1 引言
美国第45任总统唐纳德·特朗普在他上任第100天之日对外公布了一项广泛且力度极大的纳税改革构想作为其上任后经济政策的核心之一, 而此次税改也是美国有史以来力度最大的一次税改, 减税金额高达4.4万亿美元。面对此次美国“史上最大规模税改”中国应当以什么样的姿态面对, 这将会给中国经济、税制结构产生怎样的影响?因此对于此次美国税改的研究也就成为当今经济社会的热点。
2 美国税改概述
此次唐纳德·特朗普所提出的税改方案主要是对企业所得税等头等税进行改革, 其中每项税收政策都会对美国企业产生深远影响。
2.1 企业所得税
将企业所得税税率从35%降至21%, 这对于企业所得税来说是一个非常明显的改变。并且在税改前将合营企业、S型股份制企业、独资企业的收入, 分配到每个投资人或合伙人身上, 然后按照其各自的个人所得税率收税。
2.2 商业税抵免及金融行业享有的特殊利益税收
此次税改方案提出将清除众多商业税抵免及让华尔街投资者享有特殊利益的税收。但研发税收抵免并没有取消。他承诺减少或取消对一些特殊利益群体 (其中既包括个人也包括公司) 的多数税收抵免以及其他免税方面的漏洞。
2.3 个人所得税
个人所得税税率依然为7个等级, 由之前的10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%降为10%、12%、22%、24%、32%、35%、37%, 最大降幅达到4%。针对单身收入报税和已婚联合申报收入加以严格区分。
3 特朗普税改对美国经济正负面效应分析
3.1 正面效应分析
(1) 美国税改可能会增加美国企业盈利能力。此次税改计划将美国联邦企业所得税税率由35%下调至21%, 而美国企业节省的这部分税金必然会转化成盈利, 从而使美国企业盈利能力增加。
(2) 可能促使产业资本回流美国。此次税改计划也与特朗普的竞选宣言, 即美国优先, 使美国企业更加具有国际竞争力的口号和思路遥相呼应。通常情况下, 资本具有逐利性, 会流向低税率的国家。因此一旦美国税改计划实施, 将会使得美国企业大量回归本土, 资本回流美国, 进而扩大投资, 增加就业岗位。
(3) 刺激美国资本市场发展。特朗普当选总统至今, 道琼斯工业指数屡创新高, 累计涨幅超过14%, 涨幅值达到2951点, 最高达到23617.800, 创出史上新高。表明市场对特朗普经济政策的期待和认可, 也从侧面反映出美国经济向好发展。
3.2 负面效应分析
(1) 加大美国财政赤字和债务负担。特朗普虽表示, 此次提出的美国税改计划可能会导致美国财政收入赤字, 但这一现象绝不会出现太长时间。然而, 目前没有任何证据和信息可以表明此次特朗普税改计划的实施会使美国以一个3%的经济增长速率增长, 其结果可想而知。
(2) 可能损害美国经济的内生动力。对于消费者而言, 他们可能会因为利率上升而减少房屋、汽车等消费品的消费;对于企业而言, 他们可能会减少贷款, 从而减少投资, 这样会使得就业机会减少。
4 美国税改对中国的影响
4.1 美国在华资本可能回流
因为低的税负能够吸引资本的转移, 并且我国现处在流动性收紧的状态, 因而我国经济很可能因此而受到影响, 不利于资本市场的发展。但是, 特朗普此举对规模较大, 市场范围较广的跨国公司影响不大,
4.2 引发世界减税浪潮, 对中国产生叠加影响
德法两国称:“特朗普政府此次如此大规模的减税是德法两国无法接受的。”长远来看, 世界各国普遍减低税率, 减轻人民及企业的税负, 是有利于企业的发展, 增强人民的幸福感的, 但以这样一个如此大的规模进行减税, 并且有可能造成全世界范围的减税浪潮, 是不利于世界经济稳定的, 揠苗助长之行不可取。
4.3 对中国科技创新行业造成冲击
上文提到, 虽然美国此次减税措施不会对规模较大的跨国企业产生影响, 但是对于初创期的中小型企业影响是巨大的, 因为低的税率可以使他们的成本大大降低, 从而提高企业利润, 更有利于企业在创业初期的发展。而在这些中小型企业中, 创新型企业的地位就显得尤为重要, 因为当前是世界经济的一个非常重要的转折点。美国此举必然会吸引大批创新型企业在美国建厂, 这样会使得美国的创新型企业群体急剧增加, 从而也就增大了出现下一个“微软”“苹果”这些传奇公司的可能。同时, 对于已在美国设厂的创新型公司来说, 此举也必然会发展美国本地企业的研发信用, 从而使美国企业改善业绩、增加科研项目投资。
5 我国应采取的应对措施
5.1 对高新技术企业及外资企业实行减税免税政策
就目前而言, 我国优惠税率力度的适用面小于美国企业所得税21%的优惠力度。因此, 要适当减水, 但要把握好减税力度, 防止减税政策对我国财政收入造成过大的漏洞。
5.2 加强科技研发费用考核力度, 力争研发投入取得实质性成果
我国当前税法已经允许研发费用可以加计扣除, 因此要充分利用企业内外监督考核机制是推动我国企业创新发展的一大举措。同时, 对于已经在某些领域取得创新性进展的企业, 国家可以给予免税优惠或者政策补贴。
5.3 适当提高社会福利, 稳定民众情绪, 避免陷入中等收入陷阱
面对美国如此大规模的减税, 中国必须适当提高社会福利, 从而减少本国民众与美国的税负落差, 稳定民众情绪, 保持人民的积极性, 从而使经济更加稳定的发展。
摘要：20世纪80年代, 美国总统罗纳德·里根将税收改革作为其在任期间的一项重要任务。1986年, 里根政府以供给学派理论为指导依据, 削减了商业税并且终止了个人消费信贷和助学贷款利息税收的扣除。
关键词：美国,税改,中国,研究