2018年8月29日上午, 全国人大常委会分组审议了关于修改个人所得税法的决定草案, 草案在初次审议后征求了社会公众意见。宪法法律委根据常委会组成人员审议意见和各方面意见, 对草案进行了逐条审议, 提出了关于修改个人所得税法的决定草案, 增加了稿酬所得等项目的费用扣除, 明确赡养老人支出予以税前扣除。根据草案, 新个税法拟于2019年1月1日期全面施行。本文主要分析了这次新税改中个人所得税改革的影响、个税改革过程中的制约因素以及在个税改革中亟待解决的问题。
一、新时期个人所得税改革的影响
个人所得税就是针对个人收入的一个税收, 与人们的收入密切相关, 因此, 每一个都很关注个人所得税的改革动向。这次的税收改革的内容主要聚集在完善有关纳税人的规定、对部分劳动性所得实行综合征税、优化调整税率结构、提高综合所得基本减除费用标准、设立专项附加扣除以及增加反避税条款。
(一) 浅析新个税法对不同收入人群的影响
新个人所得税的改革将在2019年1月1日开始实行, 社保费将由税务部门全责征收。这也就意味着有些人需要少交一些税, 而多交一些社保。这样的改革是因为, 目前在我国, 社保的监管力度比较弱, 许多企业都是为员工以最低工资的比例标准缴纳社保。如此一来, 企业与员工在社保的缴纳上都会比较少, 但是当社保的费用由税务部门接手管理之后, 企业就只能以员工的实际工资为基数进行社保费用的缴纳, 这样, 缴纳的社保费用就增加了。这种个税改革对一些职工来说收入的变动是不同的, 以上述情况为例, 之前没有按照实际工资为基础缴纳社保的员工, 在个税改革之后, 相同的工资条件下, 这一部分人拿到手里的工资则会降低, 但是社保的费用会增加。
(二) 浅析新个税法对不同阶段人群的影响
新个税中有一项内容是专项附加扣除, 在明确现行的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法确定的其他扣除项目继续执行的同时, 增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。专项附加扣除考虑了个人负担的差异性, 针对不同情况的人群实行不同的税收内容, 更具有人性化, 更符合个人所得税基本原理, 有利于税制公平。
二、制约个人所得税改革的因素
(一) 个税纳税人少
现阶段, 我国职工人均收入相较于发达国家而言, 还是偏低。因此, 我国缴纳个人所得税的纳税人整体上还是偏少。个人所得税的作用其一是对个人所得税的累进作用, 这是根据个人收入不同, 所缴纳个人所得税的税率就有所不同;其二作用是值个人所得税的所缴纳的税率占自己收入的百分比。这就是说, 个人收入越高, 缴纳的个人所得税就越高。
(二) 向资本征收个人所得税累进税率难度大
随着社会经济的发展, 税率改革制度也是逐渐完善, 在全球经济下的大时代下, 要对资本市场进行征收个人所得税, 且按照累进税率进行征收还是十分困难的。首先, 资本市场资金流动非常快, 周期短, 而且资本也是多样化的方式, 不利用个人所得税的征收, 这也就导致通过个人所得税的方式进行收入调节的作用被限制。
三、个人所得税制度改革需要解决的问题
(一) 个税制度综合管理
个人所得税税收制度改革给我过税收制度带来了巨大的机会, 也带来了很大的难度。个人所得税税率改革不是一个的事情, 同样也不是一个政府机构或者部门的事情, 税率改革不仅涉及方方面面许多监管部门, 同样也需要多个部门共同合作监督管理。首先, 个人所得税税率制度改革必须要建立科学合理的税率编码政策, 每个号码对应一个纳税人, 这样更加方便对于个税的监督管理。其次, 实行个人财产实名制度, 方便对纳税人的财产进行监督管理, 防止纳税人偷税漏税。第三, 建立科学合理的个人网上信息纳税平台, 对缴纳个人所得税的劳动职工进行联网全国查询, 更加方便监督管理。
(二) 政府发挥带头作用
个人所得税监督管理对于我国个税制度是非常重要的, 但是如果全部要靠政府监督管理肯定不能做的面面俱到, 毕竟我国地大物博, 人口众多, 纳税人自然也不少。所以, 政府机构一定要发挥积极带头作用, 将个税从中央到地方逐级带头监督管理。
四、个人所得税改革的重要作用
(一) 提高纳税人自主纳税意识
我国个人所得税制度改革, 不仅仅是为了让职工获得更多的收入分配, 同时更多的是要提高纳税人自主缴纳个人所得税的意识。现阶段我国税制主要是对企业的制度较多, 针对个人而言, 还是缺少自主纳税意识。
(二) 个人所得税改革推动税收体制改革
实现税收管理、征缴、监督、监察等现代化税收管理体制, 让税收更加的现代化, 信息化, 让税收变得更加简单透明, 建立科学合理法制的现代化税收制度, 更好的服务纳税人。
摘要：随着社会的不断发展, 我国的税法体系也在逐步完善。个人所得税、增值税以及企业所得税是我国的税法体系中的三大税种。其中个人所得税与我国的每一个公民息息相关, 切实影响着我国居民的收入。许多的发展中国家对于个人所得税的征缴也在逐渐地从过去的简单、粗犷的方式向更加合理与完善的方向转变, 目的就是能够更好地保障本国国民的切身利益。在我国, 虽然说个人所得税占我国税收总收入的比重不到10%, 但是个人所得税的改革对于调节税收分配, 深化税制改革、税务征管现代化及提升国家治理水平都具有重大意义。
关键词：个人所得税,税率结构,调节收入
参考文献
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