第一篇：浅谈企业会计内部审计
浅谈如何加强企业内部会计监督制度
严可为
2012-4-27 8:49:42来源：《中国市场》 2011年第35期
摘 要：会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。如何有效实施好会计监督制度，其关键是建立健全完善的内部会计监督制度。
关键词：企业，内部会计，监督制度
1 建立健全内部会计监督制度的目标及原则
1.1 建立健全内部会计监督制度的目标
通常情况下，内部会计监督制度，是保证企业经营管理目标顺利实现的重要手段，确保企业各项资产的清楚、安全，及时准确客观地提供会计信息，在会计行为符合法律规定的范围内，将企业各项经济活动的效益最大化。
1.2 建立健全内部会计监督制度的原则
①合法性原则，即内部会计监督制度，严格按照法律、法规和国家统一的财务会计制度的要求来执行。②有效性原则，即根据本企业的生产经营、业务管理的特点来设计完善内部会计监督制度，只有从企业的实际情况出发，具体分析具体问题，才能使内部会计监督制度适应企业内部管理要求，并有效发挥作用。③规范性原则，即内部会计监督制度，应当全面系统地对本企业的各项会计工作进行规范，确保会计工作有序进行。④科学性原则。内部会计监督制度必须科学合理，操作和执行上保证效率，便于控制和检查。
2 建立健全内部会计监督制度的途径
2.1 有形财产的保护制度
(1)规范有形财产的管理。企业要严格加强对有形财产的仓库管理、规范发放领用手续，以及使用中的保管，只有经过授权批准的人员经过规章制度的程序审核才可接触、处置相关财产。
(2)定期盘点。企业应加强对有形财产进行定期盘点，进行账物核对，对发现出入的问题，及时查明原因，及时处理。同时规定担任保管职务或担任记录职务的人员不得单独从事定期盘点和账物核对工作。
(3)账簿保护。有形财产的相关会计记录要加强保管。明确授权可以接触这些会计记录的人员，以保证保管、审批和记录的人员分离;会计记录应妥善保管，以防止记录被盗或被毁;有关账簿记录应留有备份，在遭受意外毁损时保证重新恢复。
2.2 企业重大经济业务的管理制度
(1)建立财务总监制度。为降低企业财务风险，对投资、担保、借贷、资金调拨，大型固定资产购置、大额合同签订、产权转让、资产重组等重大财务事项，通过财务总监与经理联签和报告制度进行监控，保证企业经营自主权和财务总监职责与监督工作的有效实现。同时，由于财务总监参与企业经营全过程，以企业资产管理为轴心，将监控职能贯穿于企业日常财务经营收支之中，保证了财务监督工作的经常性、及时性、全面性和有效性。
(2)固定资产的管理。固定资产管理一直是企业管理中极其重要的一个环节，这不仅
是因为固定资产是企业资源的重要组成部分，占用企业资产相当大的比重，更是因为随着企业的发展，如何处理好固定资产问题关系到企业财务管理水平的提高，影响着企业发展的决策。合理界定低值易耗品、固定资产核算管理范围，从会计基础工作、设备管理规程抓起，加强会计监督，建立健全资产管理的内部会计控制制度，加大财务控制力度。对固定资产计划、采购、验收、保管、使用、维护、修理、处置、报废直至退出企业全过程，建立合理的核算、管理流程，从制度上保证固定资产业务操作上的规范化、秩序化与高效率，堵住财务管理上的漏洞，维护资产实物的安全完整及账务的及时准确，规范管理流程。企业要进行合理有效的固定资产报废、折旧计提，要在固定资产使用部门、实物管理部门和财务管理部门之间建立明确的职责，规范固定资产管理的流程和制度，对固定资产的各个环节进行监督检查，并以此建立起“权、责、利”对等的考核体系，从而做好固定资产管理工作。
(3)应收账款的管理。随着市场经济的发展，企业经营者为使企业的经济行为效率加大，赋予了营销人员更多的权利，产品的销售和货款的回收直接由营销人员负责，若财务监管制度不到位，很容易造成不应有的损失。作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30%左右，而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。因此，针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。
应收账款的管理是一个系统的工程，在公司内部需要各部门之间相互协调、相互配合、相互监督，形成一个应收账款管理的组织体系。建议将财务部作为应收账款的主管部门，负责各分公司应收账款的计划、控制和考核，对不能收回的应收账款提出审核处理意见。各分公司是应收账款的责任单位，负责本单位应收账款的直接管理。其中分公司副总负责对应收账款直接责任部门和责任人的考核，分公司财务部负责本分公司应收账款的日常监督管理并向总部财务部报送应收账款的详细资料。发生应收账款时，对此负责的销售人员根据销售合
同的要求在发票的记账联上(此类情况为开出发票的金额为签单金额)或应收账款管理簿上(此类情况为开出发票金额为到现金额)签字，并负责该账款的催收。
这种应收账款管理体系，将赊销的决定权、应收账款的监控权、考核权和核销权彻底地分开，使每个环节都处于其他相关部门的监控之下，最大限度地减少了个别人员或部门徇私舞弊及减少坏账的可能性。企业应加强对应收账款的管理，进行定期对账，并对应收账款的风险程度定期进行评估分类等。
2.3 财会人员管理制度建设
(1)提高财会人员的整体素质。新《会计法》进一步明确对财会人员的管理，财会人员的素质和工作状况直接影响着会计工作和会计资料的质量。所以企业应根据会计基础工作规范化的要求，坚持财会人员持“会计证”上岗的制度，加强财会人员执行会计法规及各项规章制度，并设立会计岗位责任制。
(2)加强职业道德教育。财会人员要认真履行内部会计监督职责。一是要认真掌握财经法规和制度，以便准确判断各种经济活动是否合法合规，不断提高监督水平;二是要转变内部会计监督观念，改进工作方法，把内部会计监督寓于服务之中;三是财会人员要正确处理好会计与业务的关系，财会人员除对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对违法的收支不予受理，对账簿记录与实物现状不符等事项按规章制度处理外，还应积极变事后制止和纠正为事前、事中、事后的全过程控制。在具体操作上，应建立以诚信档案制度为基础形式的社会评价机制，达到会计人员在主观上严格律己，主动杜绝违规现象的目的。
随着我国经济改革的不断深化和现代企业制度的建立，迫切要求强化企业内部会计监督，这是提高企业效益的有效方法，同时也是解决会计信息失真，确保资产安全的有力保证。
由此可见，内部会计监督是我国监督体系中的重中之重。所以企业要认真贯彻这一系列法律法规，认真做好各项工作，深刻领会内部会计监督的重大作用，要针对如何强化内部会计监督这一问题进行企业改革，下大力气真抓、实抓。并且按照强化内部会计监督的具体原则建立一整套行之有效的企业制度体系，使其真正起到强化内部会计监督的作用。
第二篇：浅谈企业会计内部控制制度的措施
摘要：随着我国市场经济和企业的不断发展壮大，越来越多的企业开始重视自身会计内部管理和控制，提高对其重要性意义的认识，不断完善我国企业会计内部控制，并制定相应的制度为其内部控制的科学性提供制度保障，进而提高我国我国会计内部控制体系的建立，提高会计工作质量和工作信息的透明性，保障企业运行与发展过程中的财产安全，同时，加强企业会计内部控制制度的建立有利于保障企业发展战略的实施，降低企业运行风险，同时提供企业市场竞争力，本文将主要分析和研究企业会计内部控制制度的相关措施，为企业的健康可持续发展提供一定的理论支撑。
关键词：企业 会计 内部控制
随着我国企业的进一步发展与革新，企业管理者逐渐认识到会计内部控制的重要性，企业自身内部管理和控制的重要性越来越明显，想要在未来的发展中立于不败之地，首先要将自身的会计制度科学化，只有这样才能在发展和决策中及时找到问题的所在，并提出相应的解决方案，能够帮助企业在经营和管理中及时控制和掌握，这样才能使得企业在竞争中占据有利的地位。另一方面，企业提高自己会计内部控制对于企业的整体发展具有十分重要的意义，科学的管理和控制有利于企业整体经营状况和运行效率的改善。
一、企业会计内部控制制度的含义
企业会计内部控制制度主要是指企业为了实现最大的经济效益，保障生产经营过程中的财产安全，并确保企业经营战略的有效落实，而采取的一种经营手段和方式，以此来确保在企业内部实现一套安全有效的运行体系，其中涉及到自我评估、监督、管理、控制等具体因素，来确保企业经营活动的正常运行，会计内部控制的最终目的就是为了提高企业的经济收益和管理水平，随着经济的发展和市场竞争的日益激烈，会计内部控制逐渐成为衡量企业运行标准化的因素之一，只有企业内部建立起安全有效的会计内部控制制度才能保障企业资产的安全运行，致使会计信息更加准确和透明，企业规模的不断扩大也促进了企业会计内部控制制度的改革和发展。
二、企业会计内部控制出现的问题
(一)监督力度有待完善
企业会计部门内部控制最为主要的一个问题就是监督力度有待完善，这主要是由于两方面原因造成的，一方面是由于企业的性质导致的。一般而言，企业的最终目的是实现利益最大化，保证经营管理、经营运行的正常化，因此，企业在发展过程中，往往会利用自身的优势来保证企业的健康发展，导致企业会计部门监督力度显得不足。另一方面原因是在企业会计部门内部，由于企业内部建设过于繁杂，导致企业会计部门的权力不够集中，这就使得一些企业会计部门没有相应的监督控制力度，导致企业会计部门的监督力度不足。
(二)预算制度有待完善
一般而言，企业会计部门内部控制的最为主要的一个方面就是对企业的发展进行预算，通过预算来实现对企业的监督和监控。但是，在企业中，会计部门没有建立完善的预算制度，或者是建立起了预算制度，但是预算制度不受到相关领导的重视，导致预算制度只成为了形式，没有发挥实际的作用。这也就使得企业会计部门对企业运行情况的总体情况缺少了必要的监督，这也就使得企业会计部门监督力度不足。因此，预算制度的不完善，也就成为了企业会计部门内部控制的最需加强的地方。
三、企业会计内部控制制度的措施
(一)完善监督制度
企业会计部门内部控制的风险管理机制的一个首要前提就是财务部门加强自身监督职能。企业会计部门监督职能的发挥，主要集中在三个方面：第一，加强或重视预算制度的建设。预算制度在一定程度上来说，是企业会计部门发挥监督职能的关键所在。企业会计部门通过会计控制和管理控制，完成企业全年的资金使用预算，通过对企业资金使用情况实现对企业运行情况的监督。第三，强化企业会计部门的审计职能。企业会计审计的主要作用是针对企业现阶段财务的使用情况和企业运行的情况进行有效的审计，已达到对企业现阶段发展概况的了解。因此，强化会计部门的审计职能，可以有效的监督企业运行的状况，同时还能够清楚的了解到企业运行的实际状况，从而为企业健康发展提供积极有利的建议意见。第三，强化企业会计部门信息记录的真实性。
(二)加强风险防范、风险评估，建设风险管理机制
首先要建立起风险防范和风险评估体系。风险防范体系，主要是指在企业财务管理和企业运行的过程中，把企业经营和管理中可能遇到的风险进行有针对性的防范，即把风险因素通过预防的方式，在风险没有发生之前就采取有效的措施，把风险将要发生的倾向消失于无形之中。而风险评估体系，主要是指在企业运行和管理过程中，由于风险防范不到位或者风险防范工作失效，这就需要对已发生的风险进行有效的评估，即评估风险带来的影响、风险发生的原因以及风险造成的损失等等，通过对风险有效的评估，从而达到对风险进行有针对性的控制，从而实现对风险的管理。企业只有把风险防范体系和风险评估体系建设好，才能实现风险管理，也就能对风险进行有针对性的管理，建立起适合企业运行和管理的风险管理机制，从而保证企业部门内部控制的全面性和有效性，保障企业健康发展。
四、结束语
企业会计部门最日常的工作就是对企业财务信息进行记录，但是在实际操作中，总会出现企业会计部门为了保障企业财务的健康发展，而对企业财务信息的记录出现不真实记录的状况，因此，完善企业会计部门的监督制度，就要发挥好自身的基本功能，把企业财务信息如实的记录在册，这样才能真正有效的对企业发展有利。
参考文献：
[1]沈晶.基于如何完善企业会计内部控制制度的思考[J].商场现代化，2013
[2]钱大力.如何完善企业会计内部控制制度分析[J].才智，2014
[3]鹿云.完善我国企业会计内部控制制度思考[J].中国外资，2012
第三篇：浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策
内部会计控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性，提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。由于种种原因，当今我国企业的整体管理水平与世界先进企业的管理水平有很大差距，而加强内部控制建设是提高企业经营管理水平的一条现实捷径。
一、企业内部会计控制存在的问题内部会计控制是企业自我调节、自我约束的内在控制机制，没有健全完善的内部控制机制，很难组织起现代化的社会化大生产活动，更谈不上现代化的企业经营管理。我国企业会计内部控制存在的问题主要有：
(一)会计凭证要素不全。主要是记账凭证的主管人员印鉴不全，原始凭证要素填写不全，如购货发票缺少品种、数量、单价要素，住宿费、餐费发票缺少日期要素等。
(二)不相容职责未分离。《会计法》第21条明确规定：出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由，让出纳人员兼管报销工作，财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了便利条件。
(三)往来账目管理混乱。有的企业为了满足个人利益或小集团利益，将往来科目当作万能科目，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理;有的对外投资项目由于被投资企业破产倒闭，已完全不可能收回投资，也挂往来科目;债权债务中有的明细科目几年都没有变化，也不根据年限作相应调整和处理，这些做法导致账务严重不实。
(四)物资采购管理不善。有的企业不按照生产需要安排采购，造成了物资积压浪费，加重管理成本和资金成本;有的企业材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。笔者在审计中发现，某油田的一个二级厂价值500多万元的材料出库已达1年之久，但该企业领导为了达到个人目的，树立企业业绩良好的假象，纵容财务人员长期不作账务处理，造成账账不符、账实不符。
(五)成本费用管理不严。许多企业乱挤乱摊成本现象严重，如将应列入资本性支出的固定资产列入生产成本，将应列入管理费用、职工福利费、工会经费的费用也列入生产成本;费用分配存在一定的随意性，分配方法不合理，如有的企业机构发生了变化，但仍延用以前的分配方法;有的企业费用分配方法前后不一致，有的企业甚至出现同一会计人员对同一情况采用不同的分配方法。
(六)内部会计控制制度未及时更新。企业已有的内部控制制度一般都是为那些重复发生的业务类型设计的，对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型可能没有控制能力。现代信息技术高速发展，对企业内部会计控制提出了新的挑战。企业处在经常变化的环境之中，经营环境、业务性质的改变可能会削弱控制制度的控制力，甚至使内部控制制度失效。
(七)人员素质低。内部控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此，企业人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。如果企业员工心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求，对内部控制程序或措施误解、误判，那么，即使内部控制制度再完善，也很难充分发挥作用，因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断失误等情况发生。同理，内部控制制度作为企业管理的组成部分，理所当然地要按照管理人员的意图运行，不能防止企业内部管理人员的滥用职权、蓄意营私舞弊行为。
二、提高内控会计制度有效性的对策提高内部会计控制的有效性，是建立现代企业制度的内在要求，是预防舞弊及其他不当行为的需要，也是适应全球化经济竞争的需要。为提高内控会计制度有效性，企业应采取如下措施：
(一)加强内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且，与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。内部牵制制度由适当授权、不相容职责分离、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成，包括上、下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，还须有复核和会计主管审批环节;现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理、互相牵制。在内部牵制中，还应实行岗位轮换制，根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每个岗位员工的履职时间。关键岗位轮
换频率应适当高些，次要岗位轮换频率可适当低些。岗位轮换可暴露出企业内部控制存在的问题，揭示出企业内部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。
(二)完善内部控制制度。企业中有制度不执行的情况比较普遍，很多案例表明，许多问题的发生并不是因为没有制度，而是因为没有严格执行制度。各行各业均有自己的特色，企业应根据上级部门制定的内部控制制度，制定适合自身发展的内部控制制度，否则，制度与执行中的实际情况发生矛盾，会影响制度的严肃性和权威性。建立科学严密的内部会计控制制度是会计信息真实、准确的基础。加强内部会计控制，一要抓好关键人，如分支结构负责人和财会部门负责人;二要把握住关键部位，如审批、资金调度、交接手续、电脑操作密码等;三要管好关键物件，如重要发票、银行票据、印鉴等;四要控制住关键岗位，如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物保管等。
(三)提高管理层内部控制意识。理论上，内部控制本身也有局限性，主要是企业最高领导人内部控制意识不强，或管理层相互串通、搞内部人控制。就我国企业内部控制现状分析，内部控制没有很好地贯彻执行，原因往往是企业负责人未带头执行，破坏既定内部控制程序，导致内部控制制度形同虚设，或只对下不对上。而且，在激烈的竞争压力下，许多企业更注重业务发展，追求经济目标的实现，没有建立与形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制，不同程度地放松了内部管理，未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员认为，内部控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不十分重视。《会计法》明确规定，企业负责人负有执行《会计法》的法律责任。因此，提高企业负责人内部控制意识，对企业负责人实施内部控制承诺制显得尤为重要。企业负责人应在企业对外出具的报告中承诺企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性，且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求，推动我国企业内部控制制度的健康发展。
(四)提高人员素质。现代企业竞争是资金实力、产品质量和人才的竞争，但归根结蒂还是人才。只有高素质的人才，才能为企业创造出高质量的产品，才能切实提高企业资金实力，增强企业的市场竞争力。内部控制制度是否有效，人的专业素质和道德品质是关键。
(五)切实加强计算机管理。目前，计算机应用在我国企业发展很快，但计算机方面的内部控制却比较薄弱，如有的企业对进入主机房没有严格的授权制度，主机房管理人员与操作员没有严格分开，为计算机犯罪提供了条件。企业的计算机内部控制制度一般很少更新，其主要原因是缺乏计算机方面的专业技术人才，领导层对计算机内部控制不重视。
(六)加强内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业生产经营活动是否按照企业既定的方针政策和计划执行，是否按国家颁布的会计准则进行账务处理、会计报表是否准确反映企业的财务状况和经营状况、企业的生产经营活动有无违反国家财经法规等。内部审计在履行审计职能、监督经济活动、加强经济管理、提高经济效益等方面发挥着重要作用。然而，由于我国企业长期轻视内部审计的作用，不少企业内部审计工作由会计人员兼任，使内部审计无法发挥其应有的作用。要充分发挥企业内部审计的作用，必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责。只有这样，才能真正发挥内部审计的作用，监督和保护企业的财产安全，使企业朝着合理、合法的良性方向发展。
第四篇：企业会计电算化内部控制管理浅谈论文
企业会计电算化就是利用计算机来替代人工记账、人工算账、人工报账和部分用人脑来完成的对会计信息的分析、预测、决策的过程。在企业进行会计电算化的同时,会计电算化对企业的会计核算与管理环境产生了一定的影响。会计电算化管理中的内部控制也随之产生了问题。只有解决了这些不良的问题,才会使公司更好的发展。
一、企业会计电算化管理中的内部控制存在的问题
(一)工作人员职能划分不清
在没有实行会计电算化以前,所有的操作包括记账、入账、出账等都是人工来完成的。但在运用了会计电算化以后这些都是由计算机自动完成的。不过这些工作还是由原来的工作人员来操作,所以以前的工作人员逐渐变成了系统的管理人员,由操作层变成了管理层。这就需要工作人员来适应会计电算化系统,有些员工很难适应会计电算化系统,工作人员职能划分不清,有些员工既可以输入数据又可以修改和输出数据,员工的管理制度不完善,这样就很容易的使公司的财务数据泄露,给公司的经济带来危机,影响了公司发展的方向。
(二)系统安全性不高
这里的安全性要从硬件方面和软件方面来阐述。在硬件方面由于存储数据的硬件是磁性介质的,很容易受到外面因素的干扰,数据容易被修改或丢失。在会计电算化系统软件的设计时,人们都是只注重软件所能实现的功能有多强大而忽略了对系统安全性的考虑和设计。系统的安全性设计的不好就会使系统很容易被病毒入侵、数据库被恶意修改、在突发情况下数据丢失等现象,所以在企业会计电算化管理中的内部控制时要提高系统的安全性。
(三)数据处理方式产生的问题
人工处理的数据的方式虽然很消耗时间,也很容易出错,但不至于造成很严重的后果。人工方式对数据进行处理时,如果出现了错误,在数据的审计过程中就会找到并解决。但对于会计电算化来说,数据是经过审计后是需要输入到计算机中的,如果在输入过程中数据输入错误,由于对数据的操作都是由计算机自动完成的,错误的数据会造成错误的结果,这样就会导致公司的财务数据不正确。使公司的经济面临危机。
(四)软件的更新与维护不及时
在部分企业中会计电算化系统的版本已经跟不上时代的步伐了,近年来,系统软件的发展越来越广泛,其实现的功能和应用领域也越来越高,有些企业的会计电算化系统已经满足不了公司的发展要求。在对系统进行维护时,没有指定和专业的维护人员来维护,这就导致了系统维护不全面,而且公司的数据还容易被泄露出去。
二、企业会计电算化管理中的内部控制存在问题的解决办法
(一)职责的分离
从整个企业的管理来讲,企业要将会计部门的职能独立与其他部门分离。因为会计部门的掌握着企业的命脉,一些数据是需要保密的,越少的人接触越好。然后还要分离会计部门工作人员的职能。每个工作人员有自己的工作职能和要负责的部分,根据工作人员的职能对其设置不同的权限。例如记账的工作人员只有对数据输入和查找的权限,没有修改的权限。这样就保证了数据不被丢失和泄露。如果数据发生了丢失和泄露,也可以根据其职责找到相关人员。
(二)提高硬件设施和软件系统的安全性
在硬件设施方面,主要是要想办法尽可能的在数据丢失或被修改后如何对其进行修复,所以就要定期的对数据进行备份,将数据备份到其他的存储介质中,这样一旦数据因硬件故障丢失,通过存储介质就可以对数据进行恢复了。企业在选择会计电算化软件的过程中要适当的考虑软件的安全性,不要只考虑系统的功能。
(三)数据的输入输出控制
在会计电算化的内部控制中,要严格的控制数据的输入和输出,在数据的输入和输出的过程中要加强数据的内部审计,对输出的数据多次进行的审计,了解输入的数据是否与书面材料或原始记录一致。如果有错误要及时的对其进行修改。数据的输出也要进过审计,查看数据输出的是否正确,格式是否符合要求。如不符合,在输出前找到原因进行修改。
(四)及时更新和维护软件、提高工作人员综合素质
企业对会计电算化系统要及时的更新和维护,企业要选择先进的、实用的、安全性强的且符合本公司发展状况和发展模式的电算化系统。系统的维护要有专门的人来负责,这要就保证了数据的安全性,有了符合公司的会计电算化系统还要提高工作人员的综合素质,要加强工作人员的责任心,有了责任心对工作就有了积极的态度,还要在软件更新和维护时对相关的工作人员进行培训,培训工作人员对软件的使用方法,软件的相关知识等,来提高工作人员的综合素质。
(五)加强档案管理
在会计电算化系统中要加强会计电算化的档案管理,首先就要将档案的建立、存档、复制、调用和修改等由专门的工作人员来负责,档案管理的内容包括企业的实际经济状况、企业的经营状态、企业的资产状况等,有了这些档案数据,企业就可以根据这些信息做好相应的发展对策。
(六)完善企业电算化管理的内部控制制度
公司要对企业电算化管理的内部控制设置相应的管理制度,如要求相关的工作人员要遵守公司的规定,在离开工作岗位时要将计算机加密,工作室要锁好。不能越权操作,要建立操作员的操作日志,记录操作员的操作过程等。违反制度的员工公司要给予相应的合理的处分。
综上所述,企业会计的电算化会加快企业的发展,但在企业会计电算化管理中的内部控制还存在很多问题,只有解决了存在的问题,才会使企业会计电算化的作用发挥到最大,增强企业的经济基础,有了强大的经济基础才会使企业更好的发展。
第五篇：《浅谈中小型企业内部控制》会计专业专科毕业论文
浅谈中小型企业内部控制
摘要:中小型企业是国民经济的重要组成部分，做好中小企业的内部管理可以有效的提高中小企业的经营管理效益。从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，我国中小企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正，优化企业结构。本文通过分析当前我国中小企业内部管理中普遍存在的问题和原因，提出相应的对策及建议，以优化中小企业内部控制制度促进中小企业健康稳步发展。
关键字：中小企业，内部控制，现状，问题，对策
前言
内部控制是企业为了实现其经营目标，保护资产安全完整,保证会计信息的正确可靠，确保其经营方针的贯彻实施和经营活动的经济性、效率性而在企业内部采取的自我调整、控制和约束的一系列措施的总称。
随着市场经济的高速发展，中小企业已成为推动我国经济持续、快速发展的中坚力量。但同时我们看到，中小企业在激烈的市场竞争中很难做大做强。其主要原因是由于企业内部没有完善的控制体系和监督机制，企业离开了内部控制，就会导致分工混乱、职责不清、管理者缺乏风险意识、遇事无章可循等一系列问题。因此，有必要加强中小企业内部控制建设，提高企业管理水平和整体实力，最终达到提高经济效益，促进企业健康持续发展的目的。
一、内部控制的内涵及基本要素
(一)内部控制的内涵
企业内部控制理论的整体发展经过了一个很长的时间。内部控制是指以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。内部控制是企业为了提高财务报表的可靠性、保护资产安全完整、提高经营活动的效率、更好的遵循法律法规，以实现企业的健康可持续发展等而在企业内部建立的各部门之间、部门内部各工作人员之间、管理层之间的权责明确、相互制衡、动态改进的管理体系，内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理机制中具有举足轻重的作用。
(二)内部控制的基本要素
1、内部环境
环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。它主要包括操守及价值观、执行能力、董事会、管理哲学及经营型态、组织结构、权责分派体系、人力资源政策及实行等。
2、风险评估
可以有效的识别、分析评价和管理等风险机制，使企业在发展中能够对可能出现的风险加以处理，有助于企业目标的实现。是内部控制的重要环节和内容。主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制措施
是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是内部控制政策和程序贯彻执行的过程和载体。主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制等。
4、信息与沟通
是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，它为企业的内部控制活动搭建了有效的信息沟通平台，是内控实施的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
5、监督检查
是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是保证整个内部控制过程顺利进行和不断修正的重要保证。
二、中小企业建立内部控制制度的重要性
做任何事情都要有章可循，做企业也一样，尤其是中小企业，如果没有一套完善的内部控制制度，企业将不会做强做久。在社会化的大生产中，内部控制是适应社会经济发展需要而产生的，作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，是企业生命力的重要保证。由于内部控制薄弱，企业会计造假行为严重，财务报告严重失真，企业违法违规现象导致企业经营失败的现象时有发生。所以，内部控制制度的制定、执行的科学与否，直接关系到企业战略目标能否实现。同时，它对于企业的经济活动效率、企业形象的维护等都具有十分重要的意义。近年来，我国中小型企业在促进我国经济发展、就业等方面的作用和地位日益突出。但随着经济的日益全球化，导致各企业间的竞争不断加剧，中小型企业的生存与发展就显得尤为艰难。当内部控制成为企业赖以生存和发展的有效工具，中小型企业要在这种复杂的国际环境中进一步提升管理水平和竞争力，就必须在认清目前紧张形势的状况下，采取积极的措施来加强企业的内部控制。为此，建立健全企业内部控制制度越来越受到各国政府部门、理论界和实务界的重视。其重要性主要表现在以下几个方面：
1、内部控制是企业经营管理活动的重要内容。
2、内部会计控制是企业内部控制管理的中心。
3、实施内部控制是提升企业经营管理活动的重要内容。
4、建立内部控制制度，能够促进企业的整体管理。因此，我国中小型企业必须充分认识到内
部控制各个方面的重要意义，这样才能在实际工作中全方位的做好加强内部控制工作。
三、完善内部控制在中小企业中的目的与作用
(一)中小企业完善内部控制的目的
内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。它贯穿于企业经营活动的全过程，只要企业有经营活动和经济效益产生，就需建立相应的内部控制制度来约束与规范企业行为。企业通过建立健全的内部控制制度可以有效的对企业的日常经营和生产行为进行有效约束，从而降低企业面临的风险。通过内部控制，企业可以对不法行为以及其他不利于企业发展的不正当的行为及时的进行掌握和修正，从而保证企业生产经营活动的顺利进行，有效地提高效率、降低成本，增强企业应对风险的能力，使企业在激烈的市场竞争中能够不断的发展壮大。
(二)中小企业完善内部控制的作用
1、中小型企业的经营行为得到了制约与规范
在国外，随着美国著名的安然、世通公司、默克制药等一大批国际大公司因财务会计丑闻，导致企业的诚信受到普遍质疑。上市公司的内部控制失效，导致权力集中且缺乏制衡，是一系列造假案接连发生的主要因素。内部控制是企业为了保护自身资产安全完整， 提高会计信息质量，确保法律法规及单位的经营管理方针政策的贯彻实施，避免各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、控制措施和控制程序。随着经济全球化，规范企业秩序，需要从完善企业规则入手，构建了企业秩序的基础，我们便可以建立健全的内部控制制度，对企业里的所有环节、所有部门进行有效的监督、控制，出现问题做到有“法”可依、有“法”必依。
2、中小型企业的经营风险得到防范
近段时间以来，国际金融形势日趋严峻，虽然我国经济总体保持平稳运行，但通胀压力居高不下，复杂的经济形势和宏观政策调整给中小型企业经营带来了较大挑战，要想把企业、公司做大做强，就要预防、控制各类风险。而内部控制作为企业管理中的重要环节，是防范保险公司风险最为行之有效的一种手段。完善公司内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动得以有序、高效地进行，同时积极接受监管部门的指导和检查。将公司的各种风险都扼杀在萌芽之中，有力的促进了企业持续、健康、稳定的发展，这也是现代中小型企业对风险防范的一种最佳方法。
3、提高了中小型企业的会计信息的正确性和可靠性，有利于企业的科学管
理
会计失真现象由来已久，主要表现为财务数据造假、错误、纰漏或不完整。会计资料关系着整个企业的经济命脉，建立科学严密的内部会计控制制度是会计信息准确、真实的基础。健全了内部控制制度，在管理过程中，进行会计信息的科学采集记录，然后进行合理的分类汇总，这样就可以客观反映企业生产经营活动的真实情况。进而企业管理者通过对企业会计资料的分析，了解企业的财务状况和经营成果，从而做出客观、正确的决策。加强内部会计控制有利于企业合理配置资源，提高经营成果，促进企业管理目标的顺利实现。
4、经济效益得到提高，公司实现可持续发展
建立健全有效的内部控制，我们可以充分利用计划财务、业务管理、客户服务等各部门的规章制度及规划，把公司业务、财务、售后服务等部门及其工作结合在一起，从而是各部门密切配合，充分发挥公司的作用，以顺利达到企业的经营目标。
四、中小企业内部控制的现状与问题
(一)中小企业内控现状
1、控制环境基础薄弱
作为内部控制的要素之一，内部环境是实施内部控制的基础。它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，也影响着控制目标的实现。我国中小企业相当一部分来源于早期的个体、私营经济，这类企业的投资者往往就是经营者，企业中董事会、监事会作用有限，企业内部缺乏互相监督、互相制约的经营体制，缺乏分工制衡、科学有效的治理结构。在经营层面上，企业内部机构分工混乱、职责不清。企业管理者缺乏风险意识，遇事无章可循或有章不循的现象较为严重。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。
2、企业内控部门责权不对称，内部控制和监督不利
中小型企业经营规模相对较小, 经营活动单一, 人员配置和机构设置上不可能像大型企业那样专业对口、各司其职, 往往是一人身兼两职甚至数职，导致机构职能模糊, 从而造成岗位设置缺乏牵制性, 各项制度缺乏应有的张力, 使得制度不规范, 执行不到位。
3、风险评估机制欠缺
风险评估机制是企业为了实现不同时期的经营目标，在制定自己的生产、采购、销售和筹资计划时，以科学发展观为导向，建立风险辨认、分析与管理的机制。中小企业一般没有专门的风险评估机构或专职的风险评估人员，常会由于缺乏风险评估，导致不能有效地识别和分析自己已经存在的风险，造成决策失误。
(二)企业内部控制存在的问题
1、管理层内控意识淡薄，认识不清，管理人员素质欠缺
我国中小企业发展历史较短，其具备规模小、经营灵活、效率高、业务单一的优点，但同时又存在只重视生产、轻视了经营管理的思想误区。有的认为，凭个人观察、经验控制来评价经营成果就足够了，不必依靠现代管理方法监督经营全过程。有的则对内部控制不够重视，认为创造经济效益才是企业的重中之重，为了降低管理成本，不设内控机构，更谈不上建立长期有效的内控体系;有的认为，企业内部控制就是指有关企业成本、资金控制和资产安全等方面的会计控制，这种狭义的企业管理理念与企业价值观导致了内部控制制度的执行只局限于企业财会部门内部。而这些情况的存在，都阻碍了中小企业有效的防范企业经营风险。
2、内部控制制度不完善，不健全
目前，虽有部分中小企业建立了一定的内控制度，但仍然不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和管理流程中。尤其在财务部门，企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至没有财会部门，会计、出纳及财务审核一切工作均由一人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、账簿、财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。甚至一些企业人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，这些独断专行、滥用权力、营私舞弊等现象使整个体系形同虚设。
3、缺乏有效的控制和监督活动
控制活动是实施内部控制的具体方式，通常以不相容职务的分离、授权审批、会计系统、财产保护、营运分析、预算和绩效考评等为手段，而内部监督机制则是内部控制活动实施的重要保证。目前大部分中小企业生产经营规模和人员规模有限，无法配备足够人员实现以不相容职务分离为基础的一系列控制手段，亦无法设置专门的部门或人员来完成内部控制的监督职能，造成了企业生产经营缺乏有效的控制和监督，有的即使能在一定程度上实施，但也流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
五、中小企业内部控制的强化对策
中小企业资金有限、人员有限，在这类企业中建立和执行内部控制制度体系更应该善用一切合理有效资源，针对存在的问题有的放矢。关于这类企业如何加强内部控制，本文提出如下建议：
(一)完善内控环境，提高管理者综合素质
从前面的分析可以看出，中小企业内部控制成功与否，良好的控制环境和管理者的观念至关重要。考虑到有限的资源，中小企业主要应做好以下几个方面的工作：首先，应着眼于企业的实际控制者，从最高层入手，提高企业治理层的管理水平，转变管理思想，引起重视，强化管理责任。使他们认识到建立内控的重
要性和必要性。这一观念上的扭转将会使内部控制的最大阻力转化为推动内部控制发展的助力，是优化内部控制环境的关键。其次，从经营管理层面入手，借助实际控制者的力量，调整企业内部机构的设置与权责分配，在保证信息通畅流动的前提下，实现部门之间的相互制衡。最后，要通过学习、总结等方式，使企业全体员工树立正确的道德价值观、法制观，逐步形成良好的企业控制文化。
(二)建立健全的内控制度，制度设计结合企业自身实际
一方面，要为企业员工建立一个控制有效、管理完善的工作环境，建立一个行之有效的管理系统;另一方面，要培养一批对工作认真负责、对企业敬业忠诚的员工，加强思想教育与团队建设。考虑企业内部构架和各个机构的职责分工，采取有效措施，对关键岗位定期轮岗换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除管理缺陷，防止舞弊行为，完善监督机制，保护企业资产的完整、安全。通过健全的内控制度，构建一个严密的内控体系。
(三)建立内控监督机制，推进精细化管理，权责分明
从实际出发，中小企业受经营规模的影响，要做到有效的控制，必须建立健全与企业经营规模相适应的组织机构。 这要求企业根据企业特点和人、财、物的实际情况及要求，灵活运用各种控制手段，科学构建企业组织体系，科学划分不同的管理层次和管理范围。 要尽可能地简单、高效、协调，既不能盲目追求职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键职能缺失。根据责、权、利相结合的原则，强调职责权限分工的明确性和监督的独立性，从而保证内控持续有效的运行。
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