一、促进自主创新税收激励的意义
创新是推动国家科技进步的必要环节, 否则在世界经济的竞争中就会受制于人, 今年的美国对中兴通讯的制裁就是最好的证明。因此, 促进企业的自主创新是多么的重要。而税收是一个国家财政收入的重要来源, 政府不仅可以通过运用税收激励政策控制企业自主创新领域的资金, 减少税收, 对企业实施一定的优惠政策, 或者利用返还税收的方法来激励企业进行创新研究, 最大限度激发企业的创新意识。所以, 政府运用激励政策引导和鼓励企业进行自主创新活动是十分必要的。
二、促进企业自主创新税收政策存在的问题
(一) 优惠政策出台不够系统化
我国现行的税收优惠政策大部分是由相关部门以通知、补充说明等形式出台, 且出台频繁。这样虽然灵活度高, 但是却存在着不够权威这一问题。从一方面来说, 这些优惠政策的调整过于频繁, 纳税人无法及时掌握所需信息, 很难充分享受到税收的优惠待遇, 有的甚至会因为沿用了旧的文件和政策而造成不必要的损失。从另一方面来说, 税务部门的工作人员也需要快速的适应频繁的优惠政策的出台, 并在纳税人纳税时向其解释新政策并进行操作指导, 这在无形中增加了征税成本, 明显不利于企业自主创新活动的实施。
(二) 增值税优惠较少
增值税是中国第一大税种, 但是, 增值税作为我国税收收入最主要的来源之一, 税收优惠政策却比不上企业所得税, 这与我国增值税的主体税种地位不匹配。我国的政策优惠主要体现在企业所得税这方面:比如小型微利企业可享受减免所得税的待遇, 高新技术企业则可享受15%的所得税优惠等。而增值税方面的优惠相对较少, 这明显与我国现行的税制结构不相符, 大大制约了增值税为企业创新发挥作用的空间。
(三) 研发前期的优惠政策少
企业在研发前期的资金投入会比较多, 这是企业最需要帮助的时候, 而我国对企业前期的扶持政策明显不够。大部分涉及高科技的企业在刚开始创业时都是几乎没有利润的, 所以无法享受到企业所得税减免优惠, 但是等到几年之后创新有了成果、经济效益和利润时, 又错过了税收优惠期, 结果造成这些企业实际上无法享受到税收优惠。
(四) 税收优惠政策跟不上新型的经济模式
近几年, 我国新兴了很多产业模式, 譬如互联网+、共享经济等, 但是国家对这些新模式的关注并不高, 各种政策文件中都没有涉及它们的税收优惠。就拿前段时间自媒体组织的共享知识的活动来说, 这种创新的运营模式, 能给社会带来正能量, 我认为政府有必要鼓励这样的产业模式发展。
三、促进企业自主创新税收激励政策的国际做法
在当前的新经济发展形势下, 全球各个国家为了刺激经济增长, 纷纷把增强企业的自主创新能力作为国家发展的战略目标, 希望能够以此来加快提升自身得综合国力和国际竞争力。
(一) 税收激励政策法律化
像美国一类的发达国家出台的各项激励企业自主创新的税收政策, 一般情况下都是用法律的方式来进行规定和管理, 比如美国的《经济复兴税法》。用法律对企业自主创新的成果进行保障, 不仅可以增强企业进行自主创新的信心和底气, 还在一定程度上引导企业向创新型企业的转变。我国虽然也非常重视这一方面, 但是制定的税收激励政策却大多是临时性的政策文件, 容易过期、失效, 这就导致了法律被弱化。而这种间歇性的税收激励政策势必会影响到激励的效果, 所以, 这里可以学习西方国家的经验, 在法律层面上来规范我国的税收激励政策。
(二) 采取以间接激励为主, 直接、间接相结合的政策
世界各国为促进企业创新所采取的税收激励政策, 只有一小部分的国家使用直接激励的方法, 很多国家都使用的是间接的方法来推动企业的自主创新。当前, 我国税收激励主要以直接优惠为主, 但是高新技术产业的发展需要国家的支持, 为防止企业的短期行为, 我们应增加间接优惠, 走两者相结合, 但以间接优惠为主的路。
四、改善促进企业自主创新税收政策的建议
(一) 整合优惠政策并形成文件
针对现今分布过于零碎的税收优惠条例, 有关部门应该专门将这些政策进行整理, 形成一项关于创新的优惠税收法规文件, 避免由于政策过于散乱, 企业无法及时掌握自己所适用的税收优惠政策而造成的不必要的损失。当然, 在之后发布关于税收优惠政策的文件时, 要更加注重政策颁布的统一性。
(二) 适当增加增值税优惠所占的比例
我国现行的以所得税为主的税收优惠政策使得在创业前期无法盈利的企业无法享受到优惠。但是增值税是事中优惠、是在过程中的优惠, 更注重对企业创新的过程给予帮助与支持。因此, 政府应该增加增值税优惠所占比重。比如扩大增值税可以抵扣的范围、出台针对创新产品或服务的增值税减免税措施等。
(三) 关注企业前期的研发
企业研发初期由于资金不足等问题会面临较多的困难, 政府给予支持、帮助是十分必要的, 此前就有出台有关研发费用允许加计扣除的政策。但仅仅这样还远远不够, 我们还可以参考国外的研究经验:允许研发部门购置的相关设备可以冲抵, 或者企业留存收益用于再投资研发活动的, 可以适当减免企业所得税, 以提高企业使用内部融资展开研发活动的积极性。
五、结语
本文主要从企业自主创新的重要意义出发, 针对我国税收政策激励企业自主创新中存在的一些问题进行研究, 结合国际中一些通行的做法, 提出自己的一些观点。为税收政策能真正激励企业的自主研发, 创新, 在法律形式、税务实务和新型经济模式方面进行了探索。
摘要：在面对当今日益激烈的国际竞争时, 我国企业自主创新能力不强、核心技术仍然受制于人的问题就逐渐突现出来, 特别是我国的大部分企业没有自己的原创技术、核心技术和品牌, 这已经成为我国企业竞争力进一步提高的阻碍。良好的税收政策在促进企业自主创新上发挥着重要作用, 但是我国现行的税收政策仍然存在着缺陷, 需要进一步完善。
关键词：自主创新,税收政策,税收优惠