以下是小编精心整理的《商业连锁企业财务管理论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。[摘要]本文主要是研究商业连锁企业纳税筹划风险检测与分析，设计纳税筹划风险管理的具体方案。并且对企业如何更好地开展纳税筹划以及政府、社会对纳税筹划应采取的措施提出了相关的对策和建议。
商业连锁企业财务管理论文 篇1：
加强连锁商业企业财务管理的几点思考
【摘 要】财务管理是企业管理的重要组成部分,是组织资金运动,处理财务关系的一项经济管理工作。在市场经济大力发展的今天，商业企业需要增强其自主经营能力，在市场竞争中持续发展。而财务管理作为企业管理的核心，对于促进企业改善经营管理水平，提高企业经济效益都有要的作用。本文主要以连锁商业企业为背景，简单讨论在新时期如何加强商业企业财务管理，以提高其经济效益。
【关键词】连锁企业;商业企业;财务管理
近年来，很多连锁商业企业发展迅速，总体来说，其财务管理水平落后与其整体发展速度，大部分企业的财务管理还定位在传统的核算和监督职能，专业理财的效用远没有发挥。
1.连锁商业企业财务管理现状
1.1会计核算体系不完善，影响了总部对各连锁店的管理
连锁企业经营的商品大多是品种多、数量大的日用百货、副食品、五金等，会计核算工作繁琐，如果核算工作做的比较细致也有一定难度，又由于各分店数目多且位置分散，财务管理有一定困难。会计核算的粗化必然弱化了总部财务机构宏观协调管理职能的充分发挥。
1.2集中采购机制不健全
虽然连锁企业多数设有配供中心，负责统一采购进货、统一验收入库、统一向连锁网点调配送货。但在实际运作时，购进商品往往直接送到连锁网点，鲜活商品更是由连锁网点直接采购，由连锁网点代总部填制入库单和调拨单，而进货付款和会计核算由总部进行。由于物流和票证流转不同步，票证传递不及时，直接影响总部对库存商品总量的控制，影响到及时进行会计核算。连锁商业网点自行采购的部分商品由总部结算，使总部对各连锁网点的商品采购失去控制，这种货款不同步的现象必然使财务管理出现问题。
1.3销售价格管理机制不灵活
连锁企业把商品折扣、削价的权限集中在总部，由总部发出调价通知单交连锁网点去执行。但通知单下发后，总部却无法组织人力对调价商品进行盘点，以监督各网点执行情况。这种价格管理办法使总部对调价商品数量难以控制，进而造成各网点销售收入失控。
1.4物流配送效率不高
企业配送中心一线主管订货，难免存在考虑不周全、横向协调弱、处理突发事件速度慢等缺陷，商品配送不到位，库存结构调整明显滞后，使连锁经营企业统一进货、降低商品采购费用、提高单品种毛利等优势没有得到充分的发挥。
2.加强连锁商业企业财务管理的几点思考
2.1完善会计核算体系，有效控制成本费用
在连锁商业企业中，会计核算应突出对商品管理的核算。为进一步规范会计核算，连锁商业企业可以根据自身实际情况，制定合适的会计核算操作规程，统一规定销售成本结转办法。总部配送中心和仓库应设置各类商品的明细分类账，各门店也应对小仓库和货架上的商品设置相应的备查簿。企业可以考虑建立责任会计体系，将各类经济责任指标分解到各部门和个人，明确各部门以及个人的职责，建立合理的考核办法，以保证各项指标的顺利完成。
成本管理在财务管理中占有重要地位，商品从供货商通过连锁企业销售给消费者的流通过程中，要涉及到诸多费用，如进货采购成本、运输费用、存储费用、销售费用等。费用的高低直接影响企业的效益，只有对每个部门、每个环节的成本进行有效控制，连锁商业企业的成本费用才会明显降低。为加强成本费用管理，连锁商业企业可以借鉴其他企业的管理办法，建立全成本费用管理制度，科学的制定各项费用指标，并认真落实及进行严格的考核。同时要加大对员工的教育力度，不断增强其对成本管理內涵的认识，树立成本意识，以实现降低成本费用的目标。
2.2强化资金集中管理，提高资金利用效率
现金流量是集中体现企业经营状况、综合评价和反映企业实力的主要经济指标。连锁经营加强资金管理就要向着资金管理一体化和专业化方式转变。提出切实可行的管理方法，提高资金的利用效率，并以此来搞好企业财务管理。保证各个连锁公司能够统一进行成本费用调控。
连锁商业企业应进一步加强资金的集中管理，可在总部设立资金管理中心，赋予其使用、调度、管理资金的职能，若总部下属的连锁店铺不具备独立核算权利，则可实行定额备用金制度，经营资金直接通过总部指定账户进出；若下属的连锁店面可进行独立核算，其应设立两个账户，一个为用于预算内日常开支的基本账户，资金由资金管理中心划拨，另一个用于日常开支以外的各项资金收付，总部可通过远程查询和网上银行对该账户进行实时监控，以达到有效监督和合理调度资金的目的。企业可以采用资金托管、短期证券投资、协定存款率等方法进行资金运作，以提高资金使用效率，增加企业效益。
2.3重视存货管理，完善高效物流机制
连锁商业企业应加强商品存货管理。在进货时，总部应建立统一的商品目录，要求不管是总部还是门店所进商品必须是目录上的，这样有助于总部对商品的质量和价格进行统一管理。为保证商品的质量以及价格优势，总部应定期对市场做调查，及时更新商品目录，并利用计算机信息管理系统对每种商品的进量、销量、存量进行分析，为企业做进货决策提供依据。在销售环节，由于连锁商业企业销售形式一般是开架自选，因此应加强商品的盘点工作，以有效防止商品失窃，降低商品损失率。在存储环节，财务部门应对商品的保本点、周转率等指标进行分析，并及时就分析结果与进货部门进行沟通，不断完善库存结构。在退货环节，连锁商业企业要做好的是退货款结算的管理，进货部门与财务部门应及时做好沟通工作，以防止坏账现象的发生。
2.4引入现代管理设施，完善计算机管理系统
完善的计算机管理系统对提高连锁商业企业的财务管理水平起到了重要作用。一是推进会计电算化联网管理。连锁经营是指众多分店在总店的带领下，实行集中采购、分散销售经营方式的一种商业组织形态。实行会计电算化联网后，总部可以对各网点财务会计核算的全部信息或者部分信息进行实时监控，能够及时发现问题并提出改进建议，提高了企业财务管理的效率。二是建立财务资金电子审核系统。连锁商业企业具有总部集中管理资金和门店分布分散的特点。财务资金电子审核系统建立后，审批人可及时登录系统对资金的使用进行审批，财务部也可及时接到审批结果并进行资金安排，提高了审批效率，便于企业资金的安排和预算管理。三是建立财务信息交流平台。由于连锁商业企业店面多分布广，总部经常有很多财务信息需及时通知店铺，门店也有很多信息要反馈到总部。财务信息交流平台建立后，总部和分店可以进行及时直观的信息交流，有利于解决商业企业内部往来业务的核销问题。同时，这个平台也可以使企业管理者及其他部门了解到他们所需要的数据和报表，有利于企业及时做出决策，提高了财务管理水平。
【参考文献】
［１］刘要军.浅谈企业管理中财务管理的重要性[J].商场现代化，2009（05）.
［２］伍唯佳.商业连锁经营企业财务风险控制[J].中国集体经济,2010,(16).
作者：马荣峰 罗丽华
商业连锁企业财务管理论文 篇2：
商业连锁企业纳税筹划风险检测及策略分析
[摘 要] 本文主要是研究商业连锁企业纳税筹划风险检测与分析，设计纳税筹划风险管理的具体方案。并且对企业如何更好地开展纳税筹划以及政府、社会对纳税筹划应采取的措施提出了相关的对策和建议。
[关键词] 纳税筹划； 纳税筹划风险； 风险化解
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 22. 036
随着我国社会主义市场经济的逐步发展，企业作为市场经济主体的逐步确立，对于追求自身经济实体财富最大化的企业来说，无论税收是多么地合法化，都将作为一种既得利益的损失进入企业的成本。同时，税收作为国家的职能之一，具有刚性的特点，企业只有寻求合法的途径来降低税收成本，实现税后利益的最大化。人们虽然已经认识到纳税筹划的重要性，但是只看到纳税筹划的积极一面，对纳税筹划风险估计不够，造成了纳税人经济、时间等的浪费，得不偿失。文章通过转让定价、维修服务及相关收入等问题的筹划风险的分析让人们在认识到税务筹划的巨大利益的同时，也要考虑到纳税筹划的风险，在纳税筹划时全面地考虑问题，做出理性的决策，并且从内部控制和管理制度等方面提出思考和建议，帮助企业选择正确的纳税筹划方案，达到高效低耗的目的。
1 总部与子公司、分公司之间移库问题
某商业连锁企业的外区店商品调拨采用统一调拨方式，每日销售大件商品均由顾客服务中心统一配送。外区店都有自己的维修、配送系统。为外区店统一配送的商品有时达到180天还未实现销售。关于此问题，我们认为存在极大的税务风险。
《增值税暂行条例》第四条规定：“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（但相关机构设在统一县（市）的除外），则在移送实施同销售处理”《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）对上述实行统一核算的企业所属机构建议送货物的纳税问题明确如下：《增值税暂行条例实施细则》第四条是同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指售货机构发生以下情形之一的经营行为：① 向购货方开具发票； ② 向购货方收取货款。
售货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。如果售货机构只就部分货物向购卖方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。
但对于某商业连锁企业来说，不能采用此项政策。因多数统一配送到各分支机构的商品在移送时并未实现销售，须带到分支机构真正实现对外销售才能实现。所以，这种情形可视为委托代销处理，合理推迟纳税时间。根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）对委托代销作出如下规定：
（1） 纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间未收到区部或部分货款的当天。
（2） 对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，是同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间未发出代销商品满180天的当天。
2 转让定价问题
对于转让定价问题，即某商业连锁企业移送给各分店的商品按照购进价格确认收入。这一处理不合常规，在一定程度上违背了转让定价原则，极易被税务机关认定为转让定价明显偏低，存在一定程度的税务风险。我们认为可以有以下处理思路：
方案一：完善合同，进行合理性解释或说明
为了说明转让定价问题，某商业连锁企业与其子公司、分公司各签订一份合同——代销商品合同。合同中约定：具体结算价格按照供应商实际供货价格，若供应商有折扣或反利的，则也按供应商折扣后的价格结算。
在合同中约定委托代销的一揽子协议条款，包括其子公司、分公司帮助某商业连锁企业服务客户、开展促销活动等。并强调某商业连锁企业采取统一采购模式，一定区域范围内执行统一物流配送。
方案二：税务一定要调整价格
若税务机关一定调整某商业连锁企业转让价格，则某商业连锁企业计算实际平均毛利率进行解释说明，避免被按照10%的利润率调整价格。而争取按照尽可能低的平均毛利率调整价格补税。但这需要某商业连锁企业有相应证据——毛利率相关的财务数据资料。
3 维修服务及相关收入的处理问题
某商业连锁企业负责商品的安装和维修，是某商业连锁企业的子公司，属于增值税一般纳税人。我们调查取证的具体情况如下：安装收入分为材料收入和劳务收入，其中：收取顾客的材料费计入主营业务收入，收取顾客的人工费计入其他业务收入，由地税代开服务费发票；收取经销商的安装费计入其他业务收入，应收供应商的维修费计入主营业务收入，如洗衣机、电脑等产品均按此处理。
综合分析，目前维修业务的70%～80%收入实现在某商业连锁企业，安装业务收入主要在惠民维修公司确认，且缴纳增值税和营业税还存在一定差别。由于收入确认的主体划分不清，维修服务业务和收入的确认存在主体方面的矛盾，在客观上造成收入与成本、费用不相配比，影响着某商业连锁企业及客户服务中心的损益计算，在一定程度上存在财务风险与纳税风险。
4 维修业务所涉及的零星采购问题
维修业务需要到市场上采购配件，大多没有发票，月采购量为40万元左右。目前的处理是：直接将付款额或收据金额作为进货价格，计入“主营业务成本”，存在凭证不合法且凭证与账簿记录不一致的现象，存在一定的财税操作风险。
5 促销赠品发票问题
某商业连锁企业在对外销售过程中有促销活动，其所涉及的赠品应该如何处理？
例如，销售笔记本电脑配送电脑包是厂家的赠送行为，而厂家将赠品的费用以现金形式付给某商业连锁企业，某商业连锁企业则购买自己的电脑包作为赠品。目前某商业连锁企业的做法是：电脑包由自己的零售店提供，在赠送时由零售店统一开具增值税专用发票，由于是赠品，不需给客户提供该电脑包发票，由某商业连锁企业自己入账。此举不妥，合理但不合法，存在一定的税务风险。
除上述赠品外，零售企业将卖场的库存商品改变为自用或其他活动使用，既不需要进行进项税转出，也不应该按视同销售处理，正确的做法是：直接从库存商品的贷方按不含税成本转入管理费用、营业费用等账户的借方。
6 储值卡（会员卡）与购物券问题
某商业连锁企业对储值卡（会员卡）或赠券行为的财税操作方法如下。
6.1 会员卡
某商业连锁企业会员卡有钻石卡、金卡、银卡、普通卡4种。根据《惠民会员制章程》规定，银卡会员享受无单保修和30日退换货优惠，金卡会员享受家电九折优惠。会员享受的折扣直接在销售时减计销售收入，会员卡不存在税务风险。
6.2 赠券行为
赠券行为属于一种促销手段，也应当按照折价销售处理，而不是分解为销售和现金捐赠两项业务进行税务处理，所以赠券基本没有税务风险。
6.3 储值卡
储值卡主要是购货单位给员工发放福利的购物卡，其基本操作是：企业或顾客（持卡人）先将一定金额的货币存入卡中，某商业连锁企业收到缴来的钱时先确认为预收款，待顾客消费时转作收入。
储值卡在零售业一般有两种情形：① 零售企业先垫付资金，按面值在银行购卡后再出售给消费者，收取的款项冲减往来账，消费者消费后由银行划转，此种方式其纳税时间在货物销售环节。② 零售企业自制购物卡出售给消费者，收取的款项存入银行，此种方式其纳税时间在售卡环节。此种方式并不为税务机关认同，许多地方都予以禁止。因此，储值卡存在一定程度的税务风险。
7 供应商返利问题
某商业连锁企业返利问题的处理模式如下：① 将部分供应商的反利作为促销费，计入“其他业务收入”。② 部分供应商采用折扣低开票的方式返利，或折扣折让形式体现。③ 向一些厂家（供应商）收取店中店的费用，该费用为改装商场，为厂家（供应商）提供一定的营销空间。
商业返利作为促销费或者商场改装费，都存在一定程度的财税风险。还有一些变相处理返利的办法，都可能给企业带来棘手的税务风险。
8 商业连锁企业纳税筹划风险化解建议
某商业连锁企业作为大型连锁超市，近3年来业绩斐然，在商业连锁领域名列前茅。经营业绩的突飞猛进，也带动管理和财务的发展。尤其在财务管理和会计核算方面，都取得了骄人的成绩。但我们通过调研也发现，某商业连锁企业的主营业务收入呈上升趋势的同时，也存在一次纳税环节的风险与隐患，其增值税与企业所得税负担也在逐年不断攀升。
8.1 提高纳税管理创新意识
在实地调研、资料审阅和访谈过程中，我们发现某商业连锁企业对税务会计核算、纳税计算与申报等纳税管理各环节存在的问题，缺乏探究根源、主动改进、创新管理的意识和精神。
8.2 提高纳税意识
全员纳税意识不强，重大经营管理决策对税收因素缺乏考虑或考虑较少，纳税管理没有形成企业财务与其他业务部门协调分工管理的合理格局。
企业税收起始于各项经济管理活动，反映于税务会计核算和纳税申报。企业纳税筹划风险化解和税收负担的降低是一项系统工程，强调各业务部门的相互协作和配合。咨询过程中，财务外的业务部门对税法了解较少，往往只在出现问题之后，才反映或求助于财务部门。各单位在重大经营管理决策时，对税收因素考虑不够，没有进行纳税评估和最优纳税筹划方案设计，增加了纳税风险和税收负担。
8.3 纳税风险不能从内部控制和流程角度获得根本性解决
针对存在的纳税问题和税企争议，各单位主要依靠于税企关系，将问题暴露得时间拖后或暴露的程度降低；而忽视了寻找政策依据、设计风险化解方案等根本性解决方法。
8.4 通常渠道实时获得税法信息
税务会计与财务会计的分离、税法的快速变化等对纳税管理人员提出了高于财务会计人员的要求。咨询中调查表明，各接受评估单位的纳税管理人员均没有固定、通畅的渠道实时获得税法信息，对税收政策的知悉速度滞后于税法的高频率更新。针对税收政策的理解和应用，主要依靠自身的判断，缺少外部专家的指导，致使应用中出现偏差和误导。
8.5 纳税管理制度需要完善
纳税管理制度不全面、不系统、不细化，没有建立起“经济行为 + 会计核算 + 纳税筹划”的整体纳税筹划体系和纳税风险管理体系。
与财务会计制度相比，各单位的纳税管理制度不全面、不系统、不细化，存在和单位实际情况结合不紧、操行差、系统性不强的问题。纳税管理仅局限于财务和税务角度，不能从经济行为、合同管理、会计管理、会计核算、方案设计等多个方面建立系统的纳税管理和风险防范体系。
主要参考文献
[1] 张中秀. 纳税筹划宝典[M]. 北京：机械工业出版社，2004.
[2] 麻晓燕. 税收筹划的风险与控制[J]. 福建税务，2001（12）：18.
[3] 朱淑珍. 企业纳税筹划风险的理论分析及应对策略[D]. 北京：首都经济贸易大学，2009.
[4] 伍红. 企业纳税筹划的风险与防范[J]. 企业经济，2008（12）.
[5] 李大明. 企业税收筹划原理与方法[M]. 武汉：武汉大学出版社，2008.
[6] 蔡昌. 企业纳税实务与税收筹划全攻略[M]. 上海：立信会计出版社，2010.
作者：伍冬凤
商业连锁企业财务管理论文 篇3：
构建广东烟草“20支”基于风险管理的内控体系研究
摘 要：完善的、基于风险管理的内控体系是为保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，在企业内部自我检查、制约、纠错和调整的体系机制，贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督等活动的始终，涵盖每一项经济活动，具有全面、全民、全过程控制的特性。从2018年下半年开始广东烟草在全省范围内推动“20支”全零售网络的建设，试水以体验经济为代表的新零售，旨在建立保障烟草主业的“20支”全零售连锁网络，推动广东从烟草大省向烟草强省转变，实现从量到质的提升，达到高质量发展的目标。随着“20支”连锁门店规模的扩大、业务的扩展，运营过程中风险无法避免，构建科学合理的内控体系，既可以实现对风险合理管控，也可以促使公司管理层科学决策，保障企业的长远发展。
关键词：风险管理;“20支”;内控体系
1 构建广东烟草“20支”基于风险管理的内控体系的背景
面向多变的外部环境和激烈的市场竞争，企业要生存和发展，必定会面临各种风险，如外部环境的经济周期风险、政策法规风险、市场环境风险和流动性风险等，企业内部的决策管理风险、制度设计缺陷风险、信用风险和营运风险等。企业面对风险并不是消极面对、无能为力，可以构建基于风险管理的、完善的内控体系来防化。一套科学有效的内控体系既兼顾企业经营活动的合法合规、财务活动的真实可靠和价值的最大化，还具备在企业内部自我检查、自我纠错和自我调整的功能，贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督等活动的始终，涵盖每一项经济活动，具有全面、全民、全过程控制的特性。
从2018年下半年开始广东烟草在全省范围内推动“20支”全零售连锁网络的建设，试水以体验经济为代表的新零售，旨在建立保障烟草主业的安全，推动广东从烟草大省向烟草强省转变，实现从量到质的提升，达到高质量发展的目标。截至2019年12月底，在全省20个地级市（深圳除外）已开业161家直营店、加盟店和合作店，按照广东烟草“20支”建设规划，预计2019-2024年“20支”品牌连锁门店（包括直营店、加盟店和合作店）达目前主业总户数（约72万户，2019年数据）的20%，超10万户门店的规模。在新形势下，多变的市场形势、激烈的企业竞争，创立初期各种内外部不确定分险因素，将随着“20支”商业连锁规模的扩大、业务的扩展，激化可能性逐渐增大，有些甚至危及企业的生存发展，只有建立了行之有效的内控体系，才能获得稳定且持续的发展。
2 构建广东烟草“20支”基于风险管理的内控体系存在的问题
2.1 风险意识不强，防控意识淡薄
在新经济新零售大环境下，借助广东烟草的强大财力和网络优势，“20支”品牌商业连锁实现了快速发展，运营规模不断扩充，旗下直营店、加盟店和合作店数量不断增加，给企业整体运营管理工作增添了新的难度。加上地域的差异，性质的区别，对各门店进行统一管理，存在相对难度，一旦管控工作不到位，必将触发系统风险，影响企业的长远发展。
从新常态下国有企业发展的视角看，企业经营发展与内部控制同等重要。目前很多地市“20支”公司管理层及工作人员在管理思想上深受母公司影响，对“20支”所处发展阶段、经营管理和内部控制的相互关系认识不深入，在经营理念、经营决策等方面不能充分考虑其科学、合理和可行性。更有甚者认为规范经营、内部控制会吓跑客户、失去机会，把抓内控与促发展对立起来。此外，把内控体系建设当作书面文章，认为履行和完善内控体系的责任在财务部门，把内控体系与报账流程手续简单等同，以致出现不按章办事，规避内部控制监督而无视风险的现象发生。
2.2 规章制度不健全，内控体系不完善
企业内控体系是以规章制度为基础，以有效监管和防范化解风险为目的，建立全方位过程控制体系、关键节点控制和以流程分解的方式表述经营管理活动过程而形成的管理规范体系。要想在激烈的市场竞争中脱脱颖而出，健全的规章制度和完善的内控体系必不可少。自开展经营业务一年多来，“20支”已初步建立了内部控制的相关规章制度，但影响企业内控体系有效发挥的风险依然存在。一是规章制度不健全，内控体系不完善。在构建体系过程中，缺乏对制度执行情况的监督，内控体系形同虚设，职责不分，权责不清，权责不匹配等现象突出，严重挫伤了员工的工作积极性。二是风险管理水平不强。对于品牌加盟、数据加盟的加盟店和数据共享的合作店，“20支”连锁企业内部控制怎么运行，外部风险怎么防化，内部运营、管理、流动性等风险怎么应对，缺乏相应的控制管理体系。三是专业部门、专业岗位缺位。随着规模的扩大，风险触发点的增多，专业的内部审计部门，或是内部审计岗位，依然缺位，不能实现对企业运营情况进行有效监管，缺乏对财务工作运行及执行情况进行审核，疏于风险管理工作的开展及财务风险的防范，可能会加剧企业风险的出现。
2.3 风险应对缺乏预判，财务风险加剧
“20支”商业连锁自2018年下半年以来，通过母公司的雄厚的资金注入，发展迅速，至2019年底，全省范围内“20支”品牌直营店、加盟店总量已达到161家。随着规模的扩张，“20支”商业连锁财务风险问题也凸显。一是会计职责不分。公司创立初期，由于人员岗位限制，财务人员数量缺乏，很多都是母公司借调或兼职，不兼容岗位不分离，岗位职责不对应现象依然存在。二是资金使用结构不规范。流动资金是连锁企业发展的关键，对企业的经营发展至关重要。但目前“20支”普遍存在的现状是库存高企，商品滞销现象严重。为了追求当下的经济收入，不顾市场周期波动，门店具体实情，采取了不合理的购销政策，极大程度上影响企业财务健康发展，造成严重的存货管理压力，降低企业资金周转效率。三是财务管理不能统一管理。目前“20支”商业连锁在财务管理方面受管理层主观意识方面影响依然存在，使得财务管理体系在统一管理方面存在难度，内部控制不完善，容易出现财务决策失误、管理秩序混乱等问题，缺乏对资金运转情况的监督，对购销业务的规范，对库存结构的缺乏统筹，财务风险发生可能性增加。
2.4 内控管理文化有待更新，综合素质亟需提升
一是内控管理文化处于建立阶段，创新性不足。“20支”现有管理者受烟草主业多年形成的管理文化的影响，经验为主，对于新的企业，新的尝试，无法用新的思维、新的理念来驱动新的内控管理模式。二是面向新事物、新发展，管理者应对新局面的综合素质亟需提升。“20支”现有管理者出身于主业，受烟草主业的影响，对于新兴的“20支”商业连锁，还存有主业稳定型发展阶段管理思想的束缚，业务知识、法律意识、管理能力、工作态度缺乏向市场要效益的理念，加上“20支”处于初创期，在内部控制业务培训不足，如何控制、何以控制经验缺乏，难以实现内控管理目标。
3 构建广东烟草“20支”基于风险管理的内控体系的举措
3.1 推进“20支”内控管理文化建设
一要创新内控管理模式。改进和消除与现有新局面不相容文化的影响，使“20支”的内控管理模式更适应激烈的市场竞争，有利于企业的创新发展，突破现有竞争格局。二要营造尊重企业内控管理的文化氛围。通过自上而下推进内控管理制度建设、宣贯内控管理知识等措施，牢固树立内部管理意识，把内控思想落实到各个环节，转变为员工的行动自觉，营造出一个重视内控管理的企业文化氛围。
3.2 构建科学合理的应对风险内控体系
把构建科学合理、基于风险管理的内控体系作为建设“20支”现代企业管理的重要标志。一要按照全面性、重要性、制衡性和有效性等内控原则对现行制度进行修订，确保制度科学、完整、合理和可行，把动力与压力、激励与监督等制衡因素融入其中。二要确立执行内控制度不力、缺位等的问责机制。因执行制度不力、执行环节缺失，导致风险发生乃至严重后果予以严肃问责，确保内控制度贯彻和执行的有效性。三要把控财务内控风险的产生。针对目前“20支”财务岗位的现状，适当增加财务岗位轮换。根据企业运营要求，明确各项工作分工，确定岗位职责，减少由于人为因素引发的财务风险。
3.3 通过持续改进，提升管理水平
“20支”商业连锁作为一个初创企业，内控管理是一项全员参与、持续改进的系统工程，需要把懂经营、通管理、知法律和风险意识高度敏感的复合型管理人员配置到管理岗位。一要在机构岗位设置上恪守“不兼容相分离”的原则，互相监督、互相制约，决策与执行分离、经办与监督分离、授权与执行分离。二要通过持续改进计划，提升管理水平。加强企业管理人员内控管理业务的学习培训，掌握和运用好内控管理的业务技能，让内控制度落到实处，使内控体系真正发挥出应有的作用，防空风险的发生。
3.4 强化内部监管，加强风险管理
（1）提高企业的风险管理水平。结合“20支”发展现状和企业发展规律，把风险管理理念融入内部控制活动中，构建风险管理下的内控管理体系，及时发现运营环节中的存在问题，制定应对风险举措，减少运营风险，实现企业稳定发展。
（2）完善常规监管机制，包括内部监督和外部监督。一要完善内部审计监督机制。根据内部审计规范性标准，不定期对会计凭证、财务报表和财务各个岗位兼容情况进行内部规范性审计，优化内控管理机制，引导各项工作的规范有序进行。二要定期聘请外部审计机构对企业经营业务进行会计报表、经济责任等专项审计，减少企业经营业务的合法合规性审计。三要根据定期内控体系进行风险排查。企业可以结合内控管理体系，根据内部控制管理要素在企业内部进行不定期风险排查，减少企业运营风险出现。四要设定绩效考核的科学评价体系。结合目前“20支”发展实际，把企业经济效益的成长性和品牌的影響力作为评价主体，构建科学完善的评价体系，对企业运营管理的各项活动进行客观公正的评价。
参考文献
[1]张吉，林丽萍.连锁零售企业财务风险防范对策探讨——基于内部控制环境视角[J].财会通讯，2014，（01）：119-120.
[2]陈从刚.基于风险控制的连锁企业内控体系构建[J].中国市场，2019，（28）：91-92.
[3]陆旭.连锁零售企业财务管理改革探析[J].会计师，2019，（03）：25-26.
作者：邓忠飞