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第一篇：降低成本论文范文
降低企业社保缴费比例助推实体经济企业成本降低
降低费率是适应经济社会发展形势变化，国务院做出的重大举措
当前，我国经济下行压力加大，需要进一步减轻企业负担，激发企业活力，从而更好地服从和服务于我国经济社会发展的大局。2016年8月22日国务院公开发布《降低实体经济企业成本工作方案》，要求在符合条件的省（区、市）阶段性地降低失业保险费率和城镇企业职工基本养老保险单位费率，将降低费率政策提升到中央政府政策层面，纳入降低实体经济企业成本综合性政策措施，必将助推实体经济企业成本降低，帮助企业渡过难关，稳定企业生产经营活动，促进企业发展，稳定就业，促进企业参加社会保险并按时足额缴纳社会保险费，实现企业的经济效益和社会效益。
降低社会保险费率，减轻企业负担且受益面大
国务院关于降低社会保险费率的决定减轻企业负担效果显著：一是有条件地降低企业职工基本养老保险单位缴费比例，初步测算每年可降低企业成本380亿元；二是失业保险总费率按降低0.5个至1个百分点测算，每年可降低企业成本约300—600亿元。综合测算，降低社会保险费率政策，每年可降低企业负担600—1000亿元。降低社会保险费率政策在实体经济企业中执行，当前我国企业中实体经济企业所占比例高，政策受益面大。
降费率不会降低职工社会保险待遇
国务院降低实体经济企业成本工作方案对阶段性降低社会保险费率提出了明确要求。降低城镇企业基本养老保险单位费率条件：一是有条件的省份降低费率。对企业职工基本养老保险单位缴费比例超过20%的省份，将单位缴费比例降至20%，单位缴费比例为20%且2015年底企业职工基本养老保险基金累计结余可支付月数超过9个月的省份，可以阶段性将单位缴费比例降低至19%；二是降低费率的期限暂按两年执行。降低失业保险总费率条件：一是降至1%—1.5%，其中个人费率不超过0.5%；二是费率降低期限暂按两年执行。
降低费率不会降低职工社会保险待遇。个人社会保险待遇水平计发与增长不受费率影响。一是养老保险方面。新增退休人员养老金水平，根据其退休时上一年的社会平均工资、本人平均缴费工资、缴费年限、个人账户储存额等因素计算，以后参考物价和社会平均工资增幅而调整。降低养老保险单位费率，不会影响养老金待遇。二是失业保险待遇根据当地社会平均（或最低）工资、本人平均缴费工资、缴费年限等因素确定，并根据物价和社会平均工资增幅而调整。
从待遇发放角度来看，个人待遇也是有保障的。人力资源和社会保障部、财政部2016年4月份出台进一步阶段性地降低失业保险费率、城镇企业职工基本养老保险单位费率政策，明确要求要确保参保人员各项社会保险待遇标准不降低和待遇按时足额支付。
降低费率要求提高政策制定和调整水平
费率是社会保险制度设计和平稳运行中的重要政策参数，它既决定筹资水平，又决定保障能力。从筹资来看，要考虑经济发展水平和单位负担能力，如果因为社会保险缴费负担过重而导致企业生产经营困难，无法实现企业缴费，就背离了制度设计目标；从保障能力来看，要考虑待遇水平和基金平衡，如果待遇保障不足或过度，也会偏离保障职工基本生活的制度保障目标，同时基金或者结余多而效率低下，或者不足而难以持续。因此，社会保险费率要适应经济社会发展环境变化而及时调整。
改革开放以来，我国社会保险费率长期保持不变，并不说明社会保险政策参数是长期固定的，也不说明政策调整机制是僵化的，而是因为我国经济社会发展环境稳定，费率政策有较好的经济社会基础。当前，经济发展进入新常态，适应形势变化降低社会保险费率，开启了费率调整工作，未来还需要根据形势变化建立和完善费率调整机制，促进社会保险制度可持续发展，提高政策制定和调整水平。
降低费率会减收当期征缴收入，需采取综合措施补充资金缺口促进基金长期平衡
降低社保缴费率后，基金当期缴费收入会减少，但不会影响基金近期平衡。从全国情况来看，我国社会保险基金运行总体平稳。2015年城镇企业职工基本养老保险当期收支结余3528亿元，年末基金累计结余35345亿元。当前，从各地情况来看，大多数省份城镇企业职工基本养老保险基金保持了当期收大于支，基金结余不断增加；部分省市，基本养老保险基金当期收不抵支，结余基金不多，可通过加强基金调剂、落实中央和地方财政补助来保证待遇发放。2015年，城镇职工失业保险基金累计结存5083亿元，大多数省（市）都有结余。降低费率后，部分省份失业保险基金当期会出现收不抵支，可以通过使用累计结余和省级调剂金确保失业保险待遇支付。针对降低费率对基金近期平衡的影响，我们应通过加强基金征缴、稽核力度，做到应收尽收；同时，规范待遇享受资格，加强基金管理，防止“跑、冒、滴、漏”，将降低费率对基金平衡的不利影响降到最小。
从长期来看，可通过划转部分国有资本充实社会保障基金，以及支持各地通过拍卖、出租政府公共资源资产等方式筹集资金，开展基金投资运营，确保基金保值增值。同时，加强基金征缴和支出管理，从收、管、支三个环节同时着手增强基金收支平衡能力，并根据经济社会发展形势和人口老龄化进程，实施渐进式延迟退休年龄，不断完善社会保险待遇确定和调整机制，增加社会保险制度应对经济社会环境的变化能力，实现长期可持续发展。
吃透政策精神，抓好政策落实
社会保险费率调整政策性强，社会关注度高，各地区参保单位经营状况和人员结构有别，基金支撑能力强弱不同。各地要充分地吃透政策精神，把握好阶段性政策和长期性政策的关系，精心测算，制定好降低费率政策，并确定工作方案，跟踪方案实施情况，及时研究实施中问题，把政策落实好。
作者：汪泽英
第二篇：降低税收成本问题探究
摘 要 本文在系统完整地梳理税收成本理论的基础上，分析了我国税收成本的现状，认为我国应该从税收成本意识、税制结构、税务机构设置、税务代理等方面入手，通过增强税收成本意识、优化税制结构、精简税务机构、完善税务代理等措施，降低税收成本、提高税收效率。
关键词 税收 现状 途径
一、税收成本的内涵
所谓税收成本，按照笔者的理解，就是指在税收征收管理过程中所耗费的人力、物力和财力的总和，也就是在一定经济条件和体制下，政府在实施税收分配过程中所发生的各种有形和无形的耗费及损失。即征纳双方在征税和纳税过程中的总花费，在量上等十征税成本、税法设计成本、保障成本加上奉行纳税成本（遵从成本）以及福利成本（机会成本、税收扭曲成本）。按行为主体可分为征税成本、纳税成本、社会成本。按它的影响范围考虑，又有广义和狭义之分，狭义的税收成本一般是指征税成本；广义的税收成本除征税成本之外，还包括纳税成本、社会成本及税收经济成本。
二、税收成本偏高的原因
（一）客观方面。由十长期受计划经济体制旧观念的影响，无论是决策机关还是税务机关，领导部门或基层单位，一直都视税收征管工作为纯粹政府行为，而非经济行为，缺乏税收成本观念。各级领导机关对税务机关的考核，只关心税收收入规模及增长速度。为完成税收计划任务，保证应收尽收，税务部门不惜一切代价，增人增机构等。另外，地方政府为调动税务部门完成收入的积极性，普遍实行税收任务完成情况与自身经济利益挂钩，实行经费奖励的政策，这就必然导致税务机关在征管出发点上往往更多考虑如何最大限度地组织税收收入，而对税收成本的高低却很少考虑。此外，还有相当一部分的纳税人纳税意识不强，对依法纳税存有抵触情绪，从而增加了税务机关的管理成本。
（二）税收政策方面。税收制度不尽简化，税收优惠政策过多，不可避免地导致征税成本、纳税成本的增加。由于我国税制还不能够很好地体现公平原则，加上纳税人纳税意识的淡薄，导致纳税人普遍存在偷逃税观念，从而增加了征管费用。税制的复杂性及税率档次过多，也增加了偷逃税的机会和征管成本、纳税成本。
税收政策经常变动是税收成本高的另一原因，國家出台的优惠政策过多过滥，而优惠方式主要以低效率的减免税为主，不仅直接减少了税收收入，也会助长偷逃税活动，使税收的课征稽查、中报和缴纳费用增加，从而加大了征税成本以及由此导致纳税人承担法律责任的纳税成本。税收政策过多过频的变动，也造成了大量的征纳人力物力的浪费。
（三）服务体系方面。税收服务体系主要指的就是税务代理制度。税务代理指税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，以被代理人的名义依法办理税务事肩{的行为。我国的税务代理制度起步比较晚，始于上个世纪80年代中期。当时一些地区的税务机关借鉴了国际上的惯例，对税务代理制度进行了有益的探索，提高了税务机关的工作效率，降低了征税成本，同时得到了纳税人的欢迎。1996年11月，国家税务总局与人事部颁发《注册税务师资格制度暂行规定》，将税务代理人员纳入国家专业技术人员执业资格准入控制范畴，标志着我国的税务代理进入了规范发展的新阶段。然而在我国的税务代理发展过程中，这些中介组织出现了一些缺陷，如政社不分、行政干预、业务交叉等问题，从而导致执业规模小、服务单一、效能低下等突出问题。
三、降低税收成本的建议
（一）牢固树立税收成本意识。我国建国50多年来，税务部门基本上没有对税收进行成本核算，全国总成本、分税种成本都没有一个准确数字可供考核。因此，必须适应市场经济要求，树立税收成本观念。
一是要打破旧的利益格局和传统模式，从适应市场经济的角度出发，把降低征收成本、提高征管效率作为征管改革工作的重要内容，并应用十改革实践，把以最小的征收成本投入，获取最大的征收成果，作为衡量改革成果的重要尺度。
二是要树立降低征收成本提高征管效率是一个系统工程的思想。改革要从征管、机构和人事制度上全方位推进，才易收到明显成效。
（二）建立完善税收制度。优化税制对于降低征收成本提高征管效率起着十分关键的作用。要通过税制结构优化，构建起以增值税等为主要税种的、所得税和流转税并重的、制度合理和征管效率高的税收制度。税制设计上应便利公民纳税和税务机关的征管，尽量简化税制使纳税人易十理解和掌握，给纳税人以方便，减少纳税费用，还可以降低遵从成本。比如税率设计上尽可能减少档次，规定一个合理的起征点以及严格控制减免税等。根据我国国情及市场化需求，进一步优化我国税制结构，从而也可以减少税收本身造成的效率损失，降低税收的经济成本。
（三）创新征管手段。随着税收征管改革的不断深化，税务部门的信息化建设水平也有了显著提高。如何依托和利用信息技术，创新征管机制、提高管理效能、优化资源配置、提升纳税服务，已成为一个重要课题。笔者认为，根据我国加入WTO和党的十七届四中全会后政治、经济形势的发展要求，依照税收征管的客观规律，应引入先进的管理理念，积极稳妥地实施税收征管业务重组，构建“征管业务流程化、组织机构扁平化、管理方式集约化”的现代税收征管运行新机制。
参考文献：
[1]曾国祥.税收管理学.中国财政经济出版社.2003.
[2]岳树民.中国税制优化的理论分析.中国人民大学出版社.2003.
[3]段启华.经济转型过程中的市场效率与税收优化税务研究.2002(4).
[4]邓子基.对新一轮税制改革的几点看法.税务研究.2005(3).
作者：吕诗洁
第三篇：怎样降低药品流通成本？
加入WTO后，我国的医药商业企业为应对全球的医药市场竞争，逐步开始了规模化、集约化经营之路，并且通过资产重组、并购等方式，形成了一批规模化经营的医药商业企业，这在提高医药商业竞争力方面取得了一些的成绩。这种新的经营模式最根本的目的就是降低成本，提高竞争力，参与全球医药市场竞争。而事实上，目前医药商业在新一轮重整后的成本并没实实在在地降下来，还存在许多制约我国医药商业发展的因素：
首先，我国药品流通领域的成本费用过高。我国的药品流通利润空间占了总价差份额的约45％，而医药商业的大部分价差利润就变成销售成本费用。有统计表明，中国的医药商业企业费用率奇高，其毛利率平均为12.69%，费用率平均为12%左右。
其次，目前我国医药商业企业亏损严重。目前医药商业全行业的销售利润率不到1％，全国30个省市有15个省出现汇总体性亏损。医药商业企业利润空间占流通领域利润空间的大部分，而商业亏损如此之大，我们不得不重新分析我国商业的运作模式是否合理。
再者，新形势下的低水平重复建设现象抬头。在集约化，规模化，连锁经营的形式下，企业为了抢占市场，迅速在各地组织配送人力和运输工具，争相建立连锁配送中心，出现了新一轮的低水平重复现象。
最后，医药商业企业的坏账损失和应收账款问题突出，严重减少医药商业的利润和降低资金利用率。
药品流通领域成本经济学研究的必要性
随着医药商业的不断扩大发展，以上这些问题将会进一步突出，而且还将会有新的高成本问题出现，因此，研究目前如何降低医药商业企业成本问题十分必要和迫切。
1、药品规模化经营的需要。我国加入WTO后，为应对国外医药商业的竞争，规模化和医药连锁经营的已成趋势，连锁经营的方式势必有药品的大批量的物流，因此，为提高医药商业的竞争力，有必要降低药品流通领域的物流和资金流的成本。
2、增加我国的医药商业的竞争力的需要。与国外的医药商业相比，我国的医药商业竞争力不强。根据WTO的相关协议要求，我国已向外资开放药品分销服务，我国的医药商业企业不得不面对全球医药市场的竞争。就目前国内医药企业还不能在规模上迅速成长以提高竞争力之时，在成本控制上积累足够优势显得尤其关键。价格是首先考虑因素，而价格的下降必须依托成本的最低化，因此，有必要采取有效措施降低占大部分利润空间的流通领域的成本。
3、遏制又一种低水平重复建设的需要。药品的物流已经成为药品销售的重要组成部分，不少的企业为抢夺市场，争相建立自己的连锁配送中心，却没有充分考虑其合理性和成本最低化，又一轮低水平重复建设抬头。因此，合理利用资源，降低流通成本势在必行。
4、降低药品价格，更好满足全社会对药品需求的需要。我国药品的价格已经一降再降，而且还会逐步地降低各类药品价格，而药品流通领域占了药品利润空间的大部分，更有必要尽快降低成本，以满足医疗改革的需要。
对策研究：
医药商业企业的运作全过程包括两个程序：其一是药品顺利的供应到消费者手中。其二是销售资金的快速收回。前者称为物流，后者可以称为资金流，而这两个程序的顺利完成就得有畅通高效及时的信息流。药品流通领域的成本和费用就是用于执行这两个程序，这磨损掉我国的药品流通领域利润空间的极大部分，另一方面它使得我国的医药商业这企业亏损严重。物流是基础，资金流是目的，信息流是保障，此“三流”的高度协调统一是药品流通领域降低成本，增强医药商业的竞争力的根本。
信息流：
医药商业运作的顺利进行必须有准确、及时、通畅的信息流，它是资金流和物质流在医药商业企业完成的保证。在商业企业从采购业务到销售部门将货款收回的全过程中，销售管理人员应当时时刻刻关注：哪种药品急需采购，哪一批药品正处于订货阶段，哪一批药品正在运输途中，哪一批正在仓库中；客户是否签收，药品的销售数量，已经收回货款的量及比例，还有多少的货款没有收回等等情况。采用网络信息化管理，通过联结不同物理地销售点、配送中心、仓库等，保证信息的及时互流，首先使医药商业企业能监控整个订单流动的各个状态；然后通过Internet技术，把订单状态发到各个环节管理人员，使企业管理人员可以对每一项业务的状况了如指掌，这样大大提升工作效率，减少由于信息不畅带来的高价采购、库存积压、缺货等等情况，以保证药品能以消耗最少的资源传送到消费者手中，并尽快将货款收回。信息流及时、通畅、准确，是医药商业企业运作井然有序，形成一个良性循环体系的基础.
药品物流：
1954年，美国经济学家鲍尔·康柏斯提出，物流是“市场营销的另一半”。 英国著名经济学家克里斯多夫也认为：“真正的竞争不是企业与企业之间的竞争，而是供应链与供应链之间的竞争”。药品的物流是药品流通全过程的一个程序。我国的药品物流系统还处在起步阶段，物流运作管理还成熟，有待转变运作方式，不断完善。目前我国的医药商业企业不得不经历从功能管理向过程管理的转变。传统的医药商业流通将采购、存储、分装，销售、配送等功能活动分割开来、独立运作，而这些功能都具有各自独立的目标和计划，它们可能会发生冲突，增加内耗，提高成本。所以，想要药品的销售全过程的协调一致，低成本运作就要对商业企业运作各个环节采用过程管理。
所谓过程管理就是在药品的采购、到储存、养护、运输的各个环节的每一道工序采用标准操作规程（sop）管理，协调一致、统一行动，严格控制费用，降低成本。基于药品流通的特殊性，药品的物流更要注重每个环节的管理， 在药品的流通的每一道工序中由专业人士根据实际情况，充分利用信息和网络技术，运用现代化组织和管理方式将运输、仓储、装卸、分装、配送、信息等环节进行整合，进行一体化经营。制定标准操作规程，指定专人负责完成并记录，由第三人核对记录。其目的就在于保证药品安全有效的同时保证花费最少的时间和资金完成既定的任务。
资金流：
医药商业企业的另一个运作程序就是将货款尽快的收回。商业企业的销售货款未能即时收回则形成应收账款，导致资金周转率下降，实际上这将导致企业的损失.
依据应收账款的资金损失量化公式：（1） A1－销售利润、S－销售量、 I－银行利率、－迟延时间、C－回款费用、D－坏帐损失。随着收款的时间的迟延销售利润率将会不断减少，直到亏损。更有甚者，如果时间超过信用期，可能导致坏帐损失，导致直接损失。
根据折扣方式现金销售公式：（2） A2－销售利润、P－折扣率、其它符号含义与（1）式同。随着折扣率的提高，销售利润不断下降。因此在二种渠道之间，首先考虑A 值大于零，保证药品销售有利润，其次，比较A1和A2的大小，选择可以获得较大利润途径回款。这是医药企业重视，但是往往很难解决的问题，现在的医药行业是买方市场，销售方要求回款一般处于被动的处境。因此，如何迅速收回销售资金是一个值得思考的问题。可以采用的渠道，其一是与客户签订合同以明确回款日期，不至于到最后成为坏帐，避免坏帐损失，其二可以研究如何在折扣上适当下调，以换取买方的及时回款。
作者：黄 佑 冯国忠