想必大家在写论文的时候都会遇到烦恼，小编特意整理了一些《农业科研事业单位内部审计论文(精选3篇)》仅供参考，大家一起来看看吧。摘要随着国家对农业科研工作重视程度的不断提高，农业科研项目投入数量和经费不断增加，农业科研内部控制的风险也不断增加。对农业科研单位内部控制存在的问题进行了剖析，并提出了完善升级措施，以期为农业科研单位运行安全提供借鉴。
农业科研事业单位内部审计论文 篇1：
新时代农业科研单位内部控制建设探索
摘要 结合农业科研单位A内部控制研究现状和工作实际，对当前农业科研单位内部控制管理存在的问题加以分析，并从内部控制环境、预算、资产管理、内外监督、信息沟通等方面提出改进建议，以促进农业科研单位内部控制的建设。
关键词 农业科研单位；内部控制；全方位管理
Key words Agricultural research institutes；Internal control；Omnidirectional management
2017年，為贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的有关精神，进一步加强行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部控制报告的编制、报送、使用及报告信息质量的监督检查工作，财政部印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的通知，推动行政事业单位内部控制信息公开，以期提高行政事业单位内部控制报告质量。内部控制工作是新时代农业科研单位科学管理机制的重要组成部分。A单位是某省农业科研的中流砥柱，其内部实际存在的内控问题在全区农业类事业单位中十分典型，研究A单位内部控制的实际情况及存在的缺陷，探索如何更好地建设内部控制管理水平并实现全方位覆盖，将对全区农业类事业单位内部控制建设起到借鉴参考意义。
1 农业科研单位内部控制建设的必要性
新时代下，随着国家对农业科研重视程度的不断提高，农业科研项目数量和投入经费不断增加。在科研持续推进和科研成果不断涌现的同时， 科研内控的风险在增加，面临许多不确定的内、外部环境因素，如果不加强内部管理控制， 容易滋生经济和廉政风险。全方位的内控机制，可预防经济和廉政风险，有助于处理好单位眼前利益和长远利益的关系，促进农业科研单位持续健康发展[1-3]。强化农业科研单位内部控制机制要“制度+科技”两手抓，加强内控信息化管理，提高管理信息化程度，增强业务操作的透明度。信息化内控是及时发现、监控管理风险、提高内部控制质量的重要手段。探索运行全方位的内部控制机制，以系统的控制力引导、制约决策者的行为，以促使他们正确行使权力，制定和执行本单位正确的发展战略，妥善处理眼前利益和长远利益，保障农业科研单位健康、有序和持续地发展。
2 A单位内部控制存在的问题
2.1 内控制度规范性和内控环境改善不受重视
2.1.1 对财务内控工作重视度不高。A单位主要以农业科研为主，对有关科技经费财务政策导向重视度不高，体现在以下几个方面。首先，农业科研单位的主力是科技人员，财务人员受编制所限，数量较少，常常一人身兼数职。其次，受业务能力限制，会计人员难以实现定期的轮岗，越权审批的现象也时有发生，财务部门的管控能力较弱。再者，受当前国家科技、财政体制改革要求，会计核算和财务管理的任务非常繁重，财会人员疲于应付，难有时间和精力进行深入、统筹思考。碎片化管理等弊病普遍存在，经过长时间的积累，成为“中梗阻”的温床。此外，A单位缺乏明确的岗位责任制度，权责不清，授权审批制度不规范，未形成有效的岗位牵制；不相容岗位未能合理分离，虽然制定了一系列内控制度，但只是印在纸上，贴在墙上，未能落实到行动上，结果成为摆设，流于形式，未能发挥应有的作用。
2.1.2 国家政策的信息知晓滞后， 适应性欠缺，科研经费内控管理不到位。从外部因素来看，科研事业的发展受外部环境的影响较大，需要结合国家与地方的宏观政治、经济与制度管理政策，政策信息收集不完全或信息不对称会造成科研经费在使用过程中参照标准错误或缺乏标准而出现偏离。从内部因素来看，A单位政策信息的普及不够及时和全面，包括国家和地方有关科研项目的政策，有关科研成果转化税惠政策、内部控制规范制度知识等，导致财务人员和科研人员不能灵活处理相关科研业务经费的使用，难以激发科技人员的创新积极性，同时也阻碍资源的最优化配置[4-5]。此外，科研经费关乎科研人员的自身利益，有些思想松动的科研人员本身就具有滥用科研经费的内在动机，加之内部控制管理不到位，容易产生“道德风险”。
2.1.3 内部会计监督机制不到位， 对内部审计的重视度不够。A单位未设立独立的内部审计部门和岗位，无法及时跟踪单位内部控制建设情况，也不能及时将问题扼杀在摇篮里，一定程度上存在较大管理风险。在实际工作中具体表现为普遍存在财务管理松弛、财务人员相互牵制理念淡薄、内部财务监督机制缺位等。
2.2 业务层面内控管理未能落实到位
2.2.1 国有资产管理未做到账表与实物管理分离。由于业务管理岗位编制有限，A单位存在不相容岗位兼任情况，无独立资产管理岗，由会计兼管资产并身兼数职；A单位的国有资产，无法做到实物管理与账务管理分离，起不到监督和制约作用，固定资产管理不完善，容易造成国有资产的无端流失。
2.2.2 科技人员对业务预算及审批制度不重视。A单位科技人员普遍对项目预算中培训费、因公出国费用和会议费认识不足，导致实际发生时，缺乏预算，无法实施项目中对外交流业务。究其缘由，有的科技人员认为填写预算资料复杂而无必要，对预算程序心有抵触，应付式提交预算；有的脱离财务制度，要求财务手续越简单越好，狭隘地认为单位内部控制只是财务内部控制，是财务部门的事，把预算和内部控制单纯看成一种约束，导致项目经费执行偏离实际。由于缺乏业务内部控制支持，A单位的内部控制风险越来越突出。
2.2.3 合同和资产管理意识相对淡薄，“重购置、轻管理” 现象普遍。进行农业科研，经常需要采购试验耗材、肥料、农药等材料。A单位许多业务部门为了节省人力，往往购置申请、询价、采购、验收、保管、领用等均由同一个部门或同一经办处理。对于签订的材料采购、劳务费开支合同等，也未能形成有效的执行和监督机制。合同审核审批未能按照分级授权要求执行，重大合同的审核审批也未执行A单位制定的三重一大决策制度要求。仪器设备管理上存在采购前期论证不充分、采购过程控制不到位、设备利用率不高、处置不规范等问题。
3 农业科研单位内部控制构建
3.1 加强内部控制规范宣传培训，提升员工内控意识，形成合力 加强内部控制规范的宣传培训，让单位全体职工了解内部控制的必要性和重要性，强化单位全员的内部控制意识——内部控制不只是财务部门的事情，而是单位全体职工一起共同推动完成的重要事项。对此，农业科研單位领导要起模范带头作用，带动单位全员执行内控规范的积极性和主动性，营造一个良好的内部控制环境。
3.2 建立内部监督机构，加强内部控制工作 以财务为核心，以法人为领导，建立内部控制工作领导小组，明确财务部门与其他业务部门的分工与协作关系，形成有效的岗位牵制和不相容岗位合理分离的机制。设立独立的内审部门或岗位，对科研经费定期巡回审计[6-7]。内部审计是内部财务控制的一种特殊形式， 是对财务控制程序与方法实施情况进行监督的重要手段。主要实施手段为：通过审查和评价科研单位的内部控制情况，确定存在的风险因素， 并加以识别和分析， 从而采取有效的措施加以防范， 把风险降到最低或可允许的程度， 保证农业科研单位健康、有序、持续地发展目标的实现。
3.3 建立有决策权的主管领导与人才沟通的常规渠道，建立上级主管部门人才工作巡视制度，帮助及早发现问题和解决问题 相对于其他事业单位，农业科研单位经济活动具有自己的特点：一是显著的外部性，科研成果具有公共物品特征；二是农业科研活动周期长，风险和不确定性因素大；三是农业科研成果的提供具有无差别性，效益具有不可分割性。与此相适应，其内部控制措施也有别于一般的行政事业单位。除了加强中期跟踪，还需建立360°人才引进后评估制度，对成功和失败的经验进行总结；面向所有项目负责人开展科研经费政策宣讲活动，减少科研经费违规使用风险；健全科研经费管理制度体系，开展科研项目专项检查，退回违规资金；推进A单位内部控制建设，对财务管理业务进行风险评估，制定《内部控制风险初评报告》，进一步强化预算控制和收支控制。
3.4 提高预算编制水平 落实预算编制责任，职能部门（课题组）是预算编制的主体，主要任务是遵循相关政策要求，围绕单位发展规划和年度重点工作计划，做好各项业务的前期调研和论证工作，认真测算经费需求。相关职能部门对归口管理内的业务进行合理性审核。财务处做好预算的审核、汇总及上报工作。增进业务内部控制支持，防范内部控制风险产生。
3.5 强化国有资产内部管控
3.5.1 增强国有资产管理意识，设立专门的资产管理机构。通过设立资产管理部门，实行统一集中管理， 建立健全固定资产长期有效、规范管理活动的日常运行， 把国有资产管理作为一项重要内容列入本单位工作目标。
3.5.2 制定国有资产管理办法。明确资产购进、使用、保管、维护、处置等方面的权力和责任 ， 并定期进行清查盘点， 从而防止国有资产受到损害和流失。
3.6 建立内控信息系统，规范合同管理
3.6.1 引进信息化平台。引进适合本单位的信息化平台对内控执行具有极大的促进作用，从A单位实际需求出发，信息化平台需要满足以下要求：一是明确将单位层面及业务层面内部控制要求（分事行权、分岗设权、分级授权、不相容岗位分离等）嵌入信息系统；二是将流程控制中的编制岗、审核岗、审批岗等不相容岗位嵌入系统；三是将各不相容岗位的控制要素、控制要素的审批要求、审批要求的政策依据等嵌入系统[8-9]。以信息化手段加强内部控制的刚性约束，减少人为因素对管理制度执行的影响。
3.6.2 整合信息系统，促进数据集成和共享。任命专人通过信息化平台对合同立项、流 转、审查审批、编号登记、履行付款结算、归档、查询统计以及评估的全过程实施标准化、程序化管理和实时监控。通过合同管理信息的有效归集，不仅可以全面提升合同管理水平，而且可以分析其中所包含的单位的管理信息，从而为事业单位的预决算工作、资源投入、业务发展等提供有效的参考与支持。
3.7 建立内控信息反馈系统，提升内控效益执行力 内控信息反馈系统作为一个反馈渠道，能够反映各业务部门每年内部控制执行情况；经过评估后，得出单位现阶段存在的风险点；利用评估结果，提出改进建议并制定下一年的计划，能够扬长补短，促进内部控制执行力的提高。此外，畅通的内控信息反馈，能够帮助营造良好、和谐的工作氛围，提升内部沟通的有效性。
4 结语
综上所述，农业科研单位的特殊性决定了其基于全方位的内部控制体系建设存在诸多难点，就全方位全员行动管理视角下进行探索设计，发现信息建设、内控意识宣传、内部监督、内控等方面对完善内部控制起着重要作用，可促进单位全员在良好环境下更好地开展工作，取得高质量成果。
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作者：李婕 刘玉花 杨雯钧
农业科研事业单位内部审计论文 篇2：
农业科研单位内部控制探析
摘要 随着国家对农业科研工作重视程度的不断提高，农业科研项目投入数量和经费不断增加，农业科研内部控制的风险也不断增加。对农业科研单位内部控制存在的问题进行了剖析，并提出了完善升级措施，以期为农业科研单位运行安全提供借鉴。
关键词 农业科研单位；内部控制；问题；完善
Key words Agricultural scientific research unit；The internal control；Problem；Perfect
我國是农业大国，农业作为基础产业和朝阳产业具有举足轻重的地位，在新时代，只有加快发展现代农业，努力提高我国农业竞争力，才能为经济发展转型升级、全面建成小康社会提供坚实的物质基础和有力保障。农业科研单位是我国发展新型农业，推动农业成果转移转化，实现我国作为农业大国经济结构优化与发展再升级的重要机构，在现代农业发展和乡村振兴中具有不可替代的重要作用。而要实现上述目的就必须重视农业科研单位的自身建设与内部管理。
内部控制是由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。内部控制从内容上分会计控制和管理控制2个方面。农业科研单位内部控制就是由单位最高管理层、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、资产安全完整、科研成果或人才培养的效率效果等而提供合理保证的过程。
内部控制本质是将制衡机制嵌入业务流程，减少乃至消除舞弊机会。制衡是指在单位的岗位设置、职权分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，它是内部控制的核心理念。内部控制涉及单位的控制环境、风险评估、监督决策、信息与沟通及自我监控检测等，从总体上涉及科研活动的各个环节。设计一套操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的内部控制制度，对促进科研发展登上一个新的台阶具有重要意义[1]。
1 我国农业科研单位内部控制现状及问题
1.1 现状 与企业相比，农业科研单位大多是“公益性科研机构”，收入主要靠财政拨款和项目经费，经济业务相对简单，运转环节少，人员流动性小，运行模式相对固定。农业科研单位内部控制总体来说还是比较规范的，但有的单位领导和职能部门“重外部拓展，轻内部管理”， 内部控制制度建设相对滞后[2]。
随着社会经济发展，农业科研单位各项事业蓬勃发展，对财务会计的要求越来越高。过去会计只顾低头事后做账，不重视事前预算控制、事中审查的方式已经不能满足业务发展的需求。农业科研单位迫切需要财务人员发挥其监督管理职能和协助决策职能，为了满足这些需求，必须在单位内部建立一套安全有效的内部控制制度，从而保证国有资产的安全和增值[3]。2012年11月29日财政部印发了《行政事业单位内部控制规范》，规定自2014年1月1日起施行。这是迄今为止唯一一套针对事业单位内部控制的指导性规范。
1.2 问题
1.2.1 单位领导认识不到位，重视不够。单位内控建设是“一把手”工程，单位领导重视和推动是实施单位内控的关键，没有领导的支持，内控制度即使建立起来，也只会流于形式、浮于表面。农业科研单位领导大多是搞科研出身，非常注重科研项目的申报、研发、验收及成果转化等工作，并不重视科研项目资金使用的安全性和有效性管理，认为依照法律、规章制度办事，只要财政收支不出差错，做好年度财务预算与决算即可，对项目实施后的产出和效率不关心，认为无需建立单位内控制度。
1.2.2 内部控制制度不健全，职责不明。比如岗位设置问题，有的单位就没有规定到底应该由哪个部门负责设置岗位，每个部门控制管理的职责也不清晰，有些岗位设置的文件是人事部门下发的，有些则是科技管理部门下发的，造成岗位设置问题较多，不合理兼岗现象较为普遍。
1.2.3 预算编制不完整、不合理，科学性、计划性差。在农业科研单位，部门预算是单位必须执行的一项重要国家政策及财务管理制度，带有很强的强制性和约束性。部门预算是单位特有的内部控制手段之一。当下的部门预算编制时间比较紧，科研人员对其编制方法和概念也是一知半解，预算前期准备调查材料掌握不充分、考虑问题不全面、预见性不准确，容易造成以下两方面的问题：①支出方面，项目验收前支出进度极其缓慢，为了完成科研任务而任意扩大开支范围或突击花钱，导致项目财务验收难以通过，必将影响整个项目的业务验收。②收入方面，普遍注重财政资金的收入，对于横向课题经费、技术转让和服务收入、试制农产品收入、国有资产出出租（借）收入等则认为可多可少，关系不大。事业收支和项目收支预算与当年部门决算存在出入较大的现象，预算对业务的强制和约束作用没有充分发挥出来。
1.2.4 对内部审计重要性和实效性认识不足。内部审计是单位内部控制制度的重要组成部分，是实现内控目标的重要手段。当前，农业科研单位内部审计机构设置有的下属于监察机构，有的下属于会计机构，内部审计不具备独立性。同时，审计人员绝大多数是从会计队伍中抽调出来的，并不具备相关的审计专业知识，业务能力有待进一步提高。这样极大地减弱了审计部门的监督检查作用。
2 农业科研单位内部控制制度的设计要求
2.1 坚持差异性控制 农业科研单位资金来源复杂多样，承担的科研课题涉及国家的多个部门，除了遵守《会计法》《会计基础工作规范》《科学事业单位会計制度》之外，还需要按照资金来源遵守相关的会计制度，如单位从国家争取的863计划、973计划以及农业部、科技部、财政部等多部门下达经费，就需要遵守各部门相应的财务管理制度。对于投资、融资、租赁、经营等容易出现问题的领域应该严加控制，不留下任何控制死角，做到事前预防、事中或事后及时发现工作漏洞；而对一些横向项目，重点是要满足协议双方的任务要求，资金可灵活掌握使用，按照单位规章制度进行适度控制。
2.2 坚持实效性控制 近年是农业科研单位会计核算变化较大的年度，例如2019年1月1日是《政府会计制度》与《科学事业单位会计制度》新旧会计制度变革与衔接的一年，国家的政策法规也不断变化，因此制定的内部控制制度应该各个模块相对独立，以适应不断变化的需要。
2.3 坚持制约性控制 农业科研单位内部各部门、各岗位应当进行明确的职责分工，建立科学清晰的岗位责任制，同时要建立交叉制约监管制度，使每一个人能自动地检查其他人的工作，从而达到相互牵制的目的。任何部门及工作人员都不能在未经其他人员或部门核准、复核或记录的情况下进行一项业务，也不能由1人同时兼任或有近亲属关系的人员担任，必须分配给具有相互制约关系的2个或2个以上职位分别完成[4]。
3 农业科研单位内部控制制度的完善升级
3.1 单位内控以预算为主线，加强预算的执行管理控制 科学编制部门预算和单位内部资金收支计划，各项收支应统一编制预算，保证预算核算口径一致；预算一经下达执行，不得调整，尤其是政府采购预算，如需追加，应严格审批制度[5]；定期检查考核各院所预算执行进度；明确规定财政预算资金实行责任人限额审批制度，超出限额的实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。
3.2 建立单位内部制衡制度 制衡机制主要包括决策、执行、监督“三权分离”和不相容职务分离。比如授权批准与执行业务职务相分离；业务经办与审核监督职务相分离；业务经办与会计记录职务相分离；财产保管与会计记录职务相分离。在实际工作当中，这些不相容职务有由一人兼职的现象，应当定期清查并予以整改，坚决杜绝此类情况的发生[6]。
3.3 健全内部审计机构，加强队伍建设 建立健全内部审计机构，培养业务精湛、作风过硬的内部审计队伍，是构建农业科研单位内部控制机制的组织人才保障。
3.4 提升全员内部控制管理意识 单位内控制度建设虽然是一把手工程，但更需要全体成员的参与与合作。以多种形式多种途径进行宣传与培训，进一步提高全体职工的内控管理意识[7]。
3.5 提高管理信息化控制 计算机的应用已在各行各业全面展开，尤其是会计行业电算化已经实现，但计算机使用的管理制度存在一些问题。财务人员使用计算机时应将内网与外网断开，防止因遭到不明网络病毒的侵害而产生系统崩溃；管理人员与操作人员应有严格的岗位和职责分工，应设置岗位权限，使用不同密码防止非法操作和越权操作[8]。
3.6 加强科研耗材的管理 农业科研单位由于业务性质关系，试剂耗材消耗量巨大，这也是工作中容易出漏洞的地方。购买时，要按规定严格执行集中采购制度，对采购业务实行招标、竞标、验收入库手续责任到人；对耗材的使用实行登记制度，定期盘点，及时反映耗材库存情况。
3.7 加强国有资产的管理 由于农业科研单位受人员编制的限制，人手不够的情况下，一人兼多职的现象时有发生，没有专人从事国有资产管理，大部分财务人员平时既要处理账务，又要管理国有资产。应当成立专门的资产管理部门，定期对资产进行盘点、清查、报废、处置，摸清家底，提高国有资产利用率。
4 结语
随着国家财政改革的日益变化和科技体制改革的不断推进，必将对农业科研单位内部控制建设提出更高的要求。科学构建农业科研单位内部控制机制，对于有效防范风险，保障资金高效运行，提高会计信息质量具有重要现实意义。现代内部控制制度是一种先进的内部管理制度，建立和完善内部控制制度是做好农业科研单位财务管理工作的基本保证。
参考文献
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作者：杨晓云
农业科研事业单位内部审计论文 篇3：
完善农业科研事业单位内部会计控制的对策
[摘要]合法有效的内部会计控制，可确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行，促使单位加强内部管理，保护国有资产安全、完整。文章结合当前农业科研事业单位实际情况，分析内部会计控制存在的问题，提出完善农业科研事业单位内部会计控制的建议，对健全完善农业科研事业单位内部会计控制制度具有重要意义。
[关键词]农业；科研事业单位；内部会计控制；对策
[作者简介]谭善华，福建省热带作物科学研究所，福建漳州，363001
内部会计控制是确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行，保护单位资产安全、完整，防止舞弊行为发生的基本前提；也是提高单位内部管理效率，实现预定目标的重要措施。随着经济的快速发展，各行业经济关联度日益密切，科技对经济的贡献越来越大，农业科研单位在国民经济中的地位也越来越高。
农业科研事业单位一方面具有事业单位的社会服务性、公益性、效益性和非营利性等性质，受国家行政和事业单位主管部门领导；另一方面，因科研成果的开发和应用等，又具有经营性的特点，主要体现在为社会生产和人民生活提供科技服务等方面。因此，在健全完善农业科研事业单位内部会计控制时要从以上两方面出发，结合本单位实际进行。本文就如何完善农业科研事业单位内部会计控制制度进行探讨。
一、农业科研事业单位内部会计控制存在的问题
(一)缺乏健全有效的内控制度
当前，不少农业科研事业单位没有建立内部会计控制相关制度，即使少数单位有制定“内部财务管理规定”，也只是粗制简编，不符合单位实际，甚至缺乏可操作性和有效性，亟须健全和完善。各单位一般都是用《会计法》、《会计基础工作规范》及《科学事业单位会计制度》等有关法规、制度代替内部会计控制制度，对本单位事务实施管理。如：对没有实行国库集中支付的财政拨款单位，财政事业项目经费的使用就没有相关管理规定，只按事业费预算制度的规定执行。它只能规定财政资金使用的方向，不能保证财政资金的安全性和有效性。
(二)财务制度执行不严
由于法制观念淡薄，单位领导往往用经验和自己的能力及威信对本单位进行管理。一些有效的规章制度难以发挥作用，其实质是以个人言行代替内控制度。认为农业科研事业单位经济业务简单，运转环节少，操作审批程序越简化越好，项目经费使用的审批可以不严格按财务制度规定程序进行。科研事业单位的科研项目资金大多来自财政拨款，因此单位领导只要求会计人员尽力做好项目预算，即：尽可能多地拿财政的钱，到年末做好年度决算报表，一些日常业务听领导指示处理即可。其实，内部控制的最终目标是通过建立一套行之有效的防范措施，来规范包括单位领导在内的所有人员，保证相关法规、制度的有效执行，保护会计资料真实、准确和单位资产的安全、完整。
(三)内部会计监督制度不完善
内部会计监督制度是要求单位通过制定一系列内部财务规章制度，对单位内部会计事项的处理过程进行跟踪监督，是保证会计资料真实、合法的重要保障。其着重于事中监督，是内部会计控制的重要措施之一。农业科研事业单位的成本以科研课题、项目等为会计核算对象，科研项目经费大多是财政资金，应保证专款专用。但在课题项目实施过程中，仍存在课题项目经费开支不严现象，如：将一些本不属课题项目直接列支的支出也列入其中；本可按比例分摊的费用全都列入课题项目支出等。这些现象的发生严重影响了课题项目开支的真实性、准确性，必须进一步完善内部控制制度加以制约。
(四)内部审计不受重视
农业科研事业单位内部审计工作往往得不到应有的重视和支持，在实际内部审计工作中很难发挥应有的作用。具体表现为：(1)内部审计人员是从单位内部产生或兼任的，受本单位直接领导，大都没有明确的职责权限分配。(2)内部审计部门职能定位不明确，没有定期向单位领导或上级主管部门报送内部审计报告的职能要求，仅仅为设岗而已。(3)内部审计人员业务素质不高，制约了审计职能的发挥，不能适应时代的发展要求。总之，农业科研事业单位内部审计部门不能充分发挥其在单位内部控制中的监督与信息反馈作用，从而形同虚设，使单位财务管理处于监督机制严重缺失的状态。
二、完善农业科研事业单位内部会计控制的建议
(一)完善内控制度建设
完善内部会计控制制度要加强单位领导及其他所有人员对内控制度作用的认识，引起各级人员的重视，做到全员参与。各级财政部门应当分不同对象举行相关财政法规、规章制度及内部会计控制制度建设培训，如，对单位领导的培训和对会计人员的培训分批进行，然后由单位领导组织对其他人员进行培训等。通过培训可在单位内部营造良好的内部会计控制环境。
农业科研事业单位在完善内部会计控制制度时要遵守以下原则：(1)合法性原则。即单位在制定内控制度时必须遵循国家有关法律、行政法规和有关政府监管部门的监管要求，并结合相关财会制度和本单位的实际情况进行。(2)互相牵制原则。首先，单位内部会计机构和岗位设置要科学合理。其次，各岗位的职责权限分配要明确，做到不相容职务相互分离，有利于相互制约、相互监督。再次，对审批授权和审批程序要合理，严格禁止未经授权的越权审批行为发生。(3)有效性原则。单位在设计内部会计控制时，应定期检查其执行情况，对发现的薄弱环节及时改进，对出现的问题及时处理，保证内部会计控制目标的实现。(4)成本效益原则。单位在设计内部会计控制制度时要以最小的控制成本取得最大的控制效果，达到经济高效的目的。
(二)严格执行财务制度
在实际工作中，单位领导大都重抓科研业务，轻制度建设和管理，对财务制度执行不够重视，一些会计人员在内部会计控制活动中也不能充分发挥应有的作用。农业科研事业单位应当制定严格的财务授权审批制度，对审批人的责任、权限、授权范围加以明确，对审批人违反规定的行为进行限制和处罚。严格科研项目成本费用的归属原则，保证各科研项目成本费用计量的真实、准确、合法。严禁越权审批行为，对于审批人超越授权范围审批的财务收支业务，经办人有权拒绝办理，并及时向上级授权部门报告。
(三)完善国有资产管理制度
科学有效的国有资产管理制度，对防止国有资产流失具有重要作用。目前，农业科研事业单位的“国有资产管理办法”大多是为应付检查所制定，没有实际发挥作用，有的甚至没制定相关管理规定。国有资产的流失现象仍然存在，迫切需要完善国有资产管理制度加以制约。首先，要进一步增强国有资产管理意识，认识到国有资产流失是一种失职行为，单位领导负有不可推卸的责任。其次，要完善实物资产管理制度，明确资产购建、使用、保管、维护、处置等方面的权限、责任及程序。定期进行资产清查盘点，对所有财产、设备都要设置卡片进行管理，对闲置、毁损等资产要严格按规定程序及时报告、处置，从而防止国有资产的流失。再次，对一些不经常使用的大型科研仪器设备可实行一定区域内的共享共用，避免资产重复购置，造成闲置浪费。
(四)完善内部审计监督制度
内部监督在单位内部会计控制中有着不可忽视的作用，农业科研单位应设置内部审计机构，对发生的重要会计事项进行事中监督。单位应制定内控制度执行、考核的细则，内部审计监督部门要严格按内部会计控制执行、考核细则的要求，定期或不定期对单位内部进行各项审查；对各部门及人员执行内部会计控制的情况进行适时评估，及时了解内控制度执行中存在的问题。根据一定时期内部会计控制执行有效性和可行性的评估结果，对发现的漏洞和隐患及时加以修正，使内部控制制度能适应新的情况。为保障内部会计控制制度的有效执行和内部控制目标更好完成，必须做到有章可循、违章必究、违规必罚、以罚促纠。
(五)强化集体决策制度
要提高决策的科学性和有效性，就应推进集体决策制度的建立完善。农业科研事业单位要把集体决策明确作为内部控制的重要手段，对单位内重要事项实行集体决策。起点金额以上的投资及构建事项的决策要有相关部门负责人的参与，必要时可聘请专家进行分析论证，任何个人都不能进行单独决策或擅自改变集体决策意见，以提高决策的透明度。防止一人决策、一人审批的行为给单位造成巨大损失。
综上所述，完善农业科研事业单位内部会计控制，可促使单位加强内部会计管理，严格遵守和执行相关法律法规，为确保国有资产的安全、完整提供保障。市场经济的发展和现代管理制度的不断完善，必将对内部会计控制制度提出新的要求。只有在实践中不断完善和发展农业科研事业单位内部会计控制制度，才能保证现代科研事业的快速发展，让农业科研更好地服务于社会主义市场经济建设。
作者：谭善华