为应对经济环境的变化, 国家近年推出一系列的税收体制改革措施, “营改增”全面实施, “金税三期”的上线运行, 国地税机构合并等, 这些改革措施对企业的税务管理活动必将产生深远影响。亟须企业了解和掌握新出台的税收法律法规, 加强与税务机关沟通协调, 构建专业化和高效化的税务管理体系。税务管理作为企业管理活动的组成部分, 在企业的运营过程中发挥着越来越重要的作用。依法履行纳税义务, 预防企业税务风险, 运用税收优惠政策, 进行合理的税务筹划, 降低企业税收成本, 通过这些举措必将对企业的健康持续地发展起到积极的促进作用。
一、企业税务管理存在的主要问题
在企业运营过程中, 税务管理活动涉及面非常广泛, 意义重大。从研发环节费用的企业所得税加计扣除, 到采购环节进项税抵扣, 生产环节员工个人所得税代缴, 再到销售发货环节增值税纳税义务时间的确定等, 涉税环节无处不在, 业务人员管理难度大, 专业技能要求高。但目前企业普遍存在管理层对税务管理工作重视不够, 资源配置不足的情形, 忽视税务管理工作的重要性, 给企业的发展带来一系列隐患, 主要表现以下几个方面:
(一) 管理层重视不够, 法律意识淡薄
税收是国家调控经济的重要手段之一, 依法纳税是每个企业的应尽义务。企业应当清晰的认识和了解国家相关的税收政策, 强化自身的税务管理工作, 保证企业所有行为符合税收法律法规的规定。但在企业发展过程中, 股东重视的是投资回报率, 如何实现股东价值最大化;管理层更重视业绩指标 (如收入、利润等) , 关心公司战略目标能否实现。由于税务管理活动通常不能给公司带来明确的收益, 导致公司对税务管理缺乏整体考虑和长期规划, 税务管理在企业管理活动中被边缘化, 公司在涉税方面难以建立有效的风险控制措施和监督机制。如企业在缴纳税款时, 常以最迟缴纳期限或者最低缴纳税额为目标, 甚至进行不当税收筹划。管理层往往忽视税务管理机制失效可能给企业带来的财务风险、法律风险, 造成企业资金、信誉方面损失, 最终影响企业的战略实施。一些公司正因税务方面存在重大缺陷而止步IPO, 阻碍了公司战略的有效实施。
(二) 企业投入不够, 人员专业能力不足
税务管理在企业运营活动中不被重视, 导致公司对税务管理没有统筹规划, 缺少资金的预算安排, 难以留住专业的税务管理人才。多数公司税务岗位层级低, 待遇差, 知识面窄, 以财务部内设的会计岗位兼职来履责。其日常工作只涉及公司销售发票的开具, 纳税申报等事项, 接受财务主管或财务经理领导。在企业的经济管理活动中参与度严重不足, 无法对涉税风险进行有效的处置。
(三) 信息沟通不畅, 难以有效预警
企业信息化建设落后, 缺少形式多样的沟通渠道, 存在企业内部之间、企业与外部之间信息沟通不畅、传递不及时的现象。同时, 员工往往更重视本职工作, 对涉税问题漠不关心, 过度依赖公司财务部门或税务部门。而税务管理人员由于受专业技能及授权限制, 难以及时发现税务风险并向管理层汇报, 或者反映的问题得不到管理层的重视, 无法做到对风险的事前预警和评估, 处置不当极易给公司带来损失。当税务风险严重时, 企业将面临强制缴纳税款, 甚至巨额罚款的不利局面, 损害了企业的信誉。
二、解决企业税务管理存在问题的对策
(一) 建设诚信经营、依法纳税的企业文化
企业文化是企业的生产经营实践中逐步形成, 为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神, 并在此基础上形成行为规范的总称。企业文化也是“领导层文化”, 企业应培育积极向上的价值观, 树立诚信经营、依法纳税理念。企业文化建设在于企业的董事、经理和其他高级管理人员努力和垂范, 带动、影响整个团队, 共同营造积极向上的文化氛围。依法纳税是企业为社会所做的贡献, “纳税光荣, 违者担责”, 让公司每位员工明确依法纳税是企业应尽的义务和违者要承担的法律责任, 并将其作为企业文化宣传一部分, 确保全体员工共同遵守。近年, 国家税务总局发布《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法〉的公告》, 加快了我国信用体系建设。企业加强税务管理, 依法纳税, 可以获得较高的纳税信用等级, 有利于企业参与招投标和融资等活动, 良好的纳税信用成为企业参与市场竞争的重要优势。因此, 加强文化建设, 带动信用升级, 必将推动企业进一步发展。
(二) 建章立制, 保证税务管理人员权威
公司应当重视税务管理人员在组织中的地位, 甚至可以考虑提高董事会或其专业委员会中财税专家的比例。加强制度建设, 全面梳理企业的运营各个环节, 在制定组织结构图、业务流程图、岗位说明书和权限指引等管理制度和相关文件时, 嵌入涉税管理的控制点, 使全体员工了解税务管理职责在组织架构中的设计及权利, 保证税务管理在企业的运营中全方位发挥作用。对于大中型企业还应当设立税务专员、税务经理等岗位, 使他们可以直接向总经理汇报工作, 对于重大事项具有向董事会、监事会汇报的权利。如从研发产品立项、合同评审、到产品销售等, 只要涉及纳税环节, 需要税务管理岗位人员参与审核并提出建议。同时, 管理层要给予其大力支持, 确保合理意见能够得到及时采纳。
(三) 打造学习型团队, 合理税务筹划
税务管理活动的质量除制度保证外, 还取决于业务人员的专业胜任能力和独立性。首先, 在公司人力资源战略实施过程中, 把引进、培养优秀的税务人员作为一项重要的工作内容, 并在资金投入上给予一定的保证, 提高其工作待遇及工作环境。其次, 跟踪税务热点, 打造学习型团队。在公司的绩效考评中, 将学习、成长等因素设计为KPI指标, 鼓励相关人员积极参加税务部门开展的各项活动, 以及专家培训会、税务师考试等, 提升其专业技能。最后, 配合公司的战略目标实现, 做好税务筹划, 为企业的决策出谋划策。税收筹划需要注重合法性、筹划性 (事先规划、设计安排) , 灵活运用以不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、延期纳税方法等为手段, 以实现企业合理节税的目的。
(四) 加强信息沟通, 防范涉税风险
加强税务管理, 防范税务风险, 不只是税务管理部门的工作, 而应在全体员工中得到贯彻实施, 并将风险管理理念贯穿到整个企业运营过程, 在企业内部各职能部门之间建立高效的信息沟通渠道, 使各个业务管理环节能及时反馈涉税风险情况。企业信息沟通包括内部信息沟通和外部信息沟通两个方面。企业应重视内部信息的传递, 充分利用信息技术, 强化内部信息集成和共享, 构建科学的内部信息传递网络体系。员工日常活动中发现风险可以通过内部办公自动化等系统向税务管理部门汇报, 对于发现的重大涉税风险可以直接向公司管理层汇报。同时, 税务管理部门在处理税务问题遇到困难时, 还应积极向外部中介机构和税务机关寻求帮助, 努力做到对税务政策透彻理解, 不留盲点, 化解任何可能产生的风险。
三、结语
综上所述, 在国家大力推进税制改革的形势下, 税务管理在企业管理中的作用越发突出, 对企业运营有着重大影响, 企业应当高度重视, 加强对新政策法规的学习和涉税风险的应对。企业还应加大税务管理方面的投入, 在强化依法纳税的同时, 充分利用各项税收政策, 合理筹划降低税负, 最终实现企业的利益最大化。
摘要：当前, 面对经济发展的压力, 国家正大力推动简政减税减费, 促进实体经济转型升级, 着力激发市场活力和社会创造力。企业应当抓住机遇, 强化税务管理, 合理利用当前税收优惠政策, 实现规避涉税风险, 享受税费减免, 降低企业税负, 增加运营效益的目标。本文从税务管理角度分析企业在管理方面存在的问题, 并提出建设诚信经营、依法纳税的企业文化, 打造学习型团队, 保证税务管理人员的权威, 以及合理税务筹划等建议。
关键词：企业税务,管理,问题,优化对策