论文题目：税收筹划权的理论构建及实现保障
摘要：税收筹划在国外税制发达国家无论是理论还是运用技术都趋近成熟,由于我国国情的不适合,税收筹划引入我国已经是20世纪90年代了,我国对其认知程度尚显青涩,存在错误认识,税收筹划的正当性受到质疑。“税收筹划权”这一权利概念的提出,是世界经济结构变化和社会发展变迁中从无到有的产物。某种利益或自由是否应该被确认为权利,都是需要从理论和现实的角度进行证成。本文先分析税收筹划行为,区别税收筹划与偷税、避税,提出赋予纳税人税收筹划权的必要性;通过分析我国税收的避税案例提出赋予纳税人税收筹划权的紧迫性;再对税收筹划权是纳税人应有的权利进行证成,从税收法定主义原则和民法上的私法自治原则论证税收筹划权的合法性;从税收筹划权的权利主体和内容论证税收筹划权与其他权利有所不同,不能完全被其他某种权利所涵盖,存在特殊性;从财产权和经济自由权论证税收筹划权见容于我国既有法律体系,存在合理性;从税收调节经济职能,税收筹划权的行使是对税收政策调控职能的响应论证税收筹划权实现的可能性。鉴于证成了税收筹划权是纳税人应有的权利,却未明文规定于法律之中,且我国纳税人的税收筹划权实际上处于一种看似有实际无的状态,当纳税人的经济安排处于界限不太分明的情况下,这种安排往往被税务机关重新定性为避税,但是看似无却又宣称纳税人被赋予了其他相似的权利,国家赋予公民财产权、经济自由权,但是这些相似的权利无法取代税收筹划权的应有之义。故而,国家应当用法律明确赋予纳税人税收筹划权,为了纳税人能够实际享有税收筹划权,本文尝试从立法环节先以法律形式赋予纳税人税收筹划权,再从执法环节和救济环节保障纳税人的税收筹划权,以使纳税人的权利从无到有,从应然到实然的获得税收筹划权,实现并保障纳税人的税收筹划权。
关键词：税收筹划权;证成;实现;保障
学科专业：法律硕士（专业学位）
摘要
abstract
导言
一、选题依据
二、研究价值及意义
三、文献综述
四、主要研究方法
五、论文结构
六、论文主要创新及不足
第一章 从税收筹划到税收筹划权
第一节 法定税收筹划权的必要性
一、税收筹划与偷税
二、税收筹划与避税
第二节 法定税收筹划权的紧迫性
第二章 税收筹划权的法律正当性
第一节 税收筹划权的特殊性
一、税收筹划权的主体
二、税收筹划权的内容
第二节 税收筹划权的合法性
第三节 税收筹划权被保护的合理性
第四节 税收筹划权实现的可能性
第三章 税收筹划权的实现和保障
第一节 税收筹划权立法环节的实现
一、适时制定《税收基本法》与《纳税人权利法》
二、具体税收法律制度的完善
第二节 税收筹划权执法环节的保障
一、税收执法自由权的适度控制
二、引进事先裁定制度,增加税收筹划的确定性
三、推行税务行政裁量终身问责制度
第三节 税收筹划权救济程序的制度完善
一、税收筹划权行政救济程序的构建
二、税收筹划权司法救济体系的优化
参考文献
致谢