台)已超期使用，经技术审查，以上机器设备无法修理，已不能使用。经管理部门及董事会批复后，上述机器做报废出售处理。上述机器原值合计为XX元，累计折旧合计为XX元，净值合计为XXX元，出售价格合计为XX元，净损失金额合计为XXX元。2011年7月，XX部门发现2组发电机有运转不良情况，经管理部门及董事会批复后，对运转不良的2组发电机予以出售。2组XXX发电机原价为 XXX元 ，累计折旧为XXX元，净值为XXX元，出售价格为XXX元，净损失金额为 XXX元。固定资产的报废总损失为XXX元，约占XX年末机器类固定资产计税成本的0.467%。
二、固定资产盘亏损失。我司在2011年12月资产年终盘点时，发现一批资产部件(见附件1)，如水泵、油泵等由于使用年限较短，大部分只有2~3年使用寿命，但在购进时就已列作固定资产，另在更换新部件时，设备使用部门未及时通知财务部门做相应的变更，导致现有部分水泵、油泵在盘点时查不到实物。该部分资产经管理部门及董事会批复同意后，作报废处理。该批资产原价合计为XXX元，累计折旧为XXX元，净损失额为XXX元。固定资产盘亏净损失XXX元，约占2011年末机器类固定资产计税成本的0.28%。
三、其他需要说明的情况。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》2008年12月31之前购置的固定资产，出售时，按照4%的税率缴纳增值税，并可以办理减半征收。我单位出售2组发电机时需缴纳增值税XXX元，已向国税管理部门办理减半征收，同时将不得减免的XXX元记入该资产的净损失。
现报请税务机关审批，并申明如下：
我司本次申请在2011扣除的资产损失XXX元是真实的，相关证明材料真实，合法，完整，如出现虚报多报资产损失行为，愿承担相关责任。
XXXXXXXX公司
X年X月X日
第四篇：资产损失税前扣除鉴证报告(国税)
葫芦岛聚鑫税务师事务所有限公司文件
葫聚税鉴字【2012】第001号
2011资产损失税前扣除鉴证报告
公司：
我们接受委托，于2012年01月15日至2012年01月30日，对贵公司发生的资产损失在所得税税前扣除进行审核鉴证。贵公司的责任是对所提供的与资产损失相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是按照国家法律法规及其有关规定对所鉴证的资产损失的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。
在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)、国家税务总局公告《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号) 以及《辽宁省国家税务局企业资产损失税前扣除审批管理办法》(辽国税发[2010]64号)等有关政策规定，按照《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(试行)》和《资产损失税前扣除鉴证业务指南》，实施了包括检查核实所发生资产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：
一、资产损失的审核过程及主要实施情况
贵公司是由***共同出资设立的国有股份有限公司的工业企业，成立于2000年01月01日，主要经营范围为。企业管理机构设置合理，有健全的财会内控管理制度并能有效的执行，财务人员分工明确，财务核算体系完备，能认真执行企业会计制度、企业会计准则及公司财务管理制度，各项资产损失内部证据与外部证据均有相关人员签字确认，并履行公司内部资产损失核销程序。
在审核过程中，我们根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关规定，在确信贵公司具有健全有效的内部控制，并且内部证据与外部证据具有较强的相关性和可靠性的基础上，我们对贵公司提供的资产损失申报资料进行了包括复核、验证、计算和职业判断等在内的审核程序，最终确定资产损失税前扣除金额。
二、鉴证结论
我们经过审核后确认，贵公司2011发生的资产损失情况如下：
1、现金资产损失元;
2、应收预付账款损失元;
3、存货损失元;
4、固定资产损失元;
5、在建工程损失元;
6、无形资产损失元;
7、股权性投资损失元;
8、生产性生物资产损失元;
9、债权性投资损失元;
10、其他损失元。
具体审核事项的说明详见附件。企业可以据此向税务机关办理资产损失所得税税前扣除申报或审批事宜。
附件：
1、资产损失税前扣除鉴证报告说明;
2、企业资产损失所得税税前扣除分项(类)审核表;
3、企业基本情况表;
4、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件。
中国注册税务师：
中国注册税务师：
地址：葫芦岛市龙港区海日路25号楼J号门市四层
葫芦岛聚鑫税务师事务所有限公司
2012年01月15日
第五篇：企业资产损失税前扣除新规定
企业资产损失税前扣除办税指南
2009年国家税务总局发布了新的《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发【2009】88号)(以下简称《管理办法》)，明确了企业资产损失税前扣除需要提供的认定证据、申请审批程序等事项，规范了企业资产损失税前扣除执行中的若干问题，该办法自2008年1月1日起与《中华人民共和国企业所得税法》同步实施。
一、资产损失的类别
《管理办法》所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产。根据资产性质将资产损失分为三类：
(一)货币性资产损失：它包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据)等货币资产。
(二)非货币性资产损失：它包括存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产。
(三)债权性投资和股权(权益)性投资损失。
二、资产损失税前扣除的确认办法
(一) 自行计算扣除：规定范围的资产损失由纳税人自行计算扣除。
(二)审批扣除：除规定范围的资产损失由纳税人自行计算扣除外，其他可税前扣除的资产损失须报经税务机关审批同意后才能税前扣除。
三、资产损失的税前扣除时限
1
(一)企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报税前扣除，不得提前或延后扣除。
(二)因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的税前扣除，并相应调整该资产损失发生的应纳税所得额。调整后计算的多缴税款，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。
四、企业自行计算扣除的资产损失范围
(一)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;
(二)企业各项存货发生的正常损耗;
(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;
(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;
(五)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;
(六)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
五、资产损失税前扣除的审批要求
(一)企业申请审批的时限：
1、企业内发生资产损失事项，如属须审批扣除范围的，应在资产损失发生时向税务机关提出税前扣除审批申请。
2、税务机关受理企业审批申请的截止日期为资产损失发生所属终了后45日。
(二)企业申请审批的部门
企业资产损失的税前扣除审批申请应按以下审批权限，直接向省国家税务局或主管税务机关提出申请，报送规定的审批资料。 1.省国家税务局审批权限：
(1)因国务院决定事项所形成的资产损失，由国家税务总局规定具体的审批事项。
(2)企业在一个纳税内发生的资产损失或金融企业发生的单笔呆账损失，金额在5000万元以上的。 (3)省国家税务局规定的其他审批事项。
2、广州市国税局审批权限：企业在一个纳税内发生的资产损失或金融企业发生的单笔呆账损失，金额在5000万元以下的。
(三)特别说明
税务机关对企业资产损失税前扣除的审批是对纳税人按规定提供的申报材料与法定条件进行符合审查，税务机关对企业申请税前扣除的资产损失的审批不改变企业的依法申报责任，企业采用伪造、变造有关资料证明等手段多列多报资产损失，或本办法规定需要审批而未审批直接税前扣除资产损失造成少缴税款的，税务机关根据《中华人民共和国税收管理法》的有关规定进行处理。
四、资产损失的确认证据
(一)自行计算扣除的资产损失确认证据
企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。
(二) 须经税务机关审批的资产损失确认证据
企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
1、具有法律效力的外部证据
具有法律效力的外部证据是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：
(1)司法机关的判决或者裁定; (2)公安机关的立案结案证明、回复; (3工商部门出具的注销、吊销及停业证明; (4)企业的破产清算公告或清偿文件; (5)行政机关的公文;
(6)国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告; (7)具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明; (8)经济仲裁机构的仲裁文书;
(9)保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等;
(十)
4 符合法律条件的其他证据。
2、特定事项的企业内部证据
特定事项的企业内部证据是指会计核算制度健全，内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括： (1)有关会计核算资料和原始凭证; (2)资产盘点表;
(3)相关经济行为的业务合同;
(4)企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料(数额较大、影响较大的资产损失项目，应聘请行业内的专家参加鉴定和论证); (5)企业内部核批文件及有关情况说明;
(6)对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明;
(7)法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。
五、纳税人特别需要注意的几方面问题
(一)纳税人发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，应该向税务机关提出审批申请，以降低涉税风险。
(二)企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。
(三)企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境
5 外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。
(四)企业资产损失认定必须具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据，证据的范围和内容应当具有充分性和相关性。
(五)企业的股权(权益)投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。可收回金额一律暂定为账面余额的5%。
(六)企业为其他独立纳税人提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报扣除。
八、不得税前扣除的资产损失范围：
1.债务人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的企业债权;
2.违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的企业债权;
3.行政干预逃废或者悬空的企业债权; 4.企业未向债务人和担保人追偿的债权; 5.企业发生非经营活动的债权;
6.国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失;
7.其他不应当核销的企业债权和股权。
九、相关的法律责任
6 税务机关对企业自行申报扣除和经审批扣除的资产损失进行纳税检查时，根据实质重于形式原则对有关证据的真实性、合法性和合理性进行审查，对有确凿证据证明由于不真实、不合法或不合理的证据或估计而造成的税前扣除，应依法进行纳税调整，并区分情况分清责任，按规定对纳税人和有关责任人依法进行处罚。有关技术鉴定部门或中介机构为纳税人提供虚假证明而税前扣除资产损失，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收管理法》及其实施细则的规定处理。