第一篇：银行存款审计范文
银行存款审计
二、银行存款业务审计 银行存款的审计程序
1、根据《银行帐户管理办法》审核银行帐户开立情况，取得所有银行帐户开立的证明资料，审查是否存在多头开户情况。
2、帐帐核对。抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。
3、帐单核对。取得各开立帐户的银行对帐单，审查银行对帐单和银行存款日记帐，关注是否存在未记帐的收入、支出。
4、抽查银行存款余额调节表，验证有关银行存款内部控制的遵守情况。通常抽查几个月份的银行存款余额调节表，来检查企业是否定期进行银行存款账目核对，验证调节表的编制审核是否遵循了不相容职务分离的要求。
5、帐证核对。抽取一定数量的收款凭证检查：收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符;银行存款日记账的收入金额是否正确;收款凭证与银行对账单是否相符;收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否下符;实收金额与销货发票是否一致等等;抽取一定数量的付款凭证检查：付款的授权批准手续是否符合规定;银行存款日记账的付出金额是否正确;付款凭证与银行对账单是否相符;付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致;实付金额与购货发票是否相符等等。
6、充分利用外部审计的资源，取得银行询证函(或复印件)，核对银行账户的余额等信息。
第二篇：银行存款审计需要注意的内容
银行存款审计目前的问题是：往往审计人员一般只关注银行存款的期末余额，对银行存款流水不够重视。在实际中，特别是一些资金流量大的企业，可能存在一定的风险。为了控制资金挪用等风险，需要核对资金流水，寻找没有入账的资金收付。
主要关注银行存款的完整性，找到未入账的收入。这时应关注银行对账单的发生额，而不是关注银行对账单余额是否与银行存款日记账是否相符。尤其是可能在银行对账单中记载了增加或者减少相同的金额，或者若干笔支出累积等于某一增加的银行存款，尤其要注意，这些，在银行存款余额中看不到，尤其是进来的收入，可能又通过其他应付款转出，但并没有记账，而余额又是正确的。
(一)取得了对账单和调节表后，应检查以下内容：
1.取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限。
2.将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对。没有入账的资金收付，如果没有形成未达账项，肯定借贷双方都有发生，所以，为了减少核对工作量，可以只核对日记账贷方发生数。
3.如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。
(1)出借银行账户的情况多见于小企业和特殊行业的企业，如建筑业等。
(2)收入不入账的情况多见于有避税需求的企业。这种情况一般是在对账单上先出现一笔资金收入，然后一次或分次转出。对于这种情况，审计的策略与前一种基本相同。
(3)挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大，内部控制不完善的企业。一般是对账单上先出现一笔资金支付，然后一次或分次转回，资金的支付可能以现金的方式进行，也可能流向证券营业部等其他单位。审计人员如果发现这种情况，除了进一步采取追查措施以外，要根据情况，必要时向企业主管人员反映情况。
上市公司出于粉饰现金流量和盈利能力的目的，往往利用银行存款大做文章。即虚构应收款项的回收，减少坏账准备的计提，虚增利润;同时虚增货币资金，美化现金流量。
补充：关注定期存款、保证金等受限制银行存款
当被审计单位有定期存款和承兑保证金时，要考虑其是否存在未入账贷款和应付票据的可能性。
根据票据法规定，在银行开立存款账户的法人企业及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。
为降低此种审计风险，在审计时应做到：索取企业定期存单原件(若只提供复印件，则有可能已质押);详细审计承兑保证金的入账记录，根据保证金合理推断企业的应付银行承兑汇票规模;在对银行存贷款进行函证时，将企业从该行取得尚未到期付款的银行承兑汇票及由贴现票据转为的逾期贷款明示为一项函证内容;结合应付票据的审计，索取企业申请银行承兑汇票的内部控制制度和应付票据备查登记簿;结合长、短期借款的审计，索取被审计单位的贷款卡等。
(二)对于定期存款的审计，要足够重视，控制风险，特别注意以下几个方面：
计算定期存款及存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析其安全性，注意是否存在高息拆借。
1.定期存单的存款期限跨越审计基准日。被审计单位先将定期存单复印留底，然后在定期存单到期之前，提前取现，用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。
2.定期存单作为质押物，作质押贷款。将定期存单复印留底，用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。
3.定期存单背书转让。将定期存单复印留底，用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。
4.定期存单转存。将存在的会计期间内转存过程与银行日记账进行核对，以确定所有的转存已全部入账，对于没有入账的转存业务，要关注其利息是否已经入账。难以逐笔核对的，要进行测算，发现不可接受的差异，要追查原因，提出建议。
(三)关注未达账项
未达账项的审计，是对银行存款进行审计的主要方面之一，要根据未达账项的具体情况，作进一步核实：
1.银收企未收。要查明款项来源和性质，必要时与合同相核对，以确认是否属于应转未转的收入。特别是对于有避税要求和在各会计期间之间平衡利润要求的企业，对于大额银收企未收款项，要保持足够的职业谨慎。
2.银付企未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于应计未计的费用。对于长期未达账项，要保持足够的职业敏感性，确认是否属于挪用资金或相关违规行为。必要时，可以向款项的去向单位函证交易的性质。
3.企付银未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于虚转成本。必要时，可以向对方单位函证交易的性质。
4.企收银未收。要查明款项的来源和性质，特别关注款项的真实性。必要时，要函证交易的性质，以确认是否属于虚构收入。
存在大额未达账项时，要核实其真正用途，直至作出必要的审计调整。
(四)上市公司关联方占用资金
是一个非常敏感的问题，有些公司利用未达账项时间差，通过迂回曲折的方式制造虚假还款，减少关联往来。例如，A股份公司控股股东为B公司，子公司为C公司。B公司欠C公司巨额款项。B公司本身经营状况不佳，不具备还款能力。会计报表如实披露会导致A公司合并报表上控股股东B公司欠款巨大，可能引起监管机构关注，同时也可能因注册会计师审计时倾向于全额计提坏账准备而导致公司巨亏。A公司于是在接近会计期末时付款给C公司，不做账务处理，作为银行存款未达账项，但C公司直接或间接收到款项后作为B公司的还款立即入账，从而虚构了控股股东的还款，同时严重虚增了上市公司合并报表的货币资金。
(五)将银行存款余额及发生额与银行存款利息相核对，检查银行存款存在的真实性。
存款利息是银行存款所派生出来的，因此它与银行存款在总量上必须相匹配，即一定的利息收入必须与相应的银行存款相对应。通过将银行存款与利息核对，一方面可以审查银行存款是否全额入账，有无账外资金;另一方面可以验证银行存款的真实状况。如果账面记载的利息收入大于根据账面存款计算所得利息，则表明该单位提供的银行存款账户不全，有账外存款;如果账面利息小于根据账面存款计算的利息，则有转移利息收入或挪用银行存款的嫌疑;对账面没有记载利息收入的银行存款，应重点追查银行存款是否真实存在。
(六)通过审查现金流量表深入审计。
首先，警惕经营活动净现金流量大额为正，同时伴随大额为负的投资活动净现金流量。
其次，分析公司货币资金余额的合理性：现金存量规模明显超过业务所需周转资金，与收入不配比;另一方面公司账面有大量现金，却又向银行高额举债，银行借款规模逐年增长，因银行短期贷款利率远高于定期存款利率，逻辑上不合理
第三篇：浙江省注会《审计》：银行存款审计考试试题
一、单项选择题(共24题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意)
1、以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评，除了
A：问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一种虚假的安全感。 B：不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重。 C：降低了数据收集过程中的一致性。
D：不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化解释。
2、以下哪一项关于发现抽样的说法是正确的?
A：发现抽样用于确认至少一个怀疑发生的事件，其假设是总体中存在一定数量的此类事件。
B：发现抽样适用于初步抽样和调查审计测试。
C：发现抽样以一定的科学可靠性，估计总体中的错误数量，因此适用于内部控制的各种测试系统。
D：发现抽样在一定的置信度水平上，在特定的精确度范围内，确认总体中具有特定特点的错误的数量。
3、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告业务一月二月三月第一季度实际第一季度目标更换的水表数量 475 400 360 1235 1425 报告的泄露次数 100 100 85 285 修理的泄露次数 100 100 85 285 100% 未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根据第一季度的泄露修复业务报告，内部审计师可以得出以下哪项结论? A：应该改变操作标准
B：应该分析偏离目标的情况并采取纠正措施 C：已建立的操作标准被理解和遵守 D：泄露修复项目配备的人员过多
4、在对银行的投资和放贷活动的审计中，以下程序中哪项是初步检查工作的一部分?
A：审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告。 B：与管理层会谈，确认有关投资或贷款活动政策的变化。
C：审查董事会会议记录，确认影响投资和贷款活动政策的变动。 D：以上都是。
5、某公司的应用程序系统必须连续使用，为该公司编制恢复计划的一项重要内容是保证
A：在恢复计划中反映组织结构和操作变化; B：在实施之前，系统变化必须得到彻底测试; C：在必要时，管理人员可以代行操作人员之职; D：能力计划程序准确工作负荷的变化。
6、在评估机器和设备的审计业务中，其中一个审计程序是检查其折旧计提是否准确。下列哪一项是能够证实被审计的设备仍在使用的最佳信息来源 A：检查折旧政策和程序;
B：将设备的维护和修理日志与该设备的折旧进度表进行比较; C：将设备的保险评估表与该设备的折旧进度表进行比较; D：检查该设备的库存文件。
7、分析性程序
A：可被认为是一种直接信息，这是对所需评价的声明而言的; B：涉及应收款的函证这类的测试;
C：可以为有关声明的完整性提供最佳的信息; D：本身从来都不足以支持管理层的声明。
8、交叉索引的工作底稿应该是 A：在完成现场工作之后做; B：用于证实以前记录的信息; C：始终如一地应用。
D：在最终的业务沟通中加以引用。
9、一个组织使用数据库管理系统作为数据来源。数据库管理系统支持用户使用第四代编程语言开发的软件。一些软件可以更新数据库。在评估控制进入和使用数据库的措施时，审计师最关注
A：在进入数据库之前，用户开发的应用软件在计算机上进行检测和开发; B：存在实时更新控制措施;
C：使用关系数据库模型，使得多个用户可以同时获得服务。
D：在进入数据库之前，最终用户使用数据处理通过了他们的只读程序;
10、最能说明紧急故障恢复计划有效的证据是 A：去年的计算机处理没有发生过中断。 B：关于该计划的详尽文档。
C：由内部审计部门对计划签署意见。 D：对计划进行成功的试验。
11、内部审计师正在实施对某信息系统部门的经营审计，在评估该部门有效性时最重要的因素是
A：它的目标与该组织整体目标一致; B：它有大量技术人员;
C：在预算过程中被最优先考虑; D：它运用最先进的技术。
12、限制生产能力的成本应由以下哪项来计量 A：除数差异
B：固定间接费用单位成本 C：损失的贡献毛利 D：产量差异
13、信息系统管理人员设计变更管理程序的目的是 A：对应用程序从测试环境过渡到生产环境加以控制 B：对因忽视悬而未决问题造成的经营终端加以控制 C：确保发生灾害时经营活动得以持续 D：确认系统变更信息恰当归档
14、制造资源计划(MRP-II)系统
A：完成企业ERP系统的后端功能。 B：使用一个主产品计划。 C：缺乏预测和预算。 D：完成ERP系统的前端功能。
15、如果整个经济的一般利率水平提高，那么
A：通货膨胀压力将增加，从而导致对消费者销售产品的短期增加 B：总体商务和融资活动将增加，从而推动利润和股票价格的上扬 C：投资者将抛售股票，转向债券市场录求更高回报 D：更多的投资者将进入股票市场
16、对于传统的系统，程序改变控制保证所产生的系统是从经批准的程序的正确版本中产生。在客户机/服务器环境中的处理有可能增加程序改变控制的复杂性。在客户机/服务器环境中要求而在大型主机环境中不要求的一个程序改变控制的功能是保证;
A：程序版本的变换在全网络上同进行;
B：程序紧急改动的过程应制定成条文的规定并遵守执行; C：合适的用户参加程序变换测试;
D：从测度资料库到成品资料库的传送要受到控制。
17、在评估供应商的业绩时，最不可能使用的审计步骤是 A：确定供应商的送货量是否令人满意
B：确定是否从供应商处收到的都是经批准的项目 C：确定应付供应商账款余额是否正确
D：确定从供应商处购得货物的质量是否令人满意
18、在进行审计访问之前发送内控问卷有许多好处，但以下哪一项除外? A：被审计部门经理可以审计师来访之前将问卷用于自我评估; B：问卷有助于被审计部门经理理解审计范围
C：编制问卷有助于审计师计划审计范围、组织需要收集的信息
D：被审计部门经理将只答复问卷提及的问题，而不主动提供额外的信息。
19、一家大型国际咨询公司的地区办事处的经理可以从公司总部的数据库中访问到人力资源的信息。为了使这种访问的效果更好，提出了使用分布式数据库的建议，有关个人的数据可以存储在地区办事处的计算机中，但经理们可以在世界范围内对其进行访问。这项建议的风险是下列哪一项?I.在网络或计算机出现故障时数据库的完整性可能得不到维护。Ⅱ.同集中化的系统相比数据更加容易受到攻击。Ⅲ.不相容的职责分离在公司的总部可能得不到贯彻。Ⅳ.数据更新可能没有集中化的系统那样快。 A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有 C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D：d.只有l和Ⅱ 20、在评价控制自我评估时，大部分时间应该用在审核以下哪项领域的硬性控制。 A：组织层面。 B：活动层面。 C：流程层面。 D：部门层面。
21、在对一主要分部进行的常规EDP审计中，EDP审计人员发现一个能给政府开帐单的成本加成(COST—PULLS)程序增加了成本的复杂编程系统。增加的金额占最近一年该分部净收益的95%。在进一步调查过程中，EDP审计人员发现只有市场部经理、分部经理和编程员知道这一系统。公司有专门部门调查舞弊行为，审计人员通知了管理当局和专门调查部门，调查工作转移到该部门机构。但是一个月之后，审计人员发现高级管理当局指令调查部门不要调查此事，内部审计部门应该
A：立即将该情况和EDP审计人员的发现报告给审计委员会。 B：立即将该情况和EDP审计人员的发现报告给政府管制机构，因为审计人员不能故意成为违法行为当事人。
C：不再采取行动，舞弊的性质已经报告给公司内部适当的权威机构，审计人员没有权利进行进一步调查。
D：将审计发现报告给外部审计师，因为外部审计师应该知道帐户余额的任何的重大错报。
22、某公司采取生产用原材料直接通过铁路从供应商处运往生产线，并按本公司的实际产量付款给供应商的处理程序，那么以下正确叙述这种处理优点的是 A：只有生产中已经使用的原材料才需付款给供应商，被盗的或供应商尚未发运的材料则不需付款。
B：由于减少了对验收货物的处理过程，因此减少了验收货物的处理成本和处理过程中发生错误的机会。
C：系统中原材料的缺乏将会因停工而引起主管人员的注意。 D：以上三项都对。
23、在评价制造业公司计算机化采购活动的业务中，以下哪项应包含在业务工作底稿的永久性档案部分
A：计算机程序文件的副本(或与此有关的详细内容);
B：用内部审计师编制的程序来打印输出数据并检验数据;
C：对上年工作底稿的修改所发生的变化会对本年的业务有影响; D：对每个地点有关计算机运行的管理控制信息。
24、某注册内部审计师以非内部审计师的身份担任采购部经理。该内部审计师与供应商签定了一份巨额购货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。合同签定后不久，供应商向该审计师赠送了一份贵重的礼物。下面对接受这一礼物的各种评论，哪一项是正确的
A：如果不是商业惯例应禁止接受礼物;如果是，可以接受; B：接受这一礼物将违反《道德守则》，应该禁止;
C：由于该审计人员不再担任内部审计师的角色，因此接受礼物应由该组织的行为准则加以规范;
D：由于礼物的赠送在签约之后，因此接受该礼物既不违反《道德守则》，也不违反组织的行为准则。
二、多项选择题(共24题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。)
1、总体存在一种特别例外的情况，如果要测定样本中至少会有一次发生这种情况的确定性，应当用 A：变量抽样法。 B：发现抽样法。 C：随机抽样法。
D：概率比例抽样法。
2、公司成立时接受W公司投资转入的商标权。T公司合资期限为20年，国家商标法规定商标权的有效法律年限为10年。T公司摊销该商标权的期限不得超过
A：20年 B：15年 C：10年 D：18年
3、最常见并被用于证实一定时期中审计覆盖面(auditcoverage)充分性的审计计划工具是
A：a.长期日程表。
B：b.审计方案(auditprogram)。 C：c.部门预算。 D：d.部门章程。
4、某制造企业在其产品制造过程中需用一些具有危害性的原料，对这类有害原料的审计应当包括Ⅰ建议将环境管理制度纳入企业政策与章程;Ⅱ确定这些有害原料自始至终的记录是否存在;Ⅲ利用专家意见以避免公司由于环境审计发现的非法事项而陷入诉讼威胁;Ⅳ评价因环境方面的应计事项而确认的相关成本。 A：只有Ⅱ B：Ⅰ和Ⅱ; C：Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ D：Ⅲ和Ⅳ。
5、以下哪项最完整地描述了工作底稿的适当内容? A：目的、标准、技术和结论 B：审计目标、程序和结论。
C：目标、程序、事实、结论和建议
D：审计对象、目的、抽样信息和分析。
6、协调人员的筛选在举报项目的以下哪项进行。 A：评估阶段。 B：构建阶段。
C：业绩监控阶段。 D：项目推行阶段。
7、以下哪种情况最可能是对被审计单位管理层出具书面中期报告的目的? A：已完成预定审计工作的70%，没有发现重大的负面证据。 B：决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊。
C：内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。 D：某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例。
8、某公司拥有仓储式连锁商店，这种商店出售大量的食品、办公用品及其他低值商品。商店的营销费用都减至最小，每个商店的装修均很普通。选择适合该公司的组织结构类型 A：模仿 B：机械式 C：简单式 D：有机式
9、某总部位于纽约的大型连锁超市公司一直通过租用卫星线路来保持总部和遍布全球的各个超市之间的信息交换，这些信息包括采购成本等敏感信息。现在，为了节省通讯费用，公司管理层考虑采用因特网来代替卫星线路。此时最适合采用的技术是
A：VPN(虚拟专用网virtuAl privAte network) B：VAN(增值网vAlue ADDeD network) C：VLAN(虚拟局域网virtuAl loCAl AreA network) D：PBX(专用分组交换机privAte BrAnCh exChAnges
10、个人薪资工时卡与人事部门纪录和报告的交叉索引能够使审计师认定 A：个人薪资支付以工时为基础 B：支付个人确实为公司员工 C：个人薪资支付标准恰当
D：人事部门纪录与薪资支付纪录吻合
11、在审计师开展以下哪项工作时，企业能从内部审计部门开展的企业全面风险评估活动中获得最大收益? A：主要强调整个企业的风险; B：验证附属财务和运营数据; C：审查专门项目和新计划; D：考虑企业各层面的活动;
12、内部审计师已完成对公司活动的审计，准备出具审计报告。不过，业务客户反对内部审计师的结论。内部审计师应该 A：直到达成一致意见后才出具审计报告;
B：与客户一起开展更多的工作，解决意见不一致的地方。直到达成一致意见后才出具审计报告;
C：出具审计报告，并指出业务客户作出的范围限制使结论产生差异;
D：出具审计报告，同时表明内部审计师与业务客户的立场以及意见不一致的原因。
13、实施控制自我评价(CSA)的关键长期目标是什么?
A：将传统上由控制自我评价小组开展的评价工作移交给工作单位的人员开展; B：提高工作单位人员的控制意识和管理风险的能力;
C：应用投票技术，从工作单位快速收集大量关于控制薄弱环节的数据; D：通过确认提高效率的机会来降低成本。
14、以下哪项是电子商务环境下发生舞弊的范例?I.未经授权进行资金转移;II.未经授权浏览数据;III.在公司投标中进行错误陈述;IV.销毁审计线索。 A：有I、II和IV是对的; B：I、II、III、IV都对; C：有IV是对的; D：有I和III是对的。
15、用下列资料回答某中国公司同意采用一增值网络为公司的电子数据切换及电子基金转换业务提供代码服务和信息交流。在转移数据到增值网络VAN之前，公司施行了在线交易流程。内部审计师有责任对该流程进行评估。另外，公司和增值网络VAN声称允许内部审计师每年一次对增值网络VAN控制进行检查与执行，合同还说明在公司会计的第二或第三季度内可以突击进入增值网络VAN系统。这一时期已经选定以防干扰增值网络VAN业务流程高峰期。这一条款并未经过内部审计师检查。经董事会批准的审计计划要求本开展全面审计。在EDI/EFT系统设计时审计人员最不可能提出下列哪项建议? A：数据安全措施必须编入程序，防止未经授权的个人擅自篡改数据; B：同意一项电子文件的个人鉴定应当单独作为一数据字段储存; C：灾难的恢复计划必须建立; D：必须禁止间接接触电子数据。
16、公司新近任命原经营经理出任首席审计执行官。新任的审计执行官既不是注册内部审计师，也不是IIA的成员。内部审计活动的工作是严格按照审计执行官的要求开展的，而非IIA的标准。4名助理内部审计人员都是IIA的会员，但都不是注册内部审计师。依据IIA的道德规范，助理审计人员的最佳行动方案是 A：鉴于他们都不是注册内部审计师，因此不需要遵守职业道德规范; B：应遵守内部审计专业实务标准;
C：必须尊重组织的法律地位和道德目标，可忽视内部审计专业实务标准; D：必须辞去他们的工作以避免不恰当的活动。
17、公司2007年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000个) $9,000,000变动成本直接材料 $1,800,000直接人工 $720,000制造费用 $1,080,000销售费用 $450,000固定成本制造费用 $600,000管理费用 $567,840销售费用 $352,800所得税率 40%公司估计下一直接材料成本将上升10%，直接人工成本将每个上升0.60元，达到每个5.4元，固定销售费用将上升29,520元。所有其他成本将保持与本年同样的比例或金额。公司2007年的损益平衡销售量是 A：36495个 B：42240个 C：46080个 D：56320个
18、在发送审计报告之前，某报纸的头版断言总经理一直为私人目的而花费组织的资金。审计师有充足的信息相信该报道。一位记者就此事采访了他，这位审计师最适当的反映是
A：和盘托出，因为审计师讲的是与总经理个人有关的是，而与该组织无关 B：将这一要求交由审计委员会或董事会
C：以匿名方式提供有关资料，使文章不能明确指出信息的来源 D：以调查不全面而推托
19、审计报告的目的是指出问题及存在的影响。这些目标是否能达到取决于报告书写是否清晰明了。在审计报告中违反了哪项沟通的清晰性原则 A：适当地组织报告内容; B：大量使用简短的句子; C：使用主动词; D：以上答案都对。 20、人们公认内部审计章程是影响内部审计部门独立性的重要因素之一。下列哪些项在准则中没有被建议作为章程的一部分 A：内部审计部门对组织记录的接触。 B：内部审计活动的范围。 C：内部审计主管的任期。
D：内部审计部门对认识档案的接触。
21、盈利的企业可以怎样提高其投资回报率? A：投资和经营费用增加相同的金额 B：同比例增加销售收入和经营费用 C：销售收入和经营费用增加相同的金额 D：同比例减少销售收入和经营费用
22、在六西格玛方法中，在以下哪一个阶段中使用了因果关系图? A：定义 B：分析 C：改进 D：控制
23、当比较两家公司时，如果其他情况都一样，公司有较高的红利支付率意味着 A：高的权益资本成本率。 B：较低的负债率。
C：较高投资机会的考虑。 D：较高的价格/盈余。
24、在以下哪种情况下，使用货币单位抽样法比用比率估计法更为有效并且更有效率
A：总体中账面数和实际数之间存在大量差异 B：预计总体中账面数和实际数之间几乎没有差异 C：总体在金额上的变动程度很低 D：总体在金额上的变动程度很高
第四篇：×公司银行存款账户审计调整表
客户：*公司
项目：银行存款导表编制人：张强日期：2010//03/10 索引号：A02 截止日期：2009/12/31复核人：李明日期：2010/03/20页次：5-2
审计调整分录1
借：银行存款——工商银行——基本户500.00
贷：应收账款——A公司500.00
(记录银行收到的A公司前欠款项，相关单据还未转到被审计单位)
审计调整分录2
借：管理费用1190.00
贷：银行存款——工商银行——基本户1190.00
(银行已支出而被审计单位没入账)
审计调整分录3
借：应付账款810.00
贷：银行存款——工商银行——基本户810.00
(纠正#03845123支票的记录错误)
第五篇：2016年上半年台湾省注会《审计》：银行存款审计考试试
卷
一、单项选择题(共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意)
1、一份调查问卷由一系列与为防止或检测每种类型的交易中可能发生的错误和舞弊通常所需的控制有关的问题组成。以下哪项不是这样一份调查问卷的优点 A：调查问卷提供了一个尽可能减少忽视内部控制各方面可能性的框架; B：调查问卷容易完成;
C：调查问卷在设计和应用上具有灵活性;
D：完成了的调查问卷提供了内部审计师熟悉内部控制的证明文件。
2、以下哪一项关于发现抽样的说法是正确的?
A：发现抽样用于确认至少一个怀疑发生的事件，其假设是总体中存在一定数量的此类事件。
B：发现抽样适用于初步抽样和调查审计测试。
C：发现抽样以一定的科学可靠性，估计总体中的错误数量，因此适用于内部控制的各种测试系统。
D：发现抽样在一定的置信度水平上，在特定的精确度范围内，确认总体中具有特定特点的错误的数量。
3、以下那项属于内部证据 A：运输人员的运输跟单 B：领料单
C：客户采购订单
D：供应方月末对账单
4、以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下降? A：实施更加开放的信贷政策; B：提高为提前付款提供的折扣; C：增加现金销售;
D：按周而不是按月提供发票。
5、对于评估拥有超过15000台计算机工作站的组织遵守软件许可证规定的情况，以下哪一项是最适合的起点?
A：确定软件安装是否被集中控制或者软件的安装是在整个组织内分散进行 B：确定什么样的软件被安装在公司计算机中以及安装的每一个软件的数量 C：确定为监督软件的使用，安装了什么样的设备 D：确定公司购买了多少套软件
6、某非盈利组织在过去三年收到的捐款一直比较稳定，审计委员会注意到组织的总经理可能进行着一项计划，即把部分捐款转给其他组织。审计委员会怀疑总经理贪污了主要的捐款，并把它存入其他帐户，或通过贿赂把捐款记以另一个组织的名下。为探查这一舞弊行为的存在，下列哪一个审计程序将最有效?
A：运用通用审计软件，对已承诺但为收到的捐款进行抽查，并证实捐赠者应付的捐赠额; B：选用过去三年所有的大额捐赠者的样本和其他捐赠者的统计抽样样本，并要求该组织或其分支机构确认所得的捐款总额;
C：对现金收入做探索抽样，确认捐款者的捐款总额，并调查任何存在的差异; D：分析性复核程序，将该组织所得的捐款额和其他类似机构同期所得的捐款额进行比较，如果金额异常小，对现金收入做详细抽样，并追查到有关的银行帐单。
7、以下哪项内容并非审计部门实施的控制自我评价的典型做法?
A：一名审计师经常在研讨会期间协调促进讨论的进行，而另一位审计师则记录关于今后使用控制自我评价的意见;
B：参与人员讨论有碍目标实现的控制薄弱环节;
C：审计师通过开展传统审计测试，确认公司是否存在控制薄弱环节; D：审计师和业务部门员工以团队形式开展工作。
8、哪种支付计划最可能因其复杂性具有较高的管理成本? A：a.自助餐式福利 B：b.利润分享
C：c.以技能为基础的评定 D：d.全部工资
9、生产者生产某种商品或劳务时所放弃的使用相同的生产要素在其他生产用途中所能得到的最高收入是指生产者生产该种商品或劳务的 A：机会成本 B：会计成本 C：显性成本 D：隐形成本
10、某公司将多余的短期资金投资于可变现的权益性证券，对这些证券计价问题的最可靠的检验是
A：比较成本数据和当前市价
B：函证(confirmation)，经纪人持有的证券。 C：使用权益法重新计算投资持有价值 D：计算折溢价的摊销。
11、如果被审计对象的经营标准模糊不清、需要解释，那么，审计师应该 A：努力就衡量评估经营业绩需用的标准与客户达成一致意见。 B：确定所涉及领域的最佳实践，并将其用作标准。
C：对这些标准进行最严格意义上的解释，因为，不这么解释的话，标准不过是接受经营状况的最低衡量指标而已。
D：对标准本身以及被审计对象相对于这些标准的业绩表现不作评价，因为此种分析评论毫无意义。
12、内部审计主管设置了一套电算化的电子数据表，以便对组织内不同部门进行风险估计。该电子数据表包括下列因素①部门经理完成利润指标的压力。②经营活动的复杂程度;③部门员工的胜任程度;④部门内会计账户受主观影响的美元余额，例如退休后津贴(Post-retirement benefit)等费用账户即受管理当局决策影响。内部审计主管召集了审计管理层的会议，以达成对部门员工胜任情形的共识。其他因素则由负责具体部门审计的审计经理来估定。审计主管对各因素设定了0.5至1.0的权数，然后计算出综合的风险系数。下列关于风险评估程序的陈述中，正确的是
A：风险分析是不恰当的。因为它混同数量因素与质量因素，因而不可能进行预值的计算。
B：将各因素按高、中、低等离散水平来测定风险的风险估计程序是不适合的，因为风险级别不可量化;
C：仅数的确定具有主观性，必须通过多元回归分析等程序来确定; D：通过集体的主观一致意见来评估员工的胜任情况是恰当的。
13、在收货部门为已经订购但尚未收到的货物保留采购订单档案，这是一种用以保证以下哪项内容的控制措施? A：将货物及时发送给恰当的部门; B：只接受那些得到授权的货物; C：在收货时对货物进行准确清点; D：货物在接收后不会丢失。
14、适合内部审计进行的活动是 A：a.设计内部控制系统。
B：b.起草内部控制系统的流程。
C：c.在内部控制实施之前对其进行复核。 D：d.实施内部控制系统。
15、ABC组织称一罐苏打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消费者测试服务中，检验九罐得到下列卡路里的数量0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。这些观测值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定总体近似于正态分布。样本的标准差是 A：0.0577 B：0.0612 C：0.0316 D：0.00375
16、在与舞弊嫌疑人面谈时，在开场白问题提出之后可提出哪类问题? A：结束谈话时提出的问题。 B：旨在让对方招供的问题。 C：评估型问题。
D：为了了解情况而提出的问题。
17、作为招聘新雇员的程序之一，人事部门职员打电话向申请者的上一任雇主询问其任职情况，并填写工作申请表。确定该程序被一贯地执行的最有效果和效率的测试是从最近雇佣的员工中抽取样本，并
A：与每位申请者的上任雇主联系，确认他们是否已经受到询问。 B：证实人事部门职员已经填写了每一张申请表。
C：与每位申请者的上任雇主联系证明申请者以前的任职情况。
D：通过检查人事部门职员打电话情况的电脑记录来确定是否给每位申请者的上任雇主打过电话。
18、为了控制审计项目和避免时间超出预算，修订时间预算的决定通常在以下何种情况下作出?
A：在完成初步调查后立即。 B：当证实时间存在严重不足时。
C：当指派没有经验的审计人员参加审计业务时。 D：在为了证实审计发现而进行扩大性测试后立即。
19、Ⅰ。更好地激励员工做正确的事情。Ⅱ。员工对待其工作是客观的。Ⅲ。员工能够独立地评价内部控制。Ⅳ。管理人员需要员工的反馈信息。 A：Ⅰ和Ⅱ B：Ⅲ和Ⅳ C：Ⅰ和Ⅳ D：Ⅱ和Ⅳ
20、以下情况下不适合使用分析性程序来验证各种经营费用正确性的是 A：内部审计师发现有明显迹象表明在这些账户中存在某种舞弊行为。 B：经营比较稳定，与上一年相比没有太大变动。
C：内部审计师想确定上一年中大额的、异常的或不重复发生的经济业务。 D：经营费用的变动与其它经营费用相关，而与收入无关。
21、在对一个防御工程承建商的建造部分进行审计的过程中，审计人员遇到了一个方案，该方案好像在一项成本加成(cost--pulls)政府合同中增加了不当成本。审计人员与高级管理者讨论该行为，管理者建议征求法律顾问的意见。审计人员这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律问的意见，审计人员决定在正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对的该行为加以讨论，但仍将法律顾问的道路网口头告知管理当局。审计人员这要做违反了IIA的道德准则吗? A：没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。
B：没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续讨论此事并且得出了该行为不属于舞弊的结论。
C：违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。
D：违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻找建议。
22、下列哪项证据对决定已完成的采购交易是否有效并且价格最优是适当的? A：采购申请，会计资料和投标书 B：采购申请，采购订单和投标书 C：验收报告，采购订单和采购条件 D：采购订单，验收报告和投标书
23、审计委员会的责任有 A：选举内部审计主管。
B：制定内部审计计划和预算。 C：审查并批准内部审计章程。 D：选择独立审计人员。
24、内部审计部门在开展以下哪项工作时，适合应用在医疗福利方面拥有专业知识和技术的咨询专家?Ⅰ、审计公司对包括医疗福利在内的退休福利负债的估算;Ⅱ、将公司医疗福利计划的成本与行业其他计划的成本进行比较;Ⅲ、对人员进行培训，以便在公司的主要部门开展对医疗福利成本的审计。 A：只有Ⅰ是对的; B：只有Ⅰ和Ⅲ是对的; C：只有Ⅱ和Ⅲ是对的; D：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是对的。
25、某零售公司一直使用样板来加速销售点系统的开发，这种方法非常成功。这一系统，实际上是一个样板，已经投入使用，并针对用户的建议，在联机系统每天进行变动。与这一做法相关的风险是 A：系统维护的困难。 B：无法考虑其它方法。 C：系统开发时间的增加。 D：以上三项都对。
二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)
1、在对业务工作底稿进行复核时，业务管理人员的首要职责是要确定 A：每张工作表都有恰当的文字标题; B：工作底稿被恰当地索引并按逻辑分组;
C：工作底稿编制及技术伴随标准的内部审计活动程序; D：工作底稿充分地支持业务观察、结论与建议。
2、内部控制应遵守一定的基本原则以实现其目标。这些原则的其中一项是职能分离。以下哪项例证没有破坏职能分离原则
A：对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限;
B：财务主管有权限签发支票，但将签名印章交给财务主管助理以便使用支票签名机器;
C：销售经理有责任批准赊销，并有注销账户的权限;
D：将未分发的薪金支票交给部门的出勤员，以便邮寄给未在场的员工。
3、某公司的道德守则中有如下陈述“雇员不得从与我们的组织有商业往来的公司或个人处收价值超过￥50的礼物或小费。”这一规定是用来防止 A：公司的证券被雇员分散化。 B：雇员许可过量的销售折让。 C：雇员对现金收款不加记录。
D：雇员参加由公司的一个供应商组织的工作午餐。
4、一家枕头制造商用手工方法追踪其生产过程，以致其下属三个工厂每个月都有约100万美元的存货和生产记录误差。由于不知道需要多少原材料存货，公司每个工厂都会保留足够25天生产使用的多余原材料，以实现其交付产品的承诺。 公司为大批量的客户订单生产枕头，这些客户给公司一年时间来(1)实施电子数据交换(EDI)传送和接收针对订货、装货指令、确认和付款的业务数据;(2)在每个包装箱和枕头上贴条形码。公司认为同其供应商实施EDI是有利的事情，这是促进准时制存货的一种方式。公司充分认识到其自动化计划非同小可，不过管理层也感到公司若想持续经营下去，事实上没有其他选择。 生产从接收订单开始，此时就会准备空白的生产表单。由于订单随着生产过程有所增加，每个生产工人要记录每一阶段增加的原材料数量和生产时间。包装工人将完工的枕头装进包装箱并更新订单表，表明该项订单已完工。在将订货装运时，要将生产表转入数据输入计算机，此时办事员键入该数据，更新存货记录。这会经常出现误差，即便没有发生误差，在发送货物和更新存货记录之间也存在明显的时间差。因此，公司从不确切知道存货数或在途产品的质量。 原材料的质量也是一个问题，因为顾客都希望发运的货物质量是统一的。最终产品的 A：被盘点时
B：得到补充和供应时 C：由于缺陷而被拿走时
D：因财务报表目的而被调整时
5、以下哪一项服务质量维度涉及员工的知识、礼貌、传递信任和信心的能力? A：同情 B：保证 C：有形的 D：反应灵敏
6、该图显示的是
A：在系统中如何使用实物媒介; B：所开展的输入输出过程; C：进入并脱离系统的数据流; D：在系统中职责如何分配。
7、负责对其他审计人员进行监督和审查的审计经理必须具备必要的技能和知识。下列陈述中不属于为监督某一特定审计业务而必备的技能或知识的是
A：能够审查并分析审计方案以确定建议采取的审计程序是否能得到与审计目标相关的证据。
B：保证审计工作底稿中记载的证据足以支持审计报告并与其密切相关。
C：使用风险评价和其他判断性程序制定审计计划和部门日程表并呈交给审计委员会。
D：确定审计职员完成了审计程序并实现了审计目标。
8、如果生产厂家的供应链管理系统通过改善订货分录、生产、销售和装运等环节之间的联系而减少原材料和在制产品的数量，那么，这种做法有助于减少哪种舞弊风险?
A：从关联方采购。 B：为假发票付款。
C：从原材料库存偷盗原材料。 D：回避授权控制。
9、某公司应用终端用户计算环境。分析师发现，无论什么时候修改他们以前编写的报告，同样的编码错误总是在他们的指挥序列中重复出现。这种同样的编码错误重复出现的情况最有可能是以下哪种原因造成的? A：访问控制不充分; B：测试不充分; C：备份不充分;
D：变化控制不充分。
10、银行的内部审计师注意到一项与接触某分行金库里的现金有关的重大薄弱环节。以下哪项是针对这一薄弱环节的最令人满意的方式?内部审计师应
A：在草拟审计报告前，与分行经理讨论该缺陷。若审计师与经理在纠正措施上达成了一致，且纠正措施在报告拟就前已经实施，这一缺陷就不必写进审计报告中;
B：在草拟审计报告前，与分行经理讨论该缺陷;若审计师与经理在纠正措施上达成了一致，则将该缺陷与纠正措施都写进审计报告; C：在审计报告拟就后，与分行经理讨论该缺陷; D：在审计报告拟就前后都不与分行经理讨论该缺陷，讨论可能弱化报告的影响。
11、如果业务客户的业务标准是模糊的，需要解释，内部审计师应 A：与业务客户就衡量经营性业绩所需标准达成一致意见; B：确定该领域的最佳实务，将它们当作标准使用;
C：用最严格的意思解释标准，否则标准只能是可接受的最低限度; D：忽略对标准以及与标准相关的业务客户的业绩的任何评论，因为上述分析是没有意义的。
12、许多绩效反馈方法都基于会计信息。例如，一个部门经理可能基于投资回报率而加以考核。设计一个基于会计信息的考核指标的步骤之一就是确定指标的金额基础。因此，如果R0I是选定的指标，投资被定义为总资产，则采用什么标准计算总资产价值时最容易产生可比性问题? A：历史成本 B：现值 C：现行成本
D：现行处置价格
13、内部审计活动的权限要经以下哪个层面的批准 A：管理层与董事会; B：管理高层与《标准》; C：董事会与主计长;
D：审计委员会与首席财务官。
14、工作底稿是组织的资产。对工作底稿的良好控制是 A：阻止业务客户看到工作底稿; B：要求保存工作底稿至少3年;
C：要求电子工作底稿只能由编制此底稿的内部审计师更改; D：当政府机构发出传唤需要工作底稿时，阻止交出。
15、内部审计师利用什么样的计算机辅助审计技术来证实冒名或被解职职员的存在?
A：对薪金计算的平行模拟法 B：净支付额的重复计算
C：对薪金减少进行的例外测试
D：对薪金税率变化进行标注并追踪
16、公司2007年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000个) $9,000,000变动成本直接材料 $1,800,000直接人工 $720,000制造费用 $1,080,000销售费用 $450,000固定成本制造费用 $600,000管理费用 $567,840销售费用 $352,800所得税率 40%公司估计下一直接材料成本将上升10%，直接人工成本将每个上升0.60元，达到每个5.4元，固定销售费用将上升29,520元。所有其他成本将保持与本年同样的比例或金额。公司2007年的损益平衡销售量是 A：36495个 B：42240个 C：46080个 D：56320个
17、最能证明是否积累了过量存货的证据是
A：将当前生产需求与手头和已订购的存货总和相比较; B：盘点存货并将盘点数与永续盘存记录相比较; C：审查采购订单;
D：分析上一季度过量存货报告。
18、电子工作底稿的使用
A：不必遵守管理人员进行复核的实务标准; B：不必遵守文件记录标准的实务标准; C：不需遵守保管要求的标准;
D：产生了统一的问题，但对电子工作底稿的使用是得到实务标准允许的。
19、某制造企业在其产品制造过程中需用一些具有危害性的原料，对这类有害原料的审计应当包括Ⅰ建议将环境管理制度纳入企业政策与章程;Ⅱ确定这些有害原料自始至终的记录是否存在;Ⅲ利用专家意见以避免公司由于环境审计发现的非法事项而陷入诉讼威胁;Ⅳ评价因环境方面的应计事项而确认的相关成本。 A：只有Ⅱ B：Ⅰ和Ⅱ; C：Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ D：Ⅲ和Ⅳ。
20、内部审计师越来越多的开展与组织的环境工作有关的审计。以下哪项没有说明这类环境审计的目标
A：确定环境管理系统是否适当且恰当运行，以管理未来的环境风险; B：确定是否将环境问题作为经济决策的考虑内容; C：确定组织的当前活动是否遵守现有的法律;
D：确定组织是否将成果重点放在确保其产品对环境无不利影响方面，确证产品和化学的限制都已达到。
21、同业复核适用于内部审计和外部审计。与内部审计相比，外部审计同业复核的意义在于
A：确定可改进的工作;
B：确定审计活动是否符合职业审计标准; C：提出改进建议; D：提供独立的评估。
22、以下哪项内容对事先已编号的文件的顺序进行检查? A：在装运商品之前批准客户赊账
B：对事先已编号的文件的顺序进行检查
C：将银行进账单与邮递室所编制的现金收入初步清单上注明的已收现金总额进行比较
D：扫描总账内容，寻找异常高或异常低的余额
23、下列各项环境控制风险中，更可能是在独立微机环境下而不是主机环境下产生的是
A：由于使用购入的盗版软件而侵犯版权; B：未经授权访问数据;
C：由于不充分的数据保存政策而导致可利用数据的缺乏; D：以上三项都是。
24、某银行的内部审计师希望确定是否所有贷款都有充分的抵押物，是否根据本期的付款而确定账龄，是否准确地按照活期或非活期分类。为完成这一审计目的，最好的审计程序是
A：利用通用审计软件来阅读合计贷款文件，按上次应付款的日期对文件进行账龄分析，并且抽取一个按照本期和账龄长期进行总体分层抽样的统计样本。检查挑选的每一笔贷款是否取得适当的抵押和按照账龄合理地分类
B：挑选一个贷款申请的发现抽样样本，以确定是否每笔申请都有关于抵押物的说明
C：挑选一个超过某一特定金额的分块贷款样本，确定是否是本期的，是否被适当分类。对每笔批准的贷款，证实其账龄和分类
D：挑选一个贷款组合的还款样本并且追踪它们到贷款，以确认这些还款是否记录到正确的账户中，对找到的每一笔贷款，检查贷款申请，以确定他们都有适当的抵押物
25、企业风险管理和传统风险管理的主要区别在于传统风险管理只强调Ⅰ、资产和负债风险。Ⅱ、与保险方案有关的风险。Ⅲ、影响机构目标实现的风险。 A：只有Ⅰ和Ⅱ是对的 B：只有Ⅲ是对的 C：只有Ⅱ是对的 D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ都对